農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)知識課件

農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)知識

1農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)知識一、會計的基本概念就是以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門方法，對農(nóng)村信用社的經(jīng)濟活動，進行綜合地、連續(xù)地、完整地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動。2一、會計的基本概念就是以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門二、會計年度會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。3二、會計年度會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入。4三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下四、會計要素會計要素是會計對象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會計核算對象的概括分類。包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。5四、會計要素會計要素是會計對象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會計核算對象四、會計要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。可分為流動資產(chǎn)（如現(xiàn)金、短期貸款等）和非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、長期投資等）。負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)?？煞譃榱鲃迂搨头橇鲃迂搨?，如存款就是農(nóng)信社現(xiàn)時最大的負債。6四、會計要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有四、會計要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。7四、會計要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩四、會計要素費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。8四、會計要素費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益五、會計要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益損益類之間的恒等關(guān)系：利潤=收入-費用9五、會計要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負債六、會計核算要求達到

“五無”、“六相符”“五無”是指賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支?！傲喾笔侵纲~賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實相符、賬表相符和內(nèi)外賬全部核對相符。10六、會計核算要求達到

“五無”、“六相符”“七、會計核算必須堅持

十六項基本規(guī)定十六項基本規(guī)定：堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。11七、會計核算必須堅持

十六項基本規(guī)定十六項基本八、會計科目

會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進行分類并規(guī)定適當?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的一種專門辦法。12八、會計科目會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容，按其核八、會計科目會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。13八、會計科目會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要九、記賬方法會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負債加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)，以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。14九、記賬方法會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機構(gòu)分為借方、貸方和余額。借方、貸方記載的內(nèi)容及余額的方向，由資金的性質(zhì)決定。借方是用來記錄資產(chǎn)的增加，負債、所有者權(quán)益的減少，費用的增加。貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少，負債、所有者權(quán)益及收入的增加。15十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機構(gòu)分為借方、貸方和十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都一律采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，以相等的金額、借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行連續(xù)、分類的登記。即在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中記貸方。賬戶記錄只能是一借多貸，或一貸多借，不允許多借多貸，以便分清經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。但不論經(jīng)濟業(yè)務(wù)有多復(fù)雜，運動變化速度有多快，歸納起來不外乎四種情況：16十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)類項目的增加，另一方面資產(chǎn)類項目的減少。（二）一方面負債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。17十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的增加。（四）一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。18十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)十二、會計平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。19十二、會計平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有十二、會計平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項或全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡法。檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計與貸方余額合計是否相等。公式為：各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計20十二、會計平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項或全十二、會計平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上的。本期各方余額的計算公式是：本期借方余額=上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額21十二、會計平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生十三、會計憑證會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。22十三、會計憑證會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是十三、會計憑證

（一）基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。（二）特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。23十三、會計憑證

（一）基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始十四、信用社會計憑證的

八項基本要素（一）年、月、日；（二）收、付款單位（人）的戶名和賬號；（三）收、付款單位(人)開戶社(行)的名稱和社(行)號；（四）人民幣符號和大小寫金額；24十四、信用社會計憑證的

八項基本要素十四、信用社會計憑證的

八項基本要素（五）款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（六）會計分錄和憑證編號；（七）按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；（八）信用社及有關(guān)人員印章。25十四、信用社會計憑證的

八項基本要素十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容在受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認真審查，做到：合規(guī)合法、真實清楚、手續(xù)齊全、并注意以下幾點：（一）是否為本社受理的憑證；（二）使用憑證是否正確、憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點，日期是否超過有效期限；26十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容在受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（三）賬號與戶名是否相符；（四）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（五）密押、印鑒是否真實齊全；（六）款項來源、用途是否符合政策和有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則；27十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（三）賬號與戶名是否相符；2十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（七）是否超過存款金額或批準的貸款額度或撥款限額；（八）計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)字是否正確；（九）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。28十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（七）是否超過存款金額或批準十六、信用社會計憑證傳遞的

原則憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。29十六、信用社會計憑證傳遞的

原則憑證的傳遞必須十七、憑證的裝訂與保管（一）會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。30十七、憑證的裝訂與保管（一）會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和十七、憑證的裝訂與保管（二）憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。31十七、憑證的裝訂與保管（二）憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂十七、憑證的裝訂與保管（三）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。32十七、憑證的裝訂與保管（三）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱十八、編制會計憑證的基本要求編制會計憑證必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。33十八、編制會計憑證的基本要求編制會計憑證必須做到標準化、規(guī)范十八、編制會計憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫，多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆，雙面復(fù)寫紙（含壓感紙）套寫，不準分張單寫。34十八、編制會計憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素十八、編制會計憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：第號為“?！?；每個為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“％”；月利率簡寫為“‰”；日利率簡寫為“‰0”。35十八、編制會計憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種十八、編制會計憑證的基本要求（三）阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆。凡阿拉伯數(shù)字前有人民幣符號“￥”，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)在小數(shù)點之后以“0”補足，不得用“-”代替。36十八、編制會計憑證的基本要求（三）阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等不易涂改的正楷字或行書字書寫。不得用另（或0）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十等字樣代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。37十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”或“正”字。大寫數(shù)字金額前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。38十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。39十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1，680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。40十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。41十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分十八、編制會計憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄的空格應(yīng)從右上角至左下角用斜線劃銷，兩筆以上的應(yīng)填合計數(shù)。憑證填寫錯誤，除特定憑證按其業(yè)務(wù)核算手續(xù)規(guī)定準予更改的項目可以更改外，其他各種憑證的日期、科目、賬號、戶名、金額寫錯一律不得更改，均應(yīng)作廢另制。42十八、編制會計憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄十八、編制會計憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)使用特定憑證，聯(lián)數(shù)不可缺漏，也不能隨便以其他格式的憑證代用。凡規(guī)定由客戶填寫的憑證，信用社人員一律不準代填。43十八、編制會計憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)十八、編制會計憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)在更改處由原記載人簽章證明。44十八、編制會計憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支十八、編制會計憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。45十八、編制會計憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文十八、編制會計憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（八）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)借、貸金額必須相等。但對三個以上科目對轉(zhuǎn)的一套憑證，只有采取一借多貸或一貸多借的方法對轉(zhuǎn)，不能采用多借多貸的對轉(zhuǎn)方法。46十八、編制會計憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的十九、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。47十九、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各二十、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。（二）記賬應(yīng)用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。48二十、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、二十、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書寫，一般約占全格的二分之一。金額“元、角、分”之間不得留有空格或劃—。摘要文字如一格寫不完，可轉(zhuǎn)下格繼續(xù)寫，但金額應(yīng)填在末一行的金額欄內(nèi)。49二十、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書二十、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“—0—"表示結(jié)平。（五）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。50二十、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)二十一、錯賬沖正（一）當日發(fā)生的差錯。

1、日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。51二十一、錯賬沖正（一）當日發(fā)生的差錯。51二十一、錯賬沖正2、憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3、賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?2二十一、錯賬沖正2、憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照二十一、錯賬沖正（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。1、記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。53二十一、錯賬沖正（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。53二十一、錯賬沖正2、憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。54二十一、錯賬沖正2、憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，二十一、錯賬沖正3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。55二十一、錯賬沖正3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍字二十一、錯賬沖正（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（四）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。（五）凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。（六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。56二十一、錯賬沖正（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向二十二、賬務(wù)核對賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。對賬就是把各種賬簿的記錄進行核對。目的在于防止差異，保證賬簿記錄正確、真實可靠，使賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表、賬實、內(nèi)外賬六相符，防止營私舞弊，維護財經(jīng)紀律，保護信用社資產(chǎn)的安全完整。57二十二、賬務(wù)核對賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。二十三、利息計算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。58二十三、利息計算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率二十三、利息計算（一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。（二）利息計算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)59二十三、利息計算（一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付二十三、利息計算3、計息起點。計息本金及利息積數(shù)合計，以元為單位，元以下角、分不計息，利息金額計至分，分以下四舍五入。分段計息的，其各段利息計至厘，合計后計至分。4、結(jié)息日期（1）定期結(jié)息。根據(jù)各種不同的存貸款分別采用按季、按年固定結(jié)息日期。按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，每年12月20日為結(jié)息日；活期存款、活期儲蓄存款按季結(jié)息。60二十三、利息計算3、計息起點。計息本金及利息積數(shù)合計，以元為二十三、利息計算（2）約期結(jié)息。對利隨本清的存貸款以到期日為結(jié)息日。定期存款到期結(jié)計利息，逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。（3）隨時結(jié)息。對存款戶中途結(jié)清賬戶，借款戶提前或逾期歸還貸款時，應(yīng)隨時結(jié)清利息。61二十三、利息計算（2）約期結(jié)息。對利隨本清的存貸款以到期日為二十三、利息計算5、計息方法。（1）定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，應(yīng)“算頭不算尾”，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下：利息=累計計息積數(shù)×日利率62二十三、利息計算5、計息方法。62二十三、利息計算（2）逐筆計息。采用對年對月加零頭天數(shù)方法計算天數(shù)。年對年360天，月對月30天，零頭天數(shù)以實際天數(shù)計算。在計算時應(yīng)注意儲蓄存款和貸款零頭天數(shù)的區(qū)別，儲蓄存款全年不論大月、小月、閏月、平月均按30天計算。貸款則按日歷天數(shù)計算零頭天數(shù)。63二十三、利息計算（2）逐筆計息。采用對年對月加零頭天數(shù)方法計二十三、利息計算例：①如2月25日為對月日（2月為28日），3月5日支取存款或歸還貸款，零頭天數(shù)分別為10天和8天。②如5月30日至6月1日儲蓄天數(shù)為1天，貸款天數(shù)則為2天。64二十三、利息計算例：64二十三、利息計算計算公式為：以整年整月計算的：利息=本金×時間(年或月)×(年或月)利率全部以天數(shù)計算的：利息=本金×天數(shù)×日利率65二十三、利息計算計算公式為：65二十三、利息計算6.其他規(guī)定。（1）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。（2）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。66二十三、利息計算6.其他規(guī)定。66二十三、利息計算（三）計息利率的規(guī)定1、活期存款、活期儲蓄存款均按結(jié)息日或支取日掛牌公告利率計息。2、定期存款、定期儲蓄存款均按存入日存單利率計息，提前支取全部天數(shù)或過期支取的過期天數(shù)均按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。67二十三、利息計算（三）計息利率的規(guī)定67二十三、利息計算3、定活兩便儲蓄存款利率，存期不滿三個月的，按支取日掛牌公告活期利率計息，存期滿三個月以上不滿六個月，滿六個月以上不滿一年和在一年以上的，分別按支取日掛牌公告定期三個月、六個月、一年期同檔次利率打6折計付利息。4、貸款按合同約定計息。貸款定期結(jié)息的，對不能按期支付的利息計收復(fù)利。68二十三、利息計算3、定活兩便儲蓄存款利率，存期不滿三個月的，二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）支付結(jié)算的概念指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。69二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）支付結(jié)算的概念69二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）支付結(jié)算的形式按貨幣收付的不同方式，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金結(jié)算，是指使用現(xiàn)款直接進行的貨幣收付行為；轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過銀行或信用社賬戶辦理資金轉(zhuǎn)移的貨幣收付行為。70二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）支付結(jié)算的形式70二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算，是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理的結(jié)算。主要使用支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款等四種結(jié)算方式。異地結(jié)算，是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理的結(jié)算，方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。71二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。7二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（三）支付結(jié)算的原則單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：一、恪守信用，履約付款；二、誰的錢進誰的賬，由誰支配；三、銀行不墊款。72二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（三）支付結(jié)算的原則72二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（四）支付結(jié)算的紀律單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用帳戶。銀行辦理支付結(jié)算，不準以任何理由壓票、意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準違反規(guī)定為單位和個人開立帳戶；不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁；不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。73二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（四）支付結(jié)算的紀律73二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（五）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。74二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（五）支票74二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)1、支票的種類現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金”字樣，只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣，只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票：支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票上劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。75二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)1、支票的種類75二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)2、簽發(fā)支票的規(guī)定簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。76二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)2、簽發(fā)支票的規(guī)定76二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)，不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。77二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。78二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票的提示付款期限自出票日起10日，但中二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。79二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)（六）匯兌79二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：1、表明“信匯”或“電匯”的字樣；2、無條件支付的委托；3、確定的金額；4、收款人名稱；80二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：80二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)5、匯款人名稱；6、匯入地點、匯入行名稱；7、匯出地點、匯出行名稱；8、委托日期；9、匯款人簽章。81二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)5、匯款人名稱；81二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理，匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。委托日期是指匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當日。82二十四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不二十五、儲蓄業(yè)務(wù)（一）儲蓄的定義儲蓄是指居民個人將手中待用或積余貨幣有條件地存入儲蓄機構(gòu)的一種信用活動。83二十五、儲蓄業(yè)務(wù)（一）儲蓄的定義83二十五、儲蓄業(yè)務(wù)（二）儲蓄原則我國的儲蓄原則是：存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密。為儲戶保密，是指儲蓄機構(gòu)對儲戶存款的金額、種類、戶名、地址、印鑒式樣、密碼及存取情況等，都必須保密、不得向外泄露。84二十五、儲蓄業(yè)務(wù)（二）儲蓄原則84二十五、儲蓄業(yè)務(wù)（三）現(xiàn)行儲蓄種類1、活期儲蓄存款：包括活期存折戶、活期支票戶、定活兩便存款、個人通知存款，借記卡等；2、定期儲蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取，教育儲蓄等。85二十五、儲蓄業(yè)務(wù)（三）現(xiàn)行儲蓄種類85謝謝！86謝謝！86

農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)知識

87農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)知識一、會計的基本概念就是以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門方法，對農(nóng)村信用社的經(jīng)濟活動，進行綜合地、連續(xù)地、完整地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動。88一、會計的基本概念就是以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門二、會計年度會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。89二、會計年度會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入。90三、記賬單位人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下四、會計要素會計要素是會計對象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會計核算對象的概括分類。包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。91四、會計要素會計要素是會計對象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會計核算對象四、會計要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?？煞譃榱鲃淤Y產(chǎn)（如現(xiàn)金、短期貸款等）和非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、長期投資等）。負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)?？煞譃榱鲃迂搨头橇鲃迂搨?，如存款就是農(nóng)信社現(xiàn)時最大的負債。92四、會計要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有四、會計要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。93四、會計要素所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩四、會計要素費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。94四、會計要素費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益五、會計要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益損益類之間的恒等關(guān)系：利潤=收入-費用95五、會計要素之間的恒等關(guān)系資產(chǎn)負債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn)=負債六、會計核算要求達到

“五無”、“六相符”“五無”是指賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支?！傲喾笔侵纲~賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實相符、賬表相符和內(nèi)外賬全部核對相符。96六、會計核算要求達到

“五無”、“六相符”“七、會計核算必須堅持

十六項基本規(guī)定十六項基本規(guī)定：堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。97七、會計核算必須堅持

十六項基本規(guī)定十六項基本八、會計科目

會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進行分類并規(guī)定適當?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的一種專門辦法。98八、會計科目會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容，按其核八、會計科目會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。99八、會計科目會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要九、記賬方法會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負債加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)，以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。100九、記賬方法會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。借貸十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機構(gòu)分為借方、貸方和余額。借方、貸方記載的內(nèi)容及余額的方向，由資金的性質(zhì)決定。借方是用來記錄資產(chǎn)的增加，負債、所有者權(quán)益的減少，費用的增加。貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少，負債、所有者權(quán)益及收入的增加。101十、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶機構(gòu)分為借方、貸方和十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都一律采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，以相等的金額、借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行連續(xù)、分類的登記。即在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中記貸方。賬戶記錄只能是一借多貸，或一貸多借，不允許多借多貸，以便分清經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。但不論經(jīng)濟業(yè)務(wù)有多復(fù)雜，運動變化速度有多快，歸納起來不外乎四種情況：102十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)類項目的增加，另一方面資產(chǎn)類項目的減少。（二）一方面負債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。103十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（一）一方面資產(chǎn)十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的增加。（四）一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。104十一、“有借必有貸、借貸必相等”的

記賬規(guī)則（三）一方面資產(chǎn)十二、會計平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。105十二、會計平衡關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有十二、會計平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項或全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡法。檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計與貸方余額合計是否相等。公式為：各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計106十二、會計平衡關(guān)系（一）發(fā)生額試算平衡法。檢查本期每一項或全十二、會計平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上的。本期各方余額的計算公式是：本期借方余額=上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額107十二、會計平衡關(guān)系期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生十三、會計憑證會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。108十三、會計憑證會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是十三、會計憑證

（一）基本憑證。基本憑證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。（二）特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。109十三、會計憑證

（一）基本憑證。基本憑證是信用社根據(jù)有關(guān)原始十四、信用社會計憑證的

八項基本要素（一）年、月、日；（二）收、付款單位（人）的戶名和賬號；（三）收、付款單位(人)開戶社(行)的名稱和社(行)號；（四）人民幣符號和大小寫金額；110十四、信用社會計憑證的

八項基本要素十四、信用社會計憑證的

八項基本要素（五）款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（六）會計分錄和憑證編號；（七）按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼；（八）信用社及有關(guān)人員印章。111十四、信用社會計憑證的

八項基本要素十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容在受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認真審查，做到：合規(guī)合法、真實清楚、手續(xù)齊全、并注意以下幾點：（一）是否為本社受理的憑證；（二）使用憑證是否正確、憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點，日期是否超過有效期限；112十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容在受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（三）賬號與戶名是否相符；（四）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（五）密押、印鑒是否真實齊全；（六）款項來源、用途是否符合政策和有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則；113十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（三）賬號與戶名是否相符；2十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（七）是否超過存款金額或批準的貸款額度或撥款限額；（八）計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)字是否正確；（九）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。114十五、審查會計憑證應(yīng)注意的

內(nèi)容（七）是否超過存款金額或批準十六、信用社會計憑證傳遞的

原則憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。115十六、信用社會計憑證傳遞的

原則憑證的傳遞必須十七、憑證的裝訂與保管（一）會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。116十七、憑證的裝訂與保管（一）會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和十七、憑證的裝訂與保管（二）憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。117十七、憑證的裝訂與保管（二）憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂十七、憑證的裝訂與保管（三）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。118十七、憑證的裝訂與保管（三）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱十八、編制會計憑證的基本要求編制會計憑證必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。119十八、編制會計憑證的基本要求編制會計憑證必須做到標準化、規(guī)范十八、編制會計憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫，多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆，雙面復(fù)寫紙（含壓感紙）套寫，不準分張單寫。120十八、編制會計憑證的基本要求（一）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素十八、編制會計憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：第號為“?！保幻總€為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“％”；月利率簡寫為“‰”；日利率簡寫為“‰0”。121十八、編制會計憑證的基本要求（二）填寫憑證、單據(jù)、賬折的各種十八、編制會計憑證的基本要求（三）阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆。凡阿拉伯數(shù)字前有人民幣符號“￥”，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)在小數(shù)點之后以“0”補足，不得用“-”代替。122十八、編制會計憑證的基本要求（三）阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等不易涂改的正楷字或行書字書寫。不得用另（或0）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十等字樣代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。123十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用壹、貳、叁、十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”或“正”字。大寫數(shù)字金額前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。124十八、編制會計憑證的基本要求中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。125十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1，680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。126十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。127十八、編制會計憑證的基本要求阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分十八、編制會計憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄的空格應(yīng)從右上角至左下角用斜線劃銷，兩筆以上的應(yīng)填合計數(shù)。憑證填寫錯誤，除特定憑證按其業(yè)務(wù)核算手續(xù)規(guī)定準予更改的項目可以更改外，其他各種憑證的日期、科目、賬號、戶名、金額寫錯一律不得更改，均應(yīng)作廢另制。128十八、編制會計憑證的基本要求（四）憑證未寫滿全張，其余金額欄十八、編制會計憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)使用特定憑證，聯(lián)數(shù)不可缺漏，也不能隨便以其他格式的憑證代用。凡規(guī)定由客戶填寫的憑證，信用社人員一律不準代填。129十八、編制會計憑證的基本要求（五）凡有特定格式憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)十八、編制會計憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)在更改處由原記載人簽章證明。130十八、編制會計憑證的基本要求（五）票據(jù)的金額及匯票、本票、支十八、編制會計憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。131十八、編制會計憑證的基本要求（六）票據(jù)的出票日期必須使用中文十八、編制會計憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（八）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)借、貸金額必須相等。但對三個以上科目對轉(zhuǎn)的一套憑證，只有采取一借多貸或一貸多借的方法對轉(zhuǎn)，不能采用多借多貸的對轉(zhuǎn)方法。132十八、編制會計憑證的基本要求（七）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的十九、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。133十九、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各二十、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。（二）記賬應(yīng)用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。134二十、記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、二十、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書寫，一般約占全格的二分之一。金額“元、角、分”之間不得留有空格或劃—。摘要文字如一格寫不完，可轉(zhuǎn)下格繼續(xù)寫，但金額應(yīng)填在末一行的金額欄內(nèi)。135二十、記賬規(guī)則（三）憑證、賬簿上所寫文字及金額要靠橫格底線書二十、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“—0—"表示結(jié)平。（五）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。136二十、記賬規(guī)則（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)二十一、錯賬沖正（一）當日發(fā)生的差錯。

1、日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。137二十一、錯賬沖正（一）當日發(fā)生的差錯。51二十一、錯賬沖正2、憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3、賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?38二十一、錯賬沖正2、憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照二十一、錯賬沖正（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。1、記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。139二十一、錯賬沖正（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。53二十一、錯賬沖正2、憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。140二十一、錯賬沖正2、憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，二十一、錯賬沖正3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。141二十一、錯賬沖正3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍字二十一、錯賬沖正（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（四）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。（五）凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。（六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。142二十一、錯賬沖正（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向二十二、賬務(wù)核對賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。對賬就是把各種賬簿的記錄進行核對。目的在于防止差異，保證賬簿記錄正確、真實可靠，使賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表、賬實、內(nèi)外賬六相符，防止營私舞弊，維護財經(jīng)紀律，保護信用社資產(chǎn)的安全完整。143二十二、賬務(wù)核對賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。二十三、利息計算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。144二十三、利息計算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率二十三、利息計算（一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。（二）利息計算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)145二十三、利息計算（一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付二十三、利息計算3、計息起點。計息本金及利息積數(shù)合計，以元為單位，元以下角、分不計息，利息金額計至分，分以下四舍五入。分段計息的，其各段利息計至厘，合計后計至分。4、結(jié)息日期（1）定期結(jié)息。根據(jù)各種不同的存貸款分別采用按季、按年固定結(jié)息日期。按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，每年12月20日為結(jié)息日；活期存款、活期儲蓄存款按季結(jié)息。146二十三、利息計算3、計息起點。計息本金及利息積數(shù)合計，以元為二十三、利息計算（2）約期結(jié)息。對利隨本清的存貸款以到期日為結(jié)息日。定期存款到期結(jié)計利息，逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。（3）隨時結(jié)息。對存款戶中途結(jié)清賬戶，借款戶提前或逾期歸還貸款時，應(yīng)隨時結(jié)清利息。147二十三、利息計算（2）約期結(jié)息。對利隨本清的存貸款以到期日為二十三、利息計算5、計息方法。（1）定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，應(yīng)“算頭不算尾”，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下：利息=累計計息積數(shù)×日利率148二十三、利息計算5、計息方法。62二十三、利息計算（2）逐筆計息。采用對年對月加零頭天數(shù)方法計算天數(shù)。年對年360天，月對月30天，零頭天數(shù)以實際天數(shù)計算。在計算時應(yīng)注意儲蓄存款和貸款零頭天數(shù)的區(qū)別，儲蓄存款全年不論大月、小月、閏月、平月均按30天計算。貸款則按日歷天數(shù)計算零頭天數(shù)。149二十三、利息計算（2）逐筆計息。采用對年對月加零頭天數(shù)方法計二十三、利息計算例：①如2月25日為對月日（2月為28日），3月5日支取存款或歸還貸款，零頭天數(shù)分別為10天和8天。②如5月30日至6月1日儲蓄天數(shù)為1天，貸款天數(shù)則為2天。150二十三、利息計算例：64二十三、利息計算計算公式為：以整年整月計算的：利息=本金×時間(年或月)×(年或月)利率全部以天數(shù)計算的：利息=本金×天數(shù)×日利率151二十三、利息計算計算公式為：65二十三、利息計算6.其他規(guī)定。（1）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。（2）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。152二十三、利息計算6.其他規(guī)定。66二十三、利息計算（三）計息利率的規(guī)定1、活期存款、活期儲蓄存款均按結(jié)息日或支取日掛牌公告利率計息。2、定期存款、定期儲蓄存款均按存入日存單利率計息，提前支取全部天數(shù)或過期支取的過期天數(shù)均按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。153二十三、利息計算（三）計息利率的規(guī)定67