稅文化-3-影響因素課件

納稅人心理影響因素分析暨大高艷榮二O一O年七月納稅人心理影響因素分析暨大高艷1經(jīng)濟(jì)利益文化傳統(tǒng)宗教信仰稅收理論法律制度心理經(jīng)濟(jì)利益文化傳統(tǒng)宗教信仰稅收理論法律制度心理2ⅰ經(jīng)濟(jì)利益ⅰ經(jīng)濟(jì)利益3假定人天生都是利己的,總是追求自己利益的,也就是不考慮社會(huì)道德因素,追求自身利潤(rùn)最大化是納稅人偷逃稅的天然內(nèi)在動(dòng)因。-作為“經(jīng)濟(jì)人”的納稅行為分析亞當(dāng).斯密-假定人天生都是利己的,總亞當(dāng).斯密-4一、收入預(yù)期1.前景理論“一有適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)，資本就會(huì)非常膽壯起來(lái)。只要有10％的利潤(rùn)，它就會(huì)到處被人使用；有20％，就會(huì)活潑起來(lái)；有50％，就會(huì)引起積極的冒險(xiǎn)；有100％，就會(huì)使人不顧一切法律；有300％，就會(huì)使人不怕犯罪，甚至不怕絞首的危險(xiǎn)。如果動(dòng)亂和紛爭(zhēng)會(huì)帶來(lái)利潤(rùn)，它就會(huì)鼓勵(lì)它們。走私和奴隸貿(mào)易就是證據(jù)。

”-英國(guó)經(jīng)濟(jì)評(píng)論家鄧寧格《工會(huì)與罷工》第36頁(yè)一、收入預(yù)期5“資本來(lái)到世間，從頭到腳，每個(gè)毛孔都滴著血和骯臟的東西?！?-馬克思稅收作為一種成本,它的減少就意味著利潤(rùn)的增加。納稅人從潛意識(shí)中就會(huì)對(duì)納稅或偷稅的收益和成本進(jìn)行心理預(yù)期,當(dāng)偷稅的預(yù)期收益大于預(yù)期成本時(shí),納稅人就會(huì)選擇偷稅?！百Y本來(lái)到世間，從頭到腳，每個(gè)毛孔都滴著血和骯臟的東西?！?62.羊群效應(yīng)--最早是股票投資中的一個(gè)術(shù)語(yǔ)

天堂的故事法國(guó)科學(xué)家讓亨利·法布爾的一個(gè)松毛蟲實(shí)驗(yàn)社會(huì)心理學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，影響從眾的最重要的因素是持某種意見(jiàn)的人數(shù)多少，而不是意見(jiàn)本身。

2.羊群效應(yīng)7羊群是一種很散亂的組織，但一旦一只頭羊動(dòng)起來(lái)，其他的羊也會(huì)不假思索地一哄而上全，全然不顧前面可能有狼或不遠(yuǎn)處有更好的草。羊群是一種很散亂的組織，但一旦8比喻人都有一種從眾心理，導(dǎo)致盲從，而盲從往往會(huì)陷入騙局或遭到失敗。經(jīng)濟(jì)學(xué)里用“羊群效應(yīng)”來(lái)描述經(jīng)濟(jì)個(gè)體的從眾跟風(fēng)心理。在行業(yè)不公、稅負(fù)不公的情況下，很容易造成納稅人心理扭曲，為他們的偷逃稅找出種種理由，并且形成納稅人之間逃稅行為互相促動(dòng)的羊群效應(yīng)。比喻人都有一種從眾心理，導(dǎo)致盲從，而盲從往往會(huì)陷入騙局或遭到9二、生存壓力1.稅負(fù)過(guò)重（痛苦指數(shù)）納稅人稅費(fèi)支出擠壓盈利空間自1995年以來(lái)，我國(guó)稅收連續(xù)12年平均增長(zhǎng)20%，而GDP平均每年增長(zhǎng)卻不到10%。2007-2009年，宏觀稅負(fù)水平分別達(dá)31.5%、30.9%、32.2%。2009.5月份非稅收入激增130%。二、生存壓力10有高稅國(guó)家-瑞典，稅收占GDP51%；有低稅國(guó)家-美國(guó)，稅收占GDP27%。但無(wú)論高稅還是低稅，稅收的主要用途都是社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和公共服務(wù)。這些功能一般占稅收總額的70%-80%。而政府成本相對(duì)較少。中國(guó)相反，這些支出的比例只占稅收總額的25%，大量稅收被政府自身消耗了。有高稅國(guó)家-瑞典，稅收占GDP51%；有低稅國(guó)家-美國(guó)，稅收11瑞典、丹麥和法國(guó)等財(cái)政支出中，社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)是花錢最多的4項(xiàng)，占全部支出近80%。尤其是社會(huì)保障，在這3國(guó)財(cái)政支出中都占42%以上；教育、醫(yī)療合計(jì)占到總支出的25%以上-社會(huì)福利保障非常高。中國(guó)9億農(nóng)民，基本沒(méi)有醫(yī)療保障。醫(yī)院條件越好，收費(fèi)越高，許多農(nóng)民看不起病。教育方面，因繳不起學(xué)費(fèi)而無(wú)緣讀書。上千萬(wàn)失業(yè)者，得到失業(yè)救濟(jì)的微乎其微…中國(guó)民眾享受的公共福利較少。瑞典、丹麥和法國(guó)等財(cái)政支出中，社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般12現(xiàn)代國(guó)家都有一套公民授權(quán)、監(jiān)督、運(yùn)作稅收的方案，而中國(guó)的稅收是行政部門主導(dǎo)，制定和征稅成為行政部門不可控制的權(quán)力。單方面制定的稅收，不可能具有權(quán)威性和正當(dāng)性。對(duì)此，人們往往采取消極抵抗的方式，盡可能偷稅漏稅。現(xiàn)代國(guó)家都有一套公民授權(quán)、監(jiān)督、運(yùn)作稅收的方案，而中國(guó)的稅收13不能監(jiān)管的稅收，嚴(yán)格說(shuō)不是“稅收”，而是掠奪。被掠奪當(dāng)然談不上光榮。這是由現(xiàn)行稅收體制的弊端決定的。既然納稅人被強(qiáng)制征稅，他們也就普遍不以偷稅為恥。不能監(jiān)管的稅收，嚴(yán)格說(shuō)不是“稅收”，而是掠奪。被掠奪當(dāng)然談不142.分配不公基尼系數(shù)0.48基尼系數(shù)-意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼于1922年根據(jù)洛倫茲曲線提出，是綜合考察居民收入分配差異狀況的一個(gè)重要指標(biāo)。0收入分配完全平均1收入分配完全不平均2.分配不公0收入分配完全平均1收入分配完全不平均150.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相對(duì)平均0.3-0.4收入分配比較合理0.4-0.5收入分配差距偏大0.5以上收入分配高度不平均0.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相對(duì)平均0.16根據(jù)世界銀行的最新報(bào)告，美國(guó)5%的人口掌握了60%的財(cái)富。但收入分配的兩極分化不像在許多發(fā)展中國(guó)家那樣明顯，因?yàn)槊绹?guó)勞動(dòng)收入的大部分落入中產(chǎn)階級(jí)的口袋中。-橄欖形結(jié)構(gòu)-穩(wěn)定中國(guó)則是1%的家庭掌握了全國(guó)41.4%的財(cái)富，財(cái)富集中度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了美國(guó)，成為全球兩極分化最嚴(yán)重的國(guó)家之一。收入最高10%和最低10%群體差距，從1988年的7.3倍上升到23倍。-紡錘形結(jié)構(gòu)-脆弱根據(jù)世界銀行的最新報(bào)告，美國(guó)5%的人口掌握了60%的財(cái)富。但17過(guò)去十年來(lái)中國(guó)勞動(dòng)者報(bào)酬占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重從53%急跌至39.7%。據(jù)中金數(shù)據(jù)，在美國(guó)與日本，目前該比重分別為57%與51%。--路透北京10.6.17.電(中國(guó)經(jīng)濟(jì)主編AlanWheatley1961-1983年間，日本勞動(dòng)者報(bào)酬占GDP比重從39%增至55%，帶動(dòng)家庭消費(fèi)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力。過(guò)去十年來(lái)中國(guó)勞動(dòng)者報(bào)酬占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重從53%18白黑灰血金共存目前我國(guó)工薪收入占總收入的比重只有1/3，國(guó)家能夠監(jiān)控的只有“白色收入”，大量收入脫離了所得稅調(diào)節(jié)范圍，游離于監(jiān)管之外。-經(jīng)濟(jì)參考報(bào).2010.5.10.被人為維持的廉價(jià)勞動(dòng)力體制壓制的年輕勞工，終不愿忍受-富士康14人自殺。白黑灰血金共存19廉價(jià)勞動(dòng)力的比較優(yōu)勢(shì)不再是自然的，而是人為的-強(qiáng)烈吸全球資本，中國(guó)迅速成為世界工廠。底層充斥著失落感和絕望，精英因?yàn)椴回?fù)責(zé)任，充滿不安全感，在大規(guī)模移民--中國(guó)模式根基動(dòng)搖、社會(huì)已撕裂。窮人與富人、大眾與精英間相互不信任和對(duì)立，在此清楚表現(xiàn)出來(lái)。-中國(guó)模式終結(jié)的標(biāo)志。廉價(jià)勞動(dòng)力的比較優(yōu)勢(shì)不再是自然的，而是人為的-強(qiáng)烈吸全球資本20歷史的經(jīng)驗(yàn)--中國(guó)模式論讓很多人以為，中國(guó)已經(jīng)找到了終極的優(yōu)良秩序。其實(shí)，世界上合理的和可行的治理只有一個(gè)模式，--以人的尊嚴(yán)和自由為本的治理。這個(gè)治理模式以人的普遍的、平等的尊嚴(yán)、自由和權(quán)利為前提，并以此為目的。中國(guó)現(xiàn)有模式完全以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為導(dǎo)向，忽略這些基本價(jià)值。--大量中小納稅人抵觸心理歷史的經(jīng)驗(yàn)--213.經(jīng)濟(jì)危機(jī)(1)通貨膨脹加劇中國(guó)整體儲(chǔ)蓄率高達(dá)50%。改革-2008.12.中國(guó)14億人口過(guò)去30年每人虧損了1萬(wàn)多元存款，中國(guó)經(jīng)濟(jì)每1元存款30年下來(lái)僅剩5角3分。同期居民儲(chǔ)蓄存款，通脹貶值累計(jì)8.96萬(wàn)億元，即中國(guó)14億人過(guò)去30年每人虧損了6400存款，中國(guó)老百姓每1元存款

30年下來(lái)僅剩下4角7分。--上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院楊玉紅3.經(jīng)濟(jì)危機(jī)22（2）外部環(huán)境惡化金融海嘯導(dǎo)致全球的金融資產(chǎn)價(jià)值在去年縮水超過(guò)50萬(wàn)億美元。--亞洲開(kāi)發(fā)銀行其中在亞洲發(fā)展中國(guó)家蒸發(fā)了9萬(wàn)6000億美元資產(chǎn)。全球金融危機(jī)已經(jīng)沖破華爾街和歐洲銀行業(yè)，深入影響全世界人群。--聯(lián)合國(guó)報(bào)告銀行業(yè)危機(jī)導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出損失在60萬(wàn)億美元至200萬(wàn)億美元之間--英央行負(fù)責(zé)金融穩(wěn)定事務(wù)的主管霍爾丹（2）外部環(huán)境惡化234.生活成本上升-房?jī)r(jià)高企中國(guó)人要用一生積蓄才能購(gòu)買一套住房樓價(jià)不斷上漲，是一個(gè)潛在的政治引爆點(diǎn)，尤其是在覺(jué)得自己被排除在房地產(chǎn)市場(chǎng)外的年輕人中?！瓨莾r(jià)上漲讓許多人（尤其是年輕人）變得非常焦慮。這是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題。---清華大學(xué)金融系主任、教授、中國(guó)央行貨幣政策委員會(huì)委員李韜葵房?jī)r(jià)催生一批“購(gòu)房無(wú)信心城市”（滬）4.生活成本上升-房?jī)r(jià)高企245.社會(huì)心理問(wèn)題頻發(fā)各地連續(xù)發(fā)生底層民眾闖入幼兒園、小學(xué)濫殺無(wú)辜的事件，隨后是富士康年輕工人連續(xù)自殺，本田零部件工廠工人罷工。山西的“血煤”，遍布中國(guó)礦山的塵肺和醫(yī)療病例，滲透至中國(guó)山河肌理的污染所造成的癌癥村村民。底層中國(guó)人集體成為寡頭滿足欲望的生理工具，許多中國(guó)人被物理化和異化，人被當(dāng)做燃料和生產(chǎn)資料使用，地理環(huán)境被閹割和蹂躪。5.社會(huì)心理問(wèn)題頻發(fā)25隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)，因而對(duì)分配不公的感受更加強(qiáng)烈。一旦對(duì)分配不公現(xiàn)象有直接感受，或自身的權(quán)益受到侵害，人們就會(huì)通過(guò)各種渠道爭(zhēng)取和維護(hù)自身的權(quán)益?！笆虏还珓t心不平，心不平則氣不順，氣不順則難和諧”隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)，因而對(duì)分配不公的感26ⅱ文化傳統(tǒng)ⅱ文化傳統(tǒng)27Ⅱ.文化傳統(tǒng)影響納稅人心理某些事情，因?yàn)槲覀冏隽四骋蝗后w的分子，我們便非做不可，這就是文化。--羅伯特·路威.《文明與野蠻》Ⅱ.文化傳統(tǒng)影響納稅人心理28一、中國(guó)傳統(tǒng)稅收文化思想自相矛盾中國(guó)傳統(tǒng)稅收的納稅意識(shí)非常復(fù)雜。一方面，中國(guó)老百姓歷來(lái)對(duì)交納“皇糧國(guó)稅”認(rèn)為是天經(jīng)地義的一件事。另一方面，老百姓對(duì)無(wú)常無(wú)度的稅賦具有天生的逆反心理，有時(shí)演變?yōu)榉磳?duì)苛捐雜稅的斗爭(zhēng)。1.輕稅思想--“輕徭薄賦”2.苛稅現(xiàn)實(shí)--“苛政猛于虎”一、中國(guó)傳統(tǒng)稅收文化思想自相矛盾293.急功近力。中國(guó)人永遠(yuǎn)相信，自己得到一個(gè)什么秘方，就能快速致富。往食品里攙雜有毒物質(zhì)，急功近利到了草菅人命的地步。日本-官員犯了錯(cuò)誤，往往要向人民鞠躬認(rèn)錯(cuò)，然后辭職下臺(tái)。中國(guó)-遮掩，還有反問(wèn)：代表黨還是代表人民。3.急功近力。30研究者大多把研究作為一項(xiàng)職業(yè)，糊口而已；既說(shuō)不上是興趣，更說(shuō)不上是特長(zhǎng)，為了拿到自己的工資而已。種種硬性指標(biāo)制約，人們?yōu)榱藭簳r(shí)的成績(jī)不擇手段。--商人造假，官員貪腐，…

--沒(méi)有遠(yuǎn)大理想，逃避社會(huì)責(zé)任，追求短期利益。研究者大多把研究作為一項(xiàng)職業(yè)，糊口而已；既說(shuō)不上是興趣，更說(shuō)31二、中國(guó)現(xiàn)代稅收文化思想缺位公民不納稅被作為社會(huì)主義優(yōu)越性廣泛宣傳，稅收主要由企業(yè)繳納，但事實(shí)上是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。1.非稅論思想生產(chǎn)資料全民所有制2.稅收無(wú)償思想公民有依法納稅的義務(wù)二、中國(guó)現(xiàn)代稅收文化思想缺位32中國(guó)的社會(huì)體制缺乏國(guó)家社會(huì)對(duì)個(gè)人的責(zé)任，而只強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)國(guó)家興旺的責(zé)任，中國(guó)個(gè)體的尊嚴(yán)，利益，意識(shí)形態(tài)已經(jīng)被壓到最低。納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，但是權(quán)利得不到保障。生存權(quán)、知情權(quán)、中國(guó)的社會(huì)體制缺乏國(guó)家社會(huì)對(duì)個(gè)人的責(zé)任，而只強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)國(guó)家興33公民與權(quán)利是密不可分的，沒(méi)有權(quán)利就沒(méi)有公民；同樣，現(xiàn)代社會(huì)是公民的聯(lián)合，沒(méi)有公民就沒(méi)有現(xiàn)代國(guó)家。公民是主權(quán)的真正享有者，國(guó)家權(quán)力說(shuō)到底是治權(quán)，治權(quán)當(dāng)向主權(quán)者——公民負(fù)責(zé)。因此，進(jìn)一步的推論自然就是：治權(quán)必當(dāng)出于公民的選舉，向公民負(fù)責(zé)，保障這些權(quán)利是所有治權(quán)擁有者——立法者、執(zhí)行者、司法者——的義務(wù)。

公民與權(quán)利是密不可分的，沒(méi)有權(quán)利就沒(méi)有公民；同樣，現(xiàn)代社會(huì)是34ⅲ.宗教信仰ⅲ.宗教信仰35Ⅲ.信仰因素影響納稅人心理人最重要的心理特征是信仰和生活目標(biāo)。沒(méi)有信仰就不知道為什么來(lái)到這個(gè)世界。事實(shí)上，從心理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，有信仰的人更活躍更有信心。---巴基斯坦學(xué)者兼詩(shī)人伊格巴爾·拉合里Ⅲ.信仰因素影響納稅人心理36人類懼怕死亡,宗教就用“靈魂永生”來(lái)加以解釋,使人得以經(jīng)受種種人生磨難而仍有所寄托。在發(fā)展的后期，信仰得以從中分化出來(lái)，非宗教信仰開(kāi)始不斷得以擴(kuò)大和發(fā)展。人類懼怕死亡,宗教就用“靈魂永生”來(lái)加以解釋,使人得以經(jīng)受種37馬斯洛需求七層次論,信仰作為人類活動(dòng)的潛在的根本驅(qū)動(dòng)力彌漫于各個(gè)層次的需要之中。有人認(rèn)為活著就是為了吃喝玩樂(lè),這種信仰的重心只能停留在低層次的生理需要。稅文化-3-影響因素課件38世界人口61億的時(shí)候，信教人數(shù)42億多，據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，目前全世界不信教人只有13億，無(wú)神論者僅有20%?；浇倘丝诒榧?52個(gè)國(guó)家;伊斯蘭教人口遍及172個(gè)國(guó)家;印度教人口遍及8個(gè)國(guó)家;佛教人口遍及86個(gè)國(guó)家。我國(guó)信教人口達(dá)1億之多。世界人口61億的時(shí)候，信教人數(shù)42億多，據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，目前全世39一、國(guó)外民眾信仰1.基督教原罪守紀(jì)知性修養(yǎng)信仰一、國(guó)外民眾信仰1.基督教原罪守紀(jì)知性修養(yǎng)信仰40--世界上信仰人數(shù)最多的宗教。目前基督教在全世界有約為21.4億信徒，是擁有信徒最多的宗教，以亞洲、非洲的信徒的發(fā)展最快。它的經(jīng)典是《圣經(jīng)》。上帝造人之初，賦予人類超自然狀態(tài)-永生、永遠(yuǎn)幸福。但亞當(dāng)違背與上帝約定，犯了罪，使人類永遠(yuǎn)喪失了超自然恩典，此罪傳于子孫，綿延不斷，--原罪。人類因亞當(dāng)之罪墮落。--世界上信仰人數(shù)最多的宗教。目前基督教在全世界有約為21.41“原罪”隱喻人類生來(lái)就有犯罪傾向，于是“原罪”及原罪的解脫構(gòu)成基督教教義核心內(nèi)容。所以-上帝的存在和上帝對(duì)人的救贖才是必要的，制約人的戒律也是必要的。上帝和宗教不可或缺。耶穌對(duì)信徒說(shuō)：“我來(lái)不是要廢掉，而是要成全”，“就是到天地都廢去，律法的一筆一劃也不能廢去，都要成全”。稅文化-3-影響因素課件42這種對(duì)戒律近乎崇拜的肯定，易于轉(zhuǎn)化為對(duì)維護(hù)公民權(quán)利和現(xiàn)代民法精神的認(rèn)可?；浇痰睦碚摶怪蔀闈B透億萬(wàn)人生活方式、信念和道德修養(yǎng)中的“普遍真理”。稅文化-3-影響因素課件43西方文化追求個(gè)性的獨(dú)立與解放，要求民主與自由，但都不能超越法律的范圍，人們的行為通過(guò)法律來(lái)規(guī)范和調(diào)整。就納稅心理而言，不懂稅法，甚至違法、偷稅是不道德的象征。守法成為西方國(guó)家主流意識(shí)，公民主動(dòng)履行納稅義務(wù)是司空見(jiàn)慣的事情。偷稅行為普遍受到譴責(zé)和蔑視。西方文化追求個(gè)性的獨(dú)立與解放，要求民主與自由，但都不能超越法44西方人在“罪文化”的浸潤(rùn)下已經(jīng)把依法納稅內(nèi)化為一種自覺(jué)的行為，美國(guó)：“人生有兩件事情無(wú)法回避，一是死亡，另一是納稅”。有這樣的文化根基、稅收道德精神和稅收理念鋪墊，西方多數(shù)國(guó)家建立起“自我申報(bào)納稅”的征管模式，并能夠現(xiàn)實(shí)地有效運(yùn)行。

西方人在“罪文化”的浸潤(rùn)下已經(jīng)把依法納稅內(nèi)化為一種自覺(jué)的行為452.伊斯蘭教順從天課守紀(jì)道德仰信2.伊斯蘭教順從天課守紀(jì)道德仰信46伊斯蘭-阿拉伯語(yǔ)音：“順從”、“和平”，指順從和信仰宇宙最高主宰安拉及其意志，以求兩世和平與安寧。信奉伊斯蘭教的人統(tǒng)稱為“穆斯林”（Muslim“順從者”）。7世紀(jì)初興起于阿拉伯半島，由麥加人穆罕默德（約570～632）創(chuàng)傳。主要傳播于亞洲、非洲，經(jīng)典是《古蘭經(jīng)》。伊斯蘭-阿拉伯語(yǔ)音：“順從”、“和平”，指順從和信仰宇宙最高47伊斯蘭教義歸結(jié)為“七信”和“五功”：1.信真主2.信天神3.信使者4.信經(jīng)典5.信末日6.信前定7.信后世伊斯蘭教義歸結(jié)為“七信”和“五功”：48五功：1.念功-“我作證，除真主外別無(wú)神靈；我作證，穆罕穆德是真主的使者”2.拜功：禮拜3.齋功：伊斯蘭歷九月是齋月五功：494.課功：交付天課，可使自己財(cái)產(chǎn)更潔凈?！疤煺n”是伊斯蘭教的法定施舍，奉真主之命而定的賦稅，也是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度。阿拉伯帝國(guó)時(shí)期，是每個(gè)信徒按自己財(cái)富比例（5%）繳納的國(guó)家稅收。用于修建清真寺，救濟(jì)有困難的穆斯林。5.覲功：凡成年男女身體健康，有人身自由、沒(méi)有債務(wù)的穆斯林，一生中要參加朝覲一次。4.課功：交付天課，可使自己財(cái)產(chǎn)更潔凈?！疤煺n”是伊斯蘭教的503.佛教人生皆苦修煉內(nèi)省道德放棄出世超脫信仰3.佛教人生皆苦修煉內(nèi)省道德放棄出世超脫信仰51創(chuàng)始于公元前6世紀(jì)的古印度“列國(guó)時(shí)代”，創(chuàng)始人為喬達(dá)摩·悉達(dá)多，釋迦部落王子，出生在今尼泊爾境內(nèi)。29歲修行，創(chuàng)立佛教教義。中國(guó)少數(shù)民族中維吾爾族、回族等多信仰伊斯蘭教，藏族、蒙古族等多信仰喇嘛教（佛教一派）。經(jīng)典是《華嚴(yán)經(jīng)》。創(chuàng)始于公元前6世紀(jì)的古印度“列國(guó)時(shí)代”，創(chuàng)始人為喬達(dá)摩·悉達(dá)52“佛教教義已基本內(nèi)容簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是說(shuō)世間的苦和苦的原因，說(shuō)苦的消滅和滅苦的方法”—趙樸初..《佛教常識(shí)問(wèn)答》，北京出版社.2003年，P22在苦的面前人人平等，不信神，置信因果報(bào)應(yīng)。主張一切皆無(wú)，皆空。人世間只有苦，必須涅槃，超脫，出世?，F(xiàn)實(shí)修來(lái)世，得道可成佛?！胺鸾探塘x已基本內(nèi)容簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是說(shuō)世間的苦和苦的原因，說(shuō)苦53佛教洞悉了現(xiàn)實(shí)生活的苦難和丑陋，但沒(méi)有到處積極的抗惡立場(chǎng)，而是選擇了一種“出家”式的道德放棄主義，一種慈祥忍讓的非暴力論。佛教是自省式、內(nèi)向式，有利于社會(huì)穩(wěn)定。佛教洞悉了現(xiàn)實(shí)生活的苦難和丑陋，但沒(méi)有到處積極的抗惡立場(chǎng)，而54二、中國(guó)民眾信仰農(nóng)耕經(jīng)濟(jì)--靠天吃飯，強(qiáng)調(diào)人本善，認(rèn)為人心是能感應(yīng)的主題，心性為天所賦，知性就是知天。擴(kuò)大善性就能“天人與我并生，而萬(wàn)物與我而為一”。主張要順應(yīng)自然。崇尚自然，懼怕“老天”，皇帝自稱天子；農(nóng)民起義是“替天行道”。

二、中國(guó)民眾信仰55中國(guó)民眾沒(méi)有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派別：佛教、伊斯蘭（回）教、天主教、基督教和道教。官方批準(zhǔn)成立的全國(guó)性宗教團(tuán)體八家。佛祖、菩薩、觀音、上帝、關(guān)公、太上老君、財(cái)神、真主、孔子、黃帝、炎帝均受參拜。對(duì)傳統(tǒng)文化中的孔子、皇帝、炎帝以及其他神靈也十分眷顧。中國(guó)民眾沒(méi)有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派別：佛教、伊斯蘭56財(cái)神、灶王爺、關(guān)公等民間宗教神靈最受歡迎，25%的非宗教徒家庭供奉了這些神靈象征物，其次是祖先牌位（22.1%），再次是觀音、菩薩等（16.8%）。在2004年中，71.4%道教徒從未祈拜過(guò)本教神靈太上老君，卻有95.2%的道教徒對(duì)佛祖頂禮膜拜，且85%道教徒經(jīng)常拜佛。沒(méi)有一個(gè)道教徒將太上老君供于家中，卻有28.6%道教徒將佛供于家中。財(cái)神、灶王爺、關(guān)公等民間宗教神靈最受歡迎，25%的非宗教徒家5725%的天主教徒一年中從未祈拜過(guò)天主，卻有18.8%的天主教徒不曾忘記過(guò)拜佛。4%的基督教徒從未向上帝祈禱或參拜，卻有4%的基督教徒時(shí)常拜佛。除了對(duì)佛教神靈的興趣外，眾教徒對(duì)財(cái)神這一民間宗教神靈的認(rèn)可度也非常高。參拜財(cái)神者僅次于參拜佛祖者。-吳俊.論宗教信仰與宗教行為的分離.世界宗教研究2008年（4)P118稅文化-3-影響因素課件58宗教信仰貴在專一。然而，我國(guó)的宗教徒在信奉自身信仰所屬的神靈之外，或多或少地對(duì)其他神靈有所青睞。他們并未將本教神靈視為唯一信仰或捍衛(wèi)的神靈，而是十分包容地將他教神靈與本教神靈平等視之，同等禮遇。一方面，為數(shù)不少的宗教徒從未供奉或祈拜本教神靈，另一方面，供奉或參拜他教神靈的現(xiàn)象卻極為常見(jiàn)。宗教信仰貴在專一。然而，我國(guó)的宗教徒在信奉自身信仰所屬的神靈591.儒釋道（1）儒-官方哲學(xué)德仁核心基礎(chǔ)1.儒釋道德仁核心基礎(chǔ)60儒教最主要的是：“倫”，也就是倫常。封建社會(huì)由于人們所處社會(huì)地位和階級(jí)的不同，每個(gè)人都應(yīng)各安其位。儒家認(rèn)為天下一盤棋，上天賦予什么權(quán)力、職責(zé)、義務(wù)，就要遵守履行屬于你的責(zé)權(quán)義，要樂(lè)天知命，這其實(shí)就是最早的“螺絲釘理論”。

儒教最主要的是：“倫”，也就是倫常。封建社會(huì)由于人們所處社會(huì)61五倫父子有親君臣有義夫妻有別長(zhǎng)幼有序朋友有信五倫父子有親君臣有義夫妻有別長(zhǎng)幼有序朋友有信62父慈子孝兄良弟恭夫義婦聽(tīng)長(zhǎng)惠幼順君仁臣忠十義父慈子孝兄良弟恭夫義婦聽(tīng)長(zhǎng)惠幼順君仁臣忠十義63儒家重視人與人之間關(guān)系的研究，缺少了“知性”這一環(huán)，所以沒(méi)有出現(xiàn)邏輯數(shù)學(xué)和科學(xué)。儒家修身養(yǎng)性尊古讀經(jīng)、發(fā)奮求知、使底層人群能夠出將入相----利于高度集權(quán)的封建國(guó)家架構(gòu)的穩(wěn)定。稅文化-3-影響因素課件64社會(huì)心理—實(shí)用觀念。春秋到清末哈雷彗星共被記錄31次，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)平均周期為75-76年，還是英國(guó)天文學(xué)家1720年哈雷發(fā)現(xiàn)。--眼前利益《春秋》:公元前613年,魯文公十四年“秋七月有星孛(彗星)入于北斗。阿拉伯人、歐洲人直到公元66年、公元989年才作了記載，落后于中國(guó)幾千年。新儒家學(xué)派社會(huì)心理—實(shí)用觀念。春秋到清末哈雷彗星共被記錄31次，但沒(méi)65有些宗教徒并不定期地參與宗教活動(dòng)，而是當(dāng)他有求于神，需要神靈保佑時(shí)，就祈禱、參拜，向神靈象征物獻(xiàn)上供品，但在平常太平無(wú)事時(shí)卻很少問(wèn)津。----“臨時(shí)抱佛腳”他們并不重視對(duì)宗教義理、文本等宗教知識(shí)的追求，他們更看重?zé)惆莘鸬膶?shí)踐，在他們看來(lái)，遇事時(shí)對(duì)神頂禮膜拜要比掌握教義更為實(shí)在和根本。有些宗教徒并不定期地參與宗教活動(dòng)，而是當(dāng)他有求于神，需要神靈66（2）釋-（家、學(xué)、教）佛教是當(dāng)代中國(guó)第一大宗教，48.6%的宗教徒是佛教徒；民眾祈禱或參拜的第一大神靈是菩薩、佛。佛家講“見(jiàn)性”。見(jiàn)到你的心性，叫“內(nèi)觀內(nèi)照”，就是自己要想到有一盞探照燈，照亮自己，要看明白自己是一個(gè)什么樣的人，這是它的一種很客觀的修煉方法。（2）釋-（家、學(xué)、教）67佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。戒-有所不為，不能說(shuō)謊、不能殺生、不能做壞事。定-是不為萬(wàn)物所擾，泰山崩塌不為所動(dòng)?；?由戒和定入手，慢慢會(huì)產(chǎn)生智慧，就是所謂的“定慧雙修”，不定就不能產(chǎn)生智慧，有了智慧以后又可以更好入定。佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。68（3）道家道家形成于先秦時(shí)期，以老子和莊子為代表人物。秦漢以前并無(wú)“道家”這一名稱，只是從東漢以來(lái)特別是魏晉之后學(xué)術(shù)界才將先秦的老子學(xué)派和莊子學(xué)派合稱為道家，并一直沿襲下來(lái)。道家是一種哲學(xué)而不是一種宗教，主張順其自然，無(wú)為而治。（3）道家69道家的核心是“命”，既生命，也是修煉的“命”要修一個(gè)好的人生，快樂(lè)的人生，健康的人生，那才過(guò)得有價(jià)值。老子的《道德經(jīng)》雖只有五千言，但他是世界上影響最大的哲學(xué)家?！兜赖陆?jīng)》最核心的是“知其雄，守其雌，為天下溪。為天下溪，常德不離，復(fù)歸于嬰兒?！?常德不忒，復(fù)歸于無(wú)極”

道家的核心是“命”，既生命，也是修煉的“命”要修一個(gè)好的人70老子：“道生一，一生二，二生三，三生萬(wàn)物”?！暗馈笔恰疤臁焙汀叭恕钡倪\(yùn)動(dòng)規(guī)律?！疤斓馈?-包括很多東西，“天機(jī)、天意、天命”，本義不是迷信，是講“天”的規(guī)律或自然規(guī)律，包括我們已經(jīng)知道的和我們尚不知道的規(guī)律。老子：“道生一，一生二，二生三，三生萬(wàn)物”。“道”是“天71（4）儒釋道的融合--三教一體經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的演變之后，儒、釋、道三家互相滲透、互相同化，某種程度上已成為一體。（4）儒釋道的融合--三教一體72少林寺供奉釋加牟尼、孔子、老子之處有對(duì)聯(lián)：百家爭(zhēng)理萬(wàn)法一統(tǒng)三教一體九流同源少林寺供奉釋加牟尼、孔子、老子之處百家爭(zhēng)理萬(wàn)法一統(tǒng)三73少室山一幅對(duì)聯(lián)：才分天地人總屬一理教有儒釋道終歸一途少室山一幅對(duì)聯(lián)：才分天地人總屬一理教有儒釋道終歸一途74個(gè)人修養(yǎng)勸人為善儒釋道盡“人道”-修身、治世、平天下求“佛道”-見(jiàn)性、救世、通萬(wàn)有窮“天道”-養(yǎng)生、遁世、窮萬(wàn)物個(gè)人儒釋道盡“人道”-求“佛道”-75儒家釋家道家治世治心治身正心明心練心儒家釋家道家治世治心治身正心明心練心76綜合-在中國(guó)-重文輕理（人際關(guān)系）、實(shí)用理性（務(wù)實(shí)）、德主刑輔（淡化法制）、臣民思想（無(wú)公民意識(shí)）。缺少尊法維權(quán)因素。綜合-在中國(guó)-重文輕理（人際關(guān)系）、實(shí)用理性（務(wù)實(shí)）、德主刑772.其他宗教信仰非主流在中國(guó)，伊斯蘭教的人數(shù)為2千萬(wàn)人，基督教的人數(shù)為6千萬(wàn)人，其中，天主教的人數(shù)為5百萬(wàn)人、三自教會(huì)為1千5百萬(wàn)人、家庭教會(huì)為4千萬(wàn)人。

2.其他宗教信仰783.非宗教徒既不同于宗教徒，也不同于堅(jiān)定的無(wú)神論者，他們既不堅(jiān)信世界上不存在神靈，也不盲從于神靈，“不可不信，不可全信”的宗教心理影響著他們的觀念和行為，使其表現(xiàn)出一定的宗教傾向。在觀念上，許多非宗教徒與宗教徒一樣贊成各種宗教觀念。10.1%非宗教徒認(rèn)為世界上存在神靈，19.1%的非宗教徒認(rèn)為人神之間存在交流。3.非宗教徒79佛教和民間宗教觀念在非宗教徒中有著廣泛的影響：四分之三的人相信善惡有報(bào)；一半以上的人同意夫妻、朋友都是前世修來(lái)的緣分；50%的人認(rèn)為無(wú)論做什么事，選個(gè)良辰吉日非常重要。34.6%的人認(rèn)為風(fēng)水能夠影響人的前程。佛教和民間宗教觀念在非宗教徒中有著廣泛的影響：四分之三的人相80他們不屬于任何一個(gè)宗教，卻虔誠(chéng)地信奉著不只一個(gè)神靈。30.3%的人青睞佛教神靈，四分之一的人相信財(cái)神。財(cái)神、灶王爺、關(guān)公等民間宗教神靈最受歡迎，1/4的非宗教徒家庭供奉了這些神靈象征物，22.1%供奉祖先牌位，16.8%供奉觀音、菩薩等佛像。他們不屬于任何一個(gè)宗教，卻虔誠(chéng)地信奉著不只一個(gè)神靈。30.381參拜黃帝、炎帝的則稀少（1%）。究其緣由，信徒參拜神靈的功利、實(shí)用心態(tài)不容忽視。在許多宗教徒的認(rèn)識(shí)中，佛祖能夠保人平安，財(cái)神能夠給人帶來(lái)財(cái)富太上老君、黃帝、孔子等并不能賜予人們某種特定的福澤，因而對(duì)它們并不感興趣。參拜黃帝、炎帝的則稀少（1%）。究其緣由，信徒參拜神靈的功利82結(jié)論在我國(guó)，多層復(fù)合信仰表現(xiàn)為菩薩、耶穌、財(cái)神、祖先牌位能夠共享宗教徒的香火供祭和叩拜。見(jiàn)神就磕頭，逢廟便燒香，有用即拜，不管哪路神靈，其目的就是為了求得諸事太平。理性的宗教徒少，功利的有神論者多結(jié)論83ⅳ.主流理論ⅳ.主流84現(xiàn)代稅收確立的方式已經(jīng)歷了由專制課征到立憲課征的發(fā)展演變過(guò)程。良性的稅收秩序，需要稅收法律和稅收理論、稅收道德多層面、多維度的共同協(xié)調(diào)適應(yīng)?，F(xiàn)代稅收確立的方式已經(jīng)歷了由專制課征到立憲課征的發(fā)展演變過(guò)程85Ⅳ.稅收主流理論影響納稅人心理一、稅收權(quán)利關(guān)系說(shuō)（權(quán)利義務(wù)關(guān)系）1.理論基礎(chǔ)馬克思的“國(guó)家分配論”和“國(guó)家意志論”--稅收的本質(zhì)是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn),無(wú)償?shù)貐⑴c經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人創(chuàng)造的國(guó)民收入分配所形成的特定分配關(guān)系。-稅收的一些共性,如稅收的目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能、稅收具有無(wú)償性和強(qiáng)制性等。Ⅳ.稅收主流理論影響納稅人心理862.稅收權(quán)利義務(wù)說(shuō)核心觀點(diǎn)以此為依據(jù),擴(kuò)展性的解釋-在稅收法律關(guān)系中,國(guó)家和納稅人的“權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等”、“稅收體現(xiàn)了國(guó)家的意志”等等。-張繼民.稅收學(xué)[M].成都:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1997.7.10.

這種解釋是基于國(guó)家的政治權(quán)力,國(guó)民對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系。-程建華,武靖州.“權(quán)力關(guān)系說(shuō)”與“契約關(guān)系說(shuō)”辨析--基于對(duì)稅收的本質(zhì)和性質(zhì)的理解.2.稅收權(quán)利義務(wù)說(shuō)核心觀點(diǎn)87理論與現(xiàn)實(shí)的矛盾-在我國(guó)社會(huì)進(jìn)程中政府的公共權(quán)力過(guò)于強(qiáng)勢(shì),公民私權(quán)對(duì)政府公權(quán)的監(jiān)督長(zhǎng)期缺位,堅(jiān)持“權(quán)力關(guān)系說(shuō)”會(huì)加劇公權(quán)與私權(quán)之間的失衡。人民是國(guó)家的主人，但納稅人的權(quán)利卻得不到保障。理論與現(xiàn)實(shí)的矛盾-在我國(guó)社會(huì)進(jìn)程中政府的公共權(quán)力過(guò)于強(qiáng)勢(shì),公88隨著社會(huì)形態(tài)的轉(zhuǎn)換、專制社會(huì)的瓦解和立憲國(guó)家的產(chǎn)生，國(guó)家征稅權(quán)從王權(quán)的象征，還原為市民社會(huì)的政治表現(xiàn)和公共利益的化身;納稅人獲得獨(dú)立人格、成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的利益主體。稅收權(quán)利學(xué)說(shuō)不適應(yīng)現(xiàn)代稅收存在合理性的解釋。稅文化-3-影響因素課件89二、稅收債務(wù)關(guān)系說(shuō)（稅收契約關(guān)系、稅收交換關(guān)系、稅收債務(wù)關(guān)系）1.理論基礎(chǔ)一是“公需說(shuō)”二是“利益說(shuō)”三是“交換說(shuō)”四是“義務(wù)說(shuō)”五是“社會(huì)政策說(shuō)”二、稅收債務(wù)關(guān)系說(shuō)（稅收契約關(guān)系、稅收交換關(guān)系、稅收債務(wù)關(guān)系90六是“債務(wù)說(shuō)”,將國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系視之為“債”的關(guān)系?！岸愂辗申P(guān)系在性質(zhì)上應(yīng)屬于公法的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,與行政法律關(guān)系應(yīng)有本質(zhì)的區(qū)別。”--德國(guó)稅法學(xué)家阿爾祥特·亨澤爾.《稅法》1924稅文化-3-影響因素課件91“義務(wù)說(shuō)”將國(guó)家凌駕于人民之上而廣受批判?！吧鐣?huì)政策說(shuō)”僅強(qiáng)調(diào)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié),不被廣泛接受。其余學(xué)說(shuō)受“社會(huì)契約論”影響,把稅收視為人民與國(guó)家的契約，人民讓渡其自然財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一部分,是為了更好地享有其他自然權(quán)利以及公力救濟(jì),國(guó)家征稅也正是為了能夠有效地、最大限度地滿足人民對(duì)國(guó)家的上述要求。--西方主流理論界的稅收理論體系。“義務(wù)說(shuō)”將國(guó)家凌駕于人民之上而廣受批判?！吧鐣?huì)政策說(shuō)”僅強(qiáng)922.稅收債務(wù)關(guān)系說(shuō)核心觀點(diǎn)“社會(huì)契約論”構(gòu)建的,國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系,是“交換關(guān)系”、“債務(wù)關(guān)系”或者“契約關(guān)系”?！捌跫s關(guān)系說(shuō)”更有利于對(duì)公共權(quán)力的監(jiān)督和制約。在征收過(guò)程中，國(guó)家是債權(quán)人，納稅人是債務(wù)人；在提供公共服務(wù)過(guò)程中，納稅人是債權(quán)人，國(guó)家是債務(wù)人。2.稅收債務(wù)關(guān)系說(shuō)核心觀點(diǎn)93稅收契約理論下，國(guó)家不再是至高無(wú)上的強(qiáng)權(quán)統(tǒng)治者，征稅不再是無(wú)償?shù)模且詾榧{稅人提供合一的公共產(chǎn)品或服務(wù)為前提條件。納稅人擁有一個(gè)公民應(yīng)具備的天賦人權(quán)。有稅款使用的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特征相適應(yīng)。稅收契約理論下，國(guó)家不再是至高無(wú)上的強(qiáng)權(quán)統(tǒng)治者，征稅不再是無(wú)94宗教-基督文化人權(quán)思想納稅遵從宗教-（新）儒學(xué)理論理論-稅收債務(wù)信仰宗教-基督文化人權(quán)思想納稅遵從宗教-（新）儒學(xué)理論理論-稅收95信仰的升級(jí)各種社會(huì)都存在賦予納稅人行為以動(dòng)機(jī)的特定價(jià)值。隨著市民社會(huì)的政治解放，往日血緣宗族地域的日用倫常受到逐利動(dòng)機(jī)和稅收法律理性的沖擊，迫使道德發(fā)生“轉(zhuǎn)型”。稅收道德表現(xiàn)為存在于納悅?cè)诵闹械牟怀晌摹胺ā?，社?huì)輿論、榜樣激勵(lì)等發(fā)揮著更直接、具體和廣泛的的作用，其對(duì)納稅人內(nèi)心世界的約束力，通過(guò)納稅主體自覺(jué)遵行得以實(shí)現(xiàn)。信仰的升級(jí)96當(dāng)人類情感精神上的心理需求層次因?yàn)槲镔|(zhì)文化生活的提高而提高時(shí)，也會(huì)對(duì)信仰的滿足能力提出更高的要求。一種信仰不再適應(yīng)人的某種心理需求時(shí)，這種信仰必然需要修改或變革，否則將逐漸被人們淡化舍棄。當(dāng)人類情感精神上的心理需求層次因?yàn)槲镔|(zhì)文化生活的提高而提高時(shí)97ⅴ.法律制度ⅴ.法律制度98守法是人的道德責(zé)任，法律制定必須著眼于德和善?！爸贫ǖ姆杀仨氁袷?，但遵守的法律應(yīng)當(dāng)是好的法律！”---古羅馬亞里士多德沒(méi)有納稅人對(duì)稅收法律價(jià)值的合理性認(rèn)同，稅收秩序就會(huì)變成有名無(wú)實(shí)。稅文化-3-影響因素課件99稅收法律作為普遍性規(guī)則，所形成的是一種外在的強(qiáng)制秩序，必須來(lái)自納稅人自覺(jué)自愿地認(rèn)同、擁護(hù)和遵守。稅收法律只有體現(xiàn)納稅人的價(jià)值取向，才能獲得社會(huì)普遍認(rèn)同，從而變成稅收關(guān)系中真正起作用的行為規(guī)則。稅收法律作為普遍性規(guī)則，所形成的是一種外在的強(qiáng)制秩序，必須來(lái)100東方倫理法與西方自然法都主張把外在的法律內(nèi)化為人們自覺(jué)的意識(shí)，法律只有成人們的心理、情感需要才能得到普遍自覺(jué)的遵守。稅收從法律規(guī)則到現(xiàn)實(shí)稅收秩序的演化過(guò)程正是稅收法律價(jià)值內(nèi)化為納稅人自覺(jué)選擇和行為準(zhǔn)則的過(guò)程。東方倫理法與西方自然法都主張把外在的法律內(nèi)化為人們自覺(jué)的意識(shí)101稅收道德與稅收法律價(jià)值稅收道德與稅收102道德的失落會(huì)導(dǎo)致社會(huì)凝聚力的渙散，市場(chǎng)效率降低、風(fēng)險(xiǎn)增大，違法行為的道德成本降低，政府與司法機(jī)關(guān)的威信貶損……吳敬璉：在行政權(quán)力主導(dǎo)下，一個(gè)國(guó)家雖然也能夠在一段時(shí)間內(nèi)取得某種程度的經(jīng)濟(jì)成就，但終究會(huì)因?yàn)榉ㄖ尾恍卸淙雺牡氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)。道德的失落會(huì)導(dǎo)致社會(huì)凝聚力的渙散，市場(chǎng)效率降低、風(fēng)險(xiǎn)增大，違103失去道德的法律惡法行為失范失去道德的法律惡法行為失范104法律約束宗教--信仰—道德法律遵從信仰法律約束宗教--信仰—道德法律遵從信仰105在現(xiàn)代依法治稅的社會(huì)中，統(tǒng)治者權(quán)利意志失效，稅收法律也不再是王者特權(quán)的延伸和保護(hù)。稅收的確定是以人民通過(guò)議會(huì)制定的法律為根據(jù)。無(wú)視稅收法律的內(nèi)在倫理基礎(chǔ)，就會(huì)使稅收法律喪失價(jià)值基礎(chǔ)，淪為專權(quán)的工具。在現(xiàn)代依法治稅的社會(huì)中，統(tǒng)治者權(quán)利意志失效，稅收法律也不再是106我國(guó)稅收環(huán)境，稅收法律整體上向行政機(jī)關(guān)傾斜，沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和程序。--稅收立法輕率、稅收政策易變、政出多門、朝令夕改。納稅人的權(quán)利義務(wù)經(jīng)常處于不穩(wěn)定狀態(tài)中，很難真正做到對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)和對(duì)其行為的正確引導(dǎo)。我國(guó)稅收環(huán)境，稅收法律整體上向行政機(jī)關(guān)傾斜，沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)107作業(yè)題：1.相互比較來(lái)看經(jīng)濟(jì)利益對(duì)納稅人納稅傾向的影響怎樣？2.宗教信仰能夠?qū){稅人納稅行為起到多大作用？3.中國(guó)要借助宗教重構(gòu)納稅人道德信仰嗎？4.理論與制度那一個(gè)更重要？作業(yè)題：108謝謝！謝謝！109納稅人心理影響因素分析暨大高艷榮二O一O年七月納稅人心理影響因素分析暨大高艷110經(jīng)濟(jì)利益文化傳統(tǒng)宗教信仰稅收理論法律制度心理經(jīng)濟(jì)利益文化傳統(tǒng)宗教信仰稅收理論法律制度心理111ⅰ經(jīng)濟(jì)利益ⅰ經(jīng)濟(jì)利益112假定人天生都是利己的,總是追求自己利益的,也就是不考慮社會(huì)道德因素,追求自身利潤(rùn)最大化是納稅人偷逃稅的天然內(nèi)在動(dòng)因。-作為“經(jīng)濟(jì)人”的納稅行為分析亞當(dāng).斯密-假定人天生都是利己的,總亞當(dāng).斯密-113一、收入預(yù)期1.前景理論“一有適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)，資本就會(huì)非常膽壯起來(lái)。只要有10％的利潤(rùn)，它就會(huì)到處被人使用；有20％，就會(huì)活潑起來(lái)；有50％，就會(huì)引起積極的冒險(xiǎn)；有100％，就會(huì)使人不顧一切法律；有300％，就會(huì)使人不怕犯罪，甚至不怕絞首的危險(xiǎn)。如果動(dòng)亂和紛爭(zhēng)會(huì)帶來(lái)利潤(rùn)，它就會(huì)鼓勵(lì)它們。走私和奴隸貿(mào)易就是證據(jù)。

”-英國(guó)經(jīng)濟(jì)評(píng)論家鄧寧格《工會(huì)與罷工》第36頁(yè)一、收入預(yù)期114“資本來(lái)到世間，從頭到腳，每個(gè)毛孔都滴著血和骯臟的東西?！?-馬克思稅收作為一種成本,它的減少就意味著利潤(rùn)的增加。納稅人從潛意識(shí)中就會(huì)對(duì)納稅或偷稅的收益和成本進(jìn)行心理預(yù)期,當(dāng)偷稅的預(yù)期收益大于預(yù)期成本時(shí),納稅人就會(huì)選擇偷稅?！百Y本來(lái)到世間，從頭到腳，每個(gè)毛孔都滴著血和骯臟的東西。”-1152.羊群效應(yīng)--最早是股票投資中的一個(gè)術(shù)語(yǔ)

天堂的故事法國(guó)科學(xué)家讓亨利·法布爾的一個(gè)松毛蟲實(shí)驗(yàn)社會(huì)心理學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，影響從眾的最重要的因素是持某種意見(jiàn)的人數(shù)多少，而不是意見(jiàn)本身。

2.羊群效應(yīng)116羊群是一種很散亂的組織，但一旦一只頭羊動(dòng)起來(lái)，其他的羊也會(huì)不假思索地一哄而上全，全然不顧前面可能有狼或不遠(yuǎn)處有更好的草。羊群是一種很散亂的組織，但一旦117比喻人都有一種從眾心理，導(dǎo)致盲從，而盲從往往會(huì)陷入騙局或遭到失敗。經(jīng)濟(jì)學(xué)里用“羊群效應(yīng)”來(lái)描述經(jīng)濟(jì)個(gè)體的從眾跟風(fēng)心理。在行業(yè)不公、稅負(fù)不公的情況下，很容易造成納稅人心理扭曲，為他們的偷逃稅找出種種理由，并且形成納稅人之間逃稅行為互相促動(dòng)的羊群效應(yīng)。比喻人都有一種從眾心理，導(dǎo)致盲從，而盲從往往會(huì)陷入騙局或遭到118二、生存壓力1.稅負(fù)過(guò)重（痛苦指數(shù)）納稅人稅費(fèi)支出擠壓盈利空間自1995年以來(lái)，我國(guó)稅收連續(xù)12年平均增長(zhǎng)20%，而GDP平均每年增長(zhǎng)卻不到10%。2007-2009年，宏觀稅負(fù)水平分別達(dá)31.5%、30.9%、32.2%。2009.5月份非稅收入激增130%。二、生存壓力119有高稅國(guó)家-瑞典，稅收占GDP51%；有低稅國(guó)家-美國(guó)，稅收占GDP27%。但無(wú)論高稅還是低稅，稅收的主要用途都是社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和公共服務(wù)。這些功能一般占稅收總額的70%-80%。而政府成本相對(duì)較少。中國(guó)相反，這些支出的比例只占稅收總額的25%，大量稅收被政府自身消耗了。有高稅國(guó)家-瑞典，稅收占GDP51%；有低稅國(guó)家-美國(guó)，稅收120瑞典、丹麥和法國(guó)等財(cái)政支出中，社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)是花錢最多的4項(xiàng)，占全部支出近80%。尤其是社會(huì)保障，在這3國(guó)財(cái)政支出中都占42%以上；教育、醫(yī)療合計(jì)占到總支出的25%以上-社會(huì)福利保障非常高。中國(guó)9億農(nóng)民，基本沒(méi)有醫(yī)療保障。醫(yī)院條件越好，收費(fèi)越高，許多農(nóng)民看不起病。教育方面，因繳不起學(xué)費(fèi)而無(wú)緣讀書。上千萬(wàn)失業(yè)者，得到失業(yè)救濟(jì)的微乎其微…中國(guó)民眾享受的公共福利較少。瑞典、丹麥和法國(guó)等財(cái)政支出中，社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般121現(xiàn)代國(guó)家都有一套公民授權(quán)、監(jiān)督、運(yùn)作稅收的方案，而中國(guó)的稅收是行政部門主導(dǎo)，制定和征稅成為行政部門不可控制的權(quán)力。單方面制定的稅收，不可能具有權(quán)威性和正當(dāng)性。對(duì)此，人們往往采取消極抵抗的方式，盡可能偷稅漏稅?，F(xiàn)代國(guó)家都有一套公民授權(quán)、監(jiān)督、運(yùn)作稅收的方案，而中國(guó)的稅收122不能監(jiān)管的稅收，嚴(yán)格說(shuō)不是“稅收”，而是掠奪。被掠奪當(dāng)然談不上光榮。這是由現(xiàn)行稅收體制的弊端決定的。既然納稅人被強(qiáng)制征稅，他們也就普遍不以偷稅為恥。不能監(jiān)管的稅收，嚴(yán)格說(shuō)不是“稅收”，而是掠奪。被掠奪當(dāng)然談不1232.分配不公基尼系數(shù)0.48基尼系數(shù)-意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼于1922年根據(jù)洛倫茲曲線提出，是綜合考察居民收入分配差異狀況的一個(gè)重要指標(biāo)。0收入分配完全平均1收入分配完全不平均2.分配不公0收入分配完全平均1收入分配完全不平均1240.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相對(duì)平均0.3-0.4收入分配比較合理0.4-0.5收入分配差距偏大0.5以上收入分配高度不平均0.2以下收入分配高度平均0.2-0.3收入分配相對(duì)平均0.125根據(jù)世界銀行的最新報(bào)告，美國(guó)5%的人口掌握了60%的財(cái)富。但收入分配的兩極分化不像在許多發(fā)展中國(guó)家那樣明顯，因?yàn)槊绹?guó)勞動(dòng)收入的大部分落入中產(chǎn)階級(jí)的口袋中。-橄欖形結(jié)構(gòu)-穩(wěn)定中國(guó)則是1%的家庭掌握了全國(guó)41.4%的財(cái)富，財(cái)富集中度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了美國(guó)，成為全球兩極分化最嚴(yán)重的國(guó)家之一。收入最高10%和最低10%群體差距，從1988年的7.3倍上升到23倍。-紡錘形結(jié)構(gòu)-脆弱根據(jù)世界銀行的最新報(bào)告，美國(guó)5%的人口掌握了60%的財(cái)富。但126過(guò)去十年來(lái)中國(guó)勞動(dòng)者報(bào)酬占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重從53%急跌至39.7%。據(jù)中金數(shù)據(jù)，在美國(guó)與日本，目前該比重分別為57%與51%。--路透北京10.6.17.電(中國(guó)經(jīng)濟(jì)主編AlanWheatley1961-1983年間，日本勞動(dòng)者報(bào)酬占GDP比重從39%增至55%，帶動(dòng)家庭消費(fèi)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力。過(guò)去十年來(lái)中國(guó)勞動(dòng)者報(bào)酬占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重從53%127白黑灰血金共存目前我國(guó)工薪收入占總收入的比重只有1/3，國(guó)家能夠監(jiān)控的只有“白色收入”，大量收入脫離了所得稅調(diào)節(jié)范圍，游離于監(jiān)管之外。-經(jīng)濟(jì)參考報(bào).2010.5.10.被人為維持的廉價(jià)勞動(dòng)力體制壓制的年輕勞工，終不愿忍受-富士康14人自殺。白黑灰血金共存128廉價(jià)勞動(dòng)力的比較優(yōu)勢(shì)不再是自然的，而是人為的-強(qiáng)烈吸全球資本，中國(guó)迅速成為世界工廠。底層充斥著失落感和絕望，精英因?yàn)椴回?fù)責(zé)任，充滿不安全感，在大規(guī)模移民--中國(guó)模式根基動(dòng)搖、社會(huì)已撕裂。窮人與富人、大眾與精英間相互不信任和對(duì)立，在此清楚表現(xiàn)出來(lái)。-中國(guó)模式終結(jié)的標(biāo)志。廉價(jià)勞動(dòng)力的比較優(yōu)勢(shì)不再是自然的，而是人為的-強(qiáng)烈吸全球資本129歷史的經(jīng)驗(yàn)--中國(guó)模式論讓很多人以為，中國(guó)已經(jīng)找到了終極的優(yōu)良秩序。其實(shí)，世界上合理的和可行的治理只有一個(gè)模式，--以人的尊嚴(yán)和自由為本的治理。這個(gè)治理模式以人的普遍的、平等的尊嚴(yán)、自由和權(quán)利為前提，并以此為目的。中國(guó)現(xiàn)有模式完全以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為導(dǎo)向，忽略這些基本價(jià)值。--大量中小納稅人抵觸心理歷史的經(jīng)驗(yàn)--1303.經(jīng)濟(jì)危機(jī)(1)通貨膨脹加劇中國(guó)整體儲(chǔ)蓄率高達(dá)50%。改革-2008.12.中國(guó)14億人口過(guò)去30年每人虧損了1萬(wàn)多元存款，中國(guó)經(jīng)濟(jì)每1元存款30年下來(lái)僅剩5角3分。同期居民儲(chǔ)蓄存款，通脹貶值累計(jì)8.96萬(wàn)億元，即中國(guó)14億人過(guò)去30年每人虧損了6400存款，中國(guó)老百姓每1元存款

30年下來(lái)僅剩下4角7分。--上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院楊玉紅3.經(jīng)濟(jì)危機(jī)131（2）外部環(huán)境惡化金融海嘯導(dǎo)致全球的金融資產(chǎn)價(jià)值在去年縮水超過(guò)50萬(wàn)億美元。--亞洲開(kāi)發(fā)銀行其中在亞洲發(fā)展中國(guó)家蒸發(fā)了9萬(wàn)6000億美元資產(chǎn)。全球金融危機(jī)已經(jīng)沖破華爾街和歐洲銀行業(yè)，深入影響全世界人群。--聯(lián)合國(guó)報(bào)告銀行業(yè)危機(jī)導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出損失在60萬(wàn)億美元至200萬(wàn)億美元之間--英央行負(fù)責(zé)金融穩(wěn)定事務(wù)的主管霍爾丹（2）外部環(huán)境惡化1324.生活成本上升-房?jī)r(jià)高企中國(guó)人要用一生積蓄才能購(gòu)買一套住房樓價(jià)不斷上漲，是一個(gè)潛在的政治引爆點(diǎn)，尤其是在覺(jué)得自己被排除在房地產(chǎn)市場(chǎng)外的年輕人中。…樓價(jià)上漲讓許多人（尤其是年輕人）變得非常焦慮。這是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題。---清華大學(xué)金融系主任、教授、中國(guó)央行貨幣政策委員會(huì)委員李韜葵房?jī)r(jià)催生一批“購(gòu)房無(wú)信心城市”（滬）4.生活成本上升-房?jī)r(jià)高企1335.社會(huì)心理問(wèn)題頻發(fā)各地連續(xù)發(fā)生底層民眾闖入幼兒園、小學(xué)濫殺無(wú)辜的事件，隨后是富士康年輕工人連續(xù)自殺，本田零部件工廠工人罷工。山西的“血煤”，遍布中國(guó)礦山的塵肺和醫(yī)療病例，滲透至中國(guó)山河肌理的污染所造成的癌癥村村民。底層中國(guó)人集體成為寡頭滿足欲望的生理工具，許多中國(guó)人被物理化和異化，人被當(dāng)做燃料和生產(chǎn)資料使用，地理環(huán)境被閹割和蹂躪。5.社會(huì)心理問(wèn)題頻發(fā)134隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)，因而對(duì)分配不公的感受更加強(qiáng)烈。一旦對(duì)分配不公現(xiàn)象有直接感受，或自身的權(quán)益受到侵害，人們就會(huì)通過(guò)各種渠道爭(zhēng)取和維護(hù)自身的權(quán)益?！笆虏还珓t心不平，心不平則氣不順，氣不順則難和諧”隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)，因而對(duì)分配不公的感135ⅱ文化傳統(tǒng)ⅱ文化傳統(tǒng)136Ⅱ.文化傳統(tǒng)影響納稅人心理某些事情，因?yàn)槲覀冏隽四骋蝗后w的分子，我們便非做不可，這就是文化。--羅伯特·路威.《文明與野蠻》Ⅱ.文化傳統(tǒng)影響納稅人心理137一、中國(guó)傳統(tǒng)稅收文化思想自相矛盾中國(guó)傳統(tǒng)稅收的納稅意識(shí)非常復(fù)雜。一方面，中國(guó)老百姓歷來(lái)對(duì)交納“皇糧國(guó)稅”認(rèn)為是天經(jīng)地義的一件事。另一方面，老百姓對(duì)無(wú)常無(wú)度的稅賦具有天生的逆反心理，有時(shí)演變?yōu)榉磳?duì)苛捐雜稅的斗爭(zhēng)。1.輕稅思想--“輕徭薄賦”2.苛稅現(xiàn)實(shí)--“苛政猛于虎”一、中國(guó)傳統(tǒng)稅收文化思想自相矛盾1383.急功近力。中國(guó)人永遠(yuǎn)相信，自己得到一個(gè)什么秘方，就能快速致富。往食品里攙雜有毒物質(zhì)，急功近利到了草菅人命的地步。日本-官員犯了錯(cuò)誤，往往要向人民鞠躬認(rèn)錯(cuò)，然后辭職下臺(tái)。中國(guó)-遮掩，還有反問(wèn)：代表黨還是代表人民。3.急功近力。139研究者大多把研究作為一項(xiàng)職業(yè)，糊口而已；既說(shuō)不上是興趣，更說(shuō)不上是特長(zhǎng)，為了拿到自己的工資而已。種種硬性指標(biāo)制約，人們?yōu)榱藭簳r(shí)的成績(jī)不擇手段。--商人造假，官員貪腐，…

--沒(méi)有遠(yuǎn)大理想，逃避社會(huì)責(zé)任，追求短期利益。研究者大多把研究作為一項(xiàng)職業(yè)，糊口而已；既說(shuō)不上是興趣，更說(shuō)140二、中國(guó)現(xiàn)代稅收文化思想缺位公民不納稅被作為社會(huì)主義優(yōu)越性廣泛宣傳，稅收主要由企業(yè)繳納，但事實(shí)上是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。1.非稅論思想生產(chǎn)資料全民所有制2.稅收無(wú)償思想公民有依法納稅的義務(wù)二、中國(guó)現(xiàn)代稅收文化思想缺位141中國(guó)的社會(huì)體制缺乏國(guó)家社會(huì)對(duì)個(gè)人的責(zé)任，而只強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)國(guó)家興旺的責(zé)任，中國(guó)個(gè)體的尊嚴(yán)，利益，意識(shí)形態(tài)已經(jīng)被壓到最低。納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，但是權(quán)利得不到保障。生存權(quán)、知情權(quán)、中國(guó)的社會(huì)體制缺乏國(guó)家社會(huì)對(duì)個(gè)人的責(zé)任，而只強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)國(guó)家興142公民與權(quán)利是密不可分的，沒(méi)有權(quán)利就沒(méi)有公民；同樣，現(xiàn)代社會(huì)是公民的聯(lián)合，沒(méi)有公民就沒(méi)有現(xiàn)代國(guó)家。公民是主權(quán)的真正享有者，國(guó)家權(quán)力說(shuō)到底是治權(quán)，治權(quán)當(dāng)向主權(quán)者——公民負(fù)責(zé)。因此，進(jìn)一步的推論自然就是：治權(quán)必當(dāng)出于公民的選舉，向公民負(fù)責(zé)，保障這些權(quán)利是所有治權(quán)擁有者——立法者、執(zhí)行者、司法者——的義務(wù)。

公民與權(quán)利是密不可分的，沒(méi)有權(quán)利就沒(méi)有公民；同樣，現(xiàn)代社會(huì)是143ⅲ.宗教信仰ⅲ.宗教信仰144Ⅲ.信仰因素影響納稅人心理人最重要的心理特征是信仰和生活目標(biāo)。沒(méi)有信仰就不知道為什么來(lái)到這個(gè)世界。事實(shí)上，從心理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，有信仰的人更活躍更有信心。---巴基斯坦學(xué)者兼詩(shī)人伊格巴爾·拉合里Ⅲ.信仰因素影響納稅人心理145人類懼怕死亡,宗教就用“靈魂永生”來(lái)加以解釋,使人得以經(jīng)受種種人生磨難而仍有所寄托。在發(fā)展的后期，信仰得以從中分化出來(lái)，非宗教信仰開(kāi)始不斷得以擴(kuò)大和發(fā)展。人類懼怕死亡,宗教就用“靈魂永生”來(lái)加以解釋,使人得以經(jīng)受種146馬斯洛需求七層次論,信仰作為人類活動(dòng)的潛在的根本驅(qū)動(dòng)力彌漫于各個(gè)層次的需要之中。有人認(rèn)為活著就是為了吃喝玩樂(lè),這種信仰的重心只能停留在低層次的生理需要。稅文化-3-影響因素課件147世界人口61億的時(shí)候，信教人數(shù)42億多，據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，目前全世界不信教人只有13億，無(wú)神論者僅有20%。基督教人口遍及252個(gè)國(guó)家;伊斯蘭教人口遍及172個(gè)國(guó)家;印度教人口遍及8個(gè)國(guó)家;佛教人口遍及86個(gè)國(guó)家。我國(guó)信教人口達(dá)1億之多。世界人口61億的時(shí)候，信教人數(shù)42億多，據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，目前全世148一、國(guó)外民眾信仰1.基督教原罪守紀(jì)知性修養(yǎng)信仰一、國(guó)外民眾信仰1.基督教原罪守紀(jì)知性修養(yǎng)信仰149--世界上信仰人數(shù)最多的宗教。目前基督教在全世界有約為21.4億信徒，是擁有信徒最多的宗教，以亞洲、非洲的信徒的發(fā)展最快。它的經(jīng)典是《圣經(jīng)》。上帝造人之初，賦予人類超自然狀態(tài)-永生、永遠(yuǎn)幸福。但亞當(dāng)違背與上帝約定，犯了罪，使人類永遠(yuǎn)喪失了超自然恩典，此罪傳于子孫，綿延不斷，--原罪。人類因亞當(dāng)之罪墮落。--世界上信仰人數(shù)最多的宗教。目前基督教在全世界有約為21.150“原罪”隱喻人類生來(lái)就有犯罪傾向，于是“原罪”及原罪的解脫構(gòu)成基督教教義核心內(nèi)容。所以-上帝的存在和上帝對(duì)人的救贖才是必要的，制約人的戒律也是必要的。上帝和宗教不可或缺。耶穌對(duì)信徒說(shuō)：“我來(lái)不是要廢掉，而是要成全”，“就是到天地都廢去，律法的一筆一劃也不能廢去，都要成全”。稅文化-3-影響因素課件151這種對(duì)戒律近乎崇拜的肯定，易于轉(zhuǎn)化為對(duì)維護(hù)公民權(quán)利和現(xiàn)代民法精神的認(rèn)可?；浇痰睦碚摶怪蔀闈B透億萬(wàn)人生活方式、信念和道德修養(yǎng)中的“普遍真理”。稅文化-3-影響因素課件152西方文化追求個(gè)性的獨(dú)立與解放，要求民主與自由，但都不能超越法律的范圍，人們的行為通過(guò)法律來(lái)規(guī)范和調(diào)整。就納稅心理而言，不懂稅法，甚至違法、偷稅是不道德的象征。守法成為西方國(guó)家主流意識(shí)，公民主動(dòng)履行納稅義務(wù)是司空見(jiàn)慣的事情。偷稅行為普遍受到譴責(zé)和蔑視。西方文化追求個(gè)性的獨(dú)立與解放，要求民主與自由，但都不能超越法153西方人在“罪文化”的浸潤(rùn)下已經(jīng)把依法納稅內(nèi)化為一種自覺(jué)的行為，美國(guó)：“人生有兩件事情無(wú)法回避，一是死亡，另一是納稅”。有這樣的文化根基、稅收道德精神和稅收理念鋪墊，西方多數(shù)國(guó)家建立起“自我申報(bào)納稅”的征管模式，并能夠現(xiàn)實(shí)地有效運(yùn)行。

西方人在“罪文化”的浸潤(rùn)下已經(jīng)把依法納稅內(nèi)化為一種自覺(jué)的行為1542.伊斯蘭教順從天課守紀(jì)道德仰信2.伊斯蘭教順從天課守紀(jì)道德仰信155伊斯蘭-阿拉伯語(yǔ)音：“順從”、“和平”，指順從和信仰宇宙最高主宰安拉及其意志，以求兩世和平與安寧。信奉伊斯蘭教的人統(tǒng)稱為“穆斯林”（Muslim“順從者”）。7世紀(jì)初興起于阿拉伯半島，由麥加人穆罕默德（約570～632）創(chuàng)傳。主要傳播于亞洲、非洲，經(jīng)典是《古蘭經(jīng)》。伊斯蘭-阿拉伯語(yǔ)音：“順從”、“和平”，指順從和信仰宇宙最高156伊斯蘭教義歸結(jié)為“七信”和“五功”：1.信真主2.信天神3.信使者4.信經(jīng)典5.信末日6.信前定7.信后世伊斯蘭教義歸結(jié)為“七信”和“五功”：157五功：1.念功-“我作證，除真主外別無(wú)神靈；我作證，穆罕穆德是真主的使者”2.拜功：禮拜3.齋功：伊斯蘭歷九月是齋月五功：1584.課功：交付天課，可使自己財(cái)產(chǎn)更潔凈。“天課”是伊斯蘭教的法定施舍，奉真主之命而定的賦稅，也是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度。阿拉伯帝國(guó)時(shí)期，是每個(gè)信徒按自己財(cái)富比例（5%）繳納的國(guó)家稅收。用于修建清真寺，救濟(jì)有困難的穆斯林。5.覲功：凡成年男女身體健康，有人身自由、沒(méi)有債務(wù)的穆斯林，一生中要參加朝覲一次。4.課功：交付天課，可使自己財(cái)產(chǎn)更潔凈?！疤煺n”是伊斯蘭教的1593.佛教人生皆苦修煉內(nèi)省道德放棄出世超脫信仰3.佛教人生皆苦修煉內(nèi)省道德放棄出世超脫信仰160創(chuàng)始于公元前6世紀(jì)的古印度“列國(guó)時(shí)代”，創(chuàng)始人為喬達(dá)摩·悉達(dá)多，釋迦部落王子，出生在今尼泊爾境內(nèi)。29歲修行，創(chuàng)立佛教教義。中國(guó)少數(shù)民族中維吾爾族、回族等多信仰伊斯蘭教，藏族、蒙古族等多信仰喇嘛教（佛教一派）。經(jīng)典是《華嚴(yán)經(jīng)》。創(chuàng)始于公元前6世紀(jì)的古印度“列國(guó)時(shí)代”，創(chuàng)始人為喬達(dá)摩·悉達(dá)161“佛教教義已基本內(nèi)容簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是說(shuō)世間的苦和苦的原因，說(shuō)苦的消滅和滅苦的方法”—趙樸初..《佛教常識(shí)問(wèn)答》，北京出版社.2003年，P22在苦的面前人人平等，不信神，置信因果報(bào)應(yīng)。主張一切皆無(wú)，皆空。人世間只有苦，必須涅槃，超脫，出世?，F(xiàn)實(shí)修來(lái)世，得道可成佛。“佛教教義已基本內(nèi)容簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是說(shuō)世間的苦和苦的原因，說(shuō)苦162佛教洞悉了現(xiàn)實(shí)生活的苦難和丑陋，但沒(méi)有到處積極的抗惡立場(chǎng)，而是選擇了一種“出家”式的道德放棄主義，一種慈祥忍讓的非暴力論。佛教是自省式、內(nèi)向式，有利于社會(huì)穩(wěn)定。佛教洞悉了現(xiàn)實(shí)生活的苦難和丑陋，但沒(méi)有到處積極的抗惡立場(chǎng)，而163二、中國(guó)民眾信仰農(nóng)耕經(jīng)濟(jì)--靠天吃飯，強(qiáng)調(diào)人本善，認(rèn)為人心是能感應(yīng)的主題，心性為天所賦，知性就是知天。擴(kuò)大善性就能“天人與我并生，而萬(wàn)物與我而為一”。主張要順應(yīng)自然。崇尚自然，懼怕“老天”，皇帝自稱天子；農(nóng)民起義是“替天行道”。

二、中國(guó)民眾信仰164中國(guó)民眾沒(méi)有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派別：佛教、伊斯蘭（回）教、天主教、基督教和道教。官方批準(zhǔn)成立的全國(guó)性宗教團(tuán)體八家。佛祖、菩薩、觀音、上帝、關(guān)公、太上老君、財(cái)神、真主、孔子、黃帝、炎帝均受參拜。對(duì)傳統(tǒng)文化中的孔子、皇帝、炎帝以及其他神靈也十分眷顧。中國(guó)民眾沒(méi)有共同的神（上帝）崇拜。主要宗教派別：佛教、伊斯蘭165財(cái)神、灶王爺、關(guān)公等民間宗教神靈最受歡迎，25%的非宗教徒家庭供奉了這些神靈象征物，其次是祖先牌位（22.1%），再次是觀音、菩薩等（16.8%）。在2004年中，71.4%道教徒從未祈拜過(guò)本教神靈太上老君，卻有95.2%的道教徒對(duì)佛祖頂禮膜拜，且85%道教徒經(jīng)常拜佛。沒(méi)有一個(gè)道教徒將太上老君供于家中，卻有28.6%道教徒將佛供于家中。財(cái)神、灶王爺、關(guān)公等民間宗教神靈最受歡迎，25%的非宗教徒家16625%的天主教徒一年中從未祈拜過(guò)天主，卻有18.8%的天主教徒不曾忘記過(guò)拜佛。4%的基督教徒從未向上帝祈禱或參拜，卻有4%的基督教徒時(shí)常拜佛。除了對(duì)佛教神靈的興趣外，眾教徒對(duì)財(cái)神這一民間宗教神靈的認(rèn)可度也非常高。參拜財(cái)神者僅次于參拜佛祖者。-吳俊.論宗教信仰與宗教行為的分離.世界宗教研究2008年（4)P118稅文化-3-影響因素課件167宗教信仰貴在專一。然而，我國(guó)的宗教徒在信奉自身信仰所屬的神靈之外，或多或少地對(duì)其他神靈有所青睞。他們并未將本教神靈視為唯一信仰或捍衛(wèi)的神靈，而是十分包容地將他教神靈與本教神靈平等視之，同等禮遇。一方面，為數(shù)不少的宗教徒從未供奉或祈拜本教神靈，另一方面，供奉或參拜他教神靈的現(xiàn)象卻極為常見(jiàn)。宗教信仰貴在專一。然而，我國(guó)的宗教徒在信奉自身信仰所屬的神靈1681.儒釋道（1）儒-官方哲學(xué)德仁核心基礎(chǔ)1.儒釋道德仁核心基礎(chǔ)169儒教最主要的是：“倫”，也就是倫常。封建社會(huì)由于人們所處社會(huì)地位和階級(jí)的不同，每個(gè)人都應(yīng)各安其位。儒家認(rèn)為天下一盤棋，上天賦予什么權(quán)力、職責(zé)、義務(wù)，就要遵守履行屬于你的責(zé)權(quán)義，要樂(lè)天知命，這其實(shí)就是最早的“螺絲釘理論”。

儒教最主要的是：“倫”，也就是倫常。封建社會(huì)由于人們所處社會(huì)170五倫父子有親君臣有義夫妻有別長(zhǎng)幼有序朋友有信五倫父子有親君臣有義夫妻有別長(zhǎng)幼有序朋友有信171父慈子孝兄良弟恭夫義婦聽(tīng)長(zhǎng)惠幼順君仁臣忠十義父慈子孝兄良弟恭夫義婦聽(tīng)長(zhǎng)惠幼順君仁臣忠十義172儒家重視人與人之間關(guān)系的研究，缺少了“知性”這一環(huán)，所以沒(méi)有出現(xiàn)邏輯數(shù)學(xué)和科學(xué)。儒家修身養(yǎng)性尊古讀經(jīng)、發(fā)奮求知、使底層人群能夠出將入相----利于高度集權(quán)的封建國(guó)家架構(gòu)的穩(wěn)定。稅文化-3-影響因素課件173社會(huì)心理—實(shí)用觀念。春秋到清末哈雷彗星共被記錄31次，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)平均周期為75-76年，還是英國(guó)天文學(xué)家1720年哈雷發(fā)現(xiàn)。--眼前利益《春秋》:公元前613年,魯文公十四年“秋七月有星孛(彗星)入于北斗。阿拉伯人、歐洲人直到公元66年、公元989年才作了記載，落后于中國(guó)幾千年。新儒家學(xué)派社會(huì)心理—實(shí)用觀念。春秋到清末哈雷彗星共被記錄31次，但沒(méi)174有些宗教徒并不定期地參與宗教活動(dòng)，而是當(dāng)他有求于神，需要神靈保佑時(shí)，就祈禱、參拜，向神靈象征物獻(xiàn)上供品，但在平常太平無(wú)事時(shí)卻很少問(wèn)津。----“臨時(shí)抱佛腳”他們并不重視對(duì)宗教義理、文本等宗教知識(shí)的追求，他們更看重?zé)惆莘鸬膶?shí)踐，在他們看來(lái)，遇事時(shí)對(duì)神頂禮膜拜要比掌握教義更為實(shí)在和根本。有些宗教徒并不定期地參與宗教活動(dòng)，而是當(dāng)他有求于神，需要神靈175（2）釋-（家、學(xué)、教）佛教是當(dāng)代中國(guó)第一大宗教，48.6%的宗教徒是佛教徒；民眾祈禱或參拜的第一大神靈是菩薩、佛。佛家講“見(jiàn)性”。見(jiàn)到你的心性，叫“內(nèi)觀內(nèi)照”，就是自己要想到有一盞探照燈，照亮自己，要看明白自己是一個(gè)什么樣的人，這是它的一種很客觀的修煉方法。（2）釋-（家、學(xué)、教）176佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。戒-有所不為，不能說(shuō)謊、不能殺生、不能做壞事。定-是不為萬(wàn)物所擾，泰山崩塌不為所動(dòng)?；?由戒和定入手，慢慢會(huì)產(chǎn)生智慧，就是所謂的“定慧雙修”，不定就不能產(chǎn)生智慧，有了智慧以后又可以更好入定。佛家的修行基本上都有三步，叫做“戒、定、慧”。177（3）道家道家形成于先秦時(shí)期，以老子和莊子為代表人物。秦漢以前并無(wú)“道家”這一名稱，只是從東漢以來(lái)特別是魏晉之后學(xué)術(shù)界才將先秦的老子學(xué)派和莊子學(xué)派合稱為道家，并一直沿襲下來(lái)。道家是一種哲學(xué)而不是一種宗教，主張順其自然，無(wú)為而治。（3）道家178道家的核心是“命”，既生命，也是修煉的“命”要修一個(gè)好的人生，快樂(lè)的人生，健康的人生，那才過(guò)得有價(jià)值。老子的《道德經(jīng)》雖只有五千言，但他是世界上影響最大的哲學(xué)家?！兜赖陆?jīng)》最核心的是“知其雄，守其雌，為天下溪。為天下溪，常德不離，復(fù)歸于嬰兒?！?常德不忒，復(fù)歸于無(wú)極”

道家的核心是“命”，既生命，也是修煉的“命”要修一個(gè)好的人179老子：“道生一，一生二，二生三，三生萬(wàn)物”?！暗馈笔恰疤臁焙汀叭恕钡倪\(yùn)動(dòng)規(guī)律?！疤斓馈?-包括很多東西，“天機(jī)、天意、天命”，本義不是迷信，是講“天”的規(guī)律或自然規(guī)律，包括我們已經(jīng)知道的和我們尚不知道的規(guī)律。老子：“道生一，一生二，二生三，三生萬(wàn)物”?！暗馈笔恰疤?80（4）儒釋道的融合--三教一體經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的演變之后，儒、釋、道三家互相滲透、互相同化，某種程度上已成為一體。（4）儒釋道的融合--三教一體181少林寺供奉釋加牟尼、孔子、老子之處有對(duì)聯(lián)：百家爭(zhēng)理萬(wàn)法一統(tǒng)三教一體九流同源少林寺供奉釋加牟尼、孔子、老子之處百家爭(zhēng)理萬(wàn)法一統(tǒng)三182少室山一幅對(duì)聯(lián)：才分天地人總屬一理教有儒釋道終歸一途少室山一幅對(duì)聯(lián)：才分天地人總屬一理教有儒釋道終歸一途183個(gè)人修養(yǎng)勸人為善儒釋道盡“人道”-修身、治世、平天下求“佛道”-見(jiàn)性、救世、通萬(wàn)有窮“天道”-養(yǎng)生、遁世、窮萬(wàn)物個(gè)人儒釋道盡“人道”-求“佛道”-184儒家釋家道家治世治心治身正心明心練心儒家釋家道家治世治心治身正心明心練心185綜合-在中國(guó)-重文輕理（人際關(guān)系）、實(shí)用理性（務(wù)實(shí)）、德主刑輔（淡化法制）、臣民思想（無(wú)公民意識(shí)）。缺少尊法維權(quán)因素。綜合-在中國(guó)-重文輕理（人際關(guān)系）、實(shí)用理性（務(wù)實(shí)）、德主刑1862.其他宗教信仰非主流在中國(guó)，伊斯蘭教的人數(shù)為2千萬(wàn)人，基督教的人數(shù)為6千萬(wàn)人，其中，天主教的人數(shù)為5百萬(wàn)人、三自教會(huì)為1千5百萬(wàn)人、家庭教會(huì)為4千萬(wàn)人。

2.其他宗教信仰1873.非宗教徒既不同于宗教徒，也不同于堅(jiān)定的無(wú)神論者，他們既不堅(jiān)信世界上不存在神靈，也不盲從于神靈，“不可不信，不可全信”的宗教心理影響著他們的觀念和行為，使其表現(xiàn)出一定的宗教傾向。在觀念上，許多非宗教徒與宗教徒一樣贊成各種宗教觀念。10.1%非宗教徒認(rèn)為世界上存在神靈，19.1%的非宗教徒認(rèn)為人神之間存在交流。3.非宗教徒188佛教和民間宗教觀念在非宗教徒中有著廣泛的影響：四分之三的人相信善惡有報(bào)；一半以上的人同意夫妻、朋友都是前世修來(lái)的緣分；50%的人認(rèn)為無(wú)論做什么事，選個(gè)良辰吉日非常重要。34.6%的人認(rèn)為風(fēng)水能夠影響人的前程。佛教和民間宗教觀念在非宗教徒中有著廣泛的影響：四分之三的人相189他們不屬于任何一個(gè)宗教，卻虔誠(chéng)地信奉著不只一個(gè)神靈。30.3%的人青睞佛教神靈，四分之一的人相信財(cái)神。財(cái)神、灶王爺、關(guān)公等民間宗教神靈最受歡迎，1/4的非宗教徒家庭供奉了這些神靈象征物，22.1%供奉祖先牌位，16.8%供奉觀音、菩薩等佛像。他們不屬于任何一個(gè)宗教，卻虔誠(chéng)地信奉著不只一個(gè)神靈。30.3190參拜黃帝、炎帝的則稀少（1%）。究其緣由，信徒參拜神靈的功利、實(shí)用心態(tài)不容忽視。在許多宗教徒的認(rèn)識(shí)中，佛祖能夠保人平安，財(cái)神能夠給人帶來(lái)財(cái)富太上老君、黃帝、孔子等并不能賜予人們某種特定的福澤，因而對(duì)它們并不感興趣。參拜黃帝、炎帝的則稀少（1%）。究其緣由，信徒參拜神靈的功利191結(jié)論在我國(guó)，多層復(fù)合信仰表現(xiàn)為菩薩、耶穌、財(cái)神、祖先牌位能夠共享宗教徒的香火供祭和叩拜。見(jiàn)神就磕頭，逢廟便燒香，有用即拜，不管哪路神靈，其目的就是為了求得諸事太平。理性的宗教徒少，功利的有神論者多結(jié)論192ⅳ.主流理論ⅳ.主流193現(xiàn)代稅收確立的方式已經(jīng)歷了由專制課征到立憲課征的發(fā)展演變過(guò)程。良性的稅收秩序，需要稅收法律和稅收理論、稅收道德多層面、多維度的共同協(xié)調(diào)適應(yīng)?，F(xiàn)代稅收確立的方式已經(jīng)歷了由專制課征到立憲課征的發(fā)展演變過(guò)程194Ⅳ.稅收主流理論影響納稅人心理一、稅收權(quán)利關(guān)系說(shuō)（權(quán)利義務(wù)關(guān)系）1.理論基礎(chǔ)馬克思的“國(guó)家分配論”和“國(guó)