第六章企業(yè)所得稅習題(輔修會計)

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1.下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源的確定，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認說法不正確的是（）。

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是（）。

A.金融債券利息收入

B.非營利性組織的從生成經(jīng)營活動的收入

C.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

4.某企業(yè)2007年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為（）萬元。

A.30B.28C

5.某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為1000萬元，房屋出租收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入50萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。

A.6B.6.25C

6.某金融企業(yè)2008年利潤總額為2000萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈60萬元，紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設(shè)其余項目會計與稅法間無調(diào)整，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（

）萬元。

A.660B.500C

7.按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.被沒收財務(wù)的損失

C.遭到龍卷風襲擊的存貨毀損D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3500萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用200萬元、銷售費用300萬元、上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中贊助支出10萬元、通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額是（）萬元。

A.148.75B.163.75C

9.某國有企業(yè)2008年境內(nèi)所得1000萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為60萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定）。則2008年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅（）萬元。

A.250B.255C

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的是（）。

A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款

B.企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款二、多項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的是（）。

A.特許權(quán)使用費收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.勞務(wù)收入D.國債利息收入

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是（）。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)按規(guī)定為自有小汽車繳納保險費，準予扣除

B.企業(yè)擴大經(jīng)營租入機器設(shè)備的租賃費，按照租期限均勻扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過銷售（營業(yè)）收入總額12％的部分，準予扣除

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除

4.下列項目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（

）。

A.企業(yè)支付的違約金

B.企業(yè)之間支付的管理費

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)

C.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。

A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用

C.企業(yè)依法清算時，清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.農(nóng)作物新品種的選育B.林產(chǎn)品的采集

C.海水養(yǎng)殖D.牲畜、家禽的飼養(yǎng)

8.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（

）。

A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，可以縮短折舊年限

B.非居民企業(yè)減按15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70％抵扣應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

D.應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

10.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列（）方法核定其應(yīng)納稅所得額。

A.參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定

B.按照企業(yè)合理的費用加利潤的方法核定

C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定

D.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定三、判斷題

1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所不包括經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物的營業(yè)代理人。（）

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。（）

3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰的部分，準予扣除；超過部分當年和以后年度均不得扣除。（）

4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準予直接扣除。（）

5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府另行規(guī)定。（）

6.無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限一律不得低于10年。（）

7.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。（）

8.企業(yè)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）

9.對于應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項中，追繳本次應(yīng)納稅款。（）

10.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。（）四、計算題

1.2008年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：

(1)發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元；

(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20萬元（未形成資產(chǎn)）；

(3)直接向某足球隊捐款35萬元；

(4)支付訴訟費2.3萬元；

(5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元。

要求：

(1)計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額；

(2)計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額；

(3)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；

(4)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；

(5)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2.某生產(chǎn)混凝土攪拌機的生產(chǎn)企業(yè)在2008年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進行納稅調(diào)整后，將全年會計利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元。稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)尚未進行調(diào)整：

(1)4月，該企業(yè)購入機器設(shè)備一臺，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出全部計入當期費用。（殘值比例按5％）；

(2)6月，該企業(yè)為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整；

(3)7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負擔的貸款利息10萬元計入當年財務(wù)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。

(4)12月，該企業(yè)購進環(huán)境保護專用設(shè)備一臺，購置價格300萬元。該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1)計算該企業(yè)當年設(shè)備折舊稅前扣除額；

(2)計算該企業(yè)當年公益性捐贈稅前扣除額；

(3)計算該企業(yè)當年建工程貸款利息稅前扣除額；

(4)計算該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額；

(5)計算該企業(yè)當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。五、綜合題

1.某制藥企業(yè)為居民企業(yè)，增值稅一般納稅人。2008年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地50000平方米，其中，廠房占地40000平方米，辦公樓占地4500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。

(2)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛自重噸位30噸)，客貨兩用車5輛(每輛自重噸位2噸、乘4人)，通勤用的大型客車5輛(每輛乘50人)，5座小轎車8輛。

(3)當年銷售藥品共計12000萬元(不含稅價格)；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價格計算)藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。

(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7300萬元，發(fā)生銷售費用3100萬元，發(fā)生財務(wù)費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元(未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金)。

(5)3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈予的機器設(shè)備一臺并于當月投入使用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己負擔的運輸費、保險費和安裝調(diào)試費50萬元；全年計入成本、費用的固定資產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5％。

(6)所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6％)。

(7)所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3070萬元。

(8)所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費124萬元。

(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車9座以下的年納稅額420元，9座以上的年納稅額540元)

根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2007年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

(1)計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)計算應(yīng)繳納的車船稅。

(3)計算應(yīng)繳納的增值稅。

(4)計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

(5)計算超過扣除標準的機器設(shè)備的折舊費用。

(6)計算超過扣除標準的財務(wù)費用。

(7)計算超過扣除標準的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費。

(8)計算超過扣除標準的業(yè)務(wù)招待費用。

(9)計算確認應(yīng)納稅所得額時的企業(yè)收入總額。

(10)計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均70人，資產(chǎn)總額2500萬元。2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：

(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當年內(nèi)又購進已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。

(2)當年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得