個(gè)人所得稅申報(bào)(年所得12萬元以上)課件

北京東方百納稅務(wù)師事務(wù)所中國銀行北京分行

個(gè)人所得稅系列培訓(xùn)之——個(gè)人所得稅申報(bào)（年所得12萬元以上）主講人：孫治紅北京東方百納稅務(wù)師事務(wù)所中國銀行北京分行主講人：孫治紅1認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)哪些個(gè)稅納稅人需要進(jìn)行自行申報(bào)？

凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：1. 年所得12萬元以上的；2. 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3. 從中國境外取得所得的；4. 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5. 國務(wù)院規(guī)定的其他情形。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)哪些個(gè)稅納稅人需要進(jìn)行自行申報(bào)？2認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)什么是自行納稅申報(bào)？自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（二）年所得超過12萬元的納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)什么是自行納稅申報(bào)？3認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)為什么要對高收入者制定自行申報(bào)制度？一、有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二、有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三、有利于加強(qiáng)分析比對，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四、有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，也符合世界各國個(gè)人所得稅的通常做法。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)為什么要對高收入者制定自行申報(bào)制度？4認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會多繳稅？

由于我國目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》和身份證復(fù)印件等，不需要再多繳納稅款。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會多繳稅？5認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！6認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！7主題內(nèi)容概述我國個(gè)人所得稅稅制簡介個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算自行納稅申報(bào)相關(guān)知識簡介個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）填報(bào)詳解主題內(nèi)容概述我國個(gè)人所得稅稅制簡介8我國個(gè)人所得稅稅制簡介概述什么是個(gè)人所得稅？

個(gè)人所得稅是對個(gè)人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。與個(gè)人所得稅相關(guān)的重要的法律、法規(guī)有哪些？

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》我國個(gè)人所得稅稅制簡介概述9我國個(gè)人所得稅稅制簡介納稅人

居民納稅人非居民納稅人定義在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。納稅義務(wù)范圍從中國境內(nèi)和境外取得的所得均應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅。只就從中國境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。**扣繳義務(wù)人我國個(gè)人所得稅稅制簡介納稅人居民納稅人非居民納稅人定義在中國10我國個(gè)人所得稅稅制簡介征稅對象個(gè)人所得稅的征稅對象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共有11項(xiàng)。應(yīng)納稅所得額年所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額（應(yīng)納稅額）我國個(gè)人所得稅稅制簡介征稅對象年所得額11我國個(gè)人所得稅稅制簡介稅率

個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。稅額扣除

納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。我國個(gè)人所得稅稅制簡介稅率12我國個(gè)人所得稅稅制簡介計(jì)征方式代扣代繳自行申報(bào)減免稅優(yōu)惠免稅項(xiàng)目減稅項(xiàng)目納稅期限次月7日此次自行申報(bào)納稅人申報(bào)時(shí)間：年度終了3個(gè)月內(nèi)我國個(gè)人所得稅稅制簡介計(jì)征方式13應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得定義

個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。應(yīng)稅所得額

工資、薪金所得的個(gè)人所得稅實(shí)行按月計(jì)征；以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額為應(yīng)稅所得額；外籍人員和在境外工作的中國公民：附加減除3200元的費(fèi)用扣除額。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金所得-1600元（3200元）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得定義14應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得三險(xiǎn)一金《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得三險(xiǎn)一金15應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得

不計(jì)入工資薪金所得的補(bǔ)貼、津貼獨(dú)生子女補(bǔ)貼（計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)）；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得不計(jì)入工資薪金所得的補(bǔ)貼、津貼16應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算方法：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。再按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金17應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金例：某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法36000÷12=3000（元）3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。36000×15%-125=5275（元）二、當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500-1600）×10%-25=165（元）三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝

5275+165=5440（元）

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金18應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

基本規(guī)定利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得基本規(guī)定19應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

銀行存款利息從1999年11月1日開始征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得銀行存款利息20應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得的計(jì)稅規(guī)定股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得21應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

個(gè)人股東帳戶利息所得的計(jì)稅規(guī)定個(gè)人從證券公司股東帳戶取得的利息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，稅款由證券公司代扣代繳。自2005年6月30日起，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得個(gè)人股東帳戶利息所得的22應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

個(gè)人投資開放式證券投資基金的計(jì)稅規(guī)定對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得個(gè)人投資開放式證券投資23應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車征收個(gè)人所得稅企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車24應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得基本規(guī)定

征稅對象：是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。應(yīng)納稅所得額：財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余為應(yīng)納稅所得額。以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。稅率：20％。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得基本規(guī)定25應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的各種稅費(fèi)（包括營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅等），可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，可從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除26應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得各種費(fèi)用稅前扣除的順序：財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租房產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1)每次（月）收入不超過4000元的應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800;2)每次（月）收入超過4000元的應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×(1-20%).應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得各種費(fèi)用稅前扣除的順序：27應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得居民住房出租所得的計(jì)稅規(guī)定個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，營業(yè)稅暫按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收。個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于生產(chǎn)經(jīng)營的，營業(yè)稅暫按5%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫按12%的稅率征收。個(gè)人出租房屋的所得暫減按10%的稅率征收。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得居民住房出租所得的計(jì)稅規(guī)定28應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得北京市出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)可選擇以下方式計(jì)算繳納：分稅種計(jì)征方式：按照政策規(guī)定，分別計(jì)算繳納各種稅費(fèi)綜合征收率計(jì)征方式：按每100元應(yīng)稅收入含5元的稅額負(fù)擔(dān)水平統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，即按實(shí)際收入的5%計(jì)征。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得北京市出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)29應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得

例：劉某將住房出租給同事居住，每月取得租金5000元，每月應(yīng)納稅：

營業(yè)稅額=5000×3%=150元城建稅=150×7%=10.5元教育費(fèi)附加=150×3%=4.5元房產(chǎn)稅=5000×4%=200元個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（5000-150-10.5-4.5-200）×(1-20%)×10%=370.8元

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得例：劉某將住房出租給同事居住30應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得

個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用所得的計(jì)稅規(guī)定對企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照執(zhí)行。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用所得的計(jì)稅規(guī)定31應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得基本規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得應(yīng)納稅所得：以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率：適用20%的比例稅率。合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得基本規(guī)定32應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得北京市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅規(guī)定對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房收入-房屋原值-轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得北京市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅規(guī)33應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－轉(zhuǎn)讓住房收入

對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金

是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅和印花稅等稅金。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－轉(zhuǎn)讓住房收入34應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－房屋原值的確定商品房自建住房經(jīng)濟(jì)適用房已購公有住房城鎮(zhèn)拆遷安置房（具體分為四種情況）應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－房屋原值的確35應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－合理費(fèi)用支付的住房裝修費(fèi)用支付的住房貸款利息納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－合理費(fèi)用36應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－核定征收對于納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。核定征收率暫按1%執(zhí)行。個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－優(yōu)惠政策對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－核定征收37應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－營業(yè)稅個(gè)人購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門對納稅人申請免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。個(gè)人將購買超過5年（含5年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－營業(yè)稅38應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得拍賣收入的計(jì)稅規(guī)定個(gè)人通過拍賣成交的拍賣收入（包括拍賣書畫作品、古玩收藏等收入），按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值，為個(gè)人以前（或上次）取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)）。個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證的，對其取得的拍賣收入的個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收，即以個(gè)人取得的全部拍賣收入，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人通過拍賣取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得拍賣收入的計(jì)稅規(guī)定39應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得基本規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=每次收入額（≤4000元）-800元或＝每次收入額（＞4000元）×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得基本規(guī)定40應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得例：張某在2006年3月份分別取得甲單位支付的演出費(fèi)2萬元，乙單位支付的演出費(fèi)3萬元，丙單位支付的講課勞務(wù)報(bào)酬7萬元。其3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅：演出費(fèi)應(yīng)納稅額=（2+3）×（1-20%）×30%-2000=1萬元講課報(bào)酬應(yīng)納稅額=7×（1-20%）×40%-7000=1.54萬元合計(jì)應(yīng)納稅額=2.54萬元應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得例：張某在2006年3月份分別取41應(yīng)納稅額的計(jì)算－稿酬所得

基本規(guī)定稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=每次收入額（≤4000元）-800元或＝每次收入額（＞4000元）×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

應(yīng)納稅額的計(jì)算－稿酬所得基本規(guī)定42應(yīng)納稅額的計(jì)算－偶然所得

基本規(guī)定偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得應(yīng)納稅所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%偶然所得具體包括：彩票中獎(jiǎng)、有獎(jiǎng)銷售取得得贈(zèng)品、用免費(fèi)使用權(quán)作獎(jiǎng)項(xiàng)、省級以下單位頒發(fā)的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入、境外博彩等。應(yīng)納稅額的計(jì)算－偶然所得基本規(guī)定43應(yīng)納稅額的計(jì)算－其他所得

基本規(guī)定經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。稅率：適用20%的比例稅率，計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%其他所得具體包括銀行攬儲獎(jiǎng)金所得的計(jì)稅規(guī)定；在慶典、業(yè)務(wù)往來活動(dòng)中取得的禮品等。應(yīng)納稅額的計(jì)算－其他所得基本規(guī)定44自行納稅申報(bào)相關(guān)知識“年所得12萬元以上的”包括的內(nèi)容年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。自行納稅申報(bào)相關(guān)知識“年所得12萬元以上的”包括的內(nèi)容45自行納稅申報(bào)相關(guān)知識

不計(jì)算在年所得中的所得項(xiàng)目

在計(jì)算12萬元年所得時(shí)，對個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）。

自行納稅申報(bào)相關(guān)知識不計(jì)算在年所得中的所得項(xiàng)目46自行納稅申報(bào)相關(guān)知識

申報(bào)時(shí)間

按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)地點(diǎn)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)方式網(wǎng)上電子申報(bào)掛號信函郵寄申報(bào)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自行納稅申報(bào)相關(guān)知識申報(bào)時(shí)間47自行納稅申報(bào)相關(guān)知識

申報(bào)資料年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。根據(jù)北京市的實(shí)際情況，年所得達(dá)到12萬的個(gè)人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表外，暫不需要報(bào)送其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人填報(bào)的申報(bào)表可以獲取個(gè)人身份信息，不需要納稅人再報(bào)送身份證件復(fù)印件。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，如需相關(guān)納稅資料，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。自行納稅申報(bào)相關(guān)知識申報(bào)資料48自行納稅申報(bào)相關(guān)知識

代理申報(bào)考慮到個(gè)人所得稅涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算復(fù)雜，一些納稅人難以準(zhǔn)確自行辦理納稅申報(bào)事宜，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人可將工資、薪金收入和其他性質(zhì)收入合并后委托中介機(jī)構(gòu)或任職受雇單位財(cái)務(wù)人員為其辦理納稅申報(bào)。延期申報(bào)自行納稅申報(bào)相關(guān)知識代理申報(bào)49納稅申報(bào)表填報(bào)詳解工資、薪金所得年所得額是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額，減去按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”。例：某納稅人2006年共取得境內(nèi)工薪收入188400元，個(gè)人繳納“三費(fèi)一金”30240元，按照稅法規(guī)定計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅16092元，單位已扣繳稅款16092元。填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》：所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額境內(nèi)合計(jì)1、工資薪金所得158160.00158160.0016092.0016092.000.000.00納稅申報(bào)表填報(bào)詳解工資、薪金所得所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅額已繳50納稅申報(bào)表填報(bào)詳解勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)年所得額，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。已繳扣稅額填寫支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的單位代扣代繳個(gè)人所得稅（為保障權(quán)益，納稅人應(yīng)索取支付報(bào)酬單位代扣代繳個(gè)人所得稅的完稅憑證）例：某納稅人在2006年共提供五次勞務(wù)，分別取得收入3000元、4500元、10000、20000、50000元，按稅法規(guī)定計(jì)算，每次取得收入的應(yīng)納個(gè)人所得稅額分別為440元、720元、1600、3200元、10000元，并已被全額扣繳了稅款。填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》：所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額境內(nèi)合計(jì)4、勞務(wù)報(bào)酬所得87500.0087500.0015960.0015960.000.000.00納稅申報(bào)表填報(bào)詳解勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)年所得51納稅申報(bào)表填報(bào)詳解財(cái)產(chǎn)租賃所得年所得額（個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得），是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。年所得額填寫納稅人取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入總額，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。例：某納稅人2006年將自有住房出租給某公司，每月租金3500元，繳納個(gè)人所得稅250元，及按國家規(guī)定繳納的其他稅費(fèi)200元。填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》：所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額境內(nèi)合計(jì)8、財(cái)產(chǎn)租賃所得42000.0042000.003000.003000.000.000.00納稅申報(bào)表填報(bào)詳解財(cái)產(chǎn)租賃所得年所得額（個(gè)人出租建筑物、土地52納稅申報(bào)表填報(bào)詳解財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)），是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。股票（基金、權(quán)證）轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票（基金、權(quán)證）轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票（基金、權(quán)證）所得免征個(gè)人所得稅。例：某納稅人2006年出售一處家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅23400元及其他稅費(fèi)43000元；全年在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元。填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》：所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額境內(nèi)合計(jì)9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得177000.00177000.0023400.0023400.000.000.00納稅申報(bào)表填報(bào)詳解財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地53納稅申報(bào)表填報(bào)詳解利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得（個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得），均指不減除任何費(fèi)用的收入額。納稅人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得根據(jù)銀行對賬單、企業(yè)債券利息單填寫。納稅人從證券公司股東賬戶取得的股息紅利（包括現(xiàn)金股息和股票股利）所得，根據(jù)證券公司提供的清單填寫。納稅人從投資單位取得的股息紅利所得根據(jù)被投資單位提供的派息單及代扣代繳完稅憑證填寫。納稅人取得的利息、股息、紅利所通常已由支付單位（銀行、證券公司、企業(yè)）代扣代繳個(gè)人所得稅，若支付單位未代扣代繳，納稅人須申報(bào)補(bǔ)繳稅款。國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅，不需申報(bào)。納稅申報(bào)表填報(bào)詳解利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得（54納稅申報(bào)表填報(bào)詳解例：某納稅人2006年取得公司股權(quán)分紅20000元，扣繳個(gè)人所得稅4000元；銀行儲蓄存款賬戶孳生利息收入1200元，扣繳個(gè)人所得稅240元；持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣繳個(gè)人所得稅300元。填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》：所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額境內(nèi)合計(jì)7、利息、股息、紅利所得24200.0024200.004540.004540.000.000.00納稅申報(bào)表填報(bào)詳解例：某納稅人2006年取得公司股權(quán)分紅2055謝謝大家！謝謝大家！56北京東方百納稅務(wù)師事務(wù)所中國銀行北京分行

個(gè)人所得稅系列培訓(xùn)之——個(gè)人所得稅申報(bào)（年所得12萬元以上）主講人：孫治紅北京東方百納稅務(wù)師事務(wù)所中國銀行北京分行主講人：孫治紅57認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)哪些個(gè)稅納稅人需要進(jìn)行自行申報(bào)？

凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：1. 年所得12萬元以上的；2. 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3. 從中國境外取得所得的；4. 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5. 國務(wù)院規(guī)定的其他情形。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)哪些個(gè)稅納稅人需要進(jìn)行自行申報(bào)？58認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)什么是自行納稅申報(bào)？自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（二）年所得超過12萬元的納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)什么是自行納稅申報(bào)？59認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)為什么要對高收入者制定自行申報(bào)制度？一、有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二、有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三、有利于加強(qiáng)分析比對，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四、有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，也符合世界各國個(gè)人所得稅的通常做法。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)為什么要對高收入者制定自行申報(bào)制度？60認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會多繳稅？

由于我國目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》和身份證復(fù)印件等，不需要再多繳納稅款。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會多繳稅？61認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！62認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)法律責(zé)任！63主題內(nèi)容概述我國個(gè)人所得稅稅制簡介個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算自行納稅申報(bào)相關(guān)知識簡介個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）填報(bào)詳解主題內(nèi)容概述我國個(gè)人所得稅稅制簡介64我國個(gè)人所得稅稅制簡介概述什么是個(gè)人所得稅？

個(gè)人所得稅是對個(gè)人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。與個(gè)人所得稅相關(guān)的重要的法律、法規(guī)有哪些？

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》我國個(gè)人所得稅稅制簡介概述65我國個(gè)人所得稅稅制簡介納稅人

居民納稅人非居民納稅人定義在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。納稅義務(wù)范圍從中國境內(nèi)和境外取得的所得均應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅。只就從中國境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。**扣繳義務(wù)人我國個(gè)人所得稅稅制簡介納稅人居民納稅人非居民納稅人定義在中國66我國個(gè)人所得稅稅制簡介征稅對象個(gè)人所得稅的征稅對象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共有11項(xiàng)。應(yīng)納稅所得額年所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額（應(yīng)納稅額）我國個(gè)人所得稅稅制簡介征稅對象年所得額67我國個(gè)人所得稅稅制簡介稅率

個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。稅額扣除

納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。我國個(gè)人所得稅稅制簡介稅率68我國個(gè)人所得稅稅制簡介計(jì)征方式代扣代繳自行申報(bào)減免稅優(yōu)惠免稅項(xiàng)目減稅項(xiàng)目納稅期限次月7日此次自行申報(bào)納稅人申報(bào)時(shí)間：年度終了3個(gè)月內(nèi)我國個(gè)人所得稅稅制簡介計(jì)征方式69應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得定義

個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。應(yīng)稅所得額

工資、薪金所得的個(gè)人所得稅實(shí)行按月計(jì)征；以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額為應(yīng)稅所得額；外籍人員和在境外工作的中國公民：附加減除3200元的費(fèi)用扣除額。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金所得-1600元（3200元）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得定義70應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得三險(xiǎn)一金《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得三險(xiǎn)一金71應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得

不計(jì)入工資薪金所得的補(bǔ)貼、津貼獨(dú)生子女補(bǔ)貼（計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)）；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得不計(jì)入工資薪金所得的補(bǔ)貼、津貼72應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算方法：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。再按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金73應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金例：某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法36000÷12=3000（元）3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。36000×15%-125=5275（元）二、當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500-1600）×10%-25=165（元）三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝

5275+165=5440（元）

應(yīng)納稅額的計(jì)算－工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金74應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

基本規(guī)定利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得基本規(guī)定75應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

銀行存款利息從1999年11月1日開始征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得銀行存款利息76應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得的計(jì)稅規(guī)定股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得77應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

個(gè)人股東帳戶利息所得的計(jì)稅規(guī)定個(gè)人從證券公司股東帳戶取得的利息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，稅款由證券公司代扣代繳。自2005年6月30日起，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得個(gè)人股東帳戶利息所得的78應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

個(gè)人投資開放式證券投資基金的計(jì)稅規(guī)定對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得個(gè)人投資開放式證券投資79應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得

企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車征收個(gè)人所得稅企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。應(yīng)納稅額的計(jì)算－利息、股息、紅利所得企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車80應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得基本規(guī)定

征稅對象：是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。應(yīng)納稅所得額：財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余為應(yīng)納稅所得額。以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。稅率：20％。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得基本規(guī)定81應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的各種稅費(fèi)（包括營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅等），可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，可從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除82應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得各種費(fèi)用稅前扣除的順序：財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租房產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1)每次（月）收入不超過4000元的應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800;2)每次（月）收入超過4000元的應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×(1-20%).應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得各種費(fèi)用稅前扣除的順序：83應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得居民住房出租所得的計(jì)稅規(guī)定個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，營業(yè)稅暫按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收。個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于生產(chǎn)經(jīng)營的，營業(yè)稅暫按5%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫按12%的稅率征收。個(gè)人出租房屋的所得暫減按10%的稅率征收。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得居民住房出租所得的計(jì)稅規(guī)定84應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得北京市出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)可選擇以下方式計(jì)算繳納：分稅種計(jì)征方式：按照政策規(guī)定，分別計(jì)算繳納各種稅費(fèi)綜合征收率計(jì)征方式：按每100元應(yīng)稅收入含5元的稅額負(fù)擔(dān)水平統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，即按實(shí)際收入的5%計(jì)征。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得北京市出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)85應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得

例：劉某將住房出租給同事居住，每月取得租金5000元，每月應(yīng)納稅：

營業(yè)稅額=5000×3%=150元城建稅=150×7%=10.5元教育費(fèi)附加=150×3%=4.5元房產(chǎn)稅=5000×4%=200元個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（5000-150-10.5-4.5-200）×(1-20%)×10%=370.8元

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得例：劉某將住房出租給同事居住86應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得

個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用所得的計(jì)稅規(guī)定對企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照執(zhí)行。

應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用所得的計(jì)稅規(guī)定87應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得基本規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得應(yīng)納稅所得：以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率：適用20%的比例稅率。合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得基本規(guī)定88應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得北京市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅規(guī)定對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房收入-房屋原值-轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得北京市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅規(guī)89應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－轉(zhuǎn)讓住房收入

對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金

是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅和印花稅等稅金。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－轉(zhuǎn)讓住房收入90應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－房屋原值的確定商品房自建住房經(jīng)濟(jì)適用房已購公有住房城鎮(zhèn)拆遷安置房（具體分為四種情況）應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－房屋原值的確91應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－合理費(fèi)用支付的住房裝修費(fèi)用支付的住房貸款利息納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－合理費(fèi)用92應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－核定征收對于納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。核定征收率暫按1%執(zhí)行。個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－優(yōu)惠政策對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－核定征收93應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－營業(yè)稅個(gè)人購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門對納稅人申請免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。個(gè)人將購買超過5年（含5年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得－營業(yè)稅94應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得拍賣收入的計(jì)稅規(guī)定個(gè)人通過拍賣成交的拍賣收入（包括拍賣書畫作品、古玩收藏等收入），按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值，為個(gè)人以前（或上次）取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)）。個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證的，對其取得的拍賣收入的個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收，即以個(gè)人取得的全部拍賣收入，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人通過拍賣取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。應(yīng)納稅額的計(jì)算－財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得拍賣收入的計(jì)稅規(guī)定95應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得基本規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=每次收入額（≤4000元）-800元或＝每次收入額（＞4000元）×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得基本規(guī)定96應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得例：張某在2006年3月份分別取得甲單位支付的演出費(fèi)2萬元，乙單位支付的演出費(fèi)3萬元，丙單位支付的講課勞務(wù)報(bào)酬7萬元。其3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅：演出費(fèi)應(yīng)納稅額=（2+3）×（1-20%）×30%-2000=1萬元講課報(bào)酬應(yīng)納稅額=7×（1-20%）×40%-7000=1.54萬元合計(jì)應(yīng)納稅額=2.54萬元應(yīng)納稅額的計(jì)算－勞務(wù)報(bào)酬所得例：張某在2006年3月份分別取97應(yīng)納稅額的計(jì)算－稿酬所得

基本規(guī)定稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=每次收入額（≤4000元）-800元或＝每次收入額（＞4000元）×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

應(yīng)納稅額的計(jì)算－稿酬所得基本規(guī)定98應(yīng)納稅額的計(jì)算－偶然所得

基本規(guī)定偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得應(yīng)納稅所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%偶然所得具體包括：彩票中獎(jiǎng)、有獎(jiǎng)銷售取得得贈(zèng)品、用免費(fèi)使用權(quán)作獎(jiǎng)項(xiàng)、省級以下單位頒發(fā)的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入、境外博彩等。應(yīng)納稅額的計(jì)算－偶然所得基本規(guī)定99應(yīng)納稅額的計(jì)算－其他所得

基本規(guī)定經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。稅率：適用20%的比例稅率，計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%其他所得具體包括銀行攬儲獎(jiǎng)金所得的計(jì)稅規(guī)定；在慶典、業(yè)務(wù)往來活動(dòng)中取得的禮品等。應(yīng)納稅額的計(jì)算－其他所得基本規(guī)定100自行納稅申報(bào)相關(guān)知識“年所得12萬元以上的”包括的內(nèi)容年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。自行納稅申報(bào)相關(guān)知識“年所得12萬元以上的”包括的內(nèi)容101自行納稅申報(bào)相關(guān)知識

不計(jì)算在年所得中的所得項(xiàng)目

在計(jì)算12萬元年所得時(shí)，對個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）。

自行納稅申報(bào)相關(guān)知識不計(jì)算在年所得中的所得項(xiàng)目102自行納稅申報(bào)相關(guān)知識

申報(bào)時(shí)間

按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)地點(diǎn)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)方式網(wǎng)上電子申報(bào)掛號信函郵寄申報(bào)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自行納稅申報(bào)相關(guān)知識申報(bào)時(shí)間103自行納稅申報(bào)相關(guān)知識

申報(bào)資料年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。根據(jù)北京市的實(shí)際情況，年所得達(dá)到12萬的個(gè)人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表外，暫不需要報(bào)送其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人填報(bào)的申報(bào)表可以獲取個(gè)人身份信息，不需要納稅人再報(bào)送身份證件復(fù)印件。但是稅務(wù)