第九課-征稅和納稅概要課件

1.什么叫財(cái)政？2.財(cái)政收入的形式有哪些？憶一憶國(guó)家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最主要的形式是什么？憶一憶國(guó)家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最1第九課2008屆高三政治班第一輪復(fù)習(xí)第三單元收入與分配第九課2008屆高三政治班第一輪復(fù)習(xí)第三單元收入與分配2★知識(shí)線索九課：征稅和納稅一：稅收及其種類(lèi)（定義、特征、種類(lèi)、增值稅、個(gè)人所得稅）二：依法納稅（納稅人、負(fù)稅人、公民的基本義務(wù)、違反稅法的幾種表現(xiàn)，納稅人意識(shí)）★知識(shí)線索九課：一：稅收及其種類(lèi)3★考點(diǎn)內(nèi)容(1)稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征考點(diǎn)3、稅收的種類(lèi)考點(diǎn)4、稅收的作用(2)依法納稅考點(diǎn)5、納稅人考點(diǎn)6、負(fù)稅人考點(diǎn)7、依法納稅★考點(diǎn)內(nèi)容(1)稅收及其種類(lèi)4

內(nèi)容結(jié)構(gòu)什么是稅收稅收的特征我國(guó)稅收的種類(lèi)增值稅的內(nèi)容、計(jì)稅方法及優(yōu)點(diǎn)個(gè)人所得稅的含義、特點(diǎn)（累進(jìn)）稅收的五大種類(lèi)★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析稅收的基本特征

5精華濃縮1．從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借__________，依法取得_________的基本形式。有國(guó)就有___，有___就有法。______是稅收的法律依據(jù)和法律保障。2．稅收具有______、_______和_______的特征。這些特征也是_____區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。3．稅收分為不同的種類(lèi)。根據(jù)征稅對(duì)象的劃分，目前我國(guó)稅收分為_(kāi)______、________、________、_________和_______五大類(lèi)，共20多種。4．目前在我國(guó)，________和_____________是影響很大的兩個(gè)稅種。與增值稅實(shí)行的______稅率不同，個(gè)人所得稅實(shí)行_______稅率。精華濃縮1．從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借___6★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征7稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的基本特征國(guó)家稅收的含義和基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)政治權(quán)力法律無(wú)償8有國(guó)必有稅有稅必有法國(guó)家通過(guò)稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國(guó)家最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的源泉。稅收不能隨心所欲，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。有國(guó)必有稅有稅必有法國(guó)家通過(guò)稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存9稅收基本特征之間的關(guān)系：1）無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障;2）強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了固定性稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收基本特征之間的關(guān)系：1）無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制10

所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。

—列寧無(wú)償性即不返還也不付任何代價(jià)稅收的無(wú)償性是至關(guān)重要的，體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，

它是稅收三個(gè)基本特征的核心。所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。無(wú)11思考某縣為吸引外商投資，宣布凡來(lái)本地投資的企業(yè)均可免征三年的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥當(dāng)，為什么？不妥當(dāng)?？h政府無(wú)權(quán)決定稅收減免。這樣做，既違反稅收強(qiáng)制性，也違反固定性思考某縣為吸引外商投資，宣布凡來(lái)本地投資的企業(yè)均可免征三年的12稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志項(xiàng)目具有特征稅利債費(fèi)強(qiáng)制性無(wú)償性固定性有有有有有沒(méi)有沒(méi)有沒(méi)有沒(méi)有有有沒(méi)有思維擴(kuò)展稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志13★實(shí)戰(zhàn)演練國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行稅收減免政策是否違反稅收的固定性？★實(shí)戰(zhàn)演練國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行稅收減免政策是否違反稅收的固定性？14國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國(guó)家在征稅以前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象、稅率等，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。國(guó)務(wù)院總理代表政府宣布，財(cái)政部、稅務(wù)總局等國(guó)家機(jī)關(guān)具體實(shí)施對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是依法對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整。這里的固定性應(yīng)該體現(xiàn)在國(guó)務(wù)院做出決定后，各地都不能以任何理由再向農(nóng)民征收特產(chǎn)稅、及隨意增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國(guó)15

考點(diǎn)3、稅收的種類(lèi)★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析

考點(diǎn)3、稅收的種類(lèi)★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析16流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象包括主要稅種營(yíng)業(yè)稅增殖稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅遺產(chǎn)稅屠宰耕地占用車(chē)船使用筵席稅1、稅收的種類(lèi)流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種171增值稅征稅對(duì)象納稅人稅率計(jì)稅方法優(yōu)點(diǎn)2個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納稅人稅率特點(diǎn)作用居住地收入獲得地2、兩個(gè)影響最大的稅種1增值稅征稅對(duì)象納稅人稅率計(jì)稅方法優(yōu)點(diǎn)2個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納18增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對(duì)象：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17％商品銷(xiāo)售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對(duì)象：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物191.某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷(xiāo)售價(jià)為8500元。紡織廠銷(xiāo)售這批布料應(yīng)繳納的增殖稅為1445元這筆增殖稅由紡織廠上繳國(guó)家，并在開(kāi)具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷(xiāo)售價(jià)為15000元請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？★實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：1.某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷(xiāo)售價(jià)為8520服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元商品銷(xiāo)售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1121

增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。優(yōu)點(diǎn)：增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)22個(gè)人所得稅(所得稅）征稅對(duì)象：納稅人：稅率：特點(diǎn)：個(gè)人

在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率高收入者多納稅，低收入者少納稅個(gè)人所得稅(所得稅）征稅對(duì)象：個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從23個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目P83相關(guān)鏈接20%20%20%20%20%20%個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目P83相關(guān)鏈接20%20%20%20%224個(gè)人工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過(guò)500元部分52超過(guò)500～2000元部分103超過(guò)2000～5000元部分154超過(guò)5000～20000元部分205超過(guò)20000～40000元部分256超過(guò)40000～60000元部分307超過(guò)60000～80000元部分358超過(guò)80000～100000元部分409超過(guò)100000元部分45個(gè)人工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超25個(gè)人所得稅稅率：

工資薪金所得：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%，共9級(jí)。個(gè)人所得稅稅率：

工資薪金所得：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取26★實(shí)戰(zhàn)演練：張先生在2006年1月份從某企業(yè)領(lǐng)取工資3000元，獎(jiǎng)金800元，職務(wù)津貼和崗位津貼分別為50元和80元，冷飲費(fèi)100元。請(qǐng)計(jì)算張先生在7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。★實(shí)戰(zhàn)演練：張先生在2006年1月份從某企業(yè)領(lǐng)取工資3000273000+800+50+80+100=4030；4030-800=3230；500×5%+1500×10%+1230×15%=359.53000+800+50+80+100=4030；4030-1500=2530;500×5%+1500×10%+530×15%=254.53000+800+50+80+100=4030；4030-828速算扣除法計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=本月全部收入額―費(fèi)用額（起稅點(diǎn)）應(yīng)交納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*使用稅率―速算扣除數(shù)速算扣除法計(jì)算公式如下:29

個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。作用：個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且30奧運(yùn)冠軍獲獎(jiǎng)獲贈(zèng)將依法征稅

劉翔需繳稅42萬(wàn)元有人估算了一下，劉翔可能會(huì)成為中國(guó)奧運(yùn)冠軍獲得獎(jiǎng)金最多的人。國(guó)家體育總局20萬(wàn)，田徑管理中心重獎(jiǎng)100萬(wàn)，上海體育局至少50萬(wàn)，霍英東體育基金獎(jiǎng)80萬(wàn)，還有某摩托車(chē)企業(yè)的100萬(wàn)，某飲料品牌代言企業(yè)的30萬(wàn)，劉翔的獎(jiǎng)金總計(jì)至少有380萬(wàn)元；其他奧運(yùn)冠軍像朱啟南回到浙江一天就收到了32萬(wàn)元獎(jiǎng)金，而郭晶晶、楊景輝還都將獲贈(zèng)價(jià)值百萬(wàn)元的豪宅。悉尼奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后，有國(guó)家稅務(wù)總局的官員明確表示，奧運(yùn)運(yùn)動(dòng)員獎(jiǎng)金稅收將依照稅法區(qū)別情況，有免有征。省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)給運(yùn)動(dòng)員的獎(jiǎng)金可以免征個(gè)人所得稅，其他單位，像各市縣區(qū)市政府，社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)或個(gè)人給運(yùn)動(dòng)員的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)該按照“偶然所得”征收20％的個(gè)人所得稅，對(duì)于以實(shí)物、旅游等形式發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)也應(yīng)按規(guī)定折合成人民幣進(jìn)行代扣代繳，發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)的單位或個(gè)人負(fù)有代扣代繳義務(wù)。奧運(yùn)冠軍獲獎(jiǎng)獲贈(zèng)將依法征稅

劉翔需繳稅42萬(wàn)元31按照這個(gè)規(guī)定，劉翔獲得的這380萬(wàn)獎(jiǎng)金中，有170萬(wàn)不用上稅，其他210萬(wàn)則要繳納42萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，劉翔最后的收入可能不低于210萬(wàn)元－（210萬(wàn)元×20％）＋170萬(wàn)元＝338萬(wàn)元。按照這個(gè)規(guī)定，劉翔獲得的這380萬(wàn)獎(jiǎng)金中，有170萬(wàn)不用上稅32單位向員工發(fā)放實(shí)物，應(yīng)否扣繳個(gè)人所得稅？單位給員工發(fā)月餅要交多少稅？廣州市地稅局表示，由于“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅適用5%到45%的累進(jìn)稅率，在不同的收入情況下，同樣價(jià)值的實(shí)物，要扣的稅款并不相同。

市地稅局人士給記者算了一筆賬，假設(shè)市民袁先生本月收入2200元，減去“起征線”1600元和社保費(fèi)200多元后，他的“應(yīng)稅所得額”為398元左右，扣稅為398×5％＝19.9元；如果本月單位發(fā)了月餅和有關(guān)的購(gòu)物券，折合人民幣350元，那么，袁先生的“應(yīng)稅所得額”就變成398+350=748元，套用的稅率也從5%變成10%，他要交的所得稅為（398+350）×10％-25＝49.8元，比原來(lái)多了29.9元。單位向員工發(fā)放實(shí)物，應(yīng)否扣繳個(gè)人所得稅？33彩票中獎(jiǎng)納多少稅購(gòu)買(mǎi)彩票的人中了獎(jiǎng)，即發(fā)生了偶然所得，就成為了個(gè)人所得的納稅義務(wù)人。偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。按個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，偶然所得應(yīng)就獲獎(jiǎng)價(jià)值的全額依20%的稅率征稅。同時(shí)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)或體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的暫免征收所得稅?，F(xiàn)今中獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)品也是多種多樣，從彩電，音響，汽車(chē)到馬來(lái)西亞，泰國(guó)等路線的國(guó)際旅游。但無(wú)論獎(jiǎng)品是現(xiàn)金，實(shí)物，還是有價(jià)證券等何種形式，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。中獎(jiǎng)所得為實(shí)物的，應(yīng)按取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算納稅；所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和商場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。中獎(jiǎng)后的納稅方式多為兩種：一種是由中獎(jiǎng)?wù)弑救嗽陬I(lǐng)獎(jiǎng)當(dāng)月到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)納稅，另一種是由舉辦有獎(jiǎng)活動(dòng)的單位對(duì)中獎(jiǎng)?wù)咴陬C獎(jiǎng)時(shí)以代扣。彩票中獎(jiǎng)納多少稅購(gòu)買(mǎi)彩票的人中了獎(jiǎng)，即發(fā)生了偶然所34★實(shí)戰(zhàn)演練：（2005年廣東卷）：稅務(wù)部門(mén)向開(kāi)小賣(mài)部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營(yíng)，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無(wú)關(guān)②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅④小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅A②④

B①④

C①③

D②③★實(shí)戰(zhàn)演練：（2005年廣東卷）：稅務(wù)部門(mén)向開(kāi)小賣(mài)部的小王征35考點(diǎn)4、稅收的作用我國(guó)稅收的作用組織財(cái)政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段考點(diǎn)4、稅收的作用我國(guó)稅收的作用組織財(cái)政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)36

★實(shí)戰(zhàn)演練：高考題（單）28．我國(guó)從2006年起徹底取消了農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅的取消將促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這意味著（）A．國(guó)家不再向農(nóng)民征稅B．國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C．國(guó)家利用稅收組織財(cái)政收入D．國(guó)家利用稅收實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B

★實(shí)戰(zhàn)演練：高考題（單）28．我國(guó)從2006年起徹底取消37內(nèi)容結(jié)構(gòu)納稅人與負(fù)稅人納稅人的行為要求納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系依法納稅是公民的基本義務(wù)

每個(gè)公民都必須承擔(dān)誠(chéng)信納稅的義務(wù)不履行依法納稅義務(wù)的四個(gè)表現(xiàn)國(guó)家要關(guān)注稅收行為★依法納稅考點(diǎn)分析內(nèi)納稅人與負(fù)稅人納稅人的行為要求納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系依法納38精華濃縮1、國(guó)家的稅收收入是從納稅人那里征收的，一個(gè)單位或個(gè)人是否成為納稅人，要看其是否______________，是否_______________。

2、納稅人指稅法規(guī)定的___________________的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是_______________的單位和個(gè)人。

3、在我國(guó)，稅收_________、___________，________、__________和_____________在根本利益上是一致的。

4、每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須_________，自覺(jué)________。5、公民要增強(qiáng)對(duì)____________及_____________的監(jiān)督意識(shí)，以__________的態(tài)度積極關(guān)注_____________________，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行_____和______

,以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。

精華濃縮1、國(guó)家的稅收收入是從納稅人那里征收的，一個(gè)單位或39考點(diǎn)5、納稅人★依法納稅考點(diǎn)分析考點(diǎn)6、負(fù)稅人（1）納稅人、負(fù)稅人含義（2）納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系注意：納稅人不等于納稅對(duì)象買(mǎi)商品的人負(fù)稅人考點(diǎn)5、納稅人★依法納稅考點(diǎn)分析考點(diǎn)6、負(fù)稅人（1）納稅人、40納稅人負(fù)稅人區(qū)別指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人聯(lián)系當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人就不是負(fù)稅人納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別與聯(lián)系看課本P85的例子納稅人負(fù)稅人區(qū)別指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是實(shí)41考點(diǎn)7、依法納稅★依法納稅考點(diǎn)分析1、依法納稅是公民的基本義務(wù)why？（性質(zhì)、意義）how？增強(qiáng)公民的意識(shí)考點(diǎn)7、依法納稅★依法納稅考點(diǎn)分析1、依法納稅是公民的基本義42

★實(shí)戰(zhàn)演練答：全面取消農(nóng)業(yè)稅，是指農(nóng)民不再交納農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和牧業(yè)稅。依法納稅是每一個(gè)公民的義務(wù)。農(nóng)民進(jìn)入了非農(nóng)領(lǐng)域，符合交稅條件的，需要交納其他稅種，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人收入所得稅等。全面取消農(nóng)業(yè)稅，是否意味著農(nóng)民不再交稅了？

★實(shí)戰(zhàn)演練答：全面取消農(nóng)業(yè)稅，是指農(nóng)民不再交納農(nóng)業(yè)432、違反稅法的種種行為2、違反稅法的種種行為44違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過(guò)期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打違反稅法行為表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、45偷稅欠稅騙稅抗稅性質(zhì)：違法犯罪行為。即違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。按法律規(guī)定：納稅人必須在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并積極履行依法納稅的義務(wù)。危害：影響國(guó)家財(cái)政收入，擾亂正常市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序破壞公平競(jìng)爭(zhēng)損害廣大人民的利益等。結(jié)果：追繳稅款，依法處與罰款，觸犯刑法的給予刑事處罰。相近點(diǎn)？偷稅欠稅騙稅抗稅性質(zhì)：46★實(shí)戰(zhàn)演練：★實(shí)戰(zhàn)演練：471.什么叫財(cái)政？2.財(cái)政收入的形式有哪些？憶一憶國(guó)家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最主要的形式是什么？憶一憶國(guó)家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最48第九課2008屆高三政治班第一輪復(fù)習(xí)第三單元收入與分配第九課2008屆高三政治班第一輪復(fù)習(xí)第三單元收入與分配49★知識(shí)線索九課：征稅和納稅一：稅收及其種類(lèi)（定義、特征、種類(lèi)、增值稅、個(gè)人所得稅）二：依法納稅（納稅人、負(fù)稅人、公民的基本義務(wù)、違反稅法的幾種表現(xiàn)，納稅人意識(shí)）★知識(shí)線索九課：一：稅收及其種類(lèi)50★考點(diǎn)內(nèi)容(1)稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征考點(diǎn)3、稅收的種類(lèi)考點(diǎn)4、稅收的作用(2)依法納稅考點(diǎn)5、納稅人考點(diǎn)6、負(fù)稅人考點(diǎn)7、依法納稅★考點(diǎn)內(nèi)容(1)稅收及其種類(lèi)51

內(nèi)容結(jié)構(gòu)什么是稅收稅收的特征我國(guó)稅收的種類(lèi)增值稅的內(nèi)容、計(jì)稅方法及優(yōu)點(diǎn)個(gè)人所得稅的含義、特點(diǎn)（累進(jìn)）稅收的五大種類(lèi)★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析稅收的基本特征

52精華濃縮1．從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借__________，依法取得_________的基本形式。有國(guó)就有___，有___就有法。______是稅收的法律依據(jù)和法律保障。2．稅收具有______、_______和_______的特征。這些特征也是_____區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。3．稅收分為不同的種類(lèi)。根據(jù)征稅對(duì)象的劃分，目前我國(guó)稅收分為_(kāi)______、________、________、_________和_______五大類(lèi)，共20多種。4．目前在我國(guó)，________和_____________是影響很大的兩個(gè)稅種。與增值稅實(shí)行的______稅率不同，個(gè)人所得稅實(shí)行_______稅率。精華濃縮1．從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借___53★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征54稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的基本特征國(guó)家稅收的含義和基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)政治權(quán)力法律無(wú)償55有國(guó)必有稅有稅必有法國(guó)家通過(guò)稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國(guó)家最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的源泉。稅收不能隨心所欲，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。有國(guó)必有稅有稅必有法國(guó)家通過(guò)稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存56稅收基本特征之間的關(guān)系：1）無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障;2）強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了固定性稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收基本特征之間的關(guān)系：1）無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制57

所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。

—列寧無(wú)償性即不返還也不付任何代價(jià)稅收的無(wú)償性是至關(guān)重要的，體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，

它是稅收三個(gè)基本特征的核心。所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。無(wú)58思考某縣為吸引外商投資，宣布凡來(lái)本地投資的企業(yè)均可免征三年的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥當(dāng)，為什么？不妥當(dāng)。縣政府無(wú)權(quán)決定稅收減免。這樣做，既違反稅收強(qiáng)制性，也違反固定性思考某縣為吸引外商投資，宣布凡來(lái)本地投資的企業(yè)均可免征三年的59稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志項(xiàng)目具有特征稅利債費(fèi)強(qiáng)制性無(wú)償性固定性有有有有有沒(méi)有沒(méi)有沒(méi)有沒(méi)有有有沒(méi)有思維擴(kuò)展稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志60★實(shí)戰(zhàn)演練國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行稅收減免政策是否違反稅收的固定性？★實(shí)戰(zhàn)演練國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行稅收減免政策是否違反稅收的固定性？61國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國(guó)家在征稅以前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象、稅率等，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。國(guó)務(wù)院總理代表政府宣布，財(cái)政部、稅務(wù)總局等國(guó)家機(jī)關(guān)具體實(shí)施對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是依法對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整。這里的固定性應(yīng)該體現(xiàn)在國(guó)務(wù)院做出決定后，各地都不能以任何理由再向農(nóng)民征收特產(chǎn)稅、及隨意增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國(guó)62

考點(diǎn)3、稅收的種類(lèi)★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析

考點(diǎn)3、稅收的種類(lèi)★稅收及其種類(lèi)考點(diǎn)分析63流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象包括主要稅種營(yíng)業(yè)稅增殖稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅遺產(chǎn)稅屠宰耕地占用車(chē)船使用筵席稅1、稅收的種類(lèi)流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種641增值稅征稅對(duì)象納稅人稅率計(jì)稅方法優(yōu)點(diǎn)2個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納稅人稅率特點(diǎn)作用居住地收入獲得地2、兩個(gè)影響最大的稅種1增值稅征稅對(duì)象納稅人稅率計(jì)稅方法優(yōu)點(diǎn)2個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納65增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對(duì)象：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17％商品銷(xiāo)售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對(duì)象：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物661.某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷(xiāo)售價(jià)為8500元。紡織廠銷(xiāo)售這批布料應(yīng)繳納的增殖稅為1445元這筆增殖稅由紡織廠上繳國(guó)家，并在開(kāi)具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷(xiāo)售價(jià)為15000元請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？★實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：1.某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷(xiāo)售價(jià)為8567服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元商品銷(xiāo)售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1168

增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。優(yōu)點(diǎn)：增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)69個(gè)人所得稅(所得稅）征稅對(duì)象：納稅人：稅率：特點(diǎn)：個(gè)人

在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率高收入者多納稅，低收入者少納稅個(gè)人所得稅(所得稅）征稅對(duì)象：個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從70個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目P83相關(guān)鏈接20%20%20%20%20%20%個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目P83相關(guān)鏈接20%20%20%20%271個(gè)人工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過(guò)500元部分52超過(guò)500～2000元部分103超過(guò)2000～5000元部分154超過(guò)5000～20000元部分205超過(guò)20000～40000元部分256超過(guò)40000～60000元部分307超過(guò)60000～80000元部分358超過(guò)80000～100000元部分409超過(guò)100000元部分45個(gè)人工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超72個(gè)人所得稅稅率：

工資薪金所得：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%，共9級(jí)。個(gè)人所得稅稅率：

工資薪金所得：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取73★實(shí)戰(zhàn)演練：張先生在2006年1月份從某企業(yè)領(lǐng)取工資3000元，獎(jiǎng)金800元，職務(wù)津貼和崗位津貼分別為50元和80元，冷飲費(fèi)100元。請(qǐng)計(jì)算張先生在7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！飳?shí)戰(zhàn)演練：張先生在2006年1月份從某企業(yè)領(lǐng)取工資3000743000+800+50+80+100=4030；4030-800=3230；500×5%+1500×10%+1230×15%=359.53000+800+50+80+100=4030；4030-1500=2530;500×5%+1500×10%+530×15%=254.53000+800+50+80+100=4030；4030-875速算扣除法計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=本月全部收入額―費(fèi)用額（起稅點(diǎn)）應(yīng)交納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*使用稅率―速算扣除數(shù)速算扣除法計(jì)算公式如下:76

個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。作用：個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且77奧運(yùn)冠軍獲獎(jiǎng)獲贈(zèng)將依法征稅

劉翔需繳稅42萬(wàn)元有人估算了一下，劉翔可能會(huì)成為中國(guó)奧運(yùn)冠軍獲得獎(jiǎng)金最多的人。國(guó)家體育總局20萬(wàn)，田徑管理中心重獎(jiǎng)100萬(wàn)，上海體育局至少50萬(wàn)，霍英東體育基金獎(jiǎng)80萬(wàn)，還有某摩托車(chē)企業(yè)的100萬(wàn)，某飲料品牌代言企業(yè)的30萬(wàn)，劉翔的獎(jiǎng)金總計(jì)至少有380萬(wàn)元；其他奧運(yùn)冠軍像朱啟南回到浙江一天就收到了32萬(wàn)元獎(jiǎng)金，而郭晶晶、楊景輝還都將獲贈(zèng)價(jià)值百萬(wàn)元的豪宅。悉尼奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后，有國(guó)家稅務(wù)總局的官員明確表示，奧運(yùn)運(yùn)動(dòng)員獎(jiǎng)金稅收將依照稅法區(qū)別情況，有免有征。省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)給運(yùn)動(dòng)員的獎(jiǎng)金可以免征個(gè)人所得稅，其他單位，像各市縣區(qū)市政府，社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)或個(gè)人給運(yùn)動(dòng)員的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)該按照“偶然所得”征收20％的個(gè)人所得稅，對(duì)于以實(shí)物、旅游等形式發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)也應(yīng)按規(guī)定折合成人民幣進(jìn)行代扣代繳，發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)的單位或個(gè)人負(fù)有代扣代繳義務(wù)。奧運(yùn)冠軍獲獎(jiǎng)獲贈(zèng)將依法征稅

劉翔需繳稅42萬(wàn)元78按照這個(gè)規(guī)定，劉翔獲得的這380萬(wàn)獎(jiǎng)金中，有170萬(wàn)不用上稅，其他210萬(wàn)則要繳納42萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，劉翔最后的收入可能不低于210萬(wàn)元－（210萬(wàn)元×20％）＋170萬(wàn)元＝338萬(wàn)元。按照這個(gè)規(guī)定，劉翔獲得的這380萬(wàn)獎(jiǎng)金中，有170萬(wàn)不用上稅79單位向員工發(fā)放實(shí)物，應(yīng)否扣繳個(gè)人所得稅？單位給員工發(fā)月餅要交多少稅？廣州市地稅局表示，由于“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅適用5%到45%的累進(jìn)稅率，在不同的收入情況下，同樣價(jià)值的實(shí)物，要扣的稅款并不相同。

市地稅局人士給記者算了一筆賬，假設(shè)市民袁先生本月收入2200元，減去“起征線”1600元和社保費(fèi)200多元后，他的“應(yīng)稅所得額”為398元左右，扣稅為398×5％＝19.9元；如果本月單位發(fā)了月餅和有關(guān)的購(gòu)物券，折合人民幣350元，那么，袁先生的“應(yīng)稅所得額”就變成398+350=748元，套用的稅率也從5%變成10%，他要交的所得稅為（398+350）×10％-25＝49.8元，比原來(lái)多了29.9元。單位向員工發(fā)放實(shí)物，應(yīng)否扣繳個(gè)人所得稅？80彩票中獎(jiǎng)納多少稅購(gòu)買(mǎi)彩票的人中了獎(jiǎng)，即發(fā)生了偶然所得，就成為了個(gè)人所得的納稅義務(wù)人。偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。按個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，偶然所得應(yīng)就獲獎(jiǎng)價(jià)值的全額依20%的稅率征稅。同時(shí)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)或體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的暫免征收所得稅。現(xiàn)今中獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)品也是多種多樣，從彩電，音響，汽車(chē)到馬來(lái)西亞，泰國(guó)等路線的國(guó)際旅游。但無(wú)論獎(jiǎng)品是現(xiàn)金，實(shí)物，還是有價(jià)證券等何種形式，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。中獎(jiǎng)所得為實(shí)物的，應(yīng)按取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算納稅；所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和商場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。中獎(jiǎng)后的納稅方式多為兩種：一種是由中獎(jiǎng)?wù)弑救嗽陬I(lǐng)獎(jiǎng)當(dāng)月到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)納稅，另一種是由舉辦有獎(jiǎng)活動(dòng)的單位對(duì)中獎(jiǎng)?wù)咴陬C獎(jiǎng)時(shí)以代扣。彩票中獎(jiǎng)納多少稅購(gòu)買(mǎi)彩票的人中了獎(jiǎng)，即發(fā)生了偶然所81★實(shí)戰(zhàn)演練：（2005年廣東卷）：稅務(wù)部門(mén)向開(kāi)小賣(mài)部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營(yíng)，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無(wú)關(guān)②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅④小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅A②④

B①④

C①③

D②③★實(shí)戰(zhàn)演練：（2005年廣東卷）：稅務(wù)部門(mén)向開(kāi)小賣(mài)部的小王征82考點(diǎn)4、稅收的作用我國(guó)稅收的作用組織財(cái)政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段考點(diǎn)4、稅收的作用我國(guó)稅收的作用組織財(cái)政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)83

★實(shí)戰(zhàn)演練：高考題（單）28．我國(guó)從2006年起徹底取消了農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅的取消將促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這意味著（）A．國(guó)家不再向農(nóng)民征稅B．國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C．國(guó)家利用稅收組織財(cái)政收入D．國(guó)家利用稅收實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B

★實(shí)戰(zhàn)演練：高考題（單）28．我國(guó)從2006年起徹底取消84內(nèi)容結(jié)構(gòu)納稅人與負(fù)稅人納稅人的行為要求納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系依法納稅是公民的基