稅務(wù)會計與納稅籌劃A卷答案

重慶文理學(xué)院試卷答案專用紙2016—2017學(xué)年第一學(xué)期期末考試承擔單位：數(shù)學(xué)與財經(jīng)學(xué)院課程名稱：《稅務(wù)會計與稅收籌劃》試卷類別：A卷考試形式：開卷考試時間：120分鐘適用層次：本科適用專業(yè)：2014級財務(wù)管理命題人：耿輝霞、閆永海命題時間：2016年11月20日命題須知：評分標準和要求明確，參考答案全面、準確。閱卷須知：閱卷用紅色墨水筆書寫，小題得分寫在每小題題號前，用正分表示，不得分則在小題題號前寫0；大題得分登錄在對應(yīng)的分數(shù)框內(nèi)；考試課程應(yīng)集體閱卷，流水作業(yè)。一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1.5分，15分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是最符合題目要求的，請將其代碼寫在題前對應(yīng)的表格里。錯選、多選或未選均無分。1、C2、B3、B4、B5、C6、C7、C8、C9、D10、D二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的四個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題前對應(yīng)的表格里。錯選、多選、少選或未選均無分。11、ABCD12、ABC13、CD14、ABC15、AC三、判斷題（本大題共5小題，每小題1分，共5分）判斷下列各題正誤，正確的在題前對應(yīng)的表格里打“7”，錯誤的打“x”。16、717、x 18、x19、720、x四、簡答題（本題目有2個小題，21題10分、22題10分，共20分）。21、（1）、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)。稅務(wù)會計仍然沿用財務(wù)會計的基本方法，在賬務(wù)處理時非涉稅科目的確認仍然遵循會計準則的要求和會計信息質(zhì)量的要求。 （2分）稅務(wù)會計是財務(wù)會計的一部分。廣義的財務(wù)會計包括稅務(wù)會計，稅務(wù)會計是把財務(wù)會計中的涉稅業(yè)務(wù)處理加以強化。（2分）（2）、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別在企業(yè)會計核算總目標一致的前提下，財務(wù)會計的目的在于真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；而稅務(wù)會計的目的則是正確、及時、完整地反映企業(yè)納稅情況，做到依法履行納稅義務(wù)，追求企業(yè)納稅效益。 （2分）年月日年月日教研室主任（簽名）：年月日年月日分管教學(xué)院長（簽名）財務(wù)會計以會計法為準繩，以財務(wù)準則為依據(jù)處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；而稅務(wù)會計則要以稅法為準繩，當稅法與財務(wù)會計法規(guī)不一致時，只能以稅法為依據(jù)而不是以財務(wù)會計法規(guī)為依據(jù)。（2分）財務(wù)會計核算與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的一切業(yè)務(wù)（包括納稅情況）；而稅務(wù)會計僅核算與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)。 （2分）22、 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。 （3分）設(shè)銷售總額為X，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0.1Y，加計的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為： （2分）Xx5%x（1+7%+3%）=0.055X求當增值率為20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：解得：X=1.67024Y （2分）計算結(jié)果說明，當增值率為20%時，售價與建造成本的比例為1.67024?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標準住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標準住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1.67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。（3分）上述答案可以自行表述，意思對即給分。五、計算及綜合，寫出計算步驟，并給出正確結(jié)果。（本大題共4小題，第23題15分，第24題10分，25題15分，26題10分，本題共50分）。23、 （1）①不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價x人民幣外匯牌價x（征稅率-退稅率）=3000x（17%-15%）=60（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）60 （3分）；當月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=600*17%-[170+10-3000* （17%-15%）]=102-120=-18（萬元）即：當月應(yīng)留抵稅額為18萬元。 （2分）；當月免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率=3000x15%=450（萬兀）當月留抵稅額＜當月免抵退稅額，當月應(yīng)退稅額=18萬元。（2分）借：應(yīng)收出口退稅 18應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 432

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）450（3分）；（2）當月該設(shè)備計提減值準備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為48萬元應(yīng)計提遞延所得稅資產(chǎn)48*25%=12萬元；TOC\o"1-5"\h\z借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費用（應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅）12 （2分）（3）2016年計提折舊的金額=912/48=19（萬元），稅法上應(yīng)計提的折舊的金額為20萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為1萬元，應(yīng)計提遞延所得稅負債或者沖減遞延所得稅資產(chǎn)1*25%=0.25萬元；借：制造費用 19貸：累計折舊 19借：所得稅費用 0.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負債 0.25（3分）24、（1）糧食白酒主營業(yè)務(wù)收入=480000+3510三（1+17%）=483000元銷項稅額=81600+3510三 （1+17%）X17%=82110 （元）應(yīng)納消費稅= （480 000+3 000 ） x20%+2000X12X0.8X0.5=96600+9600=106（1借：200（分）000X12X0.8X0.5=96600+9600=106（1借：200（分）應(yīng)收賬款——甲公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）82110糧食白酒5651104830002分）4）借：應(yīng)交稅費——4）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：銀行存款4000040000 （2分）借：營業(yè)稅金及附加 106200借：2分）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 2分）2）將白酒作為福利發(fā)放給職工視同銷售應(yīng)稅消費品，視同銷售收入=200x250=50000（元）視同銷售的銷項稅額=50000X17%=8500 （元）視同銷售應(yīng)納消費稅=50000x20%+200x12x0.8x0.5=10000+960=10960（元） （1分）借：應(yīng)付職工薪酬 69460貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 10960應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850050000（50000（2分）25、方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過l000萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5%一35%五級超額累進稅率。 （1分）在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=190000x20%=38000（元）（2分）王先生承租經(jīng)營所得=190000-100000-38000=52000（元）（2分）王先生應(yīng)納個人所得稅稅額=（52000-2000x12）x20%-1250=4350 （元） （2分）王先生實際獲得的稅后收益=52000-4350=47650 （元）（2分）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額=（190 000-100 000-2 000x12 ）x35%-6750=16350 （元） （2分）王先生獲得的稅后收益=190000-100000-16350=73650 （元）（2分）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（73650一47650）。 （2分）上述答案可以自行表述，意思對即可給分。26、方案1：從一般納稅人A公司購買凈利潤={2000-11000/ （1+17%）-3000-[20000*17%-11000/ （1+17%）*17%]*（7%+3%）}*（1-25%）=5563.590 （元）（3分）方案2：從小規(guī)模納稅人B公司購買凈利潤={2000-10000/ （1+