會計基礎(chǔ)4會計記賬方法課件

第四章會計記賬方法※會計科目與賬戶※復(fù)式記賬※總分類賬戶與明細分類賬戶第四章會計記賬方法※會計科目與賬戶第一節(jié)會計科目與賬戶

一、會計科目

(一）含義：對會計對象進行分類的標志。

在會計實務(wù)中，是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的直接依據(jù)。（二）設(shè)置和使用：根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的規(guī)定設(shè)置和使用，企業(yè)可根據(jù)自身的實際情況和需要進行取舍。盡量做到：簡明、適用、統(tǒng)一。第一節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目

對會計要素進行分類所形成的具體項目資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素庫存現(xiàn)金原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配會計科目分類資產(chǎn)負債所有者收入費用利潤會計要素庫存現(xiàn)（三）會計科目的分類：按反映的經(jīng)濟內(nèi)容：

資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按提供核算指標詳細程度：——總賬科目（一級科目）——明細科目又分為子目（二級科目）和細目（三級科目）如“原材料”總帳科目

會計科目表（見書P39-40）（三）會計科目的分類：

總賬科目（一級科目）對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“原材料”等）。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素庫存現(xiàn)金原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配會計科目分類基本分類，還可進一步詳細分類資產(chǎn)負債所有者收入費用利潤會計要

總賬科目，是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標。總賬會計科目：原材料◆一般由會計準則等統(tǒng)一規(guī)范。20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借賬戶名稱應(yīng)用指南總賬科目，是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提明細分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“原材料—A材料”、“原材料—B材料”等）。

是設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算的依據(jù)，可提供詳細指標。

明細分類賬會計科目：原材料—A材料20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借100001轉(zhuǎn)1甲材料入庫8000借賬戶名稱變化！◆可根據(jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。明細分類科目是設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核二、賬戶（一）賬戶的含義

◆

賬戶：是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的工具。◆賬戶和會計科目聯(lián)系與區(qū)別：賬戶直接根據(jù)會計科目設(shè)置，二者名稱和經(jīng)濟內(nèi)容相同；但賬戶是對會計對象進行分類核算的工具，具有一定的結(jié)構(gòu)（格式），能反映某項交易或事項內(nèi)容的變動情況和變動結(jié)果。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（賬戶的格式）

二、賬戶（一）賬戶的含義20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借（略）331本月合計5000035000借45000總賬會計科目：原材料賬戶名稱（設(shè)置依據(jù)）專門格式之一業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)發(fā)生時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向★會計賬戶的參考格式賬戶的基本結(jié)構(gòu)20╳╳年借月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫1會計賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬賬戶名稱左方右方¤在賬戶中哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。會計賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬賬戶名稱左方右方一、復(fù)式記賬原理(一)單式記賬法(二)復(fù)式記賬法1、含義：

第二節(jié)復(fù)式記賬借貸一、復(fù)式記賬原理第二節(jié)復(fù)式記賬借貸2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運動變化的內(nèi)在規(guī)律性。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用＝＋＋＋經(jīng)濟業(yè)務(wù)●規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

●規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等●運用會計方法把兩個或兩個以上方面的變動加以全面記錄，即復(fù)式記賬。2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)資產(chǎn)負債所有者收入費用＝＋＋＋3、

復(fù)式記賬內(nèi)容的兩個要點：

（1）對每一項交易或事項都必須在兩個或兩個以上的對應(yīng)賬戶中進行記錄。

借方原材料貸方借方

銀行存款貸方經(jīng)濟業(yè)務(wù)

企業(yè)用銀行存款3000元購買材料。復(fù)式記賬30003000×××3、復(fù)式記賬內(nèi)容的兩個要點：借方（2）必須將賬戶劃歸到會計等式兩方會計要素的有關(guān)項目內(nèi)，其兩方金額相等。

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的規(guī)律性，可將其劃分為基本的兩大類：

此外，以上類型也可進一步分解為四類或更多類。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用＝＋＋＋經(jīng)濟業(yè)務(wù)●規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

●規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等（2）必須將賬戶劃歸到會計等式兩方會計要素的有關(guān)項目4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點能夠完整地、系統(tǒng)地反應(yīng)經(jīng)濟活動及資金變化的來龍去脈；不僅了解交易或事項的具體內(nèi)容，而且便于用試算平衡原理來檢查賬戶記錄的正確性。

4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的含義和特點是以“借”、“貸”作為記賬符號來反映和記錄會計要素增減變動情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。特點：1、記賬符號：“借”和“貸”。2、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。

二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的含義和特點◆記賬符號——“借”、“貸”。符號含義：表示記賬方向，表示增減，但對于六類不同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。原材料月初余額25000（1）購入10000（3）購入30000（2）發(fā)出10000（4）發(fā)出8000（5）發(fā)出12000本月增加發(fā)生額40000本月減少發(fā)生額30000月末余額35000借方貸方★應(yīng)與借款、貸款嚴格區(qū)別！作用2：表示賬戶登記方向作用1：表示增加或減少作用3：表示余額方向◆記賬符號——“借”、“貸”。原材料月初余額

◆記賬規(guī)則

●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。借方

銀行存款貸方期初余額300000（1）800000有借必有貸借方實收資本貸方期初余額1000000（1）800000借貸必相等【例】公司收到投資者投資800000元，已存入銀行?！粲涃~規(guī)則借方銀行存款（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)要取決于賬戶的性質(zhì)

——資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方借方貸方借方貸方﹢﹢﹢---資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方借方貸方借方貸方幾個概念：本期發(fā)生額：本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

余額：期初余額期末余額二者的差額幾個概念：二者的差額如何登賬？——賬戶有期初余額先登記期初余額；——然后再登記借方和貸方發(fā)生額；——根據(jù)期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額計算出賬戶的期末余額。如何登賬？——賬戶有期初余額先登記期初余額；

資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額××負債類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)與負債類賬戶結(jié)構(gòu)相同。期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負債類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本舉例：賬戶的登記方法（P45-46）——收入費用類賬戶結(jié)構(gòu)收入帳戶費用帳戶借方貸方借方貸方﹢﹢--本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

收入費用類賬戶會計期末一般無余額！舉例：賬戶的登記方法（P45-46）——收入費用類賬戶結(jié)構(gòu)收※圖中列示的只是部分賬戶會計賬戶資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)費用管理費用本年利潤利潤分配其他業(yè)務(wù)收入會計賬戶資產(chǎn)類負債類所有者收入類費用類利潤類銀行存款固定資產(chǎn)（三）借貸記賬法的應(yīng)用（P47-52）實收資本借方貸方固定資產(chǎn)貸方借方2000020000①▲（三）借貸記賬法的應(yīng)用（P47-52）實收資本借方貸方固定資應(yīng)付賬款原材料借方借方貸方貸方10001000②③實收資本現(xiàn)金借方借方貸方貸方20002000▲應(yīng)付賬款原材料借方借方貸方貸方10001000②③實收資本現(xiàn)④現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款借方借方借方借方⑤貸方貸方貸方貸方50015001500500▲④現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款借方借方借方借方⑤貸方貸方貸方⑥實收資本應(yīng)付賬款短期借款盈余公積⑦24008002400800借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方▲⑥實收資本應(yīng)付賬款短期借款盈余公積⑦240080024008⑧⑨借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方應(yīng)付股利應(yīng)付賬款利潤分配實收資本360015000150003600▲⑧⑨借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方應(yīng)付股利應(yīng)付賬款利潤分配⑩200010003000銀行存款應(yīng)付賬款原材料借方借方借方貸方貸方貸方▲⑩200010003000銀行存款應(yīng)付賬款原材料借方借方借方銀行存款短期借款財務(wù)費用貸方貸方貸方借方借方借方45005004000（11）▲銀行存款短期借款財務(wù)費用貸方貸方貸方借方借方借方450050

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：用借貸記賬法在賬戶中登記交易或事項后，所涉及的有關(guān)賬戶之間就形成了相互對照的關(guān)系。對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

◆借貸記賬法下，各會計要素之間的關(guān)系

說明對于任何類型的交易或事項，在登記入帳時，都必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。P53圖4—5◆賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

1.會計分錄的含義對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和貸記賬戶名稱及金額的一種記錄形式。會計分錄應(yīng)具備賬戶名稱、記賬方向和記賬金額。（四）會計分錄的編制

實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的，是賬戶的登記依據(jù)。1.會計分錄的含義（四）會計分錄的編制實際3.會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求借：貸：

銀行存款實收資本800000800000會計分錄組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額會計分錄書寫要求★借在上貸在下★借、貸錯開一或二格★金額分排兩列★金額后不必寫“元”3.會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求借：銀行存款3.編制會計分錄的基本方法

收到投資者投入資本800000元存入銀行。

1.確認涉及要素資產(chǎn)所有者權(quán)益

2.確定登記賬戶

銀行存款實收資本

3.分析增減變化

增加增加

4.確定記賬方向

借方貸方

5.確定記錄金額

800000800000

6.寫出完整分錄

借：銀行存款800000貸：實收資本8000003.編制會計分錄的基本方法1.確認涉及要素4.會計分錄編制舉例（見教材第54-55頁）以借貸記賬法運用中的11筆業(yè)務(wù)為例。（1）借：固定資產(chǎn)20000貸：實收資本20000▲4.會計分錄編制舉例（見教材第54-55頁）（1）借：固（2）借：原材料1000貸：應(yīng)付賬款1000（3）借：實收資本2000貸：現(xiàn)金2000▲（2）借：原材料1000▲（4）借：應(yīng)付賬款500貸：現(xiàn)金500（5）借：銀行存款1500貸：應(yīng)收賬款1500▲（4）借：應(yīng)付賬款500▲（6）借：盈余公積2400貸：實收資本2400（7）借：應(yīng)付賬款800貸：短期借款800▲（6）借：盈余公積2400▲（8）借：利潤分配1500貸：應(yīng)付股利1500（9）借：應(yīng)付賬款15000貸：實收資本15000▲（8）借：利潤分配1500▲（10）借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000（11）借：短期借款4000財務(wù)費用500貸：銀行存款4500▲（10）借：原材料3000▲▲5.會計分錄的種類◆簡單會計分錄◆復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄6.復(fù)合會計分錄的分解

一筆復(fù)合分錄可以分解為幾筆簡單分錄。▲5.會計分錄的種類

復(fù)合會計分錄

借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000

分解簡單會計分錄借：原材料2000貸：銀行存款2000借：原材料1000

貸：應(yīng)付賬款1000復(fù)合會計分錄借：原

復(fù)合會計分錄

借：短期借款4000財務(wù)費用500貸：銀行存款4500

分解簡單會計分錄借：短期借款4000貸：銀行存款4000借：財務(wù)費用500貸：銀行存款500復(fù)合會計分錄借：短第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶與明細分類賬戶含義（二）明細賬的設(shè)置類型：——實物資產(chǎn)類明細賬（名稱、規(guī)格）——債權(quán)、債務(wù)類明細賬（債務(wù)人、債權(quán)人）——所有者權(quán)益類明細賬（投資人、構(gòu)成內(nèi)容）——費用、成本和收入類明細賬（構(gòu)成內(nèi)容）第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬

借方原材料—甲材料貸方購入12000（400千克）借方原材料—乙材料貸方購入40000（100件）借方原材料—丙材料貸方購入10000（20箱）明細分類賬戶借方原材料貸方購入62000總分類賬戶

★按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料

★按照明細分類科目設(shè)置，可采用多種計量單位登記，提供詳細核算資料

借方原材料—甲材料貸方購入12000借方原材

（三）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系1.聯(lián)系記錄相同的交易內(nèi)容提供相互補充的核算資料2.區(qū)別：反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同：總賬總括；明細賬詳細作用不同：總賬起著控制和統(tǒng)馭作用；明細賬起補充說明作用（三）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記應(yīng)遵循的原則：

◆登記的依據(jù)一致。

◆登記的方向相同。

◆登記的金額相等。

二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

借方原材料貸方購入62000借方原材料—甲材料貸方購入12000借方原材料—乙材料貸方購入40000借方原材料—丙材料貸方購入10000借方銀行存款貸方62000×××復(fù)式記賬平行登記★注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。借方原材料例題：P56-59對總分類帳戶和明細分類帳戶的記錄要進行核對，檢查平行登記的結(jié)果是否正確。例題：P56-59

三、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的含義

◆根據(jù)復(fù)式記賬基本原理，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。三、借貸記賬法的試算平衡（二）試算平衡的基本方法1.發(fā)生額平衡法

◆平衡公式：

◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

◆平衡方法：——編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”（二）試算平衡的基本方法◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款……應(yīng)付賬款……20000……43000……36000……30000…….合計246000246000總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行2.余額平衡法

◆平衡公式：◆平衡原理：會計等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（收入和費用沒有余額）◆平衡方法:——編制“總分類賬戶余額試算平衡表”2.余額平衡法◆平衡原理：會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款……應(yīng)付賬款……20000……30000……合計740000740000總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款20總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金6000100050002000銀行存款21000020500019000396000原材料300001200042000固定資產(chǎn)300000300000應(yīng)付賬款20000220002000短期借款200002000040000應(yīng)付票據(jù)60006000實收資本500000200000700000合計546000546000246000246000740000740000平衡相等平衡相等平衡相等總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生第四章會計記賬方法※會計科目與賬戶※復(fù)式記賬※總分類賬戶與明細分類賬戶第四章會計記賬方法※會計科目與賬戶第一節(jié)會計科目與賬戶

一、會計科目

(一）含義：對會計對象進行分類的標志。

在會計實務(wù)中，是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的直接依據(jù)。（二）設(shè)置和使用：根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的規(guī)定設(shè)置和使用，企業(yè)可根據(jù)自身的實際情況和需要進行取舍。盡量做到：簡明、適用、統(tǒng)一。第一節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目

對會計要素進行分類所形成的具體項目資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素庫存現(xiàn)金原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配會計科目分類資產(chǎn)負債所有者收入費用利潤會計要素庫存現(xiàn)（三）會計科目的分類：按反映的經(jīng)濟內(nèi)容：

資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按提供核算指標詳細程度：——總賬科目（一級科目）——明細科目又分為子目（二級科目）和細目（三級科目）如“原材料”總帳科目

會計科目表（見書P39-40）（三）會計科目的分類：

總賬科目（一級科目）對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“原材料”等）。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素庫存現(xiàn)金原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配會計科目分類基本分類，還可進一步詳細分類資產(chǎn)負債所有者收入費用利潤會計要

總賬科目，是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標?？傎~會計科目：原材料◆一般由會計準則等統(tǒng)一規(guī)范。20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借賬戶名稱應(yīng)用指南總賬科目，是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提明細分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“原材料—A材料”、“原材料—B材料”等）。

是設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算的依據(jù)，可提供詳細指標。

明細分類賬會計科目：原材料—A材料20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借100001轉(zhuǎn)1甲材料入庫8000借賬戶名稱變化！◆可根據(jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。明細分類科目是設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核二、賬戶（一）賬戶的含義

◆

賬戶：是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的工具。◆賬戶和會計科目聯(lián)系與區(qū)別：賬戶直接根據(jù)會計科目設(shè)置，二者名稱和經(jīng)濟內(nèi)容相同；但賬戶是對會計對象進行分類核算的工具，具有一定的結(jié)構(gòu)（格式），能反映某項交易或事項內(nèi)容的變動情況和變動結(jié)果。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（賬戶的格式）

二、賬戶（一）賬戶的含義20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借（略）331本月合計5000035000借45000總賬會計科目：原材料賬戶名稱（設(shè)置依據(jù)）專門格式之一業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)發(fā)生時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向★會計賬戶的參考格式賬戶的基本結(jié)構(gòu)20╳╳年借月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫1會計賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬賬戶名稱左方右方¤在賬戶中哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。會計賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬賬戶名稱左方右方一、復(fù)式記賬原理(一)單式記賬法(二)復(fù)式記賬法1、含義：

第二節(jié)復(fù)式記賬借貸一、復(fù)式記賬原理第二節(jié)復(fù)式記賬借貸2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運動變化的內(nèi)在規(guī)律性。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用＝＋＋＋經(jīng)濟業(yè)務(wù)●規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

●規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等●運用會計方法把兩個或兩個以上方面的變動加以全面記錄，即復(fù)式記賬。2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)資產(chǎn)負債所有者收入費用＝＋＋＋3、

復(fù)式記賬內(nèi)容的兩個要點：

（1）對每一項交易或事項都必須在兩個或兩個以上的對應(yīng)賬戶中進行記錄。

借方原材料貸方借方

銀行存款貸方經(jīng)濟業(yè)務(wù)

企業(yè)用銀行存款3000元購買材料。復(fù)式記賬30003000×××3、復(fù)式記賬內(nèi)容的兩個要點：借方（2）必須將賬戶劃歸到會計等式兩方會計要素的有關(guān)項目內(nèi)，其兩方金額相等。

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的規(guī)律性，可將其劃分為基本的兩大類：

此外，以上類型也可進一步分解為四類或更多類。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用＝＋＋＋經(jīng)濟業(yè)務(wù)●規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

●規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等（2）必須將賬戶劃歸到會計等式兩方會計要素的有關(guān)項目4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點能夠完整地、系統(tǒng)地反應(yīng)經(jīng)濟活動及資金變化的來龍去脈；不僅了解交易或事項的具體內(nèi)容，而且便于用試算平衡原理來檢查賬戶記錄的正確性。

4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的含義和特點是以“借”、“貸”作為記賬符號來反映和記錄會計要素增減變動情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。特點：1、記賬符號：“借”和“貸”。2、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。

二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的含義和特點◆記賬符號——“借”、“貸”。符號含義：表示記賬方向，表示增減，但對于六類不同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。原材料月初余額25000（1）購入10000（3）購入30000（2）發(fā)出10000（4）發(fā)出8000（5）發(fā)出12000本月增加發(fā)生額40000本月減少發(fā)生額30000月末余額35000借方貸方★應(yīng)與借款、貸款嚴格區(qū)別！作用2：表示賬戶登記方向作用1：表示增加或減少作用3：表示余額方向◆記賬符號——“借”、“貸”。原材料月初余額

◆記賬規(guī)則

●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。借方

銀行存款貸方期初余額300000（1）800000有借必有貸借方實收資本貸方期初余額1000000（1）800000借貸必相等【例】公司收到投資者投資800000元，已存入銀行?！粲涃~規(guī)則借方銀行存款（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)要取決于賬戶的性質(zhì)

——資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方借方貸方借方貸方﹢﹢﹢---資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方借方貸方借方貸方幾個概念：本期發(fā)生額：本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

余額：期初余額期末余額二者的差額幾個概念：二者的差額如何登賬？——賬戶有期初余額先登記期初余額；——然后再登記借方和貸方發(fā)生額；——根據(jù)期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額計算出賬戶的期末余額。如何登賬？——賬戶有期初余額先登記期初余額；

資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額××負債類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)與負債類賬戶結(jié)構(gòu)相同。期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負債類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本舉例：賬戶的登記方法（P45-46）——收入費用類賬戶結(jié)構(gòu)收入帳戶費用帳戶借方貸方借方貸方﹢﹢--本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

收入費用類賬戶會計期末一般無余額！舉例：賬戶的登記方法（P45-46）——收入費用類賬戶結(jié)構(gòu)收※圖中列示的只是部分賬戶會計賬戶資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款實收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)費用管理費用本年利潤利潤分配其他業(yè)務(wù)收入會計賬戶資產(chǎn)類負債類所有者收入類費用類利潤類銀行存款固定資產(chǎn)（三）借貸記賬法的應(yīng)用（P47-52）實收資本借方貸方固定資產(chǎn)貸方借方2000020000①▲（三）借貸記賬法的應(yīng)用（P47-52）實收資本借方貸方固定資應(yīng)付賬款原材料借方借方貸方貸方10001000②③實收資本現(xiàn)金借方借方貸方貸方20002000▲應(yīng)付賬款原材料借方借方貸方貸方10001000②③實收資本現(xiàn)④現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款借方借方借方借方⑤貸方貸方貸方貸方50015001500500▲④現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款借方借方借方借方⑤貸方貸方貸方⑥實收資本應(yīng)付賬款短期借款盈余公積⑦24008002400800借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方▲⑥實收資本應(yīng)付賬款短期借款盈余公積⑦240080024008⑧⑨借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方應(yīng)付股利應(yīng)付賬款利潤分配實收資本360015000150003600▲⑧⑨借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方應(yīng)付股利應(yīng)付賬款利潤分配⑩200010003000銀行存款應(yīng)付賬款原材料借方借方借方貸方貸方貸方▲⑩200010003000銀行存款應(yīng)付賬款原材料借方借方借方銀行存款短期借款財務(wù)費用貸方貸方貸方借方借方借方45005004000（11）▲銀行存款短期借款財務(wù)費用貸方貸方貸方借方借方借方450050

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：用借貸記賬法在賬戶中登記交易或事項后，所涉及的有關(guān)賬戶之間就形成了相互對照的關(guān)系。對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

◆借貸記賬法下，各會計要素之間的關(guān)系

說明對于任何類型的交易或事項，在登記入帳時，都必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。P53圖4—5◆賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

1.會計分錄的含義對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和貸記賬戶名稱及金額的一種記錄形式。會計分錄應(yīng)具備賬戶名稱、記賬方向和記賬金額。（四）會計分錄的編制

實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的，是賬戶的登記依據(jù)。1.會計分錄的含義（四）會計分錄的編制實際3.會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求借：貸：

銀行存款實收資本800000800000會計分錄組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額會計分錄書寫要求★借在上貸在下★借、貸錯開一或二格★金額分排兩列★金額后不必寫“元”3.會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求借：銀行存款3.編制會計分錄的基本方法

收到投資者投入資本800000元存入銀行。

1.確認涉及要素資產(chǎn)所有者權(quán)益

2.確定登記賬戶

銀行存款實收資本

3.分析增減變化

增加增加

4.確定記賬方向

借方貸方

5.確定記錄金額

800000800000

6.寫出完整分錄

借：銀行存款800000貸：實收資本8000003.編制會計分錄的基本方法1.確認涉及要素4.會計分錄編制舉例（見教材第54-55頁）以借貸記賬法運用中的11筆業(yè)務(wù)為例。（1）借：固定資產(chǎn)20000貸：實收資本20000▲4.會計分錄編制舉例（見教材第54-55頁）（1）借：固（2）借：原材料1000貸：應(yīng)付賬款1000（3）借：實收資本2000貸：現(xiàn)金2000▲（2）借：原材料1000▲（4）借：應(yīng)付賬款500貸：現(xiàn)金500（5）借：銀行存款1500貸：應(yīng)收賬款1500▲（4）借：應(yīng)付賬款500▲（6）借：盈余公積2400貸：實收資本2400（7）借：應(yīng)付賬款800貸：短期借款800▲（6）借：盈余公積2400▲（8）借：利潤分配1500貸：應(yīng)付股利1500（9）借：應(yīng)付賬款15000貸：實收資本15000▲（8）借：利潤分配1500▲（10）借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000（11）借：短期借款4000財務(wù)費用500貸：銀行存款4500▲（10）借：原材料3000▲▲5.會計分錄的種類◆簡單會計分錄◆復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄6.復(fù)合會計分錄的分解

一筆復(fù)合分錄可以分解為幾筆簡單分錄。▲5.會計分錄的種類

復(fù)合會計分錄

借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款1000

分解簡單會計分錄借：原材料2000貸：銀行存款2000借：原材料1000

貸：應(yīng)付賬款1000復(fù)合會計分錄借：原

復(fù)合會計分錄

借：短期借款4000財務(wù)費用500貸：銀行存款4500

分解簡單會計分錄借：短期借款4000貸：銀行存款4000借：財務(wù)費用500貸：銀行存款500復(fù)合會計分錄借：短第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶與明細分類賬戶含義（二）明細賬的設(shè)置類型：——實物資產(chǎn)類明細賬（名稱、規(guī)格）——債權(quán)、