企業(yè)內(nèi)部審計的基本過程課件

內(nèi)部審計精要與案例專題講座

北京中天恒會計師事務(wù)所李三喜總經(jīng)理李三喜——曾在國家審計署從事政府審計工作十二年，現(xiàn)為中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理、中天恒達工程造價咨詢公司（甲級）總經(jīng)理、南京審計學(xué)院等高?？妥淌冢呒墝徲嫀?、中國內(nèi)部審計協(xié)會培訓(xùn)委員、內(nèi)部審計準則遠程網(wǎng)絡(luò)教育主講老師、美國貝達藥業(yè)公司、華風集團單位的特邀顧問，發(fā)表論文100多篇，出版圖書50多部，為中石化集團、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員近10萬人次，以理論聯(lián)系實際見長，能夠承擔內(nèi)部控制、風險管理、內(nèi)部審計等方面的教學(xué)和咨詢。

內(nèi)部審計精要與案例專題講座北京中天恒會計師事務(wù)所李三喜—[案例][思考問題][審計精要][案例分析]2[案例]2[案例]一、審計目標恰當披露截止期計價合法性所有權(quán)準確性完整性存在性審計目標二、審計策略在具體審計過程中，審計人員先進行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的結(jié)果，實施了實質(zhì)性測試。3[案例]一、審計目標恰當披露截止期計價合法性所有權(quán)準確性[案例]1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤；2三泰股份公司企業(yè)財務(wù)會計報告的編制是否嚴格遵循企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一會計制度，會計信息資料是否真實、合法；3三泰股份公司財務(wù)收支制指標完成情況；4三泰股份公司對外投資和資產(chǎn)處置情況；5三泰股份公司財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值情況；6三泰股份公司工程建設(shè)情況；7三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。三、主要審計內(nèi)容4[案例]1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策四、主要審計過程[案例]進行審前調(diào)查準確制定工作方案發(fā)出審計通知書全面搜集資料進行符合性測試進行實質(zhì)性測試進行審計評價出具審計報告

5四、主要審計過程[案例]進行審前調(diào)查準確制定工作方案五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題[案例](一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題1．存貨管理方面

1三泰公司膠乳中心未建立獨立的倉儲部門對產(chǎn)成品進行專門的管理，而將倉儲的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。2工程項目對實際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時辦理暫估入賬手續(xù)，未及時準確反映當期項目成本。3工程公司對由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點的制度，造成賬存數(shù)與實存數(shù)不一致。4物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。5三泰物資裝備部對三年以上估價入庫物資的采購業(yè)務(wù)清理不及時，存在潛盈可能。6五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題[案例](一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題2．超計劃投資、采購三泰公司未經(jīng)批準，自行采購計劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司《固定資產(chǎn)投資計劃管理規(guī)定》和《三泰公司物資采購辦法（試行）》規(guī)定。3．固定資產(chǎn)管理方面1在建工程轉(zhuǎn)固不及時。2監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團公司預(yù)算審批的程序。7[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題4．貨幣資金管理方面1三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。2監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨存儲，部分資金確認收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴。

3工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金70,437.00元發(fā)放公司各部室勞務(wù)費、誤餐補貼、保健費等，其中35,682.00元為發(fā)放給返聘人員勞務(wù)費，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。

4工資獎金二次發(fā)放情況。

5資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。

6三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金220,000.00元。

8[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題5．合同管理方面1已簽合同無價格條款控制，合同管理不規(guī)范。2合同結(jié)算超支的情況。3合同簽訂時間普遍滯后。4工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴格。6．發(fā)票管理方面1.對內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。2.分包工程部分取得的發(fā)票不符合會計上的相互制約原則。9[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算中存在的問題1少計各項收入6,204.56萬元。2多計投資收益365.30萬元。3多計成本費用352.38萬元。4少計成本費用1,093.80萬元。5無需支付款項未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。6減值準備計提情況。7資本性支出擠占成本、費用297.92萬元。8其他未能確定影響損益金額情況。9工資性支出1,173.59萬元未納入工資管理影響三項費用計提205.38萬元。10財務(wù)賬外單獨設(shè)賬情況。11節(jié)余資金賬外管理情況。12與所屬公司關(guān)聯(lián)交易收入漏繳稅費2,934.63萬元。13對內(nèi)銷售價格明顯偏低應(yīng)補繳稅金195.83萬元。10[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算中存在的問題14少計各項收入應(yīng)補繳稅金計附加101.25萬元。15“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算”科目使用不正確。16主營業(yè)務(wù)收入、成本不配比。成本高于收入向施工單位供料情況：另收取代辦費不明去向。17損益項目跨期核算，影響各會計期間損益真實性。18損益科目混淆使用。六、審計處理和建議1建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，嚴格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計劃和物資采購辦法。2將未確認收入全部于下年調(diào)整入賬，涉及以前年度收入調(diào)整2004年報表期初數(shù)。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實現(xiàn)情況。3按收益款項性質(zhì)調(diào)整賬務(wù)處理，規(guī)范投資會計核算。11[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算4將多列成本費用沖回，按照不同會計期間調(diào)整損益。5補計少列成本，規(guī)范成本核算。6將不需支付款項轉(zhuǎn)增資本公積。7對已計提“存貨跌價準備”的存貨進行全面清理，對不符合計提原因的在用存貨根據(jù)存貨實際狀況重新確定計提金額。8建議對該部分盤盈資產(chǎn)進行統(tǒng)計清理，按照實際購置使用時間正確計提折舊，將影響損益金額沖回。9正確核算職工工資總額，將屬于工資薪金性質(zhì)的獎金、誤餐費納入工資總額管理。10嚴禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項收回調(diào)整資本公積。11將該賬戶撤銷，進一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項。12規(guī)范資金使用管理，嚴禁節(jié)余資金賬外管理。13根據(jù)審計結(jié)果補繳各類稅金及附加。[案例]六、審計處理和建議124將多列成本費用沖回，按照不同會計期間調(diào)整損益。5補計少列[案例][思考問題][審計精要][案例分析]13[案例]13[問題思考]三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計目標是否合理？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計策略是否恰當？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計內(nèi)容是否全面？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計流程是否合理？有何特色？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計的工作底稿是按標準化的獨立審計工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計深度如何？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計建議是否具有可操作性？？14[問題思考]三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計目[案例][思考問題][審計精要][案例分析]15[案例]15[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義（一）國內(nèi)的看法《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第二條規(guī)定：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！秲?nèi)部審計基本準則》：“內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。”（二）國外的看法國際內(nèi)部審計師協(xié)會自1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計定義。

1、1947年第1次定義“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。16[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義（一）國內(nèi)的看法16[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義2.1957年第2次定義第2次定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制。”3.1971年第三次定義“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。4.1978年第四次定義“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨立評價活動，并為組織提供服務(wù)”。

5.1990年第5次定義“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進行審查和評價?！?/p>

6.1993年第6次定義“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰服務(wù)的問題。17[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義2.1957年第2次定義17[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義7.2001年第7次定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！皟?nèi)部審計是一種旨在增值和改善機構(gòu)運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)化、嚴謹方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序，幫助所在機構(gòu)實現(xiàn)其目標?！?.2004年修訂的專業(yè)實務(wù)標準中的定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。增加價值——內(nèi)部審計師在提供確認和咨詢服務(wù)的過程中，通過以下方式來增加價值：改進實現(xiàn)組織目標的機會，確認運營的改進，和／或者降低風險。確認服務(wù)——一種為了對組織的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責任的審查等。咨詢服務(wù)——提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計師不承擔管理層職責的前提下，增加價值并改進組織的治理、風險管理以及控制過程，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。18[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義7.2001年第7次定義18從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下:1．內(nèi)部審計為誰服務(wù)

2．如何給內(nèi)審定位

3．內(nèi)部審計的工作條件和人員品質(zhì)

4．內(nèi)部審計的工作范圍[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義19從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下:[審計精要]一、內(nèi)部[審計精要]二、審計目標（一）總體審計目標內(nèi)部審計的總體目標是對被審計會計資料的真實性、合法性和有效性實施監(jiān)督，確定被審計單位財務(wù)收支的真實、合法和有效。（二）具體審計目標存在或發(fā)生資產(chǎn)負債表所列示的各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益確實存在；利潤表所列的各項收入和費用確實發(fā)生。完整性指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。估價與分攤估價，指財務(wù)會計報告各個項目所列金額均正確估價和計量。截止，指所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均按規(guī)定準確地記錄于恰當?shù)臅嬈陂g。準確性，指各項交易準確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準確。權(quán)利與義務(wù)指資產(chǎn)負債表所列資產(chǎn)和負債確實為企業(yè)所有或所欠。表達與披露分類，所有的項目和金額進行了恰當分類。披露，財務(wù)會計報告恰當?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應(yīng)該披露的信息。20[審計精要]二、審計目標（一）總體審計目標內(nèi)部審計的總體[審計精要]三、重要性與風險（一）重要性重要性是貫穿于審計活動全過程的概念。（二）風險從內(nèi)部審計的角度，審計人員應(yīng)關(guān)注以下風險：財務(wù)風險會計信息不真實，粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)債務(wù)危機。合規(guī)風險嚴重違背財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。盜竊、貪污和挪用。經(jīng)營風險未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營，造成損失浪費。經(jīng)營過程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。21[審計精要]三、重要性與風險（一）重要性重要性是貫穿于審[審計精要]三、重要性與風險（三）審計風險審計風險是一個含義十分廣泛的概念，可將理解為審計主體遭受損失或不利的可能性。審計風險包括兩方面內(nèi)容：1．重大差異或缺陷風險2．檢查風險審計風險由重大差異或缺陷風險及檢查風險兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來表示：審計風險＝重大差異或缺陷風險×檢查風險

22[審計精要]三、重要性與風險（三）審計風險審計風[審計精要]四、審計內(nèi)容

(一)在不同時期內(nèi)部審計干的內(nèi)容不一樣1、內(nèi)部審計建立初期，以弊端審計為主，扮演的主要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個方面：在審計格局上，是以真實性、合規(guī)性審計為主。在審計重點上，以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計為主。在審計時限上，以事后審計為主。2、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時，僅以查錯防弊的主要目的的財務(wù)收支審計就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的“參謀”、“助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)：在審計格局上，向效益性、管理性方向發(fā)展。在審計重點上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計的方向發(fā)展。在審計時限上，要向以事前、事中審計為主的方向發(fā)展。在內(nèi)審人員素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財會又懂本行業(yè)務(wù)。在方法上，由詳細審查轉(zhuǎn)為制度基礎(chǔ)審計。23[審計精要]四、審計內(nèi)容(一)在不同時期內(nèi)部審計干的內(nèi)容不[審計精要]四、審計內(nèi)容

(二)現(xiàn)階段內(nèi)部審計干什么1．對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計；

2．對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；

3．對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；

4．對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

5．對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；

6．對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

7．法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。24[審計精要]四、審計內(nèi)容(二)現(xiàn)階段內(nèi)部審計干什么24[審計精要]五、審計流程（通用）（一）內(nèi)部審計準備1.內(nèi)部審計準備階段的主要工作1了解被審計單位基本情況，確定影響審計目標的風險因素。2執(zhí)行初步分析性復(fù)核，進一步確定重要風險領(lǐng)域。3初步確定重要性水平。4分析審計風險，確定依賴或不依賴被審計單位內(nèi)部控制講行審計的審計策略。5制定審計方案，確定內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試的程序和范圍。6制發(fā)并送達審計通知書。7向被審計單位提出書面承諾要求等。25[審計精要]五、審計流程（通用）（一）內(nèi)部審計準備1.內(nèi)部[審計精要]2.內(nèi)部審計準備階段的審計流程選擇審計項目組成內(nèi)部審計組，編制項目審計計劃進行財務(wù)收支審前調(diào)查初步調(diào)查了解被審計單位的情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計風險，確定審計策略編制內(nèi)部審計方案送達審計通知書提出書面承諾要求五、審計流程（通用）（一）內(nèi)部審計準備26[審計精要]2.內(nèi)部審計準備階段的審計流程選擇審計項目組成內(nèi)[審計精要]五、審計流程（通用）（二）內(nèi)部審計實施1、內(nèi)部審計實施階段的主要工作1根據(jù)審計準備階段制定的審計方案，實施內(nèi)部控制測試和評價，驗證初步評估控制風險的準確性。2根據(jù)內(nèi)部控制測試和評價的結(jié)果，調(diào)整或保留審計方案的程序和范圍。3根據(jù)審計方案對報表項目和財務(wù)會計報告實施實質(zhì)性測試。27[審計精要]五、審計流程（通用）（二）內(nèi)部審計實施1、內(nèi)部[審計精要]五、審計流程（通用）（二）內(nèi)部審計實施2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程進駐被審計單位，召開見面會。召開不同類型的座談會。全面收集與內(nèi)部審計有關(guān)資料?，F(xiàn)場視察。實施符合性測試。實施實質(zhì)性測試。28[審計精要]五、審計流程（通用）（二）內(nèi)部審計實施2、內(nèi)部[審計精要]（二）內(nèi)部審計實施2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程說明1：實施符合性測試。實施內(nèi)部控制測試根據(jù)內(nèi)部控制測試方案，選取當年應(yīng)測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。檢查被審計單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。評價內(nèi)部控制測試結(jié)果。記錄內(nèi)部控制測試結(jié)果。作出客觀的評價。五、審計流程（通用）29[審計精要]（二）內(nèi)部審計實施2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程說明2：實施實質(zhì)性測試根據(jù)實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點。取得被審計單位相關(guān)的資料，并對有關(guān)財務(wù)指標進行分析性復(fù)核，查找審計重點和疑點。審計組成員分頭實施有關(guān)會計賬戶和會計報表的審查工作。審計實施中要針對內(nèi)部審計的特點確定重點。查賬取證，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計單位就事實初步交換意見。[審計精要]（二）內(nèi)部審計實施2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程五、審計流程（通用）30說明2：根據(jù)實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點。取得被審計單位相說明3：內(nèi)部審計工作底稿的參考格式審計機關(guān)審計日記、審計工作底稿的參考格式如下：

[審計精要]（二）內(nèi)部審計實施2、內(nèi)部審計實施階段的審計流程五、審計流程（通用）31說明3：內(nèi)部審計工作底稿的參考格式[審計精要]（二）內(nèi)部審計審計日記審計人員審計分工日期審計工作具體內(nèi)容索引共頁第頁審計項目：32審計日記審計分工日期審計工作具體內(nèi)容索引共頁審計工作底稿索引號：被審計單位名稱審計事項會計期間或者截止日期審計人員字編制日期年月日審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)復(fù)核意見復(fù)核人員復(fù)核日期年月日共頁第頁附件（共頁）33審計工作底稿被審計單位名稱審計事項會計期間或者截止審計查證底稿編制日期：年月日被審計單位名稱審計事項事實記錄：

被審計單位意見：單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并蓋章年月日審計人員：復(fù)核人員：34審計查證底稿被審計單位名稱審計事項事實記錄：被審計單位意見中國石油化工集團公司審計工作底稿按編制順序分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。**********（單位全稱）審計工作底稿被審單位:

底稿編號:審計項目:

編制人員:編制時間:

復(fù)核人員:基本事實

復(fù)核意見

被審單位意見35中國石油化工集團公司審計工作底稿按編制順序分為分項目審計工作首創(chuàng)集團內(nèi)部審計工作底稿編基本格式如下：首創(chuàng)集團審計工作底稿

編號

被審單位名稱審計時間范圍審計項目名稱實施審計時間審計過程記錄審計人員審計日期復(fù)核意見復(fù)核人員復(fù)核日期被審計單位意見□情況屬實□詳見書面說明被審計單位簽字日期36首創(chuàng)集團內(nèi)部審計工作底稿編基本格式如下：審計時間范圍審計項目建龍鋼鐵集團公司審計工作底稿通用審計工作底稿索引號：被審計單位會計期間審計項目審計日期審計事項：審計意見及調(diào)整分錄：審計人員：復(fù)核人意見：復(fù)核人員：37建龍鋼鐵集團公司審計工作底稿會計期間審計項目審計審計項目／科目索引號被審計單位查驗人員日期會計期間復(fù)核人員日期日期編號摘要對方科目金額查驗情況備注查驗內(nèi)容說明：1．原始憑證合法5．會計處理正確2．原始憑證金額相符6．與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)3．原始憑證內(nèi)容完整7．4．．有授權(quán)批準8．檢查憑證目的及審計說明憑證抽查表38審計項目／科目編號摘要對方科目金額查驗情況我們建議內(nèi)部審計工作底稿在格式上可以完全借鑒獨立審計的工作底稿。具體建議是：對存在問題及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當在編寫審計查證底稿或證明材料，相當與內(nèi)部審計人員習慣編制的一事一議的常規(guī)的審計工作底稿；對一般審計事項的查證過程和結(jié)果，以標準化的獨立審計工作底稿的格式和要求來編制審計工作底稿。39我們建議內(nèi)部審計工作底稿在格式上可以完全借鑒獨立審計審計查證工作底稿被審計單位簽名日期索引號編制人審計項目復(fù)核人頁次會計期間基本事實

審計結(jié)論（問題及依據(jù)）

風險及影響

審計意見或建議

證明材料及附件

40審計查證工作底稿簽名日期索引號編制人審計項目復(fù)核人頁次會計期證明材料被審計單位簽名日期索引號編制人審計項目復(fù)核人頁次會計期間基本事實

被審單位意見說明：1.事實陳述（對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行記錄，明確其事實及產(chǎn)生問題的原因）。2.審計結(jié)論（要求認定上述問題所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容）。3.潛在的風險及影響（要求對問題進行分析其所可能造成的影響或后果）。4.審計意見或建議。5.通過對被審單位對審計證明材料中所述事實說明及意見的分析，形成最終的審計查證工作底稿。

41證明材料簽名日期索引號編制人審計項目復(fù)核人頁次會計期間基本事[審計精要]（三）內(nèi)部審計評價1、內(nèi)部審計評價階段的主要工作收集匯總審計資料

評價財務(wù)收支的真實性評價財務(wù)收支的合法性評價財務(wù)收支的效益性五、審計流程（通用）42[審計精要]（三）內(nèi)部審計評價1、內(nèi)部審計評價階段的主要工作中天恒會計師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審計評價要貫穿內(nèi)部審計工作的全過程，并采取獨立的內(nèi)部審計評價流程。我們設(shè)計的內(nèi)部審計評價通用流程如右：明確內(nèi)部審計評價的目的及總體流程收集與整理內(nèi)部審計資料編制財務(wù)收支真實性評價表編制財務(wù)收支合規(guī)性評價表編制財務(wù)收支效益性評價表匯總審計評價情況，形成總體評價意見[審計精要]（三）內(nèi)部審計評價2、內(nèi)部審計評價階段的審計流程五、審計流程（通用）43中天恒會計師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審計評價要貫穿內(nèi)部審計工作的全[審計精要]（四）內(nèi)部審計報告1、內(nèi)部審計報告階段的主要工作1匯總審計資料，運用重要水平，評價審計結(jié)果2就審計結(jié)果與被審計單位交換意見3草擬審計報告，提出審計意見4婦科審計報告，作出審計處理5利用審計結(jié)果6審計檔案五、審計流程（通用）44[審計精要]（四）內(nèi)部審計報告1、內(nèi)部審計報告階段的主要工作整理、分析和復(fù)核審計工作底稿匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表匯總審計差異，編制審計差異調(diào)整表匯總審計差異，編制審計差異調(diào)整表依據(jù)重要性水平，評價審計結(jié)果編制會計報表審前審后對比表與被審計單位交換意見審計工作小結(jié)形成審計報告征求意見稿正式就審計報告征求被審計單位出具正式審計報告出具審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等總結(jié)審計工作歸檔立卷在有些情況下，為了進一步跟蹤審計結(jié)果的落實情況，還要開展后續(xù)審計。[審計精要]五、審計流程（通用）（四）內(nèi)部審計報告2、內(nèi)部審計報告階段的審計流程45整理、分析和匯總審計發(fā)現(xiàn)的問匯總審計差異，編匯總審計差異，編[審計精要]六、內(nèi)部審計方法（一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計法銷售與收款循環(huán)購貨與付款循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán)現(xiàn)場視察貨幣資金循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)46[審計精要]六、內(nèi)部審計方法（一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計法銷售與收款[審計精要]六、內(nèi)部審計方法（二）審計技術(shù)方法1、審核法（1）一般步驟1根據(jù)確定的審計目標和已經(jīng)了解的情況向被審計單位索取有關(guān)文檔。2對取得的文檔進行審核。3記錄發(fā)現(xiàn)的疑點等重要內(nèi)容。4對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并就有關(guān)情況向被審計單位做進一步的了解。47[審計精要]六、內(nèi)部審計方法（二）審計技術(shù)方法1、審核法（[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（2）適用范圍六、內(nèi)部審計方法會計憑證會計賬簿會計報表計劃會議記錄各種規(guī)章等48[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（2）適用范圍六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計方法一是對原始憑證的審閱，這包括：審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素(抬頭、日期、填制單位、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等)是否齊全、真實、規(guī)范，重點關(guān)注：1原始憑證的編號是否連續(xù)；2是否加蓋填制單位的公章或注明其名稱、地址；3是否有經(jīng)手人和業(yè)務(wù)負責人的簽字；4摘要欄的字跡是否清楚，計算是否正確，有無刮擦、涂改或偽造的痕跡；5發(fā)票性質(zhì)是否符合要求，有無以資金往來發(fā)票替代結(jié)算票據(jù)；6是否使用過期或作廢票據(jù)等。49[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計方法審閱原始憑證的內(nèi)容，主要是審閱原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實和合法合規(guī)，重點關(guān)注：

1經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合被審計單位的實際情況2是否符合有關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定3入賬時是否按照有關(guān)會計制度、會計準則的規(guī)定經(jīng)過了必要的審批程序50[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計方法二是對記賬憑證的審閱，這包括：

審閱記賬憑證的格式主要是審閱記賬憑證的各要素(抬頭、日期、填制人員、摘要、借貸方向、金額、記賬憑證編號等)是否齊全、真實、規(guī)范，重點關(guān)注：

1記賬憑證的制單人員與復(fù)核人員是否簽名，是否有無人負責的記賬憑證2記賬憑證的編號是否連續(xù)，斷號記賬憑證的去向?qū)忛営涃~憑證主要是審閱記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實和合法合規(guī)，重點關(guān)注：

1審閱記賬憑證是否附有合法的、具有足夠證明力的原始憑證；2所附原始憑證的張數(shù)與記錄數(shù)量、摘要內(nèi)容是否一致，有無以自制原始憑證替代外來原始憑證、以復(fù)印件替代原始憑證的情況；3記賬憑證的記載是否符合會計制度的規(guī)定，所記賬戶和會計分錄是否正確，有無錯用賬戶或記錯方向，或利用會計處理弄虛作假等舞弊行為。51[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計方法三是對會計賬簿的審閱，這包括：審閱會計賬簿格式，重點關(guān)注：

1會計賬簿反映的各項記錄登記是否規(guī)范和完備；2業(yè)務(wù)摘要、對應(yīng)科目是否齊全；3是否按照規(guī)定的方法更正記賬錯誤，有無刮擦、涂改等痕跡；4會計賬簿的啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否完整合規(guī)。52[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計方法審閱會計賬簿內(nèi)容，重點關(guān)注：1會計賬簿記錄反映的內(nèi)容是否真實、合法；2賬戶對應(yīng)關(guān)系是否與記賬憑證(科目匯總表)一致，是否符合會計制度的要求；3明細記錄的內(nèi)容是否與記賬憑證一致，有無錯誤舞弊。53[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計方法四是對會計報表的審閱，這包括：審閱會計報表格式，重點關(guān)注：1.會計報表是否按照會計制度和其他財務(wù)制度規(guī)定的要求編制；2.編制手續(xù)是否完備，有無編制人員和審核人員的簽章。審閱會計報表內(nèi)容，重點關(guān)注：

1審閱報表項目是否完整；2各相關(guān)項目的對應(yīng)和勾稽關(guān)系是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，有無異常變化情況；3會計報表是否平衡；4報表說明或附注是否對應(yīng)予揭示的重大問題做了充分披露。54[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計方法五是對其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計單位的計劃、預(yù)算資料、合同資料、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關(guān)資料，來進一步收集審計證據(jù)，同時驗算和確認相關(guān)會計資料的真實性、合法性。對其他書面資料的審閱重點是關(guān)注其來源是否可靠、數(shù)據(jù)計算是否正確、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法等。六是不同文檔之間的核對。核對是指審計人員對存在勾稽關(guān)系的會計憑證、賬簿、報表等會計資料和其他書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行交叉對照，以檢查它們之間是否一致的一種審計方法。常見的核對主要包括：證證核對賬證核對賬賬核對賬實核對賬表核對表表核對55[審計精要]（二）審計技術(shù)方法1、審核法（3）具體應(yīng)用六、內(nèi)[審計精要]（二）審計技術(shù)方法2、觀察法六、內(nèi)部審計方法觀察法，是指內(nèi)部審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的一種技術(shù)方法。

（1）一般步驟1確定觀察的對象和觀察的目的。2通過談話或查閱書面資料了解與談話相關(guān)的背景情況。如，要觀察一幢在建樓房的完工情況，首先應(yīng)了解施工地點，賬面反映的完工程度等。3確定觀察要點，如必要可列一個清單。4確定合適觀察的時間。5實地觀察并記錄相關(guān)要點。6將觀察到的情況與其他資料或有關(guān)人員進行核對確認。56[審計精要]（二）審計技術(shù)方法2、觀察法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（二）審計技術(shù)方法2、觀察法六、內(nèi)部審計方法（2）適用范圍觀察法適用于審計的計劃階段和實施階段。1在計劃階段，可以通過直接走訪和觀察被審計的現(xiàn)場，了解被審計單位及業(yè)務(wù)的環(huán)境。也可在詢問被審計單位有關(guān)人員及閱讀相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，對所了解到的信息進行直觀確認。2在實施階段，審計人員可對實物和有形資產(chǎn)進行觀察，以獲得資產(chǎn)的存在性、完整性或資產(chǎn)價值(如存貨是否損壞)方面的直觀印象。對內(nèi)部控制測評時，可以確認相關(guān)崗位的設(shè)置情況、職責分離情況以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況等。57[審計精要]（二）審計技術(shù)方法2、觀察法六、內(nèi)部審計方法（[審計精要]（二）審計技術(shù)方法2、觀察法六、內(nèi)部審計方法（3）具體應(yīng)用1觀察可以是經(jīng)過嚴格準備的，也可以是較為隨意的。在被審計單位的經(jīng)營場所隨意地走走看看也是一種觀察。對于有經(jīng)驗的審計人員來說，通過這種觀察也可以得到很多有用的信息。2觀察法的使用有時需要被審計單位人員配合，事先通知被審計單位人員；有時也許需要以“突擊暗訪”方式進行，尤其是在取得對被審計單位不利的審計證據(jù)時，事先通知可能會使被審計單位掩蓋有關(guān)事實。3在觀察的過程中要做好記錄并將有用的信息最終形成工作底稿，如有必要還需由被審計單位有關(guān)人員確認。4觀察的審計取證方法可以單獨使用，但通常是與監(jiān)盤、詢問等其他審計取證的一般方法結(jié)合起來使用。58[審計精要]（二）審計技術(shù)方法2、觀察法六、內(nèi)部審計方法（[審計精要]（二）審計技術(shù)方法3、詢問法六、內(nèi)部審計方法詢問法，是指審計人員與被審計單位的有關(guān)人員進行面對面的交談，以了解有關(guān)情況、收集審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。（1）一般步驟確定詢問的目的收集與詢問相關(guān)的背景資料確定詢問的對象確定詢問要點、編制談話提綱約定詢問時間、地點面談與記錄對面談內(nèi)容進行評估59[審計精要]（二）審計技術(shù)方法3、詢問法六、內(nèi)部審計方法（二）審計技術(shù)方法3、詢問法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（2）適用范圍1在計劃階段，詢問法的使用主要是為了解被審計單位的有關(guān)情況，確定審計重點，為制定審計方案服務(wù)。2在實施階段，詢問法的使用主要是為了收集相關(guān)的充分的審計證據(jù)，為最終做出審計結(jié)論服務(wù)。3在報告階段，詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關(guān)情況，對審計報告的內(nèi)容達成一定程度的共識。60（二）審計技術(shù)方法3、詢問法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（（二）審計技術(shù)方法3、詢問法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（2）具體應(yīng)用1要根據(jù)談話的目的和被審計單位相關(guān)人員角色的分工，確定合適的談話人員。2實施詢問法的審計人員對面談中所涉及的領(lǐng)域要有足夠高的知識水平。3詢問前要對內(nèi)容做好充分的準備。4詢問中要進行書面記錄，如必要可請被談話人簽字。5詢問時，可以由兩名審計人員協(xié)作進行，一名審計人員負責提問，另一名審計人員負責記錄。61（二）審計技術(shù)方法3、詢問法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]函證法，指審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向有關(guān)單位或者個人發(fā)函詢證的一種技術(shù)方法。

（1）一般步驟確定函證事項編制并寄發(fā)詢證函收回詢證函進行分析及處理在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序62（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（2）適用范圍可用函證法取證的事項主要包括：

銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)代銷代存資產(chǎn)短期投資應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)財產(chǎn)擔保財產(chǎn)抵押租賃資產(chǎn)長期投資債權(quán)和股票重大或異常的交易等63（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（3）具體應(yīng)用一是函證的兩種方式

1一種是積極函證(又稱肯定式函證)。積極函證要求被函證單位對函證事項無論其與實事是否相符都給予復(fù)函。如無復(fù)函，一般要再次發(fā)函催詢。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運用于長期拖欠、金額較大、余額長期不變，以及引起審計人員懷疑的審計事項。2另一種是消極函證只要求被函證單位對函證事項有異議時才給予復(fù)函。如確認相符，被函證單位則不復(fù)函。如審計人員發(fā)函后經(jīng)過一定時間未收到答復(fù)，則認為函證事項相符。消極函證主要適用于金額較小、情況正常的一般審計事項。消極函證的手續(xù)較為簡單，但函證效果和所取得的審計證據(jù)證明力不如積極函證。64（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（3）具體應(yīng)用二是詢證函的編制詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對方確認的事項、回函的要求等。函證一般由審計人員以被審計單位的身份編制，由審計人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給審計人員而不是被審計單位，以保證回函。65（二）審計技術(shù)方法4、函證法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（1）一般步驟分析性復(fù)核，是指審計人員分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。

1確定要執(zhí)行分析性復(fù)核的對象2估計預(yù)期值3定重大差異的標準4確認是否存在重大差異5調(diào)查重大差異的原因6確定進一步的審計程序66（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容1在審計準備階段，分析性復(fù)核可以幫助審計人員加深對被審計單位基本情況的了解，確定重點審計領(lǐng)域，指出高風險領(lǐng)域之所在，編制有針對性的審計方案。2在審計實施階段，分析性復(fù)核可以直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶金額(余額)相關(guān)的審計證據(jù)。3審計報告階段，分析性復(fù)核可以用于對被審計事項整體合理性做最后的復(fù)核。67（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要]《分析性復(fù)核準則》第七條規(guī)定：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：當期信息與歷史信息的比較并分析波動情況及發(fā)展趨勢；當期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息的比較并分析差異；當期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息的比較并分析差異；被審計單位信息與同行業(yè)相關(guān)信息進行比較并分析差異；會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。（2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容68（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（3）主要方法《分析性復(fù)核準則》第十一條規(guī)定：執(zhí)行分析性復(fù)核方法主要包括：一是簡易比較法速動比率流動比率資產(chǎn)負債率利息賺取倍數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)報酬率凈值報酬率二是比率分析法69（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（3）主要方法三是結(jié)構(gòu)分析法

四是趨勢分析法

1若干期資產(chǎn)負債表項目變動趨勢分析。2若干期利潤表項目變動趨勢分析。3若干期資產(chǎn)負債表或利潤表項目構(gòu)成比例的變動趨勢分析。4若干期財務(wù)比率變動趨勢分析。5特定項目若干期數(shù)據(jù)的變動趨勢分析。五是回歸分析法

70（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（4）具體應(yīng)用一是影響執(zhí)行分析性復(fù)核效率和效果的因素

二是考慮分析性復(fù)核的結(jié)果三是發(fā)現(xiàn)異常差異時的處理方式被審計事項的重要性分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)內(nèi)部控制的適當、合法和有效性詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)如果管理層沒有作出恰當?shù)慕忉?，?yīng)擴大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進一步的審查，以便得出結(jié)論實施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性71（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要]（4）具體應(yīng)用除了《內(nèi)部審計基本準則》所明確的以上方法之外，在實際工作中，審計人員經(jīng)常使用的方法還有：監(jiān)盤法計算法審計抽樣等72（二）審計技術(shù)方法5、分析性復(fù)核六、內(nèi)部審計方法[審計精要（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]1、電子數(shù)據(jù)審計的技術(shù)方法（1）一般步驟（2）審計工具（3）電子數(shù)據(jù)的審計技術(shù)數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換利用計算機輔助審計軟件等工具對數(shù)據(jù)進行審計對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和進一步核實做出審計結(jié)論查找計算排序等73（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]1（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法（1）測試數(shù)據(jù)法A.一般步驟1根據(jù)審計目標和所要測試的控制功能，設(shè)計和準備測試業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)期結(jié)果2將測試數(shù)據(jù)在適當?shù)臅r間輸入被審計單位的計算機系統(tǒng)3取得系統(tǒng)處理結(jié)果(電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)文件)4將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進行比較，分析差異原因，對所測試的控制功能做出判斷5執(zhí)行相關(guān)程序，消除測試數(shù)據(jù)對真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的影響74（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]2（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法（1）測試數(shù)據(jù)法B.適用范圍測試數(shù)據(jù)法適用于對應(yīng)用程序的處理邏輯是否正確、控制機制是否能夠發(fā)揮作用的測試。檢查的范圍受審計人員對該系統(tǒng)的了解和想像力的限制。它的優(yōu)點在于不需要編寫計算機程序，使用簡便。C.具體應(yīng)用測試數(shù)據(jù)的設(shè)計應(yīng)包括合法的和非法的數(shù)據(jù)，以查明合法數(shù)據(jù)能否得到適當?shù)奶幚?，非法?shù)據(jù)能否被系統(tǒng)的控制機制發(fā)現(xiàn)并做出反映。測試數(shù)據(jù)法使用后，要采取必要措施消除測試數(shù)據(jù)對實際數(shù)據(jù)的影響。

75（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]2（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法（1）平行模擬法平行模擬法的工作原理是模擬被審計單位對實際數(shù)據(jù)的處理要求設(shè)計一個程序，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)用審計人員的程序重新對其處理一遍。

A.一般步驟1據(jù)審計目標和審計測試方案的要求，確定要測試的應(yīng)用程序2取得被審計的應(yīng)用程序所涉及的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)內(nèi)容和格式，了解數(shù)據(jù)處理流程及相關(guān)控制措施3編制模擬處理程序4用模擬處理程序?qū)θ〉玫膶嶋H業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行處理5將模擬處理程序的處理結(jié)果與被審計的程序的處理結(jié)果進行比較，確認差異原因，對被審計的程序的控制功能做出評估76（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法[審計精要]2（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法（2）平行模擬法B.適用范圍平行模擬法可以選在一年中的不同時間對被審計單位的系統(tǒng)進行測試，可以模擬處理歷史數(shù)據(jù)，還可以對被審計的計算機系統(tǒng)的處理和控制進行測試。

C.具體應(yīng)用1.在使用平行模擬法進行測試的過程中，必須要注意的是選取的數(shù)據(jù)要有代表性，能夠反映被審計單位的實際業(yè)務(wù)情況。2.模擬程序的處理能力可能無法實現(xiàn)被審計單位系統(tǒng)的處理能力，這種情況可能會給平行模擬技術(shù)的運用帶來困難。[審計精要]77（三）計算機系統(tǒng)下的審計方法六、內(nèi)部審計方法2．計算機信息[案例][思考問題][審計精要][案例分析]78[案例]78[案例分析]一、組成審計組，進行審前準備二、進行初步性復(fù)核審計過程分析三、編制審計方案四、送達審計通知書五、收集與審計有關(guān)的資料六、進駐被審計單位七、實行承諾制度八、進行內(nèi)部控制審計九、獨立進行審計評價程序十、出具審計報告79[案例分析]一、組成審計組，進行審前準備二、進行初步性復(fù)核三謝謝大家！謝謝大家！內(nèi)部審計精要與案例專題講座

北京中天恒會計師事務(wù)所李三喜總經(jīng)理李三喜——曾在國家審計署從事政府審計工作十二年，現(xiàn)為中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理、中天恒達工程造價咨詢公司（甲級）總經(jīng)理、南京審計學(xué)院等高?？妥淌?，高級審計師、中國內(nèi)部審計協(xié)會培訓(xùn)委員、內(nèi)部審計準則遠程網(wǎng)絡(luò)教育主講老師、美國貝達藥業(yè)公司、華風集團單位的特邀顧問，發(fā)表論文100多篇，出版圖書50多部，為中石化集團、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員近10萬人次，以理論聯(lián)系實際見長，能夠承擔內(nèi)部控制、風險管理、內(nèi)部審計等方面的教學(xué)和咨詢。

內(nèi)部審計精要與案例專題講座北京中天恒會計師事務(wù)所李三喜—[案例][思考問題][審計精要][案例分析]82[案例]2[案例]一、審計目標恰當披露截止期計價合法性所有權(quán)準確性完整性存在性審計目標二、審計策略在具體審計過程中，審計人員先進行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的結(jié)果，實施了實質(zhì)性測試。83[案例]一、審計目標恰當披露截止期計價合法性所有權(quán)準確性[案例]1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤；2三泰股份公司企業(yè)財務(wù)會計報告的編制是否嚴格遵循企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一會計制度，會計信息資料是否真實、合法；3三泰股份公司財務(wù)收支制指標完成情況；4三泰股份公司對外投資和資產(chǎn)處置情況；5三泰股份公司財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值情況；6三泰股份公司工程建設(shè)情況；7三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。三、主要審計內(nèi)容84[案例]1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策四、主要審計過程[案例]進行審前調(diào)查準確制定工作方案發(fā)出審計通知書全面搜集資料進行符合性測試進行實質(zhì)性測試進行審計評價出具審計報告

85四、主要審計過程[案例]進行審前調(diào)查準確制定工作方案五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題[案例](一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題1．存貨管理方面

1三泰公司膠乳中心未建立獨立的倉儲部門對產(chǎn)成品進行專門的管理，而將倉儲的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。2工程項目對實際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時辦理暫估入賬手續(xù)，未及時準確反映當期項目成本。3工程公司對由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點的制度，造成賬存數(shù)與實存數(shù)不一致。4物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。5三泰物資裝備部對三年以上估價入庫物資的采購業(yè)務(wù)清理不及時，存在潛盈可能。86五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題[案例](一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題2．超計劃投資、采購三泰公司未經(jīng)批準，自行采購計劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司《固定資產(chǎn)投資計劃管理規(guī)定》和《三泰公司物資采購辦法（試行）》規(guī)定。3．固定資產(chǎn)管理方面1在建工程轉(zhuǎn)固不及時。2監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團公司預(yù)算審批的程序。87[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題4．貨幣資金管理方面1三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。2監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨存儲，部分資金確認收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴。

3工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金70,437.00元發(fā)放公司各部室勞務(wù)費、誤餐補貼、保健費等，其中35,682.00元為發(fā)放給返聘人員勞務(wù)費，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。

4工資獎金二次發(fā)放情況。

5資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。

6三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金220,000.00元。

88[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題5．合同管理方面1已簽合同無價格條款控制，合同管理不規(guī)范。2合同結(jié)算超支的情況。3合同簽訂時間普遍滯后。4工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴格。6．發(fā)票管理方面1.對內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。2.分包工程部分取得的發(fā)票不符合會計上的相互制約原則。89[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)內(nèi)部控制制度建立與[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算中存在的問題1少計各項收入6,204.56萬元。2多計投資收益365.30萬元。3多計成本費用352.38萬元。4少計成本費用1,093.80萬元。5無需支付款項未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。6減值準備計提情況。7資本性支出擠占成本、費用297.92萬元。8其他未能確定影響損益金額情況。9工資性支出1,173.59萬元未納入工資管理影響三項費用計提205.38萬元。10財務(wù)賬外單獨設(shè)賬情況。11節(jié)余資金賬外管理情況。12與所屬公司關(guān)聯(lián)交易收入漏繳稅費2,934.63萬元。13對內(nèi)銷售價格明顯偏低應(yīng)補繳稅金195.83萬元。90[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算中存在的問題14少計各項收入應(yīng)補繳稅金計附加101.25萬元。15“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算”科目使用不正確。16主營業(yè)務(wù)收入、成本不配比。成本高于收入向施工單位供料情況：另收取代辦費不明去向。17損益項目跨期核算，影響各會計期間損益真實性。18損益科目混淆使用。六、審計處理和建議1建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，嚴格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計劃和物資采購辦法。2將未確認收入全部于下年調(diào)整入賬，涉及以前年度收入調(diào)整2004年報表期初數(shù)。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實現(xiàn)情況。3按收益款項性質(zhì)調(diào)整賬務(wù)處理，規(guī)范投資會計核算。91[案例]五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(二)財務(wù)收支及會計核算4將多列成本費用沖回，按照不同會計期間調(diào)整損益。5補計少列成本，規(guī)范成本核算。6將不需支付款項轉(zhuǎn)增資本公積。7對已計提“存貨跌價準備”的存貨進行全面清理，對不符合計提原因的在用存貨根據(jù)存貨實際狀況重新確定計提金額。8建議對該部分盤盈資產(chǎn)進行統(tǒng)計清理，按照實際購置使用時間正確計提折舊，將影響損益金額沖回。9正確核算職工工資總額，將屬于工資薪金性質(zhì)的獎金、誤餐費納入工資總額管理。10嚴禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項收回調(diào)整資本公積。11將該賬戶撤銷，進一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項。12規(guī)范資金使用管理，嚴禁節(jié)余資金賬外管理。13根據(jù)審計結(jié)果補繳各類稅金及附加。[案例]六、審計處理和建議924將多列成本費用沖回，按照不同會計期間調(diào)整損益。5補計少列[案例][思考問題][審計精要][案例分析]93[案例]13[問題思考]三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計目標是否合理？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計策略是否恰當？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計內(nèi)容是否全面？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計流程是否合理？有何特色？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計的工作底稿是按標準化的獨立審計工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計深度如何？三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計建議是否具有可操作性？？94[問題思考]三泰集團審計局對三泰股份公司內(nèi)部審計所確定審計目[案例][思考問題][審計精要][案例分析]95[案例]15[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義（一）國內(nèi)的看法《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第二條規(guī)定：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！秲?nèi)部審計基本準則》：“內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！保ǘ﹪獾目捶▏H內(nèi)部審計師協(xié)會自1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計定義。

1、1947年第1次定義“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。96[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義（一）國內(nèi)的看法16[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義2.1957年第2次定義第2次定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制?！?.1971年第三次定義“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。4.1978年第四次定義“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨立評價活動，并為組織提供服務(wù)”。

5.1990年第5次定義“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進行審查和評價。”

6.1993年第6次定義“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰服務(wù)的問題。97[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義2.1957年第2次定義17[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義7.2001年第7次定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！皟?nèi)部審計是一種旨在增值和改善機構(gòu)運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)化、嚴謹方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序，幫助所在機構(gòu)實現(xiàn)其目標?！?.2004年修訂的專業(yè)實務(wù)標準中的定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。增加價值——內(nèi)部審計師在提供確認和咨詢服務(wù)的過程中，通過以下方式來增加價值：改進實現(xiàn)組織目標的機會，確認運營的改進，和／或者降低風險。確認服務(wù)——一種為了對組織的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責任的審查等。咨詢服務(wù)——提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計師不承擔管理層職責的前提下，增加價值并改進組織的治理、風險管理以及控制過程，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。98[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義7.2001年第7次定義18從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下:1．內(nèi)部審計為誰服務(wù)

2．如何給內(nèi)審定位

3．內(nèi)部審計的工作條件和人員品質(zhì)

4．內(nèi)部審計的工作范圍[審計精要]一、內(nèi)部審計的定義99從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下:[審計精要]一、內(nèi)部[審計精要]二、審計目標（一）總體審計目標內(nèi)部審計的總體目標是對被審計會計資料的真實性、合法性和有效性實施監(jiān)督，確定被審計單位財務(wù)收支的真實、合法和有效。（二）具體審計目標存在或發(fā)生資產(chǎn)負債表所列示的各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益確實存在；利潤表所列的各項收入和費用確實發(fā)生。完整性指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。估價與分攤估價，指財務(wù)會計報告各個項目所列金額均正確估價和計量。截止，指所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均按規(guī)定準確地記錄于恰當?shù)臅嬈陂g。準確性，指各項交易準確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準確。權(quán)利與義務(wù)指資產(chǎn)負債表所列資產(chǎn)和負債確實為企業(yè)所有或所欠。表達與披露分類，所有的項目和金額進行了恰當分類。披露，財務(wù)會計報告恰當?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應(yīng)該披露的信息。100[審計精要]二、審計目標（一）總體審計目標內(nèi)部審計的總體[審計精要]三、重要性與風險（一）重要性重要性是貫穿于審計活動全過程的概念。（二）風險從內(nèi)部審計的角度，審計人員應(yīng)關(guān)注以下風險：財務(wù)風險會計信息不真實，粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)債務(wù)危機。合規(guī)風險嚴重違背財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。盜竊、貪污和挪用。經(jīng)營風險未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營，造成損失浪費。經(jīng)營過程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。101[審計精要]三、重要性與風險（一）重要性重要性是貫穿于審[審計精要]三、重要性與風險（三）審計風險審計風險是一個含義十分廣泛的概念，可將理解為審計主體遭受損失或不利的可能性。審計風險包括兩方面內(nèi)容：1．重大差異或缺陷風險2．檢查風險審計風險由重大差異或缺陷風險及檢查風險兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來表示：審計風險＝重大差異或缺陷風險×檢查風險

102[審計精要]三、重要性與風險（三）審計風險審計風[審計精要]四、審計內(nèi)容

(一)在不同時期內(nèi)部審計干的內(nèi)容不一樣1、內(nèi)部審計建立初期，以弊端審計為主，扮演的主要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個方面：在審計格局上，是以真實性、合規(guī)性審計為主。在審計重點上，以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計為主。在審計時限上，以事后審計為主。2、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時，僅以查錯防弊的主要目的的財務(wù)收支審計就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的“參謀”、“助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)：在審計格局上，向效益性、管理性方向發(fā)展。在審計重點上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計的方向發(fā)展。在審計時限上，要向以事前、事中審計為主的方向發(fā)展。在內(nèi)審人員素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財會又懂本行業(yè)務(wù)。在方法上，由詳細審查轉(zhuǎn)為制度基礎(chǔ)審計。103[審計精要]四、審計內(nèi)容(一)在不同時期內(nèi)部審計干的內(nèi)容不[審計精要]四、審計內(nèi)容

(二)現(xiàn)階段內(nèi)部審計干什么1．對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計；

2．對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；

3．對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；

4．對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

5．對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；

6．對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

7．法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。104[審計精要]四、審計內(nèi)容(二)現(xiàn)階段內(nèi)部審計干什么24[審計精要]五、審計流程（通用）（一）內(nèi)部審計準備1.內(nèi)部審計準備階段的主要工作1了解被審計單位基本情況，確定影響審計目標的風險因素。2執(zhí)行初步分析性復(fù)核，進一步確定重要風險領(lǐng)域。3初步確定重要性水平。4分析審計風險，確定依賴或不依賴被審計單位內(nèi)部控制講行審計的審計策略。5制定審計方案，確定內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試的程序和范圍。6制發(fā)并送達審計通知書。7向被審計單位提出書面承諾要求等。105[審計精要]五、審計流程（通用）（一）內(nèi)部審計準備1.內(nèi)部[審計精要]2.內(nèi)部審計準備階段的審計流程選擇審計項目組成內(nèi)部審計組，編制項目審計計劃進行財務(wù)收支審前調(diào)查初步調(diào)查了解被審計單位的情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計風險，確定審計策略