工會(huì)會(huì)計(jì)制度與核算課件

全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部汪穎

工會(huì)會(huì)計(jì)制度與核算全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部汪穎工會(huì)會(huì)計(jì)制度與核算2一、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析

三、把握好基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算報(bào)表的編制

2一、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析

3第一部分

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

3第一部分

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

4《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》——是工會(huì)會(huì)計(jì)核算、反映、監(jiān)督、管理的法規(guī)性依據(jù),是會(huì)計(jì)活動(dòng)必須遵循的行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

4《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》——是工會(huì)會(huì)計(jì)核算、反映、監(jiān)督、管理的法規(guī)5一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2009]7號(hào)（國(guó)家財(cái)政部發(fā)文）《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》5一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)6一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》工作的通知

財(cái)會(huì)[2009]10號(hào)（財(cái)政部、全總聯(lián)合發(fā)文）6一、相關(guān)發(fā)文7二、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的構(gòu)架

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》分為總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)報(bào)表、附則，共九章四十七條7二、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的構(gòu)架8立法目的立法依據(jù)“第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。”適用范圍“第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。”（誰用的問題）三、總則8立法目的立法依據(jù)三、總則9會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)前提）“第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提?！睍?huì)計(jì)核算基礎(chǔ)“第十條以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。”會(huì)計(jì)要素“第十一條資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出……”三、總則9會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)前提）三、總則10四、一般原則會(huì)計(jì)目標(biāo)——第14條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要?！保榱苏l）真實(shí)性——第15條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?！保ú蛔黾儋~）可理解性——第16條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。”（看的懂）10四、一般原則會(huì)計(jì)目標(biāo)——第14條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)11四、一般原則一致性——第17條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。”（可比）重要性——第18條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?！保ㄗブ攸c(diǎn)）及時(shí)性——第19條“工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。”11四、一般原則一致性——第17條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的12四、一般原則實(shí)際成本——第20條“資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。”（當(dāng)年原始狀態(tài)：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)）專款專用——第21條“凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。”12四、一般原則實(shí)際成本——第20條“資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照13五、資產(chǎn)資產(chǎn)——工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源13五、資產(chǎn)資產(chǎn)——工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的14五、資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)——在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)貨幣資金、借出款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存物品投資——貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)向其他單位（對(duì)外投資）14五、資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)——在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資15五、資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋建筑物一般設(shè)備（500元以上）專用設(shè)備（800元以上）文物和陳列品圖書（批量）在建工程—反映在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出15五、資產(chǎn)固定資產(chǎn)16六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)借入款——工會(huì)（向上級(jí)、下級(jí)工會(huì)）借入的款項(xiàng)應(yīng)付個(gè)人收入（縣以上工會(huì)）——應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼——應(yīng)付其他個(gè)人收入16六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)17六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)1、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)

（縣以上工會(huì)）

3、其他應(yīng)付款代管經(jīng)費(fèi)——其他單位委托,指定用途的非工會(huì)經(jīng)費(fèi)17六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)18七、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)——工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。固定基金在建工程占用資金投資基金專用基金（縣以上工會(huì)，權(quán)益保障金）后備金（省級(jí)以工會(huì)）結(jié)余18七、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)——工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。19七、凈資產(chǎn)結(jié)余即累計(jì)結(jié)余，包含當(dāng)年結(jié)余，累計(jì)結(jié)余即最終形成期末滾存結(jié)余。可動(dòng)用結(jié)余（不是說可以直接列支出的意思）?？蓜?dòng)用結(jié)余=“結(jié)余”科目余額-“借出款”余額19七、凈資產(chǎn)20會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入政府補(bǔ)助收入事業(yè)收入投資收益其他收入行政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入八、收入20會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入政府補(bǔ)助收入事業(yè)21九、支出支出——工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失職工活動(dòng)支出——為會(huì)員及職工開展教育、文體、宣傳活動(dòng)發(fā)生的支出維權(quán)支出——直接用于維護(hù)職工合法權(quán)益的支出業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)工會(huì)干部、工會(huì)自身建設(shè)業(yè)務(wù)支出行政支出——行政管理、后勤保障等日常支出21九、支出支出——工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資22九、支出資本性支出——建設(shè)工程、設(shè)備購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等發(fā)生的支出補(bǔ)助下級(jí)支出——上級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助事業(yè)支出——工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的所屬事業(yè)單位補(bǔ)助和非獨(dú)立核算事業(yè)單位的各項(xiàng)支出其他支出——除以上項(xiàng)目以外的支出（捐助支出、資產(chǎn)、物資損失)22九、支出23

職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出下設(shè)四個(gè)二級(jí)科目23職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出下24維權(quán)支出—用于核算工會(huì)直接維護(hù)職工權(quán)益的支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出會(huì)計(jì)分錄：借:維權(quán)支出(二級(jí)科目)

貸:銀行存款等24維權(quán)支出—用于核算工會(huì)直接維護(hù)職工權(quán)益的支出25業(yè)務(wù)支出

培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出工會(huì)干部各項(xiàng)培訓(xùn)工會(huì)代表大會(huì)工會(huì)委員會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)專業(yè)會(huì)議組建表彰建家調(diào)研經(jīng)審新聞宣傳出國(guó)援助接待境外培訓(xùn)25業(yè)務(wù)支出26事業(yè)支出核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)借：事業(yè)支出貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：結(jié)余貸：事業(yè)支出26事業(yè)支出核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助27其他支出庫(kù)存物品盤虧或損失時(shí)借：其他支出貸：庫(kù)存物品27其他支出庫(kù)存物品盤虧或損失時(shí)28其他支出固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢時(shí)借：固定基金（賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）同時(shí)清理凈損失借：其他支出貸：銀行存款28其他支出固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢時(shí)29其他支出對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)借：其他支出貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）29其他支出對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)30

第二部分

工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析30

第二部分

工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析31一、撥繳經(jīng)費(fèi)收入

自主收繳三種形式委托稅務(wù)代收財(cái)政統(tǒng)一劃撥

借：銀行存款（應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)）貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（本級(jí)留成部分）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（應(yīng)繳上級(jí)工會(huì)部分）

應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

31一、撥繳經(jīng)費(fèi)收入32

例1、某縣級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)局全額（2%）代收所轄地區(qū)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。1月份,縣工會(huì)收到稅務(wù)局代收轉(zhuǎn)來A企業(yè)經(jīng)費(fèi)10000元，B企業(yè)經(jīng)費(fèi)8000元，C企業(yè)經(jīng)費(fèi)600元，共計(jì)18600元（已扣代收手續(xù)費(fèi)）?；鶎恿舫?0%，計(jì)11160元；縣工會(huì)10%，計(jì)1860元；上繳市級(jí)工會(huì)30%，計(jì)5580元。

3233

例1、某縣級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)局全額（2%）代收所轄地區(qū)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。1月份,縣工會(huì)收到稅務(wù)局代收轉(zhuǎn)來A企業(yè)經(jīng)費(fèi)10000元，B企業(yè)經(jīng)費(fèi)8000元，C企業(yè)經(jīng)費(fèi)600元，共計(jì)18600元（已扣代收手續(xù)費(fèi)）。基層留成60%，計(jì)11160元；縣工會(huì)10%，計(jì)1860元；上繳市級(jí)工會(huì)30%，計(jì)5580元。

借：銀行存款18600

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入1860

應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)5580

應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)——A企業(yè)6000

B企業(yè)4800C企業(yè)3603334工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出。

基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。

會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助（50104“職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出”科目）。

二、職工活動(dòng)支出34工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出35《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)[2014]23號(hào)）

第三點(diǎn)第六條中規(guī)定：“由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì)組織逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助，以及會(huì)員本人過生日的慰問等?！绷兄А奥毠せ顒?dòng)支出——其他活動(dòng)支出”科目。35《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知36例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（）。A.職工活動(dòng)支出；B.維權(quán)支出；C.業(yè)務(wù)支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出36例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（）。37例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（A）。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P33）A.職工活動(dòng)支出；B.維權(quán)支出；C.業(yè)務(wù)支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出37例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（A）。38三、業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。側(cè)重工會(huì)內(nèi)部38三、業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生39例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的費(fèi)用支出屬于（）。39例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)40例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的費(fèi)用支出屬于（C）。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P33）A.維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)B.職工活動(dòng)支出——職工教育費(fèi)C.業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi)D.行政支出40例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)41

注意所購(gòu)辦公家俱、辦公設(shè)備是否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到記入“資本性支出”，未達(dá)到的耗用的材料、物品、工具、器具，記入“庫(kù)存物品”，支出時(shí)，記入“行政支出-商品和服務(wù)支出”。

一般購(gòu)買辦公用品和服務(wù)，在“行政支出-商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi)”科目核算。四、縣以上工會(huì)辦公設(shè)備購(gòu)買41

注意所購(gòu)辦公家俱、辦公設(shè)備是否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到42例4、某市總工會(huì)購(gòu)買一臺(tái)辦公用傳真機(jī)，達(dá)到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)，支出時(shí)列入（資本性支出--辦公設(shè)備購(gòu)置）科目核算。解：“資本性支出--辦公設(shè)備購(gòu)置”科目核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。42例4、某市總工會(huì)購(gòu)買一臺(tái)辦公用傳真機(jī)，達(dá)到固定資43

五、固定資產(chǎn)增值部分處理凈增值部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值43

凈增值部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值44例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。44例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（45例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（固定資產(chǎn)價(jià)值）。45例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（46明確核算范圍六、代管經(jīng)費(fèi)46明確核算范圍47例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀行。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得銀行存款增加了2000元，同時(shí)也使（）增加了2000元A、其他應(yīng)付款；B、撥繳經(jīng)費(fèi)收入；C、代管經(jīng)費(fèi)；D、專用基金47例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀48例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀行。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得銀行存款增加了2000元，同時(shí)也使（C）增加了2000元（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P24）A、其他應(yīng)付款；B、撥繳經(jīng)費(fèi)收入；C、代管經(jīng)費(fèi)；D、專用基金48例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀49明確上級(jí)工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)補(bǔ)助七、補(bǔ)助下級(jí)支出（—幫扶補(bǔ)助）49明確上級(jí)工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)補(bǔ)助50例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫扶中心幫扶款50,000元，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記（）科目。A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出50例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫51例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫扶中心幫扶款50,000元，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記（D）科目。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P36）A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出（——幫扶補(bǔ)助）51例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫52直接用于維護(hù)職工合法權(quán)益的支出八、維權(quán)支出52直接用于維護(hù)職工合法權(quán)益的支出53例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)，以工會(huì)經(jīng)費(fèi)慰問困難職工家庭20戶，發(fā)放慰問金40000元，應(yīng)記入（）。A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出53例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)54例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)，以工會(huì)經(jīng)費(fèi)慰問困難職工家庭20戶，發(fā)放慰問金40000元，應(yīng)記入（B）。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P33）A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出（——困難職工幫扶費(fèi)）（直接）；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出（——幫扶補(bǔ)助）54例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)55基層工會(huì)可以使用資本性支出，可以從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等。九、資本性支出55基層工會(huì)可以使用資本性支出，可以從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)56例9、假設(shè)2010年5月1日，某企業(yè)工會(huì)以承包方式自建工會(huì)辦公綜合用樓房—A樓一棟。按規(guī)定開工前向承包單位支付工程價(jià)款1,000萬元，工程完工驗(yàn)收合格補(bǔ)付工程價(jià)款500萬元，且A樓房交付使用。

要求：根據(jù)以上會(huì)計(jì)資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄九、資本性支出56例9、假設(shè)2010年5月1日，某企業(yè)工會(huì)以承包方式自建工57（一）工程開工前（P36）

借：資本性支出10,000,000

貸：銀行存款10,000,000

同時(shí)：

借：在建工程—A樓10,000,000

貸：在建工程占用資金10,000,00057（一）工程開工前（P36）

借：資本性支出58（二）工程驗(yàn)收合格時(shí)

借：資本性支出5,000,000

貸：銀行存款5,000,000

同時(shí)：

借：在建工程—A樓5,000,000

貸：在建工程占用資金

5,000,000

5859（三）工程驗(yàn)收合格后，樓房交付使用

借：固定資產(chǎn)—A樓15,000,000

貸：在建工程—A樓15,000,000

同時(shí)：

借：在建工程占用資金15,000,000

貸：固定基金

15,000,00059（三）工程驗(yàn)收合格后，樓房交付使用

借：固定資產(chǎn)—A樓60指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括基層工會(huì)和縣級(jí)以上工會(huì)

合法合規(guī)

基層工會(huì)可以動(dòng)用結(jié)余投資

十、投資的幾種情況60指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣61例10-1、某企業(yè)工會(huì)以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行投資，庫(kù)存物品的賬面價(jià)值為12,000元，公允價(jià)值14,000元。對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理正確的是______。61例10-1、某企業(yè)工會(huì)以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行投資，庫(kù)存物品的62例10-1、某企業(yè)工會(huì)以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行投資，庫(kù)存物品的賬面價(jià)值為12,000元，公允價(jià)值14,000元。對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理正確的是______。（P19）借：投資14,000貸：投資基金2,000庫(kù)存物品12,000借：結(jié)余12,000貸：投資基金12,00062例10-1、某企業(yè)工會(huì)以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行投資，庫(kù)存物品的63例10-2、工會(huì)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款小于投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)（）。A、計(jì)入其他支出科目的借方；B、計(jì)入其他應(yīng)收款科目的借方；C、計(jì)入當(dāng)期投資收益科目的借方；D、不作任何賬務(wù)處理。63例10-2、工會(huì)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款小于投資賬面余額64例10-2、工會(huì)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款小于投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)（C）。A、計(jì)入其他支出科目的借方；B、計(jì)入其他應(yīng)收款科目的借方；C、計(jì)入當(dāng)期投資收益科目的借方；D、不作任何賬務(wù)處理。64例10-2、工會(huì)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款小于投資賬面余額65例10-3、假設(shè)大風(fēng)廠工會(huì)2015年、2016年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2015年5月1日與另一單位共同投資興辦一家公司，資本金100,000元，雙方各投資50,000元，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，款已轉(zhuǎn)出。假如發(fā)生如下兩種情況：（2）第一種情況：2016年6月1日，大風(fēng)廠工會(huì)決定抽回此項(xiàng)投資，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給對(duì)方。清產(chǎn)時(shí)，合資公司共有資產(chǎn)104,000元，對(duì)方支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)52,000元。（3）第二種情況：2016年6月1日，清產(chǎn)時(shí)，合資公司共有資產(chǎn)90,000元，對(duì)方支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)45,000元。65例10-3、假設(shè)大風(fēng)廠工會(huì)2015年、2016年發(fā)生如下66（1）2015年5月1日：借：投資—某公司50,000

貸：銀行存款50,000同時(shí)：借：結(jié)余50,000

貸：投資基金50,00066（1）2015年5月1日：67（2）2016年6月1日：借：銀行存款52,000

貸：投資—某公司50,000

投資收益2,000同時(shí)：借：投資基金50,000貸：結(jié)余50,00067（2）2016年6月1日：68（3）2016年6月1日：借：銀行存款45,000投資收益5,000貸：投資—某公司50,000同時(shí)：借：投資基金50,000

貸：結(jié)余50,00068（3）2016年6月1日：69

十一、財(cái)政補(bǔ)助工會(huì)資金的核算1、所有財(cái)政補(bǔ)助工會(huì)資金列收入。2、僅限于縣以上工會(huì)3、核算中注意按財(cái)政要求，按制度要求。。69

1、所有財(cái)政補(bǔ)助工會(huì)資金列收入。70（一）財(cái)政撥款種類財(cái)政直接支付—指財(cái)政部門根據(jù)用款單位提出的用途申請(qǐng),由財(cái)政部門簽發(fā)支付指令,通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人賬戶的支付業(yè)務(wù)。財(cái)政授權(quán)支付—指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途，根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令送代理銀行，由國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的單位零余額賬戶將款項(xiàng)支付用款單位。70（一）財(cái)政撥款種類財(cái)政直接支付—指財(cái)政部門根據(jù)用款單71（二）流程財(cái)政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)財(cái)政部門審核，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人工會(huì)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)政府補(bǔ)助收入工會(huì)在確認(rèn)政府補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金71（二）流程財(cái)政直接支付流程72（二）流程財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到工會(huì)零余額賬戶代理銀行工會(huì)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，確認(rèn)政府補(bǔ)助收入工會(huì)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出72（二）流程財(cái)政授權(quán)支付流程73國(guó)庫(kù)集中支付—直接支付根據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證記：借：維權(quán)支出（業(yè)務(wù)支出或相關(guān)支出）貸：政府補(bǔ)助收入國(guó)庫(kù)集中支付—授權(quán)支付根據(jù)《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記：

借：零余額賬戶用款額度

貸：政府補(bǔ)助收入（三）會(huì)計(jì)分錄73國(guó)庫(kù)集中支付—直接支付國(guó)庫(kù)集中支付—授權(quán)支付（三）會(huì)計(jì)74（四）年末處理通過財(cái)政應(yīng)返還額度科目。財(cái)政應(yīng)返還額度—實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度74（四）年末處理通過財(cái)政應(yīng)返還額度科目。75

本年末（1）財(cái)政直接支付根據(jù)直接支付用款額與財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生數(shù)差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：政府補(bǔ)助收入75

本年末76

本年末（2）財(cái)政授權(quán)支付（①未使用②未收到）①根據(jù)財(cái)政已下達(dá)授權(quán)支付額度與實(shí)際使用額度差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度②根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)大于實(shí)際下達(dá)數(shù)借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：政府補(bǔ)助收入76

本年末77

財(cái)政授權(quán)支付①恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度②收到財(cái)政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政直接支付恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí)借：維權(quán)支出等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付77

財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政直接支付78

例11-1、問答“112財(cái)政應(yīng)返還額度”科目在實(shí)際中具體是如何使用的？答：這個(gè)科目的使用，有一個(gè)前提，使用科目的工會(huì)應(yīng)該已經(jīng)作為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的單位，和同級(jí)財(cái)政部門之間有財(cái)政撥款的關(guān)系存在。在財(cái)政部門開展國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，工會(huì)作為一級(jí)預(yù)算單位，按財(cái)政部門的要求，開設(shè)零余額賬戶，用于核算財(cái)政資金。78

例11-1、問答“112財(cái)政應(yīng)返還額度”科目在實(shí)際中具79

財(cái)政部門的撥款，是以用款額度的形式存在的。一般情況下，當(dāng)年的預(yù)算額度，應(yīng)該在當(dāng)年使用完畢，年末零余額賬戶額度應(yīng)為零，但在實(shí)際使用中，由于種種原因，如用款計(jì)劃發(fā)生調(diào)整、追加預(yù)算下達(dá)太晚等，導(dǎo)致當(dāng)年的財(cái)政用款額度到當(dāng)年年底尚有結(jié)余。對(duì)于這種情況，現(xiàn)行的財(cái)政部門一般做法是轉(zhuǎn)入下一年度繼續(xù)使用，不列入第二年預(yù)算。第二年年初由財(cái)政部門根據(jù)資金情況，恢復(fù)上年的結(jié)余額度，自動(dòng)編制用款計(jì)劃，分批下達(dá)使用。79

80例11-2、根據(jù)財(cái)政預(yù)算，某市財(cái)政局本年度應(yīng)撥付A市總工會(huì)送溫暖經(jīng)費(fèi)350萬元，財(cái)政資金已經(jīng)全部撥付到市總工會(huì)賬戶（授權(quán)支付方式），假設(shè)該市總工會(huì)本年度實(shí)際只使用300萬元送溫暖經(jīng)費(fèi)，年末時(shí)剩余50萬元未使用。請(qǐng)作出該市總工會(huì)本年末及第二年年初的會(huì)計(jì)分錄。80例11-2、根據(jù)財(cái)政預(yù)算，某市財(cái)政局本年度應(yīng)撥付A市總工81該市總工會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下：本年末時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付500,000

貸：零余額賬戶用款額度500,000第二年年初：借：零余額賬戶用款額度500,000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付500,00081該市總工會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下：82

第三部分

把握好基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算82

第三部分

把握好基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算83一、基層工會(huì)職工集體福利支出《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)[2014]23號(hào)）第三點(diǎn)第六條中規(guī)定：“由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì)組織逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助，以及會(huì)員本人過生日的慰問等?！?3一、基層工會(huì)職工集體福利支出《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加84一、基層工會(huì)職工集體福利支出職工福利性支出——由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì)組織逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品（508“其他支出”科目），以及會(huì)員本人過生日的慰問等（508“其他支出”科目）。84一、基層工會(huì)職工集體福利支出職工福利性支出——由工會(huì)組織85二、基層工會(huì)會(huì)員個(gè)人和家庭困難補(bǔ)助《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)[2014]23號(hào)）第三點(diǎn)第六條中規(guī)定：“由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì)組織逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助，以及會(huì)員本人過生日的慰問等?！绷兄А奥毠せ顒?dòng)支出——其他活動(dòng)支出”科目。85二、基層工會(huì)會(huì)員個(gè)人和家庭困難補(bǔ)助《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳86

三、職工活動(dòng)支出—職工教育費(fèi)

用于工會(huì)開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。86

三、職工活動(dòng)支出—職工教育費(fèi)

87

四、職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)

用于工會(huì)開展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動(dòng)；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置與維修費(fèi)；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；各類活動(dòng)中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開展春游秋游等集體活動(dòng)。87

四、職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)

88

五、職工活動(dòng)支出—宣傳活動(dòng)費(fèi)

用于工會(huì)開展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。88

五、職工活動(dòng)支出—宣傳活動(dòng)費(fèi)

89

六、業(yè)務(wù)支出

工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng)；召開工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議；開展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研；經(jīng)審經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。

89

六、業(yè)務(wù)支出

工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展90

七、維權(quán)支出

工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。

90

七、維權(quán)支出

工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包91

八、資本性支出

工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等資本性支出。（各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開展活動(dòng),提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費(fèi)不足,并且基層工會(huì)有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的情況下,工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以用于必要的資本性支出。）

91

八、資本性支出

工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大92

基層工會(huì)辦公、差旅、小型維修等方面的費(fèi)用在“業(yè)務(wù)支出”科目列支，不得使用“行政支出”科目。

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解》九、基層工會(huì)部分辦公、差旅方面開支92

基層工會(huì)辦公、差旅、小型維修等方面的費(fèi)用在“業(yè)務(wù)支出”93行政補(bǔ)助收入--------基層工會(huì)專用（對(duì)應(yīng)單位行政）政府補(bǔ)助收入--------縣以上工會(huì)專用（對(duì)應(yīng)財(cái)政部門）十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

93十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

94（一）關(guān)于工會(huì)房屋、設(shè)備費(fèi)用方面各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。（《工會(huì)法》第四十五條）所屬職工集體文化、福利事業(yè)所需房屋設(shè)備及其維修和水電取暖等費(fèi)用，均由同級(jí)行政解決。十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

94十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

95（二）關(guān)于工會(huì)專職人員費(fèi)用方面企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)工會(huì)委員會(huì)的專職工作人員的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼，由所在單位支付。社會(huì)保險(xiǎn)和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。（《工會(huì)法》第四十一條）十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用95十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用96（三）關(guān)于工會(huì)開展活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用方面基層工會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需費(fèi)用，應(yīng)在本單位的行政勞動(dòng)保護(hù)經(jīng)費(fèi)中支付；職工代表大會(huì)的工作是整個(gè)企業(yè)的工作，其開支費(fèi)用應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)。（全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于職工代表大會(huì)的費(fèi)用由誰擔(dān)負(fù)的通知（工財(cái)字）[1981]29號(hào)）十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用96十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用97（四）關(guān)于職工教育、療休養(yǎng)活動(dòng)費(fèi)用方面組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動(dòng)的往返路費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和床位費(fèi)由勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者所在單位的企業(yè)基金或利潤(rùn)留成中列支；（《中華人民共和國(guó)財(cái)政部中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于組織少數(shù)勞動(dòng)模范、先進(jìn)工作者短期休養(yǎng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開支問題的通知》工發(fā)財(cái)字[1982]（100）號(hào)）職工經(jīng)批準(zhǔn)到療養(yǎng)所療養(yǎng)的往返路費(fèi)，屬于因工負(fù)傷的，全部由企業(yè)報(bào)銷十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用97十、落實(shí)好單位行政方面負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

十一、贊助捐助

基層工會(huì)收到贊助、捐助，記入“其他收入”，贊助款支出，定向捐款支出，記“其他支出”。通過預(yù)算編列收支實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩２荒苷l拉來贊助捐助，誰決定支出。98

十一、贊助捐助

基層工會(huì)收到贊助、捐助，記

十二、銀行存款

工會(huì)用銀行存款購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券屬于“投資”。不得購(gòu)買銀行代理的各種理財(cái)產(chǎn)品。99

十二、銀行存款

工會(huì)用銀行存款購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券

十三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買保險(xiǎn)問題

工會(huì)僅限于在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)娜松?、交通意外保險(xiǎn)。不得購(gòu)買具有投資分紅性質(zhì)商業(yè)保險(xiǎn)100

十三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買保險(xiǎn)問題

工會(huì)僅限于在風(fēng)

十四、業(yè)務(wù)活動(dòng)中所購(gòu)商品或服務(wù)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)記固定資產(chǎn)賬

購(gòu)置信息網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的：借：資本性支出貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金101

十四、業(yè)務(wù)活動(dòng)中所購(gòu)商品或服務(wù)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)

十五、對(duì)所屬事業(yè)單位的補(bǔ)助，都記入“事業(yè)支出”無論達(dá)到或未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

工會(huì)所屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)（一般設(shè)備1000元，專用設(shè)備1500元）102

十五、對(duì)所屬事業(yè)單位的補(bǔ)助，都記入“事業(yè)支出”無論達(dá)103

第四部分

工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算報(bào)表編制103

第四部分

工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算報(bào)表編制104一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算涵義經(jīng)一定程序核定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的重要手段工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容各級(jí)工會(huì)必須按照《工會(huì)預(yù)算管理辦法》辦理工會(huì)預(yù)、決算104104一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算涵義經(jīng)一定程序核定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度收105《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)[2009]38號(hào)文件）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)[2009]38號(hào)）《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)[2014]23號(hào)）105105《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)[2009]38號(hào)文件）106106“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)體制工會(huì)財(cái)務(wù)管理上職權(quán)劃分和財(cái)力分配制度工會(huì)預(yù)算管理體制

106106“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)體制工會(huì)預(yù)算管理體制107一般分為五個(gè)管理級(jí)次全國(guó)總工會(huì)省級(jí)工會(huì)市級(jí)工會(huì)縣級(jí)工會(huì)基層工會(huì)

107107一般分為五個(gè)管理級(jí)次107108中華全國(guó)鐵路總工會(huì)中國(guó)民航工會(huì)全國(guó)委員會(huì)中國(guó)金融工會(huì)全國(guó)委員會(huì)預(yù)算管理級(jí)次由各自產(chǎn)業(yè)工會(huì)確定后報(bào)全國(guó)總工會(huì)批準(zhǔn)108108中華全國(guó)鐵路總工會(huì)108109

建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）工會(huì)的地方，省級(jí)以下預(yù)算管理級(jí)次省級(jí)總工會(huì)根據(jù)本地實(shí)際情況確定后，報(bào)全國(guó)總工會(huì)備案

《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的通知》（總工辦發(fā)[2014]34號(hào)）

109建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）工會(huì)的地方，省級(jí)以下預(yù)算管理級(jí)次省110

各省級(jí)工會(huì)按照省以下各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成比例由省級(jí)工會(huì)確定的原則，明確所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))工會(huì)的經(jīng)費(fèi)分成比例，報(bào)全國(guó)總工會(huì)備案《中華全國(guó)工會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）工會(huì)和基層工會(huì)支持力度的若干規(guī)定》的通知》（總工辦發(fā)[2016]18號(hào)）110各省級(jí)工會(huì)按照省以下各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成比例由省級(jí)工會(huì)111本級(jí)預(yù)算草案

本級(jí)經(jīng)審會(huì)審查本級(jí)工會(huì)委員會(huì)通過報(bào)上一級(jí)工會(huì)審批后執(zhí)行單位預(yù)算由本級(jí)工會(huì)審批二、預(yù)算審批程序111本級(jí)預(yù)算草案

二、預(yù)算審批程序112三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的原則要求1．預(yù)算管理實(shí)行下管一級(jí)的原則2．統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；量入為出，收支平衡；真實(shí)合法，精細(xì)高效3．年度預(yù)算不得編制赤字預(yù)算期末滾存結(jié)余不得出現(xiàn)赤字112三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的原則要求1．預(yù)算管理實(shí)行下管一級(jí)113新的基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支辦法經(jīng)費(fèi)開支的原則

———明確與工會(huì)工作無關(guān)的“八不準(zhǔn)”

———明確了會(huì)費(fèi)可用于職工集體活動(dòng)

———明確了可用于少量的職工福利開支

113新的基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支辦法經(jīng)費(fèi)開支的原則

———明確114基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支辦法經(jīng)費(fèi)開支的原則

——遵紀(jì)守法原則

——依法獲取原則

——經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則

——預(yù)算管理原則

——服務(wù)職工原則

——勤儉節(jié)約原則

——民主管理原則

114基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支辦法經(jīng)費(fèi)開支的原則

115四、預(yù)算報(bào)表編制（一）經(jīng)費(fèi)收繳情況表（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算匯總表115四、預(yù)算報(bào)表編制（一）經(jīng)費(fèi)收繳情況表116

（一）經(jīng)費(fèi)收繳情況表

116

（一）經(jīng)費(fèi)收繳情況表

117

（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表

117

（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表

118

1、各級(jí)工會(huì)必須按全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一編制的表格填報(bào)，不得隨意增減款、項(xiàng)科目。2、各級(jí)工會(huì)預(yù)算，要按上級(jí)工會(huì)要求準(zhǔn)時(shí)上報(bào)。3、各級(jí)工會(huì)上報(bào)本級(jí)預(yù)算時(shí)應(yīng)附依靠本級(jí)供給經(jīng)費(fèi)的工會(huì)機(jī)關(guān)支出預(yù)算。4、預(yù)算報(bào)表中“編制依據(jù)及說明”欄內(nèi)應(yīng)將編制依據(jù)簡(jiǎn)要填列，有預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，要列出定額標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算公式，以便審核。5、跨年度的項(xiàng)目按當(dāng)年所需資金，列入當(dāng)年預(yù)算。118

1、各級(jí)工會(huì)必須按全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一編制的表格填報(bào)，不得119

6、預(yù)算說明書要全面完整。分析數(shù)據(jù)情況。7、預(yù)算應(yīng)經(jīng)同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)（經(jīng)審委員）審查、本級(jí)工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過后上報(bào)。8、預(yù)算編制后，將預(yù)算說明書、預(yù)算報(bào)表及機(jī)關(guān)的支出預(yù)算，加裝預(yù)算報(bào)表封面，整理裝訂成冊(cè)。封面和表內(nèi)各頁(yè)均應(yīng)加蓋公章及有關(guān)人員名章。119

6、預(yù)算說明書要全面完整。分析數(shù)據(jù)情況。120

9、上繳經(jīng)費(fèi)預(yù)算不在預(yù)算表內(nèi)反映，但必須在預(yù)算說明中明確，以正式文件下發(fā)。120

121

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表

121

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表

122

1、各級(jí)工會(huì)必須按全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一編制的表格填報(bào)，不得隨意增減款、項(xiàng)科目。2、“核定預(yù)算數(shù)”按上級(jí)工會(huì)核定的預(yù)算填列。3、“決算數(shù)”根據(jù)本級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)年末各有關(guān)總賬科目借貸方累計(jì)余額與所屬單位報(bào)表匯總填列。4、應(yīng)附文字說明，分析全年預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查經(jīng)費(fèi)收繳、主要收支構(gòu)成情況和問題以及采取的措施、取得的效果等。122

1、各級(jí)工會(huì)必須按全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一編制的表格填報(bào)，不123

5、應(yīng)經(jīng)同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)（經(jīng)審委員）審查、本級(jí)工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過后上報(bào)。6、決算編制后，將決算說明、決算報(bào)表及機(jī)關(guān)的支出決算，加裝決算報(bào)表封面，整理裝訂成冊(cè)。封面和表內(nèi)各頁(yè)均應(yīng)加蓋公章及有關(guān)人員名章。7、金額單位一律用“元”，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。123

124

（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算匯總表

124

（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算匯總表

125

1、適用于基層工會(huì)、縣級(jí)工會(huì)、市級(jí)（地、州、盟）工會(huì)、省級(jí)工會(huì)和全國(guó)總工會(huì)匯總所屬?zèng)Q算報(bào)表之用。2、各省、市、縣、基層工會(huì)必須按全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一編制的表格及有關(guān)要求匯總填報(bào)，不得隨意增減款級(jí)科目。3、決算匯總要求做到數(shù)字計(jì)算正確，內(nèi)容完整，并按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)送，省級(jí)工會(huì)必須于次年3月15日前報(bào)送全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部一份，包括書面文檔和電子數(shù)據(jù)。125

1、適用于基層工會(huì)、縣級(jí)工會(huì)、市級(jí)（地、州、盟）工126

4、金額單位一律用“萬元”，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。5、省級(jí)工會(huì)的決算匯總表應(yīng)另附說明書。6、匯編口徑：（1）省轄市級(jí)（地、州、盟）工會(huì)匯總時(shí)，將本級(jí)工會(huì)的決算填入“市級(jí)工會(huì)”欄內(nèi)，根據(jù)縣（市、市轄區(qū)、旗）工會(huì)的本級(jí)決算匯入“縣級(jí)工會(huì)”欄內(nèi)，根據(jù)縣（市、市轄區(qū)、旗）工會(huì)上報(bào)的基層工會(huì)匯總決算和市（地、州、盟）直基層工會(huì)的匯總決算匯入“基層工會(huì)”欄內(nèi)。126

4、金額單位一律用“萬元”，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。127

（2）?。ㄗ灾螀^(qū)）工會(huì)匯總時(shí)，將本級(jí)決算填入“省級(jí)工會(huì)”欄內(nèi)，將市（地、州、盟）工會(huì)和省產(chǎn)業(yè)（局）工會(huì)的決算，填入“市級(jí)工會(huì)”欄目，縣級(jí)工會(huì)決算匯總填表入“縣級(jí)工會(huì)”欄目，根據(jù)省直基層和市、縣所屬基層匯總填表入“基層工會(huì)”欄目。（3）直轄市工會(huì)匯總時(shí)，將本級(jí)決算填入“省級(jí)工會(huì)”欄內(nèi)，將區(qū)（局）工會(huì)的本級(jí)決算和直轄市所屬縣總工會(huì)決算，匯總填入“市級(jí)工會(huì)”欄中，根據(jù)市直和區(qū)（縣）局的基層匯總列入“基層工會(huì)”欄內(nèi)。127

（2）?。ㄗ灾螀^(qū)）工會(huì)匯總時(shí)，將本級(jí)決算填入“省級(jí)128

（4）全國(guó)鐵路總工會(huì)、中國(guó)民航工會(huì)、中國(guó)金融工會(huì)匯總時(shí)，將本級(jí)決算填入“省級(jí)工會(huì)”欄內(nèi)，基層工會(huì)匯總決算填入“基層工會(huì)”欄內(nèi)；（5）中央國(guó)家機(jī)關(guān)工會(huì)和中直機(jī)關(guān)工會(huì)匯總時(shí)，將本級(jí)決算填入“省級(jí)工會(huì)”欄內(nèi)，基層工會(huì)匯總決算填入“基層工會(huì)”欄內(nèi)；（6）全國(guó)總工會(huì)匯總時(shí)，將本級(jí)決算填入“全國(guó)總工會(huì)”欄內(nèi)，并根據(jù)省級(jí)工會(huì)上報(bào)的匯總決算進(jìn)行匯總。128

129

7、省級(jí)工會(huì)在“匯總決算數(shù)”欄內(nèi)，應(yīng)對(duì)沖“上級(jí)補(bǔ)助收入”與“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目（即上級(jí)補(bǔ)助收入科目保留全國(guó)總工會(huì)的補(bǔ)助數(shù)，其余全部與補(bǔ)助下級(jí)支出沖減）；省級(jí)工會(huì)在“匯總決算數(shù)”欄內(nèi)填寫對(duì)沖以上兩個(gè)科目數(shù)外，其余各欄數(shù)字按原數(shù)匯總填列。8、匯總決算說明應(yīng)匯、實(shí)匯單位，運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析和對(duì)比分析的方法，對(duì)各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、繳狀況作綜合性分析；重點(diǎn)分析工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、支構(gòu)成變動(dòng)情況和問題。129

7、省級(jí)工會(huì)在“匯總決算數(shù)”欄內(nèi)，應(yīng)對(duì)沖“上級(jí)補(bǔ)助130

9、省級(jí)工會(huì)決算匯總編妥后，應(yīng)將決算匯總表說明、決算匯總報(bào)表、加決算匯總封皮，整理裝訂成冊(cè)上報(bào)全國(guó)總工會(huì)一份，封皮應(yīng)加蓋公章，經(jīng)手人員要蓋個(gè)人名章，同時(shí)要求將報(bào)表電子數(shù)據(jù)報(bào)送全國(guó)總工會(huì)。10、省級(jí)工會(huì)及全總對(duì)沖，省級(jí)以下只匯總，不對(duì)沖，保持原有數(shù)據(jù)。市級(jí)工會(huì)根據(jù)需要，也可按此原理進(jìn)行對(duì)沖。130

9、省級(jí)工會(huì)決算匯總編妥后，應(yīng)將決算匯總表說明、131

各省級(jí)工會(huì)決算匯總數(shù)據(jù)是確定經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的重要依據(jù)。131

各省級(jí)工會(huì)決算匯總數(shù)據(jù)是確定經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的重要依據(jù)。132謝謝大家！68591219汪穎。Thankyou！132謝謝大家！68591219汪全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部汪穎

工會(huì)會(huì)計(jì)制度與核算全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部汪穎工會(huì)會(huì)計(jì)制度與核算134一、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析

三、把握好基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算報(bào)表的編制

2一、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析

135第一部分

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

3第一部分

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

136《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》——是工會(huì)會(huì)計(jì)核算、反映、監(jiān)督、管理的法規(guī)性依據(jù),是會(huì)計(jì)活動(dòng)必須遵循的行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

4《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》——是工會(huì)會(huì)計(jì)核算、反映、監(jiān)督、管理的法規(guī)137一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2009]7號(hào)（國(guó)家財(cái)政部發(fā)文）《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》5一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)138一、相關(guān)發(fā)文財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》工作的通知

財(cái)會(huì)[2009]10號(hào)（財(cái)政部、全總聯(lián)合發(fā)文）6一、相關(guān)發(fā)文139二、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的構(gòu)架

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》分為總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)報(bào)表、附則，共九章四十七條7二、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的構(gòu)架140立法目的立法依據(jù)“第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度?！边m用范圍“第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織?！保ㄕl用的問題）三、總則8立法目的立法依據(jù)三、總則141會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)前提）“第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提?！睍?huì)計(jì)核算基礎(chǔ)“第十條以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充?！睍?huì)計(jì)要素“第十一條資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出……”三、總則9會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)前提）三、總則142四、一般原則會(huì)計(jì)目標(biāo)——第14條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。”（為了誰）真實(shí)性——第15條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?！保ú蛔黾儋~）可理解性——第16條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。”（看的懂）10四、一般原則會(huì)計(jì)目標(biāo)——第14條“工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)143四、一般原則一致性——第17條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比?！保杀龋┲匾浴?8條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?！保ㄗブ攸c(diǎn)）及時(shí)性——第19條“工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后?！?1四、一般原則一致性——第17條“工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的144四、一般原則實(shí)際成本——第20條“資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。”（當(dāng)年原始狀態(tài)：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)）?？顚Ｓ谩?1條“凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，并單獨(dú)反映。”12四、一般原則實(shí)際成本——第20條“資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照145五、資產(chǎn)資產(chǎn)——工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源13五、資產(chǎn)資產(chǎn)——工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的146五、資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)——在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)貨幣資金、借出款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存物品投資——貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)向其他單位（對(duì)外投資）14五、資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)——在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資147五、資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋建筑物一般設(shè)備（500元以上）專用設(shè)備（800元以上）文物和陳列品圖書（批量）在建工程—反映在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出15五、資產(chǎn)固定資產(chǎn)148六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)借入款——工會(huì)（向上級(jí)、下級(jí)工會(huì)）借入的款項(xiàng)應(yīng)付個(gè)人收入（縣以上工會(huì)）——應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）——應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼——應(yīng)付其他個(gè)人收入16六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)149六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)1、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)

（縣以上工會(huì)）

3、其他應(yīng)付款代管經(jīng)費(fèi)——其他單位委托,指定用途的非工會(huì)經(jīng)費(fèi)17六、負(fù)債負(fù)債——工會(huì)承擔(dān)能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)150七、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)——工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。固定基金在建工程占用資金投資基金專用基金（縣以上工會(huì)，權(quán)益保障金）后備金（省級(jí)以工會(huì)）結(jié)余18七、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)——工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。151七、凈資產(chǎn)結(jié)余即累計(jì)結(jié)余，包含當(dāng)年結(jié)余，累計(jì)結(jié)余即最終形成期末滾存結(jié)余?？蓜?dòng)用結(jié)余（不是說可以直接列支出的意思）。可動(dòng)用結(jié)余=“結(jié)余”科目余額-“借出款”余額19七、凈資產(chǎn)152會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入政府補(bǔ)助收入事業(yè)收入投資收益其他收入行政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入八、收入20會(huì)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入政府補(bǔ)助收入事業(yè)153九、支出支出——工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失職工活動(dòng)支出——為會(huì)員及職工開展教育、文體、宣傳活動(dòng)發(fā)生的支出維權(quán)支出——直接用于維護(hù)職工合法權(quán)益的支出業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)工會(huì)干部、工會(huì)自身建設(shè)業(yè)務(wù)支出行政支出——行政管理、后勤保障等日常支出21九、支出支出——工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資154九、支出資本性支出——建設(shè)工程、設(shè)備購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等發(fā)生的支出補(bǔ)助下級(jí)支出——上級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助事業(yè)支出——工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的所屬事業(yè)單位補(bǔ)助和非獨(dú)立核算事業(yè)單位的各項(xiàng)支出其他支出——除以上項(xiàng)目以外的支出（捐助支出、資產(chǎn)、物資損失)22九、支出155

職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出下設(shè)四個(gè)二級(jí)科目23職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出下156維權(quán)支出—用于核算工會(huì)直接維護(hù)職工權(quán)益的支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出會(huì)計(jì)分錄：借:維權(quán)支出(二級(jí)科目)

貸:銀行存款等24維權(quán)支出—用于核算工會(huì)直接維護(hù)職工權(quán)益的支出157業(yè)務(wù)支出

培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出工會(huì)干部各項(xiàng)培訓(xùn)工會(huì)代表大會(huì)工會(huì)委員會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)專業(yè)會(huì)議組建表彰建家調(diào)研經(jīng)審新聞宣傳出國(guó)援助接待境外培訓(xùn)25業(yè)務(wù)支出158事業(yè)支出核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)借：事業(yè)支出貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：結(jié)余貸：事業(yè)支出26事業(yè)支出核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助159其他支出庫(kù)存物品盤虧或損失時(shí)借：其他支出貸：庫(kù)存物品27其他支出庫(kù)存物品盤虧或損失時(shí)160其他支出固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢時(shí)借：固定基金（賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）同時(shí)清理凈損失借：其他支出貸：銀行存款28其他支出固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢時(shí)161其他支出對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)借：其他支出貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）29其他支出對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)162

第二部分

工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析30

第二部分

工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)例分析163一、撥繳經(jīng)費(fèi)收入

自主收繳三種形式委托稅務(wù)代收財(cái)政統(tǒng)一劃撥

借：銀行存款（應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)）貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（本級(jí)留成部分）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（應(yīng)繳上級(jí)工會(huì)部分）

應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

31一、撥繳經(jīng)費(fèi)收入164

例1、某縣級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)局全額（2%）代收所轄地區(qū)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。1月份,縣工會(huì)收到稅務(wù)局代收轉(zhuǎn)來A企業(yè)經(jīng)費(fèi)10000元，B企業(yè)經(jīng)費(fèi)8000元，C企業(yè)經(jīng)費(fèi)600元，共計(jì)18600元（已扣代收手續(xù)費(fèi)）?；鶎恿舫?0%，計(jì)11160元；縣工會(huì)10%，計(jì)1860元；上繳市級(jí)工會(huì)30%，計(jì)5580元。

32165

例1、某縣級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)局全額（2%）代收所轄地區(qū)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。1月份,縣工會(huì)收到稅務(wù)局代收轉(zhuǎn)來A企業(yè)經(jīng)費(fèi)10000元，B企業(yè)經(jīng)費(fèi)8000元，C企業(yè)經(jīng)費(fèi)600元，共計(jì)18600元（已扣代收手續(xù)費(fèi)）。基層留成60%，計(jì)11160元；縣工會(huì)10%，計(jì)1860元；上繳市級(jí)工會(huì)30%，計(jì)5580元。

借：銀行存款18600

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入1860

應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)5580

應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)——A企業(yè)6000

B企業(yè)4800C企業(yè)36033166工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出。

基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。

會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助（50104“職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出”科目）。

二、職工活動(dòng)支出34工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出167《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)[2014]23號(hào)）

第三點(diǎn)第六條中規(guī)定：“由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì)組織逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助，以及會(huì)員本人過生日的慰問等。”列支“職工活動(dòng)支出——其他活動(dòng)支出”科目。35《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知168例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（）。A.職工活動(dòng)支出；B.維權(quán)支出；C.業(yè)務(wù)支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出36例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（）。169例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（A）。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P33）A.職工活動(dòng)支出；B.維權(quán)支出；C.業(yè)務(wù)支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出37例2、基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用屬于（A）。170三、業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。側(cè)重工會(huì)內(nèi)部38三、業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生171例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的費(fèi)用支出屬于（）。39例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)172例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的費(fèi)用支出屬于（C）。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P33）A.維權(quán)支出——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)B.職工活動(dòng)支出——職工教育費(fèi)C.業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi)D.行政支出40例3、某市總工會(huì)為普及新《勞動(dòng)法》知識(shí)，在本全市工會(huì)系統(tǒng)173

注意所購(gòu)辦公家俱、辦公設(shè)備是否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到記入“資本性支出”，未達(dá)到的耗用的材料、物品、工具、器具，記入“庫(kù)存物品”，支出時(shí)，記入“行政支出-商品和服務(wù)支出”。

一般購(gòu)買辦公用品和服務(wù)，在“行政支出-商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi)”科目核算。四、縣以上工會(huì)辦公設(shè)備購(gòu)買41

注意所購(gòu)辦公家俱、辦公設(shè)備是否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到174例4、某市總工會(huì)購(gòu)買一臺(tái)辦公用傳真機(jī)，達(dá)到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)，支出時(shí)列入（資本性支出--辦公設(shè)備購(gòu)置）科目核算。解：“資本性支出--辦公設(shè)備購(gòu)置”科目核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。42例4、某市總工會(huì)購(gòu)買一臺(tái)辦公用傳真機(jī)，達(dá)到固定資175

五、固定資產(chǎn)增值部分處理凈增值部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值43

凈增值部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值176例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。44例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（177例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（固定資產(chǎn)價(jià)值）。45例5、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（178明確核算范圍六、代管經(jīng)費(fèi)46明確核算范圍179例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀行。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得銀行存款增加了2000元，同時(shí)也使（）增加了2000元A、其他應(yīng)付款；B、撥繳經(jīng)費(fèi)收入；C、代管經(jīng)費(fèi)；D、專用基金47例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀180例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀行。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得銀行存款增加了2000元，同時(shí)也使（C）增加了2000元（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P24）A、其他應(yīng)付款；B、撥繳經(jīng)費(fèi)收入；C、代管經(jīng)費(fèi)；D、專用基金48例6、某基層工會(huì)收到行政委托代管的黨費(fèi)2000元并存入銀181明確上級(jí)工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)補(bǔ)助七、補(bǔ)助下級(jí)支出（—幫扶補(bǔ)助）49明確上級(jí)工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)補(bǔ)助182例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫扶中心幫扶款50,000元，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記（）科目。A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出50例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫183例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫扶中心幫扶款50,000元，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記（D）科目。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P36）A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出（——幫扶補(bǔ)助）51例7、某市總工會(huì)于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會(huì)職工幫184直接用于維護(hù)職工合法權(quán)益的支出八、維權(quán)支出52直接用于維護(hù)職工合法權(quán)益的支出185例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)，以工會(huì)經(jīng)費(fèi)慰問困難職工家庭20戶，發(fā)放慰問金40000元，應(yīng)記入（）。A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出53例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)186例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)，以工會(huì)經(jīng)費(fèi)慰問困難職工家庭20戶，發(fā)放慰問金40000元，應(yīng)記入（B）。（《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》P33）A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出（——困難職工幫扶費(fèi)）（直接）；C.行政支出；D.補(bǔ)助下級(jí)支出（——幫扶補(bǔ)助）54例8、某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動(dòng)187基層工會(huì)可以使用資本性支出，可以從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等。九、資本性支出55基層工會(huì)可以使用資本性支出，可以從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)188例9、假設(shè)2010年5月1日，某企業(yè)工會(huì)以承包方式自建工會(huì)辦公綜合用樓房—A樓一棟。按規(guī)定開工前向承包單位支付工程價(jià)款1,000萬元，工程完工驗(yàn)收合格補(bǔ)付工程價(jià)款500萬元，且A樓房交付使用。

要求：根據(jù)以上會(huì)計(jì)資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄九、資本性支出56例9、假設(shè)2010年5月1日，某企業(yè)工會(huì)以承包方式自建工189（一）工程開工前（P36）

借：資本性支出10,000,000

貸：銀行存款10,000,000

同時(shí)：

借：在建工程—A樓10,000,000

貸：在建工程占用資金10,000,00057（一）工程開工前（P36）

借：資本性支出190（二）工程驗(yàn)收合格時(shí)

借：資本性支出5,000,000

貸：銀行存款5,000,000

同時(shí)：

借：在建工程—A樓5,000,000

貸：在建工程占用資金

5,000,000

58191（三）工程驗(yàn)收合格后，樓房交付使用

借：固定資產(chǎn)—A樓15,000,000

貸：在建工程—A樓15,000,000

同時(shí)：

借：在建工程占用資金15,000,000

貸：固定基金