版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
上海漢得信息技術股份有限公司2016年12月
會計基礎知識培訓
上海漢得信息技術股份有限公司
會計基礎知識培訓
目錄2工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務2會計記賬與會計賬簿41總論、要素及等式保險會計特殊會計科目3對賬與結賬5答疑6目錄2工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務2會計記賬與會計賬簿41總論、要素概念主要特點---以貨幣計量為基本形式基本職能---對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督本質(zhì)---是一種管理活動基本假設會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量3概念主要特點---以貨幣計量為基本形式3會計要素會計要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。交易性金融資產(chǎn)應收及預付賬款、存貨、其他應收靜態(tài)會計要素資金運動的靜態(tài)反映反映企業(yè)的財務狀況資產(chǎn)負債表的基本要素非流動資產(chǎn)長期股權投資無形資產(chǎn):專利、商標、著作權及非專利技術、土地使用權固定資產(chǎn)在建工程負債流動負債短期借款應付票據(jù)、已付賬款應付職工薪酬預收賬款應付股利、應付利息應交稅費其他應付非流動負債長期借款應付債券所有者權益實收資本資本公積(溢價)盈余公積:法定盈余公積、任意盈余公積未非配利潤收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入動態(tài)會計要素資金運動的動態(tài)反映反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤表的構成要素費用營業(yè)成本期間費用:銷售費用、管理費用、財務費用利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤4會計要素會計要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。賬戶會計科目——賬戶的名稱日期——登記賬戶的時間憑證編號——登記賬戶的依據(jù)摘要——經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明金額——增加額、減少額和余額賬戶與科目是不同的概念,兩者核算內(nèi)容一致,性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱,也是設置賬戶的依據(jù);賬戶是會計科目的具體運用,具有一定的結構和格式,并通過其結構反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及余額。5賬戶會計科目——賬戶的名稱5等式有借必有貸、借貸必相等6財務狀況
資產(chǎn)=負債+所有者權益經(jīng)營成果收入-費用=利潤記賬方法資產(chǎn)類、費用類賬戶---借記增加,貸記減少權益類、收入類賬戶---借記減少,貸記增加利潤賬戶---借記成本、費用,貸記收入等式有借必有貸、借貸必相等6財務狀況
資產(chǎn)=負債+所有者權益目錄7目錄7工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟過程8工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟過程8會計核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務投入資本的核算;借入資金的核算。二、采購過程業(yè)務購買原材料支付采購費用;與供貨方進行貨款結算;計算材料實際采購成本。三、生產(chǎn)過程業(yè)務領用各種材料計算和支付工資;計提固定資產(chǎn)折舊9支付其他有關費用;歸集分配間接費用;計算結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。四、銷售過程業(yè)務1.銷售產(chǎn)品;2.與購貨方進行貨款結算;3.支付銷售費用;4.計算結轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本;5.按照國家規(guī)定計算和繳納各項稅金。五、財務成果業(yè)務1.計算盈虧;2.繳納稅金;3.進行利潤分配。會計核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務9支付其他有關費用;資金籌集業(yè)務-所有者權益籌資業(yè)務賬戶設置賬務處理借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸:實收資本資本公積(按差額)10實收資本資本公積銀行存款資金籌集業(yè)務-所有者權益籌資業(yè)務賬戶設置10實收資本資本公積資金籌集業(yè)務-負債籌資業(yè)務賬戶設置賬務處理借入款項借:銀行存款貸:短期借款/長期借款償還款項借:短期借款/長期借款貸:銀行存款計提利息借:財務費用(在建工程、制造費用、財務費用、研發(fā)支出)貸:應付利息(長期借款-利息調(diào)整)支付利息借:應付利息(已經(jīng)計提的)財務費用(未經(jīng)計提的)貸:銀行存款11短期借款長期借款應付利息財務費用(損益)資金籌集業(yè)務-負債籌資業(yè)務賬戶設置11短期借款長期借款應付利固定資產(chǎn)賬戶設置固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的賬務處理12固定資產(chǎn)賬戶設置12采購過程13物資采購成本的主要內(nèi)容購買價格運雜費途中損耗檢驗入庫費用稅金及其他采購過程13物資采購成本的主要內(nèi)容材料采購業(yè)務賬戶設置在途物資、原材料、應交稅費、應付賬款、應付票據(jù)賬務處理進行材料采購借:在途物資/原材料應交稅費—應交增值稅-進項稅額貸:應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款/庫存現(xiàn)金償還購貨款借:應付賬款(應付票據(jù))貸:銀行存款驗收入庫借:原材料貸:在途物資14材料采購業(yè)務賬戶設置14生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務1、生產(chǎn)消耗材料2、結算支付職工工資3、發(fā)生各種制造費用4、結轉(zhuǎn)制造費用,將其分配計入各種產(chǎn)品成本。5、結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本15生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務1、生產(chǎn)消耗材料15生產(chǎn)業(yè)務賬務處理賬戶設置生產(chǎn)成本、制造費用、庫存商品、應付職工薪酬、累計折舊、管理費用、財務費用賬務處理借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品耗用)制造費用(車間一般耗用)管理費用(管理部門耗用)貸:原材料16生產(chǎn)業(yè)務賬務處理賬戶設置16生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用:企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的各種耗費。按其記入產(chǎn)品成本的方式不同,可以分為直接費用和間接費用。直接費用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料和直接人工。間接費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接支出。通常稱為制造費用。生產(chǎn)成本直接材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動力等。在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實體的各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。直接人工直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費。制造費用生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。17生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費用17銷售過程銷售過程中的關聯(lián)業(yè)務銷售產(chǎn)品,貨款已收到銷售產(chǎn)品,貨款尚未收到收回購貨方所欠貨款結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本支付各項銷售費用(包裝費、廣告費等)計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加18銷售過程銷售過程中的關聯(lián)業(yè)務18銷售過程賬戶設置主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、應收賬款、應收票據(jù)賬務處理-主營業(yè)務銷售的核算銷售產(chǎn)品時:借:銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)/預收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品發(fā)生銷售費用時借:銷售費用貸:銀行存款計算產(chǎn)品銷售稅金借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費19銷售過程賬戶設置19銷售過程其他業(yè)務銷售的核算銷售材料時借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)結轉(zhuǎn)已銷材料的成本時借:其他業(yè)務成本貸:原材料計算已銷材料的銷售稅金時借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費20銷售過程其他業(yè)務銷售的核算20期間費用賬戶設置管理費用、銷售費用、財務費用賬務處理支付管理部門辦公費用、支付業(yè)務招待費等借:管理費用貸:銀行存款職工借差旅費借:其他應收款貸:庫存現(xiàn)金報銷差旅費借:管理費用貸:其他應收款支付銀行業(yè)務手續(xù)費借:財務費用貸:銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費、運費等借:銷售費用貸:銀行存款21賬戶設置管理費用、銷售費用、財務費用期間費用賬戶設置21賬戶設置營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅22營業(yè)利潤營業(yè)利潤22利潤形成與分配賬戶設置其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應付股利、賬務處理1.銷售材料,按售價和應收的增值稅借:銀行存款(應收賬款、應收票據(jù)等)
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.月末,結轉(zhuǎn)已銷材料的實際成本借:其他業(yè)務成本
貸:原材料23利潤形成與分配賬戶設置23利潤形成與分配3.發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項支出借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款等)4.取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的收入借:銀行存款(其他應收款等)
貸:營業(yè)外收入5.期末,將企業(yè)的各收入賬戶結轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借:主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤24利潤形成與分配3.發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項利潤形成與分配6.期末,將企業(yè)的各費用類賬戶結轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借:本年利潤貸:主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出25利潤形成與分配6.期末,將企業(yè)的各費用類賬戶結轉(zhuǎn)“本年利潤”利潤形成與分配7.計算并結轉(zhuǎn)本期應交的所得稅費用借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅借:本年利潤
貸:所得稅費用8.年末,凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶(凈利潤)借:本年利潤
貸:利潤分配(凈虧損)借:利潤分配
貸:本年利潤26利潤形成與分配7.計算并結轉(zhuǎn)本期應交的所得稅費用26利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等借:利潤分配
貸:盈余公積10.應分配給所有者的利潤借:利潤分配
貸:應付利潤(應付股利)27利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等27資金退出資金退出核算的帳務處理上繳稅費借:應交稅費
貸:銀行存款2、向銀行歸還借款借:短期借款
貸:銀行存款3、向所有者支付現(xiàn)金紅利借:應付股利
貸:銀行存款28資金退出資金退出核算的帳務處理28目錄29目錄29應收保費核算保險公司按照合同約定應向投保人收取的保費。資產(chǎn)類科目,余額在借方。對應的業(yè)務操作情況:壽險合同:主要用于期交業(yè)務;對于保單已到生效對應日,根據(jù)合同應收取續(xù)期保費,但保費尚未交來時(根據(jù)合同,通常有60天的寬限期)。非壽險合同:因保費收入按合同金額全額、一次性確認,保險公司收到的款項與合同金額如有差異應作為應收保費核算,實際收到款項時再沖減應收保費。應收保費核算保險公司按照合同約定應向投保人收取的保費。資產(chǎn)類預收保費本科目核算保險公司收到的,未滿足保費收和確認條件的款項。負債類科目,余額在貸方。預收保費(狹義)預收保費(廣義)暫收保費與暫收保費的區(qū)別和聯(lián)系:狹義預收保費主要指保險合同成立后,產(chǎn)生的預收保費;暫收保費主要指保險合同成立前,所收的投保人的款項。對應的業(yè)務邏輯:狹義預收保費:保單已出單,提前收到了下一期的保費,但尚未到此保單約定收取下一期保費的日期;暫收保費:保單未承保,用于新單收費。預收保費本科目核算保險公司收到的,未滿足保費收和確認條件的款保戶儲金及投資款保戶儲金:核算保險公司收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的本金部分;(財產(chǎn)保險中常用)保戶投資款:核算保險公司收到投保人投資型險種的投資本金。(分拆核算的時候使用,不分拆時都在保費收入中核算)負債類科目,應為貸方余額。保戶儲金及投資款保戶儲金:核算保險公司收到投保人以儲金本金增賠付支出核算保險公司支付的各種賠款和給付款項,包括賠款支出、滿期給付、年金給付、死傷醫(yī)療給付、分保賠付支出等。損益類(支出)科目,借方為增加,貸方為結轉(zhuǎn)本年利潤,期末無余額。本科目為保險公司最重要的指標之一,通常需要相關的機構、險種分類及名稱等信息。賠付支出核算保險公司支付的各種賠款和給付款項,包括賠款支出、賠付支出(續(xù))賠款支出:主要用于財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期健康險。滿期給付:主要用于壽險中的定期壽險和兩全保險。年金給付:主要用于壽險中的養(yǎng)老保險、年金保險。死傷醫(yī)療給付:主要用于壽險中的終身壽險、長期健康險。分保賠付支出:主要用于保險公司因分入業(yè)務產(chǎn)生的賠付款項。賠付支出(續(xù))賠款支出:主要用于財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期賠付支出(續(xù))主要保險責任保障合同生效(或復效)之日起180日后初次發(fā)生重大疾病重大疾病保險金=基本保險金額×2身故身故保險金=基本保險金額×3(扣除已給付的重大疾病保險金)身體高度殘疾高度殘疾保險金=基本保險金額×3(扣除已給付的重大疾病保險金)保費豁免重大疾病保險金的給付發(fā)生于交費期內(nèi)從給付之日起,免交以后各期保險費,本合同繼續(xù)有效保險公司保險產(chǎn)品舉例1.國壽康寧終身賠付支出(續(xù))主要保險責任保障合同生效(或復效)之日起180賠付支出(續(xù))主要保險責任保障年金:本合同約定的年金開始領取日起至被保險人年滿79周歲的年生效對應日止,若被保險人生存,按規(guī)定給付年金年領養(yǎng)老年金=基本保險金額×5%,身故身故保險金=基本保險金額×2滿期保險金:被保險人生存至年滿80周歲的年生效對應日,按規(guī)定給付滿期保險金滿期保險金=基本保險金額×2分紅在本合同有效期內(nèi),在符合保險監(jiān)管部門規(guī)定的前提下,本公司每年根據(jù)上一會計年度分紅保險業(yè)務的實際經(jīng)營狀況確定紅利分配方案。如果本公司確定本合同有紅利分配,則該紅利將分配給投保人。紅利領取投保人在投保時可選擇以下任何一種紅利處理方式:現(xiàn)金領??;累積生息:紅利保留在本公司以復利方式累積生息,紅利累積利率每年由本公司公布。(若投保人在投保時沒有選定紅利處理方式,本公司按累積生息方式辦理)2.國壽鴻壽年金保險(分紅型)賠付支出(續(xù))主要保險責任保障年金:本合同約定的年金開始領取保費收入什么時候確認收入?合同成立并承擔相應的保險責任;與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)(如收到款項);與合同相關的收入能夠可靠地計量(金額可確定)。三個條件同時具備才能確認保費收入。壽險合同和非壽險合同壽險合同:通常,人壽保險合同、長期健康保險合同為壽險合同。非壽險合同:一般來說,財產(chǎn)保險合同、意外傷害保險合同和短期健康險合同為非壽險合同保費收入什么時候確認收入?保費收入(續(xù))兩類保險合同的收入確認辦法一次性收取保費:壽險:一次性收取保費的,應當根據(jù)一次性應收取的保費確定。非壽險:自承擔保險責任日始,按照合同確定的應收金額確認保費收入,將所有應收但尚未收到的保費收入全額確認為應收保費。分期收取保費:壽險:根據(jù)當期應收取的保費確定。非壽險:在保險合同成立日,按照保險合同確定的各期應收總額確認保費收入。保戶每期交納保費后沖減應收保費。此科目通常借方核算結轉(zhuǎn)“本年利潤”的金額,貸方核算保險公司本期確認的保費收入。期末應無余額。保費收入(續(xù))兩類保險合同的收入確認辦法保費收入(續(xù))本科目為損益類科目(收入),貸方為增加,借方為結轉(zhuǎn)本年利潤,期末應無余額。保費收入為保險公司最重要的指標之一,一般要考慮其管理機構、銷售渠道、險種類型及名稱、繳費方式、投保人類型等相關信息。保費收入(續(xù))本科目為損益類科目(收入),貸方為增加,借方為未到期責任準備金未到期責任準備金,是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。(會計準則的定義)未到期責任準備金指公司一年以內(nèi)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務按規(guī)定從本期保險責任尚未到期,應屬于下一年度的部分保險費中提取出來形成的準備金。我國《保險法》規(guī)定未到期責任準備金除人壽保險業(yè)務外,應當從當年自留保險費中提取。提取和結轉(zhuǎn)的數(shù)額,應當相當于當年自留保費的50%,人壽保險業(yè)務的未到期責任準備金應當按照有效的人壽保險單的全部凈值提取。未到期責任準備金未到期責任準備金,是指保險人為尚未終止的非壽保險責任準備金保險責任準備金包括:未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。壽險責任準備金,是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。長期健康險責任準備金,是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。保險責任準備金保險責任準備金包括:未決賠款準備金、壽險責任準保險責任準備金未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案提取的準備金。未決賠款準備金包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。已發(fā)生已報案未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結案的賠案提取的準備金。已發(fā)生未報案未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。理賠費用準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等費用提取的準備金。保險責任準備金未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)與準備金相關的會計科目資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)類負債類收入類費用類應收分保未到期責任準備金未到期責任準備金提取未到期責任準備金攤回未到期責任準備金應收分保未決賠款準備金未決賠款準備金提取未到期責任準備金未決賠款準備金攤回未決賠款準備金應收分保壽險責任準備金壽險責任準備金提取未到期責任準備金壽險責任準備金攤回壽險責任準備金應收分保長期健康險責任準備金長期健康險責任準備金提取未到期責任準備金長期健康險責任準備金攤回長期健康險責任準備金與準備金相關的會計科目資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)類負債類收入類費用手續(xù)費及傭金支出用于核算保險公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費支出。傭金:通常支付給保險經(jīng)紀人及保險個人代理人、專業(yè)代理人的稱為傭金。手續(xù)費:通常支付給保險兼業(yè)代理人的稱為手續(xù)費。有時,也將支付給專業(yè)代理人的也納入手續(xù)費中核算。保險代理手續(xù)費和經(jīng)紀人傭金,只限于向具有合法資格的保險代理人、保險經(jīng)紀人支付,不得向其他人支付。手續(xù)費及傭金支出用于核算保險公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費支出。退保金核算保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單的現(xiàn)金價值。非壽險合同提前解除時退還投保人的款項,在“保費收入”科目核算。具體來說,應紅字沖銷“保費收入”科目。不屬于現(xiàn)金價值的款項退回時,應沖減“保費收入”科目。退保金核算保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投4646經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表過賬試算、調(diào)整、結賬原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,會計首先要取得、填制原始憑證,并對其進行合性、合理性等審核。會計循環(huán)編審憑證、分錄經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表過賬試算、調(diào)整、結賬原始憑證會計賬簿48會計賬簿48總分類帳與明細賬的平行登記賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證,將一項經(jīng)濟業(yè)務既要記入有關總帳,又要記入與總賬相應的其他賬簿。平行登記的要點時期相同應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等49總分類帳與明細賬的平行登記賬簿的平行登記49錯賬更正劃線更正法適用范圍:適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確,而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正方法:用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線;用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字;由記賬人員在更正處加蓋印章,以明確責任。在ERP系統(tǒng)中不使用50錯賬更正劃線更正法50錯賬更正補充登記適用范圍在登記賬簿以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目正確,但所記金額小于應記金額時。從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。更正方法按照應記金額與錯誤金額的差額,填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬,以補記少記的金額。并在摘要欄注明:“補記第X號憑證少計數(shù)”。51記少了錯賬更正補充登記51記少了錯賬更正紅字更正法適用范圍:(1)適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯誤,但所寫金額大于應記金額,從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。
(2)適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應借應貸會計科目或記賬方向有誤。2、更正方法:(1)將多記的的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應借、應貸會計科目相同的記賬憑證,并在摘要欄注明:“沖銷第X號憑證多計數(shù)”,并據(jù)以登記入賬,以沖銷多記的金額。(2)先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,并在摘要欄注明:“沖銷第號憑證多計數(shù)”并據(jù)以用紅字登記入賬。然后,再用藍字填制一張正確的記賬憑證,并在摘要欄注明:“更正第X號憑證錯誤”。登記入賬。(多數(shù)采用)在ERP系統(tǒng)中一般采用此方法52錯賬更正紅字更正法52目錄53目錄53對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對賬賬核對總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對;各明細賬戶的余額合計數(shù)與其有關總賬賬戶余額核對;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對;會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額核對賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對;銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對;各種材料物資明細分類賬賬面余額與各種材料物資實際盤存數(shù)額相核對;各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位的相關余額相核對54對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑結賬結賬概念:把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后,計算結出本期發(fā)生額和期末余額,并將余額結轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結賬的程序:查明本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否全部入賬。按照權責發(fā)生制原則調(diào)整和結轉(zhuǎn)有關賬項。結算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結轉(zhuǎn)下期,作為下期的期初余額。55結賬結賬55結賬3、結賬的方法月、季、年度終了,均需進行結賬。在月結、季結數(shù)字上端和下端均劃單紅線;年結時應將各個賬戶結平,并在最后一行的合計數(shù)下端劃雙紅線。月結在各賬戶的最后一筆數(shù)字下,結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣,并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。季結在本季度的最后一個月的接著數(shù)字的紅線下一行,將本季度三個月的借、貸雙方結數(shù)匯總,并再摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及余額”,再數(shù)字下端劃一條紅線。年結應將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結賬記錄的下面,在摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣,并在數(shù)字下端劃雙紅線,表示“封賬”。56結賬3、結賬的方法56財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查:略財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對各項財產(chǎn)進行實地盤點和核對,查明財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項的實有數(shù)額,以確定其賬面結存數(shù)額和實際結存數(shù)額是否相符的一種會計核算的專門方法。造成賬實不符的原因財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的種類57財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查:略57目錄58目錄58資產(chǎn)負債表概念資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表,反映了企業(yè)在某一特定時點上的資產(chǎn)負債和所有者權益的情況及其相互聯(lián)系。資產(chǎn)負債表依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的會計恒等式設置和編制。資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)報表。作用可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布狀況;反映了企業(yè)的資金來源及其構成情況;可據(jù)以了解投資者和債權人的權益;可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運情況。59資產(chǎn)負債表概念59資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表A根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類應收票據(jù)、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、無形資產(chǎn)等項目負債類長(短期)期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等項目所有者權益類實收資本、資本公積、盈余公積等項目B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金項目庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨項目材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本等C、根據(jù)明細科目余額計算填列應收賬款項目“應收賬款”借方余額之和+“預收賬款”借方余額之和—“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額預收賬款項目“預收賬款”貸方余額之和+“應收賬款”貸方余額之和應付賬款項目“應付賬款”貸方余額之和+“預付賬款”貸方余額之和預付賬款項目“預付賬款”借方余額之和+“應付賬款”借方余額之和60資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表A根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類應利潤表概念利潤表是反映單位在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。理論依據(jù)利潤表依據(jù)“收入-費用=利潤”的計算公式為基礎。“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”
作用反映一定會計期間的收入的實際情況反映一定會計期間的費用耗費情況反映企業(yè)經(jīng)濟活動成果的實現(xiàn)情況61利潤表概念61Q&A62Q&A62上海漢得信息技術股份有限公司2016年12月
會計基礎知識培訓
上海漢得信息技術股份有限公司
會計基礎知識培訓
目錄64工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務2會計記賬與會計賬簿41總論、要素及等式保險會計特殊會計科目3對賬與結賬5答疑6目錄2工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務2會計記賬與會計賬簿41總論、要素概念主要特點---以貨幣計量為基本形式基本職能---對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督本質(zhì)---是一種管理活動基本假設會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量65概念主要特點---以貨幣計量為基本形式3會計要素會計要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。交易性金融資產(chǎn)應收及預付賬款、存貨、其他應收靜態(tài)會計要素資金運動的靜態(tài)反映反映企業(yè)的財務狀況資產(chǎn)負債表的基本要素非流動資產(chǎn)長期股權投資無形資產(chǎn):專利、商標、著作權及非專利技術、土地使用權固定資產(chǎn)在建工程負債流動負債短期借款應付票據(jù)、已付賬款應付職工薪酬預收賬款應付股利、應付利息應交稅費其他應付非流動負債長期借款應付債券所有者權益實收資本資本公積(溢價)盈余公積:法定盈余公積、任意盈余公積未非配利潤收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入動態(tài)會計要素資金運動的動態(tài)反映反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤表的構成要素費用營業(yè)成本期間費用:銷售費用、管理費用、財務費用利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤66會計要素會計要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。賬戶會計科目——賬戶的名稱日期——登記賬戶的時間憑證編號——登記賬戶的依據(jù)摘要——經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明金額——增加額、減少額和余額賬戶與科目是不同的概念,兩者核算內(nèi)容一致,性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱,也是設置賬戶的依據(jù);賬戶是會計科目的具體運用,具有一定的結構和格式,并通過其結構反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及余額。67賬戶會計科目——賬戶的名稱5等式有借必有貸、借貸必相等68財務狀況
資產(chǎn)=負債+所有者權益經(jīng)營成果收入-費用=利潤記賬方法資產(chǎn)類、費用類賬戶---借記增加,貸記減少權益類、收入類賬戶---借記減少,貸記增加利潤賬戶---借記成本、費用,貸記收入等式有借必有貸、借貸必相等6財務狀況
資產(chǎn)=負債+所有者權益目錄69目錄7工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟過程70工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟過程8會計核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務投入資本的核算;借入資金的核算。二、采購過程業(yè)務購買原材料支付采購費用;與供貨方進行貨款結算;計算材料實際采購成本。三、生產(chǎn)過程業(yè)務領用各種材料計算和支付工資;計提固定資產(chǎn)折舊71支付其他有關費用;歸集分配間接費用;計算結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。四、銷售過程業(yè)務1.銷售產(chǎn)品;2.與購貨方進行貨款結算;3.支付銷售費用;4.計算結轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本;5.按照國家規(guī)定計算和繳納各項稅金。五、財務成果業(yè)務1.計算盈虧;2.繳納稅金;3.進行利潤分配。會計核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務9支付其他有關費用;資金籌集業(yè)務-所有者權益籌資業(yè)務賬戶設置賬務處理借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸:實收資本資本公積(按差額)72實收資本資本公積銀行存款資金籌集業(yè)務-所有者權益籌資業(yè)務賬戶設置10實收資本資本公積資金籌集業(yè)務-負債籌資業(yè)務賬戶設置賬務處理借入款項借:銀行存款貸:短期借款/長期借款償還款項借:短期借款/長期借款貸:銀行存款計提利息借:財務費用(在建工程、制造費用、財務費用、研發(fā)支出)貸:應付利息(長期借款-利息調(diào)整)支付利息借:應付利息(已經(jīng)計提的)財務費用(未經(jīng)計提的)貸:銀行存款73短期借款長期借款應付利息財務費用(損益)資金籌集業(yè)務-負債籌資業(yè)務賬戶設置11短期借款長期借款應付利固定資產(chǎn)賬戶設置固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的賬務處理74固定資產(chǎn)賬戶設置12采購過程75物資采購成本的主要內(nèi)容購買價格運雜費途中損耗檢驗入庫費用稅金及其他采購過程13物資采購成本的主要內(nèi)容材料采購業(yè)務賬戶設置在途物資、原材料、應交稅費、應付賬款、應付票據(jù)賬務處理進行材料采購借:在途物資/原材料應交稅費—應交增值稅-進項稅額貸:應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款/庫存現(xiàn)金償還購貨款借:應付賬款(應付票據(jù))貸:銀行存款驗收入庫借:原材料貸:在途物資76材料采購業(yè)務賬戶設置14生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務1、生產(chǎn)消耗材料2、結算支付職工工資3、發(fā)生各種制造費用4、結轉(zhuǎn)制造費用,將其分配計入各種產(chǎn)品成本。5、結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本77生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務1、生產(chǎn)消耗材料15生產(chǎn)業(yè)務賬務處理賬戶設置生產(chǎn)成本、制造費用、庫存商品、應付職工薪酬、累計折舊、管理費用、財務費用賬務處理借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品耗用)制造費用(車間一般耗用)管理費用(管理部門耗用)貸:原材料78生產(chǎn)業(yè)務賬務處理賬戶設置16生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用:企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的各種耗費。按其記入產(chǎn)品成本的方式不同,可以分為直接費用和間接費用。直接費用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料和直接人工。間接費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接支出。通常稱為制造費用。生產(chǎn)成本直接材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動力等。在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實體的各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。直接人工直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費。制造費用生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。79生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費用17銷售過程銷售過程中的關聯(lián)業(yè)務銷售產(chǎn)品,貨款已收到銷售產(chǎn)品,貨款尚未收到收回購貨方所欠貨款結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本支付各項銷售費用(包裝費、廣告費等)計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加80銷售過程銷售過程中的關聯(lián)業(yè)務18銷售過程賬戶設置主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、應收賬款、應收票據(jù)賬務處理-主營業(yè)務銷售的核算銷售產(chǎn)品時:借:銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)/預收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品發(fā)生銷售費用時借:銷售費用貸:銀行存款計算產(chǎn)品銷售稅金借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費81銷售過程賬戶設置19銷售過程其他業(yè)務銷售的核算銷售材料時借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)結轉(zhuǎn)已銷材料的成本時借:其他業(yè)務成本貸:原材料計算已銷材料的銷售稅金時借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費82銷售過程其他業(yè)務銷售的核算20期間費用賬戶設置管理費用、銷售費用、財務費用賬務處理支付管理部門辦公費用、支付業(yè)務招待費等借:管理費用貸:銀行存款職工借差旅費借:其他應收款貸:庫存現(xiàn)金報銷差旅費借:管理費用貸:其他應收款支付銀行業(yè)務手續(xù)費借:財務費用貸:銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費、運費等借:銷售費用貸:銀行存款83賬戶設置管理費用、銷售費用、財務費用期間費用賬戶設置21賬戶設置營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅84營業(yè)利潤營業(yè)利潤22利潤形成與分配賬戶設置其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應付股利、賬務處理1.銷售材料,按售價和應收的增值稅借:銀行存款(應收賬款、應收票據(jù)等)
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.月末,結轉(zhuǎn)已銷材料的實際成本借:其他業(yè)務成本
貸:原材料85利潤形成與分配賬戶設置23利潤形成與分配3.發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項支出借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款等)4.取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的收入借:銀行存款(其他應收款等)
貸:營業(yè)外收入5.期末,將企業(yè)的各收入賬戶結轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借:主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤86利潤形成與分配3.發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項利潤形成與分配6.期末,將企業(yè)的各費用類賬戶結轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借:本年利潤貸:主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出87利潤形成與分配6.期末,將企業(yè)的各費用類賬戶結轉(zhuǎn)“本年利潤”利潤形成與分配7.計算并結轉(zhuǎn)本期應交的所得稅費用借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅借:本年利潤
貸:所得稅費用8.年末,凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶(凈利潤)借:本年利潤
貸:利潤分配(凈虧損)借:利潤分配
貸:本年利潤88利潤形成與分配7.計算并結轉(zhuǎn)本期應交的所得稅費用26利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等借:利潤分配
貸:盈余公積10.應分配給所有者的利潤借:利潤分配
貸:應付利潤(應付股利)89利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等27資金退出資金退出核算的帳務處理上繳稅費借:應交稅費
貸:銀行存款2、向銀行歸還借款借:短期借款
貸:銀行存款3、向所有者支付現(xiàn)金紅利借:應付股利
貸:銀行存款90資金退出資金退出核算的帳務處理28目錄91目錄29應收保費核算保險公司按照合同約定應向投保人收取的保費。資產(chǎn)類科目,余額在借方。對應的業(yè)務操作情況:壽險合同:主要用于期交業(yè)務;對于保單已到生效對應日,根據(jù)合同應收取續(xù)期保費,但保費尚未交來時(根據(jù)合同,通常有60天的寬限期)。非壽險合同:因保費收入按合同金額全額、一次性確認,保險公司收到的款項與合同金額如有差異應作為應收保費核算,實際收到款項時再沖減應收保費。應收保費核算保險公司按照合同約定應向投保人收取的保費。資產(chǎn)類預收保費本科目核算保險公司收到的,未滿足保費收和確認條件的款項。負債類科目,余額在貸方。預收保費(狹義)預收保費(廣義)暫收保費與暫收保費的區(qū)別和聯(lián)系:狹義預收保費主要指保險合同成立后,產(chǎn)生的預收保費;暫收保費主要指保險合同成立前,所收的投保人的款項。對應的業(yè)務邏輯:狹義預收保費:保單已出單,提前收到了下一期的保費,但尚未到此保單約定收取下一期保費的日期;暫收保費:保單未承保,用于新單收費。預收保費本科目核算保險公司收到的,未滿足保費收和確認條件的款保戶儲金及投資款保戶儲金:核算保險公司收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的本金部分;(財產(chǎn)保險中常用)保戶投資款:核算保險公司收到投保人投資型險種的投資本金。(分拆核算的時候使用,不分拆時都在保費收入中核算)負債類科目,應為貸方余額。保戶儲金及投資款保戶儲金:核算保險公司收到投保人以儲金本金增賠付支出核算保險公司支付的各種賠款和給付款項,包括賠款支出、滿期給付、年金給付、死傷醫(yī)療給付、分保賠付支出等。損益類(支出)科目,借方為增加,貸方為結轉(zhuǎn)本年利潤,期末無余額。本科目為保險公司最重要的指標之一,通常需要相關的機構、險種分類及名稱等信息。賠付支出核算保險公司支付的各種賠款和給付款項,包括賠款支出、賠付支出(續(xù))賠款支出:主要用于財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期健康險。滿期給付:主要用于壽險中的定期壽險和兩全保險。年金給付:主要用于壽險中的養(yǎng)老保險、年金保險。死傷醫(yī)療給付:主要用于壽險中的終身壽險、長期健康險。分保賠付支出:主要用于保險公司因分入業(yè)務產(chǎn)生的賠付款項。賠付支出(續(xù))賠款支出:主要用于財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期賠付支出(續(xù))主要保險責任保障合同生效(或復效)之日起180日后初次發(fā)生重大疾病重大疾病保險金=基本保險金額×2身故身故保險金=基本保險金額×3(扣除已給付的重大疾病保險金)身體高度殘疾高度殘疾保險金=基本保險金額×3(扣除已給付的重大疾病保險金)保費豁免重大疾病保險金的給付發(fā)生于交費期內(nèi)從給付之日起,免交以后各期保險費,本合同繼續(xù)有效保險公司保險產(chǎn)品舉例1.國壽康寧終身賠付支出(續(xù))主要保險責任保障合同生效(或復效)之日起180賠付支出(續(xù))主要保險責任保障年金:本合同約定的年金開始領取日起至被保險人年滿79周歲的年生效對應日止,若被保險人生存,按規(guī)定給付年金年領養(yǎng)老年金=基本保險金額×5%,身故身故保險金=基本保險金額×2滿期保險金:被保險人生存至年滿80周歲的年生效對應日,按規(guī)定給付滿期保險金滿期保險金=基本保險金額×2分紅在本合同有效期內(nèi),在符合保險監(jiān)管部門規(guī)定的前提下,本公司每年根據(jù)上一會計年度分紅保險業(yè)務的實際經(jīng)營狀況確定紅利分配方案。如果本公司確定本合同有紅利分配,則該紅利將分配給投保人。紅利領取投保人在投保時可選擇以下任何一種紅利處理方式:現(xiàn)金領??;累積生息:紅利保留在本公司以復利方式累積生息,紅利累積利率每年由本公司公布。(若投保人在投保時沒有選定紅利處理方式,本公司按累積生息方式辦理)2.國壽鴻壽年金保險(分紅型)賠付支出(續(xù))主要保險責任保障年金:本合同約定的年金開始領取保費收入什么時候確認收入?合同成立并承擔相應的保險責任;與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)(如收到款項);與合同相關的收入能夠可靠地計量(金額可確定)。三個條件同時具備才能確認保費收入。壽險合同和非壽險合同壽險合同:通常,人壽保險合同、長期健康保險合同為壽險合同。非壽險合同:一般來說,財產(chǎn)保險合同、意外傷害保險合同和短期健康險合同為非壽險合同保費收入什么時候確認收入?保費收入(續(xù))兩類保險合同的收入確認辦法一次性收取保費:壽險:一次性收取保費的,應當根據(jù)一次性應收取的保費確定。非壽險:自承擔保險責任日始,按照合同確定的應收金額確認保費收入,將所有應收但尚未收到的保費收入全額確認為應收保費。分期收取保費:壽險:根據(jù)當期應收取的保費確定。非壽險:在保險合同成立日,按照保險合同確定的各期應收總額確認保費收入。保戶每期交納保費后沖減應收保費。此科目通常借方核算結轉(zhuǎn)“本年利潤”的金額,貸方核算保險公司本期確認的保費收入。期末應無余額。保費收入(續(xù))兩類保險合同的收入確認辦法保費收入(續(xù))本科目為損益類科目(收入),貸方為增加,借方為結轉(zhuǎn)本年利潤,期末應無余額。保費收入為保險公司最重要的指標之一,一般要考慮其管理機構、銷售渠道、險種類型及名稱、繳費方式、投保人類型等相關信息。保費收入(續(xù))本科目為損益類科目(收入),貸方為增加,借方為未到期責任準備金未到期責任準備金,是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。(會計準則的定義)未到期責任準備金指公司一年以內(nèi)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務按規(guī)定從本期保險責任尚未到期,應屬于下一年度的部分保險費中提取出來形成的準備金。我國《保險法》規(guī)定未到期責任準備金除人壽保險業(yè)務外,應當從當年自留保險費中提取。提取和結轉(zhuǎn)的數(shù)額,應當相當于當年自留保費的50%,人壽保險業(yè)務的未到期責任準備金應當按照有效的人壽保險單的全部凈值提取。未到期責任準備金未到期責任準備金,是指保險人為尚未終止的非壽保險責任準備金保險責任準備金包括:未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。壽險責任準備金,是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。長期健康險責任準備金,是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。保險責任準備金保險責任準備金包括:未決賠款準備金、壽險責任準保險責任準備金未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案提取的準備金。未決賠款準備金包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。已發(fā)生已報案未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結案的賠案提取的準備金。已發(fā)生未報案未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。理賠費用準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等費用提取的準備金。保險責任準備金未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)與準備金相關的會計科目資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)類負債類收入類費用類應收分保未到期責任準備金未到期責任準備金提取未到期責任準備金攤回未到期責任準備金應收分保未決賠款準備金未決賠款準備金提取未到期責任準備金未決賠款準備金攤回未決賠款準備金應收分保壽險責任準備金壽險責任準備金提取未到期責任準備金壽險責任準備金攤回壽險責任準備金應收分保長期健康險責任準備金長期健康險責任準備金提取未到期責任準備金長期健康險責任準備金攤回長期健康險責任準備金與準備金相關的會計科目資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)類負債類收入類費用手續(xù)費及傭金支出用于核算保險公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費支出。傭金:通常支付給保險經(jīng)紀人及保險個人代理人、專業(yè)代理人的稱為傭金。手續(xù)費:通常支付給保險兼業(yè)代理人的稱為手續(xù)費。有時,也將支付給專業(yè)代理人的也納入手續(xù)費中核算。保險代理手續(xù)費和經(jīng)紀人傭金,只限于向具有合法資格的保險代理人、保險經(jīng)紀人支付,不得向其他人支付。手續(xù)費及傭金支出用于核算保險公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費支出。退保金核算保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單的現(xiàn)金價值。非壽險合同提前解除時退還投保人的款項,在“保費收入”科目核算。具體來說,應紅字沖銷“保費收入”科目。不屬于現(xiàn)金價值的款項退回時,應沖減“保費收入”科目。退保金核算保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投10846經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表過賬試算、調(diào)整、結賬原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,會計首先要取得、填制原始憑證,并對其進行合性、合理性等審核。會計循環(huán)編審憑證、分錄經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表過賬試算、調(diào)整、結賬原始憑證會計賬簿110會計賬簿48總分類帳與明細賬的平行登記賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證,將一項經(jīng)濟業(yè)務既要記入有關總帳,又要記入與總賬相應的其他賬簿。平行登記的要點時期相同應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等111總分類帳與明細賬的平行登記賬簿的平行登記49錯賬更正劃線更正法適用范圍:適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確,而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正方法:用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線;用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字;由記賬人員在更正處加蓋印章,以明確責任。在ERP系統(tǒng)中不使用112錯賬更正劃線更正法50錯賬更正補充登記適用范圍在登記賬簿以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目正確,但所記金額小于應記金額時。從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。更正方法按照應記金額與錯誤金額的差額,填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬,以補記少記的金額。并在摘要欄注明:“補記第X號憑證少計數(shù)”。113記少了錯賬更正補充登記51記少了錯賬更正紅字更正法適用范圍:(1)適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2024年度年福建省高校教師資格證之高等教育心理學能力測試試卷A卷附答案
- 2024年度山西省高校教師資格證之高等教育法規(guī)每日一練試卷A卷含答案
- 四川省網(wǎng)約配送員職業(yè)技能競賽理論考試題及答案
- 三年級數(shù)學計算題專項練習匯編及答案集錦
- 2024建筑施工協(xié)議代理業(yè)務規(guī)范稿
- 2024投標專用協(xié)議樣本解析
- 基于網(wǎng)絡空間安全的個人信息保護研究
- 2024年復婚二次離婚協(xié)議規(guī)范樣本
- 2024專業(yè)紅娘服務會員協(xié)議
- 2024年度高品質(zhì)防盜門供應協(xié)議范例
- 消防安全-情系你我他
- 短視頻的拍攝與剪輯
- 產(chǎn)品設計-淺談智能藍牙音響的外觀創(chuàng)新設計
- 江蘇省南京江寧聯(lián)合體2023-2024學年八年級上學期期中考試英語試卷
- 快速康復外科(ERAS)護理
- 醫(yī)療機構安全檢查表
- 第六章-巷道支護01
- 應急管理法律法規(guī)及國標行標清單
- 監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則審批表
- 香菇種植示范基地項目可行性策劃實施方案
- 施工現(xiàn)場材料使用明細表
評論
0/150
提交評論