第三子模塊財務預算課件

第三子模塊財務預算財務預算的含義與作用財務預算的體系財務預算的方法現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制教學要點第三子模塊財務預算教學要點1

華光公司為了做好2005年財務預算工作，于是，公司領導組織各生產部門主管、供銷部門主管、財務主管等召開了2005年生產、銷售、資金計劃會。會上，各部門領導匯報了本部門生產經(jīng)營情況預計資料。銷售部門匯報了2005年銷售數(shù)量、銷售價格和貨款回收方面的預計情況；生產部門匯報了2005生產量、直接材料、直接人工、電力、制造費用預計情況；供應部門匯報了2005年各類物資價格、庫存等情況；財務部門匯報了2005年期間費用控制標準和收款和付款政策。會議結束，經(jīng)理責成財務主管根據(jù)各部門提供的有關資料或建議，編制2005年有關預算。華光公司2005年財務預算會內容摘要：案例華光公司為了做好2005年財務預算工作，于是，公司領導2第一節(jié)財務預算的含義與體系

一、財務預算的含義

是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括:

現(xiàn)金預算、財務費用預、預計利潤分配表和預計資產負負債表等內容。二、財務預算的作用

（一）明確目標

（二）合理配置財務資源

（三）平衡財務收支

（四）控制財務活動

（五）績效評估

第一節(jié)財務預算的含義與體系一、財務預算的含義3三財務預算的體系

（一）業(yè)務預算指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的、經(jīng)營業(yè)務的各種預算。具體包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、銷售及管理費用預算等。（二）專門決策預算是指不經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務預算，是企業(yè)為長期投資決策項目或一次性專門業(yè)務所編制的預算。如資本支出預算和利潤分配預算等。（三）財務預算作為全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映業(yè)務預算和專門決策預算的結果，亦稱為總預算，而其余的預算則相應稱為輔助預算或分預算。三財務預算的體系（一）業(yè)務預算4四、全面預算體系

長期銷售預算銷售預算期末存貨生產預算銷售與管理費用預算直接材料預算制造費用預算財務費用預算現(xiàn)金預算專門決策預算預計利潤表預計資產負債表財務預算與其他預算關系圖

四、全面預算體系長期銷售預算銷售預算期末存貨生產預算銷售與5第二節(jié)財務預算的編制方法一、固定預算

是指根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量(如生產量、銷售量)水平作為惟一基礎，來編制預算的方法。這是一種傳統(tǒng)的預算編制方法，也稱為靜態(tài)預算。

二、彈性預算

是指在成本習性分析的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，編制能適應多種情況的預算方法，也稱變動預算。

第二節(jié)財務預算的編制方法一、固定預算6三、增量預算1、概念：是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本費用項目而編制預算的方法。2、優(yōu)點：工作量小，簡便易行3、缺點：容易造成浪費，有可能使不必要開支合理化。三、增量預算1、概念：是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預7四、零基預算（一）概念：是指以零為基礎的編制計劃和預算的方法，即在編制預算時，對于任何一筆預算收支均以零為基底，不考慮其以往情況如何的方法。（二）編制程序：1、提出預算方案。

2、劃分不可避免項目和可避免項目。

3、分配可動用的預算資金，編制出預算。（三）優(yōu)點：不受現(xiàn)有費用項目限制，合理使用資金有利于企業(yè)面向未來考慮預算問題。（四）缺點：工作量較大。

四、零基預算（一）概念：是指以零為基礎的編制計劃和預算的方法8第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制現(xiàn)金預算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制現(xiàn)金預算的編制91、銷售預算例題淮海公司2005年度只產銷一種產品，單位售價為75元，預計全年產銷售量為6000件，其中第一季度1000件，三季度1500件，三季度2000件。四季度1500件。預計在各季銷售中有40%地當季收到現(xiàn)金，其余60%在下季收到現(xiàn)金。年初應收賬款余額24000元將在一季收回。根據(jù)上述資料編制淮海公司2005年度銷售預算及預計現(xiàn)金收入計算表，如下表：

1、銷售預算例題淮海公司2005年度只產銷一種10

淮海公司2005年度銷售預算表項目一季度

二季度三季度四季度全年預計銷售量（件）銷售單價銷售收入10007575000150075112500200075150000150075112500600075450000預計現(xiàn)金收入期初應收賬款24000

24000一季度銷售收入3000045000

75000二季度銷售收入

4500067500

112500三季度銷售收入

6000090000150000四季度銷售收入

4500045000現(xiàn)金收入合計5400090000127500135000406500淮海公司2005年度銷售預算表項目一季度二季度三季度四112、生產預算淮海公司2005年度一季度初存貨數(shù)量為100件，四季度期末存貨量為110件，各季期末存貨量，按下季度銷售量的10%計算。根據(jù)上述資料編制的淮海公司2005年度生產預算，如下表：項目一季度二季度三季度四季度全年預計銷售量加：期末存貨量減：期末存貨量預計生產量`1000150100105015002001501550200015020019501500110150146060001101006010預算期生產量=預算期銷售量+預算期末存貨量－預算期初存貨量例題2、生產預算淮海公司2005年度一季度初存貨數(shù)量為1123、直接材料預算淮海公司季度的購料款當季支付50%，其余在下季度付訖，備季度的期末存料按下季生產需要量的20%計算，各季期初存料與上季度期末存料相同?；春９绢A算期初存料量為420千克，預算期末存料量為460千克。根據(jù)上述資料所編制的直接材料預算和預計現(xiàn)金支出計算表，如下表：

例題3、直接材料預算淮海公司季度的購料款當季支付50%，13淮海公司2005年度直接材料預算表：項目一季度二季度三季度四季度合計預計生產量（件）單位耗用量（千克/件）總耗用量（千克）期初庫存量（千克）期末庫存量（千克）預計采購量（千克）單價（元/千克）預計采購金額（元）

1050221004206202300511500155023100620780326051630019502390078058437045185201460229205844602796513980601021202042046012060560300預計現(xiàn)金支出期初應付賬款（元）一季度采購支出（元）二季度采購支出（元）三季度采購支出（元）四季度采購支出（元）現(xiàn)金支出合計（元）60005750

11750

57508150

13900

81509260

17410

92606990162506000115001630018520699059310淮海公司2005年度直接材料預算表：項目一季度二季度三季度四14預算期采購量=預算期生產用量+預算期末存貨量－預算期初存貨量材料采購金額=材料采購量×預計采購單價預算期采購量=預算期生產用量+預算期末存貨量154、直接人工預算淮海公司預算期間所需直接人工只有一種，單位產品需耗用直接人工5小時，該工種直接小時工資率為4元。根據(jù)上述資料所編制的直接人工預算如下表：

項目一季度二季度三季度四季度合計預計生產產量（件）單位工時（小時/件）總工時（小時）平均工資率（元/小時）直接人工成本（元）10505525042100015505775043100019505975043900014605730042920060105300504120200直接人工成本=預計生產量∑（單位工時工資率×單位產品工時定額）

例題4、直接人工預算淮海公司預算期間所需直接人工只有一種165、制造費用預算淮海公司2005年度制造費用預算表制造費用=預計生產量×單位產品耗用工時×變動費用率+固定制造費用5、制造費用預算淮海公司2005年度制造費用預算表制造費用=17變動制造費用預算固動制造費用預算

間接人工間接材料維護費水電費潤滑材料13000170009000150006100維護費折舊費管理人員工資保險費財產稅22000150003000050003000合計60100合計75000

直接人工小時總數(shù)30050分配率=60100÷30050=2元/小時減：折舊15000

付現(xiàn)固定制造費用60000

每季付現(xiàn)數(shù)=60000÷4=15000

預計現(xiàn)金支出計算表

項目一季度二季度三季度四季度合

計

預計生產量（件）10501550195014606010

直接人工小時525077509750730030050

變動制造費用1050015500195001460060100

固定制造費用1500015000150001500060000現(xiàn)金支出合計25500305003450029600120100

變動制造費用預算固動制造費用預算

間接人工13000維護費2186、產品單位成本及期末存貨的預算根據(jù)淮海公司的有關資料編制其產品單位生產成本及期末存貨預算，如下表：

成本項目全年生產量6010件單價單耗單位成本總成本直接材料5元/千克2千克/千件1060100直接人工4元/工時5工時/件20120200變動制造費用2元/工時5工時/件1060100變動生產成本合計

40240400產成品年末存貨

404400例題6、產品單位成本及期末存貨的預算根據(jù)淮海公司的有關資197、銷售及管理費用預算假定淮海公司的銷售及管理費用在各季均衡發(fā)生，并假定全部為現(xiàn)金支出，根據(jù)該企業(yè)預算年度的有關資料，編制其銷售及費用預算，如下表：項目預算金額變動費用銷售人員工資辦公費保管費變動費用合計1200030001500030000固定費用廣告費管理人員工資保險費財產稅固定費用合計9000240006000300042000預計現(xiàn)金支出銷售及管理費用全年現(xiàn)金支出總額銷售及管理費用每季現(xiàn)金支出總額7200018000例題7、銷售及管理費用預算假定淮海公司的銷售及管理費用在208、專門決策預算假定淮海公司2005年度其他現(xiàn)金收入預算，如下表所示（假定無其他現(xiàn)金收入）。

項目一季度二季度三季度四季度全年購入設備

10000

10000支付股利300030003000300012000支付所得稅400040004000400016000現(xiàn)金支出合計7000170007000700038000例題8、專門決策預算假定淮海公司2005年度其他現(xiàn)金收219、現(xiàn)金預算(1)現(xiàn)金收入

(2)現(xiàn)金支出

(3)現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額

(4)資金的籌措和運用

9、現(xiàn)金預算(1)現(xiàn)金收入(2)現(xiàn)金支出(3)現(xiàn)金22假定淮海公司期初現(xiàn)金余額為12000元，預算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元。現(xiàn)金不足時，均需在季初向銀行取得借款；現(xiàn)金有多余時，需于季末償還借款，同時支付借款年利率為10%，其他資料見前述各預算。根據(jù)以上資料，編制淮海公司的現(xiàn)金預算，如下表：

例題假定淮海公司期初現(xiàn)金余額為12000元，預算期間的現(xiàn)23項目一季度二季度三季度四季度合計期初余額1200010750103501119012000銷售收入合計采購材料支付直接人工支付制造費用支付銷售及管理費用支付所得稅支付股利購買設備合計540006600011750210002550018000

40003000

832509000010075013900310003050018000

400030001000011040012750013785017410390003450018000

40003000

11591013500014619016250292002960018000

40003000

1000504065004570405931012020012010072000

160001200010000409610現(xiàn)金多余或不足銀行借款歸還借款利息支出期末余額（17250）28000

10750（9650）20000

1035021940

（10000）（750）1119046140

（38000）（3300）48404743048000（48000）（4050）4840項目一季度二季度三季度四季度合計期初余額120001075024預計財務報表的編制淮海公司2005年度預計利潤表項目金額銷售收入（表9-3）減：變動成本變動成本生產成本（表9-3）（表9-8）變動成本銷售及管理費用（表9-9）貢獻毛益減：固定成本固定成本制造費用（表9-7）固定成本固定銷售及管理費用（表9-9）減：利息費用

（表9-11）稅前凈利減：所得稅（表9-11）凈利潤450000

24000030000270000180000

750004200011700040505895016000429502005年12月31日預計財務報表的編制淮海公司2005年度預計利潤表項25淮海公司預計資產負債表

2005年12月31日資產負債及所有者權益項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)流動資產現(xiàn)金應收賬款材料產成品流動資產合計固定資產土地房屋及設備`累計折舊

固定資產合計

12000240002100400042100

40000

520000（40000）

520000

4840675002300440079040

40000

530000（55000）

515000流動負債應付賬款

所有者權益實收資本留存收益所有者權益

6000

50000056100

556100

6990

50000087050

587050資產總計562100594040負債及所有者權益合計562100594040淮海公司預計資產負債表2005年12月31日資產負債及所有26第三子模塊財務預算財務預算的含義與作用財務預算的體系財務預算的方法現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制教學要點第三子模塊財務預算教學要點27

華光公司為了做好2005年財務預算工作，于是，公司領導組織各生產部門主管、供銷部門主管、財務主管等召開了2005年生產、銷售、資金計劃會。會上，各部門領導匯報了本部門生產經(jīng)營情況預計資料。銷售部門匯報了2005年銷售數(shù)量、銷售價格和貨款回收方面的預計情況；生產部門匯報了2005生產量、直接材料、直接人工、電力、制造費用預計情況；供應部門匯報了2005年各類物資價格、庫存等情況；財務部門匯報了2005年期間費用控制標準和收款和付款政策。會議結束，經(jīng)理責成財務主管根據(jù)各部門提供的有關資料或建議，編制2005年有關預算。華光公司2005年財務預算會內容摘要：案例華光公司為了做好2005年財務預算工作，于是，公司領導28第一節(jié)財務預算的含義與體系

一、財務預算的含義

是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括:

現(xiàn)金預算、財務費用預、預計利潤分配表和預計資產負負債表等內容。二、財務預算的作用

（一）明確目標

（二）合理配置財務資源

（三）平衡財務收支

（四）控制財務活動

（五）績效評估

第一節(jié)財務預算的含義與體系一、財務預算的含義29三財務預算的體系

（一）業(yè)務預算指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的、經(jīng)營業(yè)務的各種預算。具體包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、銷售及管理費用預算等。（二）專門決策預算是指不經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務預算，是企業(yè)為長期投資決策項目或一次性專門業(yè)務所編制的預算。如資本支出預算和利潤分配預算等。（三）財務預算作為全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映業(yè)務預算和專門決策預算的結果，亦稱為總預算，而其余的預算則相應稱為輔助預算或分預算。三財務預算的體系（一）業(yè)務預算30四、全面預算體系

長期銷售預算銷售預算期末存貨生產預算銷售與管理費用預算直接材料預算制造費用預算財務費用預算現(xiàn)金預算專門決策預算預計利潤表預計資產負債表財務預算與其他預算關系圖

四、全面預算體系長期銷售預算銷售預算期末存貨生產預算銷售與31第二節(jié)財務預算的編制方法一、固定預算

是指根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量(如生產量、銷售量)水平作為惟一基礎，來編制預算的方法。這是一種傳統(tǒng)的預算編制方法，也稱為靜態(tài)預算。

二、彈性預算

是指在成本習性分析的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，編制能適應多種情況的預算方法，也稱變動預算。

第二節(jié)財務預算的編制方法一、固定預算32三、增量預算1、概念：是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本費用項目而編制預算的方法。2、優(yōu)點：工作量小，簡便易行3、缺點：容易造成浪費，有可能使不必要開支合理化。三、增量預算1、概念：是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預33四、零基預算（一）概念：是指以零為基礎的編制計劃和預算的方法，即在編制預算時，對于任何一筆預算收支均以零為基底，不考慮其以往情況如何的方法。（二）編制程序：1、提出預算方案。

2、劃分不可避免項目和可避免項目。

3、分配可動用的預算資金，編制出預算。（三）優(yōu)點：不受現(xiàn)有費用項目限制，合理使用資金有利于企業(yè)面向未來考慮預算問題。（四）缺點：工作量較大。

四、零基預算（一）概念：是指以零為基礎的編制計劃和預算的方法34第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制現(xiàn)金預算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制現(xiàn)金預算的編制351、銷售預算例題淮海公司2005年度只產銷一種產品，單位售價為75元，預計全年產銷售量為6000件，其中第一季度1000件，三季度1500件，三季度2000件。四季度1500件。預計在各季銷售中有40%地當季收到現(xiàn)金，其余60%在下季收到現(xiàn)金。年初應收賬款余額24000元將在一季收回。根據(jù)上述資料編制淮海公司2005年度銷售預算及預計現(xiàn)金收入計算表，如下表：

1、銷售預算例題淮海公司2005年度只產銷一種36

淮海公司2005年度銷售預算表項目一季度

二季度三季度四季度全年預計銷售量（件）銷售單價銷售收入10007575000150075112500200075150000150075112500600075450000預計現(xiàn)金收入期初應收賬款24000

24000一季度銷售收入3000045000

75000二季度銷售收入

4500067500

112500三季度銷售收入

6000090000150000四季度銷售收入

4500045000現(xiàn)金收入合計5400090000127500135000406500淮海公司2005年度銷售預算表項目一季度二季度三季度四372、生產預算淮海公司2005年度一季度初存貨數(shù)量為100件，四季度期末存貨量為110件，各季期末存貨量，按下季度銷售量的10%計算。根據(jù)上述資料編制的淮海公司2005年度生產預算，如下表：項目一季度二季度三季度四季度全年預計銷售量加：期末存貨量減：期末存貨量預計生產量`1000150100105015002001501550200015020019501500110150146060001101006010預算期生產量=預算期銷售量+預算期末存貨量－預算期初存貨量例題2、生產預算淮海公司2005年度一季度初存貨數(shù)量為1383、直接材料預算淮海公司季度的購料款當季支付50%，其余在下季度付訖，備季度的期末存料按下季生產需要量的20%計算，各季期初存料與上季度期末存料相同?；春９绢A算期初存料量為420千克，預算期末存料量為460千克。根據(jù)上述資料所編制的直接材料預算和預計現(xiàn)金支出計算表，如下表：

例題3、直接材料預算淮海公司季度的購料款當季支付50%，39淮海公司2005年度直接材料預算表：項目一季度二季度三季度四季度合計預計生產量（件）單位耗用量（千克/件）總耗用量（千克）期初庫存量（千克）期末庫存量（千克）預計采購量（千克）單價（元/千克）預計采購金額（元）

1050221004206202300511500155023100620780326051630019502390078058437045185201460229205844602796513980601021202042046012060560300預計現(xiàn)金支出期初應付賬款（元）一季度采購支出（元）二季度采購支出（元）三季度采購支出（元）四季度采購支出（元）現(xiàn)金支出合計（元）60005750

11750

57508150

13900

81509260

17410

92606990162506000115001630018520699059310淮海公司2005年度直接材料預算表：項目一季度二季度三季度四40預算期采購量=預算期生產用量+預算期末存貨量－預算期初存貨量材料采購金額=材料采購量×預計采購單價預算期采購量=預算期生產用量+預算期末存貨量414、直接人工預算淮海公司預算期間所需直接人工只有一種，單位產品需耗用直接人工5小時，該工種直接小時工資率為4元。根據(jù)上述資料所編制的直接人工預算如下表：

項目一季度二季度三季度四季度合計預計生產產量（件）單位工時（小時/件）總工時（小時）平均工資率（元/小時）直接人工成本（元）10505525042100015505775043100019505975043900014605730042920060105300504120200直接人工成本=預計生產量∑（單位工時工資率×單位產品工時定額）

例題4、直接人工預算淮海公司預算期間所需直接人工只有一種425、制造費用預算淮海公司2005年度制造費用預算表制造費用=預計生產量×單位產品耗用工時×變動費用率+固定制造費用5、制造費用預算淮海公司2005年度制造費用預算表制造費用=43變動制造費用預算固動制造費用預算

間接人工間接材料維護費水電費潤滑材料13000170009000150006100維護費折舊費管理人員工資保險費財產稅22000150003000050003000合計60100合計75000

直接人工小時總數(shù)30050分配率=60100÷30050=2元/小時減：折舊15000

付現(xiàn)固定制造費用60000

每季付現(xiàn)數(shù)=60000÷4=15000

預計現(xiàn)金支出計算表

項目一季度二季度三季度四季度合

計

預計生產量（件）10501550195014606010

直接人工小時525077509750730030050

變動制造費用1050015500195001460060100

固定制造費用1500015000150001500060000現(xiàn)金支出合計25500305003450029600120100

變動制造費用預算固動制造費用預算

間接人工13000維護費2446、產品單位成本及期末存貨的預算根據(jù)淮海公司的有關資料編制其產品單位生產成本及期末存貨預算，如下表：

成本項目全年生產量6010件單價單耗單位成本總成本直接材料5元/千克2千克/千件1060100直接人工4元/工時5工時/件20120200變動制造費用2元/工時5工時/件1060100變動生產成本合計

40240400產成品年末存貨

404400例題6、產品單位成本及期末存貨的預算根據(jù)淮海公司的有關資457、銷售及管理費用預算假定淮海公司的銷售及管理費用在各季均衡發(fā)生，并假定全部為現(xiàn)金支出，根據(jù)該企業(yè)預算年度的有關資料，編制其銷售及費用預算，如下表：項目預算金額變動費用銷售人員工資辦公費保管費變動費用合計1200030001500030000固定費用廣告費管理人員工資保險費財產稅固定費用合計9000240006000300042000預計現(xiàn)金支出銷售及管理費用全年現(xiàn)金支出總額銷售及管理費用每季現(xiàn)金支出總額7200018000例題7、銷售及管理費用預算假定淮海公司的銷售及管理費用在468、專門決策預算假定淮海公司2005年度其他現(xiàn)金收入預算，如下表所示（假定無其他現(xiàn)金收入）。

項目一季度二季度三季度四季度全年購入設備

10000

10000支付股利300030003000300012000支付所得稅400040004000400016000現(xiàn)金支出合計7000170007000700038000例題8、專門決策預算假定淮海公司2005年度其他現(xiàn)金收479、現(xiàn)金預算(1)現(xiàn)金收入

(2)現(xiàn)金支出

(3)現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額

(4)資金的籌措和運用

9、現(xiàn)金預算(1)現(xiàn)金收入(2)現(xiàn)金支出(3)現(xiàn)金48假定淮海公司期初現(xiàn)金余額為12000元，預算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元。現(xiàn)金不足時，均需在季初向銀行取得借款；現(xiàn)金有多余時，需于季末償還借款，同時支付借款年利率為10%，其他資料見前述各預算。根據(jù)以上資料，編制淮海公司的現(xiàn)金預算，如下表：

例題假定淮海公司期初現(xiàn)金余額為12000元，預算期間的現(xiàn)49項目一季度二季度三季度四季度合計期初余額1200010750103501119012000銷售收入合計采購材料支付直接人工支付制造費用支付銷售及管理費用支付所得稅支付股利購買設備