營(yíng)業(yè)稅的核算-課件

第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的核算第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的核算營(yíng)業(yè)稅的核算-課件

案例分析：小龍女的選擇小龍女和爸爸一起去簡(jiǎn)樸寨風(fēng)情酒店吃飯，消費(fèi)了200元，結(jié)賬時(shí)服務(wù)員問(wèn)是否需要發(fā)票。如果開(kāi)發(fā)票就是200元；如果不開(kāi)發(fā)票仍是200元，但是可以贈(zèng)送兩瓶加多寶飲料，每瓶飲料售價(jià)5元。如果爸爸不需要發(fā)票，小龍女應(yīng)該如何選擇？服務(wù)員為什么要問(wèn)是否開(kāi)具發(fā)票？飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為5%

一、營(yíng)業(yè)稅概述（一）營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1．征稅范圍廣2．實(shí)行行業(yè)稅率3．稅負(fù)水平較低4．簡(jiǎn)便易行一、營(yíng)業(yè)稅概述（一）營(yíng)業(yè)稅的概念（二）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不包括在內(nèi)

（二）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“境內(nèi)”的含義1.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境3.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用4.所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)5.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物保險(xiǎn)，不包括出口貨物提供保險(xiǎn)6.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供保險(xiǎn)。

應(yīng)稅行為發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅;應(yīng)稅行為發(fā)生在境外，不需繳納營(yíng)業(yè)稅“境內(nèi)”的含義美國(guó)企業(yè)（×）中國(guó)海爾（√）美國(guó)企業(yè)（×）中國(guó)海爾（√）2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運(yùn)輸業(yè)——3%2）建筑業(yè)——3%3）金融保險(xiǎn)業(yè)——5%4）郵電通信業(yè)——3%5）文化體育業(yè)------3%6）娛樂(lè)業(yè)-------5%——20%7）服務(wù)業(yè)——5%8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)——5%2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運(yùn)輸業(yè)——3%1）交通運(yùn)輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。1）交通運(yùn)輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給1.某運(yùn)輸企業(yè)某月取得貨運(yùn)收入3萬(wàn)元，客運(yùn)收入2萬(wàn)元，貨運(yùn)違約金300元，計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額.應(yīng)納稅額=（30000+20000+300）*3%=15092.某運(yùn)輸企業(yè)某月取得貨運(yùn)收入200萬(wàn)元，同時(shí)支付給其他聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸企業(yè)100萬(wàn)元。計(jì)算其營(yíng)業(yè)稅稅額應(yīng)納稅額=（200-100）*3%=3萬(wàn)元1.某運(yùn)輸企業(yè)某月取得貨運(yùn)收入3萬(wàn)元，客運(yùn)收入2萬(wàn)元，貨運(yùn)某貨車運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，送貨收入2萬(wàn)元，為居民搬家取得收入5000元，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅.應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（20000+5000）×3%=750元東方運(yùn)輸公司2013年10月取得客貨收入100000元，貨運(yùn)收入50000元，另由于運(yùn)送旅客出境付給境外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)20000元。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（100000+50000-20000）×3%=3900元某貨車運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，送貨收入2萬(wàn)元，為居民搬家取2）建筑業(yè)（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。2）建筑業(yè).某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價(jià)格收入為100萬(wàn)元，其中60萬(wàn)元的項(xiàng)目又分包給另一工程隊(duì)，該建安企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是多少？代扣繳營(yíng)業(yè)稅是多少？

建安企業(yè)應(yīng)納稅額=（100-60）*3%=1.2萬(wàn)元應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=60*3%=1.8萬(wàn)元.某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價(jià)格收入為100麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為2000萬(wàn)元，另外東方公司提供中央空調(diào)系統(tǒng)300萬(wàn)元。計(jì)算麗島建筑公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=2000*3%=60萬(wàn)元建設(shè)單位提供的設(shè)備不包括在營(yíng)業(yè)額中。麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額400萬(wàn)元，另富麗公司提供安裝的設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元。計(jì)算該安裝企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬(wàn)元富麗公司提供的安裝設(shè)備不包括在安裝產(chǎn)值中某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額4

南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費(fèi)3000萬(wàn)元，耗用物資2000萬(wàn)元，發(fā)生動(dòng)力費(fèi)500萬(wàn)元，商業(yè)中心提供的中央空調(diào)系統(tǒng)價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)算南方建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（3000+2000+500)×3%=165萬(wàn)元南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費(fèi)3000萬(wàn)元，耗用3）金融保險(xiǎn)業(yè)（1）一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括加息、罰息）為營(yíng)業(yè)額。（3）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不能扣減手續(xù)費(fèi)。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營(yíng)業(yè)額。（5）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額包括：①辦理初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額；②保險(xiǎn)公司采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人），以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額（期初余額與期末余額之和的1/2）乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率為營(yíng)業(yè)額；③保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。3）金融保險(xiǎn)業(yè)4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10萬(wàn)元，計(jì)算該金融企業(yè)該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。20*5%+10*5%=1.5萬(wàn)元5.某企業(yè)2013年6月購(gòu)買股票買價(jià)10萬(wàn)元，7月賣出股票12萬(wàn)元，另支付了手續(xù)費(fèi)2000元。應(yīng)納稅額=（12-10）*5%=0.1萬(wàn)元4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10

華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入400萬(wàn)元，取得罰息收入2萬(wàn)元，取得超期利息收入10萬(wàn)元，本季度發(fā)生利息支出200萬(wàn)元。計(jì)算該分理處第二季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（400+2+10）×5%=20.6萬(wàn)元華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入

某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬(wàn)元，為客戶買賣債券取得手續(xù)費(fèi)傭金收入10萬(wàn)元。另賣出股票取得收入80萬(wàn)元，該股票系2013年4月公司以60.8萬(wàn)元從市場(chǎng)買入，包含交易費(fèi)用0.8萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

交易費(fèi)用不能扣除=50+10+80-（60.8-0.8）=80萬(wàn)元=80×5%=4萬(wàn)元某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬(wàn)元，為客戶某保險(xiǎn)公司2013年10月取得初保保費(fèi)收入400萬(wàn)元，取得分包收入100萬(wàn)元，另支付給其他保險(xiǎn)公司保費(fèi)80萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(400+100-80)×5%=21萬(wàn)元某保險(xiǎn)公司2013年10月取得初保保費(fèi)收入400萬(wàn)元，取得分2. 在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）3. 中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，作為應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）營(yíng)業(yè)稅的核算-課件營(yíng)業(yè)稅的核算-課件你緊張嗎你緊張嗎（三）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人一般是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。這里的單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶以及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。

（三）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人2．營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（3）境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。（4）單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)也以售票者為扣繳義務(wù)人。（5）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（7）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。2．營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車修配業(yè)的個(gè)人

B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位

C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶

D.將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的單位

D1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車2. （單項(xiàng)選擇題）下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）A.從事汽車修配業(yè)的個(gè)人B.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的單位C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶D.銷售商品房的房地產(chǎn)公司3. (單項(xiàng)選擇題）下列不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.長(zhǎng)途運(yùn)輸業(yè)務(wù)B.橋梁維修勞務(wù)C.機(jī)器設(shè)備銷售業(yè)務(wù)D.音樂(lè)茶座提供的服務(wù)2. （單項(xiàng)選擇題）下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（4。（單項(xiàng)選擇題）下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目是（）。A.境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某公司一項(xiàng)制造專利權(quán)B.境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C.境外公司將境外的不動(dòng)產(chǎn)出租給中國(guó)企業(yè)的境外機(jī)構(gòu)使用D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)5. 在確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是（）。A.運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額B.旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額C.代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入4。（單項(xiàng)選擇題）下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目是（（四）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠（四）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。（2）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售

某市郵電局開(kāi)辦168臺(tái)電話，提供咨詢、信息或點(diǎn)歌等服務(wù)，共收取價(jià)款500萬(wàn)元，計(jì)算該臺(tái)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅.應(yīng)納稅額=500*3%=15萬(wàn)元

某郵政服務(wù)點(diǎn)本月提供郵政服務(wù)收取手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，銷售集郵商品價(jià)值10萬(wàn)元，計(jì)算該服務(wù)點(diǎn)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅.應(yīng)納稅額=（10+20）*3%=0.9萬(wàn)元某市郵電局開(kāi)辦168臺(tái)電話，提供咨詢、信息或點(diǎn)歌等服務(wù)，共某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬(wàn)元，提供電信增值服務(wù)收入50萬(wàn)元，支付給合作單位40萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（200+50-40）*3%=6.3萬(wàn)元某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬(wàn)元，提供電信增值服務(wù)收入55）文化體育業(yè)單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。5）文化體育業(yè)某雜技團(tuán)某月份在某文化宮演出四場(chǎng),取得票價(jià)收入8000元,付給文化宮1600元,計(jì)算該雜技團(tuán)某月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅?應(yīng)納稅額=（8000-1600）*3%=192元某經(jīng)紀(jì)公司安排明星在體育館進(jìn)行歌唱表演演出，出售門票收入300萬(wàn)元，支付體育館租金5萬(wàn)元，支付給明星100萬(wàn)元的出場(chǎng)費(fèi)，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)室。應(yīng)納稅額=（300-5-100）*3%=5.85萬(wàn)元某雜技團(tuán)某月份在某文化宮演出四場(chǎng),取得票價(jià)收入8000元,付6）娛樂(lè)業(yè)

娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。保齡球、臺(tái)球稅率為5%其他音樂(lè)茶座、KTV等娛樂(lè)業(yè)稅率為20%6）娛樂(lè)業(yè)

娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)某歌廳門票收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)元，其他收入15萬(wàn)元，該歌廳應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(10+5+15)*20%=6萬(wàn)元某商業(yè)中心取得收入80萬(wàn)元，其中下設(shè)的臺(tái)球室收入30萬(wàn)元，下設(shè)的歌廳收入40萬(wàn)元，歌廳零售部收入10萬(wàn)元，計(jì)算該商業(yè)中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。=30*5%+50*20%=1.5+10=11.5萬(wàn)元某歌廳門票收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)元，其他收入15萬(wàn)元，該

某娛樂(lè)會(huì)所本月點(diǎn)歌收入50萬(wàn)元，門票收入20萬(wàn)元，飲料銷售收入10萬(wàn)元，銷售小吃10萬(wàn)元，臺(tái)球室收入5萬(wàn)元，計(jì)算該公司的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50+20+10+10）*20%+5*5%=18+0.25=18.25萬(wàn)元某娛樂(lè)會(huì)所本月點(diǎn)歌收入50萬(wàn)元，門票收入20萬(wàn)元，飲料某娛樂(lè)中心8月取得門票收入30萬(wàn)元，銷售點(diǎn)心收入10萬(wàn)元，銷售鮮花5萬(wàn)元，下設(shè)的保齡球室收入4萬(wàn)元，計(jì)算該娛樂(lè)中心8月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=(30+10+5)×20%+4×5%=9.2萬(wàn)元某音樂(lè)茶座取得席位費(fèi)收入20萬(wàn)元，鮮花副食收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)元，銷售自制啤酒10噸收入8萬(wàn)元，計(jì)算該茶座應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×250=2500元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20+10+5+8）×20%=8.6萬(wàn)元某娛樂(lè)中心8月取得門票收入30萬(wàn)元，銷售點(diǎn)心收入10萬(wàn)元，銷1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）歌舞廳收入1500萬(wàn)元，游戲廳收入400萬(wàn)元；（2）保齡球館當(dāng)年取得收入460萬(wàn)元；（3）酒吧收入70萬(wàn)元；（4）提供中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定保齡球館按5%征收營(yíng)業(yè)稅，其他娛樂(lè)業(yè)按20%征稅計(jì)算該服務(wù)公司娛樂(lè)業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐1．營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅目是按行業(yè)制定的，設(shè)置了9個(gè)稅目，下設(shè)子目（各稅目包括的征收范圍），每一稅目設(shè)定一個(gè)稅率。具體見(jiàn)表4-1如果納稅人兼營(yíng)不同營(yíng)業(yè)稅稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候?qū)母哌m用稅率。1．營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的2．營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（4）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。2．營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免其他免稅項(xiàng)目（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（3）金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入不征（4）個(gè)人按政府規(guī)定價(jià)格出租公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，暫按3%的稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅。（5）與自然科學(xué)相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。其他免稅項(xiàng)目1、按營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得

D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款BD1、按營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定作為從價(jià)計(jì)征的稅種，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。納稅人的營(yíng)業(yè)額，包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。這里的價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡是價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。

1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定作為從價(jià)計(jì)征的稅種，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅對(duì)于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。（3）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）（4-1）對(duì)于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低（1）增值稅納稅人混合銷售繳納增值稅。（2）營(yíng)業(yè)稅納稅人混合銷售繳納營(yíng)業(yè)稅。（3）納稅人兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分別核算；沒(méi)有分別核算的，從高適用稅率（4）納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算；未分的，不得減少或者免稅（1）增值稅納稅人混合銷售繳納增值稅。2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運(yùn)輸業(yè)——3%2）建筑業(yè)——3%3）金融保險(xiǎn)業(yè)——5%4）郵電通信業(yè)——3%5）文化體育業(yè)------3%6）娛樂(lè)業(yè)-------5%——20%7）服務(wù)業(yè)——5%8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)——5%2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運(yùn)輸業(yè)——3%7）服務(wù)業(yè)

7）服務(wù)業(yè)（1）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。不能扣減廣告制作費(fèi)（3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。7）服務(wù)業(yè)

7）服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)的內(nèi)容（1）旅店業(yè)-------住宿服務(wù)（2）飲食業(yè)-------餐飲服務(wù)（3）廣告業(yè)-------廣告制作，廣告服務(wù)（4）旅游業(yè)------組織旅游（5）代理業(yè)------中介服務(wù)（6）租賃業(yè)------出租設(shè)備和資產(chǎn)（7）其他服務(wù)-----服務(wù)業(yè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的還有（1）電腦投注站銷售福利彩票的手續(xù)費(fèi)收入（2）個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)游船、觀光電梯（3）物業(yè)管理收入（4）酒店式產(chǎn)權(quán)收入（5）從事承運(yùn)業(yè)務(wù)收入（6）旅游業(yè)（7）租賃業(yè)應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的還有某酒店8月提供住宿餐飲和其他服務(wù)：（1）住宿收入800萬(wàn)元(2)下設(shè)餐廳收入300萬(wàn)元(3)提供機(jī)票和車票預(yù)訂收取手續(xù)費(fèi)收入10萬(wàn)元（4）酒店廣告牌提高其他廣告播放服務(wù)取得收入5萬(wàn)元計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。=(800+300+10+5)×5%=55.75萬(wàn)元某酒店8月提供住宿餐飲和其他服務(wù)：某廣告公司取得廣告收入100萬(wàn)元，支付廣告發(fā)布費(fèi)30萬(wàn)元，計(jì)算該廣告公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅按服務(wù)業(yè)----廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅=（100-30）×5%=3.5萬(wàn)元某中介代理機(jī)構(gòu)本月提高代理服務(wù)收取手續(xù)費(fèi)收入10萬(wàn)元，另外一臺(tái)電腦彩票投注站提供彩票銷售業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)收入2萬(wàn)元。手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅=（10+2）×5%=0.6萬(wàn)元某廣告公司取得廣告收入100萬(wàn)元，支付廣告發(fā)布費(fèi)30萬(wàn)元，計(jì)某旅游景區(qū)10月收取門票收入50萬(wàn)元，景區(qū)內(nèi)索道運(yùn)輸收入5萬(wàn)元，餐廳收入100萬(wàn)元住宿服務(wù)收入80萬(wàn)元計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅景區(qū)索道運(yùn)輸按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅=（50+5+100+80）×5%=11.75萬(wàn)元某旅游景區(qū)10月收取2. 2009年10月，青年國(guó)際旅行社（以下簡(jiǎn)稱“旅行社”）組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)：（1）甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)人民幣1600元，住宿費(fèi)人民幣400元，餐費(fèi)人民幣300元，景點(diǎn)門票等費(fèi)用600元。（2）乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游，旅行社按協(xié)議支付給境外W旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。已知：營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：（1）計(jì)算旅行社甲團(tuán)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，（2）計(jì)算旅行社乙團(tuán)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，（3）計(jì)算旅行社10月份的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。2. 2009年10月，青年國(guó)際旅行社（以下簡(jiǎn)稱“旅行社”）某汽車租賃公司提高小汽車租賃服務(wù)取得收入30萬(wàn)元，提供貨車租賃服務(wù)收入10萬(wàn)元，計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。提供汽車租賃按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”納稅=(30+10)×5%=2萬(wàn)元某物業(yè)公司總計(jì)取得收入80萬(wàn)元，代付水電費(fèi)收入40萬(wàn)元，代付煤氣費(fèi)20萬(wàn)元計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。=（80-40-20）×5%=1萬(wàn)元某汽車租賃公司提高小汽車租賃服務(wù)取得收入30萬(wàn)元，提供貨車租王某將自己擁有的在一個(gè)旅游景區(qū)的一棟樓房與旅游公司合作改造成酒店提供餐飲與住宿服務(wù)，旅游公司每年支付給王某30萬(wàn)元的租金。王某每年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅該項(xiàng)合作屬于酒店產(chǎn)權(quán)式收入=30×5%=1.5萬(wàn)元王某將自己擁有的在一個(gè)旅游景區(qū)的一棟樓房與旅游公司合作改造成

某賓館經(jīng)營(yíng)客房、舞廳、代辦長(zhǎng)途電話、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù)本月取得以下業(yè)務(wù)收入：①客房收入12萬(wàn)元；②餐廳收入8萬(wàn)元③舞廳門票收入3,000元,飲料收入5,000元，點(diǎn)歌收入2,000元，④代辦長(zhǎng)途電話收費(fèi)6,000元，支付給電信局長(zhǎng)途電話費(fèi)4,000元；⑤洗衣收入2,000元；請(qǐng)計(jì)算該賓館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。=120000×5%+80000×5%+（3000+5000+2000）×20%+（6000-4000）×5%+2000×5%=10000+2000+100=12200元

=120000×5%+80000×5%+（3000+5某工廠7

月份取得以下其他業(yè)務(wù)收入：①附屬招待所對(duì)外營(yíng)業(yè)收入6,000元；②出租禮堂收入3,000元；③與個(gè)體錄像廳聯(lián)營(yíng)取得聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)5,000元工廠以房屋投資入股，每月取得固定利潤(rùn)請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。=(6000+3000+5000)*5%=700

某工廠7

月份取得以下其他業(yè)務(wù)收入：8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)（1）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)也不征收營(yíng)業(yè)稅。（3）在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)某單位獲得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入10萬(wàn)元，該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額是多少？應(yīng)納稅額=(20+10）*5%=1.5萬(wàn)元先鋒公司將一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給越秀公司，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入100萬(wàn)元，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（30+100）×5%=6.5萬(wàn)元某單位獲得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入10萬(wàn)元某人擁有一棟廠房將其出售取得價(jià)款收入1200萬(wàn)元,該廠房系2013年從東方公司抵債800萬(wàn)元取得.另轉(zhuǎn)讓2011年以買價(jià)600萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)的一棟別墅,取得價(jià)款800萬(wàn)元.計(jì)算他應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅.=(1200-800)×5%+(800-600)×5%=30萬(wàn)元光明公司將自己的一棟辦公大樓轉(zhuǎn)讓取得價(jià)款3000萬(wàn)元,計(jì)算該公司應(yīng)當(dāng)交納的營(yíng)業(yè)稅.=3000×5%=150某人擁有一棟廠房將其出售取得價(jià)款收入1200萬(wàn)元,該廠房系2麗華公司擁有兩棟辦公大樓,將其中一棟以1500萬(wàn)元價(jià)值銷售.另一棟作為投資于南方公司,作價(jià)2000萬(wàn)元,參與利潤(rùn)分配.計(jì)算該公司應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅.=1500×5%=75萬(wàn)元投資入股,參與分配的不動(dòng)產(chǎn)不交納營(yíng)業(yè)稅麗華公司擁有兩棟辦公大樓,將其中一棟以1500萬(wàn)元價(jià)值銷售.不同用途的不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅：自建自用不需要繳納營(yíng)業(yè)稅自建銷售自建按“建筑業(yè)”3%繳納營(yíng)業(yè)稅銷售按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”5%繳納營(yíng)業(yè)稅自建出租自建不需要繳納營(yíng)業(yè)稅出租按服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)5%繳納營(yíng)業(yè)稅不同用途的不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅：自建自用不需要繳納營(yíng)業(yè)稅自建銷10.某建筑公司2013年8月建成兩幢樓房，面積均為2000平方米，施工總成本200萬(wàn)元，其中一幢作為職工住宅，另一幢以150萬(wàn)元的價(jià)格售出，計(jì)算該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額是多少？

自建自用不交營(yíng)業(yè)稅自建銷售繳納兩個(gè)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=100*（1+10%）÷(1-3%)×3%=3.40萬(wàn)元按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=150*5%=7.5萬(wàn)元合計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為10.9萬(wàn)元10.某建筑公司2013年8月建成兩幢樓房，面積均為200某企業(yè)將一棟不用的辦公樓對(duì)外出租給大華公司，每年收取租金200萬(wàn)元，試問(wèn)該棟出租的辦公樓是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅，如需繳納，計(jì)算出應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。出租的租金應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。=200×5%=10萬(wàn)元某企業(yè)將一棟不用的辦公樓對(duì)外出租給大華公司，每年收取租金20

立信企業(yè)新建兩棟廠房，施工總成本300萬(wàn)元。將一棟對(duì)外出租每年收取租金20萬(wàn)元，另一棟對(duì)外出售售價(jià)200萬(wàn)元。判斷兩棟廠房是否需要納稅，如需納稅，計(jì)算出應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（建筑業(yè)的成本利潤(rùn)為15%）出租的廠房只需按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”納稅=20×5%=1萬(wàn)元自建銷售需繳納兩個(gè)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅自建按建筑業(yè)納稅=150×（1+15%）÷(1-3%)×3%=5.34萬(wàn)元銷售按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10萬(wàn)元合計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1+5.34+10=16.34萬(wàn)元立信企業(yè)新建兩棟廠房，施工總成本300萬(wàn)元。將一棟對(duì)1.運(yùn)輸企業(yè)從事（）業(yè)務(wù)的不屬于交通運(yùn)輸業(yè)。

A.程租

B.期租

C.干租

D.濕租C2、下列金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

B.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營(yíng)業(yè)額

A1.運(yùn)輸企業(yè)從事（）業(yè)務(wù)的不屬于交通運(yùn)輸業(yè)。

A.程租

3、有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的有（）。

A.廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付的發(fā)布費(fèi)及制作費(fèi)后的余額

B.金融機(jī)構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營(yíng)業(yè)額

C.單位銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額為售價(jià)減去成本

D.運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收到的運(yùn)費(fèi)，包含裝卸費(fèi)、建設(shè)基金B(yǎng)D3、有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的有（）。

A.廣告（二）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率（4-2）（1）按照營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算（二）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）按照營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算（2）按營(yíng)業(yè)額差額納稅應(yīng)納稅額=（營(yíng)業(yè)額-允許扣除金額）×適用稅率（2）按營(yíng)業(yè)額差額納稅（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×營(yíng)業(yè)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×營(yíng)業(yè)稅稅

某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬(wàn)元,將場(chǎng)地租給其他單位舉辦體育比賽取得收入10萬(wàn)元,在體育館內(nèi)為某廠商樹(shù)廣告牌,得贊助費(fèi)50萬(wàn)元,顧客娛樂(lè)時(shí)購(gòu)買煙酒價(jià)值10萬(wàn)元,其他娛樂(lè)項(xiàng)目收入10萬(wàn)元,該體育館應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅?(按不同稅目分別計(jì)算)

體育比賽門票收入按文化體育業(yè)納稅=80

×3%=2.4萬(wàn)元場(chǎng)地出租按服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)納稅=10×5%=0.5萬(wàn)元廣告贊助收入按服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)納稅=50×5%=2.5萬(wàn)元娛樂(lè)項(xiàng)目及煙酒按娛樂(lè)業(yè)納稅=（10+10）×20%=4萬(wàn)元某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬(wàn)元,將場(chǎng)地租給其他單甲商業(yè)企業(yè)取得代銷手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元,同時(shí)把部分柜臺(tái)租給乙,取得租賃費(fèi)20萬(wàn)元；乙企業(yè)把柜臺(tái)轉(zhuǎn)租給丙企業(yè),取得租賃費(fèi)30萬(wàn)元,問(wèn)誰(shuí)是營(yíng)業(yè)稅納稅人,該分別納多少營(yíng)業(yè)稅?甲企業(yè)代銷手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5萬(wàn)元甲柜臺(tái)租賃按服務(wù)業(yè)納稅=20×5%=1萬(wàn)元乙柜臺(tái)轉(zhuǎn)租按服務(wù)業(yè)納稅=30×5%=1.5萬(wàn)元甲商業(yè)企業(yè)取得代銷手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元,同時(shí)把部分柜臺(tái)租給乙,取得

某服務(wù)企業(yè)有大、小兩餐廳和歌舞廳。其中大餐廳獲飲食收入50萬(wàn)元；小餐廳提供卡拉OK設(shè)備及小舞池，獲收入30萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，歌舞廳點(diǎn)歌費(fèi)收入2萬(wàn)元，顧客購(gòu)買煙酒8萬(wàn)元，門票收入10萬(wàn)元，問(wèn)該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營(yíng)業(yè)稅？大餐廳飲食收入按服務(wù)業(yè)納稅=50×5%=2.5萬(wàn)元小餐廳各種收入按娛樂(lè)業(yè)納稅=（30+5+2+8+10）×20%=11萬(wàn)元某服務(wù)企業(yè)有大、小兩餐廳和歌舞廳。其中大餐廳獲飲食收入50任務(wù)二營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算一、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置二、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算任務(wù)二營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算一、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置一、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。該明細(xì)賬戶采用三欄式結(jié)構(gòu)，貸方發(fā)生額登記納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或者扣繳義務(wù)人代扣的營(yíng)業(yè)稅；借方發(fā)生額登記納稅人預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅和實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅；期末貸方余額反映欠繳的營(yíng)業(yè)稅，借方余額反映多繳的營(yíng)業(yè)稅。一、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置二、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算（一）提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算（二）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算二、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算（一）提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算（一）提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算

納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（一）提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算

納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)、建A建筑安裝公司2011年9月承攬一項(xiàng)安裝工程，總承包價(jià)款為920000元，期中支付給B建筑安裝公司分包工程款300000元。應(yīng)納稅額=（920000—300000*3%=18600元A公司確認(rèn)收入

借：銀行存款920000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入620000

應(yīng)付賬款——B公司300000計(jì)提營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加18600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅A建筑安裝公司2011年9月承攬一項(xiàng)安裝工程，總承包價(jià)款為9代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=300000*3%=9000

借：應(yīng)付賬款——B公司9000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅9000代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=300000*3%=9000（二）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的，按照計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。（二）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)甲企業(yè)將擁有的某產(chǎn)品的商標(biāo)權(quán)以500000元出售給另一家企業(yè)，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為25000元，該商標(biāo)權(quán)的原汁為350000元，已累計(jì)計(jì)提攤銷額為70000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30000元。

借：銀行存款500000

累計(jì)攤銷70000

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

貸：無(wú)形資產(chǎn)350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25000

營(yíng)業(yè)外收入225000甲企業(yè)將擁有的某產(chǎn)品的商標(biāo)權(quán)以500000元出售給另一家企業(yè)（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。房地產(chǎn)企業(yè)以外的企業(yè)銷售其作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

甲公司出售一棟自建廠房，廠房原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，售價(jià)為80萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。不考慮其他費(fèi)用應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=800000*5%=40000元轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理700000

累計(jì)折舊300000

貸：固定資產(chǎn)1000000

支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理300000

貸：銀行存款300000

甲公司出售一棟自建廠房，廠房原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊3取得收入

借：銀行存款800000

貸：固定資產(chǎn)清理730000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4

營(yíng)業(yè)外收入—3實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4

貸：銀行存款4取得收入任務(wù)三辦理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)任務(wù)三辦理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對(duì)某些具體項(xiàng)目規(guī)定如下：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)，用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天（2）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（3）扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅勞務(wù)交易形式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般勞務(wù)發(fā)生收到款項(xiàng)或取得憑據(jù)的當(dāng)天轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收到預(yù)收款的當(dāng)天預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的當(dāng)天提供建筑業(yè)勞務(wù)收到預(yù)收款的當(dāng)天租賃業(yè)收到預(yù)收款的當(dāng)天單位或個(gè)人自建建筑物銷售其銷售自建建筑物并收取營(yíng)業(yè)額或者索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天扣繳稅款扣繳義務(wù)人代納稅收取營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天勞務(wù)交易形式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般勞務(wù)發(fā)生收到款項(xiàng)或取得憑據(jù)的某房地產(chǎn)公司2013年8月銷售商品房收入6000萬(wàn)元，預(yù)收售房款3000萬(wàn)元。8月1日與某商業(yè)中心簽訂一份出租合同，將房地產(chǎn)公司名下的一棟辦公樓出租從8月1日起，租期兩年，預(yù)收6個(gè)月租金共200萬(wàn)元，計(jì)算該公司2013年8月應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=（6000+3000）×5%=450萬(wàn)元出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10萬(wàn)元某房地產(chǎn)公司2013年8月銷售商品房收入6000萬(wàn)元，預(yù)收售4）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：①納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書(shū)面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資，不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；②納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書(shū)面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；③納稅人自建建筑物后銷售，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?？劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間：建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。4）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的1、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，為自建和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩項(xiàng)行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天

C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天

D1、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人的解繳稅款期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有1.3天二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、1三、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。具體規(guī)定如下：（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（5）納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方營(yíng)業(yè)方式納稅地點(diǎn)一般營(yíng)業(yè)額提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所在地轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地所在地轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地出租土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地出租其他物品設(shè)備（如電腦）出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地銷售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)所在地外縣提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地;或機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地承包工程跨省的機(jī)構(gòu)所在地營(yíng)業(yè)方式納稅地點(diǎn)一般營(yíng)業(yè)額提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地提供運(yùn)輸四、營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)資料（1）營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。（3）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證。（4）稅控裝置的電子報(bào)稅資料。（5）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。（6）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料?？劾U義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。四、營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)資料第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的核算第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的核算營(yíng)業(yè)稅的核算-課件

案例分析：小龍女的選擇小龍女和爸爸一起去簡(jiǎn)樸寨風(fēng)情酒店吃飯，消費(fèi)了200元，結(jié)賬時(shí)服務(wù)員問(wèn)是否需要發(fā)票。如果開(kāi)發(fā)票就是200元；如果不開(kāi)發(fā)票仍是200元，但是可以贈(zèng)送兩瓶加多寶飲料，每瓶飲料售價(jià)5元。如果爸爸不需要發(fā)票，小龍女應(yīng)該如何選擇？服務(wù)員為什么要問(wèn)是否開(kāi)具發(fā)票？飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為5%

一、營(yíng)業(yè)稅概述（一）營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1．征稅范圍廣2．實(shí)行行業(yè)稅率3．稅負(fù)水平較低4．簡(jiǎn)便易行一、營(yíng)業(yè)稅概述（一）營(yíng)業(yè)稅的概念（二）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不包括在內(nèi)

（二）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“境內(nèi)”的含義1.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境3.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用4.所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)5.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物保險(xiǎn)，不包括出口貨物提供保險(xiǎn)6.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供保險(xiǎn)。

應(yīng)稅行為發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅;應(yīng)稅行為發(fā)生在境外，不需繳納營(yíng)業(yè)稅“境內(nèi)”的含義美國(guó)企業(yè)（×）中國(guó)海爾（√）美國(guó)企業(yè)（×）中國(guó)海爾（√）2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運(yùn)輸業(yè)——3%2）建筑業(yè)——3%3）金融保險(xiǎn)業(yè)——5%4）郵電通信業(yè)——3%5）文化體育業(yè)------3%6）娛樂(lè)業(yè)-------5%——20%7）服務(wù)業(yè)——5%8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)——5%2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運(yùn)輸業(yè)——3%1）交通運(yùn)輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。1）交通運(yùn)輸業(yè)——差額征稅

（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給1.某運(yùn)輸企業(yè)某月取得貨運(yùn)收入3萬(wàn)元，客運(yùn)收入2萬(wàn)元，貨運(yùn)違約金300元，計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額.應(yīng)納稅額=（30000+20000+300）*3%=15092.某運(yùn)輸企業(yè)某月取得貨運(yùn)收入200萬(wàn)元，同時(shí)支付給其他聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸企業(yè)100萬(wàn)元。計(jì)算其營(yíng)業(yè)稅稅額應(yīng)納稅額=（200-100）*3%=3萬(wàn)元1.某運(yùn)輸企業(yè)某月取得貨運(yùn)收入3萬(wàn)元，客運(yùn)收入2萬(wàn)元，貨運(yùn)某貨車運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，送貨收入2萬(wàn)元，為居民搬家取得收入5000元，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅.應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（20000+5000）×3%=750元東方運(yùn)輸公司2013年10月取得客貨收入100000元，貨運(yùn)收入50000元，另由于運(yùn)送旅客出境付給境外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)20000元。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（100000+50000-20000）×3%=3900元某貨車運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，送貨收入2萬(wàn)元，為居民搬家取2）建筑業(yè)（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。2）建筑業(yè).某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價(jià)格收入為100萬(wàn)元，其中60萬(wàn)元的項(xiàng)目又分包給另一工程隊(duì)，該建安企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是多少？代扣繳營(yíng)業(yè)稅是多少？

建安企業(yè)應(yīng)納稅額=（100-60）*3%=1.2萬(wàn)元應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=60*3%=1.8萬(wàn)元.某建安企業(yè)與建設(shè)單位簽訂總承包合同，工程價(jià)格收入為100麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為2000萬(wàn)元，另外東方公司提供中央空調(diào)系統(tǒng)300萬(wàn)元。計(jì)算麗島建筑公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=2000*3%=60萬(wàn)元建設(shè)單位提供的設(shè)備不包括在營(yíng)業(yè)額中。麗島建筑公司為東方公司承建一棟商業(yè)辦公大樓，總承包額為某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額400萬(wàn)元，另富麗公司提供安裝的設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元。計(jì)算該安裝企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬(wàn)元富麗公司提供的安裝設(shè)備不包括在安裝產(chǎn)值中某具有安裝資質(zhì)的安裝企業(yè)為富麗公司提供安裝服務(wù)，合同承包額4

南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費(fèi)3000萬(wàn)元，耗用物資2000萬(wàn)元，發(fā)生動(dòng)力費(fèi)500萬(wàn)元，商業(yè)中心提供的中央空調(diào)系統(tǒng)價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)算南方建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（3000+2000+500)×3%=165萬(wàn)元南方建筑企業(yè)承建某商業(yè)中心，發(fā)生材料費(fèi)3000萬(wàn)元，耗用3）金融保險(xiǎn)業(yè)（1）一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括加息、罰息）為營(yíng)業(yè)額。（3）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不能扣減手續(xù)費(fèi)。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營(yíng)業(yè)額。（5）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額包括：①辦理初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額；②保險(xiǎn)公司采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人），以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額（期初余額與期末余額之和的1/2）乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率為營(yíng)業(yè)額；③保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。3）金融保險(xiǎn)業(yè)4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10萬(wàn)元，計(jì)算該金融企業(yè)該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。20*5%+10*5%=1.5萬(wàn)元5.某企業(yè)2013年6月購(gòu)買股票買價(jià)10萬(wàn)元，7月賣出股票12萬(wàn)元，另支付了手續(xù)費(fèi)2000元。應(yīng)納稅額=（12-10）*5%=0.1萬(wàn)元4.某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10

華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入400萬(wàn)元，取得罰息收入2萬(wàn)元，取得超期利息收入10萬(wàn)元，本季度發(fā)生利息支出200萬(wàn)元。計(jì)算該分理處第二季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（400+2+10）×5%=20.6萬(wàn)元華北銀行順德支行分理處2013年第二季度共貸款利息收入

某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬(wàn)元，為客戶買賣債券取得手續(xù)費(fèi)傭金收入10萬(wàn)元。另賣出股票取得收入80萬(wàn)元，該股票系2013年4月公司以60.8萬(wàn)元從市場(chǎng)買入，包含交易費(fèi)用0.8萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

交易費(fèi)用不能扣除=50+10+80-（60.8-0.8）=80萬(wàn)元=80×5%=4萬(wàn)元某金融公司2013年第三季度買賣外匯收入50萬(wàn)元，為客戶某保險(xiǎn)公司2013年10月取得初保保費(fèi)收入400萬(wàn)元，取得分包收入100萬(wàn)元，另支付給其他保險(xiǎn)公司保費(fèi)80萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(400+100-80)×5%=21萬(wàn)元某保險(xiǎn)公司2013年10月取得初保保費(fèi)收入400萬(wàn)元，取得分2. 在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）3. 中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，作為應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）營(yíng)業(yè)稅的核算-課件營(yíng)業(yè)稅的核算-課件你緊張嗎你緊張嗎（三）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人一般是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。這里的單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶以及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。

（三）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人2．營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（3）境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。（4）單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)也以售票者為扣繳義務(wù)人。（5）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（7）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。2．營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車修配業(yè)的個(gè)人

B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位

C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶

D.將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的單位

D1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。

A.從事汽車2. （單項(xiàng)選擇題）下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）A.從事汽車修配業(yè)的個(gè)人B.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的單位C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶D.銷售商品房的房地產(chǎn)公司3. (單項(xiàng)選擇題）下列不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.長(zhǎng)途運(yùn)輸業(yè)務(wù)B.橋梁維修勞務(wù)C.機(jī)器設(shè)備銷售業(yè)務(wù)D.音樂(lè)茶座提供的服務(wù)2. （單項(xiàng)選擇題）下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（4。（單項(xiàng)選擇題）下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目是（）。A.境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某公司一項(xiàng)制造專利權(quán)B.境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C.境外公司將境外的不動(dòng)產(chǎn)出租給中國(guó)企業(yè)的境外機(jī)構(gòu)使用D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)5. 在確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是（）。A.運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額B.旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額C.代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入4。（單項(xiàng)選擇題）下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目是（（四）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠（四）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。（2）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售

某市郵電局開(kāi)辦168臺(tái)電話，提供咨詢、信息或點(diǎn)歌等服務(wù)，共收取價(jià)款500萬(wàn)元，計(jì)算該臺(tái)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅.應(yīng)納稅額=500*3%=15萬(wàn)元

某郵政服務(wù)點(diǎn)本月提供郵政服務(wù)收取手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，銷售集郵商品價(jià)值10萬(wàn)元，計(jì)算該服務(wù)點(diǎn)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅.應(yīng)納稅額=（10+20）*3%=0.9萬(wàn)元某市郵電局開(kāi)辦168臺(tái)電話，提供咨詢、信息或點(diǎn)歌等服務(wù)，共某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬(wàn)元，提供電信增值服務(wù)收入50萬(wàn)元，支付給合作單位40萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（200+50-40）*3%=6.3萬(wàn)元某電信單位提供通信服務(wù)收入200萬(wàn)元，提供電信增值服務(wù)收入55）文化體育業(yè)單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。5）文化體育業(yè)某雜技團(tuán)某月份在某文化宮演出四場(chǎng),取得票價(jià)收入8000元,付給文化宮1600元,計(jì)算該雜技團(tuán)某月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅?應(yīng)納稅額=（8000-1600）*3%=192元某經(jīng)紀(jì)公司安排明星在體育館進(jìn)行歌唱表演演出，出售門票收入300萬(wàn)元，支付體育館租金5萬(wàn)元，支付給明星100萬(wàn)元的出場(chǎng)費(fèi)，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)室。應(yīng)納稅額=（300-5-100）*3%=5.85萬(wàn)元某雜技團(tuán)某月份在某文化宮演出四場(chǎng),取得票價(jià)收入8000元,付6）娛樂(lè)業(yè)

娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。保齡球、臺(tái)球稅率為5%其他音樂(lè)茶座、KTV等娛樂(lè)業(yè)稅率為20%6）娛樂(lè)業(yè)

娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)某歌廳門票收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)元，其他收入15萬(wàn)元，該歌廳應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(10+5+15)*20%=6萬(wàn)元某商業(yè)中心取得收入80萬(wàn)元，其中下設(shè)的臺(tái)球室收入30萬(wàn)元，下設(shè)的歌廳收入40萬(wàn)元，歌廳零售部收入10萬(wàn)元，計(jì)算該商業(yè)中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。=30*5%+50*20%=1.5+10=11.5萬(wàn)元某歌廳門票收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)元，其他收入15萬(wàn)元，該

某娛樂(lè)會(huì)所本月點(diǎn)歌收入50萬(wàn)元，門票收入20萬(wàn)元，飲料銷售收入10萬(wàn)元，銷售小吃10萬(wàn)元，臺(tái)球室收入5萬(wàn)元，計(jì)算該公司的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50+20+10+10）*20%+5*5%=18+0.25=18.25萬(wàn)元某娛樂(lè)會(huì)所本月點(diǎn)歌收入50萬(wàn)元，門票收入20萬(wàn)元，飲料某娛樂(lè)中心8月取得門票收入30萬(wàn)元，銷售點(diǎn)心收入10萬(wàn)元，銷售鮮花5萬(wàn)元，下設(shè)的保齡球室收入4萬(wàn)元，計(jì)算該娛樂(lè)中心8月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=(30+10+5)×20%+4×5%=9.2萬(wàn)元某音樂(lè)茶座取得席位費(fèi)收入20萬(wàn)元，鮮花副食收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)元，銷售自制啤酒10噸收入8萬(wàn)元，計(jì)算該茶座應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×250=2500元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20+10+5+8）×20%=8.6萬(wàn)元某娛樂(lè)中心8月取得門票收入30萬(wàn)元，銷售點(diǎn)心收入10萬(wàn)元，銷1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）歌舞廳收入1500萬(wàn)元，游戲廳收入400萬(wàn)元；（2）保齡球館當(dāng)年取得收入460萬(wàn)元；（3）酒吧收入70萬(wàn)元；（4）提供中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定保齡球館按5%征收營(yíng)業(yè)稅，其他娛樂(lè)業(yè)按20%征稅計(jì)算該服務(wù)公司娛樂(lè)業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。1.某市服務(wù)公司2012年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐1．營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅目是按行業(yè)制定的，設(shè)置了9個(gè)稅目，下設(shè)子目（各稅目包括的征收范圍），每一稅目設(shè)定一個(gè)稅率。具體見(jiàn)表4-1如果納稅人兼營(yíng)不同營(yíng)業(yè)稅稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候?qū)母哌m用稅率。1．營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的2．營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（4）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。2．營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免其他免稅項(xiàng)目（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（3）金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入不征（4）個(gè)人按政府規(guī)定價(jià)格出租公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，暫按3%的稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅。（5）與自然科學(xué)相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。其他免稅項(xiàng)目1、按營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得

D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款BD1、按營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.殘疾二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定作為從價(jià)計(jì)征的稅種，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅