第二章 銀行會計基本核算方法課件

1第二章

銀行會計的基本核算方法

1第二章

銀行會計的基本核算方法

2第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會計憑證第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織2第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目3第一節(jié)會計科目一、會計科目的含義二、會計科目的設(shè)置原則三、會計科目的體系結(jié)構(gòu)3第一節(jié)會計科目一、會計科目的含義4什么是銀行會計科目會計科目(AccountTitle)是會計賬戶的名稱是對會計要素所作的進一步分類銀行會計科目是對銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動按照不同的經(jīng)濟特征進行分類的名稱。是根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》的要求和銀行本身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及其會計核算和管理的需要而設(shè)置的。4什么是銀行會計科目會計科目(Account5會計科目的設(shè)置原則按政策要求設(shè)置會計科目按業(yè)務(wù)特點設(shè)置會計科目按核算需要設(shè)置會計科目按國際準則設(shè)置會計科目按“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則設(shè)置會計科目5會計科目的設(shè)置原則按政策要求設(shè)置會計科目6會計科目的體系結(jié)構(gòu)會計科目的體系結(jié)構(gòu)，是指將會計制度上所規(guī)定的會計科目，按其性質(zhì)和用途的不同進行分類和排列，使之構(gòu)成一個完整的體系。會計科目的分類會計科目的排列6會計科目的體系結(jié)構(gòu)會計科目的體系結(jié)構(gòu)，是指將會計制度上所規(guī)7銀行會計科目的分類按資金性質(zhì)分類按與會計報表的關(guān)系分類7銀行會計科目的分類按資金性質(zhì)分類8按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類科目反映資金的占用和分布：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。負債類科目反映資金取得和形成的渠道：銀行吸收的各種存款。所有者權(quán)益類科目反映債權(quán)人和所有者權(quán)益：實收資本、資本公積等。損益類科目(ProfitandLoss)反映財務(wù)收支及經(jīng)營成果：各項收入、費用和成本。資產(chǎn)負債共同類科目(JointAccount)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、清算資金往來等。8按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類科目9按與會計報表的關(guān)系分類表內(nèi)科目(in-balance-sheetitems)用于核算銀行資金的實際增減變動，并反映在資產(chǎn)負債表(BalanceSheet)等會計報表上。表外科目(off-balance-sheetitems)用于核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項。9按與會計報表的關(guān)系分類表內(nèi)科目(in-balance10會計科目的排列是指會計科目在會計科目表和會計報表中的順序位置。在《金融企業(yè)會計制度》中，會計科目按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益順序排列。為便于核算，對會計科目冠以科目代號。10會計科目的排列是指會計科目在會計科目表和會計報表中的順序11銀行會計科目代號資產(chǎn)類101（現(xiàn)金）～163（待處理財產(chǎn)損益）負債類201（活期存款）～281（外匯買賣）所有者權(quán)益類301（實收資本）～312（利潤分配）損益類501（利息收入）～560（以前年度損益調(diào)整）11銀行會計科目代號資產(chǎn)類12分戶賬賬號戶名存款人單位名稱或個人姓名。賬號賬戶號碼，包括3部分（行號、科目、順序號）。12分戶賬賬號戶名13第二節(jié)記賬方法一、銀行記賬方法的意義二、銀行記賬方法的種類三、借貸記賬法運用實例13第二節(jié)記賬方法一、銀行記賬方法的意義14一、銀行記賬方法的意義記賬方法就是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按會計科目進行整理、分類和登記賬簿的方法。記賬方法的原理記錄方式記賬方向的符號記賬規(guī)則試算平衡14一、銀行記賬方法的意義記賬方法就是對發(fā)生的15二、銀行記賬方法的種類單式記賬法復式記賬法15二、銀行記賬方法的種類單式記賬法16單式記賬法

(Single-entrySystemofAccounting)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個賬戶進行登記。是一種比較簡單的不完整的記賬方法表外科目采用單式記賬法。業(yè)務(wù)發(fā)生時，記收入；業(yè)務(wù)注銷或沖減時，記付出。余額反映未銷數(shù)額。16單式記賬法

(Single-entrySystemo17復式記賬法

(Double-entrySystemofAccounting)是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個或兩個以上的賬戶（科目）進行對照登記的一種記賬方法。借貸記賬法增減記賬法資金收付記賬法17復式記賬法

(Double-entrySystem18借貸記賬法

(Debit-entryandCredit-entry)是以資產(chǎn)負債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。資產(chǎn)類科目：增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。負債及所有者權(quán)益類科目：增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。損益類科目：支出、費用、損失，增加記借方，減少記貸方方。各科目的借、貸方發(fā)生額合計和借、貸方余額合計應(yīng)個字相等。18借貸記賬法

(Debit-entryandCredi19借貸記賬法規(guī)則表

借方貸方資產(chǎn)增加負債減少權(quán)益減少損失、費用增加收益減少資產(chǎn)減少負債增加權(quán)益增加損失、費用減少收益增加余額在借方，表示是資產(chǎn)類科目余額在貸方，表示是負債和所有者權(quán)益類科目19借貸記賬法規(guī)則表 借方貸20借貸記賬法運用實例儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款5000元。借：現(xiàn)金5000.0貸：活期儲蓄存款5000.00發(fā)給某企業(yè)流動資金貸款1筆，金額為2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。借：企業(yè)貸款2000000.00貸：企業(yè)存款2000000.0020借貸記賬法運用實例儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存21

借貸記賬法運用實例(接上頁)某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元。借：企業(yè)存款8000.00貸：現(xiàn)金8000.00銀行支付零星印刷費500元，以現(xiàn)金付訖。借：營業(yè)費用500.00貸：現(xiàn)金500.0021借貸記賬法運用實例(接上頁)某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金22試算平衡(T.B.)

(TrialBalance)借貸記賬法是根據(jù)復式記賬法原理，按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”(會計等式：AccountingEquation)的平衡理論來檢查和平衡賬務(wù)的。發(fā)生額平衡:各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計余額平衡：各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計22試算平衡(T.B.)

(TrialBalance)借貸23試算平衡表會計科目發(fā)生額余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金活期儲蓄存款企業(yè)貸款企業(yè)存款營業(yè)費用5000200000080005008500500020000002000000500350050001992000合計201350020135002000500200050023試算平衡表會計科目24第三節(jié)會計憑證一、銀行會計憑證的意義二、銀行會計憑證的種類三、銀行會計憑證的基本要素四、銀行會計憑證的處理24第三節(jié)會計憑證一、銀行會計憑證的意義25一、銀行會計憑證的意義是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。銀行會計憑證(BusinessDocument)又稱“傳票”。銀行業(yè)務(wù)往往涉及幾個部門，一筆業(yè)務(wù)需要經(jīng)有關(guān)的柜、組和人員的傳遞和處理才能完成。25一、銀行會計憑證的意義是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支二、銀行會計憑證的種類按憑證的性質(zhì)分類原始憑證記賬憑證復式憑證單式憑證按憑證的格式分類基本憑證專用憑證二、銀行會計憑證的種類按憑證的性質(zhì)分類27原始憑證

(SourceDocument)凡在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證。是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書面證明。是會計核算的基礎(chǔ)資料。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證(sourcedocumentfromoutside)和自制原始憑證(internalsourcedocument)。原始憑證可以直接作為記賬憑證,也可以另編記賬憑證，而將原始憑證作記賬憑證的附件。27原始憑證

(SourceDocument)凡在28記賬憑證會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證。它是登記賬簿的依據(jù)。銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫的原始憑證來代替記賬憑證。但這些憑證是根據(jù)銀行會計核算要求而印制發(fā)行的，由企業(yè)、單位、客戶直接填寫的銀行憑證。銀行在受理時應(yīng)加以審查記賬憑證從形式上分，有復式憑證和單式憑證。28記賬憑證會計人員根據(jù)29復式憑證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復式憑證。29復式憑證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉30單式憑證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為單式憑證。由于銀行業(yè)務(wù)量大，分工細，要求憑證能及時傳遞，便于記賬和分類匯集，因此，銀行會計大多采用單式憑證來記賬。30單式憑證凡一筆經(jīng)濟31基本憑證是銀行會計根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。銀行的基本憑證按其形式特點可分為三大類共10種形式：（1）僅供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞，包括4種：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票（2）供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。凡是銀行主動代為收款進賬或扣款時使用（如單位存款利息的進賬或貸款利息的扣收），包括2種：特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（3）特定業(yè)務(wù)使用的憑證，包括4種：表外科目收入傳票、表外科目付出傳票外匯買賣借方傳票（人民幣、外幣）、外匯買賣貸方傳票（人民幣、外幣）31基本憑證是銀行會計根據(jù)32現(xiàn)金收入傳票

(cashreceivingslip)Return

32現(xiàn)金收入傳票

33現(xiàn)金付出傳票

(cashdisbursementslip)Return

33現(xiàn)金付出傳票

(ca34轉(zhuǎn)賬貸方傳票Return

34轉(zhuǎn)賬貸方傳票R35轉(zhuǎn)賬借方傳票Return

35轉(zhuǎn)賬借方傳票R36特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票Return

36特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票Return37特種轉(zhuǎn)賬借方傳票Return

37特種轉(zhuǎn)賬借方傳票Retur38表外科目收入傳票

Return

38表外科目收入傳票Return39表外科目付出傳票Return

39表外科目付出傳票Return40專用憑證銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。這類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行，由企業(yè)、單位、客戶填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑憑證、電匯憑證、委托收款結(jié)算憑證等也有由銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的如聯(lián)行報單、定期儲蓄存單等40專用憑證銀行根據(jù)某項41三、銀行會計憑證的基本要素

通用的基本憑證應(yīng)當包括：憑證的名稱及編制和記賬的年、月、日；款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)；人民幣或外幣符號和大小寫金額；會計分錄和憑證編號；單位、銀行及有關(guān)人員的印章。專用的特定憑證：除以上5項基本要素外，還應(yīng)包括：收、付款單位的戶名和賬號；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號。41三、銀行會計憑證的基本要素通用的基本憑證應(yīng)當包括42四、銀行會計憑證的處理會計憑證的填制會計憑證的審核會計憑證的傳遞會計憑證的整理、裝訂和保管Go

42四、銀行會計憑證的處理會計憑證的填制43會計憑證的填制憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的內(nèi)容相一致?；緫{證一般都是單聯(lián)式憑證，可分別填寫；如果是多聯(lián)式專用憑證，要一式數(shù)聯(lián)套寫，不準分張單寫。人民幣或外幣要有符號，大小寫金額數(shù)字要清楚、準確、一致?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需填寫××科目的現(xiàn)金收入或付出憑證，不再填寫“現(xiàn)金”科目的憑證；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要根據(jù)科目的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫轉(zhuǎn)賬借方憑證和轉(zhuǎn)賬貸方憑證。為反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，在同一轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證中要相互填寫對方科目，并按業(yè)務(wù)序號編列傳票號碼。Return43會計憑證的填制憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的內(nèi)容相一致。44會計憑證的審核1.是否應(yīng)為本行受理的憑證；2.使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限；3.賬號與戶名是否相符；4.大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；5.密押、印鑒是否真實齊全；6.款項來源、用途是否符合資金、信貸、結(jié)算管理的規(guī)定；7.支付款項是否在存款余額、撥款限額或貸款額度范圍以內(nèi)；8.計息、收費、賠償金等的計算標準與數(shù)字是否正確；9.內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。Return

44會計憑證的審核1.是否應(yīng)為本行受理的45什么是“密押”？密押（TestKey）是匯票防假方法之一，在辦理銀行票據(jù)業(yè)務(wù)時經(jīng)常使用。是代理行之間為了核對電訊的真實性而經(jīng)事先約定的一組特定的數(shù)字代碼。這些數(shù)字有的代表年、月、日，有的代表金額，有的代表貨幣。

45什么是“密押”？密押（TestKey）是匯票防假方法46會計憑證的傳遞憑證傳遞是指從收到外來憑證或自制憑證開始，到裝訂保管為止，也是會計核算處理的全部過程。憑證傳遞必須有一定的科學、合理的程序，要求嚴密、安全?，F(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，也就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；代收他行票據(jù)，堅持收妥入賬原則，銀行不為單位墊款；對聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，原則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞,以免發(fā)生意外。Return46會計憑證的傳遞憑證傳遞是47會計憑證的整理、裝訂和保管憑證的整理憑證的裝訂憑證的保管Return

47會計憑證的整理、裝訂和保管憑證的整理48憑證的整理將科目日結(jié)單、憑證和附件張數(shù)及其所蓋的有關(guān)印章、戳記進行檢點，是否完整無缺。然后進行整理裝訂，按各科目代號大小順序排列。各科目憑證，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列；日結(jié)單分別列在各科目憑證之前。最后按憑證順序編列總號。Return

48憑證的整理將科目日結(jié)單、憑證和49憑證的裝訂裝訂前應(yīng)先檢查科目的日結(jié)單張數(shù)、傳票張數(shù)、傳票附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，必須由有關(guān)人員更正補齊。裝訂的順序應(yīng)是，先表內(nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序為準。表內(nèi)科目下按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列表外科目下按收入、付出順序排列。科目日結(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面裝訂成冊后，在繩結(jié)處用紙加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，以明責任。Return

49憑證的裝訂裝訂前應(yīng)先檢50憑證的保管裝訂并蓋章后的傳票，應(yīng)編列傳票總號，并在傳票封面有關(guān)欄內(nèi)注明日期，登記“會計檔案登記簿”后入庫妥善保管。目前規(guī)定傳票保存15年。在保存期內(nèi)如需調(diào)閱傳票，須經(jīng)會計主管人員批準，并要注明理由及調(diào)閱日期。傳票保管期滿，需要銷毀時，必須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導批準并報上級同意方能執(zhí)行。Return

50憑證的保管裝訂并蓋章后的傳票51第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織一、明細核算二、綜合核算三、銀行賬務(wù)處理程序四、記賬規(guī)則和錯賬沖正51第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織一、明細核算52賬務(wù)組織賬務(wù)組織，又稱會計核算形式，是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對方法的有機結(jié)合。兩個核算系統(tǒng)：明細核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)52賬務(wù)組織賬務(wù)組織，又稱會53一、明細核算系統(tǒng)在每個會計科目下，按具體對象和單位，設(shè)立分戶賬，進行詳細記錄和核算。核算程序是：根據(jù)會計憑證，登記分戶賬或登記簿；根據(jù)分戶賬，編制余額表；同總賬進行核對。明細核算由分戶賬、余額表、登記簿共同組成。Return53一、明細核算系統(tǒng)在每個會計科目下，按具54分戶賬銀行會計的明細分類賬（SubsidiaryLedger）按會計科目的具體內(nèi)容設(shè)立甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬Return

54分戶賬銀行會計的明55甲種賬

Return

55甲種賬56乙種賬Return

56乙種賬57丙種賬

Return

57丙種賬58丁種賬Return

58丁種賬59余額表(TrialBalance)計息余額表按月份設(shè)置；每日營業(yè)終了,根據(jù)分戶賬各戶的余額填列；當日（假日）未發(fā)生收付業(yè)務(wù)的賬戶，將上日余額填入。一般余額表用于年終抄制各科目及各賬戶余額時使用；格式為科目代號、戶名、摘要、余額四欄。Return59余額表(TrialBalance)計息余額表60計息余額表Return

60計息余額表61登記簿是一種輔助性賬簿。凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進行登記查考的業(yè)務(wù)，應(yīng)在登記簿進行登記反映。其格式可根據(jù)需要,自行設(shè)計。Return

61登記簿是一種輔助性62二、綜合核算系統(tǒng)按會計科目(GeneralLedgerAccount)進行核算，反映各科目的資金增減變化情況?？颇咳战Y(jié)單總賬日計表Go62二、綜合核算系統(tǒng)按會計科目(Gener63科目日結(jié)單是控制明細核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當天賬務(wù)的工具。是對當天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄。是登記總賬的依據(jù)。63科目日結(jié)單是控制明細核算的發(fā)64科目日結(jié)單

Return

64科目日結(jié)單65總賬Return

按科目設(shè)立；對借貸雙方反映余額；本日余額應(yīng)根據(jù)各分戶賬的借方、貸方余額，分別加計總數(shù)填入。65總賬66日計表(DailyTrialBalance)日計表是反映當天全部銀行業(yè)務(wù)活動情況的會計報表，也是軋平當天全部銀行賬務(wù)的重要工具。表上各科目的本日發(fā)生額和余額，是根據(jù)總賬各科目的當日借方和貸方發(fā)生額和余額填列。科目借方發(fā)生額合計＝各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計＝各科目貸方余額合計

66日計表(DailyTrialBalance)日計表是67日計表Return

67日計表68三、銀行賬務(wù)處理程序包括明細核算、綜合核算和賬務(wù)核對3個方面的內(nèi)容。具體程序如下：1.根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證（傳票）；2.根據(jù)傳票登記分戶賬或現(xiàn)金收入付出日記簿(cashreceipts/disbursementjournal)；3.根據(jù)分戶賬填制余額表；4.根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有科目當天借方和貸方發(fā)生額；5.根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；6.根據(jù)總賬編制日計表；7.賬務(wù)核對。68三、銀行賬務(wù)處理程序包括明細核算、綜合核算69賬務(wù)處理及核對程序圖69賬務(wù)處理及核對程序圖70電腦操作條件下的賬務(wù)處理程序70電腦操作條件下的賬務(wù)處理程序71第二章

銀行會計的基本核算方法

1第二章

銀行會計的基本核算方法

72第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會計憑證第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織2第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目73第一節(jié)會計科目一、會計科目的含義二、會計科目的設(shè)置原則三、會計科目的體系結(jié)構(gòu)3第一節(jié)會計科目一、會計科目的含義74什么是銀行會計科目會計科目(AccountTitle)是會計賬戶的名稱是對會計要素所作的進一步分類銀行會計科目是對銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動按照不同的經(jīng)濟特征進行分類的名稱。是根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》的要求和銀行本身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及其會計核算和管理的需要而設(shè)置的。4什么是銀行會計科目會計科目(Account75會計科目的設(shè)置原則按政策要求設(shè)置會計科目按業(yè)務(wù)特點設(shè)置會計科目按核算需要設(shè)置會計科目按國際準則設(shè)置會計科目按“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則設(shè)置會計科目5會計科目的設(shè)置原則按政策要求設(shè)置會計科目76會計科目的體系結(jié)構(gòu)會計科目的體系結(jié)構(gòu)，是指將會計制度上所規(guī)定的會計科目，按其性質(zhì)和用途的不同進行分類和排列，使之構(gòu)成一個完整的體系。會計科目的分類會計科目的排列6會計科目的體系結(jié)構(gòu)會計科目的體系結(jié)構(gòu)，是指將會計制度上所規(guī)77銀行會計科目的分類按資金性質(zhì)分類按與會計報表的關(guān)系分類7銀行會計科目的分類按資金性質(zhì)分類78按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類科目反映資金的占用和分布：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。負債類科目反映資金取得和形成的渠道：銀行吸收的各種存款。所有者權(quán)益類科目反映債權(quán)人和所有者權(quán)益：實收資本、資本公積等。損益類科目(ProfitandLoss)反映財務(wù)收支及經(jīng)營成果：各項收入、費用和成本。資產(chǎn)負債共同類科目(JointAccount)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、清算資金往來等。8按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類科目79按與會計報表的關(guān)系分類表內(nèi)科目(in-balance-sheetitems)用于核算銀行資金的實際增減變動，并反映在資產(chǎn)負債表(BalanceSheet)等會計報表上。表外科目(off-balance-sheetitems)用于核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項。9按與會計報表的關(guān)系分類表內(nèi)科目(in-balance80會計科目的排列是指會計科目在會計科目表和會計報表中的順序位置。在《金融企業(yè)會計制度》中，會計科目按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益順序排列。為便于核算，對會計科目冠以科目代號。10會計科目的排列是指會計科目在會計科目表和會計報表中的順序81銀行會計科目代號資產(chǎn)類101（現(xiàn)金）～163（待處理財產(chǎn)損益）負債類201（活期存款）～281（外匯買賣）所有者權(quán)益類301（實收資本）～312（利潤分配）損益類501（利息收入）～560（以前年度損益調(diào)整）11銀行會計科目代號資產(chǎn)類82分戶賬賬號戶名存款人單位名稱或個人姓名。賬號賬戶號碼，包括3部分（行號、科目、順序號）。12分戶賬賬號戶名83第二節(jié)記賬方法一、銀行記賬方法的意義二、銀行記賬方法的種類三、借貸記賬法運用實例13第二節(jié)記賬方法一、銀行記賬方法的意義84一、銀行記賬方法的意義記賬方法就是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按會計科目進行整理、分類和登記賬簿的方法。記賬方法的原理記錄方式記賬方向的符號記賬規(guī)則試算平衡14一、銀行記賬方法的意義記賬方法就是對發(fā)生的85二、銀行記賬方法的種類單式記賬法復式記賬法15二、銀行記賬方法的種類單式記賬法86單式記賬法

(Single-entrySystemofAccounting)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個賬戶進行登記。是一種比較簡單的不完整的記賬方法表外科目采用單式記賬法。業(yè)務(wù)發(fā)生時，記收入；業(yè)務(wù)注銷或沖減時，記付出。余額反映未銷數(shù)額。16單式記賬法

(Single-entrySystemo87復式記賬法

(Double-entrySystemofAccounting)是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個或兩個以上的賬戶（科目）進行對照登記的一種記賬方法。借貸記賬法增減記賬法資金收付記賬法17復式記賬法

(Double-entrySystem88借貸記賬法

(Debit-entryandCredit-entry)是以資產(chǎn)負債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。資產(chǎn)類科目：增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。負債及所有者權(quán)益類科目：增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。損益類科目：支出、費用、損失，增加記借方，減少記貸方方。各科目的借、貸方發(fā)生額合計和借、貸方余額合計應(yīng)個字相等。18借貸記賬法

(Debit-entryandCredi89借貸記賬法規(guī)則表

借方貸方資產(chǎn)增加負債減少權(quán)益減少損失、費用增加收益減少資產(chǎn)減少負債增加權(quán)益增加損失、費用減少收益增加余額在借方，表示是資產(chǎn)類科目余額在貸方，表示是負債和所有者權(quán)益類科目19借貸記賬法規(guī)則表 借方貸90借貸記賬法運用實例儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款5000元。借：現(xiàn)金5000.0貸：活期儲蓄存款5000.00發(fā)給某企業(yè)流動資金貸款1筆，金額為2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。借：企業(yè)貸款2000000.00貸：企業(yè)存款2000000.0020借貸記賬法運用實例儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存91

借貸記賬法運用實例(接上頁)某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元。借：企業(yè)存款8000.00貸：現(xiàn)金8000.00銀行支付零星印刷費500元，以現(xiàn)金付訖。借：營業(yè)費用500.00貸：現(xiàn)金500.0021借貸記賬法運用實例(接上頁)某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金92試算平衡(T.B.)

(TrialBalance)借貸記賬法是根據(jù)復式記賬法原理，按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”(會計等式：AccountingEquation)的平衡理論來檢查和平衡賬務(wù)的。發(fā)生額平衡:各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計余額平衡：各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計22試算平衡(T.B.)

(TrialBalance)借貸93試算平衡表會計科目發(fā)生額余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金活期儲蓄存款企業(yè)貸款企業(yè)存款營業(yè)費用5000200000080005008500500020000002000000500350050001992000合計201350020135002000500200050023試算平衡表會計科目94第三節(jié)會計憑證一、銀行會計憑證的意義二、銀行會計憑證的種類三、銀行會計憑證的基本要素四、銀行會計憑證的處理24第三節(jié)會計憑證一、銀行會計憑證的意義95一、銀行會計憑證的意義是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。銀行會計憑證(BusinessDocument)又稱“傳票”。銀行業(yè)務(wù)往往涉及幾個部門，一筆業(yè)務(wù)需要經(jīng)有關(guān)的柜、組和人員的傳遞和處理才能完成。25一、銀行會計憑證的意義是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支二、銀行會計憑證的種類按憑證的性質(zhì)分類原始憑證記賬憑證復式憑證單式憑證按憑證的格式分類基本憑證專用憑證二、銀行會計憑證的種類按憑證的性質(zhì)分類97原始憑證

(SourceDocument)凡在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證。是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書面證明。是會計核算的基礎(chǔ)資料。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證(sourcedocumentfromoutside)和自制原始憑證(internalsourcedocument)。原始憑證可以直接作為記賬憑證,也可以另編記賬憑證，而將原始憑證作記賬憑證的附件。27原始憑證

(SourceDocument)凡在98記賬憑證會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證。它是登記賬簿的依據(jù)。銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫的原始憑證來代替記賬憑證。但這些憑證是根據(jù)銀行會計核算要求而印制發(fā)行的，由企業(yè)、單位、客戶直接填寫的銀行憑證。銀行在受理時應(yīng)加以審查記賬憑證從形式上分，有復式憑證和單式憑證。28記賬憑證會計人員根據(jù)99復式憑證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復式憑證。29復式憑證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉100單式憑證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為單式憑證。由于銀行業(yè)務(wù)量大，分工細，要求憑證能及時傳遞，便于記賬和分類匯集，因此，銀行會計大多采用單式憑證來記賬。30單式憑證凡一筆經(jīng)濟101基本憑證是銀行會計根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。銀行的基本憑證按其形式特點可分為三大類共10種形式：（1）僅供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞，包括4種：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票（2）供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。凡是銀行主動代為收款進賬或扣款時使用（如單位存款利息的進賬或貸款利息的扣收），包括2種：特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（3）特定業(yè)務(wù)使用的憑證，包括4種：表外科目收入傳票、表外科目付出傳票外匯買賣借方傳票（人民幣、外幣）、外匯買賣貸方傳票（人民幣、外幣）31基本憑證是銀行會計根據(jù)102現(xiàn)金收入傳票

(cashreceivingslip)Return

32現(xiàn)金收入傳票

103現(xiàn)金付出傳票

(cashdisbursementslip)Return

33現(xiàn)金付出傳票

(ca104轉(zhuǎn)賬貸方傳票Return

34轉(zhuǎn)賬貸方傳票R105轉(zhuǎn)賬借方傳票Return

35轉(zhuǎn)賬借方傳票R106特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票Return

36特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票Return107特種轉(zhuǎn)賬借方傳票Return

37特種轉(zhuǎn)賬借方傳票Retur108表外科目收入傳票

Return

38表外科目收入傳票Return109表外科目付出傳票Return

39表外科目付出傳票Return110專用憑證銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。這類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行，由企業(yè)、單位、客戶填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑憑證、電匯憑證、委托收款結(jié)算憑證等也有由銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的如聯(lián)行報單、定期儲蓄存單等40專用憑證銀行根據(jù)某項111三、銀行會計憑證的基本要素

通用的基本憑證應(yīng)當包括：憑證的名稱及編制和記賬的年、月、日；款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)；人民幣或外幣符號和大小寫金額；會計分錄和憑證編號；單位、銀行及有關(guān)人員的印章。專用的特定憑證：除以上5項基本要素外，還應(yīng)包括：收、付款單位的戶名和賬號；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號。41三、銀行會計憑證的基本要素通用的基本憑證應(yīng)當包括112四、銀行會計憑證的處理會計憑證的填制會計憑證的審核會計憑證的傳遞會計憑證的整理、裝訂和保管Go

42四、銀行會計憑證的處理會計憑證的填制113會計憑證的填制憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的內(nèi)容相一致。基本憑證一般都是單聯(lián)式憑證，可分別填寫；如果是多聯(lián)式專用憑證，要一式數(shù)聯(lián)套寫，不準分張單寫。人民幣或外幣要有符號，大小寫金額數(shù)字要清楚、準確、一致。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需填寫××科目的現(xiàn)金收入或付出憑證，不再填寫“現(xiàn)金”科目的憑證；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要根據(jù)科目的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫轉(zhuǎn)賬借方憑證和轉(zhuǎn)賬貸方憑證。為反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，在同一轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證中要相互填寫對方科目，并按業(yè)務(wù)序號編列傳票號碼。Return43會計憑證的填制憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的內(nèi)容相一致。114會計憑證的審核1.是否應(yīng)為本行受理的憑證；2.使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限；3.賬號與戶名是否相符；4.大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；5.密押、印鑒是否真實齊全；6.款項來源、用途是否符合資金、信貸、結(jié)算管理的規(guī)定；7.支付款項是否在存款余額、撥款限額或貸款額度范圍以內(nèi)；8.計息、收費、賠償金等的計算標準與數(shù)字是否正確；9.內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。Return

44會計憑證的審核1.是否應(yīng)為本行受理的115什么是“密押”？密押（TestKey）是匯票防假方法之一，在辦理銀行票據(jù)業(yè)務(wù)時經(jīng)常使用。是代理行之間為了核對電訊的真實性而經(jīng)事先約定的一組特定的數(shù)字代碼。這些數(shù)字有的代表年、月、日，有的代表金額，有的代表貨幣。

45什么是“密押”？密押（TestKey）是匯票防假方法116會計憑證的傳遞憑證傳遞是指從收到外來憑證或自制憑證開始，到裝訂保管為止，也是會計核算處理的全部過程。憑證傳遞必須有一定的科學、合理的程序，要求嚴密、安全?，F(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，也就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；代收他行票據(jù)，堅持收妥入賬原則，銀行不為單位墊款；對聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，原則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞,以免發(fā)生意外。Return46會計憑證的傳遞憑證傳遞是117會計憑證的整理、裝訂和保管憑證的整理憑證的裝訂憑證的保管Return

47會計憑證的整理、裝訂和保管憑證的整理118憑證的整理將科目日結(jié)單、憑證和附件張數(shù)及其所蓋的有關(guān)印章、戳記進行檢點，是否完整無缺。然后進行整理裝訂，按各科目代號大小順序排列。各科目憑證，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列；日結(jié)單分別列在各科目憑證之前。最后按憑證順序編列總號。Return

48憑證的整理將科目日結(jié)單、憑證和119憑證的裝訂裝訂前應(yīng)先檢查科目的日結(jié)單張數(shù)、傳票張數(shù)、傳票附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，必須由有關(guān)人員更正補齊。裝訂的順序應(yīng)是，先表內(nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序為準。表內(nèi)科目下按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列表外科目下按收入、付出順序排列。科目日結(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面裝訂成冊后，在繩結(jié)處用紙加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，以明責任。Return

49憑證的裝訂裝訂前應(yīng)先檢120憑證的保管裝訂并蓋章后的傳票，應(yīng)編列傳票總號，并在傳票封面有關(guān)欄內(nèi)注明日期，登記“會計檔案登記簿”后入庫妥善保管。目前規(guī)定傳票保存15年。在保存期內(nèi)如需調(diào)閱傳票，須經(jīng)會計主管人員批準，并要注明理由及調(diào)閱日期。傳票保管期滿，需要銷毀時，必須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導批準并報上級同意方能執(zhí)行。Return

50憑證的保管裝訂并蓋章后的傳票121第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織一、明細核算二、綜合核算三、銀行賬務(wù)處理程序四、記賬規(guī)則和錯賬沖正51第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織一、明細核算122賬務(wù)組織賬務(wù)組織，又稱會計核算形式，是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對方法的有機結(jié)合。兩個核算系統(tǒng)：明細核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)52賬務(wù)組織賬務(wù)組織，又稱會123一、明細核算系統(tǒng)在每個會計科目下，按具體對象和單位，設(shè)立分戶賬，進行詳細記