基礎(chǔ)會計實務(wù)課件

學(xué)習(xí)情境七

財產(chǎn)清查學(xué)習(xí)情境七

財產(chǎn)清查知識目標(biāo)：1.了解財產(chǎn)清查的原因、意義和一般程序；2.熟悉財產(chǎn)清查的種類、財產(chǎn)物資的盤存制度；3.掌握財產(chǎn)清查的方法和會計處理。能力目標(biāo)：1.會理解財產(chǎn)清查對企業(yè)的深遠意義；2.會從會計角度上對各種財產(chǎn)進行清查；3.會進行財產(chǎn)清查后的會計處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)任務(wù)一：認識財產(chǎn)清查任務(wù)描述1、什么是財產(chǎn)清查？2、為什么企業(yè)在年終要進行財產(chǎn)清查？它與會計處理有何關(guān)系？3、企業(yè)應(yīng)該如何進行財產(chǎn)清查？

學(xué)習(xí)任務(wù)一：認識財產(chǎn)清查任務(wù)描述相關(guān)知識一、財產(chǎn)清查的意義賬實不符的原因客觀原因主觀原因財產(chǎn)清查的含義就是企業(yè)通過對財產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。相關(guān)知識財產(chǎn)清查的意義保證會計核算資料的真實可靠有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)保證財物的安全完整，維護財經(jīng)紀(jì)律有利于建立健全規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的種類和范圍財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查什么時候進行呢？二、財產(chǎn)清查的種類和范圍財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清四、財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制實地盤存制三、財產(chǎn)清查的一般程序四、財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清實地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤點數(shù)量確認平時不予登記，月末時根據(jù)盤點的期末數(shù)額進行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實地盤存制平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤實地盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督。實地盤存制的適用范圍由于實地盤存制不利于會計監(jiān)督，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。實地盤存制的優(yōu)缺點實地盤存制的適用范圍永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結(jié)存數(shù)并與財產(chǎn)物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。

2009

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額1010010002付1購進20100200030100300015轉(zhuǎn)3領(lǐng)用510050025100250030本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產(chǎn)管理，有利于實施會計監(jiān)督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。永續(xù)盤存制的適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強財產(chǎn)管理，實施會計監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點永續(xù)盤存制的適用范圍五、財務(wù)清查的基本方法主要采用實地盤點法和賬面核對法具體清查方法見本學(xué)習(xí)情境的學(xué)習(xí)任務(wù)2、3、4、5六、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一般分兩個步驟進行審批前，根據(jù)清查情況，調(diào)整賬存數(shù)審批后，根據(jù)處理意見，通過會計處理，反映有關(guān)單位和個人的責(zé)任。五、財務(wù)清查的基本方法任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評任務(wù)實施與評價學(xué)習(xí)任務(wù)二：清查貨幣資金任務(wù)描述1、企業(yè)的貨幣資金是指什么？2、為什么要清查貨幣資金？3、什么情況下可能導(dǎo)致現(xiàn)金短缺？4、企業(yè)的貨幣資金應(yīng)該如何進行清查？

學(xué)習(xí)任務(wù)二：清查貨幣資金任務(wù)描述清查方法：實地盤點法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。清查內(nèi)容：賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支,如有無白條抵庫，是否有超限額庫存。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤虧實存＞賬存實存＜賬存一、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現(xiàn)金的盤點應(yīng)由包括出納員在內(nèi)的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。清查方法：實地盤點法。實存賬存實存賬存對比備盤盈盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＞財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面清查結(jié)果處理：需要設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財產(chǎn)損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈清查結(jié)果處理：發(fā)生額：發(fā)生額：待處現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員應(yīng)先根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告表及時進行有關(guān)會計處理，計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶然后根據(jù)有關(guān)部門審批意見計入“管理費用”、“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等賬戶。具體例子見教材現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員應(yīng)二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達賬項。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。未達賬項：

對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。未達賬項：企業(yè)記增加，銀行未記增加。注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評任務(wù)實施與評價學(xué)習(xí)任務(wù)三：清查存貨任務(wù)描述1、企業(yè)的存貨是指什么？2、為什么要清查存貨？3、什么情況下可能導(dǎo)致存貨短缺？4、企業(yè)的存貨應(yīng)該如何進行清查？5、陳某、李某和王某的行為對公司造成的影響是什么？財會人員對存貨的清查在此起著什么作用？學(xué)習(xí)任務(wù)三：清查存貨任務(wù)描述相關(guān)知識一、存貨清查的方法清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產(chǎn)物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數(shù)量，大多數(shù)財產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎(chǔ)上，進行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。

清查手續(xù)：填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。相關(guān)知識清查方法及其適用范圍清查手續(xù)：填寫“盤存單”和“實存盤存單編號：單位名稱：

財產(chǎn)類別：盤點時間：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人簽章：

實物保管人簽章：

實存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額

二、存貨清查時的注意事項三、存貨清查結(jié)果的處理審批之前，應(yīng)基于客觀原則，根據(jù)“盤存單”、“賬存實存對比表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，調(diào)整賬面記錄，使之與實際相符；審批之后，根據(jù)不同情況，分別記入“管理費用”、“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外支出”等賬戶。二、存貨清查時的注意事項存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則

存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用。

發(fā)生盤盈時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費用××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則發(fā)存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則

屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。

屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。

屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評任務(wù)實施與評價學(xué)習(xí)任務(wù)四：清查固定資產(chǎn)任務(wù)描述1、企業(yè)的固定資產(chǎn)是指什么？2、為什么要清查固定資產(chǎn)？3、什么情況下可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)短缺或溢余？4、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何進行清查？5、這種情況對該公司去年的會計信息真實性造成了什么影響？會計人員在進行了財產(chǎn)清查后又是如何進行處理的？學(xué)習(xí)任務(wù)四：清查固定資產(chǎn)任務(wù)描述相關(guān)知識一、固定資產(chǎn)的清查方法與存貨相同二、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的，應(yīng)按盤盈固定資產(chǎn)的凈值記入“固定資產(chǎn)”賬戶借方和“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶貸方。經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”。固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的，應(yīng)將盤虧固定資產(chǎn)的凈值記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”。相關(guān)知識固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的，應(yīng)按盤盈固定資產(chǎn)的凈值記入“固定固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧借待處理財產(chǎn)損溢貸固定資產(chǎn)××××盤虧額營業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額核銷累計折舊××盤盈固定資產(chǎn)××盤盈額××批準(zhǔn)核銷盤盈額以前年度損益調(diào)整××××核銷固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧借待處理財產(chǎn)損溢貸任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評任務(wù)實施與評價學(xué)習(xí)任務(wù)五：清查往來款項任務(wù)描述1、企業(yè)的往來款項是指什么？2、為什么要清查往來款項？3、什么情況下可能導(dǎo)致往來款項短缺或溢余？4、企業(yè)的往來款項應(yīng)該如何進行清查？5、王某應(yīng)該如何進行下一步的清查？

學(xué)習(xí)任務(wù)五：清查往來款項任務(wù)描述往來款項的清查清查方法：詢證核對法。清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項清查表”。結(jié)算往來款項清查表年月日總分類賬戶明細分類賬戶清查結(jié)果核對不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對相符金額核對不符金額核對不符單位未達賬項金額爭執(zhí)款項金額無法收回?zé)o法支付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)清查人員簽章：記賬員簽章：往來款項的清查清查方法：詢證核對法。結(jié)算往來款項清查表總明細往來款項的處理審批意見到達之前，暫不做賬務(wù)處理，審批后，根據(jù)意見直接沖轉(zhuǎn)應(yīng)收應(yīng)付款項。應(yīng)付賬款在轉(zhuǎn)銷時計入營業(yè)外收入。

借應(yīng)付賬款貸××發(fā)生時借營業(yè)外收入貸××××批準(zhǔn)核銷往來款項的處理審批意見到達之前，暫不做賬務(wù)處理，任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評任務(wù)實施與評價學(xué)習(xí)情境七

財產(chǎn)清查學(xué)習(xí)情境七

財產(chǎn)清查知識目標(biāo)：1.了解財產(chǎn)清查的原因、意義和一般程序；2.熟悉財產(chǎn)清查的種類、財產(chǎn)物資的盤存制度；3.掌握財產(chǎn)清查的方法和會計處理。能力目標(biāo)：1.會理解財產(chǎn)清查對企業(yè)的深遠意義；2.會從會計角度上對各種財產(chǎn)進行清查；3.會進行財產(chǎn)清查后的會計處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)任務(wù)一：認識財產(chǎn)清查任務(wù)描述1、什么是財產(chǎn)清查？2、為什么企業(yè)在年終要進行財產(chǎn)清查？它與會計處理有何關(guān)系？3、企業(yè)應(yīng)該如何進行財產(chǎn)清查？

學(xué)習(xí)任務(wù)一：認識財產(chǎn)清查任務(wù)描述相關(guān)知識一、財產(chǎn)清查的意義賬實不符的原因客觀原因主觀原因財產(chǎn)清查的含義就是企業(yè)通過對財產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。相關(guān)知識財產(chǎn)清查的意義保證會計核算資料的真實可靠有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)保證財物的安全完整，維護財經(jīng)紀(jì)律有利于建立健全規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的種類和范圍財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查什么時候進行呢？二、財產(chǎn)清查的種類和范圍財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清四、財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制實地盤存制三、財產(chǎn)清查的一般程序四、財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清實地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤點數(shù)量確認平時不予登記，月末時根據(jù)盤點的期末數(shù)額進行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實地盤存制平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤實地盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督。實地盤存制的適用范圍由于實地盤存制不利于會計監(jiān)督，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。實地盤存制的優(yōu)缺點實地盤存制的適用范圍永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結(jié)存數(shù)并與財產(chǎn)物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。

2009

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額1010010002付1購進20100200030100300015轉(zhuǎn)3領(lǐng)用510050025100250030本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產(chǎn)管理，有利于實施會計監(jiān)督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。永續(xù)盤存制的適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強財產(chǎn)管理，實施會計監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點永續(xù)盤存制的適用范圍五、財務(wù)清查的基本方法主要采用實地盤點法和賬面核對法具體清查方法見本學(xué)習(xí)情境的學(xué)習(xí)任務(wù)2、3、4、5六、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一般分兩個步驟進行審批前，根據(jù)清查情況，調(diào)整賬存數(shù)審批后，根據(jù)處理意見，通過會計處理，反映有關(guān)單位和個人的責(zé)任。五、財務(wù)清查的基本方法任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評任務(wù)實施與評價學(xué)習(xí)任務(wù)二：清查貨幣資金任務(wù)描述1、企業(yè)的貨幣資金是指什么？2、為什么要清查貨幣資金？3、什么情況下可能導(dǎo)致現(xiàn)金短缺？4、企業(yè)的貨幣資金應(yīng)該如何進行清查？

學(xué)習(xí)任務(wù)二：清查貨幣資金任務(wù)描述清查方法：實地盤點法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。清查內(nèi)容：賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支,如有無白條抵庫，是否有超限額庫存。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤虧實存＞賬存實存＜賬存一、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現(xiàn)金的盤點應(yīng)由包括出納員在內(nèi)的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。清查方法：實地盤點法。實存賬存實存賬存對比備盤盈盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＞財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面清查結(jié)果處理：需要設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財產(chǎn)損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈清查結(jié)果處理：發(fā)生額：發(fā)生額：待處現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員應(yīng)先根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告表及時進行有關(guān)會計處理，計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶然后根據(jù)有關(guān)部門審批意見計入“管理費用”、“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等賬戶。具體例子見教材現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，財會人員應(yīng)二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達賬項。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。二、銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。未達賬項：

對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。未達賬項：企業(yè)記增加，銀行未記增加。注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評任務(wù)實施與評價學(xué)習(xí)任務(wù)三：清查存貨任務(wù)描述1、企業(yè)的存貨是指什么？2、為什么要清查存貨？3、什么情況下可能導(dǎo)致存貨短缺？4、企業(yè)的存貨應(yīng)該如何進行清查？5、陳某、李某和王某的行為對公司造成的影響是什么？財會人員對存貨的清查在此起著什么作用？學(xué)習(xí)任務(wù)三：清查存貨任務(wù)描述相關(guān)知識一、存貨清查的方法清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產(chǎn)物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數(shù)量，大多數(shù)財產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎(chǔ)上，進行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。

清查手續(xù)：填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。相關(guān)知識清查方法及其適用范圍清查手續(xù)：填寫“盤存單”和“實存盤存單編號：單位名稱：

財產(chǎn)類別：盤點時間：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人簽章：

實物保管人簽章：

實存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額

二、存貨清查時的注意事項三、存貨清查結(jié)果的處理審批之前，應(yīng)基于客觀原則，根據(jù)“盤存單”、“賬存實存對比表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，調(diào)整賬面記錄，使之與實際相符；審批之后，根據(jù)不同情況，分別記入“管理費用”、“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外支出”等賬戶。二、存貨清查時的注意事項存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則

存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用。

發(fā)生盤盈時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費用××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則發(fā)存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則

屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。

屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。

屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練