會計工作質(zhì)量提升講義課件

加強會計基礎(chǔ)工作

提高會計工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會計師事務(wù)所郭長福李少杰2009年10月加強會計基礎(chǔ)工作

提高會計工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會計師事務(wù)所1今日主題14會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題

加強會計基礎(chǔ)工作的必要性當前對會計基礎(chǔ)工作認識上的誤區(qū)

加強會計基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵325改革開放以后我國會計規(guī)范化工作的發(fā)展歷程今日主題14會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題加強會計基礎(chǔ)2一、改革開放以后我國會計規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程1996年6月17日《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》1984年4月24日《會計人員工作規(guī)則》一、改革開放以后我國會計規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程19963《會計人員工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會計人員崗位責任制、使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案、辦理會計交接等問題作出了具體規(guī)定。對于整頓和規(guī)范全國會計基礎(chǔ)工作、統(tǒng)一工業(yè)企業(yè)會計核算辦法發(fā)揮了重要的作用。附錄為工業(yè)企業(yè)會計人員崗位責任制，明確管錢的人不能管賬，這屬于內(nèi)部牽制制度，是今天內(nèi)部控制規(guī)范的萌芽?！稌嬋藛T工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會計人員4《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進一步發(fā)展《規(guī)范》是《會計法》實施的重要配套制度明確規(guī)定建立內(nèi)部會計管理制度，是內(nèi)部控制規(guī)范的進一步發(fā)展《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進一步發(fā)展《規(guī)范》明確規(guī)5關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財會字[1996]第19號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委、局、總公司財務(wù)司：為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，我部制定了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請根據(jù)本地區(qū)、本部門會計基礎(chǔ)工作的實際組織實施。實施中的有關(guān)要求如下：一、要廣泛宣傳學(xué)習(xí)《規(guī)范》?！兑?guī)范》是各單位和廣大會計人員開展會計基礎(chǔ)工作的基本標準，也是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會計基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。因此，要結(jié)合《規(guī)范》的實施，廣泛宣傳加強會計基礎(chǔ)工作的重要性和必要性，宣傳會計基礎(chǔ)工作各個方面的基本要求，統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會計人員對會計基礎(chǔ)工作的認識，使各單位的會計人員了解和掌握會計基礎(chǔ)工作的各項要求，做好會計基礎(chǔ)工作。二、要把實施《規(guī)范》與整頓會計工作秩序、實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化結(jié)合起來。各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建賬。同時，把貫徹《規(guī)范》的各項規(guī)定、促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化作為一項經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會計人員應(yīng)當經(jīng)常對照《規(guī)范》的要求進行自我檢查和整改，以扎實、有序的會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作質(zhì)量的提高和職能作用的有效發(fā)揮。

各地區(qū)、各部門在實施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請及時向我部反映。

附件：一、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

二、關(guān)于《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的說明

財政部一九九六年六月十七日關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知財會字[6二、我國會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會計基礎(chǔ)工作弱化

3、蓄意造假造成會計基礎(chǔ)工作混亂2、部分單位會計人員數(shù)量不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高二、我國會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會7三、加強會計基礎(chǔ)工作的必要性提高會計工作水平的需要規(guī)范會計工作秩序的需要

提高會計人員素質(zhì)的需要

改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的需要三、加強會計基礎(chǔ)工作的必要性提高會計工作水平的需要8提高會計工作水平的需要

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，離開這一基本環(huán)節(jié)，會計工作就無從談起。規(guī)范會計工作秩序的需要

正常、有序的會計工作，應(yīng)當是以規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作做保證的。會計基礎(chǔ)工作混亂無序，必然造成會計工作秩序的混亂，會計工作秩序的混亂往往是從會計基礎(chǔ)工作薄弱開始的。提高會計工作水平的需要9提高會計人員素質(zhì)的需要

會計人員是會計工作的主要承擔者，會計基礎(chǔ)工作是會計人員從事會計工作最直接的對象，加強會計基礎(chǔ)工作，督促會計人員從會計工作最基本的換接抓起，不斷改進和加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，對提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)起直接作用。改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的需要會計工作通過參與經(jīng)營管理的全過程，通過生成和提供會計信息，為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。提高會計人員素質(zhì)的需要10四、當前對會計基礎(chǔ)工作認識上的誤區(qū)認為會計基礎(chǔ)工作就是一些缺章少印的細微事宜，不是很重要。認為會計基礎(chǔ)工作做的好與壞，對會計整體工作的影響不大。認為只要表面上的東西做好了，會計基礎(chǔ)工作就做好了。四、當前對會計基礎(chǔ)工作認識上的誤區(qū)認為會計基礎(chǔ)工作就是一些缺11五、加強會計基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備

會計核算

會計信息質(zhì)量會計監(jiān)督內(nèi)部會計管理及控制制度

五、加強會計基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備12（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備

具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)

配備會計機構(gòu)負責人

配備專職會計人員不具有以上兩個條件

指定會計主管人員

委托中介機構(gòu)代理記賬（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備配備專職會計人員不具有13（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?？倳嫀熅哂袝嫀熞陨下毞Q，主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的時間不少于3年。會計人員必須持證上崗。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。會計人員要定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)或繼續(xù)教育。領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人、主管會計；會計機構(gòu)負責人、主管會計的直系親屬不得擔任本單位出納人員。（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地14（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記及電算化工作中憑證審核、賬務(wù)處理和系統(tǒng)維護工作。會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立輪崗制度，會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。

（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽15（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）建立崗位交接制度現(xiàn)金、有價證券要據(jù)賬點交，移交人員要在賬簿最后移交余額上蓋章。移交清冊上要有交接雙方和監(jiān)交人簽章移交清冊歸檔移交清冊列明移交賬表、憑證公章、有價證券、資料和其他物品、管理信息化系統(tǒng)權(quán)限變更記錄。（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）建立崗位現(xiàn)金、有價證移16（二）會計核算

原始憑證

會計科目

記賬憑證

會計賬簿

財務(wù)報告

會計檔案

（二）會計核算原始憑證17（二）會計核算原始憑證1、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單位印章或者個人簽名或蓋章接受憑證的單位全稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額經(jīng)辦人員簽章自制原始憑證經(jīng)辦單位負責人或者其授權(quán)人簽名（二）會計核算原始憑證憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單18（二）會計核算（續(xù)）（二）會計核算（續(xù)）19（二）會計核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小寫金額必須相符原始憑證的金額固定資產(chǎn)購置必須有預(yù)算、申請、批示等授權(quán)批準手續(xù)支付款項時必須經(jīng)過批準并有收款單位和收款人的收款證明招投標程序合規(guī)，招投標文件合同齊全必須有驗收證明附件必須有批文或注明文號（報銷培訓(xùn)費和會議費時必須有文件）上級批準的業(yè)務(wù)購買實物時大額采購時（二）會計核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小原始憑證固20（二）會計核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補。4、銷貨退回貨款要填紅字發(fā)票,辦理退回商品入庫手續(xù),經(jīng)對方稅務(wù)部門同意，并有對方收據(jù)。5、多聯(lián)原始憑證要套寫，用報銷聯(lián)作為報銷憑證。發(fā)票、收據(jù)編號要連續(xù),作廢發(fā)票、收據(jù)和支票要加蓋作廢章，連同存根一起保存。（二）會計核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補。21（二）會計核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當及時傳遞給會計機構(gòu)。

案例：截止到6月底，XX公司暫估材料款7100多萬元，暫估運費730萬元，預(yù)付賬款6050多萬元，合計進項稅為2200多萬元，因不能及時取得進項稅發(fā)票，無法進行及時抵扣（二）會計核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當及時傳遞給會計機22（二）會計核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：（二）會計核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：23（二）會計核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則（1）自2004年7月1日起，在全國統(tǒng)一啟用12位分類代碼和8位發(fā)票號碼的普通發(fā)票。（2）發(fā)票代碼由國地稅代碼、行政區(qū)域代碼、年份代碼、行業(yè)代碼、發(fā)票種類代碼等組成，共12位。（3）第一位：國地稅代碼。國稅：1，地稅：2（二）會計核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則24（二）會計核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：3701濟南市3702青島市3703淄博市

3704棗莊市3705東營市3706煙臺市3707濰坊市3708濟寧市3709泰安市3710威海市3711日照市3712萊蕪市3713臨沂市3714德州市3715聊城市3716濱州市3717菏澤市（二）會計核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：25（二）會計核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。（6）第8位為行業(yè)代碼：國稅：1工業(yè)2商業(yè)3加工修理修配業(yè)4收購業(yè)5水電業(yè)6其他地稅：1交通運輸業(yè)2建筑業(yè)3金融保險業(yè)4郵電通信業(yè)5文化體育業(yè)6娛樂業(yè)7服務(wù)業(yè)8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9銷售不動產(chǎn)0表示其他。（7）第9、10位為擴充碼，屬統(tǒng)一發(fā)票的，自01-99按發(fā)票小類編制代碼（由省局規(guī)定）（二）會計核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。26（二）會計核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：0-電腦版、1-萬元版、2-十萬元版、3-百萬元版、5-千元版、6-百元版、8-收款機專用發(fā)票、9-無金額限制和定額發(fā)票

（9）第12位為企業(yè)銜頭發(fā)票和聯(lián)次碼：0表示企業(yè)冠名發(fā)票，1-9表示統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次，如1表示一聯(lián)發(fā)票。（二）會計核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：27（二）會計核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代表的含義為：

國稅/地稅行政區(qū)號印刷年份行業(yè)代碼擴充碼金額版代碼聯(lián)次碼137080960393國稅濟寧市2009年印刷其他行業(yè)

定額發(fā)票3聯(lián)（二）會計核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代28（二）會計核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法（1）發(fā)票代碼辨認地域代碼虛假發(fā)票地域代碼：3701發(fā)票蓋章：3702行業(yè)代碼虛假發(fā)票代碼：工業(yè)企業(yè)發(fā)票蓋章：商業(yè)企業(yè)國地稅發(fā)票混用購辦公用品：開地稅發(fā)票招待費：開國稅發(fā)票（二）會計核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法地域代碼虛假發(fā)票29（二）會計核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制

青島市無100元的，泰安市無50、100元的，濟寧市范圍內(nèi)無50元、100元面額通用定額發(fā)票。（3）刮開涂層看看

假發(fā)票的涂層多很難刮，有時甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚。特別是刮一下密碼區(qū)就更明顯，如果你收到多張發(fā)票，刮開后往往發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的密碼都是一樣的。（二）會計核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制30（二）會計核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察

發(fā)票號、獎區(qū)內(nèi)容、密碼的筆劃用5倍以上放大鏡觀察呈均勻點狀分布。通用定額發(fā)票上的團花、底紋線條用5倍以上放大鏡觀察是由0.1mm粗細的連續(xù)實線構(gòu)成。（5）紫外燈下呈熒光反應(yīng)

發(fā)票聯(lián)套有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，在紫外燈照射下呈光亮的橘紅色熒光反應(yīng)，而假發(fā)票油墨偏黃色或棕褐色。（二）會計核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察31（二）會計核算（續(xù)）（二）會計核算（續(xù)）32（二）會計核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責任（1）對不按照規(guī)定取得的發(fā)票，或不符合規(guī)定的發(fā)票，企事業(yè)單位不得扣除成本費用，不得作為財務(wù)報銷憑證。對于非法憑證，不得作為財務(wù)報銷憑證，也不能在稅前扣除。（2）財務(wù)人員收到發(fā)票時應(yīng)認真辨別，切勿貿(mào)然付款或入賬。難辨真?zhèn)蔚模瑧?yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)申請鑒別，確認發(fā)票真實后再按規(guī)定付款。不僅可防止企業(yè)使用假發(fā)票偷漏稅費，也可有效自我保護，避免因假發(fā)票入賬而承擔不必要的罰款。（二）會計核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責任33（二）會計核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成本費用支出等在企業(yè)所得稅匯算清繳時作納稅調(diào)整。如果為稅務(wù)機關(guān)查帳補交，稅務(wù)機關(guān)會追繳少繳的稅款、滯納金，并處少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（4）使用非法憑證入賬，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（二）會計核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成34（二）會計核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。（6）構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責任。（二）會計核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他35（二）會計核算（續(xù)）會計科目科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核算內(nèi)容和科目的對應(yīng)關(guān)系憑證、賬薄中不能簡化會計科目名稱單位可以根據(jù)實際需要，自行設(shè)置和使用會計科目使用輔助會計科目核算時無代用、混用現(xiàn)象（二）會計核算（續(xù)）會科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核36（二）會計核算（續(xù)）記賬憑證

1、憑證填寫要有日期、憑證編號、所附原始憑證張數(shù)。2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要簡明。3、附件齊全,內(nèi)容真實合法。4、除結(jié)賬更正錯誤憑證外,其他業(yè)務(wù)必須附有原始憑證,原始憑證另外裝訂的,要在記賬憑證中注明。5、會計科目運用正確,會計分錄正確。（二）會計核算（續(xù)）記賬憑證37（二）會計核算（續(xù)）6、會計憑證要有填制人員、審核人員、會計機構(gòu)負責人或會計主管人員、記賬人員和其他相關(guān)人員簽章?，F(xiàn)金、銀行憑證要有經(jīng)辦人簽字，并加蓋“收訖或付訖”章。7、在管理信息化系統(tǒng)中，憑證填制、審核、記賬，必須使用不同的用戶登錄完成。需要授權(quán)處理的，應(yīng)當經(jīng)過會計部門責任人同意。業(yè)務(wù)量較大時，應(yīng)當辦理書面授權(quán)手續(xù)。（二）會計核算（續(xù)）6、會計憑證要有填制人員、審核人員、會計38（二）會計核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。更正已登記入賬的記賬憑證要采用補充、紅字、差額三種方法。錯賬、漏賬更正要留有痕跡，按規(guī)定通過賬務(wù)處理調(diào)整，不得通過反結(jié)賬等方式處理。9、月末，管理信息化系統(tǒng)暫存的憑證必須處理完成。錯誤憑證必須修改正確后保存、或刪除。期末需要進行系統(tǒng)內(nèi)憑證整理時，要保證經(jīng)整理的憑證與已經(jīng)打印的憑證編號一致。10、記賬憑證要按期序號裝訂整齊.封面注明單位名稱、年度、月份、起訖日期、憑證種類和起訖號碼等，裝訂人在封簽處簽名并蓋章。（二）會計核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制39（二）會計核算（續(xù)）會計賬簿1、按照會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計賬薄（1）管理信息化系統(tǒng)打印的會計賬薄必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳、會計主管、會計機構(gòu)負責人在扉頁簽章。（2）明細賬與輔助賬打印內(nèi)容完整，并按照連續(xù)會計科目編碼裝訂成冊。（3）啟用賬薄時,“啟用表”要寫明啟用日期、賬薄頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員的姓名或簽章，同時蓋有單位公章。（4）按照會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計賬?。ǘ嫼怂悖ɡm(xù)）會計賬簿40（二）會計核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬（1）結(jié)賬前將本期的業(yè)務(wù)全部錄入。（2）結(jié)出每個賬戶期末余額，打印出試算平衡表，核對相符。（3）必須打印現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,與庫存現(xiàn)金核對無誤。以科目匯總表代替總賬,科目余額表每月至少打印一次.總賬,明細賬輔助明細賬年度終了要打印裝訂成冊?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬的管理同手工記賬單位。（二）會計核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬41（二）會計核算（續(xù)）3、定期進行對賬工作，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。每年至少一次庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人賬證核對、賬賬核對、賬實核對。（二）會計核算（續(xù)）3、定期進行對賬工作，保證賬證相符、賬賬42（二）會計核算（續(xù)）財務(wù)報告1、會計報表應(yīng)包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表、附注。2、報告的編制要依據(jù)賬薄記錄,做到數(shù)據(jù)真實、計算準確、賬表相符。除按會計制度規(guī)定進行了調(diào)整外（如：重分類），不得隨意對跟賬簿生成的報表數(shù)據(jù)進行修改。（二）會計核算（續(xù)）財務(wù)報告43（二）會計核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，按規(guī)定時間上報。需要申請修改時，必須按規(guī)定程序提出申請，并及時完成虛位以待上報。4、內(nèi)容完整,填寫無遺漏.對外報送的財務(wù)報告,應(yīng)當依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋印章.封面注明:單位名稱,地址,財務(wù)報告所屬年度,季度,月度,送出日期,并由單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章。（二）會計核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，44（二）會計核算（續(xù)）5、會計報表附注不符合基本會計假設(shè)的說明重要會計政策和會計估計及其變更情況、原因及影響或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的情況企業(yè)合并、分立重大投資、融資活動會計報表中重要項目的明細資料未決訴訟、抵押擔保情況（二）會計核算（續(xù)）5、或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明企45（二）會計核算（續(xù)）6、財務(wù)情況說書企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有重大影響的事項（二）會計核算（續(xù)）6、利潤實現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況46（二）會計核算（續(xù)）會計檔案1、檔案管理合規(guī)，定期整頓立卷編制目錄，裝訂成冊，指定專人保管。計算機軟件及財務(wù)數(shù)據(jù)要使用光盤及硬盤備份，妥善進行保存。2、調(diào)閱檔案要嚴格辦理手續(xù)，本單位調(diào)閱，要經(jīng)會計主管人員批準，外單位調(diào)閱要有介紹信，并按規(guī)定做好調(diào)閱記錄。3、銷毀檔案要達到規(guī)定保存年限，并經(jīng)過批準，填寫銷毀清冊，做到手續(xù)完備。4、會計檔案移交，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)。（二）會計核算（續(xù)）會計檔案47（三）會計信息質(zhì)量會計信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)虛列（或多列）、不列（或少列）負債虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認收入虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費用（三）會計信息質(zhì)量會計信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）48（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)1、銀行存款：通過長期未達賬項（銀行已入、企業(yè)未入），造成銀行存款賬面虛減。通過銀行已付、企業(yè)未付方式，挪用資金。2、應(yīng)收款項：通過虛列收入并掛賬，使應(yīng)收款項虛增；延遲收入確認，人為降低應(yīng)收賬款余額。

3、存貨：效益不好的時候通過高留底轉(zhuǎn)，使存貨虛增；效益好的時候通過存貨提前辦理出庫手續(xù)，增加成本，進而達到調(diào)節(jié)利潤的目的。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)49（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止經(jīng)營、資不抵債或清算注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是并未做任何賬務(wù)處理；權(quán)益法下，對被投資單位形成的利潤和虧損不做賬務(wù)處理。5、固定資產(chǎn)。計劃外項目減少固定資產(chǎn)賬面價值；將資產(chǎn)分拆入賬，使資產(chǎn)費用化，減少固定資產(chǎn)賬面價值；固定資產(chǎn)報廢、損毀未及時進行賬務(wù)處理，造成固定資產(chǎn)賬面價值虛增。6、無形資產(chǎn)。技術(shù)進步使專利權(quán)和非專利技術(shù)等迅速貶值，但是未做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止50（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）案例：截止2008年8月31日，XX公司存在資產(chǎn)損失35408690.23元。其中，固定資產(chǎn)損失13503946.08元，存貨損失3804181.25元，存貨高留低轉(zhuǎn)損失18100562.90元。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）案例：51（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）負債多提費用，造成負債虛增推遲費用入賬時間，使負債減少虛掛無法支付的費用，造成負債虛增虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益通過掛應(yīng)收款項的往來，抽逃出資。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、多提費用，推遲費52（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認收入提前確認收入---寅吃卯糧虛列收入---虛假交易、調(diào)整會計科目轉(zhuǎn)移收入---關(guān)聯(lián)交易延遲確認收入---平衡收入利潤（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認收53（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費用虛列成本費用，套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)移利潤蓄意改變會計核算辦法，少列費用或支出成本費用跨期入賬，延遲或提前確認成本費用費用科目使用混亂混淆資本化和費用化支出調(diào)節(jié)可控成本費用與不可控成本費用（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、54（四）會計監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度對原始憑證進行監(jiān)督對偽造會計賬簿或帳外設(shè)帳等行為進行監(jiān)督對實物、款項進行監(jiān)督對財務(wù)收支進行監(jiān)督

（四）會計監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度55（四）會計監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會計憑證稽核總賬及報表稽核財產(chǎn)物資稽核會計檔案稽核資金籌集及運用稽核（四）會計監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會計憑證稽核總賬及報表稽56（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行監(jiān)督。（1）對記載不明確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回，要求經(jīng)辦人員更正補充。（2）對不真實、不合法的原始憑證不予受理.對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,應(yīng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行監(jiān)督57（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對偽造會計賬簿或帳外設(shè)帳等行為進行監(jiān)督對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者帳外設(shè)帳、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當制止和糾正制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求處理。（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對偽造會計賬簿或帳58（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督制定資產(chǎn)監(jiān)督盤點管理制度按制度規(guī)定定期進行監(jiān)督盤點帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)報告（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)59（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督

1、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。2、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。3、會計機構(gòu)、會計人員認為是違反國家財經(jīng)紀律的收支，應(yīng)制止和糾正；制糾無效的，要向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到書面意見起十日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔責任。4、會計機構(gòu)及人員對違反制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不提出意見的，要承擔相應(yīng)責任。（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督60（五）內(nèi)部會計管理及控制制度

會計管理制度會計核算管理制度財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部管理控制機制（五）內(nèi)部會計管理及控制制度會計管理制度61（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）會計管理制度1、建立健全內(nèi)部會計管理制度

單位負責人及總會計師職責會計部門與其他職能部門的關(guān)系會計核算的組織形式會計部門及會計機構(gòu)負責人(會計主管)職責、權(quán)限（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）會計管理制度1、建立健單位62（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機制

財務(wù)收支審批制度是指確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任的制度。審批人員審批權(quán)限審批程序?qū)徟藛T責任（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機制63（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全內(nèi)部牽制制度對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定內(nèi)部牽制制度的原則對限制性崗位的定期檢查辦法機構(gòu)分離職務(wù)分離錢賬分離賬務(wù)分離（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）賬務(wù)64（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）會計核算管理制度1、建立賬務(wù)處理程序制度賬務(wù)處理程序制度是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。該項制度包括會計核算工作的全過程，從會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置到編制會計報表的種類和要求及單位指標體系等各個方面。（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）會計核算管理制度65（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）2、建立原始記錄管理制度原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法原始憑證的審核要求有關(guān)人員對原始憑證記錄管理的責任（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫66（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）3、建立定額管理制度定額管理范圍制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法工時定額物資消耗定額成本費用定額人員定額用工定額（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）定額管理制定和修訂定額的執(zhí)67（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）4、制定應(yīng)收款項清理制度信用標準的制定對客戶信用的評價信用條件的確定收賬政策的選擇和實施（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）信用標準的制定對客戶信用的68（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）計量驗收人員的責任和獎懲辦法計量驗收管理的要求計量檢測手段和方法5、建立計量驗收制度（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）計量驗收人員的計量驗收計量69（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）6、建立財產(chǎn)管理及清查制度財產(chǎn)清查的范圍財產(chǎn)清查的組織財產(chǎn)清查的期限和方法對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）財產(chǎn)清查的范圍財產(chǎn)清查的組70（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）7、建立財務(wù)分析制度財務(wù)會計分析的時間召集形式參加的部門和人員財務(wù)會計分析的內(nèi)容和分析方法財務(wù)會計分析報告的編寫要求（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）7、建立財務(wù)分析制度財務(wù)會71（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）建立財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部管理控制機制1、建立健全籌資風(fēng)險管理控制機制

建立并保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資金成本，防范和降低企業(yè)的籌資風(fēng)險、提高資金運作效益。警示：德隆集團的覆滅（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）建立財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部管理控制72（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全投資風(fēng)險管理控制機制

投資活動是指通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲取收益的行為。特點：交易數(shù)量少、每筆金額大、期限長、回收期長、變現(xiàn)能力差、風(fēng)險大。

警示：巨人集團的倒掉（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全投資風(fēng)險管理控73（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全貨幣資金風(fēng)險管理控制制度目的：保證資金的安全、完整；提高資金運營效率，降低資金機會成本，實現(xiàn)資金的保值增值。主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的管理。4、建立健全銷售與收款控制機制加大對價格的掌控力度，加強客戶信用管理，降低壞賬損失率，提高產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)范銷售渠道、避免內(nèi)部惡性競爭、降低銷售管理的漏洞，從而促進銷售收入的增加和銷售風(fēng)險的降低。（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全貨幣資金風(fēng)險管74（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）5、建立健全采購與付款控制機制

規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，降低采購成本、減少資金占用。6、建立健全對外擔?？刂茩C制

兗礦集團明確規(guī)定，任何基層單位不經(jīng)批準，不得對外進行擔保。我國稅法規(guī)定，由于擔保而發(fā)生的損失不允許稅前扣除。（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）5、建立健全采購與付款控制75（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）7、建立健全實物資產(chǎn)控制機制保證實物資產(chǎn)的安全完整，防止由于使用、維護不當和管理不善，造成企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費、使用效率低下等問題崗位分工及授權(quán)批準、計劃與請購、采購與驗收、保管與領(lǐng)用、盤點與處置。（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）7、建立健全實物資產(chǎn)控制機76（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）8.建立健全工程項目控制機制資金籌集和使用管理財務(wù)監(jiān)督與控制管理會計核算與會計科目使用管理項目財務(wù)會計報告的編制（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）8.建立健全資金籌集和財務(wù)77（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）9、建立健全成本費用控制機制成本管理并不是為了節(jié)約而節(jié)約，也并不等同于降低成本，而應(yīng)該是為了建立和保持企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢采取的一種措施。目的是建立一種長效機制，形成核心競爭力，而不是搞運動。

豐田生產(chǎn)模式：零庫存、不斷消除作業(yè)浪費

（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）9、建立健全成本費用控制機78（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）成本費用分析、考核制度成本核算、費用確認制度成本費用支出審批制度成本費用預(yù)算制度嚴格的授權(quán)批準制度成本費用業(yè)務(wù)的崗位責任制成本費用管理制度（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）成本費成本核成本費成本費用79（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）10、建立健全全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算的作用落實企業(yè)長期戰(zhàn)略目標規(guī)劃

明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的目標

協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的行動控制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的業(yè)務(wù)考核業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的業(yè)績（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）10、建立健全全面預(yù)算管理80（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）當前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題：（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）當前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問81（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）完善企業(yè)預(yù)算管理的思路完善預(yù)算組織理順預(yù)算流程創(chuàng)造預(yù)算管理條件強化責任預(yù)算考核（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）完善企業(yè)預(yù)算管理的思路完善82謝謝！謝謝！83加強會計基礎(chǔ)工作

提高會計工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會計師事務(wù)所郭長福李少杰2009年10月加強會計基礎(chǔ)工作

提高會計工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會計師事務(wù)所84今日主題14會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題

加強會計基礎(chǔ)工作的必要性當前對會計基礎(chǔ)工作認識上的誤區(qū)

加強會計基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵325改革開放以后我國會計規(guī)范化工作的發(fā)展歷程今日主題14會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題加強會計基礎(chǔ)85一、改革開放以后我國會計規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程1996年6月17日《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》1984年4月24日《會計人員工作規(guī)則》一、改革開放以后我國會計規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程199686《會計人員工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會計人員崗位責任制、使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案、辦理會計交接等問題作出了具體規(guī)定。對于整頓和規(guī)范全國會計基礎(chǔ)工作、統(tǒng)一工業(yè)企業(yè)會計核算辦法發(fā)揮了重要的作用。附錄為工業(yè)企業(yè)會計人員崗位責任制，明確管錢的人不能管賬，這屬于內(nèi)部牽制制度，是今天內(nèi)部控制規(guī)范的萌芽?！稌嬋藛T工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會計人員87《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進一步發(fā)展《規(guī)范》是《會計法》實施的重要配套制度明確規(guī)定建立內(nèi)部會計管理制度，是內(nèi)部控制規(guī)范的進一步發(fā)展《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進一步發(fā)展《規(guī)范》明確規(guī)88關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財會字[1996]第19號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委、局、總公司財務(wù)司：為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，我部制定了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請根據(jù)本地區(qū)、本部門會計基礎(chǔ)工作的實際組織實施。實施中的有關(guān)要求如下：一、要廣泛宣傳學(xué)習(xí)《規(guī)范》?！兑?guī)范》是各單位和廣大會計人員開展會計基礎(chǔ)工作的基本標準，也是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會計基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。因此，要結(jié)合《規(guī)范》的實施，廣泛宣傳加強會計基礎(chǔ)工作的重要性和必要性，宣傳會計基礎(chǔ)工作各個方面的基本要求，統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會計人員對會計基礎(chǔ)工作的認識，使各單位的會計人員了解和掌握會計基礎(chǔ)工作的各項要求，做好會計基礎(chǔ)工作。二、要把實施《規(guī)范》與整頓會計工作秩序、實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化結(jié)合起來。各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建賬。同時，把貫徹《規(guī)范》的各項規(guī)定、促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化作為一項經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會計人員應(yīng)當經(jīng)常對照《規(guī)范》的要求進行自我檢查和整改，以扎實、有序的會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作質(zhì)量的提高和職能作用的有效發(fā)揮。

各地區(qū)、各部門在實施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請及時向我部反映。

附件：一、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

二、關(guān)于《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的說明

財政部一九九六年六月十七日關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知財會字[89二、我國會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會計基礎(chǔ)工作弱化

3、蓄意造假造成會計基礎(chǔ)工作混亂2、部分單位會計人員數(shù)量不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高二、我國會計基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會90三、加強會計基礎(chǔ)工作的必要性提高會計工作水平的需要規(guī)范會計工作秩序的需要

提高會計人員素質(zhì)的需要

改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的需要三、加強會計基礎(chǔ)工作的必要性提高會計工作水平的需要91提高會計工作水平的需要

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，離開這一基本環(huán)節(jié)，會計工作就無從談起。規(guī)范會計工作秩序的需要

正常、有序的會計工作，應(yīng)當是以規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作做保證的。會計基礎(chǔ)工作混亂無序，必然造成會計工作秩序的混亂，會計工作秩序的混亂往往是從會計基礎(chǔ)工作薄弱開始的。提高會計工作水平的需要92提高會計人員素質(zhì)的需要

會計人員是會計工作的主要承擔者，會計基礎(chǔ)工作是會計人員從事會計工作最直接的對象，加強會計基礎(chǔ)工作，督促會計人員從會計工作最基本的換接抓起，不斷改進和加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，對提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)起直接作用。改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的需要會計工作通過參與經(jīng)營管理的全過程，通過生成和提供會計信息，為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。提高會計人員素質(zhì)的需要93四、當前對會計基礎(chǔ)工作認識上的誤區(qū)認為會計基礎(chǔ)工作就是一些缺章少印的細微事宜，不是很重要。認為會計基礎(chǔ)工作做的好與壞，對會計整體工作的影響不大。認為只要表面上的東西做好了，會計基礎(chǔ)工作就做好了。四、當前對會計基礎(chǔ)工作認識上的誤區(qū)認為會計基礎(chǔ)工作就是一些缺94五、加強會計基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備

會計核算

會計信息質(zhì)量會計監(jiān)督內(nèi)部會計管理及控制制度

五、加強會計基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備95（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備

具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)

配備會計機構(gòu)負責人

配備專職會計人員不具有以上兩個條件

指定會計主管人員

委托中介機構(gòu)代理記賬（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備配備專職會計人員不具有96（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?？倳嫀熅哂袝嫀熞陨下毞Q，主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的時間不少于3年。會計人員必須持證上崗。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。會計人員要定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)或繼續(xù)教育。領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人、主管會計；會計機構(gòu)負責人、主管會計的直系親屬不得擔任本單位出納人員。（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地97（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記及電算化工作中憑證審核、賬務(wù)處理和系統(tǒng)維護工作。會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立輪崗制度，會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。

（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽98（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）建立崗位交接制度現(xiàn)金、有價證券要據(jù)賬點交，移交人員要在賬簿最后移交余額上蓋章。移交清冊上要有交接雙方和監(jiān)交人簽章移交清冊歸檔移交清冊列明移交賬表、憑證公章、有價證券、資料和其他物品、管理信息化系統(tǒng)權(quán)限變更記錄。（一）會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備（續(xù)）建立崗位現(xiàn)金、有價證移99（二）會計核算

原始憑證

會計科目

記賬憑證

會計賬簿

財務(wù)報告

會計檔案

（二）會計核算原始憑證100（二）會計核算原始憑證1、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單位印章或者個人簽名或蓋章接受憑證的單位全稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額經(jīng)辦人員簽章自制原始憑證經(jīng)辦單位負責人或者其授權(quán)人簽名（二）會計核算原始憑證憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單101（二）會計核算（續(xù)）（二）會計核算（續(xù)）102（二）會計核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小寫金額必須相符原始憑證的金額固定資產(chǎn)購置必須有預(yù)算、申請、批示等授權(quán)批準手續(xù)支付款項時必須經(jīng)過批準并有收款單位和收款人的收款證明招投標程序合規(guī)，招投標文件合同齊全必須有驗收證明附件必須有批文或注明文號（報銷培訓(xùn)費和會議費時必須有文件）上級批準的業(yè)務(wù)購買實物時大額采購時（二）會計核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小原始憑證固103（二）會計核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補。4、銷貨退回貨款要填紅字發(fā)票,辦理退回商品入庫手續(xù),經(jīng)對方稅務(wù)部門同意，并有對方收據(jù)。5、多聯(lián)原始憑證要套寫，用報銷聯(lián)作為報銷憑證。發(fā)票、收據(jù)編號要連續(xù),作廢發(fā)票、收據(jù)和支票要加蓋作廢章，連同存根一起保存。（二）會計核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補。104（二）會計核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當及時傳遞給會計機構(gòu)。

案例：截止到6月底，XX公司暫估材料款7100多萬元，暫估運費730萬元，預(yù)付賬款6050多萬元，合計進項稅為2200多萬元，因不能及時取得進項稅發(fā)票，無法進行及時抵扣（二）會計核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當及時傳遞給會計機105（二）會計核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：（二）會計核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：106（二）會計核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則（1）自2004年7月1日起，在全國統(tǒng)一啟用12位分類代碼和8位發(fā)票號碼的普通發(fā)票。（2）發(fā)票代碼由國地稅代碼、行政區(qū)域代碼、年份代碼、行業(yè)代碼、發(fā)票種類代碼等組成，共12位。（3）第一位：國地稅代碼。國稅：1，地稅：2（二）會計核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則107（二）會計核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：3701濟南市3702青島市3703淄博市

3704棗莊市3705東營市3706煙臺市3707濰坊市3708濟寧市3709泰安市3710威海市3711日照市3712萊蕪市3713臨沂市3714德州市3715聊城市3716濱州市3717菏澤市（二）會計核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：108（二）會計核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。（6）第8位為行業(yè)代碼：國稅：1工業(yè)2商業(yè)3加工修理修配業(yè)4收購業(yè)5水電業(yè)6其他地稅：1交通運輸業(yè)2建筑業(yè)3金融保險業(yè)4郵電通信業(yè)5文化體育業(yè)6娛樂業(yè)7服務(wù)業(yè)8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9銷售不動產(chǎn)0表示其他。（7）第9、10位為擴充碼，屬統(tǒng)一發(fā)票的，自01-99按發(fā)票小類編制代碼（由省局規(guī)定）（二）會計核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。109（二）會計核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：0-電腦版、1-萬元版、2-十萬元版、3-百萬元版、5-千元版、6-百元版、8-收款機專用發(fā)票、9-無金額限制和定額發(fā)票

（9）第12位為企業(yè)銜頭發(fā)票和聯(lián)次碼：0表示企業(yè)冠名發(fā)票，1-9表示統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次，如1表示一聯(lián)發(fā)票。（二）會計核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：110（二）會計核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代表的含義為：

國稅/地稅行政區(qū)號印刷年份行業(yè)代碼擴充碼金額版代碼聯(lián)次碼137080960393國稅濟寧市2009年印刷其他行業(yè)

定額發(fā)票3聯(lián)（二）會計核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代111（二）會計核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法（1）發(fā)票代碼辨認地域代碼虛假發(fā)票地域代碼：3701發(fā)票蓋章：3702行業(yè)代碼虛假發(fā)票代碼：工業(yè)企業(yè)發(fā)票蓋章：商業(yè)企業(yè)國地稅發(fā)票混用購辦公用品：開地稅發(fā)票招待費：開國稅發(fā)票（二）會計核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法地域代碼虛假發(fā)票112（二）會計核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制

青島市無100元的，泰安市無50、100元的，濟寧市范圍內(nèi)無50元、100元面額通用定額發(fā)票。（3）刮開涂層看看

假發(fā)票的涂層多很難刮，有時甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚。特別是刮一下密碼區(qū)就更明顯，如果你收到多張發(fā)票，刮開后往往發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的密碼都是一樣的。（二）會計核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制113（二）會計核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察

發(fā)票號、獎區(qū)內(nèi)容、密碼的筆劃用5倍以上放大鏡觀察呈均勻點狀分布。通用定額發(fā)票上的團花、底紋線條用5倍以上放大鏡觀察是由0.1mm粗細的連續(xù)實線構(gòu)成。（5）紫外燈下呈熒光反應(yīng)

發(fā)票聯(lián)套有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，在紫外燈照射下呈光亮的橘紅色熒光反應(yīng)，而假發(fā)票油墨偏黃色或棕褐色。（二）會計核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察114（二）會計核算（續(xù)）（二）會計核算（續(xù)）115（二）會計核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責任（1）對不按照規(guī)定取得的發(fā)票，或不符合規(guī)定的發(fā)票，企事業(yè)單位不得扣除成本費用，不得作為財務(wù)報銷憑證。對于非法憑證，不得作為財務(wù)報銷憑證，也不能在稅前扣除。（2）財務(wù)人員收到發(fā)票時應(yīng)認真辨別，切勿貿(mào)然付款或入賬。難辨真?zhèn)蔚模瑧?yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)申請鑒別，確認發(fā)票真實后再按規(guī)定付款。不僅可防止企業(yè)使用假發(fā)票偷漏稅費，也可有效自我保護，避免因假發(fā)票入賬而承擔不必要的罰款。（二）會計核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責任116（二）會計核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成本費用支出等在企業(yè)所得稅匯算清繳時作納稅調(diào)整。如果為稅務(wù)機關(guān)查帳補交，稅務(wù)機關(guān)會追繳少繳的稅款、滯納金，并處少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（4）使用非法憑證入賬，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（二）會計核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成117（二）會計核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。（6）構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責任。（二）會計核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他118（二）會計核算（續(xù)）會計科目科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核算內(nèi)容和科目的對應(yīng)關(guān)系憑證、賬薄中不能簡化會計科目名稱單位可以根據(jù)實際需要，自行設(shè)置和使用會計科目使用輔助會計科目核算時無代用、混用現(xiàn)象（二）會計核算（續(xù)）會科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核119（二）會計核算（續(xù)）記賬憑證

1、憑證填寫要有日期、憑證編號、所附原始憑證張數(shù)。2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要簡明。3、附件齊全,內(nèi)容真實合法。4、除結(jié)賬更正錯誤憑證外,其他業(yè)務(wù)必須附有原始憑證,原始憑證另外裝訂的,要在記賬憑證中注明。5、會計科目運用正確,會計分錄正確。（二）會計核算（續(xù)）記賬憑證120（二）會計核算（續(xù)）6、會計憑證要有填制人員、審核人員、會計機構(gòu)負責人或會計主管人員、記賬人員和其他相關(guān)人員簽章?，F(xiàn)金、銀行憑證要有經(jīng)辦人簽字，并加蓋“收訖或付訖”章。7、在管理信息化系統(tǒng)中，憑證填制、審核、記賬，必須使用不同的用戶登錄完成。需要授權(quán)處理的，應(yīng)當經(jīng)過會計部門責任人同意。業(yè)務(wù)量較大時，應(yīng)當辦理書面授權(quán)手續(xù)。（二）會計核算（續(xù)）6、會計憑證要有填制人員、審核人員、會計121（二）會計核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。更正已登記入賬的記賬憑證要采用補充、紅字、差額三種方法。錯賬、漏賬更正要留有痕跡，按規(guī)定通過賬務(wù)處理調(diào)整，不得通過反結(jié)賬等方式處理。9、月末，管理信息化系統(tǒng)暫存的憑證必須處理完成。錯誤憑證必須修改正確后保存、或刪除。期末需要進行系統(tǒng)內(nèi)憑證整理時，要保證經(jīng)整理的憑證與已經(jīng)打印的憑證編號一致。10、記賬憑證要按期序號裝訂整齊.封面注明單位名稱、年度、月份、起訖日期、憑證種類和起訖號碼等，裝訂人在封簽處簽名并蓋章。（二）會計核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制122（二）會計核算（續(xù)）會計賬簿1、按照會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計賬?。?）管理信息化系統(tǒng)打印的會計賬薄必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳、會計主管、會計機構(gòu)負責人在扉頁簽章。（2）明細賬與輔助賬打印內(nèi)容完整，并按照連續(xù)會計科目編碼裝訂成冊。（3）啟用賬薄時,“啟用表”要寫明啟用日期、賬薄頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員的姓名或簽章，同時蓋有單位公章。（4）按照會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計賬薄（二）會計核算（續(xù)）會計賬簿123（二）會計核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬（1）結(jié)賬前將本期的業(yè)務(wù)全部錄入。（2）結(jié)出每個賬戶期末余額，打印出試算平衡表，核對相符。（3）必須打印現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,與庫存現(xiàn)金核對無誤。以科目匯總表代替總賬,科目余額表每月至少打印一次.總賬,明細賬輔助明細賬年度終了要打印裝訂成冊?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬的管理同手工記賬單位。（二）會計核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬124（二）會計核算（續(xù)）3、定期進行對賬工作，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。每年至少一次庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人賬證核對、賬賬核對、賬實核對。（二）會計核算（續(xù)）3、定期進行對賬工作，保證賬證相符、賬賬125（二）會計核算（續(xù)）財務(wù)報告1、會計報表應(yīng)包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表、附注。2、報告的編制要依據(jù)賬薄記錄,做到數(shù)據(jù)真實、計算準確、賬表相符。除按會計制度規(guī)定進行了調(diào)整外（如：重分類），不得隨意對跟賬簿生成的報表數(shù)據(jù)進行修改。（二）會計核算（續(xù)）財務(wù)報告126（二）會計核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，按規(guī)定時間上報。需要申請修改時，必須按規(guī)定程序提出申請，并及時完成虛位以待上報。4、內(nèi)容完整,填寫無遺漏.對外報送的財務(wù)報告,應(yīng)當依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋印章.封面注明:單位名稱,地址,財務(wù)報告所屬年度,季度,月度,送出日期,并由單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章。（二）會計核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，127（二）會計核算（續(xù)）5、會計報表附注不符合基本會計假設(shè)的說明重要會計政策和會計估計及其變更情況、原因及影響或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的情況企業(yè)合并、分立重大投資、融資活動會計報表中重要項目的明細資料未決訴訟、抵押擔保情況（二）會計核算（續(xù)）5、或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明企128（二）會計核算（續(xù)）6、財務(wù)情況說書企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有重大影響的事項（二）會計核算（續(xù)）6、利潤實現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況129（二）會計核算（續(xù)）會計檔案1、檔案管理合規(guī)，定期整頓立卷編制目錄，裝訂成冊，指定專人保管。計算機軟件及財務(wù)數(shù)據(jù)要使用光盤及硬盤備份，妥善進行保存。2、調(diào)閱檔案要嚴格辦理手續(xù)，本單位調(diào)閱，要經(jīng)會計主管人員批準，外單位調(diào)閱要有介紹信，并按規(guī)定做好調(diào)閱記錄。3、銷毀檔案要達到規(guī)定保存年限，并經(jīng)過批準，填寫銷毀清冊，做到手續(xù)完備。4、會計檔案移交，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)。（二）會計核算（續(xù)）會計檔案130（三）會計信息質(zhì)量會計信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)虛列（或多列）、不列（或少列）負債虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認收入虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費用（三）會計信息質(zhì)量會計信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）131（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)1、銀行存款：通過長期未達賬項（銀行已入、企業(yè)未入），造成銀行存款賬面虛減。通過銀行已付、企業(yè)未付方式，挪用資金。2、應(yīng)收款項：通過虛列收入并掛賬，使應(yīng)收款項虛增；延遲收入確認，人為降低應(yīng)收賬款余額。

3、存貨：效益不好的時候通過高留底轉(zhuǎn)，使存貨虛增；效益好的時候通過存貨提前辦理出庫手續(xù)，增加成本，進而達到調(diào)節(jié)利潤的目的。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)132（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止經(jīng)營、資不抵債或清算注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是并未做任何賬務(wù)處理；權(quán)益法下，對被投資單位形成的利潤和虧損不做賬務(wù)處理。5、固定資產(chǎn)。計劃外項目減少固定資產(chǎn)賬面價值；將資產(chǎn)分拆入賬，使資產(chǎn)費用化，減少固定資產(chǎn)賬面價值；固定資產(chǎn)報廢、損毀未及時進行賬務(wù)處理，造成固定資產(chǎn)賬面價值虛增。6、無形資產(chǎn)。技術(shù)進步使專利權(quán)和非專利技術(shù)等迅速貶值，但是未做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止133（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）案例：截止2008年8月31日，XX公司存在資產(chǎn)損失35408690.23元。其中，固定資產(chǎn)損失13503946.08元，存貨損失3804181.25元，存貨高留低轉(zhuǎn)損失18100562.90元。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）案例：134（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）負債多提費用，造成負債虛增推遲費用入賬時間，使負債減少虛掛無法支付的費用，造成負債虛增虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益通過掛應(yīng)收款項的往來，抽逃出資。（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、多提費用，推遲費135（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認收入提前確認收入---寅吃卯糧虛列收入---虛假交易、調(diào)整會計科目轉(zhuǎn)移收入---關(guān)聯(lián)交易延遲確認收入---平衡收入利潤（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認收136（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費用虛列成本費用，套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)移利潤蓄意改變會計核算辦法，少列費用或支出成本費用跨期入賬，延遲或提前確認成本費用費用科目使用混亂混淆資本化和費用化支出調(diào)節(jié)可控成本費用與不可控成本費用（三）會計信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、137（四）會計監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度對原始憑證進行監(jiān)督對偽造會計賬簿或帳外設(shè)帳等行為進行監(jiān)督對實物、款項進行監(jiān)督對財務(wù)收支進行監(jiān)督

（四）會計監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度138（四）會計監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會計憑證稽核總賬及報表稽核財產(chǎn)物資稽核會計檔案稽核資金籌集及運用稽核（四）會計監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會計憑證稽核總賬及報表稽139（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行監(jiān)督。（1）對記載不明確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回，要求經(jīng)辦人員更正補充。（2）對不真實、不合法的原始憑證不予受理.對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,應(yīng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行監(jiān)督140（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對偽造會計賬簿或帳外設(shè)帳等行為進行監(jiān)督對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者帳外設(shè)帳、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當制止和糾正制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求處理。（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對偽造會計賬簿或帳141（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督制定資產(chǎn)監(jiān)督盤點管理制度按制度規(guī)定定期進行監(jiān)督盤點帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)報告（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)142（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督

1、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。2、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。3、會計機構(gòu)、會計人員認為是違反國家財經(jīng)紀律的收支，應(yīng)制止和糾正；制糾無效的，要向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到書面意見起十日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔責任。4、會計機構(gòu)及人員對違反制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不提出意見的，要承擔相應(yīng)責任。（四）會計監(jiān)督（續(xù)）會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督143（五）內(nèi)部會計管理及控制制度

會計管理制度會計核算管理制度財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部管理控制機制（五）內(nèi)部會計管理及控制制度會計管理制度144（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）會計管理制度1、建立健全內(nèi)部會計管理制度

單位負責人及總會計師職責會計部門與其他職能部門的關(guān)系會計核算的組織形式會計部門及會計機構(gòu)負責人(會計主管)職責、權(quán)限（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）會計管理制度1、建立健單位145（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機制

財務(wù)收支審批制度是指確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任的制度。審批人員審批權(quán)限審批程序?qū)徟藛T責任（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機制146（五）內(nèi)部會計管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全內(nèi)部牽制制度對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定內(nèi)部牽制制度的原則對限制性崗位的定期檢查辦法機構(gòu)分離職務(wù)分離錢賬分離