任務(wù)七全面預(yù)算課件

任務(wù)七全面預(yù)算

任務(wù)七全面預(yù)算主要內(nèi)容7.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系7.2全面預(yù)算編制的基本方法7.3全面預(yù)算編制的其他方法2022/12/42主要內(nèi)容7.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系2022/12/37.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系

全面預(yù)算的概念編制全面預(yù)算的意義編制全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的基本體系2022/12/437.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系

全面預(yù)算的概念2022/全面預(yù)算的作用※明確目標(biāo)、控制業(yè)務(wù)※內(nèi)部協(xié)調(diào)、綜合平衡※分析比較、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)2022/12/44全面預(yù)算的作用※明確目標(biāo)、控制業(yè)務(wù)2022/12/347.2全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算期末存貨預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表銷售與管理費(fèi)用預(yù)算2022/12/457.2全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算7.1.2固定預(yù)算法銷售預(yù)算，是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)【例7—1】假定達(dá)成機(jī)械制造廠于計(jì)劃年度2008年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的商品銷售在當(dāng)季收到的貨款占50%，其余的50%在下季收訖?；冢?007年）末的應(yīng)收賬款余額為25000元。該企業(yè)計(jì)劃年度的分季銷售預(yù)算如表7—1、表7—2所示。2022/12/467.1.2固定預(yù)算法銷售預(yù)算，是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)2022/表7—12008年度銷售預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)銷售量11001200150012005000單價(jià)70707070銷售收入7700084000105000840003500002022/12/47表7—12008年度銷售預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)表7—2預(yù)期現(xiàn)金收入07年末應(yīng)收賬款2500025000一季度銷售額385003850077000二季度銷售額420004200084000三季度銷售額5250052500105000四季度銷售額4200042000合計(jì)635008050097500945003330002022/12/48表7—2預(yù)期現(xiàn)金收入07年末應(yīng)收賬款2500025000一7.1.3生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)量與銷售量之間的計(jì)算關(guān)系：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)起初存貨【例7—2】接上例，假定企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)每季度季末產(chǎn)品存貨占其下季銷售的10%，預(yù)算年度末存貨量預(yù)計(jì)為100件，預(yù)算年度初產(chǎn)成品存貨量為110件，據(jù)此編制生產(chǎn)預(yù)算如表7—3所示。2022/12/497.1.3生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)量與銷售量之間的計(jì)算關(guān)系：2022/表7—3生產(chǎn)預(yù)算2008年度單位：件一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量11001200150012005000加:預(yù)計(jì)期末庫(kù)存120150120100100減:預(yù)計(jì)期初庫(kù)存110120150120110預(yù)計(jì)生產(chǎn)量111012301470118044902022/12/410表7—3生產(chǎn)預(yù)算7.1.3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量計(jì)算公式：預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量+預(yù)計(jì)期末材料存貨-預(yù)計(jì)期初材料存貨【例7—3】接上例，假定該企業(yè)直接材料消耗定額為2千克，每千克單價(jià)為5元，預(yù)算期內(nèi)每季季末存料量占其下季生產(chǎn)需要量的20%，預(yù)算期末材料存量為500千克，預(yù)算期初材料存量為400千克，每季材料采購(gòu)在當(dāng)季付款的占60%，其余部分在下季付款。該企業(yè)預(yù)算期初應(yīng)付款為7000元，根據(jù)上述資料編制該企業(yè)的預(yù)算年度直接材料采購(gòu)預(yù)算，如表7—4、7—5所示。2022/12/4117.1.3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量計(jì)算公式：2022表7—4直接材料預(yù)算

一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量11101230147011804990單位定額消耗2222預(yù)計(jì)需要量22202460294023609980加:預(yù)計(jì)期末庫(kù)存492558472500500減:預(yù)計(jì)期初庫(kù)存400492588472400預(yù)計(jì)采購(gòu)量231225562824238810080計(jì)劃單價(jià)55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額11560127801412011940504002022/12/412表7—4直接材料預(yù)算一季度二季度三表7—5預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出單位：元07年末應(yīng)收賬款70007000一季度采購(gòu)額6936462411560二季度采購(gòu)額7668511212780三季度采購(gòu)額8472564814120四季度采購(gòu)額71647164現(xiàn)金支出合計(jì)13936122921358412812526242022/12/413表7—5預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出7.1.4直接人工預(yù)算【例7—4】接前例，假定達(dá)成機(jī)械制造廠計(jì)劃期間所需直接人工只有一個(gè)工種，生產(chǎn)單位產(chǎn)品需要直接人工工時(shí)為5小時(shí)，每小時(shí)工資率為4元，該廠2008年度直接預(yù)算如表7—6所示。2022/12/4147.1.4直接人工預(yù)算【例7—4】接前例，假定達(dá)成機(jī)械制造表7—6直接人工預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量11101230147011804990單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)（小時(shí)）5555直接人工總工時(shí)555061507350590024950單位工資率44444預(yù)計(jì)直接人工成本22200246002940023600998002022/12/415表7—6直接人工預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量7.1.5制造費(fèi)用預(yù)算【例7—5】接上例，根據(jù)有關(guān)資料，假定該企業(yè)預(yù)算年度的制造費(fèi)用預(yù)算如表7—7、表7—8所示。2022/12/4167.1.5制造費(fèi)用預(yù)算【例7—5】接上例，根據(jù)有關(guān)資料，假表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率變動(dòng)費(fèi)用間接人工15000變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用總額÷直接人工工時(shí)=49900÷24950=2元\小時(shí)間接材料8000維修費(fèi)10000水電費(fèi)12500機(jī)物料消耗4400合計(jì)499002022/12/417表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率間接人工15續(xù)表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率固定費(fèi)用維修費(fèi)5200固定制造費(fèi)用按季分配=28800÷4=7200（元）（月）分配每季固定費(fèi)用支出折舊費(fèi)7400管理費(fèi)7500保險(xiǎn)費(fèi)6600財(cái)產(chǎn)稅2100合計(jì)288002022/12/418續(xù)表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率維修費(fèi)52表7—8預(yù)期現(xiàn)金支出一季度二季度三季度四季度合計(jì)直接人工工時(shí)555061507350590024950變動(dòng)費(fèi)用分配率2222變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支出1110012300147001180049900固定費(fèi)用現(xiàn)金支出720072007200720028080減：折舊費(fèi)18501850185018507400現(xiàn)金支出合計(jì)16450176502005017150713002022/12/419表7—8預(yù)期現(xiàn)金支出一季度二季度三季度四季度合計(jì)直接人工工7.1.6單位成本和期末存貨預(yù)算【例7—6】根據(jù)上述有關(guān)資料，編制該企業(yè)產(chǎn)品單位成本和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算，如表7—9所示。2022/12/4207.1.6單位成本和期末存貨預(yù)算【例7—6】根據(jù)上述有關(guān)資表7—9產(chǎn)品單位成本和期末存貨預(yù)算成本項(xiàng)目單位消耗定額金額單位成本直接材料2kg5元10直接人工5h4元\h20變動(dòng)制造費(fèi)用5h2元\h10變動(dòng)生產(chǎn)成本40期末期末存貨數(shù)量100存貨單位變動(dòng)成本40預(yù)算期末存貨余額40002022/12/421表7—9產(chǎn)品單位成本和期末存貨預(yù)算成本項(xiàng)目單位消耗定額7.1.7銷售及管理費(fèi)用預(yù)算【例7—7】根據(jù)該企業(yè)有關(guān)資料，編制費(fèi)用預(yù)算表，如表7—10、表7—11所示。2022/12/4227.1.7銷售及管理費(fèi)用預(yù)算【例7—7】根據(jù)該企業(yè)有關(guān)資料表7—10銷售及管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額分配率變動(dòng)費(fèi)用銷售人員工資及傭金6000單產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用支出=變動(dòng)費(fèi)用合計(jì)÷預(yù)計(jì)銷售量=20000÷5000=4元運(yùn)輸費(fèi)9000辦公費(fèi)5000合計(jì)20000固定費(fèi)用管理人員工資8000每季度固定費(fèi)用=24000÷4=6000廣告費(fèi)10000保險(xiǎn)費(fèi)3000財(cái)產(chǎn)稅3000合計(jì)240002022/12/423表7—10銷售及管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額分配率變動(dòng)表7—11預(yù)期的資金支出

一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量11001200150012005000單位變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用4444變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用440048006000480020000固定銷售與管理費(fèi)用600060006000600024000現(xiàn)金支出合計(jì)10400108001200010800440002022/12/424表7—11預(yù)期的資金支出一季度二季度三季度四季度合7.1.8現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支余缺及其籌集與運(yùn)用情況。包括四個(gè)部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、投（融）資；【例7—8】假定該企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金余額最低限額為10000元，最高限額為15000元。預(yù)計(jì)每季支付股利2000元。專門決策計(jì)劃第一季度購(gòu)置設(shè)備支出5000元，第二季度購(gòu)置設(shè)備支出17000元，第三季度購(gòu)置設(shè)備支出5000元，第四季度無(wú)設(shè)備購(gòu)置，預(yù)算期初現(xiàn)金為10000元?，F(xiàn)金預(yù)算如表7—12所示。2022/12/4257.1.8現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支余缺及其籌表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)期初現(xiàn)金余額10000134321365012455.510000加:本期現(xiàn)金收入63500805009450094500333000合計(jì)：7350093932108150106955.5343000減:直接材料1393612292135841281252624直接人工2220024600294002360099800制造費(fèi)用1645017650200501715071300銷售及管理費(fèi)用1040010800120001080044000預(yù)計(jì)所得稅5082594084735940254352022/12/426表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算一季度二季度三季度四季續(xù)表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)設(shè)備購(gòu)置5000170005000-27000預(yù)計(jì)支付股利20002000200020008000合計(jì)：

75068902829050772302328159收支相抵-156836501764334653.514841向銀行借款1500010000--25000償還借款--（5000）（20000）（25000）支付利息（5%）--（187.5）（875）（1062.5）期末現(xiàn)金余額134321365012445.513778.513778.52022/12/427續(xù)表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)設(shè)備購(gòu)置50007.1.9編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)情況?！纠?-9】依前例，企業(yè)根據(jù)以上預(yù)算資料，編制年度分季的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，如表7—13所示。2022/12/4287.1.9編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一季度二季度三季度四季度合計(jì)銷售量11001200150012005000銷售收入770008400010500084000350000減:變動(dòng)生產(chǎn)成本44000480006000048000200000變動(dòng)銷售管理費(fèi)用440048006000480020000貢獻(xiàn)毛益28600312003900031200130000減:固定制造費(fèi)用720072007200720028800固定銷售管理費(fèi)用6000600060006000240002022/12/429表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一季度二季度三季度續(xù)表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1540018000258001800077200減：利息支出--187.58751062.5稅前利潤(rùn)154001800025612.251712576137.5減:所得稅（25%）385045006403.134281.2519034.38稅后利潤(rùn)115501350019209.7512843.7557103.122022/12/430續(xù)表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15407.1.10編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。【例7—10】依前例，假定企業(yè)預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表如表7—14所示，假設(shè)預(yù)算期股本數(shù)減少309.63元，即減少1.24%。編制計(jì)劃期末的資產(chǎn)負(fù)債表，如表7—15所示。2022/12/4317.1.10編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在預(yù)表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：1.現(xiàn)金100008.應(yīng)付賬款70002.應(yīng)收賬款25000合計(jì)：70003.存貨20004.產(chǎn)成品4400合計(jì):41400股東權(quán)益：2022/12/432表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：續(xù)表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表5.土地200009.普通股：250006.房屋及設(shè)備2600010.留存收益314007.累計(jì)折舊24000合計(jì)：56400合計(jì)：22000資產(chǎn)總計(jì):63400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì):634002022/12/433續(xù)表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表5.土地表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：1.現(xiàn)金：13778.58.應(yīng)付賬款47762.應(yīng)收賬款42000合計(jì)：47763.存貨25004.產(chǎn)成品4000合計(jì):62778.5股東權(quán)益：2022/12/434表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：續(xù)表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表5.土地200009.普通股：24690.376.房屋及設(shè)備5300010.留存收益80503.12

7.累計(jì)折舊31400合計(jì)：105193.49合計(jì)：41600資產(chǎn)總計(jì):103878.5負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì):109969.492022/12/435續(xù)表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表5.土地7.3彈性預(yù)算預(yù)算，按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整,分為彈性預(yù)算與固定預(yù)算。

固定預(yù)算的缺點(diǎn)：實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)即無(wú)可比基礎(chǔ)。彈性預(yù)算，也稱變動(dòng)預(yù)算，根據(jù)收入、成本、利潤(rùn)與業(yè)務(wù)量之間關(guān)系，按可預(yù)見的業(yè)務(wù)量分別確定相應(yīng)的預(yù)算數(shù)，使預(yù)算隨著業(yè)務(wù)水平的變化而變化。成本性態(tài)：按是否與業(yè)務(wù)量成比例變動(dòng)，分為固定成本和變動(dòng)成本2022/12/4367.3彈性預(yù)算預(yù)算，按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整,分為彈性預(yù)算固定成本，不隨業(yè)務(wù)量變化而變化。變動(dòng)成本，隨著業(yè)務(wù)量的變化而成正比例變化。假定原費(fèi)用預(yù)算總數(shù)為y，其中固定費(fèi)用總數(shù)為a，原預(yù)計(jì)產(chǎn)量為x，則變動(dòng)費(fèi)用總數(shù)為bx。所以原預(yù)算中固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用的相互關(guān)系為：y=a+bx2022/12/437固定成本，不隨業(yè)務(wù)量變化而變化。2022/12/337【例7—11】以上節(jié)所舉例的表7—5“制造費(fèi)用預(yù)算”的有關(guān)資料為根據(jù)（原預(yù)計(jì)產(chǎn)量為4990件），分別制定出業(yè)務(wù)量每間隔10%，即22500工時(shí)、24950工時(shí)、27500工時(shí)、30000工時(shí)的制造費(fèi)用彈性預(yù)算，如表7—16所示。2022/12/438【例7—11】以上節(jié)所舉例的表7—5“制造費(fèi)用預(yù)算”的有關(guān)資表7—16達(dá)成機(jī)械廠制造費(fèi)用彈性預(yù)算成本項(xiàng)目每工時(shí)費(fèi)用分配率業(yè)務(wù)量22500h24950h27500h30000h間接人工0.613500150001650018000間接材料0.327200800088009600維修費(fèi)0.49000100001100012000水電費(fèi)0.511250125001375015000機(jī)物料消耗0.184050440049505400小計(jì)450004990055000600002022/12/439表7—16達(dá)成機(jī)械廠制造費(fèi)用彈性預(yù)算成本每工時(shí)費(fèi)業(yè)務(wù)量22續(xù)表7—16達(dá)成機(jī)械廠制造費(fèi)用彈性預(yù)算成本項(xiàng)目業(yè)務(wù)量22500h24950h27500h30000h維修費(fèi)5200520052005200折舊費(fèi)7400740074007400管理費(fèi)7500750075007500保險(xiǎn)費(fèi)6600660066006600財(cái)產(chǎn)稅2100210021002100小計(jì)288002880028800288002022/12/440續(xù)表7—16達(dá)成機(jī)械廠制造費(fèi)用彈性預(yù)算成本業(yè)務(wù)量225007.3.2零基預(yù)算和增量預(yù)算預(yù)算按其是否以基期水平為基礎(chǔ)編制，分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。零基預(yù)算，又稱零底預(yù)算，指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮歷史情況。零基預(yù)算三步驟：1、提出預(yù)算項(xiàng)目；2、進(jìn)行成本——效益分析；3、分配資金、落實(shí)預(yù)算。2022/12/4417.3.2零基預(yù)算和增量預(yù)算預(yù)算按其是否以基期水平為基礎(chǔ)編【例7—12】假定達(dá)成機(jī)械制造廠在編制下年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，擬采用零基預(yù)算法。該企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃可用于銷售和管理方面的資金總額為30000元。銷售和管理費(fèi)用零基預(yù)算編制方法如下：2022/12/442【例7—12】假定達(dá)成機(jī)械制造廠在編制下年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)項(xiàng)目金額廣告費(fèi)18000銷售人員培訓(xùn)費(fèi)11000外地銷售機(jī)構(gòu)租金7000差旅費(fèi)6000辦公費(fèi)3000合計(jì)450002022/12/443項(xiàng)目金額廣告費(fèi)18000銷售人員培訓(xùn)費(fèi)11000外地銷售機(jī)構(gòu)表7—18成本——效益分析結(jié)果

據(jù)此分配資金、落實(shí)預(yù)算如表7—19所示

明細(xì)項(xiàng)目每期平均費(fèi)用發(fā)生額每期平均收益成本效益比率廣告費(fèi)1500015000010銷售培訓(xùn)費(fèi)8000120000152022/12/444表7—18成本——效益分析結(jié)果明細(xì)項(xiàng)目每期平均費(fèi)每期表7—19費(fèi)用預(yù)算表

項(xiàng)目金額外地銷售機(jī)構(gòu)租金7000差旅費(fèi)6000辦公費(fèi)3000合計(jì)160002022/12/445表7—19費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目金額外地銷售機(jī)構(gòu)租金70007.3.3滾動(dòng)預(yù)算和定期預(yù)算按預(yù)算期是否連續(xù)，分為滾動(dòng)預(yù)算和定期預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算2022/12/4467.3.3滾動(dòng)預(yù)算和定期預(yù)算按預(yù)算期是否連續(xù)，分為滾動(dòng)預(yù)算2022/12/447一、單項(xiàng)選擇題1．B2．C3．D4．C5．C6．B7．A8．A9．D10．C二、多項(xiàng)選擇題1．ABD2．ABCD3．BCD4．ABCD5．ABD6．ABCD7．ABCD8．AC9．ABD10．ACD三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.√2022/12/347一、單項(xiàng)選擇題1．（1）第一季度：100*1000=100000（元）第二季度：100*1500=150000（元）第三季度：100*2000=200000（元）第四季度：100*1800=180000（元）（2）第一季度：60000+100000*60%=120000（元）第二季度：100000*40%+150000*60%=130000（元）

第三季度：150000*40%+200000*60%=180000（元）第四季度：200000*40%+180000*60%=188000（元）（3）180000*40%=72000（元）2022/12/4481．2022/12/348（1）第一季度：2000+1800*20%-400=1960（件）第二季度：1800+2400*20%-1800*20%=1920（件）第三季度：2400+2200*20%-2400*20%=2360（件）第四季度：2200+2100*20%-2200*20%=2180（件）B產(chǎn)品的總產(chǎn)量為：1960+1920+2360+2180=8420（件）（2）B產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本為：（15+6+8）*8420=244180（元）（3）B產(chǎn)品的總銷售量為：2000+1800+2400+2200=8400（件）B產(chǎn)品的總銷售成本為：12000+（15+6+8）*8000=244000（元）2022/12/4492022/12/349任務(wù)七全面預(yù)算

任務(wù)七全面預(yù)算主要內(nèi)容7.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系7.2全面預(yù)算編制的基本方法7.3全面預(yù)算編制的其他方法2022/12/451主要內(nèi)容7.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系2022/12/37.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系

全面預(yù)算的概念編制全面預(yù)算的意義編制全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的基本體系2022/12/4527.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的基本體系

全面預(yù)算的概念2022/全面預(yù)算的作用※明確目標(biāo)、控制業(yè)務(wù)※內(nèi)部協(xié)調(diào)、綜合平衡※分析比較、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)2022/12/453全面預(yù)算的作用※明確目標(biāo)、控制業(yè)務(wù)2022/12/347.2全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算期末存貨預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表銷售與管理費(fèi)用預(yù)算2022/12/4547.2全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算7.1.2固定預(yù)算法銷售預(yù)算，是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)【例7—1】假定達(dá)成機(jī)械制造廠于計(jì)劃年度2008年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的商品銷售在當(dāng)季收到的貨款占50%，其余的50%在下季收訖。基期（2007年）末的應(yīng)收賬款余額為25000元。該企業(yè)計(jì)劃年度的分季銷售預(yù)算如表7—1、表7—2所示。2022/12/4557.1.2固定預(yù)算法銷售預(yù)算，是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)2022/表7—12008年度銷售預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)銷售量11001200150012005000單價(jià)70707070銷售收入7700084000105000840003500002022/12/456表7—12008年度銷售預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)表7—2預(yù)期現(xiàn)金收入07年末應(yīng)收賬款2500025000一季度銷售額385003850077000二季度銷售額420004200084000三季度銷售額5250052500105000四季度銷售額4200042000合計(jì)635008050097500945003330002022/12/457表7—2預(yù)期現(xiàn)金收入07年末應(yīng)收賬款2500025000一7.1.3生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)量與銷售量之間的計(jì)算關(guān)系：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)起初存貨【例7—2】接上例，假定企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)每季度季末產(chǎn)品存貨占其下季銷售的10%，預(yù)算年度末存貨量預(yù)計(jì)為100件，預(yù)算年度初產(chǎn)成品存貨量為110件，據(jù)此編制生產(chǎn)預(yù)算如表7—3所示。2022/12/4587.1.3生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)量與銷售量之間的計(jì)算關(guān)系：2022/表7—3生產(chǎn)預(yù)算2008年度單位：件一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量11001200150012005000加:預(yù)計(jì)期末庫(kù)存120150120100100減:預(yù)計(jì)期初庫(kù)存110120150120110預(yù)計(jì)生產(chǎn)量111012301470118044902022/12/459表7—3生產(chǎn)預(yù)算7.1.3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量計(jì)算公式：預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量+預(yù)計(jì)期末材料存貨-預(yù)計(jì)期初材料存貨【例7—3】接上例，假定該企業(yè)直接材料消耗定額為2千克，每千克單價(jià)為5元，預(yù)算期內(nèi)每季季末存料量占其下季生產(chǎn)需要量的20%，預(yù)算期末材料存量為500千克，預(yù)算期初材料存量為400千克，每季材料采購(gòu)在當(dāng)季付款的占60%，其余部分在下季付款。該企業(yè)預(yù)算期初應(yīng)付款為7000元，根據(jù)上述資料編制該企業(yè)的預(yù)算年度直接材料采購(gòu)預(yù)算，如表7—4、7—5所示。2022/12/4607.1.3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量計(jì)算公式：2022表7—4直接材料預(yù)算

一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量11101230147011804990單位定額消耗2222預(yù)計(jì)需要量22202460294023609980加:預(yù)計(jì)期末庫(kù)存492558472500500減:預(yù)計(jì)期初庫(kù)存400492588472400預(yù)計(jì)采購(gòu)量231225562824238810080計(jì)劃單價(jià)55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額11560127801412011940504002022/12/461表7—4直接材料預(yù)算一季度二季度三表7—5預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出單位：元07年末應(yīng)收賬款70007000一季度采購(gòu)額6936462411560二季度采購(gòu)額7668511212780三季度采購(gòu)額8472564814120四季度采購(gòu)額71647164現(xiàn)金支出合計(jì)13936122921358412812526242022/12/462表7—5預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出7.1.4直接人工預(yù)算【例7—4】接前例，假定達(dá)成機(jī)械制造廠計(jì)劃期間所需直接人工只有一個(gè)工種，生產(chǎn)單位產(chǎn)品需要直接人工工時(shí)為5小時(shí)，每小時(shí)工資率為4元，該廠2008年度直接預(yù)算如表7—6所示。2022/12/4637.1.4直接人工預(yù)算【例7—4】接前例，假定達(dá)成機(jī)械制造表7—6直接人工預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量11101230147011804990單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)（小時(shí)）5555直接人工總工時(shí)555061507350590024950單位工資率44444預(yù)計(jì)直接人工成本22200246002940023600998002022/12/464表7—6直接人工預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量7.1.5制造費(fèi)用預(yù)算【例7—5】接上例，根據(jù)有關(guān)資料，假定該企業(yè)預(yù)算年度的制造費(fèi)用預(yù)算如表7—7、表7—8所示。2022/12/4657.1.5制造費(fèi)用預(yù)算【例7—5】接上例，根據(jù)有關(guān)資料，假表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率變動(dòng)費(fèi)用間接人工15000變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用總額÷直接人工工時(shí)=49900÷24950=2元\小時(shí)間接材料8000維修費(fèi)10000水電費(fèi)12500機(jī)物料消耗4400合計(jì)499002022/12/466表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率間接人工15續(xù)表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率固定費(fèi)用維修費(fèi)5200固定制造費(fèi)用按季分配=28800÷4=7200（元）（月）分配每季固定費(fèi)用支出折舊費(fèi)7400管理費(fèi)7500保險(xiǎn)費(fèi)6600財(cái)產(chǎn)稅2100合計(jì)288002022/12/467續(xù)表7—7制造費(fèi)用預(yù)算成本明細(xì)項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率維修費(fèi)52表7—8預(yù)期現(xiàn)金支出一季度二季度三季度四季度合計(jì)直接人工工時(shí)555061507350590024950變動(dòng)費(fèi)用分配率2222變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支出1110012300147001180049900固定費(fèi)用現(xiàn)金支出720072007200720028080減：折舊費(fèi)18501850185018507400現(xiàn)金支出合計(jì)16450176502005017150713002022/12/468表7—8預(yù)期現(xiàn)金支出一季度二季度三季度四季度合計(jì)直接人工工7.1.6單位成本和期末存貨預(yù)算【例7—6】根據(jù)上述有關(guān)資料，編制該企業(yè)產(chǎn)品單位成本和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算，如表7—9所示。2022/12/4697.1.6單位成本和期末存貨預(yù)算【例7—6】根據(jù)上述有關(guān)資表7—9產(chǎn)品單位成本和期末存貨預(yù)算成本項(xiàng)目單位消耗定額金額單位成本直接材料2kg5元10直接人工5h4元\h20變動(dòng)制造費(fèi)用5h2元\h10變動(dòng)生產(chǎn)成本40期末期末存貨數(shù)量100存貨單位變動(dòng)成本40預(yù)算期末存貨余額40002022/12/470表7—9產(chǎn)品單位成本和期末存貨預(yù)算成本項(xiàng)目單位消耗定額7.1.7銷售及管理費(fèi)用預(yù)算【例7—7】根據(jù)該企業(yè)有關(guān)資料，編制費(fèi)用預(yù)算表，如表7—10、表7—11所示。2022/12/4717.1.7銷售及管理費(fèi)用預(yù)算【例7—7】根據(jù)該企業(yè)有關(guān)資料表7—10銷售及管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額分配率變動(dòng)費(fèi)用銷售人員工資及傭金6000單產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用支出=變動(dòng)費(fèi)用合計(jì)÷預(yù)計(jì)銷售量=20000÷5000=4元運(yùn)輸費(fèi)9000辦公費(fèi)5000合計(jì)20000固定費(fèi)用管理人員工資8000每季度固定費(fèi)用=24000÷4=6000廣告費(fèi)10000保險(xiǎn)費(fèi)3000財(cái)產(chǎn)稅3000合計(jì)240002022/12/472表7—10銷售及管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額分配率變動(dòng)表7—11預(yù)期的資金支出

一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量11001200150012005000單位變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用4444變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用440048006000480020000固定銷售與管理費(fèi)用600060006000600024000現(xiàn)金支出合計(jì)10400108001200010800440002022/12/473表7—11預(yù)期的資金支出一季度二季度三季度四季度合7.1.8現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支余缺及其籌集與運(yùn)用情況。包括四個(gè)部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、投（融）資；【例7—8】假定該企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金余額最低限額為10000元，最高限額為15000元。預(yù)計(jì)每季支付股利2000元。專門決策計(jì)劃第一季度購(gòu)置設(shè)備支出5000元，第二季度購(gòu)置設(shè)備支出17000元，第三季度購(gòu)置設(shè)備支出5000元，第四季度無(wú)設(shè)備購(gòu)置，預(yù)算期初現(xiàn)金為10000元?，F(xiàn)金預(yù)算如表7—12所示。2022/12/4747.1.8現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支余缺及其籌表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)期初現(xiàn)金余額10000134321365012455.510000加:本期現(xiàn)金收入63500805009450094500333000合計(jì)：7350093932108150106955.5343000減:直接材料1393612292135841281252624直接人工2220024600294002360099800制造費(fèi)用1645017650200501715071300銷售及管理費(fèi)用1040010800120001080044000預(yù)計(jì)所得稅5082594084735940254352022/12/475表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算一季度二季度三季度四季續(xù)表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)設(shè)備購(gòu)置5000170005000-27000預(yù)計(jì)支付股利20002000200020008000合計(jì)：

75068902829050772302328159收支相抵-156836501764334653.514841向銀行借款1500010000--25000償還借款--（5000）（20000）（25000）支付利息（5%）--（187.5）（875）（1062.5）期末現(xiàn)金余額134321365012445.513778.513778.52022/12/476續(xù)表7—122008年度現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)設(shè)備購(gòu)置50007.1.9編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)情況?！纠?-9】依前例，企業(yè)根據(jù)以上預(yù)算資料，編制年度分季的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，如表7—13所示。2022/12/4777.1.9編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一季度二季度三季度四季度合計(jì)銷售量11001200150012005000銷售收入770008400010500084000350000減:變動(dòng)生產(chǎn)成本44000480006000048000200000變動(dòng)銷售管理費(fèi)用440048006000480020000貢獻(xiàn)毛益28600312003900031200130000減:固定制造費(fèi)用720072007200720028800固定銷售管理費(fèi)用6000600060006000240002022/12/478表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一季度二季度三季度續(xù)表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1540018000258001800077200減：利息支出--187.58751062.5稅前利潤(rùn)154001800025612.251712576137.5減:所得稅（25%）385045006403.134281.2519034.38稅后利潤(rùn)115501350019209.7512843.7557103.122022/12/479續(xù)表7—13編制2008年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15407.1.10編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。【例7—10】依前例，假定企業(yè)預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表如表7—14所示，假設(shè)預(yù)算期股本數(shù)減少309.63元，即減少1.24%。編制計(jì)劃期末的資產(chǎn)負(fù)債表，如表7—15所示。2022/12/4807.1.10編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在預(yù)表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：1.現(xiàn)金100008.應(yīng)付賬款70002.應(yīng)收賬款25000合計(jì)：70003.存貨20004.產(chǎn)成品4400合計(jì):41400股東權(quán)益：2022/12/481表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：續(xù)表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表5.土地200009.普通股：250006.房屋及設(shè)備2600010.留存收益314007.累計(jì)折舊24000合計(jì)：56400合計(jì)：22000資產(chǎn)總計(jì):63400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì):634002022/12/482續(xù)表7—14預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表5.土地表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：1.現(xiàn)金：13778.58.應(yīng)付賬款47762.應(yīng)收賬款42000合計(jì)：47763.存貨25004.產(chǎn)成品4000合計(jì):62778.5股東權(quán)益：2022/12/483表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：續(xù)表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表5.土地200009.普通股：24690.376.房屋及設(shè)備5300010.留存收益80503.12

7.累計(jì)折舊31400合計(jì)：105193.49合計(jì)：41600資產(chǎn)總計(jì):103878.5負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì):109969.492022/12/484續(xù)表7—15預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表5.土地7.3彈性預(yù)算預(yù)算，按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整,分為彈性預(yù)算與固定預(yù)算。

固定預(yù)算的缺點(diǎn)：實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)即無(wú)可比基礎(chǔ)。彈性預(yù)算，也稱變動(dòng)預(yù)算，根據(jù)收入、成本、利潤(rùn)與業(yè)務(wù)量之間關(guān)系，按可預(yù)見的業(yè)務(wù)量分別確定相應(yīng)的預(yù)算數(shù)，使預(yù)算隨著業(yè)務(wù)水平的變化而變化。成本性態(tài)：按是否與業(yè)務(wù)量成比例變動(dòng)，分為固定成本和變動(dòng)成本2022/12/4857.3彈性預(yù)算預(yù)算，按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整,分為彈性預(yù)算固定成本，不隨業(yè)務(wù)量變化而變化。變動(dòng)成本，隨著業(yè)務(wù)量的變化而成正比例變化。假定原費(fèi)用預(yù)算總數(shù)為y，其中固定費(fèi)用總數(shù)為a，原預(yù)計(jì)產(chǎn)量為x，則變動(dòng)費(fèi)用總數(shù)為bx。所以原預(yù)算中固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用的相互關(guān)系為：y=a+bx2022/12/486固定成本，不隨業(yè)務(wù)量變化而變化。2022/12/337【例7—11】以上節(jié)所舉例的表7—5“制造費(fèi)用預(yù)算”的有關(guān)資料為根據(jù)（原預(yù)計(jì)產(chǎn)量為4990件），分別制定出業(yè)務(wù)量每間隔10%，即22500工時(shí)、24950工時(shí)、27500工時(shí)、30000工時(shí)的制造費(fèi)用彈性預(yù)算，如表7—16所示。2022/12/487【例7—11】以上節(jié)所舉例的表7—5“制造費(fèi)用預(yù)算”的有關(guān)資表7—16達(dá)成機(jī)械廠制造費(fèi)用彈性預(yù)算成本項(xiàng)目每工時(shí)費(fèi)用分配率業(yè)務(wù)量22500h24950h27500h30000h間接人工0.613500150001650018000間接材料0.327200800088009600維修費(fèi)0.49000100001100012000水電費(fèi)0.511250125001375015000機(jī)物料消耗0.184050440049505400小計(jì)450004990055000600002022/12/488表7—16達(dá)成機(jī)械廠制造費(fèi)用彈性預(yù)算成本每工時(shí)費(fèi)業(yè)務(wù)量22續(xù)表7—16達(dá)成機(jī)械廠制造費(fèi)用彈性預(yù)算成本項(xiàng)目業(yè)務(wù)量