注冊會計師考試 稅法 真題模擬題及答案第2批 共5套 練習模式

試題說明本套試題共包括5套試卷每題均顯示答案和解析注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第06套（44題）注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第07套（43題）注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第08套（44題）注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第09套（44題）注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第10套（43題）注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案.第06套.［單選題］甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業(yè)進行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）OA）新法優(yōu)于舊法原則B）法律不溯及既往原則C）特別法優(yōu)于普通法原則D）法律優(yōu)位原則.［單選題］對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。A）對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加B）對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還C）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加D）城建稅原則上可以單獨減免.［單選題］下列關于借款費用說法錯誤的是（）。A）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除B）企業(yè)在有關資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本C）企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除D）企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除.［單選題］下列關于稅法要素的說法中，不正確的是（）。A）征稅對象是稅法最基本的要素B）納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)C）計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種D）稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質(zhì)的界定.［單選題］下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A）關稅B）消費稅C）個人所得稅D）土地增值稅.［單選題］在稅法的適用原則中，（）是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。A）法律優(yōu)位原則B）法律不溯及既往原則C）程序優(yōu)于實體原則D）實體從舊，程序從新原則.［單選題］下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務機構的是（）。A）會計師事務所B）代理記賬機構C）財稅類咨詢公司D）稅務機關.［單選題］下列各項中，不屬于“租賃服務”的是（）?A）水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務B）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務C）車輛停放服務D）航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務.［單選題］下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標準的是（）。A）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎20%以上B）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上C）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上D）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途.［單選題］2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內(nèi)的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%o2016年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。A）70B）56.5060D）49.5.［單選題］下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。A）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B）出口古舊圖書C）國家計劃內(nèi)出口的卷煙D）進料加工復出口的貨物.［單選題］下列各項中，征收增值稅的是（）。A）融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為B）被保險人獲得的保險賠付C）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益D）納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務.［單選題］某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%,則當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應繳納的消費稅為（）萬元。63700134.15D）137.71.［單選題］下列各項中，不屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的是（）。A）居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊B）居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊C）居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊D）地域管轄權與地域管轄權的重疊.［單選題］中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%,則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。A）0B）13440739.2D）940.8.［單選題］按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。A）火車B）電子設備C）飛機D）家具.［單選題］某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A）0.4B）0.6C）0.2D）0.72.［單選題］依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。A）原電池B）竹制筷子C）護膚護發(fā)品D）雪地車.［單選題］某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元,實木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實木地板應退的消費稅為（）萬元。A）l.25B）8.4C）9.7D）10.5.［單選題］廣州市白云區(qū)甲集團2019年由于利用假發(fā)票抵扣進項稅，被白云區(qū)稅務機關發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元,甲集團不服，決定申請行政復議，則應該向（）提起復議。A）白云區(qū)人民政府B）白云區(qū)稅務機關C）廣州市稅務機關D）廣東省稅務機關.［單選題］稅法基本原則的核心是（）。A）稅收法定原則B）稅收公平原則C）稅收效率原則D）實質(zhì)課稅原則.［單選題］甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。A）0B）0.32C）0.42D）0.48.［單選題］企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。A）2B）5C）10D）15.［單選題］下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。A）稅率B）納稅環(huán)節(jié)C）稅目D）納稅對象.［多選題］下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）OA）耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率B）耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日C）在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%D）納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅.［多選題］下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。A）專利證書B）衛(wèi)生許可證土地使用證D）工商營業(yè)執(zhí)照.［多選題］房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（）。A）取得土地使用權支付的土地征用費B）占用耕地繳納的耕地占用稅C）銷售過程中發(fā)生的銷售費用D）開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用.［多選題］下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。A）經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率B）因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C）貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率D）進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率.［多選題］下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。A）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的B）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的C）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的D）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的.［多選題］下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。A）煤阡石B）建筑施工噪聲C）二氧化硫D）光污染.［多選題］下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有OOA）居民個人出租的住房B）國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產(chǎn)C）高校學生公寓D）實行全額預算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房.［多選題］下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有（）。A）提供扣除項目金額不實的B）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的C）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的D）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的.［多選題］根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。A）保險公司的房產(chǎn)B）實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)C）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房D）事業(yè)單位出租的房產(chǎn).［多選題］下列關于煙葉稅的說法正確的有（）。A）煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人B）煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C）納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅D）煙葉稅按年計征.［多選題］下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。A）出口關稅B）在貨物價款中單獨列明的貨物至境內(nèi)輸出地點裝卸后的運費C）單獨列明的由賣方負擔的傭金D）境內(nèi)輸出地點裝載前的運費.［多選題］下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A）由買方負擔的購貨傭金B(yǎng)）由買方負擔的境外包裝材料費用C）由買方負擔的境外包裝勞務費用D）由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用.［多選題］甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計30000元的板材換取20000元的洗衣液,甲公司取得差價10000元。下列各項中表述正確的有（）-A）甲公司8月應繳納的印花稅為5元B）甲公司8月應繳納的印花稅為15元C）甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅D）甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅.［多選題］某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。A）小轎車B）寫字樓C）庫存鋼材土地所有權.［問答題］某商貿(mào)企業(yè)因資金鏈斷裂，于2019年6月將其位于市區(qū)的一座商場轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅銷售收入30000萬元。2013年建造該商場時，為取得土地使用權支付金額4000萬元（不能提供有效憑據(jù)），開發(fā)成本5000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)評估確定該商場的重置成本價為20000萬元，成新度折扣率為70%,允許扣除的有關稅金及附加1200萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算土地增值稅時該商場的評估價格。（2）計算土地增值稅時是否能扣除土地使用權金額4000萬元，并說明理由。（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（4）計算轉(zhuǎn)讓商場時應繳納的土地增值稅。.［問答題］我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術人員，2019年1?12月收入情況如下：（1）12月取得年終一次性獎金36000元，該獎金收入不并入綜合所得計算個稅。（2）5月轉(zhuǎn)讓2016年購買的二居室精裝修住房一套，不含增值稅售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關稅費13.8萬元。該套房屋的購進價為100萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證0 （3）6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。（4）8月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。（5）9月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。（6）通過拍賣行將3年前購入的一幅字畫拍賣，取得收入300000元,購買時實際支付的價款50000元，拍賣時支付相關稅費4000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅。（2）計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。（3）計算中獎所得應繳納的個人所得稅。（4）計算從境外取得的特許權使用費在我國應補繳的個人所得稅。（5）計算全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。（6）計算拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。.［問答題］中國境內(nèi)居民企業(yè)A公司（企業(yè)所得稅稅率為25%）持有甲國B公司50%股權，甲國的所得稅稅率為20%o2018年B公司實現(xiàn)應納稅所得額為5000萬元，在甲國繳納企業(yè)所得稅1000萬元。B公司決定向股東分配2400萬元的稅后利潤，A公司分得1200萬元，并按照甲國的預提所得稅稅率繳納了120萬元的預提所得稅，實際獲得1080萬元的股息所得。A公司為進行對B公司的投資，當年發(fā)生的管理費用為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）A公司來自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請說明理由。（2）請計算A公司來自B公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額。（3）請計算A公司來自B公司的股息所得調(diào)整后的應納稅所得額o（4）請計算A公司來自B公司的股息所得在我國應補繳的企業(yè)所得稅稅額。.［問答題］某高校趙教授2019年取得部分收入項目如下：（1）1月從學校取得的收入包括基本工資6200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“三險一金”1455元，無其他專項附加扣除。（2）5月10日因擔任另一高校的博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為該校作一場學術報告取得收入3000元。（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。7月發(fā)生修繕費支出1000元。（4）7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。（5）8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算趙教授1月從學校取得的收入應預扣預繳的個人所得稅。（2）計算趙教授5月10日取得的答辯費和作學術報告取得收入應預扣預繳的個人所得稅。（3）計算趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。（4）計算趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅。（5）計算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅。.［問答題］位于縣城的某煤礦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）進口一輛小汽車自用，國外買價折合人民幣500000元，運抵我國入關地點起卸前支付的運費折合人民幣25000元，發(fā)生的保險費無法確定，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后，海關填開了進口增值稅專用繳款書；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額1000元。（2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳增值稅并取得稅收繳款憑證，合同約定特許權使用費的金額為人民幣800000元（含按稅法規(guī)定應由該煤礦生產(chǎn)企業(yè)代扣代繳的增值稅）。（3）購進一臺機器設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100000元，增值稅稅額為16000元。（4）支付辦公用電費,取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，稅額800元。（5）用自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤5000噸用于銷售，取得不含稅銷售額5000000元，并簽訂了購銷合同。（其他相關資料：進口小汽車關稅稅率為12%,消費稅稅率為9%,煤炭資源稅稅率為6%,洗選煤的折算率為80機涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。期初留抵稅額為2000元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）應繳納的進口關稅。（2）計算業(yè)務（1）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（3）計算業(yè)務（1）應繳納的車輛購置稅。（4）計算業(yè)務（2）應代扣代繳的增值稅。（5）計算業(yè)務（2）應代扣代繳的預提所得稅。（6）計算業(yè)務（5）應繳納的資源稅。（7）計算業(yè)務（5）該煤礦企業(yè)應繳納的印花稅。（8）計算當月可抵扣的增值稅進項稅額。（9）計算當月增值稅銷項稅額。（10）計算該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。.［問答題］某市的甲建筑公司2019年9月發(fā)生以下業(yè)務：（1）在外市A縣以清包工方式承接A建筑項目,選擇了簡易計稅，預收含稅工程款1000萬元，支付含稅分包款200萬元。為完成A建筑項目購進輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。（2）在外省B縣承接B建筑項目,選擇了一般計稅，預收含稅總包款4000萬元，支付含稅分包款1500萬元，分包工程款取得增值稅專用發(fā)票。為完成B建筑項目購進輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元。（3）在本地以包工包料方式承接C建筑項目，選擇了一般計稅，預收含稅工程款2000萬元。為完成C建筑項目購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元。（4）本月甲建筑公司采購辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元；支付自來水水費取得簡易計稅的增值稅專用發(fā)票，注明價款1萬元；支付電費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元；支付道路通行費并取得道路通行費發(fā)票，其中高速公路通行費4萬元，一級公路、橋、閘通行費1萬元；上述支出既用于一般計稅項目，也用于簡易計稅項目。（5）本月購入1臺建筑設備，既用于一般計稅項目，也用于簡易計稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元。其他相關資料：本題目中取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算A建筑項目在建筑服務發(fā)生地應該預繳的增值稅。（2）回答為完成A建筑項目購進的輔助材料是否允許抵扣進項稅額？為什么？（3）回答在A縣是否需要繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加？如果需要，請計算具體金額。（4）計算B建筑項目在建筑服務發(fā)生地應預繳的增值稅。（5）計算B建筑項目的銷項稅額。（6）計算B建筑項目的分包款和輔助材料可以抵扣的進項稅額。（7）回答C建筑項目是否需要預繳增值稅？（8）計算C建筑項目的銷項稅額。（9）計算水、電、辦公用品、道路通行費可以抵扣的進項稅額。（10）計算本月購入設備可以抵扣的進項稅額。（11）計算甲建筑公司在本市申報繳納的增值稅。（12）計算甲建筑公司在本市申報繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。答案：B解析：法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。答案：B解析：選項A,對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C,對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D,城建稅原則上不單獨減免。答案：A解析：選項A,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。答案：B解析：選項B,納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié),而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。答案：C解析：關稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。答案：C解析：程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫答案：D解析：涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。答案：A解析：選項A：水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務屬于“交通運輸服務”。答案：B解析：固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。答案：C解析：特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200X5%=60（萬元）。答案：D解析：選項ABC適用免稅不退稅政策。答案：D解析：納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。選項A,融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B,被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C,金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。答案：D解析：汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.84-1.13）,屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應繳納的消費稅=163.84-（1+13%）X5X（9%+10%）=137.71（萬元）。答案：A解析：國際重復征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊答案：B解析：徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍,從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000X（1+5%）X16%=1344（元）。答案：B解析：按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年答案：C解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應納所得稅額=（10-12+6）X25%X20%=0.2（萬元）。答案：A解析：上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B,竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消費品；選項C,高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品。答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25X5%=1.25（萬元）答案：C解析：對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。答案：A解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。答案：B解析：甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=(10.3+6.18)/(1+3%)X2%=0.32(萬元)。答案：C解析：研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。答案：C解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。答案：ABC解析：選項D：納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅答案：ACD解析：屬于印花稅的權利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。選項B,衛(wèi)生許可證不征收印花稅。答案：ABD解析：選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。答案：ABCD解析：本題考查的是關稅稅率一稅率的運用，屬于客觀題考查的范圍，需要記憶：（1）進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。（2）進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（3）經(jīng)海關批準集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。（4）進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。（5）出口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。（6）因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。（7）因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。（8）已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時進出境貨物，有下列之一應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；②保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)人國內(nèi)市場銷售的；③減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；④可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；⑤租賃進口貨物，分期繳納稅款的。答案：ABCD解析：下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。答案：AC解析：目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入征收范圍。答案：BC解析：選項A：按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅；選項D：實行全額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的不是“自用”所以不免稅，應按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。答案：ABD解析：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;（2）提供扣除項目金額不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。答案：BC解析：選項A,保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項D,事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。答案：BC解析：選項A,煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個人；選項D,煙葉稅按月計征。答案：ABC解析：選項D計入關稅完稅價格。答案：BCD解析：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格o由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。答案：BC解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應繳納的印花稅=（30000+20000）X0.3%。=15（元）。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。答案：ABC解析：下列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權。（2）土地使用權，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施以外的財產(chǎn)為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。（6）依法定程序確認為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。（8）經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。因此選項D不符合題意。答案：（1）該商場的評估價格=重置成本價X成新度折扣率=20000X70%=14000（萬元）。（2）不能扣除□納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計算土地增值稅時不能扣除。（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=14000+1200=15200（萬元）。（4）增值額=30000-15200=14800（萬元）。增值率=148004-15200X100%=97.37%,稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。轉(zhuǎn)讓商場應繳納的土地增值稅=14800X40%-15200X5%=5160（萬元）。解析：答案：（1）轉(zhuǎn)讓房屋所得應納個人所得稅=（230-100-13.8-3）X20%X10000=226400（元）（2）從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅（3）公益捐贈扣除限額=30000X30%=9000（元）中獎所得應繳納的個人所得稅=（30000-9000）X20%=4200（元）（4）從境外取得的特許權使用費按我國稅法需要繳納的個人所得稅=60000X（1-20%）X20%=9600（元）（5）年終一次性獎金：年終獎應納稅額=36000X3%=1080（元）（6）拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=（300000-50000-4000）X20%=49200（元）拍賣所得按照轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%的稅率繳納個人所得稅。解析：答案：LA公司來自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因為A公司對B公司的直接持股比例超過20機2.A公司直接繳納的來自B公司股息的預提所得稅為120萬元。B公司所納稅額屬于由A公司負擔的部分=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）X本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）?本層企業(yè)所得稅后利潤額=（1000+0）X12004-（5000-1000）=300（萬元）A公司來自B公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額=120+300=420（萬元）3.A公司來自B公司的股息所得調(diào)整后的應納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和-計算企業(yè)應納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關成本費用中與境外所得有關的部分進行對應調(diào)整扣除=1080+420-50=1450（萬元）4.抵免限額=1450X25%=362.5（萬元）直接繳納和間接負擔的稅額合計為420萬元，超過抵免限額，當年不需要向我國補繳企業(yè)所得稅。解析：答案：.因公出差取得的差旅費津貼，不征收個人所得稅。1月應預扣預繳個人所得稅=（6200+6000-1455-5000）X3%=172.35（元）2.趙教授5月10日取得的答辯費和作學術報告收入應預扣預繳的個人所得稅=5000X（1-20%）X20%+（3000-800）X20%=1240（元）3.7月取得的租金收入，應繳納的個人所得稅=（5500-800）X（1-20%）X10%=376（元）.4.7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1000X20%=200（元）5.8月取得的上市公司股票分紅收入，因持有期超過12個月，免稅。解析：答案：（1）進口關稅=（500000+25000）X（1+3%。）X12%=63189（元）（2）進口增值稅=（500000+25000）X（1+3%。）X（1+12%）4-（1-9%）X16%=103694.77（元）進口消費稅=（500000+25000）X（1+3%。）X（1+12%）4-（1-9%）X9%=58328.31（元）業(yè)務（1）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅合計=103694.77+58328.31=162023.08（元）（3）業(yè)務（1）應繳納的車輛購置稅=（500000+25000）X（1+3%。）X（1+12%）4-（1-9%）X10%=64809.23（元）（4）業(yè)務（2）應代扣代繳的增值稅=800000+（1+6%）X6%=45283.02（元）（5）業(yè)務（2）應代扣代繳的預提所得稅=800000+（1+6%）X10%=75471.70（元）（6）業(yè)務（5）應繳納的資源稅=5000000X80%X6%=240000（元）（7）業(yè)務（5）應繳納的印花稅=5000000X0.3%。=1500（元）（8）可抵扣的增值稅進項稅額=103694.77+1000+45283.02+16000+800+2000=168777.79（元）（9）增值稅銷項稅額=5000000義16%=800000（元）（10）增值稅應納稅額=800000-168777.79=631222.21（元）應繳納的城建稅及附加合計=631222.21X（5%+3%+2%）=63122.22（元）。解析：答案：（1）應預繳的增值稅=（1000-200）4-（1+3%）X3%=23.30（萬元）（2）不允許抵扣進項稅額,因為用于簡易計稅項目的進項稅額不得抵扣。（3）需要繳納，因為納稅人跨地區(qū)提供建筑服務,應在建筑服務發(fā)生地，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅稅率、教育費附加征收率和地方教育附加征收比率，計算繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。需要繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=23.30X（5%+3%+2%）=2.33（萬元）（4）應預繳的增值稅=（4000-1500）4-（1+9%）X2%=45.87（萬元）（5）銷項稅額=4000+（1+9%）X9%=330.27（萬元）（6）可以抵扣的進項稅額=1500+（1+9%）X9%+100X13%=136.85（萬元）（7）由于C建筑項目的服務發(fā)生地在本地，無需預繳增值稅。（8）銷項稅額=2000+（1+9%）X9%=165.14（萬元）提示：進項稅額=800X13%=104（萬元）（9）水、電、辦公用品的進項稅額=1OX13%+1X3%+2X13%=1.59（萬元）支付道路通行費可以抵扣的進項稅額=44-（1+3%）X3%+14-（1+5%）X5%=0.16（萬元）一般計稅方法銷售額的比例=（3669.72+1834.86）4-（970.87+3669.72+1834.86）X100%=85%水、電、辦公用品、道路通行費可以抵扣的進項稅額=（1.59+0.16）X85%=1.49（萬元）提示：A建筑項目銷售額=10004-（1+3%）=970.87（萬元）；B建筑項目銷售額=4000+（1+9%）=3669.72（萬元）；C建筑項目銷售額=2000+（1+9%）=1834.86（萬元）（10）可以抵扣的進項稅額=50X13%=6.5（萬元）。因為只有專用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額，該設備既用于一般計稅項目,又用于簡易計稅項目，其進項稅額可以抵扣。（11）銷項稅額=330.27+165.14=495.41（萬元）可以抵扣的進項稅額=136.85+104+1.49+6.5=248.84（萬元）簡易計稅應納稅額=23.30（萬元）預繳增值稅=23.30+45.87=69.17（萬元）在本市申報繳納的增值稅=495.41-248.84+23.3069.17=200.7（萬元）（12）在本市申報繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=200.7X（7%+3%+2%）=24.08（萬元）解析：注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第07套.［單選題］下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的是（）。A）委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅B）進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納C）納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納D）自產(chǎn)自銷應稅消費品的，由納稅人向機構所在地或者居住地繳納.［單選題］下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。A）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的企業(yè)B）納稅信譽等級被評為B級的企業(yè)C）與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的企業(yè)D）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人.［單選題］下列關于納稅信用管理的各項表述中，不正確的是（）。A.稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整B.對于納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導C.納稅信用被評為A級的納稅人，普通發(fā)票實行按需領取A）D級評價標準保留2年，第三年根據(jù)納稅人年度評價指標得分在B）C）M、D）D級中評定.［單選題］假設某金融公司（一般納稅人）2019年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100000元（含增值稅價格，下同），該債券是2018年12月購入的，支付價款為60000元，其中含已宣告但尚未支付的利息6000元。該公司2019年第三季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷售額為（）元。A）19000B）25000031000D）46000.［單選題］下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，錯誤的是（）。A）跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人B）跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元C）對個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%D）跨境電子商務零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收.［單選題］下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是（）。A）設備進口后的技術維修費用B）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C）進口貨物在境內(nèi)的復制權費D）境外考察費用.［單選題］下列關于稅務行政處罰的設定與形式的陳述，正確的是（）。A）全國人民代表大會及其常務委員會，可以通過制定和頒布法律的形式設定各種形式的稅務行政處罰B）行政處罰的設定權集中于中央政府，國務院可以設定各種稅務行政處罰0國家稅務總局可以通過法規(guī)的形式設定警告和罰款D）稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1萬元.［單選題］下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A）《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責任最終由納稅人承擔B）《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C）根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅D）《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi).［單選題］下列關于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務的稅收征收管理，表述錯誤的是（）。A）非居民企業(yè)或扣繳義務人在計算代扣代繳增值稅時，無需扣繳城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加B）境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務屬于增值稅應稅勞務或應稅服務范圍，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構，則以購買方為增值稅扣繳義務人C）扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納D）非居民企業(yè)應當按照《稅收征管法》及有關法律法規(guī)設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算.［單選題］某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為（）元。A）13890.60B）10998.23012910.34D）13600.［單選題］某企業(yè)2018年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2018年10月該企業(yè)應納增值稅為（）萬元。A）28.57B）57.1440.95D）71.43.［單選題］2019年12月某教育機構當期的銷項稅額為68萬元，當期進項稅額為30萬元，其中有5萬元是購入元旦員工福利取得進項稅額，當月該教育機構增值稅的加計抵減額為（）萬元。A）3B）2.5C）4.5D）3.75.［單選題］下列各項所得中，屬于個人所得稅來源于中國境內(nèi)所得的是（）。A）將機器設備出租給承租方在境內(nèi)使用而取得的所得B）在境外開辦中文培訓機構取得的所得C）轉(zhuǎn)讓位于境外的房產(chǎn)給外國人取得的所得D）從境外公司取得的紅利所得.［單選題］根據(jù)規(guī)定，按照普通稅率征稅的進口貨物，經(jīng)國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用（）。A）最惠國稅率B）協(xié)定稅率C）特惠稅率D）關稅配額稅率.［單選題］下列合同和憑證中，屬于應繳納印花稅的是（）。A）商品儲備管理公司的資金賬簿B）人身保險合同C）與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同D）企業(yè)與銀行之間的借款合同.［單選題］境外投資者通過股權轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后（）日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。A）7B）15C）3060.［單選題］下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是（）。A）出口企業(yè)對外援助的出口貨物B）來料加工復出口的貨物C）出口古舊圖書D）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物.［單選題］下列項目，不免征增值稅的是（）。A）殘疾人個人提供應稅服務B）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務C）殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品D）外國政府無償援助的進口物資.［單選題］根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人未按稅務機關處理結論繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后（）內(nèi)足額繳納、補繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復。A）20日B）30日60日D）90日.［單選題］下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A）劉某將房產(chǎn)贈與其女兒入股的有限責任公司B）以房產(chǎn)抵債C）甲公司通過中國紅十字會將房產(chǎn)贈與中國殘疾人聯(lián)合會D）乙公司將房產(chǎn)贈與給其提供貸款的銀行.［單選題］下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）A）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，減半征收契稅B）某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅C）公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，減按1%征收契稅D）某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅.［單選題］自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點是（）。A）個人工作單位所在地B）個人居住地C）房地產(chǎn)辦理過戶手續(xù)所在地D）個人戶籍所在地.［單選題］下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A）位于市區(qū)擁有土地使用權的外商投資企業(yè)B）位于縣城擁有土地使用權的的集體企業(yè)C）在城市占有土地的企業(yè)D）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè).［多選題］下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有（）OA）批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B）生產(chǎn)銷售小汽車C）零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D）進口的高檔化妝品.［多選題］下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有OOA）溫室氣體二氧化碳B）二氧化硫C）尾礦D）工業(yè)噪聲.［多選題］下列所得，依法不需要計征個人所得稅的有（）。A）外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得B）自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權取得所得C）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得D）國家發(fā)行的金融債券利息.［多選題］下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A）營業(yè)賬簿B）專利證C）融資租賃合同D）貨物運輸合同.［多選題］下列應稅污染物以污染當量數(shù)為計稅依據(jù)的有（）。A）大氣污染物B）水污染物C）固體廢物D）噪聲.［多選題］下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，正確的有（）。A）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B）納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C）納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.［多選題］下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。A）港口占用耕地B）幼兒園占用耕地C）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅D）飛機場跑道占用耕地.［多選題］中國境內(nèi)機構和個人對外付匯時，無須進行稅務備案的情形包括（）。A）境內(nèi)機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用B）境內(nèi)機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款C）進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用D）境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯.［多選題］個人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳的有（）。A）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元B）取得勞務報酬所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元C）納稅年度內(nèi)預繳稅額高于應納稅額D）納稅人申請退稅.［多選題］非居民企業(yè)取得的下列所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B）國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C）未設立機構、場所的外國企業(yè)將設備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入D）國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得.［多選題］下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）OA）直接申報B）網(wǎng)上申報0郵寄申報口頭申報.［多選題］根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列各項中不征收消費稅的有（）。A）化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔化妝品B）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿0白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D）自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙.［多選題］下列關于兼營不同稅率應稅消費品的稅務處理的說法正確的有（）。A）納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的應稅消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率B）納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率C）某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷售額,則銷售藥酒應按照20%的稅率計算應納消費稅D）某酒廠將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷售，則該酒廠應按全部銷售額就白酒的20%稅率計算應納消費稅.［多選題］申請人針對下列行政行為不服提出的行政復議申請中，屬于復議前置的有（）。A）對稅務機關作出的加收滯納金的行為不服B）對稅務機關作出的確認稅款征收方式的行為不服C）對稅務機關作出的強制執(zhí)行措施的行為不服D）對稅務機關作出的停止出口退稅權的行為不服.［問答題］甲地板廠為增值稅一般納稅人，2019年6月經(jīng)營狀況如下：（1）采取分期收款方式銷售實木地板一批，合同約定不含稅銷售額共計100萬元。本月按合同約定已收取60%貨款，其余貨款下月15日收取0（2）委托乙廠加工素板一批，甲廠提供的原材料成本為20萬元。當月乙廠將加工完畢的素板交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費4萬元。（3）將自產(chǎn)的一批實木地板移送非獨立核算門市部銷售，生產(chǎn)成本為40萬元，成本利潤率為5%,門市部對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。（4）將自產(chǎn)的一批實木地板用于抵償所欠丙公司債務，已知同類實木地板的平均不含稅售價為30萬元，最高不含稅售價為35萬元。（其他相關資料：實木地板的消費稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）6月應繳納的消費稅。（2）計算業(yè)務（2）中乙廠應代收代繳的消費稅。（3）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅。（4）計算業(yè)務（4）應繳納的消費稅。.［問答題］北京市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生業(yè)務如下：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款8200萬元，用于開發(fā)普通標準住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本5000萬元。（3）發(fā)生管理費用1135萬元、銷售費用1756萬元、財務費用500萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，取得合法憑證且能按項目分攤）。（4）11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入30000萬元。（5）12月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，并簽訂相關轉(zhuǎn)讓合同，取得不含稅銷售收入3600萬元，該職工宿舍樓為2010年自行建造，當時取得土地使用權支付地價款100萬元，轉(zhuǎn)讓時評估價格為3000萬元。（注：當?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%,不考慮地方教育附加，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應納土地增值稅的扣除項目金額。（2）計算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應繳納的土地增值稅。（3）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應納土地增值稅時可扣除的取得土地使用權所支付的金額。（4）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用。（5）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項目合計。（6）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應繳納的土地增值稅。.［問答題］甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒。2020年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購低度白酒55噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價為每噸2000元；外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計10000元。（2）用外購的40噸低度白酒及輔料生產(chǎn)糧食白酒35噸，銷售了30噸，每噸不含稅售價22000元。（3）用外購的15噸低度白酒及輔料生產(chǎn)A型白酒10噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為8500元，將生產(chǎn)出的A型白酒用于抵償債務，當月A型白酒的每噸不含稅銷售價格分別為10000元、12000元、15000元。（4）銷售啤酒230噸，每噸的含稅售價為2800元，每噸另外收取包裝物押金1160元。（5）將自產(chǎn)的10噸B型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無同類白酒的銷售價格。其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）說明納稅人用外購的低度白酒生產(chǎn)白酒，所負擔的消費稅能否抵扣。并計算銷售糧食白酒應納的消費稅。（2）計算用于抵償債務的白酒應繳納的消費稅。（3）計算銷售啤酒應繳納的消費稅。（4）指出將B型白酒用于職工福利是否應繳納消費稅，并說明原因；若需繳納，計算其應繳納的消費稅稅額。（5）計算甲酒廠當月應繳納的消費稅。.［問答題］甲廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營實木地板的生產(chǎn)，2019年11月發(fā)生下列業(yè)務：（1）委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費400萬元,增值稅52萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對外銷售，取得不含增值稅銷售額2500萬元。乙廠未代收代繳消費稅。（2）采取分期收款方式銷售一批實木地板，合同約定不含稅銷售額合計1500萬元，本月按合同約定收取40%貨款，其余貨款下月20日收取。（3）外購一批實木素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款1000萬元，增值稅130萬元。本月期初庫存外購素板金額為500萬元，期末庫存外購素板金額為200萬元，當期領用素板用于加工裝飾地板。（實木地板消費稅稅率5%）要求：據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）簡要說明稅法意義上委托加工應稅消費品的含義。（2）業(yè)務（1）中乙廠未履行代收代繳消費稅義務應承擔的法律責任。（3）業(yè)務（1）中甲廠應補繳的消費稅稅額。（4）業(yè)務（2）中甲廠本月應繳的消費稅稅額。（5）業(yè)務（3）計算甲廠當月可抵扣的消費稅稅額。.［問答題］位于市區(qū)的某服裝企業(yè)由外商持股60%且為增值稅一般納稅人，2019年全年主營業(yè)務收入5000萬元、其他業(yè)務收入300萬元、主營業(yè)務成本3800萬元、其他業(yè)務成本230萬元、投資收益30萬元、營業(yè)外支出11.36萬元、稅金及附加38萬元、管理費用100萬元、銷售費用90萬元、財務費用20萬元。2020年初聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）接受非股東單位捐贈的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額L3萬元，直接計入了“資本公積”賬戶核算。（2）以自產(chǎn)的一批服裝對外投資設立一家服裝銷售公司，該批服裝公允價值300萬元，成本220萬元，已進行正確的會計處理。（3）管理費用中含業(yè)務招待費50萬元，會議費30萬元。（4）銷售費用中含廣告費20萬元，而且上年還有結轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費14萬元。（5）財務費用中含利息支出12萬元，該項支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬元，借款期限為2019年1月1日至2019年12月31日，借款年利率為6%,財務費用中含銀行手續(xù)費8萬元，且無法出示相關票據(jù)。（6）計入成本、費用的實發(fā)工資240萬元（其中包括直接支付給勞務派遣公司的費用40萬元）。撥繳職工工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費30萬元、職工教育經(jīng)費20萬元。（7）投資收益30萬元,均為企業(yè)所確認的來源于控股企業(yè)的股息所得。已知該項投資以權益法核算，2019年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100萬元，該服裝生產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認投資收益30萬元。經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤分配決策。（8）營業(yè)外支出中含稅務機關罰款3萬元、交通部門罰款2萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)服裝一批6.04萬元，該批服裝成本5萬元，同類產(chǎn)品售價8萬元，增值稅1.04萬元。（9）向境外股東企業(yè)支付全年技術咨詢指導費120萬元（含稅）。（10）當年新購入一批服裝加工設備，不含稅單價4000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅進項稅額2.6萬元。當年按會計規(guī)定計提并已在成本費用中列支的折舊費用為2萬元。（其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；對新購進的設備選擇一次性稅前扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）根據(jù)條件（1）說明賬目處理錯誤之處并說明應該如何處理。（2）計算該企業(yè)2019年度的會計利潤總額。（3）計算非貨幣性資產(chǎn)投資應調(diào)整的應納稅所得額。（4）計算管理費用應調(diào)整的應納稅所得額。（5）計算銷售費用應調(diào)整的應納稅所得額。（6）計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。（7）計算工資及三項經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。（8）計算投資收益調(diào)整的應納稅所得額。（9）計算營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額。（10）計算該服裝企業(yè)向境外支付技術咨詢指導費應當代扣代繳的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。（11）計算購入加工設備應調(diào)整的應納稅所得額。（12）計算該企業(yè)2019年度的應納稅所得額。（13）計算該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。.［問答題］某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元,發(fā)生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務費用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。2020年初聘請某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓自建舊辦公樓合同記載的含稅收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關稅費。經(jīng)評估機構評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率為5成。（2）8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進項稅額4.68萬元，當月投入使用，企業(yè)將其一次性計入了成本扣除。（3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額3.9萬元，直接計入了“資本公積”賬戶核算。（4）管理費用中含業(yè)務招待費用130萬元。（5）成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。（6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，利率5樂轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為700天。（7）營業(yè)外支出中含通過當?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設施建設捐款180萬元并取得合法票據(jù)。（其他相關資料：假設安全生產(chǎn)專用設備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護建設稅稅率為7%；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%o；銷售舊辦公樓采用簡易計稅方法）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。（2）計算專用設備投入使用當年會計上應計提的折舊費用。（3）計算該企業(yè)2019年度的會計利潤總額。（4）計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。（5）計算職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。（6）計算轉(zhuǎn)讓國債應調(diào)整的應納稅所得額。（7）計算公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（8）計算該企業(yè)2019年的應納稅所得額。（9）計算該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：A解析：選項A,委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。答案：B解析：納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。答案：D解析：選項D,D級評價標準保留2年，第三年納稅信用等級不得評級為A級。答案：C解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。銷售額=100000—(60000-6000)-15000=31000(元)答案：B解析：將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。答案：B解析：下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術援助費用，但是保修費用除外；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用；③進口關稅及其他國內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用；⑥符合條件的利息費用。答案：A解析：行政處罰的設定權集中于中央政府，除全國人大外，國務院可以通過行政法規(guī)的形式，設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰；國家稅務總局作為國務院直屬的稅收工作的主管部門，可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款；稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元。答案：A解析：選項B,《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C,雖然金融機構負有盡職調(diào)查與信息報告義務，但舉證責任最終仍由納稅人承擔。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機構提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預提所得稅，并且將面臨被關閉賬戶的風險；選項D,《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠遠超出美國轄區(qū)。答案：A解析：非居民企業(yè)或扣繳義務人在計算繳納或扣繳增值稅的同時還需要計算應繳納或扣繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。答案：B解析：對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應并入當期銷售額征稅。銷項稅額=（93600+2000）4-（1+13%）X13%=10998.23（元）。答案：D解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業(yè)應納增值稅=15004-（1+5%）X5%=71.43（萬元）答案：D解析：教育屬于生活行服務業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。12月該教育機構應納增值稅的加計抵減額=（30-5）X15%=3.75（萬元）答案：A解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；（4）許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。答案：A解析：按照普通稅率征稅的進口貨物，經(jīng)國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。答案：D解析：選項AC均屬于免稅情況；選項B不屬于印花稅征收范圍。答案：A解析：境外投資者通過股權轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。答案：A解析：出口企業(yè)對外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策；其他選項適用免稅不退稅政策。答案：C解析：由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品享受免稅。答案：C解析：自2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復。答案：C解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。答案：D解析：選項A,城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；選項B,承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項C,公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅答案：C解析：納稅人屬于自然人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地同在一地時，應在其住所所在地稅務機關申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，則應在辦理過戶手續(xù)所在地稅務機關申報納稅答案：D解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：選項A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應繳納增值稅和消費稅；選項B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅；選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅；選項D：高檔化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關稅、增值稅和消費稅。答案：BCD解析：環(huán)境保護稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。答案：ACD解析：選項B按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目計征個人所得稅。答案：ABCD解析：上述選項均正確。答案：AB解析：應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。答案：ABD解析：納稅人新征用的非耕地，應自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。答案：AD解析：選項B,免征耕地占用稅；選項C,按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。答案：ABCD解析：上述四個選項均正確。答案：ABD解析：取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（3）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；（4）納稅人申請退稅。答案：ABD解析：非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務院批準的其他所得。答案：ABC解析：口頭申報不屬于納稅申報的方式。答案：BD解析：選項B,質(zhì)量檢驗耗費的不屬于自產(chǎn)自用，不視同銷售，不征消費稅。選項D,屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，煙絲不繳納消費稅。答案：ABCD解析：上述四個選項均正確。答案：AB解析：申請人對稅務機關作出的針對征稅行為不服提出的行政復議申請，屬于復議前置。征稅行為包括確認納稅主體、稅款征收方式等具體行政行為、加收滯納金等。38.答案：（1）納稅人采取分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天o業(yè)務（1）6月應繳納的消費稅=100X60%X5%=3（萬元）。（2）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅□業(yè)務（2）中乙廠應代收代繳的消費稅=（20+4）+（1-5%）X5%=1.26（萬元）。（3）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷