中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例

9/9中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例1958年6月3日第一屆全國人民代表大會常務委員會第九十六次會議通過，同日中華人民共和國主席令公布第一章總則

第一條為了保證國家社會主義建設，并有利于鞏固農(nóng)業(yè)合作化制度，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國憲法第一百零二條“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！钡囊?guī)定，制定本條例。

第二條農(nóng)業(yè)稅的征收實行比例稅制。

第三條下列從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人，都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，應當按照本條例的規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅:

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼營農(nóng)業(yè)的其他合作社；

(二)有自留地的合作社社員；

(三)個體農(nóng)民和有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；

(四)國營農(nóng)場、地方國營農(nóng)場和公私合營農(nóng)場；

(五)有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機關、部隊、學校、團體和寺廟。

第四條下列的農(nóng)業(yè)收入征收農(nóng)業(yè)稅:

(一)糧食作物和薯類作物的收入；

(二)棉花、麻類、煙葉、油料、糖料和其他經(jīng)濟作物的收入；

(三)園藝作物的收入；

(四)經(jīng)國務院規(guī)定或者批準征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。

第五條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼營農(nóng)業(yè)的其他合作社，以社為單位繳納農(nóng)業(yè)稅；其他納稅人，按照他們的經(jīng)營單位繳納農(nóng)業(yè)稅。

第二章農(nóng)業(yè)收入的計算

第六條農(nóng)業(yè)收入的計算標準如下:

(一)種植糧食作物的收入，按照糧食作物的常年產(chǎn)量計算；

(二)種植薯類作物的收入，按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計算；

(三)種植棉花、麻類、煙葉、油料和糖料作物的收入，參照種植糧食作物的常年產(chǎn)量計算；

(四)園藝作物的收入、其他經(jīng)濟作物的收入和經(jīng)國務院規(guī)定或者批準征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入，由省、自治區(qū)、直轄市人民委員會規(guī)定計算標準。

本條第一款(一)、(二)、(三)項所列各種農(nóng)業(yè)收入，一律折合當?shù)氐闹饕Z食，以市斤為單位計算；折合比例由省、自治區(qū)、直轄市人民委員會規(guī)定。

第七條常年產(chǎn)量應當根據(jù)土地的自然條件和當?shù)氐囊话憬?jīng)營情況，按照正常年景的產(chǎn)量評定。對于因積極采取增產(chǎn)措施和采用先進經(jīng)驗而使產(chǎn)量提高特別顯著的，評定常年產(chǎn)量不宜過高。

第八條在評定常年產(chǎn)量的時候，對于納稅人興修農(nóng)田水利工程、水土保持工程而提高單位面積產(chǎn)量的土地，受益未滿三年的，應當參照受益前的正常年景的產(chǎn)量評定常年產(chǎn)量。

第九條常年產(chǎn)量評定以后，在五年以內(nèi)，因勤勞耕作、改善經(jīng)營而提高單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予提高；因怠于耕作而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予降低。

第三章稅率

第十條全國的平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%；各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，由國務院根據(jù)全國平均稅率，結合各地區(qū)的不同經(jīng)濟情況，分別加以規(guī)定。

第十一條各省、自治區(qū)、直轄市人民委員會應當根據(jù)國務院規(guī)定的平均稅率，結合所屬各地區(qū)的經(jīng)濟情況，分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的稅率；自治州所屬縣、自治縣、市的稅率，由自治州人民委員會根據(jù)上一級人民委員會所規(guī)定的平均稅率，結合所屬各地區(qū)的經(jīng)濟情況，分別加以規(guī)定。

如果縣、自治縣、市所屬各地區(qū)的經(jīng)濟情況懸殊，不宜按照一個稅率征收的，縣、自治縣、市人民委員會可以根據(jù)上一級人民委員會所規(guī)定的平均稅率，分別規(guī)定所屬各地區(qū)的稅率，報請上一級人民委員會批準后執(zhí)行。

第十二條縣級以上人民委員會對所屬地區(qū)規(guī)定的稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的25%。

第十三條個體農(nóng)民應當繳納的農(nóng)業(yè)稅，除了與所在地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社按照同一稅率計算以外，根據(jù)不同的經(jīng)濟情況，另行加征稅額的一成到五成。對缺乏勞動力、生活困難的個體農(nóng)民，不予加征。

第十四條省、自治區(qū)、直轄市人民委員會為了辦理地方性公益事業(yè)的需要，經(jīng)本級人民代表大會通過，可以隨同農(nóng)業(yè)稅征收地方附加。

地方附加一般不得超過納稅人應納農(nóng)業(yè)稅稅額的15%；在種植經(jīng)濟作物、園藝作物比較集中而獲利又超過種植糧食作物較多的地區(qū)，地方附加的比例，可以高于15%，但最高不得超過30%。

第四章優(yōu)待和減免

第十五條納稅人依法開墾荒地或者用其他方法擴大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅一年到三年。

移民開墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅三年到五年。

第十六條納稅人在山地上新墾植或者新墾復的桑園、茶園、果園和其他經(jīng)濟林木，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅三年到七年。

第十七條納稅人從下列土地上所得到的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅:

(一)農(nóng)業(yè)科學研究機關和農(nóng)業(yè)學校進行農(nóng)業(yè)試驗的土地；

(二)零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地。

第十八條納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風、雹或者其他自然災害而歉收的，按照歉收程度，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。減征和免征的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民委員會規(guī)定。

第十九條下列地區(qū)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民委員會決定，可以減征農(nóng)業(yè)稅:

(一)農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地；

(二)生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；

(三)交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。

第二十條革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘廢軍人及其他納稅人，因缺乏勞動力或者其他原因而納稅確有困難的，經(jīng)縣、自治縣、市人民委員會批準，可以減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。

第二十一條除本章各條的規(guī)定以外，其他需要給予優(yōu)待和減免的，由國務院或者省、自治區(qū)、直轄市人民委員會規(guī)定。

第五章征收

第二十二條納稅人應當向鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民委員會據(jù)實報告土地畝數(shù)、農(nóng)業(yè)收入和其他有關情況。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民委員會對納稅人的報告，經(jīng)過調(diào)查和評議以后，造冊報送縣、自治縣、市人民委員會審查核定?？h、自治縣、市人民委員會審查核定后，依照稅率計算稅額，向納稅人發(fā)出納稅通知書，作為納稅的憑證。

第二十三條農(nóng)業(yè)稅分夏秋兩季征收。夏收較少的地區(qū)，可以不進行夏征，在秋季一并征收。征收的時間，由省、自治區(qū)、直轄市人民委員會規(guī)定。

第二十四條農(nóng)業(yè)稅以征收糧食為主。對于繳納糧食有困難的納稅人，可以改征其他農(nóng)產(chǎn)品或者現(xiàn)款。

納稅人繳納的糧食，必須曬干揚凈。

第二十五條納稅人應當按照規(guī)定的時間，將應繳納的糧食或者其他農(nóng)產(chǎn)品和現(xiàn)款，送交指定的機關；征收機關收到以后，應當發(fā)給收據(jù)。

第二十六條納稅人有運送他們應繳納的糧食和其他農(nóng)產(chǎn)品的義務。義務運送的里程，一般以當日能夠往返為原則，具體里程由省、自治區(qū)、直轄市人民委員會規(guī)定。超過義務運送里程的，其超過的里程，應當按照當?shù)氐囊话氵\價發(fā)給運費。

在規(guī)定納稅人的義務運送里程的時候，對交通不便的山區(qū)，應當給予適當?shù)恼疹櫋?/p>

第二十七條納稅人如果發(fā)現(xiàn)在征收農(nóng)業(yè)稅的工作中有調(diào)查不實、評議不公、錯算和錯征的情況，可以向鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民委員會請求復查和復議。如果納稅人對于復查、復議的結果仍不同意，還可以向上級人民委員會請求復查。各級人民委員會對納稅人提出的請求，應當迅速加以處理。

第二十八條納稅人如果少報土地畝數(shù)、農(nóng)業(yè)收入或者用其他方法逃避納稅的，經(jīng)查明后，應當追繳其逃避的稅額；情節(jié)嚴重的，并且送人民法院處理。

第二十九條國家工作人員在征收農(nóng)業(yè)稅的工作中，如果有違法失職或者營私舞弊致使國家、人民遭受損失的，應當根據(jù)情節(jié)的輕重，給予紀律處分，或者送人民法院處理。

第六章附則

第三十條省、直轄市人民委員會應當根據(jù)本條例的規(guī)定，結合本地區(qū)的具體情況，制定農(nóng)業(yè)稅征收實施辦法，報國務院備案。

第三十一條自治區(qū)人民委員會可以根據(jù)本條例的基本原則，結合本地區(qū)的具體情況和民族特點，制定本自治區(qū)的農(nóng)業(yè)稅征收辦法，報國務院備案。

自治州或者自治縣人民委員會認為必要的時候，可以根據(jù)本條例的基本原則，結合本地區(qū)的具體情況和民族特點，制定本自治州、自治縣的農(nóng)業(yè)稅征收辦法，報省、自治區(qū)人民委員會備案。

第三十二條本條例從公布之日起施行。原有的農(nóng)業(yè)稅條例和有關規(guī)定即行廢止。

國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定國務院令[1994]第143號第一條為了合理調(diào)節(jié)農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)收入，公平稅負，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全面發(fā)展，根據(jù)國家有關法律，制定本規(guī)定。

第二條國家依照本規(guī)定對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅。

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅(以下簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

第三條對下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅:

(一)煙葉收入，包括晾曬煙、烤煙收入；

(二)園藝收入，包括水果、干果、毛茶、蠶繭、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟林苗木等園藝收入；

(三)水產(chǎn)收入，包括水生植物、灘涂養(yǎng)殖、海淡水養(yǎng)殖及捕撈品收入；

(四)林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然橡膠、天然樹脂、木本油料等林木收入；

(五)牲畜收入，包括牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨等牧畜收入；

(六)食用菌收入，包括黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇等食用菌收入；

(七)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，。

第四條全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率，依照本規(guī)定所附的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表執(zhí)行。個別稅目、稅率的調(diào)整，國務院授權財政部決定。

前款規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。

第五條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應納稅額，按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入和規(guī)定的稅率計算征收。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入以人民幣計算。

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入，由當?shù)卣魇諜C關按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價格或者市場收購價格計算核定。計算公式:

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入=實際產(chǎn)量×收購價格

個別農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入的計算方法，由財政部另行規(guī)定。

第六條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅、免稅:

(一)農(nóng)業(yè)科研機構和農(nóng)業(yè)院校進行科學試驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗期間準予免稅；

(二)對在新開發(fā)的荒山、荒地、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時起一至三年內(nèi)準予免稅；

(三)對老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的，準予免稅；

(四)對因自然災害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準予減稅、免稅。

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅、免稅，由納稅人提出申請，經(jīng)縣(市)財政機關審核，報上級財政機關批準后執(zhí)行。

第七條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲、出售的當天。

第八條納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向當?shù)卣魇諜C關申報納稅。具體繳納稅款期限，由征收機關確定。

第九條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)地繳納。

第十條納稅人未如實申報農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入的，由當?shù)卣魇諜C關核定征稅。

第十一條收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人應當按照收購金額和規(guī)定的稅率，根據(jù)財政部的規(guī)定繳納或者代扣代繳稅款。

第十二條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅由地方財政機關征收。

第十三條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理，依照本規(guī)定執(zhí)行；本規(guī)定未盡事宜，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定執(zhí)行。

第十四條1994納稅年度起，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅依照本規(guī)定計算征收。

第十五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本規(guī)定制定實施辦法，并報財政部備案。

第十六條本規(guī)定由財政部負責解釋。

第十七條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1983年11月12日國務院發(fā)布的《國務院關于對農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》和國務院關于對農(nóng)林牧水產(chǎn)品征稅的有關規(guī)定同時廢止。

附件:農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表

財政部關于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項的通知財農(nóng)稅字[1994]第7號為了貫徹執(zhí)行《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，現(xiàn)對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收的具體事項通知如下:

一、稅款繳納

《規(guī)定》第二條所稱“生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人”為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人，是指所有從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的集體經(jīng)濟組織、合作經(jīng)濟組織、企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政事業(yè)單位、部隊、學校、團體、寺廟等；經(jīng)營承包戶、其他個人。不含生產(chǎn)煙葉、牲畜產(chǎn)品的單位和個人。生產(chǎn)煙葉、牲畜產(chǎn)品的單位和個人仍依法繳納農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

《規(guī)定》第十一條所稱“收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人應當按照收購金額和規(guī)定的稅率”繳納稅款，是指收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂(不含天然橡膠)、牲畜產(chǎn)品的單位和個人。

對收購前款以外的其他應稅產(chǎn)品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定其為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務人。扣繳義務人從收購所支付的金額中代扣、代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

二、征稅范圍

對《規(guī)定》列舉的應稅產(chǎn)品，各地都要依法征稅。

《規(guī)定》第三條所稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入是指初級產(chǎn)品，包括為保鮮、防腐進行初級加工、簡單加工的產(chǎn)品收入。

毛茶包括紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶等毛茶和邊銷茶原料，精制茶不在其列。

果用瓜包括西瓜、香甜瓜。

蠶繭包括桑蠶繭、柞蠶繭。

水產(chǎn)品包括:魚、蝦、蟹、貝、海蜇、龜、鱉、烏賊、墨魚、魷魚等；蘆葦、席草、蒲草、蓮藕、荸薺、海帶、紫菜、石花菜等。

三、適用稅率

生產(chǎn)毛茶的單位和個人適用稅率為7%，收購毛茶的單位和個人適用稅率為16%；養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個人適用稅率為8%，收購水產(chǎn)品的單位和個人適用稅率為5%；生產(chǎn)貴重食品的單位和個人適用稅率為8%，收購貴重食品的單位和個人適用稅率為25%；生產(chǎn)和收購原木、原竹的單位和個人均按《規(guī)定》的同一稅率8%執(zhí)行；生產(chǎn)和收購其他應稅產(chǎn)品的單位和個人，按《規(guī)定》的同一稅率執(zhí)行。

四、應稅產(chǎn)品實際收入的計算

對生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，其產(chǎn)品實際收入，按《規(guī)定》第五條執(zhí)行。具體計算核定方法，由各省、自治區(qū)、直轄市財政征收機關根據(jù)實際情況加以規(guī)定。

應稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實際收入征稅。

收購煙葉，凡是在收購環(huán)節(jié)由收購單位支付的從購貨方取得的一切收入(含價外收入和其他各種補貼性收入)，無論在財務上如何處理，均應計入收購金額征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

五、減稅、免稅

《規(guī)定》第六條所列減稅、免稅事項，均指對具體納稅人的減稅和免稅照顧，應由納稅人提出申請。減稅、免稅的審批程序和辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體規(guī)定。對《規(guī)定》列舉的應稅品目以及一個地區(qū)的減稅免稅，需報經(jīng)國務院或財政部審核批準。

六、納稅時間和納稅地點

納稅義務發(fā)生時間、納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《規(guī)定》第七條、第八條規(guī)定的原則具體確定。稅款由生產(chǎn)單位和個人繳納的，納稅地點按照《規(guī)定》第九條執(zhí)行；稅款由收購單位和個人繳納或代扣代繳、代收代繳的，在收購地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

七、征收管理

納稅人中的企事業(yè)單位和負責繳納稅款的收購單位以及代扣代繳稅款的單位進行賬簿、憑證管理和納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第十二、第十三、第十五、第十六、第十七條規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《規(guī)定》第十三條的規(guī)定，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采取多種方式，包括查賬征收、查定征收(即核定收入征收)、查驗征收、定期定額征收等。

經(jīng)省級財政機關決定或批準，可以委托有關單位代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征證書。財政征收機關應進行業(yè)務指導，受托單位要按