預(yù)算編制培訓(xùn)課件

以全面預(yù)算為工具

實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)財務(wù)管理以全面預(yù)算為工具

1中國企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題預(yù)算的概念和作用保障預(yù)算成功的要素預(yù)算管理體系和編制預(yù)算編制方法預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控調(diào)整內(nèi)容提要：中國企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題內(nèi)容提要：2全面預(yù)算管理理念應(yīng)成為企業(yè)文化的重要組成部分

企業(yè)環(huán)境是塑造企業(yè)文化的最重要因素，企業(yè)文化是企業(yè)在市場競爭環(huán)境中，為保證企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展而選擇或努力去營造的適應(yīng)外部競爭的生存方式。企業(yè)文化的塑造必須以外部環(huán)境的變化為基本的考慮因素。產(chǎn)品競爭品牌競爭文化競爭全面預(yù)算管理理念應(yīng)成為企業(yè)文化的重要組成部分全面預(yù)算管理理念應(yīng)成為企業(yè)文化的重要組成部分3

1.對全面預(yù)算的認(rèn)識程度不高制定全面預(yù)算，并實(shí)施嚴(yán)格的全面預(yù)算管理，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種國際慣例。對于我企業(yè)而言，實(shí)行全面預(yù)算管理不僅是方法的變換，更是管理思想、原則及基本理念的根本轉(zhuǎn)變。

企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢！企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢！42.預(yù)算編制工作的組織不規(guī)范部分的企未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)?！爸朴喒镜哪甓蓉攧?wù)預(yù)算方案是公司董事會的職權(quán)，審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案是股東大會的職權(quán)”，這是《公司法》有規(guī)定。從總體上看，在我國由總經(jīng)理(經(jīng)理)做出最終決定的企業(yè)占43.3%，由董事會做出最終決定的企業(yè)占30%，由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出最終決定的企業(yè)明顯少于前兩者，只占16.7%，僅有11.7%的企業(yè)有財務(wù)部門對預(yù)算指標(biāo)做出最終決定。這種現(xiàn)狀與我國企業(yè)不甚健全的治理結(jié)構(gòu)有著密切的關(guān)系。

企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀2.預(yù)算編制工作的組織不規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀53.預(yù)算編制了，但執(zhí)行力度差預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算的控制力具有相互的影響作用，準(zhǔn)確合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。要使預(yù)算真正成為企業(yè)的硬約束，關(guān)鍵是要強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力。

企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀3.預(yù)算編制了，但執(zhí)行力度差企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀6在強(qiáng)化以財務(wù)為中心的企管理體制、把重心向預(yù)測、控制和分析轉(zhuǎn)移已勢在必行的今天，對比中西方企管理體系，我們不難發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門的地位和作用是中西方企管理體系最大的差異所在，財務(wù)管理水平的差距又最明顯地表現(xiàn)在預(yù)算管理水平上。落后的預(yù)算管理水平是國內(nèi)企管理向現(xiàn)代化發(fā)展的桎梏。提高預(yù)算管理水平，加強(qiáng)預(yù)算在經(jīng)營管理中的監(jiān)控職能，已是我國企業(yè)亟待解決的問題。中國企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題在強(qiáng)化以財務(wù)為中心的企管理體制、把重心向預(yù)測、控7一、全面預(yù)算管理的概念1、什么是全面預(yù)算管理2、全面預(yù)算管理的作用3、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義一、全面預(yù)算管理的概念1、什么是全面預(yù)算管理2、全面預(yù)算8

1、什么是全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理，是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，以價值形式對整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動和財務(wù)活動所做的全面安排，通過編制全面的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，并提供對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督的系統(tǒng)管理，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的組織經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。一、全面預(yù)算管理的概念1、什么是全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算管理的概念9預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）10全面預(yù)算管理是公司對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)。是保證公司戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。是對公司一定時期內(nèi)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化與分解。在企業(yè)管理的所有環(huán)節(jié)中，如何將戰(zhàn)略變成現(xiàn)實(shí)是關(guān)鍵。企業(yè)核心競爭力的差異也更多地表現(xiàn)在戰(zhàn)略執(zhí)行能力上，而全面預(yù)算管理所具有的前瞻性、控制性、價值導(dǎo)向性等特點(diǎn)，符合企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力的總體要求。

一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）全面預(yù)算管理是公司對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)112、全面預(yù)算管理的作用預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）2、全面預(yù)算管理的作用預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)12全面預(yù)算管理是一種管理方法，是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的管理工具。是“全過程、全方位、全員參與”的系統(tǒng)工程，全面預(yù)算不是工作的標(biāo)準(zhǔn)，在于提高大家“低能耗高效率”的管理意識和優(yōu)化工作方式。預(yù)算并不是不可超越的，當(dāng)我們得到的效益超過付出的成本費(fèi)用時，預(yù)算給我們提供了參考依據(jù)。2、全面預(yù)算管理的作用（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）全面預(yù)算管理是一種管理方法，是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的管13預(yù)算管理在整個企經(jīng)營活動中起重要作用。它從事前預(yù)測分析、事中控制到事后監(jiān)督評價,管理企經(jīng)營全過程。預(yù)算不僅僅是限制費(fèi)用開支的手段，更是提高企經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。預(yù)算管理不僅決定著財務(wù)管理水平，更關(guān)系到整個企管理科學(xué)化程度。企若要真正實(shí)現(xiàn)從“靈感”決策、“主觀”決策向客觀決策轉(zhuǎn)變，提高預(yù)算管理水平應(yīng)是關(guān)鍵。2、全面預(yù)算管理的作用（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）預(yù)算管理在整個企經(jīng)營活動中起重要作用。它從事前預(yù)測14全面預(yù)算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。明白今后的奮斗目標(biāo)控制經(jīng)濟(jì)活動謹(jǐn)慎花費(fèi)展望未來2、全面預(yù)算管理的作用（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）全面預(yù)算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。153、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

1）使大家明白自己的工作在公司整體運(yùn)行中的責(zé)任和目標(biāo)（千金重?fù)?dān)大家挑，人人身上有指標(biāo)）。2）利于公司整體目標(biāo)的分解和落實(shí)。3）企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，不但有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，還能夠使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率；4）預(yù)算產(chǎn)生的根本原因是：任何公司的資金/資源都是有限的，確保公司的資源（金錢）只能用于公司的經(jīng)過批準(zhǔn)的經(jīng)營業(yè)務(wù)中。一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）3、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義1）使大家明白自己的工作在公司整16·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）資源二次優(yōu)化配置·目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)17輔料成本主料成本人力成本銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用稅金營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用利潤空間銷售采購決策原料投入生產(chǎn)過程3、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）輔料成本主料成本人力成本銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用稅金營業(yè)費(fèi)用管理18二、保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認(rèn)同和支持預(yù)算的剛性是預(yù)算的靈魂全員的參與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息二、保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認(rèn)同和支持19預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算的考評與激勵預(yù)算的體系預(yù)算的編制預(yù)算的控制和差異分析全面預(yù)算管理內(nèi)容三、預(yù)算管理體系預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算的考評預(yù)算的體系預(yù)算的編制預(yù)算的控制全面預(yù)20預(yù)算的編制是有效實(shí)施預(yù)算的基礎(chǔ)，編制預(yù)算就是對經(jīng)營計劃梳理的過程，也是每個業(yè)務(wù)單位計劃制定的過程。建立系統(tǒng)的預(yù)算績效考核體系，跟蹤約束預(yù)算實(shí)施它是預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，只有執(zhí)行預(yù)算才能支持公司戰(zhàn)略的實(shí)施分析預(yù)算實(shí)施存在的問題，為來年預(yù)算的制定提供依據(jù)三、預(yù)算管理體系預(yù)算的編制是有效實(shí)施預(yù)算的基礎(chǔ)，編制預(yù)算就是對經(jīng)營計劃梳理的21確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo)三、預(yù)算管理體系—如何編制確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行22主要業(yè)務(wù)流程預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算編制基礎(chǔ)設(shè)置與樣表管理預(yù)算分析三、預(yù)算管理體系—主要業(yè)務(wù)流程預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算編制基礎(chǔ)設(shè)置與樣表管理預(yù)算分析23三、預(yù)算管理體系—如何編制預(yù)算編制采用自上而下，自下而上，反復(fù)醞釀，廣泛溝通的方法，一方面避免由于信息不對稱使預(yù)算編制不準(zhǔn)，另一方面避免公司預(yù)算壓力傳遞不均衡。公司目標(biāo)按照“誰可控，誰承擔(dān)”的原則無一遺漏的細(xì)化分解至各責(zé)任部門，各部門承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)均是公司目標(biāo)完成的組成部分，預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段和工具，在企業(yè)管理中起到牽頭和抓總作用，預(yù)算的剛性是預(yù)算管理的靈魂，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)后，主要預(yù)算指標(biāo)就不能再調(diào)整，即使調(diào)整也只能向上調(diào)整。如果各職能部門上報的預(yù)算指標(biāo)，匯總成預(yù)算草案后與經(jīng)營目標(biāo)不一致，將重新調(diào)整，直至預(yù)算草案與董事會下達(dá)的目標(biāo)一致。三、預(yù)算管理體系—如何編制預(yù)算編制采用自上而下，自24公司目標(biāo)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算財務(wù)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算預(yù)計損益表長期銷售預(yù)測制造費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表采購預(yù)算直接材料預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算稅金預(yù)算三、預(yù)算管理體系—如何編制（內(nèi)容）公司目標(biāo)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)25預(yù)算編制原則：著眼于突出的問題與環(huán)節(jié),總結(jié)符合實(shí)際,便于統(tǒng)一、具有一定代表性的相關(guān)管理方法,力求客觀、全面、具有可操作性,滿足預(yù)算管理者基本需求。。圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標(biāo)；市場先導(dǎo)、博采信息、總量平衡；自上而下、自下而上、權(quán)責(zé)對等；誠實(shí)守信、自我加壓、突出績效；三、預(yù)算管理體系—如何編制預(yù)算編制原則：圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標(biāo)；三、預(yù)算管理體系26財政部制定的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的制度意見》規(guī)定，公司的全面預(yù)算包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算體系財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計利潤表其他預(yù)算采購預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制各計劃預(yù)算之間存在者因果關(guān)系和聯(lián)動關(guān)系，完整的模擬和反映出企業(yè)未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營狀況。財政部制定的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的制度意27

業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、其他預(yù)算等，

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可28銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品29生產(chǎn)預(yù)算是從事生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。（對企來說就是菜品）主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算是從事生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)30營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了31采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)32期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售(營業(yè))費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必33資本預(yù)算

資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，融資預(yù)算。三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資34固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建35

投資預(yù)算現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制投資預(yù)算現(xiàn)金流量三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制36權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企37籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、38財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表等形式反映。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表39現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)40預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的41預(yù)算利潤表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制預(yù)算利潤表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算42四、預(yù)算編制方法采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制四、預(yù)算編制方法采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算43固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

四、預(yù)算編制方法固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水44彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。

四、預(yù)算編制方法彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根45

滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

四、預(yù)算編制方法四、預(yù)算編制方法46

零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對外捐贈等。

四、預(yù)算編制方法四、預(yù)算編制方法47五、預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行控制調(diào)整控制反饋控制五、預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行控制48執(zhí)行控制業(yè)務(wù)監(jiān)控，資金監(jiān)控預(yù)算資源必須投入資源預(yù)算申請必須經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申請必須附支持文件對重要項(xiàng)目進(jìn)行時實(shí)時背景審核參與談判信息比較預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤五、預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行控制五、預(yù)算監(jiān)控49對于有專業(yè)部門進(jìn)行把關(guān)且費(fèi)用落實(shí)到具體發(fā)生部門成本較高、與其收益不相配的預(yù)算，財務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專業(yè)部門進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)，如電腦維修備件采購預(yù)算等。對于一切導(dǎo)致支出的行為，部門經(jīng)理和財務(wù)部都需結(jié)合部門預(yù)算進(jìn)行審核，預(yù)算執(zhí)行過程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度，包括：需要進(jìn)行預(yù)算差異考核的類目；每個或每類預(yù)算差異的可以接受的波動程度，在此波動范圍內(nèi)不與績效考核的結(jié)果掛鉤五、預(yù)算監(jiān)控五、預(yù)算監(jiān)控50

預(yù)算是公司年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段，一般不頻繁修改以保證預(yù)算的權(quán)威性，然而根據(jù)具體情況及需要可在一定時期，如每季度或市場環(huán)境發(fā)生重大變動時進(jìn)行調(diào)整，但對預(yù)算的修改和調(diào)整的原因需作出詳細(xì)說明預(yù)算在實(shí)施的過程中需要定期編制《預(yù)算執(zhí)行分析》，分析差異原因，對經(jīng)營活動進(jìn)行及時的調(diào)整和控制預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績效考核管理體系五、預(yù)算監(jiān)控五、預(yù)算監(jiān)控51調(diào)整控制調(diào)整原則：市場需求發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整預(yù)算企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。增補(bǔ)臨時預(yù)算外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任。五、預(yù)算監(jiān)控調(diào)整控制調(diào)整原則：五、預(yù)算監(jiān)控52調(diào)整程序申請審議批準(zhǔn)預(yù)算編制培訓(xùn)課件53預(yù)算調(diào)整結(jié)果原預(yù)算診斷優(yōu)化預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理新版預(yù)算預(yù)算調(diào)整結(jié)果原預(yù)算診斷優(yōu)化預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理新版預(yù)算54反饋控制定期書面報告制度例會制度五、預(yù)算監(jiān)控反饋控制定期書面報告制度五、預(yù)算監(jiān)控55讓我們共同努力讓我們共同努力56以全面預(yù)算為工具

實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)財務(wù)管理以全面預(yù)算為工具

57中國企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題預(yù)算的概念和作用保障預(yù)算成功的要素預(yù)算管理體系和編制預(yù)算編制方法預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控調(diào)整內(nèi)容提要：中國企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題內(nèi)容提要：58全面預(yù)算管理理念應(yīng)成為企業(yè)文化的重要組成部分

企業(yè)環(huán)境是塑造企業(yè)文化的最重要因素，企業(yè)文化是企業(yè)在市場競爭環(huán)境中，為保證企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展而選擇或努力去營造的適應(yīng)外部競爭的生存方式。企業(yè)文化的塑造必須以外部環(huán)境的變化為基本的考慮因素。產(chǎn)品競爭品牌競爭文化競爭全面預(yù)算管理理念應(yīng)成為企業(yè)文化的重要組成部分全面預(yù)算管理理念應(yīng)成為企業(yè)文化的重要組成部分59

1.對全面預(yù)算的認(rèn)識程度不高制定全面預(yù)算，并實(shí)施嚴(yán)格的全面預(yù)算管理，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種國際慣例。對于我企業(yè)而言，實(shí)行全面預(yù)算管理不僅是方法的變換，更是管理思想、原則及基本理念的根本轉(zhuǎn)變。

企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢！企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢！602.預(yù)算編制工作的組織不規(guī)范部分的企未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)?！爸朴喒镜哪甓蓉攧?wù)預(yù)算方案是公司董事會的職權(quán)，審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案是股東大會的職權(quán)”，這是《公司法》有規(guī)定。從總體上看，在我國由總經(jīng)理(經(jīng)理)做出最終決定的企業(yè)占43.3%，由董事會做出最終決定的企業(yè)占30%，由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出最終決定的企業(yè)明顯少于前兩者，只占16.7%，僅有11.7%的企業(yè)有財務(wù)部門對預(yù)算指標(biāo)做出最終決定。這種現(xiàn)狀與我國企業(yè)不甚健全的治理結(jié)構(gòu)有著密切的關(guān)系。

企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀2.預(yù)算編制工作的組織不規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀613.預(yù)算編制了，但執(zhí)行力度差預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算的控制力具有相互的影響作用，準(zhǔn)確合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。要使預(yù)算真正成為企業(yè)的硬約束，關(guān)鍵是要強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力。

企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀3.預(yù)算編制了，但執(zhí)行力度差企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀62在強(qiáng)化以財務(wù)為中心的企管理體制、把重心向預(yù)測、控制和分析轉(zhuǎn)移已勢在必行的今天，對比中西方企管理體系，我們不難發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門的地位和作用是中西方企管理體系最大的差異所在，財務(wù)管理水平的差距又最明顯地表現(xiàn)在預(yù)算管理水平上。落后的預(yù)算管理水平是國內(nèi)企管理向現(xiàn)代化發(fā)展的桎梏。提高預(yù)算管理水平，加強(qiáng)預(yù)算在經(jīng)營管理中的監(jiān)控職能，已是我國企業(yè)亟待解決的問題。中國企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題在強(qiáng)化以財務(wù)為中心的企管理體制、把重心向預(yù)測、控63一、全面預(yù)算管理的概念1、什么是全面預(yù)算管理2、全面預(yù)算管理的作用3、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義一、全面預(yù)算管理的概念1、什么是全面預(yù)算管理2、全面預(yù)算64

1、什么是全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理，是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，以價值形式對整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動和財務(wù)活動所做的全面安排，通過編制全面的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，并提供對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督的系統(tǒng)管理，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的組織經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。一、全面預(yù)算管理的概念1、什么是全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算管理的概念65預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）66全面預(yù)算管理是公司對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)。是保證公司戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。是對公司一定時期內(nèi)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化與分解。在企業(yè)管理的所有環(huán)節(jié)中，如何將戰(zhàn)略變成現(xiàn)實(shí)是關(guān)鍵。企業(yè)核心競爭力的差異也更多地表現(xiàn)在戰(zhàn)略執(zhí)行能力上，而全面預(yù)算管理所具有的前瞻性、控制性、價值導(dǎo)向性等特點(diǎn)，符合企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力的總體要求。

一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）全面預(yù)算管理是公司對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)672、全面預(yù)算管理的作用預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）2、全面預(yù)算管理的作用預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)68全面預(yù)算管理是一種管理方法，是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的管理工具。是“全過程、全方位、全員參與”的系統(tǒng)工程，全面預(yù)算不是工作的標(biāo)準(zhǔn)，在于提高大家“低能耗高效率”的管理意識和優(yōu)化工作方式。預(yù)算并不是不可超越的，當(dāng)我們得到的效益超過付出的成本費(fèi)用時，預(yù)算給我們提供了參考依據(jù)。2、全面預(yù)算管理的作用（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）全面預(yù)算管理是一種管理方法，是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的管69預(yù)算管理在整個企經(jīng)營活動中起重要作用。它從事前預(yù)測分析、事中控制到事后監(jiān)督評價,管理企經(jīng)營全過程。預(yù)算不僅僅是限制費(fèi)用開支的手段，更是提高企經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。預(yù)算管理不僅決定著財務(wù)管理水平，更關(guān)系到整個企管理科學(xué)化程度。企若要真正實(shí)現(xiàn)從“靈感”決策、“主觀”決策向客觀決策轉(zhuǎn)變，提高預(yù)算管理水平應(yīng)是關(guān)鍵。2、全面預(yù)算管理的作用（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）預(yù)算管理在整個企經(jīng)營活動中起重要作用。它從事前預(yù)測70全面預(yù)算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。明白今后的奮斗目標(biāo)控制經(jīng)濟(jì)活動謹(jǐn)慎花費(fèi)展望未來2、全面預(yù)算管理的作用（續(xù)）一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）全面預(yù)算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。713、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

1）使大家明白自己的工作在公司整體運(yùn)行中的責(zé)任和目標(biāo)（千金重?fù)?dān)大家挑，人人身上有指標(biāo)）。2）利于公司整體目標(biāo)的分解和落實(shí)。3）企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，不但有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，還能夠使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率；4）預(yù)算產(chǎn)生的根本原因是：任何公司的資金/資源都是有限的，確保公司的資源（金錢）只能用于公司的經(jīng)過批準(zhǔn)的經(jīng)營業(yè)務(wù)中。一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）3、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義1）使大家明白自己的工作在公司整72·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）資源二次優(yōu)化配置·目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)73輔料成本主料成本人力成本銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用稅金營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用利潤空間銷售采購決策原料投入生產(chǎn)過程3、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義一、全面預(yù)算管理的概念（續(xù)）輔料成本主料成本人力成本銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用稅金營業(yè)費(fèi)用管理74二、保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認(rèn)同和支持預(yù)算的剛性是預(yù)算的靈魂全員的參與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息二、保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認(rèn)同和支持75預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算的考評與激勵預(yù)算的體系預(yù)算的編制預(yù)算的控制和差異分析全面預(yù)算管理內(nèi)容三、預(yù)算管理體系預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算的考評預(yù)算的體系預(yù)算的編制預(yù)算的控制全面預(yù)76預(yù)算的編制是有效實(shí)施預(yù)算的基礎(chǔ)，編制預(yù)算就是對經(jīng)營計劃梳理的過程，也是每個業(yè)務(wù)單位計劃制定的過程。建立系統(tǒng)的預(yù)算績效考核體系，跟蹤約束預(yù)算實(shí)施它是預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，只有執(zhí)行預(yù)算才能支持公司戰(zhàn)略的實(shí)施分析預(yù)算實(shí)施存在的問題，為來年預(yù)算的制定提供依據(jù)三、預(yù)算管理體系預(yù)算的編制是有效實(shí)施預(yù)算的基礎(chǔ)，編制預(yù)算就是對經(jīng)營計劃梳理的77確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo)三、預(yù)算管理體系—如何編制確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行78主要業(yè)務(wù)流程預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算編制基礎(chǔ)設(shè)置與樣表管理預(yù)算分析三、預(yù)算管理體系—主要業(yè)務(wù)流程預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算編制基礎(chǔ)設(shè)置與樣表管理預(yù)算分析79三、預(yù)算管理體系—如何編制預(yù)算編制采用自上而下，自下而上，反復(fù)醞釀，廣泛溝通的方法，一方面避免由于信息不對稱使預(yù)算編制不準(zhǔn)，另一方面避免公司預(yù)算壓力傳遞不均衡。公司目標(biāo)按照“誰可控，誰承擔(dān)”的原則無一遺漏的細(xì)化分解至各責(zé)任部門，各部門承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)均是公司目標(biāo)完成的組成部分，預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段和工具，在企業(yè)管理中起到牽頭和抓總作用，預(yù)算的剛性是預(yù)算管理的靈魂，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)后，主要預(yù)算指標(biāo)就不能再調(diào)整，即使調(diào)整也只能向上調(diào)整。如果各職能部門上報的預(yù)算指標(biāo)，匯總成預(yù)算草案后與經(jīng)營目標(biāo)不一致，將重新調(diào)整，直至預(yù)算草案與董事會下達(dá)的目標(biāo)一致。三、預(yù)算管理體系—如何編制預(yù)算編制采用自上而下，自80公司目標(biāo)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算財務(wù)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算預(yù)計損益表長期銷售預(yù)測制造費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表采購預(yù)算直接材料預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算稅金預(yù)算三、預(yù)算管理體系—如何編制（內(nèi)容）公司目標(biāo)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)81預(yù)算編制原則：著眼于突出的問題與環(huán)節(jié),總結(jié)符合實(shí)際,便于統(tǒng)一、具有一定代表性的相關(guān)管理方法,力求客觀、全面、具有可操作性,滿足預(yù)算管理者基本需求。。圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標(biāo)；市場先導(dǎo)、博采信息、總量平衡；自上而下、自下而上、權(quán)責(zé)對等；誠實(shí)守信、自我加壓、突出績效；三、預(yù)算管理體系—如何編制預(yù)算編制原則：圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標(biāo)；三、預(yù)算管理體系82財政部制定的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的制度意見》規(guī)定，公司的全面預(yù)算包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算體系財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計利潤表其他預(yù)算采購預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制各計劃預(yù)算之間存在者因果關(guān)系和聯(lián)動關(guān)系，完整的模擬和反映出企業(yè)未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營狀況。財政部制定的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的制度意83

業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、其他預(yù)算等，

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可84銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品85生產(chǎn)預(yù)算是從事生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。（對企來說就是菜品）主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算是從事生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)86營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了87采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)88期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售(營業(yè))費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必89資本預(yù)算

資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，融資預(yù)算。三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資90固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建91

投資預(yù)算現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制投資預(yù)算現(xiàn)金流量三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制92權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企93籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、94財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表等形式反映。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表95現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

三、預(yù)算管理體系---預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)96預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算