經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

PAGEPAGE28經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用一、新常態(tài)的內(nèi)涵二、新常態(tài)下發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的重大意義三、適應(yīng)新常態(tài)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)和新要求四、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)生的變化五、內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，爭(zhēng)取發(fā)揮新作用六、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用實(shí)現(xiàn)的路徑一、新常態(tài)的內(nèi)涵習(xí)近平總書記第一次提及“新常態(tài)”是在2014年5月考察河南的行程中。當(dāng)時(shí)，他說(shuō)：“中國(guó)發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，我們要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)。”何謂新常態(tài)?《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》評(píng)論員文章是這樣表述的:新常態(tài)之“新”,意味著不同以往;新常態(tài)之“?！?意味著相對(duì)穩(wěn)定。決策層首次以新常態(tài)來(lái)判斷當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)的特征，并將之上升到戰(zhàn)略高度，表明了中央對(duì)當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)階段變化規(guī)律有了更為深刻的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也決定了未來(lái)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的選擇基調(diào)。新常態(tài)的內(nèi)涵是什么？首先是速度，即“從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)”。多年的高速發(fā)展之后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)變?nèi)?，潛在增長(zhǎng)率開(kāi)始下降，面臨著“三期疊加”所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)增速放緩不可避免。與此同時(shí)，考慮到此前積累的諸多矛盾和挑戰(zhàn)，以及繼續(xù)強(qiáng)行維持高增長(zhǎng)所可能付出的代價(jià)，國(guó)家也有意增加了對(duì)經(jīng)濟(jì)增速放緩的容忍度，從而讓一直緊繃的增長(zhǎng)之弦有喘息調(diào)整之機(jī)。當(dāng)然，考慮到中國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)潛力、回旋余地以及保證就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定的需要，經(jīng)濟(jì)增速既不會(huì)，也不能下滑過(guò)多，因此在新常態(tài)下，從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)將是一個(gè)合適的選擇。其次是結(jié)構(gòu)，即“經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)”。雖然在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速會(huì)有所放緩，但不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為增速放緩就是新常態(tài)。一般而言，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)可以分為兩種——速度和質(zhì)量。新常態(tài)下，對(duì)速度的追求雖有所降低，但對(duì)質(zhì)量的提升卻更加重視，這就要求經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的結(jié)構(gòu)更優(yōu)、效率更高。而這也正是一段時(shí)期以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)所發(fā)生的最大變化。最后是動(dòng)力，即“從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”。多年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)在很大程度上屬于投資驅(qū)動(dòng)型，靠的是低成本要素的大量投入，雖然成果顯著，卻也“后患無(wú)窮”。而新常態(tài)就是要改變這一粗放的增長(zhǎng)模式，逐步向集約的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。但在轉(zhuǎn)變過(guò)程中，既不能讓增速放緩變成一落千丈，又要實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)更優(yōu)、效率更高，這意味著不能再依賴于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而只能更多地向創(chuàng)新要?jiǎng)恿Α?/p>

2016年內(nèi)部審計(jì)理論研討的主題為“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用”。研討主題要求準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵和特點(diǎn)，分析新常態(tài)對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)工作的影響；研究新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的職能、定位、內(nèi)容和重點(diǎn)；探索內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，在更高層次上發(fā)揮作用的機(jī)制和路徑；總結(jié)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)和做法等。二、新常態(tài)下發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的重大意義內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分，是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞行政事業(yè)企業(yè)單位的中心工作，不斷探索和創(chuàng)新管理體制，轉(zhuǎn)變工作思路，明確工作重點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)加快了發(fā)展的步伐，服務(wù)本單位內(nèi)部管理和發(fā)展的成效更加顯著，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“三期疊加”的新時(shí)期，增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)。面對(duì)政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，需要我們凝心聚力、共同研究。在近幾年的實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作在新形勢(shì)下呈現(xiàn)出審計(jì)邊界擴(kuò)大化、內(nèi)容廣泛化、方法多樣化、手段現(xiàn)代化、能力全面化、整改嚴(yán)格化、成果運(yùn)用整體化等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作要積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和改革總要求，在更高層次上發(fā)揮作用，服務(wù)單位內(nèi)部管理，加快自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，深入探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路和新方法，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)國(guó)家加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的新要求，明確內(nèi)部審計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)管理改革中的定位和作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)改革發(fā)展大局，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)治理中擔(dān)任越來(lái)越重要的角色。新常態(tài)下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績(jī)效的重要保障。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作。習(xí)近平總書記、李克強(qiáng)總理多次對(duì)審計(jì)工作作出重要指示。黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》“(五)強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督。加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)，努力形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。進(jìn)一步明確了審計(jì)在強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督中的重要地位。對(duì)審計(jì)的新定位，充分表明了審計(jì)作為依法以權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的制度安排，是推進(jìn)民主法治的重要手段。完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。”等提出的一系列富有改革創(chuàng)新精神的新觀點(diǎn)、新部署、新舉措，為審計(jì)工作指明了前進(jìn)方向。2014年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，是以國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào).首次出臺(tái)的關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的文件。國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著審計(jì)作為國(guó)家治理的基石和保障，對(duì)推動(dòng)完善國(guó)家治理，實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要作用，其關(guān)鍵角色的地位和作用，將得到進(jìn)一步鞏固和提升?！兑庖?jiàn)》不但對(duì)國(guó)家審計(jì)作出了相關(guān)規(guī)定，在二十條還明確提出“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。湖南省人民政府2015年6月5日湘政發(fā)[2015]23號(hào)《湖南省人民政府關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)施意見(jiàn)》第二十條：全面整合內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)資源。各級(jí)各部門要加強(qiáng)對(duì)本地本系統(tǒng)本單位內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)審機(jī)制和工作制度，合理配備人員，使內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化。各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行法定職責(zé)，接受審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)自律組織的監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，越來(lái)越受到領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，這既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，也是為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造了更好的環(huán)境和更大的空間?！稕Q定》和《意見(jiàn)》都提出“保障依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”。這些，既對(duì)審計(jì)工作提出了更高要求，也為新形勢(shì)下審計(jì)工作的深入開(kāi)展指明了方向。李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的七個(gè)形象定位，即政策落實(shí)的督查員、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全員、國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”，全面強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作在國(guó)家治理中的基石和重要保障作用。作為內(nèi)部審計(jì)人員要增強(qiáng)職業(yè)自豪感和使命感，更要當(dāng)好“政策落實(shí)的督查員”和“公共資金的守護(hù)神”，為組織發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，通過(guò)關(guān)注國(guó)家政策和戰(zhàn)略規(guī)劃在本單位的貫徹落實(shí)，監(jiān)督國(guó)家的法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)本單位治理結(jié)構(gòu)的合理和管理的規(guī)范。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重在三個(gè)方面發(fā)揮作用一是要做國(guó)家法律的維護(hù)者。內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)有效發(fā)揮在組織機(jī)構(gòu)治理中的作用，首要的是促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)及其管理者尊法、學(xué)法、守法、用法，揭示組織機(jī)構(gòu)及其管理者在全部活動(dòng)中存在的有法不遵甚至違法行為，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)依法治理。

二是要做健全完善內(nèi)部控制的推動(dòng)者。作為專門實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，必須及時(shí)揭示組織機(jī)構(gòu)在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，推動(dòng)內(nèi)部控制體系不斷健全和完善，使組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行高效有序。

三是要做績(jī)效提升的促進(jìn)管理者。通過(guò)關(guān)注組織內(nèi)部控制的實(shí)際與運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行過(guò)程中的突出問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)行有效，從而提高組織的治理效能；通過(guò)關(guān)注組織的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)和重大事項(xiàng)的治理缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，揭示組織存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出防范和化解建議，從而促進(jìn)組織持續(xù)健康發(fā)展。建立內(nèi)部審計(jì)制度以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域逐步拓寬，力度逐年加大，成效逐步顯現(xiàn)，在規(guī)范內(nèi)部管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。同時(shí)要清醒地看到，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革發(fā)展任務(wù)艱巨繁重，內(nèi)部審計(jì)工作面臨許多新情況新問(wèn)題，對(duì)鞏固成果、提高經(jīng)費(fèi)使用效益提出了新要求，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查、防控經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)提出了新要求，對(duì)解決內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題提出了新要求。近年來(lái)，隨著監(jiān)督工作日益深入，在規(guī)范管理、完善制度等方面發(fā)揮了重要作用。但在工作中也發(fā)現(xiàn)單位管理漏洞出現(xiàn)了以下一些新趨勢(shì)，我們應(yīng)掌握這些變化，并據(jù)此調(diào)整工作思路，推動(dòng)工作深入開(kāi)展。（一）違紀(jì)問(wèn)題項(xiàng)目化。根據(jù)項(xiàng)目支出管理的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政專項(xiàng)資金先由資金使用者申報(bào)項(xiàng)目，再由財(cái)政部門審核，由于項(xiàng)目安排沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，其預(yù)算編制受主觀因素影響較大。此外，由于信息不對(duì)稱，財(cái)政部門對(duì)專項(xiàng)資金的審核、安排難免會(huì)有疏漏。部分預(yù)算單位通過(guò)虛報(bào)申請(qǐng)基建、技改及其他專項(xiàng)的方式，套取或轉(zhuǎn)移預(yù)算資金。

（二）資金使用基層化。隨著政府預(yù)算改革的深入，財(cái)政、審計(jì)對(duì)一級(jí)預(yù)算單位的管理和監(jiān)督日趨規(guī)范，但對(duì)基層預(yù)算單位的財(cái)政審計(jì)監(jiān)督尚未做到全覆蓋。這些單位大多存在隱藏財(cái)政收入，資金使用不規(guī)范，擠占、挪用等違規(guī)問(wèn)題，甚至?xí)蔀樯霞?jí)預(yù)算單位隱藏違規(guī)資金的場(chǎng)所。部分單位為規(guī)避監(jiān)管，將行政執(zhí)法、收費(fèi)、處罰的權(quán)力下放到所屬事業(yè)單位，收入下沉到下屬單位，使用資金時(shí)提出需求，由下屬單位辦理。

（三）事務(wù)支出外部化。中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施以來(lái)，各單位都收緊了“三公”經(jīng)費(fèi)和公務(wù)消費(fèi)支出。部分單位為規(guī)避監(jiān)管，將會(huì)議費(fèi)、科研費(fèi)等掛在賓館飯店用于消費(fèi)；或?qū)⒉糠仲M(fèi)用以工程費(fèi)、管理費(fèi)等名義轉(zhuǎn)入項(xiàng)目建設(shè)單位，以方便使用。

（四）違規(guī)客體虛擬化。隨著信息化的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)接踵而至，互聯(lián)網(wǎng)成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體。有的單位虛構(gòu)貿(mào)易背景，進(jìn)行跨境、跨幣種循環(huán)滾動(dòng)貸款“空轉(zhuǎn)”套利；有的單位虛增中間業(yè)務(wù)收入、賬外存放資金；有的單位利用互聯(lián)網(wǎng)金融等進(jìn)行非法集資、網(wǎng)絡(luò)詐騙等問(wèn)題。

（五）違規(guī)手段隱蔽化。在一些掌握公共權(quán)力或公共資源的單位，部分人員通過(guò)有意培植利益關(guān)聯(lián)方“代理”作弊，有的將原本可以按正常程序開(kāi)展的行政審批等事項(xiàng)，指定中介方介入?yún)f(xié)助，并最終從中介方獲得利益回流。有的在位時(shí)只“幫忙”不收禮，待離職后再兌現(xiàn)；有的將部分違法所得投入公益事業(yè)樹(shù)立“道德”形象，或謀求政治地位。這類問(wèn)題趨向索取投資入股、業(yè)務(wù)壟斷、礦產(chǎn)開(kāi)采等隱性利益，通常表現(xiàn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、招投標(biāo)、資格申請(qǐng)、投融資等業(yè)務(wù)中。三、適應(yīng)新常態(tài)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)和新要求我們常說(shuō)，明大勢(shì)才能謀大事。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)下的全新階段，一切工作都要遵循這個(gè)大邏輯，都要服從服務(wù)于這個(gè)新要求。我們既要準(zhǔn)確把握這一新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，又要聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)工作新特點(diǎn)，找準(zhǔn)服務(wù)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的結(jié)合點(diǎn)和著力點(diǎn)，深刻認(rèn)識(shí)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的新形勢(shì)、新要求和新任務(wù)。一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出新挑戰(zhàn)。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入增長(zhǎng)動(dòng)力重構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換的新常態(tài)，呈現(xiàn)出增長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期“三期疊加”的階段性特征，資源環(huán)境約束強(qiáng)化、投資和消費(fèi)關(guān)系失衡、收入分配差距較大等問(wèn)題和矛盾日益凸顯；國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化就是組織運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化，它將影響組織發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且會(huì)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。在這種形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作要主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境變化，積極應(yīng)對(duì)新常態(tài)，具體來(lái)說(shuō)就是要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以提高組織發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，以促發(fā)展、促增值為目的，關(guān)注組織運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程，尤其是重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保障組織健康科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。二是“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出新任務(wù)。“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局體現(xiàn)了黨的執(zhí)政目標(biāo)、執(zhí)政理念、執(zhí)政方式和黨自身建設(shè)的有機(jī)統(tǒng)一，是馬克思主義基本原理與中國(guó)特色社會(huì)主義實(shí)踐相結(jié)合的最新理論成果。在審計(jì)實(shí)踐中，服務(wù)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，就要緊緊圍繞“發(fā)展、改革、法治、反腐”，站在改革發(fā)展全局的高度，來(lái)謀劃和部署各項(xiàng)審計(jì)工作。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)更要主動(dòng)作為，更要轉(zhuǎn)變觀念、理清思路、改進(jìn)方法，在審計(jì)內(nèi)容和范圍上要突出重點(diǎn)，在審計(jì)資源整合上要更加科學(xué)，在審計(jì)作用發(fā)揮上要注重實(shí)效，力求保障組織各項(xiàng)改革舉措落實(shí)到位，幫助其規(guī)避或妥善化解改革過(guò)程中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，從而平穩(wěn)應(yīng)對(duì)改革的沖擊，得享改革紅利。三是“五大發(fā)展”新理念對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出新要求?！拔宕蟀l(fā)展”理念是黨的十八屆五中全會(huì)提出的，凝聚著我們黨對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)律的深入思考，是面向未來(lái)的深遠(yuǎn)謀劃。我們內(nèi)部審計(jì)一切工作都要遵循這個(gè)大邏輯，都要服從服務(wù)于創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的五大發(fā)展理念，努力踐行推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求。當(dāng)前結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心是推行供給側(cè)改革，通過(guò)改革促使供給與需求兩端發(fā)力。供給側(cè)改革的核心是“三去一降一補(bǔ)”，即去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿，降成本，補(bǔ)短板。我們既要準(zhǔn)確把握這一新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，又要聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，找準(zhǔn)服務(wù)“五大發(fā)展”的結(jié)合點(diǎn)和著力點(diǎn)，找準(zhǔn)推動(dòng)供給側(cè)改革的結(jié)合點(diǎn)和著力點(diǎn)，找準(zhǔn)“三去一降一補(bǔ)”政策的結(jié)合點(diǎn)和著力點(diǎn)，這既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，也是為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造了更好的環(huán)境和更大的空間。那么，針對(duì)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化和深化改革的要求，內(nèi)部審計(jì)如何主動(dòng)作為、爭(zhēng)取在新常態(tài)下取得新的進(jìn)步和發(fā)展？我認(rèn)為一要通過(guò)審計(jì)促進(jìn)頂層戰(zhàn)略決策、重大措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)根植于單位內(nèi)部，這就要求我們對(duì)單位整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、運(yùn)行管理機(jī)制實(shí)施全程監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)總結(jié)成效，及時(shí)揭示問(wèn)題，及時(shí)提出建議，為實(shí)現(xiàn)本單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而保駕護(hù)航。要轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，變靜態(tài)審計(jì)為跟蹤審計(jì)，把事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)各項(xiàng)重大措施從上至下有力傳導(dǎo)、取得成效，保障組織戰(zhàn)略得以有效落實(shí)。二要針對(duì)組織的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，有效防范各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要將自身定位于組織運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的“安全員”，作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，通過(guò)對(duì)核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患，促進(jìn)本單位提高在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要把內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)放在促進(jìn)單位內(nèi)部管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高資金使用效益上來(lái)；要把促進(jìn)單位科學(xué)發(fā)展作為內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，將內(nèi)審關(guān)口前移，注重預(yù)防，注重控制、注重防范風(fēng)險(xiǎn)，不僅是要事后監(jiān)督，更要能夠事前預(yù)警；不僅是要防范風(fēng)險(xiǎn)，更要能夠著眼發(fā)展；不僅是要注意審計(jì)成果，更要能夠關(guān)注成果利用，只有這樣才能有效增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的整體性和協(xié)調(diào)性。三要完善內(nèi)部控制，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，它既要作為一個(gè)“踐行者”，發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)督和制約的作用，更要作為一個(gè)“推動(dòng)者”，促進(jìn)內(nèi)部控制體系隨著組織的發(fā)展不斷健全和完善。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)也要采取舉措不斷提高自身能力素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，提升審計(jì)質(zhì)量，才能夠確保將各項(xiàng)新理念、新思路落到實(shí)處。我一直認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)地位重要。我們國(guó)家三大審計(jì)共同構(gòu)筑了審計(jì)監(jiān)督的大廈。國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，我們內(nèi)部審計(jì)“三分天下有其一”，內(nèi)部審計(jì)而且是基石，是基礎(chǔ)，是監(jiān)督的第一道防線。國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)也有著共同的價(jià)值取向和共同的平臺(tái)。我們共同的價(jià)值取向是什么？是防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的功能。增加價(jià)值，提出機(jī)制、體制、建設(shè)方面的意見(jiàn)和建議，從而轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。四、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)生的變化面對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)?？焖贁U(kuò)張、實(shí)力大幅提升的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)必須重新思考其職能定位和業(yè)務(wù)模式，重新梳理管理流程與運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)解決高速發(fā)展帶來(lái)的矛盾，及時(shí)消除本單位管理中存在的問(wèn)題和隱患。為更好地適應(yīng)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)著力實(shí)現(xiàn)“五大轉(zhuǎn)變”。（一）內(nèi)部審計(jì)功能從查錯(cuò)防弊向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。目前部分單位決策者在內(nèi)審功能的觀點(diǎn)上存在偏差，內(nèi)部審計(jì)主要目的依舊是查錯(cuò)防弊，而內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)的匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此很難對(duì)單位管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議。因此，內(nèi)部審計(jì)職能必然由傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯(cuò)功能，向規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。（二）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)到價(jià)值增值型管理審計(jì)的演變。隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)收支合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)任務(wù)，已經(jīng)逐步被外部管理審計(jì)所取代。如今國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐步轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，拓展到單位重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面。（三）內(nèi)部審計(jì)關(guān)口從事后監(jiān)督向過(guò)程控制轉(zhuǎn)變。國(guó)際金融危機(jī)告誡我們，決策失誤、風(fēng)險(xiǎn)失控會(huì)給單位帶來(lái)毀滅性災(zāi)難，過(guò)程管控遠(yuǎn)比事后補(bǔ)漏更重要。將內(nèi)部審計(jì)在流程上標(biāo)準(zhǔn)化和在各質(zhì)量關(guān)口的控制上規(guī)范化是全球的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)要真正成為單位的自我免疫系統(tǒng)，就必須做好審計(jì)關(guān)口前移，注重任中審計(jì)、決策中審計(jì)、過(guò)程審計(jì)，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險(xiǎn)控制，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)功能。（四）內(nèi)部審計(jì)組織體系從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。一是提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的地位，推行內(nèi)部審計(jì)部門垂直化管理；二是單位內(nèi)部審計(jì)流程需要標(biāo)準(zhǔn)化，制定出明確的、約束力很強(qiáng)的規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)人員檢查制度是否得到貫徹落實(shí)，差距多大，分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并提出建議，以便于實(shí)施集中管理；三是逐步整合單位內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)由主管部門統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)部審計(jì)資源，搭建“大監(jiān)督”格局，最大化內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率。（五）內(nèi)部審計(jì)方法從現(xiàn)場(chǎng)檢查向遠(yuǎn)程在線輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)管理系統(tǒng)的出現(xiàn)，單位的管理模式發(fā)生了深刻變化，各單位普遍實(shí)施信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理方法。合理運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，是提高審計(jì)工作效率的有效手段。一是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重各類信息集成分析與運(yùn)用，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力；二是推動(dòng)在線報(bào)告的應(yīng)用，通過(guò)規(guī)范上級(jí)主管部門審計(jì)流程和審計(jì)報(bào)告格式，以及嚴(yán)格要求內(nèi)外部審計(jì)信息電子化，促進(jìn)在線報(bào)告系統(tǒng)地推廣；三是持續(xù)改進(jìn)審計(jì)手段、工具和方法，定期回顧和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，發(fā)現(xiàn)提高審計(jì)效率的在線遠(yuǎn)程審計(jì)方法。五、內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，爭(zhēng)取發(fā)揮新作用劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出：審計(jì)人員要適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，更好地履行審計(jì)職責(zé)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作正面臨著前所未有的機(jī)遇期、挑戰(zhàn)期、轉(zhuǎn)折期，新形勢(shì)、新任務(wù)和外部大環(huán)境的深刻變化，使內(nèi)部審計(jì)工作在功能定位、職責(zé)范圍等方面也出現(xiàn)了趨勢(shì)性的新常態(tài)。在新常態(tài)下，內(nèi)審計(jì)人員必須迎接新挑戰(zhàn)，增強(qiáng)免疫力，服務(wù)新發(fā)展，自覺(jué)踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，用新理念、新方法、新作風(fēng)、新作為主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)新常態(tài)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新開(kāi)展，爭(zhēng)取發(fā)揮新作用。一是新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要有新認(rèn)識(shí)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)是中央基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)處于“三期疊加”階段的正確判斷，內(nèi)部審計(jì)工作只有堅(jiān)持與本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策部署同頻共振，才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，內(nèi)部審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)跟進(jìn)本單位的中心工作，從審計(jì)計(jì)劃上聚焦單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署，從審計(jì)思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)部審計(jì)成果。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)人員要把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)和判斷上來(lái)，提高對(duì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的自覺(jué)性，這是做好內(nèi)部審計(jì)工作、適應(yīng)新常態(tài)的前提。我們必須深刻認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)新在哪里、常在何處、有何特征，才能使我們的各項(xiàng)工作有的放矢、更有針對(duì)性，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。作為加強(qiáng)單位管理的推動(dòng)者，內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)新的形勢(shì)和要求，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會(huì)，準(zhǔn)確把握，深入研究新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作新常態(tài)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)定位和審計(jì)職能，加大審計(jì)力度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，積極發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。二是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)要有新思路，適應(yīng)作風(fēng)建設(shè)新要求。黨的十八大以來(lái)，中央就加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)與推進(jìn)反腐敗作出了系列部署，出臺(tái)了系列規(guī)定。十八大以來(lái)中紀(jì)委歷次全會(huì)提出，要加強(qiáng)反腐敗的體制機(jī)制創(chuàng)新和制度保障，落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，持之以恒糾正“四風(fēng)”，堅(jiān)持以零容忍態(tài)度懲治腐敗。十八大以來(lái)國(guó)務(wù)院歷次廉政工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和國(guó)務(wù)院“約法三章”，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理，要深入推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，要用制度形成對(duì)權(quán)力的有效制約，要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保單位資金使用安全。以上規(guī)定和講話內(nèi)容，均包含“八項(xiàng)規(guī)定”、“四風(fēng)”、“制度建設(shè)”、“懲治腐敗”等一些高頻詞匯，這些都是大局，也是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)和著力點(diǎn)。置身時(shí)代大潮流,面對(duì)發(fā)展新常態(tài),創(chuàng)新才是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之源。面對(duì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)人員要用新的視野、新的思維來(lái)認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)工作在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的新變化、新特點(diǎn)，主動(dòng)研究新情況、接受新觀念、創(chuàng)新新思路。要不斷創(chuàng)新工作思路、工作方式,努力使內(nèi)部審計(jì)工作煥發(fā)勃勃生機(jī)。要改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)手段，科學(xué)審計(jì)方式，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，積極探索內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的措施和途徑，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)人員等的審計(jì)監(jiān)督，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。三是新常態(tài)內(nèi)部審計(jì)要有新作為，適應(yīng)審計(jì)職能新定位。黨的十八屆四中、五中全會(huì)《決定》從頂層設(shè)計(jì)對(duì)審計(jì)工作提出了明確要求，把審計(jì)監(jiān)督從行政監(jiān)督中單列出來(lái)，納入黨和國(guó)家九個(gè)方面的監(jiān)督體系。國(guó)務(wù)院《意見(jiàn)》提出，要發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用，審計(jì)作用由監(jiān)督向監(jiān)督與保障并重轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)是提升國(guó)家治理能力的重要力量，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基石和重要保障。內(nèi)部審計(jì)的新定位，使內(nèi)部審計(jì)視野更為寬廣、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐更為豐富、內(nèi)部審計(jì)作用空間更為廣闊。主要表現(xiàn)為：一方面，內(nèi)部審計(jì)的功能性在不斷拓展。內(nèi)部審計(jì)功能已由過(guò)去單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向?qū)徲?jì)治理轉(zhuǎn)變，重在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能，職責(zé)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的要求更嚴(yán)格，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等都作出了詳細(xì)規(guī)定。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的著力點(diǎn)更加全面。按照《意見(jiàn)》精神，要發(fā)揮好五項(xiàng)保障與三個(gè)監(jiān)督作用。今后的內(nèi)部審計(jì)工作，將在傳統(tǒng)的監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)和依法行政情況，更加關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)情況，更加注重建設(shè)性。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)人員要強(qiáng)化緊迫感、使命感、責(zé)任感，主動(dòng)而為，強(qiáng)力而為。要進(jìn)一步提高勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖杂X(jué)性，在困難面前，敢闖敢試；在矛盾面前，敢抓敢管；在風(fēng)險(xiǎn)面前，敢做敢為；在關(guān)鍵時(shí)刻，挺身而出；將責(zé)任扛起來(lái)，將工作做起來(lái)，把“精益求精、臻于至善”作為工作態(tài)度和工作目標(biāo)，不等不靠，主動(dòng)作為，積極探索，勇于創(chuàng)新，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，以“釘釘子”的精神強(qiáng)抓審計(jì)質(zhì)量，用實(shí)際行動(dòng)和務(wù)實(shí)作為迎接經(jīng)濟(jì)社會(huì)的新常態(tài)、審計(jì)監(jiān)督的新挑戰(zhàn)，真正把領(lǐng)導(dǎo)的重托、群眾的期待體現(xiàn)在實(shí)際行動(dòng)中。四是內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)作為，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新新局面。近年來(lái)，從各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的要求，以及全國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，整合社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)資源是大勢(shì)所趨?，F(xiàn)階段審計(jì)力量不足是主要困難，在編制受限的情況下，各單位要根據(jù)實(shí)際需要，積極探索購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)，參與財(cái)務(wù)審計(jì)和政府投資等審計(jì)，同時(shí)，完善國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)銜接配合機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用。內(nèi)部審計(jì)的信息化迅猛發(fā)展。計(jì)算機(jī)審計(jì)成為現(xiàn)代審計(jì)的重要手段，近年來(lái)，各地以“金審工程”為依托，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，穩(wěn)步開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為新常態(tài)。審計(jì)質(zhì)量控制和成果開(kāi)發(fā)的力度更大、手段更多。在質(zhì)量控制上，以全過(guò)程、全方位質(zhì)量控制為特征的責(zé)任制更加強(qiáng)化，以集中審理為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制更加優(yōu)化，以質(zhì)量監(jiān)督檢查為手段的項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)和質(zhì)量評(píng)議機(jī)制更加完善。在成果開(kāi)發(fā)創(chuàng)新上，突出表現(xiàn)為以審計(jì)整改、責(zé)任追究等為核心的制度機(jī)制不斷完善，以審計(jì)要情、審計(jì)整改督辦函、審計(jì)約談函等為載體的新工具得到有效運(yùn)用。主動(dòng)才能把握先機(jī)，主動(dòng)才能大有作為。內(nèi)部審計(jì)人員要深刻把握新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作新規(guī)律，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，牢固樹(shù)立新思維，努力增強(qiáng)新本領(lǐng)，積極發(fā)揮新作用。湖南省審計(jì)廳廳長(zhǎng)胡章勝在2016年全省審計(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：要充分整合內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)資源，形成以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為重要組成部分的審計(jì)監(jiān)督大格局。要依法加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，完善國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)銜接配合機(jī)制，合理利用內(nèi)部審計(jì)成果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作已進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期，我們要認(rèn)清形勢(shì)，把握良機(jī)，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。要堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局的工作思路，著眼于整體工作大局，扎實(shí)做好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。要積極拓寬審計(jì)領(lǐng)域，提升工作層次和水平。要更加關(guān)注績(jī)效，促進(jìn)提高資金使用效益和資源利用效率；更加關(guān)注責(zé)任，要嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，切實(shí)做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究；更加關(guān)注整改，要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、糾建并舉原則，切實(shí)把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落到實(shí)處，更好地為本部門、本單位加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。要進(jìn)一步突出內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)成效。要不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)行為。廣大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從本地區(qū)、本單位實(shí)際出發(fā)，制定和完善內(nèi)部審計(jì)操作指引和制度等，不斷增強(qiáng)依法審計(jì)意識(shí)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化程度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高，使內(nèi)部審計(jì)工作沿著規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展。各部門各單位領(lǐng)導(dǎo)也越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，將內(nèi)部審計(jì)列入本部門、本單位工作的重要內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和重點(diǎn)；定期聽(tīng)取匯報(bào)，加強(qiáng)督促檢查，了解內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況，及時(shí)給予指導(dǎo)和幫助，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作遇到的實(shí)際困難和問(wèn)題，注意運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，健全制度，規(guī)范管理，消除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、制度建設(shè)、審計(jì)處理、審計(jì)整改方面給予大力支持，營(yíng)造了良好的環(huán)境，為內(nèi)部審計(jì)人員有效履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了有利條件。把內(nèi)部審計(jì)工作作為審計(jì)整體工作的重要組成部分，我們開(kāi)展審計(jì)的時(shí)候，要特別關(guān)注被審單位內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)情況，將其作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分，促進(jìn)被審單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)審制度，要高度重視利用內(nèi)部審計(jì)成果，定期調(diào)度工作情況。我廳湘審發(fā)[2016]21號(hào)文件下發(fā)，要建立省級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)。這樣做的目的有兩個(gè)，一是要構(gòu)建國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)“三位一體”，形成一個(gè)完整的監(jiān)督體系。二是培訓(xùn)干部隊(duì)伍。這幾年審計(jì)的理念和實(shí)踐都發(fā)展很快，特別是湖南。省委省政府的一些重大決策審計(jì)機(jī)關(guān)都參與。為什么能夠達(dá)到這樣的效果呢？近幾年來(lái)我們廳黨組，我們?nèi)珡d同志扎扎實(shí)實(shí)在圍繞省委省政府，圍繞國(guó)家政策主動(dòng)履職，積極作為，從機(jī)制、體制、制度方面提出了一些意見(jiàn)和建議?！坝袨椴庞形弧?，這幾年我們湖南的國(guó)家審計(jì)可圈可點(diǎn)，彰顯了審計(jì)的價(jià)值。我們也希望把國(guó)家審計(jì)的有關(guān)成果和內(nèi)部審計(jì)的同仁們共享。我們希望通過(guò)這種體制的建立，以點(diǎn)帶面，分步實(shí)施，逐步提高各行各業(yè)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。這需要做兩個(gè)方面的工作，一方面是讓內(nèi)部審計(jì)人員參與到國(guó)家審計(jì)中來(lái)，作為一個(gè)很好的補(bǔ)充，讓內(nèi)審人員了解國(guó)家審計(jì)的理念、思維方式，和國(guó)家審計(jì)并肩戰(zhàn)斗。另一方面是要融入反腐敗體系，把內(nèi)部審計(jì)的資源整合好。這是貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院、省委省政府關(guān)于審計(jì)全覆蓋要求的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與各部門單位的聯(lián)系，整合國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，培養(yǎng)造就一批高素質(zhì)、創(chuàng)新型的內(nèi)部審計(jì)人才，提升部門單位內(nèi)部審計(jì)管理水平、積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用。六、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用實(shí)現(xiàn)的路徑內(nèi)部審計(jì)工作要把握新形勢(shì)新要求，適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督新常態(tài)，以促發(fā)展、控風(fēng)險(xiǎn)、消隱患為目標(biāo)，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型，不斷提升審計(jì)價(jià)值。特別是要主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)理念的新變化，大力推進(jìn)技術(shù)方法創(chuàng)新，密切關(guān)注新形勢(shì)下本單位政策執(zhí)行、權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程，及時(shí)揭示執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題、遇到的困難，分析原因、提出建議，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部決策、重大措施落實(shí)到位。對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患，完善內(nèi)部控制體系，堵塞管理漏洞，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在本單位內(nèi)部控制體系中“踐行者”和“推動(dòng)者”的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)工作要因時(shí)制宜，適應(yīng)新形勢(shì)，謀劃新思路，更好地發(fā)揮職能作用。新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的實(shí)現(xiàn)路徑，歸納起來(lái)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手；（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作規(guī)范化、制度化建設(shè)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)下對(duì)內(nèi)審工作有著更加明確的要求，內(nèi)部審計(jì)如何在國(guó)家政策落實(shí)中發(fā)揮保障、監(jiān)督作用的新形勢(shì)，應(yīng)及完善內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法。一是要明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)在新常態(tài)下的工作總體目標(biāo)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要緊密圍繞國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，落實(shí)本部門單位的中心工作，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面、深化審計(jì)內(nèi)容、規(guī)范審計(jì)程序，不斷探索加大經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)力度，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)本部門、本單位所管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促進(jìn)依法理財(cái)，依法管理，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高管理水平。二是要明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)。主要包括發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃、工作制度、按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則開(kāi)展內(nèi)審工作等落實(shí)情況。三是要明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容和形式。做到及時(shí)傳達(dá)貫徹審計(jì)署、中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)和上級(jí)管理機(jī)關(guān)的內(nèi)審工作目標(biāo)任務(wù)，及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作并部署內(nèi)審工作任務(wù)。制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核辦法，及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中的問(wèn)題，提出指導(dǎo)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。（二）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大影響力。大部分單位領(lǐng)導(dǎo)都比較重視內(nèi)部審計(jì)工作。但是目前發(fā)展不平衡，有的部門內(nèi)部審計(jì)工作并未受到各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)體制不完善，獨(dú)立型的內(nèi)審機(jī)構(gòu)占的比重非常低，更多的是業(yè)務(wù)兼容型，與其他部門合署辦公占的比例很高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性不強(qiáng)?，F(xiàn)在有些部門、企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但不是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，而是為了應(yīng)“景”擺設(shè)，為了應(yīng)付檢查裝“門面”，“第一道防線”形同虛設(shè)。不難看到，有些部門、企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)“二塊牌子，一套班子”，職責(zé)不分，任務(wù)不明，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，說(shuō)是有內(nèi)部審計(jì)還不如講“左手審右手”的徒有虛名，流于形式；有的雖有專設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員也不是不作為，而是不讓為，今天被叫去打雜，明天被喊去幫忙，忙過(guò)來(lái)忙過(guò)去就是不讓忙審計(jì)。因此，要進(jìn)一步提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、緊迫性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)單位對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持。（三）完善內(nèi)部審計(jì)管理考核機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及工作開(kāi)展情況進(jìn)行全面調(diào)查摸底，以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，以規(guī)范化建設(shè)為目標(biāo)，結(jié)合本地實(shí)際，建立各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)考核機(jī)制，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果、業(yè)務(wù)質(zhì)量、檔案管理、信息化建設(shè)等方面，采用百分制，進(jìn)行量化考核。一是要重點(diǎn)考核內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況?？己烁鞑块T單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)、積極探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)進(jìn)程，推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代化，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。二是重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)審，通過(guò)查閱檔案、對(duì)照規(guī)范、找出問(wèn)題、點(diǎn)評(píng)反饋、交流討論等方式，指出內(nèi)部審計(jì)工作中不規(guī)范行為，使內(nèi)部審計(jì)人員看到項(xiàng)目的成績(jī)、存在不足和今后努力方向，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范管理。（四）加大內(nèi)部審計(jì)人員交流培訓(xùn)力度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。要注重內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的準(zhǔn)入，并按照有關(guān)規(guī)定支持和保障其通過(guò)多種途徑接受繼續(xù)教育，著力培養(yǎng)具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)資質(zhì)等執(zhí)業(yè)資格的人才；建立業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制與選拔任用機(jī)制，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)和水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展。需要從以下幾個(gè)方面來(lái)提高內(nèi)審人員素質(zhì)：（1）通過(guò)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，使內(nèi)審人員不斷了解新情況，熟練掌握新的審計(jì)知識(shí)、新技能和新方法,熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí),提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)操作能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力,以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。（2）樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，深入調(diào)查研究，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，為做出正確的審計(jì)報(bào)告提供充分支持。（3）要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系,以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作質(zhì)量的考核,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如：根據(jù)考核結(jié)果對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),并與內(nèi)部審計(jì)人員晉升職務(wù)和工資掛鉤。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作水平和業(yè)務(wù)質(zhì)量差的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員,要進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，全方位的調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，激勵(lì)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。采取定期培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)的方式，在財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)專業(yè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)等方面，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地定期組織培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，建設(shè)高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使層內(nèi)部審計(jì)人員具有與形勢(shì)發(fā)展需要相適應(yīng)的能力和水平。一是要做好組織內(nèi)審人員培訓(xùn)、后續(xù)教育等服務(wù)工作，協(xié)助省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類培訓(xùn)班，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，將辦公電話、聯(lián)系人等基本情況及時(shí)公布到每個(gè)內(nèi)部審計(jì)單位，提供必要的幫助。二是要積極搭建平臺(tái)，鼓勵(lì)和推動(dòng)各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)相互交流學(xué)習(xí)，采取多種形式靈活開(kāi)展討論、內(nèi)部審計(jì)課題理論研討等活動(dòng)，不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律和全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，促進(jìn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)全面轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)指導(dǎo)，促進(jìn)交流，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、基本規(guī)范、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以及公司治理指引等方面，以法規(guī)形式確定內(nèi)部審計(jì)為公司治理的基本要素、企業(yè)內(nèi)部控制專職評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、組織內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施者，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)社會(huì)認(rèn)可度與信賴度明顯提升。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，勇于創(chuàng)新，要通過(guò)對(duì)審計(jì)法及實(shí)施條例、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法及其實(shí)施意見(jiàn)以及國(guó)家有關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)、貫徹和落實(shí)，通過(guò)理論研討與經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？我認(rèn)為簡(jiǎn)單地說(shuō)就是應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。近幾年來(lái)，我們的國(guó)家審計(jì)在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)、其它專項(xiàng)資金審計(jì)過(guò)程當(dāng)中揭示了部門、單位的一些重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。特別是順應(yīng)新常態(tài)，在反腐目前嚴(yán)峻的形勢(shì)下，我們從審計(jì)署發(fā)現(xiàn)的情況看，一些單位在執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在決策執(zhí)行，在管理等方面存在著種種隱患。集中體現(xiàn)在盲目決策導(dǎo)致重大失誤，重大投資項(xiàng)目建設(shè)管理不規(guī)范，招投標(biāo)流于形勢(shì)，存在腐敗行為。重大的股權(quán)變動(dòng)和資產(chǎn)處置不依法依規(guī)，存在利益輸送等等。這方面的情況在高校和企業(yè)尤為普遍，存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)。去年省廳移送的案件線索將近有八十起，這一方面的情況占相當(dāng)大的比例。現(xiàn)在我們黨風(fēng)廉政建設(shè)這樣嚴(yán)峻的形勢(shì)下，講兩種責(zé)任，一個(gè)是主體責(zé)任一個(gè)是監(jiān)督責(zé)任。我們的內(nèi)部審計(jì)還是要承擔(dān)監(jiān)督的責(zé)任。這也是我們一個(gè)極