會計賬務(wù)處理程序課件

第七章會計賬務(wù)處理程序歡迎大家步入會計學(xué)殿堂第七章會計賬務(wù)處理程序歡迎大家步入會計學(xué)殿堂1學(xué)習(xí)目標：知識目標：了解各種賬務(wù)處理程序的基本特點、優(yōu)缺點及其適用范圍；理解各種賬務(wù)處理程序的賬務(wù)處理過程；熟悉各種賬務(wù)處理程序下憑證賬薄的設(shè)置。技能目標：采用記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程。學(xué)習(xí)目標：知識目標：2內(nèi)容提要：第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類

第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第五節(jié)普通日記賬賬務(wù)處理程序內(nèi)容提要：第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類3第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類任何一個會計主體在進行會計核算時，都要填制和審核會計憑證和登記賬簿，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行不斷地歸類、加工整理、匯總綜合，形成系統(tǒng)的核算資料，再將這些核算資料按照規(guī)定的指標體系進一步歸類、綜合，形成報表。在整個過程中，有不同類型、格式的會計憑證和會計賬簿可供選擇。把不同的會計憑證組織、會計賬簿組織按不同的記賬程序和方法結(jié)合在一起，就形成了不同的賬務(wù)處理程序。第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類任何一個會計主體在進行4一、會計賬務(wù)處理程序的概念也稱會計核算程序、記賬程序，是指會計核算中，會計憑證、會計賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。會計憑證組織是指會計憑證的種類和格式以及憑證之間的相互關(guān)系。會計賬簿組織是指會計賬簿的種類和格式以及賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和方法，是指從填制、整理、傳遞會計憑證，登記會計賬簿，到編制會計報表整個過程的工作順序和方法。一、會計賬務(wù)處理程序的概念也稱會計核算程序、記賬程序，是指會5二、會計賬務(wù)處理程序的要求（1）必須適應(yīng)單位本身的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責(zé)任制。（2）必須適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。（3）必須在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。二、會計賬務(wù)處理程序的要求（1）必須適應(yīng)單位本身的經(jīng)濟活動特6三、會計賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（4）普通日記賬賬務(wù)處理程序三、會計賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序7第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計處理程序。其顯著特點是：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點8二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑證的設(shè)置：可以采用通用記賬憑證，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（2）會計賬簿的設(shè)置：需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。（３）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式；總分類賬按規(guī)定的會計科目開設(shè)，采用三欄式。明細分類賬則可以根據(jù)經(jīng)營管理的需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑9三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟

（1）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證及所屬原始憑證，由出納逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證，參考原始憑證或匯總原始憑證，登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（5）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬戶余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。（6）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄，編制會計報表。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)各種原始憑證或10記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖11記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍

記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：方法易掌握，簡單明了，手續(xù)簡便?？偡诸愘~較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，過程清楚，便于查對賬目。不足之處是由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果企業(yè)規(guī)模大，記賬憑證多，登記總分類賬的工作量就很大。在不實行會計電算化的手工記賬情況下，這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位。記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是12第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點科目匯總表賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會計處理程序。顯著特點是：定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的13二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑證的設(shè)置：可以采用通用記賬憑證，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。為了定期將全部記賬憑證進行匯總，還應(yīng)設(shè)置“科目匯總表”。（2）會計賬簿的設(shè)置：在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。（３）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式，總分類賬采用三欄式，不過，由于不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，總分類賬采用不設(shè)“對方科目”的借、貸、余三欄。明細分類賬根據(jù)經(jīng)營管理的需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬14三、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。在科目匯總表中，分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)、貸方發(fā)生額合計數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。三、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬15科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張表，其格式見表7-1。科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張表，其格式見表7-1。16依據(jù)科目匯總表，登記總賬：依據(jù)科目匯總表，登記總賬：17科目匯總表也可以每旬匯總一次，每月編制一張，其格式與內(nèi)容見表7-3：科目匯總表也可以每旬匯總一次，每月編制一張，其格式與內(nèi)容見表18四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟

（1）根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證及所屬原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證，參考原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。（5）根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。（6）月終，將總分類賬分別與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額核對相符。（7）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄，編制會計報表。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)原始憑證和匯19科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖20四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，大大減少了登記總賬的工作量。其不足之處在于：科目匯總表是按總賬科目編制的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù)，不能明確地反映賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。所以，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟單位。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序的21第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種會計處理程序。它的顯著特點是：先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，期末再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程22二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑證的設(shè)置：采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，除應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，為還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（2）會計賬簿的設(shè)置：設(shè)置的主要賬簿包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式，明細分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式?？偡诸愘~采用三欄式，需要考慮各科目的對應(yīng)關(guān)系。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記23三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證匯總填制的。匯總的期限一般不超過10天，每月至少匯總3次，每月編制一張，月終結(jié)算合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，其編制方法如下：三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證匯總填制24（1）匯總收款憑證：（1）匯總收款憑證：25（2）匯總付款憑證：（2）匯總付款憑證：26（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：27四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證、匯總原始憑證，登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。（6）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細分類賬的金額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。（7）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄，編制會計報表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)原始憑證和28

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖29四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍優(yōu)點：匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，這一點克服了科目匯總表的缺點；在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終時一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量，這一點克服了記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點。不足之處在于，匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目，而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總的，因而不利于會計核算工作的分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證量多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。它適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍優(yōu)點：匯總記賬憑證是根30第五節(jié)普通日記賬賬務(wù)處理程序一、普通日記賬賬務(wù)處理程序的概念和特點普通日記賬賬務(wù)處理程序是指將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按所涉及的會計科目，以分錄的形式記入普通日記賬中，然后以普通日記賬為依據(jù)登記總分類賬的一種會計處理形式。其主要特點是以普通日記賬代替記賬憑證來登記總分類賬，是記賬憑證與日記賬的結(jié)合。第五節(jié)普通日記賬賬務(wù)處理程序一、普通日記賬賬務(wù)處理程序的31二、普通日記賬賬務(wù)處理程序的核算步驟

（1）根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，填制普通日記賬。（2）根據(jù)普通日記賬，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)普通日記賬結(jié)合原始憑證、匯總原始憑證，登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)普通日記賬逐項登記總分類賬。（5）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細分類賬的金額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。（6）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄，編制會計報表。二、普通日記賬賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)原始憑證和匯32普通日記賬賬務(wù)處理程序流程圖普通日記賬賬務(wù)處理程序流程圖33二、普通日記賬賬務(wù)處理程序的適用范圍普通日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：減少了編制記賬憑證的大量工作，便于了解企業(yè)每日每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生的時間、順序查對資料。不足之處是只設(shè)一本普通日記賬，賬簿記錄容易發(fā)生錯誤；另外，根據(jù)普通日記賬逐筆登記總賬，其工作量較大。這種賬務(wù)處理程序一般應(yīng)用于計算機操作的企業(yè)，或規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單、使用賬戶少的單位。二、普通日記賬賬務(wù)處理程序的適用范圍普通日記賬賬務(wù)處理程序的34本章小結(jié)1．會計賬務(wù)處理程序也稱會計核算程序、記賬程序。是指會計核算中，會計憑證、會計賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。2．目前，我國會計工作中主要應(yīng)用四種會計賬務(wù)處理程序形式：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（4）普通日記賬賬務(wù)處理程序。本章小結(jié)1．會計賬務(wù)處理程序也稱會計核算程序、記賬程序35謝謝大家！賬務(wù)處理程序是會計工作的程序，大家理解了嗎，本章的內(nèi)容掌握了嗎？同學(xué)們，繼續(xù)努力，距離成功只有一步之遙！謝謝大家！賬務(wù)處理程序是會計工作的程序，大家理解了嗎，本章的36第七章會計賬務(wù)處理程序歡迎大家步入會計學(xué)殿堂第七章會計賬務(wù)處理程序歡迎大家步入會計學(xué)殿堂37學(xué)習(xí)目標：知識目標：了解各種賬務(wù)處理程序的基本特點、優(yōu)缺點及其適用范圍；理解各種賬務(wù)處理程序的賬務(wù)處理過程；熟悉各種賬務(wù)處理程序下憑證賬薄的設(shè)置。技能目標：采用記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程。學(xué)習(xí)目標：知識目標：38內(nèi)容提要：第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類

第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第五節(jié)普通日記賬賬務(wù)處理程序內(nèi)容提要：第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類39第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類任何一個會計主體在進行會計核算時，都要填制和審核會計憑證和登記賬簿，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行不斷地歸類、加工整理、匯總綜合，形成系統(tǒng)的核算資料，再將這些核算資料按照規(guī)定的指標體系進一步歸類、綜合，形成報表。在整個過程中，有不同類型、格式的會計憑證和會計賬簿可供選擇。把不同的會計憑證組織、會計賬簿組織按不同的記賬程序和方法結(jié)合在一起，就形成了不同的賬務(wù)處理程序。第一節(jié)會計賬務(wù)處理程序的概念與種類任何一個會計主體在進行40一、會計賬務(wù)處理程序的概念也稱會計核算程序、記賬程序，是指會計核算中，會計憑證、會計賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。會計憑證組織是指會計憑證的種類和格式以及憑證之間的相互關(guān)系。會計賬簿組織是指會計賬簿的種類和格式以及賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和方法，是指從填制、整理、傳遞會計憑證，登記會計賬簿，到編制會計報表整個過程的工作順序和方法。一、會計賬務(wù)處理程序的概念也稱會計核算程序、記賬程序，是指會41二、會計賬務(wù)處理程序的要求（1）必須適應(yīng)單位本身的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責(zé)任制。（2）必須適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。（3）必須在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。二、會計賬務(wù)處理程序的要求（1）必須適應(yīng)單位本身的經(jīng)濟活動特42三、會計賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（4）普通日記賬賬務(wù)處理程序三、會計賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序43第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計處理程序。其顯著特點是：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點44二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑證的設(shè)置：可以采用通用記賬憑證，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（2）會計賬簿的設(shè)置：需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。（３）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式；總分類賬按規(guī)定的會計科目開設(shè)，采用三欄式。明細分類賬則可以根據(jù)經(jīng)營管理的需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑45三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟

（1）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證及所屬原始憑證，由出納逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證，參考原始憑證或匯總原始憑證，登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（5）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬戶余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。（6）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄，編制會計報表。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)各種原始憑證或46記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖47記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍

記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：方法易掌握，簡單明了，手續(xù)簡便?？偡诸愘~較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，過程清楚，便于查對賬目。不足之處是由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果企業(yè)規(guī)模大，記賬憑證多，登記總分類賬的工作量就很大。在不實行會計電算化的手工記賬情況下，這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位。記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是48第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點科目匯總表賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會計處理程序。顯著特點是：定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的49二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑證的設(shè)置：可以采用通用記賬憑證，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。為了定期將全部記賬憑證進行匯總，還應(yīng)設(shè)置“科目匯總表”。（2）會計賬簿的設(shè)置：在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。（３）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式，總分類賬采用三欄式，不過，由于不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，總分類賬采用不設(shè)“對方科目”的借、貸、余三欄。明細分類賬根據(jù)經(jīng)營管理的需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬50三、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。在科目匯總表中，分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)、貸方發(fā)生額合計數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。三、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬51科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張表，其格式見表7-1?？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張表，其格式見表7-1。52依據(jù)科目匯總表，登記總賬：依據(jù)科目匯總表，登記總賬：53科目匯總表也可以每旬匯總一次，每月編制一張，其格式與內(nèi)容見表7-3：科目匯總表也可以每旬匯總一次，每月編制一張，其格式與內(nèi)容見表54四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟

（1）根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證及所屬原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證，參考原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。（5）根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。（6）月終，將總分類賬分別與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額核對相符。（7）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄，編制會計報表。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)原始憑證和匯55科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖56四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，大大減少了登記總賬的工作量。其不足之處在于：科目匯總表是按總賬科目編制的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù)，不能明確地反映賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。所以，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟單位。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序的57第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種會計處理程序。它的顯著特點是：先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，期末再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程58二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記賬憑證的設(shè)置：采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，除應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，為還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（2）會計賬簿的設(shè)置：設(shè)置的主要賬簿包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式，明細分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式?？偡诸愘~采用三欄式，需要考慮各科目的對應(yīng)關(guān)系。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置及格式（1）記59三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證匯總填制的。匯總的期限一般不超過10天，每月至少匯總3次，每月編制一張，月終結(jié)算合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，其編制方法如下：三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證匯總填制60（1）匯總收款憑證：（1）匯總收款憑證：61（2）匯總付款憑證：（2）匯總付款憑證：62（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：63四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證、匯總原始憑證，登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。（6）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細分類賬的金額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。（7）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄，編制會計報表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟（1）根據(jù)原始憑證和64

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖65四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍優(yōu)點：匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，這一點克服了科目匯總表的缺點；在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終時一次登記入賬，減少了登記總