新稅收政策解析與籌劃運(yùn)用課件

2007新稅收政策解析

及籌劃運(yùn)用主講：唐紹軍2022/12/312007新稅收政策解析

及籌劃運(yùn)用主講：唐紹軍2022/12主要內(nèi)容

增值稅政策解析企業(yè)所得稅政策解析個(gè)人所得稅政策解析營業(yè)稅政策解析其他稅收政策解析企業(yè)稅收籌劃思路2022/12/32主要內(nèi)容增值稅政策解析2022/12/32一、增值稅政策解析（一）增值稅抵扣方面（二）政策優(yōu)惠方面

（三）發(fā)票管理方面

（四）稅率適用方面（五）進(jìn)口免稅方面（六）出口退稅方面2022/12/33一、增值稅政策解析（一）增值稅抵扣方面2022/12/33一、《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（一）適用行業(yè)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人。本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50％(含50％)以上的納稅人。（二）適用城市河南?。亨嵵?、洛陽、焦作、平頂山、開封2022/12/34一、《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（一）適用行業(yè)20（三）擴(kuò)大的可以抵扣的項(xiàng)目范圍

(1)購進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資)固定資產(chǎn)；

(2)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；

(3)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照規(guī)定繳納增值稅的；

(4)為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。（四）實(shí)行增量抵扣原則納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法所列進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。

2022/12/35（三）擴(kuò)大的可以抵扣的項(xiàng)目范圍2022/12/35（五）固定資產(chǎn)銷售處理規(guī)定納稅人銷售自己使用過的2007年7月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

（2）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

2022/12/36（五）固定資產(chǎn)銷售處理規(guī)定2022/12/36（六）退稅申報(bào)按季度辦理退稅于4月、7月、10月和12月分別辦理。12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在次年4月辦理退稅。

辦理退稅時(shí)提供下列資料：

1/《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》；

2/納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)識(shí)的《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》。2022/12/37（六）退稅申報(bào)2022/12/37二、關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2007]第010號(hào)）

對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以及向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按13％的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

各地要指導(dǎo)試點(diǎn)企業(yè)正確使用、開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。對(duì)試點(diǎn)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而取得的由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的普通發(fā)票，可以按現(xiàn)行規(guī)定依普通發(fā)票上注明的價(jià)款和規(guī)定的抵扣率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2022/12/38二、關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[20鏈接之一：財(cái)稅[2002]12號(hào)：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10％提高到13%。鏈接之二：財(cái)稅[2002]105號(hào)：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）的規(guī)定依13％的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2022/12/39鏈接之一：2022/12/39商務(wù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)的通知（商建發(fā)[2005]1號(hào)）(一)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)具備下列條件之一：

1、企業(yè)側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品流通，銷售情況良好，近兩年食用農(nóng)產(chǎn)品年銷售額，東部地區(qū)在6000萬元以上，中部地區(qū)在4000萬元以上，西部地區(qū)在1500萬以上，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場年交易額在10億元以上。

2、在城市已開辦5家以上農(nóng)產(chǎn)品連鎖超市(上一年每家超市食用農(nóng)產(chǎn)品銷售額不低于總銷售額的25％)。

3、年銷售額在5000萬元以上的大型農(nóng)產(chǎn)品配送中心。（二）向各省商務(wù)主管部門提交材料申請(qǐng)2022/12/310商務(wù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)的通知農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣問題您好,我們是一個(gè)大型超市，蔬菜采取自營。由于本地沒有規(guī)模較大的蔬菜種植戶，我們一直從批發(fā)市場進(jìn)菜。以前，我們都是開具農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票。今年，稅務(wù)局查帳，說不合格，罰了我們幾百萬元，并要求按4％交稅。這樣，直接影響了我們的經(jīng)營和市民的生活。依法交稅我們并沒有異議，但是我們想咨詢一下，稅務(wù)局這樣處理對(duì)不對(duì)?

另外，如果我們從農(nóng)民地頭直接采購，有經(jīng)紀(jì)人代理聯(lián)系，我們可不可以開具農(nóng)副稅票？

2022/12/311農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣問題2022/12/311三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息掃描器具等設(shè)備有關(guān)稅收問題的通知（國稅函[2006]1248號(hào)）增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備，可以按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕12號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕183號(hào)）的規(guī)定，對(duì)納稅人購置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可按購置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2022/12/312三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息掃描器具等設(shè)備有關(guān)稅收問題的鏈接之一：國稅發(fā)［2000］183號(hào)二、自2000年1月1日起，企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。2022/12/313鏈接之一：國稅發(fā)［2000］183號(hào)2022/12/313鏈接之二：財(cái)稅[2004]167號(hào)二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

可抵免稅額=價(jià)款/（1+17%）X17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。三、稅控收款機(jī)購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。

2022/12/314鏈接之二：財(cái)稅[2004]167號(hào)2022/12/314四、銷售免稅貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)的有關(guān)問題（財(cái)稅[2007]127號(hào)）一、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

二、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

三、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

四、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

五、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

六、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行。

2022/12/315四、銷售免稅貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)的有關(guān)問題（財(cái)稅[2007]分析：放棄免稅權(quán)只適用一些特定納稅人，這些特定的納稅人主要分為兩類。第一類納稅人是貨物或勞務(wù)接受對(duì)象不是最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，而是繼續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)。客戶需要索取增值稅專用發(fā)票抵扣，如果該類納稅人享受免稅權(quán)的話，由于不得開具增值稅專用發(fā)票，將直接影響產(chǎn)品的銷售，乃至企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。第二類納稅人是既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，由于無法準(zhǔn)確分清各自的進(jìn)項(xiàng)，免稅項(xiàng)目需要轉(zhuǎn)出較多進(jìn)項(xiàng)稅的企業(yè)。

2022/12/316分析：放棄免稅權(quán)只適用一些特定納稅人，這些特定的納稅人主要分舉例某面粉加工企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為面粉和麩皮，麩皮為免稅的飼料類產(chǎn)品。2007年9月面粉銷售收入（含稅）1500萬元，麩皮銷售收入為2000萬元，由于季節(jié)性收購，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅為1000萬元，且所有進(jìn)項(xiàng)稅無法準(zhǔn)確劃分免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目。如果麩皮銷售收入做免稅處理的話，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為：1000×2000÷（2000+1500÷1.13）＝600（萬元）應(yīng)納稅款為1500÷1.13×0.13－（1000－600）＝－227.43（萬元）如果麩皮銷售收入做應(yīng)稅處理的話，應(yīng)納稅款為（1500＋2000）÷1.13×0.13－1000＝－597.34（萬元）

2022/12/317舉例2022/12/317五、關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知（國稅函[2007]第350號(hào)）納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進(jìn)口方退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，是否應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。現(xiàn)明確如下：

納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

本文發(fā)布前納稅人已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的，可重新計(jì)入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2022/12/318五、關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知（國稅政策鏈接之一國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知（國稅發(fā)［1997］167號(hào)）自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率2022/12/319政策鏈接之一2022/12/319鏈接之二關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：（一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。2022/12/320鏈接之二2022/12/320

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

四、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進(jìn)行調(diào)整。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

2022/12/321二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值一、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2007]92號(hào)）安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策

（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征。2022/12/322一、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2007]9

（三）增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入。

（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。2022/12/323（三）增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加

安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。2022/12/324安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘

享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上的勞動(dòng)合同或協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人。

月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%但高于1.5%，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人的單位，可以享受加計(jì)扣除工資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

2022/12/325享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

（一）依法與安置的每位殘

（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（六）經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

2022/12/326（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低二、關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題

（財(cái)稅[2006]174號(hào)）一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第十一條第一款規(guī)定的“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨(dú)核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。

二、增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)(中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定)有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[1999]273號(hào))的規(guī)定分別核算成本。2022/12/327二、關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題2022/12/327鏈接之一：財(cái)稅[2005]165號(hào)

嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知))(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。鏈接之二：財(cái)稅字［1999］273號(hào)

(一)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。

(三)對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),計(jì)算機(jī)硬件,機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。2022/12/328鏈接之一：財(cái)稅[2005]165號(hào)2022/12/328

三、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。未分別核算或核算不清的，不予退稅。

四、本通知自財(cái)稅[2005]l65號(hào)文件發(fā)布之日起執(zhí)行（2005年11月28日）。各地應(yīng)對(duì)本通知發(fā)布之日前已辦理的嵌入式軟件增值稅退稅手續(xù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)符合本通知規(guī)定的軟件產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)。2022/12/329三、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計(jì)算機(jī)硬鏈接：財(cái)稅[2000]25號(hào)

(一)自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。2022/12/330鏈接：財(cái)稅[2000]25號(hào)2022/12/330三、關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅[2007]第016號(hào)）

一、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。

煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

2022/12/331三、關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅[2007

二、對(duì)獨(dú)立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進(jìn)的煤層氣抽采泵、鉆機(jī)、煤層氣監(jiān)測裝置、煤層氣發(fā)電機(jī)組、鉆井、錄井、測井等專用設(shè)備，統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體加速折舊方法可以由企業(yè)自行決定，但一經(jīng)確定，以后年度不得隨意調(diào)整。

三、對(duì)獨(dú)立核算的煤層氣抽采企業(yè)從事技術(shù)改造項(xiàng)目國產(chǎn)設(shè)備投資，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的

40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前—年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

四、對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，

六、本通知自2007年1月l日起執(zhí)行。

2022/12/332二、對(duì)獨(dú)立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進(jìn)的煤層氣抽采泵、鉆機(jī)、一、折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題（國稅函〔2006〕1279號(hào)）

近接部分地區(qū)詢問，因市場價(jià)格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究,明確如下：

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。2022/12/333一、折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題（國稅函〔200銷售折扣、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣解讀所得稅方面規(guī)定國稅函發(fā)［1997］472號(hào)一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣,如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。2022/12/334銷售折扣、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣解讀2022/12/334增值稅方面規(guī)定國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1993]154號(hào)）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2022/12/335增值稅方面規(guī)定2022/12/335二、修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。

2022/12/336二、修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)〔2007〕

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

2022/12/337

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

2022/12/338（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。2022/12/339《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）2三、關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題（國稅發(fā)〔2007〕43號(hào)）一、凡年銷售額超過180萬元的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人。二、從事廢舊物資回收經(jīng)營的增值稅一般納稅人免征增值稅的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè)不得開具廢舊物資普通發(fā)票。三、具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，須按照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定認(rèn)證抵扣，非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

2022/12/340三、關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開

四、2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2007年8月份納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。五、從事廢舊物資回收經(jīng)營的小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購買方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（有的省規(guī)定：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定征收增值稅）2022/12/341四、2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律政策鏈接：財(cái)稅[2001]78號(hào)一、自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。二、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物的經(jīng)營分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。2022/12/342政策鏈接：財(cái)稅[2001]78號(hào)2022/12/342國稅發(fā)[2004]60號(hào)一、“廢舊物資回收經(jīng)營單位”是指同時(shí)具備以下條件的單位（不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營者）：（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位。（二）有固定的經(jīng)營場所及倉儲(chǔ)場地。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)回收單位進(jìn)行清理檢查。凡不符合本通知第一條規(guī)定條件的，均應(yīng)照章征收增值稅。四、回收單位必須按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)真填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，將其電子信息與紙制資料隨同《增值稅納稅申報(bào)表》一并報(bào)送。2022/12/343國稅發(fā)[2004]60號(hào)2022/12/343國稅函[2005]544號(hào)五、回收經(jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營者）及非經(jīng)營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證：

1、項(xiàng)目填寫齊全、內(nèi)容真實(shí)、不得涂改；

2、票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符；

3、應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；

4、應(yīng)逐筆開具，不得按多個(gè)出售人匯總開具；

5、應(yīng)如實(shí)填寫出售人居民身份證號(hào)碼，收款人應(yīng)在收購憑證上簽署真實(shí)姓名；

6、收購憑證限于回收經(jīng)營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。2022/12/344國稅函[2005]544號(hào)2022/12/344四、關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知國稅函[2007]第507號(hào)一、在2007年6月30日前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡快對(duì)一機(jī)多票企業(yè)普通發(fā)票的領(lǐng)購、開具和庫存情況進(jìn)行全面檢查清理。企業(yè)存有非一機(jī)多票系統(tǒng)使用的普通發(fā)票，必須進(jìn)行收繳。

二、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過防偽稅控發(fā)售子系統(tǒng)向一機(jī)多票企業(yè)發(fā)售普通發(fā)票，不得利用其他方式發(fā)售普通發(fā)票，不得批準(zhǔn)納稅人使用自印發(fā)票。

四、一機(jī)多票企業(yè)銷售增值稅應(yīng)稅貨物（不包括出口貨物）和勞務(wù)需要開具普通發(fā)票的，應(yīng)通過一機(jī)多票系統(tǒng)開具。對(duì)2007年7月1日以后仍然利用其他方式開具普通發(fā)票的一機(jī)多票企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

2022/12/345四、關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)問五、關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知（國稅函[2007]918號(hào)）一、自2007年9月1日起，原省、地市稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)的專用發(fā)票最高開票限額要嚴(yán)格審核，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

三、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，從加強(qiáng)發(fā)票管理和方便納稅人的要求出發(fā)，采取有效措施，合理簡化程序、辦理專用發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)。

2022/12/346五、關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知（國稅函政策鏈接：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第五條最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》。2022/12/347政策鏈接：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]151、國稅函[2007]第010號(hào)：自2007年1月1日起，對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品，免征增值稅。銷售飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票；凡開具專用發(fā)票的，應(yīng)照章全額繳納增值稅。鏈接之一：國稅發(fā)［2003］114號(hào)一、飼料生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)免征增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外，配合飼料、復(fù)合預(yù)混料和濃縮飼料均應(yīng)由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的飼料檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測。新辦飼料生產(chǎn)企業(yè)或原飼料生產(chǎn)企業(yè)新開發(fā)的飼料產(chǎn)品申請(qǐng)免征增值稅應(yīng)出具檢測證明。二、各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)情況確定飼料免征增值稅的審批權(quán)限，但必須在地市一級(jí)以上（含地市一級(jí)）國家稅務(wù)局。2022/12/3481、國稅函[2007]第010號(hào)：自2007年1月1日起，對(duì)鏈接之二：國稅函[2004]884號(hào)一、符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)（名單由省級(jí)國家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二、飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)將免稅收入如實(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)飼料免稅企業(yè)的監(jiān)督檢查，凡不符合免稅條件的要及時(shí)糾正，依法征稅。對(duì)采取弄虛作假手段騙取免稅資格的，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。2022/12/349鏈接之二：國稅函[2004]884號(hào)2022/12/3492、財(cái)稅[2007]7號(hào)：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。出口企業(yè)出口的硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率。外貿(mào)企業(yè)在2007年2月1日后出口的硝酸銨，取得的增值稅專用發(fā)票是在2007年2月1日后開具，且注明稅率仍為13％的，不予辦理退稅。3、財(cái)稅[2007]101號(hào)：自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17%統(tǒng)一調(diào)整為13%。2022/12/3502、財(cái)稅[2007]7號(hào)：自2007年2月1日起，硝酸銨適用鏈接：財(cái)稅[2001]113號(hào)一、下列貨物免征增值稅：

1.農(nóng)膜。

2.生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。

"復(fù)混肥"是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）．

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。2022/12/351鏈接：財(cái)稅[2001]113號(hào)2022/12/3513、國稅函[2007]第158號(hào)：粉煤灰（渣）是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料，屬于廢渣產(chǎn)品，不屬于建材產(chǎn)品。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰（渣）應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡易辦法征收增值稅。4、國稅函[2007]第599號(hào)：以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，按6％征收增值稅。對(duì)于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按照適用稅率征收增值稅。5、國稅函[2007]624號(hào)：目前我國進(jìn)口和自行生產(chǎn)的硫磺中均是經(jīng)加工制得的硫磺，執(zhí)行中硫磺的適用稅率為17％。6、財(cái)稅[2007]83號(hào)：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

2022/12/3523、國稅函[2007]第158號(hào)：粉煤灰（渣）是煤炭燃燒后一、國務(wù)院關(guān)于同意對(duì)科教用品進(jìn)口實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)（國函[2007]1號(hào)）同意對(duì)科研院所、高等學(xué)校等科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校所進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，以及轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)、國家工程（技術(shù)）研究中心、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、企業(yè)技術(shù)中心等科技開發(fā)機(jī)構(gòu)在2010年12月31日前進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。具體實(shí)施辦法依照《規(guī)章制定程序條例》聯(lián)合制定并公布，自2007年2月1日起施行。2022/12/353一、國務(wù)院關(guān)于同意對(duì)科教用品進(jìn)口實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)（國函二、關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知（財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)）在國務(wù)院確定的對(duì)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動(dòng)作用的重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。2022/12/354二、關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政國務(wù)院確定的16個(gè)重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域

一、大型清潔高效發(fā)電裝備。

二、特高壓輸變電設(shè)備。

三、大型石化設(shè)備。

四、大型煤化工成套設(shè)備。

五、大型薄板冷熱連軋成套設(shè)備及涂鍍層加工成套設(shè)備。

六、大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設(shè)備以及大型露天礦設(shè)備。

七、大型船舶、海洋工程設(shè)備。

八、軌道交通設(shè)備。

九、大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備。

十、大型施工機(jī)械：大斷面巖石掘進(jìn)機(jī)等。

十一、重大工程自動(dòng)化控制系統(tǒng)和關(guān)鍵精密測試儀器。

十二、大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備和數(shù)控系統(tǒng)及功能部件。

十三、新型紡織機(jī)械。

十四、新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備。

十五、集成電路關(guān)鍵設(shè)備、新型平板顯示器件生產(chǎn)設(shè)備、電子元器件生產(chǎn)設(shè)備、無鉛工藝的整機(jī)聯(lián)裝設(shè)備、數(shù)字化醫(yī)療影像設(shè)備、生物工程和醫(yī)療生產(chǎn)專用設(shè)備。

十六、民用飛機(jī)及發(fā)動(dòng)機(jī)、機(jī)載設(shè)備。2022/12/355國務(wù)院確定的16個(gè)重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域

一、大型清潔高三、關(guān)于外商投資企業(yè)以包工包料方式委托承建企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅問題（國稅函[2007]637號(hào)）一、外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建的工程項(xiàng)目，如外商投資企業(yè)與承建企業(yè)簽訂了委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，承建企業(yè)受托采購國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票（增值稅專用發(fā)票上購貨單位為承建企業(yè)）后，交由外商投資企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅。

二、申請(qǐng)辦理退稅的程序

（一）外商投資企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)須填寫《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申請(qǐng)表》，附送規(guī)定的憑證等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理退稅申報(bào)后，須向供貨企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。對(duì)回函未能確認(rèn)發(fā)票真實(shí)或回函未能確認(rèn)發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅及未收到回函的，不予辦理退稅。2022/12/356三、關(guān)于外商投資企業(yè)以包工包料方式委托承建企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退鏈接：國稅發(fā)[2006]111號(hào)第二章享受退稅的范圍第三條享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。對(duì)外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。2022/12/357鏈接：國稅發(fā)[2006]111號(hào)2022/12/3572022/12/358第四條享受退稅的項(xiàng)目范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項(xiàng)目所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。2022/12/358第四條享受退稅的項(xiàng)目范圍582022/12/359五、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知（國稅函〔2007〕69號(hào)）為加強(qiáng)出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕904號(hào)），規(guī)定自2006年1月1日起出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，對(duì)有關(guān)購銷合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單和運(yùn)輸單據(jù)等4個(gè)單證實(shí)行備案管理。出口貨物單證備案管理制度已實(shí)施一年，為進(jìn)一步加強(qiáng)單證備案管理，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局決定從2007年1月1日至3月31日期間，在全國范圍內(nèi)開展出口貨物退（免）稅單證備案檢查工作。2022/12/359五、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物退（免59鏈接一：國稅發(fā)[2005]199號(hào)為規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法活動(dòng)，國家稅務(wù)總局決定對(duì)出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實(shí)行備案管理制度。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明詳見附件1。

（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；（二）出口貨物明細(xì)單；

（三）出口貨物裝貨單；

（四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。2022/12/360鏈接一：國稅發(fā)[2005]199號(hào)2022/12/36060鏈接二：國稅函[2006]904號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知針對(duì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)，以下簡稱《通知》）下發(fā)后各地反映的一些問題，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：一、《通知》第一條所列應(yīng)當(dāng)備案的單證，主要是按《合同法》要求或出口貿(mào)易行業(yè)主管部門規(guī)定的單證?？紤]到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與《通知》規(guī)定的不盡一致，因此《通知》附件《出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明》描述了有關(guān)備案單證的含義、功能、作用等，各地可按此原則進(jìn)行備案單證管理。對(duì)于出口企業(yè)如確實(shí)無法提供與《通知》規(guī)定一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。五、對(duì)于《通知》下發(fā)后單證備案不齊的，出口企業(yè)可以在2006年11月30日之前按本補(bǔ)充通知規(guī)定予以補(bǔ)齊。

2022/12/361鏈接二：國稅函[2006]904號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退612022/12/362六、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作的通知（國稅發(fā)[2007]4號(hào)）為進(jìn)一步強(qiáng)化出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，切實(shí)做好出口貨物退（免）稅評(píng)估（以下簡稱退稅評(píng)估）工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

（一）退稅評(píng)估是出口退稅日常管理工作的重要組成部分，各地要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)退稅評(píng)估工作的重要性和必要性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)退稅評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，在總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際制定具體的實(shí)施方案，把開展退稅評(píng)估工作與加強(qiáng)納稅評(píng)估管理、落實(shí)稅收管理員制度有機(jī)結(jié)合起來。

（二）退稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）文件要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步管理措施的行為。

2022/12/362六、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免622022/12/363（三）退稅評(píng)估由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的出口退稅管理部門或從事出口退稅管理工作的人員負(fù)責(zé)，可以在辦理出口貨物退（免）稅的事前、事中、事后進(jìn)行。各地要結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門的退稅評(píng)估崗位，合理配備人員。出口退稅管理部門要與其他管理部門密切配合，分工負(fù)責(zé)，共同做好退稅評(píng)估工作。（四）各地應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值、歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

退稅評(píng)估指標(biāo)可分為外貿(mào)企業(yè)退稅評(píng)估指標(biāo)和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評(píng)估指標(biāo)兩部分，主要涉及出口增長評(píng)估、出口價(jià)格評(píng)估、國內(nèi)貨物流向評(píng)估、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷評(píng)估、應(yīng)退稅額比重評(píng)估等方面。具體評(píng)估指標(biāo)及評(píng)估方法見附件，各地可參考使用。

各地可以根據(jù)情況變化設(shè)定本地退稅評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值，并可根據(jù)工作需要增設(shè)其他退稅評(píng)估指標(biāo)。2022/12/363（三）退稅評(píng)估由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)632022/12/364（五）退稅評(píng)估工作的內(nèi)容主要包括：設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；確定評(píng)估對(duì)象；對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行案頭評(píng)估分析；根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果做出定性定量的判斷，或?qū)υu(píng)估分析結(jié)果采取約談、發(fā)函、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)而做出定性定量的判斷；根據(jù)判斷結(jié)果采取相應(yīng)措施進(jìn)行評(píng)估處理；向有關(guān)部門提出管理建議；為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

（六）在退稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：（1）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實(shí)地調(diào)查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請(qǐng)并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實(shí)施行政處罰。

（2）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認(rèn)定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責(zé)成出口企業(yè)提供擔(dān)?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。對(duì)出口退稅管理部門移交稽查部門查處的案件，稽查部門要按有關(guān)規(guī)定將處理結(jié)果及時(shí)向退稅部門反饋。

2022/12/364（五）退稅評(píng)估工作的內(nèi)容主要包64鏈接一：國稅發(fā)[2005]43號(hào)

為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，總局在深入調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過程中遇到的情況和問題，要及時(shí)報(bào)告總局。附件：1.納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

2.納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法2022/12/365鏈接一：國稅發(fā)[2005]43號(hào)2022/12/36565鏈接二：納稅評(píng)估管理辦法（試行）第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

第五條納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。2022/12/366鏈接二：納稅評(píng)估管理辦法（試行）2022/12/36666

第六條納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。

第十條納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

第十一條

篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。

第十二條

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。2022/12/367第六條納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、67鏈接三：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物稅收函調(diào)辦法》的通知（國稅發(fā)[2006]165號(hào)）隨著出口退稅政策及管理制度的調(diào)整，現(xiàn)有出口貨物稅收函調(diào)制度已不能完全滿足工作需要。為解決出口貨物稅收函調(diào)回函率低、回函不及時(shí)和回函內(nèi)容不確切等問題，總局制定了新的《出口貨物稅收函調(diào)辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，自2006年12月1日起執(zhí)行。出口貨物稅收函調(diào)辦法是加強(qiáng)征退稅工作銜接，防范騙取出口退稅的重要手段，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)異地收購的出口貨物的退稅管理作用尤為明顯。出口貨物稅收函調(diào)的發(fā)函、回函涉及出口退稅管理、稅源管理等多個(gè)部門，是一項(xiàng)綜合性的工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視此項(xiàng)工作，認(rèn)真落實(shí)，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)本地區(qū)發(fā)函、回函的管理、督辦。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況對(duì)本辦法進(jìn)一步細(xì)化，完善有關(guān)規(guī)定，對(duì)函調(diào)工作中違反有關(guān)規(guī)定的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)單位及相關(guān)人員的責(zé)任。2022/12/368鏈接三：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物稅收函調(diào)辦法》的通知（6869七、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知（財(cái)稅[2007]90號(hào)）

一、取消下列商品的出口退稅（255種）二、調(diào)低下列商品的出口退稅率（1031種）三、下列商品改為出口免稅（11種）四、執(zhí)行時(shí)間以上商品出口退稅率調(diào)整自2007年7月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時(shí)間，以海關(guān)“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”上注明的出口日期為準(zhǔn)。出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同（正本和副本）到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對(duì)在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按取消出口退稅執(zhí)行。有對(duì)外承包工程資質(zhì)的出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)中標(biāo)的長期對(duì)外承包工程或已經(jīng)簽訂價(jià)格不能更改的長期對(duì)外承包工程合同所涉及的出口設(shè)備和建材，凡在2007年7月20日之前持有效中標(biāo)證明（正本和副本）或已經(jīng)簽訂的長期對(duì)外承包工程合同（正本和副本）及工程概算清單，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對(duì)在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。

69七、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知6970八、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的補(bǔ)充通知（財(cái)稅[2007]97號(hào)）三、財(cái)稅[2007]90號(hào)文件第四條第三款規(guī)定中的“長期對(duì)外承包工程”、“設(shè)備”和“建材”的具體范圍如下：

(一)“長期對(duì)外承包工程”是指工程施工建設(shè)周期在一年及以上的對(duì)外承包工程項(xiàng)目。

(二)“設(shè)備”是指進(jìn)出口稅則中第84章、85章和87章所涉及的商品

(三)“建材”是指進(jìn)出口稅則中的下列商品：第25章中商品代碼為“2523”項(xiàng)下的水泥，第44章的木材、地板、門窗等建筑用木工制品，第39章中商品代碼為“3917”至“39l8”項(xiàng)下的塑料管和塑料制墻品等，第68章的石材、水泥制品、石棉制品，第69章的陶瓷磚、套管、瓦、陶瓷衛(wèi)生用具等；第73章的鋼鐵制品，第76章中商品代碼為“7604”至“7605”項(xiàng)下的鋁型材、鋁絲。

四、外國駐華使(領(lǐng))館及其外交代表購買中國產(chǎn)物品和勞務(wù)、外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備以及利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品或外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，仍按原退稅率執(zhí)行。

70八、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的補(bǔ)充7071九、商務(wù)部、海關(guān)總署、環(huán)?？偩止?007年第17號(hào)《2007年加工貿(mào)易禁止類商品目錄》根據(jù)2007年《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》和國家宏觀調(diào)控的要求，商務(wù)部、海關(guān)總署和環(huán)保總局?jǐn)M定了2007年加工貿(mào)易禁止類商品目錄，現(xiàn)予公布并將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

（一）國家已公布的禁止進(jìn)出口商品同樣適用于加工貿(mào)易方式。

（二）本公告自2007年4月26日起執(zhí)行。

（三）本公告中新增補(bǔ)商品在2007年4月26日以前已經(jīng)商務(wù)主管部門批準(zhǔn)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，允許按規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)加工貿(mào)易備案，并在經(jīng)審批的合同有效期內(nèi)執(zhí)行完畢；以企業(yè)為單元管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)允許在2008年4月5日前執(zhí)行完畢。上述業(yè)務(wù)到期仍未執(zhí)行完畢的不予延期，按加工貿(mào)易有關(guān)規(guī)定辦理71九、商務(wù)部、海關(guān)總署、環(huán)?？偩止?007年第17號(hào)《271（四）加工貿(mào)易禁止類目錄中新增補(bǔ)商品到期無法出口需申請(qǐng)內(nèi)銷的，企業(yè)須按照《海關(guān)總署財(cái)政部商務(wù)部人民銀行稅務(wù)總局2006年第52號(hào)公告》規(guī)定，根據(jù)海關(guān)稅款繳款書日期的上一年度中國人民銀行公布的活期存款利率征收緩稅利息。（五）本公告也適用于保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，但本公告發(fā)布之前區(qū)內(nèi)已設(shè)立的企業(yè)除外。

（六）除本公告所列商品外，禁止為種植、養(yǎng)殖等出口產(chǎn)品而進(jìn)口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等開展加工貿(mào)易，禁止開展進(jìn)口料件屬于國家禁止進(jìn)口商品的加工貿(mào)易（如含淫穢內(nèi)容的廢舊書刊，含有害物、放射性物質(zhì)的工業(yè)垃圾等）。

（七）按照《中華人民共和國槍支管理法》規(guī)定，禁止以加工貿(mào)易方式生產(chǎn)、出口仿真槍支。

（八）自本公告發(fā)布之日起，商務(wù)部、海關(guān)總署和環(huán)?？偩?005年第105號(hào)公告、2006年第63號(hào)公告、第82號(hào)公告所列商品目錄停止執(zhí)行，以本公告為準(zhǔn)，其它規(guī)定繼續(xù)有效。72（四）加工貿(mào)易禁止類目錄中新增補(bǔ)商品到期無法出口需申7273十、商務(wù)部、海關(guān)總署公告2007年第44號(hào)《加工貿(mào)易限制類商品目錄》經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將加工貿(mào)易限制類商品目錄予以公布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

（一）本公告自2007年8月23日起執(zhí)行。

（二）對(duì)開展限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬“實(shí)轉(zhuǎn)”管理，即企業(yè)開展限制類商品加工貿(mào)易，在合同備案時(shí)，須繳納臺(tái)賬保證金；企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)加工成品出口并辦理核銷結(jié)案手續(xù)后，保證金及利息予以退還。

企業(yè)按照海關(guān)管理類別繳納臺(tái)賬保證金。A類和B類企業(yè)繳納50%的保證金；C類企業(yè)繳納按全部保稅進(jìn)口料件應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅之和100%計(jì)征保證金。73十、商務(wù)部、海關(guān)總署公告2007年第44號(hào)《加工貿(mào)易限制7374

A、B類企業(yè)應(yīng)繳納臺(tái)賬保證金計(jì)征方法如下：

（1）限制進(jìn)口類商品

應(yīng)繳納臺(tái)賬保證金=全部限制類進(jìn)口商品應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅之和×50%

（2）限制出口類商品

應(yīng)繳納臺(tái)賬保證金=保稅進(jìn)口料件備案總金額×（限制類商品出口備案金額/加工貿(mào)易出口商品備案總金額）×綜合稅率×50%

（3）當(dāng)進(jìn)口料件為限制進(jìn)口類商品，且加工制成品為限制出口類商品時(shí)，只按限制進(jìn)口類商品計(jì)征臺(tái)賬保證金，計(jì)征方法同第(1)項(xiàng)。

經(jīng)營企業(yè)及其加工企業(yè)同時(shí)屬中西部地區(qū)的，開展限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，A類和B類企業(yè)實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬“空轉(zhuǎn)”管理，C類企業(yè)實(shí)行臺(tái)賬100%實(shí)轉(zhuǎn)管理74A、B類企業(yè)應(yīng)繳納臺(tái)賬保證金計(jì)征方法如下：

（1）限74十一、發(fā)改委商務(wù)部令2007年第57號(hào)《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自2007年12月1日起施行。2004年11月30日國家發(fā)展和改革委員會(huì)、商務(wù)部發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2004年修訂）》同時(shí)停止執(zhí)行。2022/12/375十一、發(fā)改委商務(wù)部令2007年第57號(hào)2022/12/375二、企業(yè)所得稅政策解析新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例最新變化內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)

外資企業(yè)所得稅法規(guī)2022/12/376二、企業(yè)所得稅政策解析新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例最新變化2022實(shí)施條例最新變化第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南

首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用。2022/12/377實(shí)施條例最新變化第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2022/12/378第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年（五）電子設(shè)備，為3年。2022/12/379第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。2022/12/380第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2022/12/381第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型一、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策（財(cái)稅[2007]第031號(hào)）一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合下列條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

(一)經(jīng)營范圍符合規(guī)定，工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

(二)遵照《辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實(shí)，投資運(yùn)作符合《辦法》有關(guān)規(guī)定。

(三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額