營業(yè)稅的核算-課件

第三節(jié)營業(yè)稅的核算第三節(jié)營業(yè)稅的核算營業(yè)稅的核算-課件

案例分析：小龍女的選擇小龍女和爸爸一起去簡樸寨風(fēng)情酒店吃飯，消費了200元，結(jié)賬時服務(wù)員問是否需要發(fā)票。如果開發(fā)票就是200元；如果不開發(fā)票仍是200元，但是可以贈送兩瓶加多寶飲料，每瓶飲料售價5元。如果爸爸不需要發(fā)票，小龍女應(yīng)該如何選擇？服務(wù)員為什么要問是否開具發(fā)票？飲食業(yè)的營業(yè)稅率為5%

一、營業(yè)稅概述（一）營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。營業(yè)稅具有以下特點：1．征稅范圍廣2．實行行業(yè)稅率3．稅負(fù)水平較低4．簡便易行一、營業(yè)稅概述（一）營業(yè)稅的概念（二）營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的行為。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不包括在內(nèi)

（二）營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)“境內(nèi)”的含義1.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)2.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境3.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用4.所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)5.境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物保險，不包括出口貨物提供保險6.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供保險。

應(yīng)稅行為發(fā)生在中國境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅;應(yīng)稅行為發(fā)生在境外，不需繳納營業(yè)稅“境內(nèi)”的含義美國企業(yè)（×）中國海爾（√）美國企業(yè)（×）中國海爾（√）2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運輸業(yè)——3%2）建筑業(yè)——3%3）金融保險業(yè)——5%4）郵電通信業(yè)——3%5）文化體育業(yè)------3%6）娛樂業(yè)-------5%——20%7）服務(wù)業(yè)——5%8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)——5%2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運輸業(yè)——3%1）交通運輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。（2）運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。1）交通運輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給1.某運輸企業(yè)某月取得貨運收入3萬元，客運收入2萬元，貨運違約金300元，計算其應(yīng)納營業(yè)稅額.應(yīng)納稅額=（30000+20000+300）*3%=15092.某運輸企業(yè)某月取得貨運收入200萬元，同時支付給其他聯(lián)營運輸企業(yè)100萬元。計算其營業(yè)稅稅額應(yīng)納稅額=（200-100）*3%=3萬元1.某運輸企業(yè)某月取得貨運收入3萬元，客運收入2萬元，貨運某貨車運輸公司提供運輸服務(wù)，送貨收入2萬元，為居民搬家取得收入5000元，計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅.應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（20000+5000）×3%=750元東方運輸公司2013年10月取得客貨收入100000元，貨運收入50000元，另由于運送旅客出境付給境外運輸公司運費20000元。計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（100000+50000-20000）×3%=3900元某貨車運輸公司提供運輸服務(wù)，送貨收入2萬元，為居民搬家取2）建筑業(yè)（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。2）建筑業(yè).某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價格收入為100萬元，其中60萬元的項目又分包給另一工程隊，該建安企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅是多少？代扣繳營業(yè)稅是多少？

建安企業(yè)應(yīng)納稅額=（100-60）*3%=1.2萬元應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=60*3%=1.8萬元.某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價格收入為100麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為2000萬元，另外東方公司提供中央空調(diào)系統(tǒng)300萬元。計算麗島建筑公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅。

應(yīng)繳營業(yè)稅=2000*3%=60萬元建設(shè)單位提供的設(shè)備不包括在營業(yè)額中。麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額400萬元，另富麗公司提供安裝的設(shè)備價款80萬元。計算該安裝企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×3%=12萬元富麗公司提供的安裝設(shè)備不包括在安裝產(chǎn)值中某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額4

南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費3000萬元，耗用物資2000萬元，發(fā)生動力費500萬元，商業(yè)中心提供的中央空調(diào)系統(tǒng)價值200萬元，計算南方建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅=（3000+2000+500)×3%=165萬元南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費3000萬元，耗用3）金融保險業(yè)（1）一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括加息、罰息）為營業(yè)額。（3）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不能扣減手續(xù)費。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額。（5）保險業(yè)務(wù)營業(yè)額包括：①辦理初保業(yè)務(wù)以全部保費收入為營業(yè)額；②保險公司采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額（期初余額與期末余額之和的1/2）乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率為營業(yè)額；③保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。3）金融保險業(yè)4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10萬元，計算該金融企業(yè)該月應(yīng)納營業(yè)稅額。20*5%+10*5%=1.5萬元5.某企業(yè)2013年6月購買股票買價10萬元，7月賣出股票12萬元，另支付了手續(xù)費2000元。應(yīng)納稅額=（12-10）*5%=0.1萬元4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10

華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入400萬元，取得罰息收入2萬元，取得超期利息收入10萬元，本季度發(fā)生利息支出200萬元。計算該分理處第二季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（400+2+10）×5%=20.6萬元華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入

某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬元，為客戶買賣債券取得手續(xù)費傭金收入10萬元。另賣出股票取得收入80萬元，該股票系2013年4月公司以60.8萬元從市場買入，包含交易費用0.8萬元。計算企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

交易費用不能扣除=50+10+80-（60.8-0.8）=80萬元=80×5%=4萬元某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬元，為客戶某保險公司2013年10月取得初保保費收入400萬元，取得分包收入100萬元，另支付給其他保險公司保費80萬元，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400+100-80)×5%=21萬元某保險公司2013年10月取得初保保費收入400萬元，取得分2. 在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）3. 中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)，作為應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（）營業(yè)稅的核算-課件營業(yè)稅的核算-課件你緊張嗎你緊張嗎（三）營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營業(yè)稅的納稅義務(wù)人營業(yè)稅的納稅義務(wù)人一般是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。這里的單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人是指個體工商戶以及其他有經(jīng)營行為的個人。

（三）營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營業(yè)稅的納稅義務(wù)人2．營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（3）境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。（4）單位或個人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)也以售票者為扣繳義務(wù)人。（5）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（6）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（7）財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。2．營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)1、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車修配業(yè)的個人

B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的運輸單位

C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶

D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位

D1、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車2. （單項選擇題）下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）A.從事汽車修配業(yè)的個人B.銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的單位C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶D.銷售商品房的房地產(chǎn)公司3. (單項選擇題）下列不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.長途運輸業(yè)務(wù)B.橋梁維修勞務(wù)C.機器設(shè)備銷售業(yè)務(wù)D.音樂茶座提供的服務(wù)2. （單項選擇題）下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（4。（單項選擇題）下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）。A.境外外國公司售給境內(nèi)某公司一項制造專利權(quán)B.境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C.境外公司將境外的不動產(chǎn)出租給中國企業(yè)的境外機構(gòu)使用D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)5. 在確定營業(yè)稅的計稅營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（）。A.運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額B.旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費為其實際營業(yè)額C.代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費全部收入4。（單項選擇題）下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（（四）營業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠（四）營業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報刊，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品、發(fā)行報刊，征收增值稅。（2）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售

某市郵電局開辦168臺電話，提供咨詢、信息或點歌等服務(wù)，共收取價款500萬元，計算該臺應(yīng)納的營業(yè)稅.應(yīng)納稅額=500*3%=15萬元

某郵政服務(wù)點本月提供郵政服務(wù)收取手續(xù)費20萬元，銷售集郵商品價值10萬元，計算該服務(wù)點應(yīng)納的營業(yè)稅.應(yīng)納稅額=（10+20）*3%=0.9萬元某市郵電局開辦168臺電話，提供咨詢、信息或點歌等服務(wù)，共某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬元，提供電信增值服務(wù)收入50萬元，支付給合作單位40萬元，計算應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳營業(yè)稅=（200+50-40）*3%=6.3萬元某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬元，提供電信增值服務(wù)收入55）文化體育業(yè)單位和個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。5）文化體育業(yè)某雜技團某月份在某文化宮演出四場,取得票價收入8000元,付給文化宮1600元,計算該雜技團某月份應(yīng)納營業(yè)稅?應(yīng)納稅額=（8000-1600）*3%=192元某經(jīng)紀(jì)公司安排明星在體育館進(jìn)行歌唱表演演出，出售門票收入300萬元，支付體育館租金5萬元，支付給明星100萬元的出場費，計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)室。應(yīng)納稅額=（300-5-100）*3%=5.85萬元某雜技團某月份在某文化宮演出四場,取得票價收入8000元,付6）娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。保齡球、臺球稅率為5%其他音樂茶座、KTV等娛樂業(yè)稅率為20%6）娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費某歌廳門票收入10萬元，點歌收入5萬元，其他收入15萬元，該歌廳應(yīng)納多少營業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(10+5+15)*20%=6萬元某商業(yè)中心取得收入80萬元，其中下設(shè)的臺球室收入30萬元，下設(shè)的歌廳收入40萬元，歌廳零售部收入10萬元，計算該商業(yè)中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅。=30*5%+50*20%=1.5+10=11.5萬元某歌廳門票收入10萬元，點歌收入5萬元，其他收入15萬元，該

某娛樂會所本月點歌收入50萬元，門票收入20萬元，飲料銷售收入10萬元，銷售小吃10萬元，臺球室收入5萬元，計算該公司的營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（50+20+10+10）*20%+5*5%=18+0.25=18.25萬元某娛樂會所本月點歌收入50萬元，門票收入20萬元，飲料某娛樂中心8月取得門票收入30萬元，銷售點心收入10萬元，銷售鮮花5萬元，下設(shè)的保齡球室收入4萬元，計算該娛樂中心8月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=(30+10+5)×20%+4×5%=9.2萬元某音樂茶座取得席位費收入20萬元，鮮花副食收入10萬元，點歌收入5萬元，銷售自制啤酒10噸收入8萬元，計算該茶座應(yīng)繳納的消費稅和營業(yè)稅。應(yīng)納消費稅=10×250=2500元應(yīng)納營業(yè)稅=（20+10+5+8）×20%=8.6萬元某娛樂中心8月取得門票收入30萬元，銷售點心收入10萬元，銷1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）歌舞廳收入1500萬元，游戲廳收入400萬元；（2）保齡球館當(dāng)年取得收入460萬元；（3）酒吧收入70萬元；（4）提供中醫(yī)按摩收入150萬元；稅務(wù)機關(guān)確定保齡球館按5%征收營業(yè)稅，其他娛樂業(yè)按20%征稅計算該服務(wù)公司娛樂業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐1．營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍的項目，《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅稅目是按行業(yè)制定的，設(shè)置了9個稅目，下設(shè)子目（各稅目包括的征收范圍），每一稅目設(shè)定一個稅率。具體見表4-1如果納稅人兼營不同營業(yè)稅稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；未分別核算的，稅務(wù)機關(guān)在征收營業(yè)稅的時候?qū)母哌m用稅率。1．營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍的2．營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。（3）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。學(xué)校和其他教育機構(gòu)是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（4）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。2．營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免其他免稅項目（1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（3）金融機構(gòu)出納長款收入不征（4）個人按政府規(guī)定價格出租公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；個人按市場價格出租的住房，暫按3%的稅率減半征收營業(yè)稅。（5）與自然科學(xué)相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征營業(yè)稅。其他免稅項目1、按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)

B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C.個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得

D.保險企業(yè)取得的追償款BD1、按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算1．營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定作為從價計征的稅種，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。納稅人的營業(yè)額，包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。這里的價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。凡是價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。

1．營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定作為從價計征的稅種，營業(yè)稅的計稅對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，稅務(wù)機關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。（3）按下列公式核定：營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）（4-1）對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低（1）增值稅納稅人混合銷售繳納增值稅。（2）營業(yè)稅納稅人混合銷售繳納營業(yè)稅。（3）納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分別核算；沒有分別核算的，從高適用稅率（4）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)分別核算；未分的，不得減少或者免稅（1）增值稅納稅人混合銷售繳納增值稅。2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運輸業(yè)——3%2）建筑業(yè)——3%3）金融保險業(yè)——5%4）郵電通信業(yè)——3%5）文化體育業(yè)------3%6）娛樂業(yè)-------5%——20%7）服務(wù)業(yè)——5%8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)——5%2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運輸業(yè)——3%7）服務(wù)業(yè)

7）服務(wù)業(yè)（1）旅游企業(yè)組團在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（2）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。不能扣減廣告制作費（3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。7）服務(wù)業(yè)

7）服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)的內(nèi)容（1）旅店業(yè)-------住宿服務(wù)（2）飲食業(yè)-------餐飲服務(wù)（3）廣告業(yè)-------廣告制作，廣告服務(wù)（4）旅游業(yè)------組織旅游（5）代理業(yè)------中介服務(wù)（6）租賃業(yè)------出租設(shè)備和資產(chǎn)（7）其他服務(wù)-----服務(wù)業(yè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的還有（1）電腦投注站銷售福利彩票的手續(xù)費收入（2）個人在旅游景區(qū)經(jīng)營游船、觀光電梯（3）物業(yè)管理收入（4）酒店式產(chǎn)權(quán)收入（5）從事承運業(yè)務(wù)收入（6）旅游業(yè)（7）租賃業(yè)應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的還有某酒店8月提供住宿餐飲和其他服務(wù)：（1）住宿收入800萬元(2)下設(shè)餐廳收入300萬元(3)提供機票和車票預(yù)訂收取手續(xù)費收入10萬元（4）酒店廣告牌提高其他廣告播放服務(wù)取得收入5萬元計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。=(800+300+10+5)×5%=55.75萬元某酒店8月提供住宿餐飲和其他服務(wù)：某廣告公司取得廣告收入100萬元，支付廣告發(fā)布費30萬元，計算該廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅按服務(wù)業(yè)----廣告業(yè)征收營業(yè)稅=（100-30）×5%=3.5萬元某中介代理機構(gòu)本月提高代理服務(wù)收取手續(xù)費收入10萬元，另外一臺電腦彩票投注站提供彩票銷售業(yè)務(wù)收取手續(xù)費收入2萬元。手續(xù)費按服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營業(yè)稅=（10+2）×5%=0.6萬元某廣告公司取得廣告收入100萬元，支付廣告發(fā)布費30萬元，計某旅游景區(qū)10月收取門票收入50萬元，景區(qū)內(nèi)索道運輸收入5萬元，餐廳收入100萬元住宿服務(wù)收入80萬元計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅景區(qū)索道運輸按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅=（50+5+100+80）×5%=11.75萬元某旅游景區(qū)10月收取2. 2009年10月，青年國際旅行社（以下簡稱“旅行社”）組織甲、乙兩個假日旅游團：（1）甲團是由36人組成的境內(nèi)旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣400元，餐費人民幣300元，景點門票等費用600元。（2）乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣6800元，在境外該團改由當(dāng)?shù)豔旅游公司接團，負(fù)責(zé)在境外安排旅游，旅行社按協(xié)議支付給境外W旅游公司旅游費折合人民幣144000元。已知：營業(yè)稅稅率為5%。要求：（1）計算旅行社甲團應(yīng)納的營業(yè)稅的營業(yè)額，（2）計算旅行社乙團應(yīng)納的營業(yè)稅的營業(yè)額，（3）計算旅行社10月份的應(yīng)納營業(yè)稅。2. 2009年10月，青年國際旅行社（以下簡稱“旅行社”）某汽車租賃公司提高小汽車租賃服務(wù)取得收入30萬元，提供貨車租賃服務(wù)收入10萬元，計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅。提供汽車租賃按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”納稅=(30+10)×5%=2萬元某物業(yè)公司總計取得收入80萬元，代付水電費收入40萬元，代付煤氣費20萬元計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅。=（80-40-20）×5%=1萬元某汽車租賃公司提高小汽車租賃服務(wù)取得收入30萬元，提供貨車租王某將自己擁有的在一個旅游景區(qū)的一棟樓房與旅游公司合作改造成酒店提供餐飲與住宿服務(wù)，旅游公司每年支付給王某30萬元的租金。王某每年應(yīng)繳納的營業(yè)稅該項合作屬于酒店產(chǎn)權(quán)式收入=30×5%=1.5萬元王某將自己擁有的在一個旅游景區(qū)的一棟樓房與旅游公司合作改造成

某賓館經(jīng)營客房、舞廳、代辦長途電話、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù)本月取得以下業(yè)務(wù)收入：①客房收入12萬元；②餐廳收入8萬元③舞廳門票收入3,000元,飲料收入5,000元，點歌收入2,000元，④代辦長途電話收費6,000元，支付給電信局長途電話費4,000元；⑤洗衣收入2,000元；請計算該賓館本月應(yīng)納營業(yè)稅。=120000×5%+80000×5%+（3000+5000+2000）×20%+（6000-4000）×5%+2000×5%=10000+2000+100=12200元

=120000×5%+80000×5%+（3000+5某工廠7

月份取得以下其他業(yè)務(wù)收入：①附屬招待所對外營業(yè)收入6,000元；②出租禮堂收入3,000元；③與個體錄像廳聯(lián)營取得聯(lián)營利潤5,000元工廠以房屋投資入股，每月取得固定利潤請計算該廠本月應(yīng)納的營業(yè)稅。=(6000+3000+5000)*5%=700

某工廠7

月份取得以下其他業(yè)務(wù)收入：8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)（1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓購進(jìn)或抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。（2）以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時也不征收營業(yè)稅。（3）在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)某單位獲得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入20萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入10萬元，該單位應(yīng)納營業(yè)稅額是多少？應(yīng)納稅額=(20+10）*5%=1.5萬元先鋒公司將一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給越秀公司，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬元。轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入100萬元，計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（30+100）×5%=6.5萬元某單位獲得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入20萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入10萬元某人擁有一棟廠房將其出售取得價款收入1200萬元,該廠房系2013年從東方公司抵債800萬元取得.另轉(zhuǎn)讓2011年以買價600萬元購進(jìn)的一棟別墅,取得價款800萬元.計算他應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅.=(1200-800)×5%+(800-600)×5%=30萬元光明公司將自己的一棟辦公大樓轉(zhuǎn)讓取得價款3000萬元,計算該公司應(yīng)當(dāng)交納的營業(yè)稅.=3000×5%=150某人擁有一棟廠房將其出售取得價款收入1200萬元,該廠房系2麗華公司擁有兩棟辦公大樓,將其中一棟以1500萬元價值銷售.另一棟作為投資于南方公司,作價2000萬元,參與利潤分配.計算該公司應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅.=1500×5%=75萬元投資入股,參與分配的不動產(chǎn)不交納營業(yè)稅麗華公司擁有兩棟辦公大樓,將其中一棟以1500萬元價值銷售.不同用途的不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅：自建自用不需要繳納營業(yè)稅自建銷售自建按“建筑業(yè)”3%繳納營業(yè)稅銷售按“銷售不動產(chǎn)”5%繳納營業(yè)稅自建出租自建不需要繳納營業(yè)稅出租按服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)5%繳納營業(yè)稅不同用途的不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅：自建自用不需要繳納營業(yè)稅自建銷10.某建筑公司2013年8月建成兩幢樓房，面積均為2000平方米，施工總成本200萬元，其中一幢作為職工住宅，另一幢以150萬元的價格售出，計算該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅額是多少？

自建自用不交營業(yè)稅自建銷售繳納兩個環(huán)節(jié)營業(yè)稅按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅=100*（1+10%）÷(1-3%)×3%=3.40萬元按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=150*5%=7.5萬元合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅為10.9萬元10.某建筑公司2013年8月建成兩幢樓房，面積均為200某企業(yè)將一棟不用的辦公樓對外出租給大華公司，每年收取租金200萬元，試問該棟出租的辦公樓是否需要繳納營業(yè)稅，如需繳納，計算出應(yīng)繳納的營業(yè)稅。出租的租金應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅。=200×5%=10萬元某企業(yè)將一棟不用的辦公樓對外出租給大華公司，每年收取租金20

立信企業(yè)新建兩棟廠房，施工總成本300萬元。將一棟對外出租每年收取租金20萬元，另一棟對外出售售價200萬元。判斷兩棟廠房是否需要納稅，如需納稅，計算出應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（建筑業(yè)的成本利潤為15%）出租的廠房只需按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”納稅=20×5%=1萬元自建銷售需繳納兩個環(huán)節(jié)營業(yè)稅自建按建筑業(yè)納稅=150×（1+15%）÷(1-3%)×3%=5.34萬元銷售按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅=200×5%=10萬元合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1+5.34+10=16.34萬元立信企業(yè)新建兩棟廠房，施工總成本300萬元。將一棟對1.運輸企業(yè)從事（）業(yè)務(wù)的不屬于交通運輸業(yè)。

A.程租

B.期租

C.干租

D.濕租C2、下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是（）。

A.保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額

B.金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

C.金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

A1.運輸企業(yè)從事（）業(yè)務(wù)的不屬于交通運輸業(yè)。

A.程租

3、有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述正確的有（）。

A.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價款和價外費用減去支付的發(fā)布費及制作費后的余額

B.金融機構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額

C.單位銷售自建的不動產(chǎn)，其營業(yè)額為售價減去成本

D.運輸企業(yè)的營業(yè)額為收到的運費，包含裝卸費、建設(shè)基金B(yǎng)D3、有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述正確的有（）。

A.廣告（二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×營業(yè)稅稅率（4-2）（1）按照營業(yè)額全額計算（二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

（1）按照營業(yè)額全額計算（2）按營業(yè)額差額納稅應(yīng)納稅額=（營業(yè)額-允許扣除金額）×適用稅率（2）按營業(yè)額差額納稅（3）按照組成計稅價格計算

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×營業(yè)稅稅率

組成計稅價格=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）（3）按照組成計稅價格計算

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×營業(yè)稅稅

某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬元,將場地租給其他單位舉辦體育比賽取得收入10萬元,在體育館內(nèi)為某廠商樹廣告牌,得贊助費50萬元,顧客娛樂時購買煙酒價值10萬元,其他娛樂項目收入10萬元,該體育館應(yīng)納多少營業(yè)稅?(按不同稅目分別計算)

體育比賽門票收入按文化體育業(yè)納稅=80

×3%=2.4萬元場地出租按服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)納稅=10×5%=0.5萬元廣告贊助收入按服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)納稅=50×5%=2.5萬元娛樂項目及煙酒按娛樂業(yè)納稅=（10+10）×20%=4萬元某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬元,將場地租給其他單甲商業(yè)企業(yè)取得代銷手續(xù)費10萬元,同時把部分柜臺租給乙,取得租賃費20萬元；乙企業(yè)把柜臺轉(zhuǎn)租給丙企業(yè),取得租賃費30萬元,問誰是營業(yè)稅納稅人,該分別納多少營業(yè)稅?甲企業(yè)代銷手續(xù)費按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5萬元甲柜臺租賃按服務(wù)業(yè)納稅=20×5%=1萬元乙柜臺轉(zhuǎn)租按服務(wù)業(yè)納稅=30×5%=1.5萬元甲商業(yè)企業(yè)取得代銷手續(xù)費10萬元,同時把部分柜臺租給乙,取得

某服務(wù)企業(yè)有大、小兩餐廳和歌舞廳。其中大餐廳獲飲食收入50萬元；小餐廳提供卡拉OK設(shè)備及小舞池，獲收入30萬元，另收服務(wù)費5萬元，歌舞廳點歌費收入2萬元，顧客購買煙酒8萬元，門票收入10萬元，問該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅？大餐廳飲食收入按服務(wù)業(yè)納稅=50×5%=2.5萬元小餐廳各種收入按娛樂業(yè)納稅=（30+5+2+8+10）×20%=11萬元某服務(wù)企業(yè)有大、小兩餐廳和歌舞廳。其中大餐廳獲飲食收入50任務(wù)二營業(yè)稅的會計核算一、營業(yè)稅的會計賬戶設(shè)置二、營業(yè)稅的會計核算任務(wù)二營業(yè)稅的會計核算一、營業(yè)稅的會計賬戶設(shè)置一、營業(yè)稅的會計賬戶設(shè)置納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。該明細(xì)賬戶采用三欄式結(jié)構(gòu)，貸方發(fā)生額登記納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅或者扣繳義務(wù)人代扣的營業(yè)稅；借方發(fā)生額登記納稅人預(yù)繳的營業(yè)稅和實際繳納的營業(yè)稅；期末貸方余額反映欠繳的營業(yè)稅，借方余額反映多繳的營業(yè)稅。一、營業(yè)稅的會計賬戶設(shè)置二、營業(yè)稅的會計核算（一）提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會計核算（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計核算（三）銷售不動產(chǎn)的會計核算二、營業(yè)稅的會計核算（一）提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會計核算（一）提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會計核算

納稅人提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時，計提的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅（一）提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會計核算

納稅人提供交通運輸業(yè)、建A建筑安裝公司2011年9月承攬一項安裝工程，總承包價款為920000元，期中支付給B建筑安裝公司分包工程款300000元。應(yīng)納稅額=（920000—300000*3%=18600元A公司確認(rèn)收入

借：銀行存款920000

貸：主營業(yè)務(wù)收入620000

應(yīng)付賬款——B公司300000計提營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加18600

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅A建筑安裝公司2011年9月承攬一項安裝工程，總承包價款為9代扣代繳營業(yè)稅=300000*3%=9000

借：應(yīng)付賬款——B公司9000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅9000代扣代繳營業(yè)稅=300000*3%=9000（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計核算

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)計算應(yīng)交的營業(yè)稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的，按照計算應(yīng)交的營業(yè)稅貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計核算

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)計算應(yīng)交的營甲企業(yè)將擁有的某產(chǎn)品的商標(biāo)權(quán)以500000元出售給另一家企業(yè)，應(yīng)交的營業(yè)稅為25000元，該商標(biāo)權(quán)的原汁為350000元，已累計計提攤銷額為70000元，已計提減值準(zhǔn)備30000元。

借：銀行存款500000

累計攤銷70000

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

貸：無形資產(chǎn)350000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅25000

營業(yè)外收入225000甲企業(yè)將擁有的某產(chǎn)品的商標(biāo)權(quán)以500000元出售給另一家企業(yè)（三）銷售不動產(chǎn)的會計核算房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。房地產(chǎn)企業(yè)以外的企業(yè)銷售其作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。計算應(yīng)交營業(yè)稅時應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。（三）銷售不動產(chǎn)的會計核算

甲公司出售一棟自建廠房，廠房原價100萬元，已提折舊30萬元，售價為80萬元，以銀行存款支付清理費用3萬元。不考慮其他費用應(yīng)交營業(yè)稅=800000*5%=40000元轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理700000

累計折舊300000

貸：固定資產(chǎn)1000000

支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理300000

貸：銀行存款300000

甲公司出售一棟自建廠房，廠房原價100萬元，已提折舊3取得收入

借：銀行存款800000

貸：固定資產(chǎn)清理730000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅4

營業(yè)外收入—3實際繳納營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅4

貸：銀行存款4取得收入任務(wù)三辦理營業(yè)稅納稅申報任務(wù)三辦理營業(yè)稅納稅申報一、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。對某些具體項目規(guī)定如下：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)，用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天（2）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（3）扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。一、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅勞務(wù)交易形式納稅義務(wù)發(fā)生時間一般勞務(wù)發(fā)生收到款項或取得憑據(jù)的當(dāng)天轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收到預(yù)收款的當(dāng)天預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)收到預(yù)收款的當(dāng)天提供建筑業(yè)勞務(wù)收到預(yù)收款的當(dāng)天租賃業(yè)收到預(yù)收款的當(dāng)天單位或個人自建建筑物銷售其銷售自建建筑物并收取營業(yè)額或者索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)無償贈送不動產(chǎn)所有權(quán)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天扣繳稅款扣繳義務(wù)人代納稅收取營業(yè)額或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天勞務(wù)交易形式納稅義務(wù)發(fā)生時間一般勞務(wù)發(fā)生收到款項或取得憑據(jù)的某房地產(chǎn)公司2013年8月銷售商品房收入6000萬元，預(yù)收售房款3000萬元。8月1日與某商業(yè)中心簽訂一份出租合同，將房地產(chǎn)公司名下的一棟辦公樓出租從8月1日起，租期兩年，預(yù)收6個月租金共200萬元，計算該公司2013年8月應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)預(yù)收款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=（6000+3000）×5%=450萬元出租不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅=200×5%=10萬元某房地產(chǎn)公司2013年8月銷售商品房收入6000萬元，預(yù)收售4）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間：①納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天；②納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天；③納稅人自建建筑物后銷售，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。扣繳義務(wù)發(fā)生時間：建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。4）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的1、下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.單位或個人自己新建建筑物后銷售，為自建和銷售不動產(chǎn)兩項行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天

C.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天

D1、下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。

二、營業(yè)稅的納稅期限

營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的可以按次納稅。納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人的解繳稅款期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。保險業(yè)的納稅期限為1個月。營業(yè)稅沒有1.3天二、營業(yè)稅的納稅期限

營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、1三、營業(yè)稅的納稅地點

營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。具體規(guī)定如下：（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（3）納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（4）納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。（5）納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。三、營業(yè)稅的納稅地點

營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方營業(yè)方式納稅地點一般營業(yè)額提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地提供運輸業(yè)務(wù)機構(gòu)所在地轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地所在地轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)機構(gòu)所在地出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)土地、不動產(chǎn)所在地出租其他物品設(shè)備（如電腦）出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地銷售不動產(chǎn)不動產(chǎn)所在地外縣提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地;或機構(gòu)所在地或個人居住地承包工程跨省的機構(gòu)所在地營業(yè)方式納稅地點一般營業(yè)額提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地提供運輸四、營業(yè)稅的納稅申報

（一）納稅申報資料（1）營業(yè)稅納稅申報表。（2）財務(wù)會計報表及其說明材料。（3）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。（4）稅控裝置的電子報稅資料。（5）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。（6）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。（7）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料?？劾U義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。四、營業(yè)稅的納稅申報

（一）納稅申報資料第三節(jié)營業(yè)稅的核算第三節(jié)營業(yè)稅的核算營業(yè)稅的核算-課件

案例分析：小龍女的選擇小龍女和爸爸一起去簡樸寨風(fēng)情酒店吃飯，消費了200元，結(jié)賬時服務(wù)員問是否需要發(fā)票。如果開發(fā)票就是200元；如果不開發(fā)票仍是200元，但是可以贈送兩瓶加多寶飲料，每瓶飲料售價5元。如果爸爸不需要發(fā)票，小龍女應(yīng)該如何選擇？服務(wù)員為什么要問是否開具發(fā)票？飲食業(yè)的營業(yè)稅率為5%

一、營業(yè)稅概述（一）營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。營業(yè)稅具有以下特點：1．征稅范圍廣2．實行行業(yè)稅率3．稅負(fù)水平較低4．簡便易行一、營業(yè)稅概述（一）營業(yè)稅的概念（二）營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的行為。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不包括在內(nèi)

（二）營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)“境內(nèi)”的含義1.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)2.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境3.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用4.所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)5.境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物保險，不包括出口貨物提供保險6.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供保險。

應(yīng)稅行為發(fā)生在中國境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅;應(yīng)稅行為發(fā)生在境外，不需繳納營業(yè)稅“境內(nèi)”的含義美國企業(yè)（×）中國海爾（√）美國企業(yè)（×）中國海爾（√）2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運輸業(yè)——3%2）建筑業(yè)——3%3）金融保險業(yè)——5%4）郵電通信業(yè)——3%5）文化體育業(yè)------3%6）娛樂業(yè)-------5%——20%7）服務(wù)業(yè)——5%8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)——5%2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運輸業(yè)——3%1）交通運輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。（2）運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。1）交通運輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給1.某運輸企業(yè)某月取得貨運收入3萬元，客運收入2萬元，貨運違約金300元，計算其應(yīng)納營業(yè)稅額.應(yīng)納稅額=（30000+20000+300）*3%=15092.某運輸企業(yè)某月取得貨運收入200萬元，同時支付給其他聯(lián)營運輸企業(yè)100萬元。計算其營業(yè)稅稅額應(yīng)納稅額=（200-100）*3%=3萬元1.某運輸企業(yè)某月取得貨運收入3萬元，客運收入2萬元，貨運某貨車運輸公司提供運輸服務(wù)，送貨收入2萬元，為居民搬家取得收入5000元，計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅.應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（20000+5000）×3%=750元東方運輸公司2013年10月取得客貨收入100000元，貨運收入50000元，另由于運送旅客出境付給境外運輸公司運費20000元。計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（100000+50000-20000）×3%=3900元某貨車運輸公司提供運輸服務(wù)，送貨收入2萬元，為居民搬家取2）建筑業(yè)（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。2）建筑業(yè).某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價格收入為100萬元，其中60萬元的項目又分包給另一工程隊，該建安企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅是多少？代扣繳營業(yè)稅是多少？

建安企業(yè)應(yīng)納稅額=（100-60）*3%=1.2萬元應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=60*3%=1.8萬元.某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價格收入為100麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為2000萬元，另外東方公司提供中央空調(diào)系統(tǒng)300萬元。計算麗島建筑公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅。

應(yīng)繳營業(yè)稅=2000*3%=60萬元建設(shè)單位提供的設(shè)備不包括在營業(yè)額中。麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額400萬元，另富麗公司提供安裝的設(shè)備價款80萬元。計算該安裝企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×3%=12萬元富麗公司提供的安裝設(shè)備不包括在安裝產(chǎn)值中某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額4

南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費3000萬元，耗用物資2000萬元，發(fā)生動力費500萬元，商業(yè)中心提供的中央空調(diào)系統(tǒng)價值200萬元，計算南方建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅=（3000+2000+500)×3%=165萬元南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費3000萬元，耗用3）金融保險業(yè)（1）一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括加息、罰息）為營業(yè)額。（3）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不能扣減手續(xù)費。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額。（5）保險業(yè)務(wù)營業(yè)額包括：①辦理初保業(yè)務(wù)以全部保費收入為營業(yè)額；②保險公司采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額（期初余額與期末余額之和的1/2）乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率為營業(yè)額；③保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。3）金融保險業(yè)4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10萬元，計算該金融企業(yè)該月應(yīng)納營業(yè)稅額。20*5%+10*5%=1.5萬元5.某企業(yè)2013年6月購買股票買價10萬元，7月賣出股票12萬元，另支付了手續(xù)費2000元。應(yīng)納稅額=（12-10）*5%=0.1萬元4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10

華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入400萬元，取得罰息收入2萬元，取得超期利息收入10萬元，本季度發(fā)生利息支出200萬元。計算該分理處第二季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（400+2+10）×5%=20.6萬元華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入

某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬元，為客戶買賣債券取得手續(xù)費傭金收入10萬元。另賣出股票取得收入80萬元，該股票系2013年4月公司以60.8萬元從市場買入，包含交易費用0.8萬元。計算企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

交易費用不能扣除=50+10+80-（60.8-0.8）=80萬元=80×5%=4萬元某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬元，為客戶某保險公司2013年10月取得初保保費收入400萬元，取得分包收入100萬元，另支付給其他保險公司保費80萬元，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400+100-80)×5%=21萬元某保險公司2013年10月取得初保保費收入400萬元，取得分2. 在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）3. 中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)，作為應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（）營業(yè)稅的核算-課件營業(yè)稅的核算-課件你緊張嗎你緊張嗎（三）營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營業(yè)稅的納稅義務(wù)人營業(yè)稅的納稅義務(wù)人一般是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。這里的單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人是指個體工商戶以及其他有經(jīng)營行為的個人。

（三）營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營業(yè)稅的納稅義務(wù)人2．營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（3）境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。（4）單位或個人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)也以售票者為扣繳義務(wù)人。（5）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（6）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（7）財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。2．營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)1、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車修配業(yè)的個人

B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的運輸單位

C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶

D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位

D1、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車2. （單項選擇題）下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）A.從事汽車修配業(yè)的個人B.銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的單位C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶D.銷售商品房的房地產(chǎn)公司3. (單項選擇題）下列不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.長途運輸業(yè)務(wù)B.橋梁維修勞務(wù)C.機器設(shè)備銷售業(yè)務(wù)D.音樂茶座提供的服務(wù)2. （單項選擇題）下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（4。（單項選擇題）下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）。A.境外外國公司售給境內(nèi)某公司一項制造專利權(quán)B.境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C.境外公司將境外的不動產(chǎn)出租給中國企業(yè)的境外機構(gòu)使用D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)5. 在確定營業(yè)稅的計稅營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（）。A.運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額B.旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費為其實際營業(yè)額C.代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費全部收入4。（單項選擇題）下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（（四）營業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠（四）營業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報刊，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品、發(fā)行報刊，征收增值稅。（2）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售

某市郵電局開辦168臺電話，提供咨詢、信息或點歌等服務(wù)，共收取價款500萬元，計算該臺應(yīng)納的營業(yè)稅.應(yīng)納稅額=500*3%=15萬元

某郵政服務(wù)點本月提供郵政服務(wù)收取手續(xù)費20萬元，銷售集郵商品價值10萬元，計算該服務(wù)點應(yīng)納的營業(yè)稅.應(yīng)納稅額=（10+20）*3%=0.9萬元某市郵電局開辦168臺電話，提供咨詢、信息或點歌等服務(wù)，共某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬元，提供電信增值服務(wù)收入50萬元，支付給合作單位40萬元，計算應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅。應(yīng)繳營業(yè)稅=（200+50-40）*3%=6.3萬元某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬元，提供電信增值服務(wù)收入55）文化體育業(yè)單位和個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。5）文化體育業(yè)某雜技團某月份在某文化宮演出四場,取得票價收入8000元,付給文化宮1600元,計算該雜技團某月份應(yīng)納營業(yè)稅?應(yīng)納稅額=（8000-1600）*3%=192元某經(jīng)紀(jì)公司安排明星在體育館進(jìn)行歌唱表演演出，出售門票收入300萬元，支付體育館租金5萬元，支付給明星100萬元的出場費，計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)室。應(yīng)納稅額=（300-5-100）*3%=5.85萬元某雜技團某月份在某文化宮演出四場,取得票價收入8000元,付6）娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。保齡球、臺球稅率為5%其他音樂茶座、KTV等娛樂業(yè)稅率為20%6）娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費某歌廳門票收入10萬元，點歌收入5萬元，其他收入15萬元，該歌廳應(yīng)納多少營業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(10+5+15)*20%=6萬元某商業(yè)中心取得收入80萬元，其中下設(shè)的臺球室收入30萬元，下設(shè)的歌廳收入40萬元，歌廳零售部收入10萬元，計算該商業(yè)中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅。=30*5%+50*20%=1.5+10=11.5萬元某歌廳門票收入10萬元，點歌收入5萬元，其他收入15萬元，該

某娛樂會所本月點歌收入50萬元，門票收入20萬元，飲料銷售收入10萬元，銷售小吃10萬元，臺球室收入5萬元，計算該公司的營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（50+20+10+10）*20%+5*5%=18+0.25=18.25萬元某娛樂會所本月點歌收入50萬元，門票收入20萬元，飲料某娛樂中心8月取得門票收入30萬元，銷售點心收入10萬元，銷售鮮花5萬元，下設(shè)的保齡球室收入4萬元，計算該娛樂中心8月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=(30+10+5)×20%+4×5%=9.2萬元某音樂茶座取得席位費收入20萬元，鮮花副食收入10萬元，點歌收入5萬元，銷售自制啤酒10噸收入8萬元，計算該茶座應(yīng)繳納的消費稅和營業(yè)稅。應(yīng)納消費稅=10×250=2500元應(yīng)納營業(yè)稅=（20+10+5+8）×20%=8.6萬元某娛樂中心8月取得門票收入30萬元，銷售點心收入10萬元，銷1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）歌舞廳收入1500萬元，游戲廳收入400萬元；（2）保齡球館當(dāng)年取得收入460萬元；（3）酒吧收入70萬元；（4）提供中醫(yī)按摩收入150萬元；稅務(wù)機關(guān)確定保齡球館按5%征收營業(yè)稅，其他娛樂業(yè)按20%征稅計算該服務(wù)公司娛樂業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐1．營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍的項目，《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅稅目是按行業(yè)制定的，設(shè)置了9個稅目，下設(shè)子目（各稅目包括的征收范圍），每一稅目設(shè)定一個稅率。具體見表4-1如果納稅人兼營不同營業(yè)稅稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；未分別核算的，稅務(wù)機關(guān)在征收營業(yè)稅的時候?qū)母哌m用稅率。1．營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍的2．營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。（3）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。學(xué)校和其他教育機構(gòu)是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（4）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。2．營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免其他免稅項目（1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（3）金融機構(gòu)出納長款收入不征（4）個人按政府規(guī)定價格出租公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；個人按市場價格出租的住房，暫按3%的稅率減半征收營業(yè)稅。（5）與自然科學(xué)相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征營業(yè)稅。其他免稅項目1、按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)

B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C.個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得

D.保險企業(yè)取得的追償款BD1、按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算1．營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定作為從價計征的稅種，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅