內(nèi)部財務(wù)管理制度

內(nèi)部財務(wù)管理暫行辦法（試行）第一章總則第一條：為適應(yīng)中央儲備糧油經(jīng)營管理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，依照《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》、《中國儲備糧油管理總公司財務(wù)管理暫行辦法》、《中儲糧總公司鄭州分公司直屬庫財務(wù)管理補充規(guī)定》以及《中儲糧總公司鄭州分公司直屬庫財務(wù)會計工作管理規(guī)范》，結(jié)合本單位的實際情況，特制定本辦法。第二條：本單位辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，進行會計核算、財務(wù)管理工作，必須遵照本辦法執(zhí)行，國家法律、法規(guī)及財務(wù)制度有具體規(guī)定的，從其規(guī)定。第二章內(nèi)部財務(wù)管理體制第三條：單位負(fù)責(zé)人在財務(wù)管理中的權(quán)責(zé)：（一）遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度以及總公司、分公司各項財務(wù)管理規(guī)定等；（二）確定本單位內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置；（三）組織擬訂本單位內(nèi)部財務(wù)管理辦法；（四）組織、領(lǐng)導(dǎo)本單位財務(wù)活動；（五）依法設(shè)置會計機構(gòu)，任免會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，配備、充實會計工作人員，對會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的任免應(yīng)報分公司同意并備案；（六）保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強迫會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項；（七）對認(rèn)真執(zhí)行制度，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員給予精神或物質(zhì)獎勵，不得對依法履行職責(zé)，抵制違反財經(jīng)制度行為的會計人員實行打擊報復(fù)；（八）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的檢查、監(jiān)督等。第四條：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在財務(wù)管理中的權(quán)責(zé)：（一）宣傳貫徹國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度以及總公司、分公司的各項財務(wù)管理規(guī)定；（二）組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、計劃管理、會計核算和會計監(jiān)督；（三）參與本單位重要經(jīng)濟問題的分析和決策；（四）審核本單位重要財務(wù)事項；（五）協(xié)調(diào)財會部門與各職能部門的關(guān)系；（六）對本單位會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備、職務(wù)設(shè)置和聘任提出方案；（七）組織會計人員的培訓(xùn)和考核；（八）支持會計人員依法行使職權(quán)。第五條：會統(tǒng)科在財務(wù)管理中的權(quán)責(zé)（一）貫徹執(zhí)行總公司、分公司制定的各項財務(wù)管理規(guī)定及會計核算辦法，遇重大財務(wù)問題及時向分公司財會處匯報；（二）參與本單位經(jīng)營決策，統(tǒng)一協(xié)調(diào)資金，處理財務(wù)事項，監(jiān)督財務(wù)收支；（三）負(fù)責(zé)本單位財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；（四）具體制訂本單位內(nèi)部財務(wù)管理辦法；（五）如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅款；（六）按規(guī)定向有關(guān)部門及時報送財務(wù)會計報告。第六條：各科室在財務(wù)管理、會計核算方面的權(quán)責(zé)（一）配合會統(tǒng)科，落實財務(wù)預(yù)算，檢查、分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；（二）協(xié)助財會部門建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度；（三）填報各種原始記錄和報表，做好各項會計基礎(chǔ)工作。第三章會計人員崗位責(zé)任制度第七條：根據(jù)本單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡以及經(jīng)營管理的要求，會計崗位主要設(shè)置：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、電算化主管、軟件操作員、檔案管理等，會計工作崗位可以一人一崗，一崗多人或一人多崗。第八條：會計工作崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)（一）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制1、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作，對各項會計工作定期研究、布置、檢查、總結(jié)，積極宣傳，并嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度，貫徹執(zhí)行總公司、分公司制定的各項財務(wù)管理規(guī)定及會計核算辦法，遇重大財務(wù)問題及時向分公司財會處匯報，嚴(yán)格掌握各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)。2、組織會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員的考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)配。3、協(xié)調(diào)會統(tǒng)科與其他科室的關(guān)系，加強同分公司、財政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門的聯(lián)系，維護本單位的合法權(quán)益。4、管好用活資金，充分發(fā)揮資金使用效率，促進和加速資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失，管好用好財政補貼。5、負(fù)責(zé)審核財務(wù)收支情況，定期進行財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀和助手。6、負(fù)責(zé)本單位有關(guān)財務(wù)管理辦法、規(guī)章制度的擬訂工作，并貫徹執(zhí)行。7、完成分公司、單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（二）電算化主管崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運作工作。2、負(fù)責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證及原始憑證等）進行審核，以保證其合法性、正確性和完整性。負(fù)責(zé)操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認(rèn)。3、負(fù)責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。4、負(fù)責(zé)計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)保密工作，并定期進行分析。5、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（三）出納人員崗位職責(zé)1、具體負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理日常收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金。2、企業(yè)取得現(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過核定的庫存限額，不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得挪用現(xiàn)金。3、按照國家統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)制度規(guī)定審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正、補充。4、根據(jù)審核無誤的原始憑證輸入收、付款憑證數(shù)據(jù)并簽字，經(jīng)審核人員審核無誤簽章后打印輸出記帳憑證，并根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，必須做到日清結(jié)，及時對賬。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達賬項，應(yīng)主動查明原因，及時處理。5、對銀行預(yù)留印鑒，必須按照規(guī)定分別保管，不得由一人兼管，并確?，F(xiàn)金和有價證券的安全與完整。6、隨時掌握貨幣資金及銀行借款的余額及變動情況，及時向單位負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，以便資金合理調(diào)配，統(tǒng)籌安排。7、接受并積極配合上級有關(guān)部門及本單位對庫存現(xiàn)金的檢查，發(fā)現(xiàn)長短款后，應(yīng)及時查明原因，并對短款承擔(dān)賠償責(zé)任。8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（四）軟件操作員崗位責(zé)任制1、負(fù)責(zé)輸入轉(zhuǎn)帳賬憑證數(shù)據(jù)（如折舊、預(yù)提費用憑證等），經(jīng)審核人員審核無誤簽章后打印輸出記賬憑證。2、根據(jù)審核無誤的記賬憑證負(fù)責(zé)進行匯總每十日一匯總，并登記有關(guān)賬薄，月末進行結(jié)賬。3、負(fù)責(zé)編制傳送會計報表和財務(wù)分析，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、編報及時。4、負(fù)責(zé)輸出會計賬簿及部分會計數(shù)據(jù)處理工作。5、完成各項臨時性任務(wù)，搞好會統(tǒng)科各崗位之間的配合工作，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。（五）稽核人員崗位責(zé)任制1、加強對原始憑證的合法性審核，保證單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項客觀、真實、合法。2、有權(quán)要求有關(guān)經(jīng)辦人員對內(nèi)容記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證進行補充和更正，對違法的原始憑證和財務(wù)收支必須予以制止并扣留違法的原始憑證，并書面報告，單位負(fù)責(zé)人追究當(dāng)事人的責(zé)任。3、加強對財務(wù)收支活動合法性審核，保證單位的經(jīng)濟活動在法定范圍內(nèi)進行，并符合效益原則。4、加強對成本、費用的管理，正確計算銷售成本，嚴(yán)格費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，堵塞、跑、冒、滴、漏。5、負(fù)責(zé)計算機及會計軟件系統(tǒng)運行的檢查，防止利用計算機進行舞弊。6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（六）結(jié)算員崗位職責(zé)1、認(rèn)真積極主動地學(xué)習(xí)有關(guān)糧油政策，及時掌握糧油結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)。2、負(fù)責(zé)對出入庫單據(jù)的所填內(nèi)容進行認(rèn)真審核，根據(jù)審核無誤的單據(jù)進行數(shù)量匯總，并與保管、統(tǒng)計及時核對，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因及時處理。3、根據(jù)審核無誤的出入庫數(shù)量，準(zhǔn)確計算結(jié)算金額，交由稽核人員進行復(fù)核。4、根據(jù)復(fù)核無誤的結(jié)算單據(jù)，開具收付款通知書交由出納收付款。5、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（七）票管員崗位責(zé)任制1、依照稅收征管法的規(guī)定，申請辦理發(fā)票購領(lǐng)薄，嚴(yán)格按照稅務(wù)機關(guān)核定的用票期限和數(shù)量購買、使用、保管、繳銷發(fā)票，并專人負(fù)責(zé)。2、建立發(fā)票購、領(lǐng)、存登記制度，詳細記錄發(fā)票購買、領(lǐng)用時間和數(shù)量、領(lǐng)用人以及結(jié)存數(shù)量。3、嚴(yán)格按照發(fā)票的使用范圍、開具時間、開具要求進行開具，不得違規(guī)操作。4、具體負(fù)責(zé)按時向主管稅務(wù)機關(guān)報送領(lǐng)、用、存月報表及相關(guān)報告，自覺接受其檢查監(jiān)督。5、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（八）稅管員崗位責(zé)任制1、積極學(xué)習(xí)和掌握稅收征管法及有關(guān)稅收政策，參加稅務(wù)機關(guān)組織的各種稅法知識培訓(xùn)班。2、依法辦理稅務(wù)登記，積極宣傳國家稅收政策，增強納稅意識。3、具體負(fù)責(zé)本單位報告年度內(nèi)財產(chǎn)損失的報批工作。4、依法正確計算應(yīng)納稅額，按時辦理納稅申報，及時足額地繳納各種稅款。5、積極協(xié)助配合稅務(wù)部門對本單位納稅情況的檢查與監(jiān)督，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，維護企業(yè)的合法權(quán)益。6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（九）內(nèi)部審計人員崗位責(zé)任制1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計法》和審計工作的各項方針政策，客觀公正，廉潔奉公，依法審計。2、依據(jù)《審計法》及內(nèi)部審計制度，定期對單位的財務(wù)收支、賬務(wù)處理、政策法規(guī)的執(zhí)行情況進行審計，對單位的經(jīng)濟活動實施有效的監(jiān)督。3、對單位的財務(wù)收支活動，實事求是地做出評價，寫出審計報告，整理好的原始資料要裝訂歸檔，妥善保管，按時報送審計報告及其他資料，做到真實、準(zhǔn)確、完整。4、積極參加審計機構(gòu)組織的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高內(nèi)審工作水平。5、在內(nèi)審工作中，發(fā)現(xiàn)問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出整改、處理意見。6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（十）檔案管理員崗位職責(zé)1、認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計檔案管理辦法》，嚴(yán)格按照《辦法》要求負(fù)責(zé)具體實施。2、對電算化會計檔案要做好防磁、防火、防潮、防盜、防蟲蛀、防霉?fàn)€和防鼠咬等工作。重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個以上不同的地點，最好在兩個不同的建筑物內(nèi)。3、采用磁性介質(zhì)存儲會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。4、嚴(yán)格執(zhí)行保密和安全制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意損壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應(yīng)的處理。5、各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。6、借閱會計資料，應(yīng)該履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)的會計資料借閱歸還時，還應(yīng)認(rèn)真檢查，防止感染病毒。7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。第四章賬務(wù)處理程序第九條：根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定會計科目和明細科目的設(shè)置和使用范圍。第十條：單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得合法的原始憑證，由稽核人員對原始憑證的真實性、完整性進行審核。第十一條：出納根據(jù)稽核人員審核無誤的原始憑證進行收、付款，及時輸入收、付款記賬憑證數(shù)據(jù)并簽章；成本核算人員根據(jù)單位經(jīng)濟事項，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制轉(zhuǎn)帳憑證。第十二條：電算化主管對輸入的記賬憑證的合法性、正確性、真實性和完整性進行審核并簽章。第十三條：匯總?cè)眨渴找粎R總）根據(jù)電算化主管審核后的記賬憑證由軟件操作員進行匯總記賬，月末進行結(jié)賬并進行數(shù)據(jù)備份。第十四條：按照分公司規(guī)定的報表種類、格式、要求編制會計報表，并做到真實完整、編報及時、便于理解、說明清楚。第五章內(nèi)部控制制度第十五條：內(nèi)部牽制制度（一）出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。（二）出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券、銀行票據(jù)。（三）單位在銀行的預(yù)留印鑒和銀行票據(jù)不得同時由一人兼管。（四）現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由稽核人員審核批準(zhǔn)，出納人員付款；單位購買材料物資應(yīng)辦理授權(quán)審批手續(xù)后，綜合科保管人員驗收入庫并開具入庫單，由財會人員和保管人員分別登記入賬；發(fā)出材料時，應(yīng)經(jīng)使用科室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，綜合科保管人員填寫出庫單，經(jīng)辦人員領(lǐng)用，由財會人員和保管人員分別登記入賬；單位發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，綜合科審核數(shù)據(jù)的真實性并報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資。上述業(yè)務(wù)均不得一人兼辦。第十六條：內(nèi)部稽核制度（一）稽核人員負(fù)責(zé)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法性、合理性、真實性進行審核，對會計資料的真實性、完整性進行稽核，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。（二）審核原始憑證記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法，填寫內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充；對會計憑證的審核要按照《規(guī)范》第五十一條規(guī)定的基本要求認(rèn)真審核。（三）監(jiān)管計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。（四）審核會計報表的數(shù)據(jù)是否數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、表間鉤稽關(guān)系是否相對應(yīng)、上報是否及時等。第十七條：原始記錄管理制度（一）對各項原始記錄的格式、內(nèi)容，必須按照有關(guān)規(guī)定、要求設(shè)置，必須符合《規(guī)范》要求和總公司、分公司的有關(guān)規(guī)定。（二）各項原始記錄的填制、簽章、傳遞、匯集、反饋必須符合單位內(nèi)部制定的手續(xù)傳遞程序和有關(guān)規(guī)定的要求。（三）稽核人員要對各項原始記錄認(rèn)真審核，格式是否正確，內(nèi)容是否完整，項目是否齊全、傳遞程序是否符合規(guī)定，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時反饋給有關(guān)部門或人員，及時糾正、整改。（四）資料保管人員對各項原始記錄要妥善保管，確保安全、完整，對保管不善，造成原始記錄丟失、塤毀，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第十八條：計量驗收制度（一）計量器具在交付使用時，要辦理相應(yīng)的交接手續(xù)并建立相應(yīng)的計量設(shè)備檔案。（二）計量器具的使用單位要制定出相應(yīng)的使用保管維護辦法。確定專人負(fù)責(zé)落實責(zé)任。保證計量器具有人管理、有人維護、有人保管。（三）計量器具要及時校驗，并定期或不定期請計量部門對單位使用的器具進行校對，確保計量準(zhǔn)確無誤。（四）計量器具因非正常原因造成損壞或因管理不善造成損失，責(zé)任人或責(zé)任單位負(fù)責(zé)賠償損失。第十九條：財產(chǎn)物資的清查盤點制度（一）財產(chǎn)清查盤點的范圍包括固定資產(chǎn)、庫存商品、包裝物、材料物資、低值易耗品、往來賬項和貨幣資金等。（二）財產(chǎn)清查盤點工作應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)，財會統(tǒng)計部門會同各職能部門共同進行。（三）財產(chǎn)清查盤點工作應(yīng)定期或不定期的進行，對于貨幣資金應(yīng)做到日清月結(jié)，并不定期的抽查。（四）對庫存商品、包裝物、材料物資等流動資產(chǎn)，要對其實際庫存，隨時進行盤點，確保賬實相符。（五）對固定資產(chǎn)、低值易耗品等長期使用資產(chǎn)，一年至少要進行一次全面清查。（六）在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損或報廢的財產(chǎn)，應(yīng)分清責(zé)任及時處理，資產(chǎn)損失金額超過5萬元的（包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等），需書面向分公司報告；對于盤盈的財產(chǎn)物資，應(yīng)查明原因，及時報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)處理。第二十條：財務(wù)收支審批制度堅持單位負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度。大項支出預(yù)算審批制度按照“計劃購置，預(yù)算管理，嚴(yán)格控制”的原則，即由購置部門提出購置計劃，編織購置預(yù)算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究通過，單位負(fù)責(zé)人簽字并報分公司批準(zhǔn)后實施。1、購置生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價值在10萬元以上，非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價值在1萬元以上或一次性購置在3萬元以上，須報分公司批準(zhǔn)后實施，嚴(yán)禁事后報告。2、固定資產(chǎn)中小修理費一次性支出在3萬元以上，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意并報分公司批準(zhǔn)后實施。3、資產(chǎn)損失金額超過5萬元的，書面報告分公司批準(zhǔn)后，按有關(guān)規(guī)定進行處理。4、固定資產(chǎn)的處置或報廢，原值在5萬元以上的，須報分公司批準(zhǔn)。（三）庫內(nèi)預(yù)算審批制度1、庫內(nèi)預(yù)算審批范圍：（1）凡未列入分公司報批范圍的固定資產(chǎn)購置，均需執(zhí)行預(yù)算審批；（2）凡未列入分公司報批范圍的流動資產(chǎn)購置（包括材料物資、低值易耗品、包裝物等）且價值在5000元以上的，均需執(zhí)行預(yù)算審批；（3）凡未列入分公司報批范圍的一次性費用支出且金額在5000元以上的，均需執(zhí)行預(yù)算審批；2、庫內(nèi)預(yù)算審批程序：（1）由使用部門提出申請，執(zhí)行部門填制《庫內(nèi)預(yù)算審批表》，由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，經(jīng)會統(tǒng)科稽核人員（會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任）負(fù)責(zé)對其進行審核，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施；（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項完成后，實際履行金額小于批準(zhǔn)金額，可直接予以報銷；若大于批準(zhǔn)金額，由經(jīng)辦人寫明超支原因并報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可報銷。第二十一條：成本核算制度中央儲備糧成本由國家規(guī)定的價格和核定的費用構(gòu)成。（一）本單位按照國家下達的收購計劃直接收購的中央儲備糧，其入庫成本按國家規(guī)定的收購價加收購費用確定。（二）移庫調(diào)入的中央儲備糧入庫成本，按調(diào)出方的入庫結(jié)算價加移庫發(fā)生的合理費用確定。（三）計劃內(nèi)進口轉(zhuǎn)中央儲備糧的入庫成本價，按到岸價加稅金和進口環(huán)節(jié)發(fā)生的合理費用確定。合理費用包括：外貿(mào)環(huán)節(jié)費用、定額損耗、港口中轉(zhuǎn)費、手續(xù)費、運雜費、包裝物攤銷、糧油商品及費用借款利息等。上述三項業(yè)務(wù)實際發(fā)生的費用與核定費用的差額，進入企業(yè)當(dāng)期盈虧，不得計入中央儲備糧成本。（四）根據(jù)國家下達的中央儲備糧油動用計劃，加工為成品糧的，按實際耗用原糧的價格加運費、裝卸費、加工費、稅金、合理利潤及扣除加工收回副產(chǎn)品收入后計入成本。（五）輪換銷售的中央儲備糧，以輪入儲備糧的實際收購價作為銷售成本，中央儲備糧庫存成本不變。第二十二條：內(nèi)部審計制度為了加強企業(yè)的審計工作，維護國家財經(jīng)秩序，確保企業(yè)良性發(fā)展，根據(jù)《審計法》、《審計法實施條例》和《內(nèi)部審計工作規(guī)定》制訂本制度，具體工作如下：（一）按照國家財經(jīng)法律、法規(guī)以及總公司、分公司、單位的財務(wù)管理規(guī)定，對本單位的經(jīng)濟事項實行經(jīng)常性的審計監(jiān)督。（二）對貨幣資金收付存環(huán)節(jié)的各項措施、手續(xù)、辦法等進行審查，以促使其健全、完善與有效。1、審查是否嚴(yán)格執(zhí)行了賬款分管原則。2、審查貨幣資金收付是否經(jīng)過嚴(yán)格審批。3、審查對貨貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。4、審查對貨幣資金是否建立起及時、定期核對制度。5、審查對庫存現(xiàn)金是否實行了限額控制。（三）對應(yīng)收及應(yīng)付款項的發(fā)生與結(jié)算等環(huán)節(jié)的各項措施、手續(xù)、辦法等進行審查，以促使其健全、完善與有效。1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)是否實行了合同信譽控制。2、審計人員應(yīng)調(diào)查了解、分析評價本單位已經(jīng)發(fā)生而尚未結(jié)清的應(yīng)收及預(yù)付款項，其債務(wù)有無信用，雙方是否簽定了合理、合法的合同或協(xié)議，從而查明該環(huán)節(jié)是否有效。3、審查對應(yīng)收及預(yù)付款項是否進行定期的對賬制度。4、審查本單位對應(yīng)收及預(yù)付款項是否建立了催收與清理制度。（四）對存貨的購進、發(fā)出與保管等環(huán)節(jié)的各項措施，手續(xù)辦法等進行審查，以促使其健全，完善與有效。1、審查存貨的實際流轉(zhuǎn)過程是否建立健全了責(zé)任制度。2、審查存貨流轉(zhuǎn)記錄過程是否建立健全了制度。（五）審查固定資產(chǎn)的取得、報廢與出售是否均有依據(jù)，對實際支出是否履行一定的特別審批手續(xù)。1、審查授權(quán)審批制度是否完善。2、審查固定資產(chǎn)的賬簿記錄是否健全。3、審查有無定期盤點制度。4、審查有無明確的職責(zé)分工，固定資產(chǎn)的審批、購進、檢驗、使用、保管、修理，出納和會計等職能分開，不能由一人獨自處理。要做到各部門職責(zé)分明，達到相互制約，分工協(xié)調(diào)，密切配合。5、審查有無固定資產(chǎn)的保護制度。固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的保護制度，以防止因火災(zāi)、水淹、破壞、撕毀、盜竊等遭受損失。固定資產(chǎn)應(yīng)定期予以維修，以延長其使用壽命。第二十三條：定額管理制度（一）定額管理的范圍包括：各項利潤計劃完成定額，各項成本費用開支定額，工資定額等；（二）定額指標(biāo)的編制要堅持實事求是的原則，參照以前各期的定額水平和本期應(yīng)考慮的具體情況，做到有效、科學(xué)、可行、合理。（三）加強對成本費用的定額管理，努力做到降低成本費用的耗費，增收節(jié)支。（四）自覺做好工資總量管理工作，自覺檢查本單位工資總量使用和工資內(nèi)收入分配情況，強化自我約束機制。（五）根據(jù)企業(yè)具體情況，每季末要分別對定額指標(biāo)進行全面或者有重點的考核，及時處理定額指標(biāo)在完成中出現(xiàn)的新問題。（六）年度終了，應(yīng)根據(jù)單位定額完成的實際情況對定額指標(biāo)進行全面考核，同時修改制定下一年度定額指標(biāo)，使之更加合理。第二十四條：收購結(jié)算管理制度為了保質(zhì)保量完成糧油收購任務(wù)，并做到準(zhǔn)確、及時結(jié)算，特制定本辦法。糧油收購資金申請為了保證糧油收購資金及時結(jié)算，由業(yè)務(wù)科向會統(tǒng)科書面寫出第二日的用款計劃（收購資金需用量），會統(tǒng)科根據(jù)用款計劃負(fù)責(zé)向農(nóng)發(fā)行及時提款。收購票據(jù)的傳遞每日根據(jù)開具的收購票據(jù)，由業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)將檢驗單第二聯(lián)、檢斤單第三聯(lián)、收購憑證第三聯(lián)（售糧者留存）交由結(jié)算員進行登記，將收購憑證第一聯(lián)交由統(tǒng)計員進行匯總。收購票據(jù)的核對1、核對原則：必須堅持每日一核對，做到帳帳、帳證、帳實相符。2、核對辦法:結(jié)算員根據(jù)轉(zhuǎn)來的收購憑證按送糧單位和個人逐車進行審核，并將檢驗單、檢斤單、機打磅碼單、收購憑證逐項進行核對，核對無誤后進行匯總登記，結(jié)出每日收購數(shù)量和累計收購數(shù)量，并與業(yè)務(wù)科收發(fā)員按送糧單位和個人匯總的數(shù)量進行核對；統(tǒng)計員根據(jù)轉(zhuǎn)來的收購憑證分倉號進行匯總，結(jié)出每日收購數(shù)量和累積收購數(shù)量，并與業(yè)務(wù)科收發(fā)員和倉儲科保管員分倉號匯總的數(shù)量進行核對，與結(jié)算員核對每日的收購數(shù)量和累計數(shù)量。核對中出現(xiàn)差錯，及時查明原因，并及時反饋相關(guān)人員，進行糾正。（四）資金結(jié)算1、個人結(jié)算糧款時，送糧者憑收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）到會統(tǒng)科結(jié)算員進行收購票據(jù)核對，核對無誤后，將收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）留存，由結(jié)算員根據(jù)核對無誤的收購票據(jù)，開具收購發(fā)票，并將發(fā)票聯(lián)交售糧者，記帳聯(lián)交付款員付款，統(tǒng)計聯(lián)交統(tǒng)計員留存，農(nóng)發(fā)行留存聯(lián)由結(jié)算員上報農(nóng)發(fā)行信貸員；付款員根據(jù)結(jié)算員開具的收購發(fā)票審核計算是否正確，審核無誤后付款。2、單位結(jié)算糧款時，送糧單位憑收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）和開具的銷售發(fā)票到會統(tǒng)科結(jié)算員進行收購票據(jù)核對，核對無誤后，將收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）留存，并將收購憑證第三聯(lián)（售糧者留存）交售糧單位。銷售發(fā)票由結(jié)算員復(fù)印三份，一份交統(tǒng)計員留存，一份由結(jié)算員留存,一份上報農(nóng)發(fā)行信貸員，原件交由付款員付款；付款員對售糧單位開具的銷售發(fā)票審核其合法性、真實性、正確性，審核無誤后付款。收購進度上報1、統(tǒng)計員根據(jù)核對無誤的收購憑證按照分公司要求及時上報分公司，上報前必須交由科室負(fù)責(zé)人審核。2、結(jié)算員根據(jù)核對無誤的收購憑證第二聯(lián)（結(jié)算聯(lián)）、收購發(fā)票第四聯(lián)（農(nóng)發(fā)行留存）、售糧單位銷售發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）復(fù)印件按照農(nóng)發(fā)行要求及時報送農(nóng)發(fā)行核打收購單據(jù)，上報前必須交由科室負(fù)責(zé)人審核。3、統(tǒng)計員、結(jié)算員必須將每日的收購數(shù)量和累計收購數(shù)量分倉號、分售糧單位和個人報單位領(lǐng)導(dǎo)及科室負(fù)責(zé)人。（六）收購票據(jù)的裝訂、歸檔結(jié)算員每日匯總后，將收購單據(jù)按送糧單位和個人進行分類歸檔，月末按照送糧單位和個人將收購單據(jù)進行裝訂，每冊附每日收購數(shù)量匯總表。內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第二十五條：會計核算形式：本單位的會計核算組織體系實行集中核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》并結(jié)合本單位經(jīng)營規(guī)模、特點，具體核算內(nèi)容如下：（一）款項和有價證券的收付；（二）財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項；第二十六條：原始憑證的管理：（一）原始憑證的格式設(shè)置，除以固定格式外，結(jié)合財務(wù)核算的要求，可根據(jù)《規(guī)范》第四十八條規(guī)定內(nèi)容，靈活設(shè)置原始憑證格式。（二）原始憑證的填制應(yīng)做到真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚、順序使用。（三）原始憑證的審核首先應(yīng)對其合法性、真實性進行審核，其次應(yīng)對其準(zhǔn)確性、完整性進行審核。第二十七條：會計科目、賬簿的設(shè)置：根據(jù)《商品流通企業(yè)會計制度》和總公司有關(guān)會計制度的要求，統(tǒng)一設(shè)置、使用會計科目，并在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目；會計賬簿設(shè)置分為現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總賬、庫存商品賬、費用明細賬、往來明細賬以及其他輔助性賬簿。第二十八條：會計檔案管理制度（一）為了加強會計檔案的科學(xué)管理，必須加強對會計檔案管理工作，建立健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實地把會計檔案工作做好。（二）做好對存檔的數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、光盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案的保管，做好對軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。（三）會計檔案應(yīng)及時按照《規(guī)范》的要求進行裝訂整理。會計憑證、會計報表每月裝訂一次，會計賬簿每年裝訂一次，會計年度終了，可暫由本單位會統(tǒng)科保管一年。期滿后，原則上應(yīng)由會統(tǒng)科編造移交清冊交本單位的檔案部門保管。（四）會計檔案應(yīng)設(shè)置歸檔登記簿、目錄登記簿、借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密。（五）會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借閱，有特殊需要須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外部借閱時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或主管會計工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱時，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫會計檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；借閱人員不得在案卷中亂畫，拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（如有特殊情況，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）；借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。（六）會計檔案保管期限按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定期限保管。（七）會計檔案保管期滿，需要銷毀時由綜合科提出銷毀意見，會同會統(tǒng)科共同鑒定、嚴(yán)格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查，報分公司批準(zhǔn)后銷毀；會計檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。（八）銷毀檔案前，應(yīng)按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一核對；銷毀檔案時應(yīng)由綜合科會同會統(tǒng)科共同派員監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報單位負(fù)責(zé)人，一份歸入檔案備查。貨幣資金的管理制度第二十九條：現(xiàn)金管理制度（一）本單位下列情況可用現(xiàn)金支付：職工工資及津貼；個人的勞務(wù)報酬；根據(jù)國家、單位規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向農(nóng)民收購糧食價款；出差人員必須攜帶的差旅費；一千元結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；（二）除上述現(xiàn)金使用范圍外，其他款項確需支付現(xiàn)金的由主管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人簽批后，方可辦理。（三）庫存現(xiàn)金不能超過開戶銀行核定的限額。若因特殊情況，庫存現(xiàn)金超過限額時，現(xiàn)金出納應(yīng)及時向會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人反映，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人通知保衛(wèi)科，做好安全工作。（四）收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送交銀行，不準(zhǔn)坐支。（五）支取大額現(xiàn)金時，出納人員應(yīng)向會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報，由保衛(wèi)人員陪同前往，以保證安全。（六）一切現(xiàn)金收支都必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，不準(zhǔn)以不符合財務(wù)規(guī)定的白條沖抵庫存現(xiàn)金。（七）非出納人員不得辦理現(xiàn)金收付及保管業(yè)務(wù)，特殊情況下，確須其他人員代為收付時，應(yīng)經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（八）出納人員要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍和有關(guān)規(guī)定，對不符合規(guī)定或手續(xù)不完整的業(yè)務(wù)，拒絕收付款。（九）現(xiàn)金出納人員應(yīng)對現(xiàn)金的管理負(fù)主要責(zé)任，由于自身原因，導(dǎo)致現(xiàn)金短款時，應(yīng)負(fù)賠償短款責(zé)任，并由有關(guān)部門追究責(zé)任；現(xiàn)金長款時，應(yīng)經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)做長款處理。第三十條：銀行存款的管理辦法(一)出納人員負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付、保管和簽發(fā)支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。（二）單位開立的賬戶不能出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位及個人。（三）辦理收付款業(yè)務(wù)，必須辦理收付款憑證手續(xù)，如實填明款項來源或用途，不得巧立名目、弄虛作假、套取現(xiàn)金。（四）單位銀行賬戶應(yīng)由足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。（五）出納人員必須妥善使用和保管各種支票和付款憑證，及時編號順序登記，支票或付款憑證一旦丟失，應(yīng)及時向銀行申請掛失。（六）出納人員必須按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與銀行對賬單相核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項，及時查找原因，確保賬實相符。（七）建立支票領(lǐng)用薄，用以支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、核對、清查等情況，支票領(lǐng)用人辦理完經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時報賬或歸還未使用支票，出納人員每日應(yīng)對支票領(lǐng)用情況進行核對、清查。結(jié)算資金的管理第三十一條：結(jié)算資金主要包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補貼款、預(yù)付賬款等。（一）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款由分債務(wù)單位進行明細核算，并按月及時與有關(guān)單位對賬，余額不符時，應(yīng)查明原因，向主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人匯報。（二）應(yīng)收補貼款每月按照單位糧油庫存值和國家規(guī)定費用補貼和利率計算應(yīng)收補貼款，年度終了對年度補貼款項進行清算，對實際撥補數(shù)和計提數(shù)進行核對，出現(xiàn)差額應(yīng)及時查明原因，向主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人匯報。（三）預(yù)付賬款由會統(tǒng)科人員及時與經(jīng)辦人員聯(lián)系核對數(shù)額，對預(yù)付時間較長的款項，向主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人匯報。（四）對于壞賬損失：1、壞賬損失會計上采用直接沖銷法。2、壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）、因債務(wù)人單位撤消或破產(chǎn)，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法收回的部分；（2）、因債務(wù)人死亡，對其遺產(chǎn)清償后，確實無法收回的部分；（3）、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的部分。3、壞賬損失的處理：（1）、對于不能收回的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（2）、對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)等），經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備；損失金額超過５萬元的壞賬損失，需書面向分公司報告。第九章存貨的管理制度第三十二條：庫存商品管理制度庫存商品包括國家專項儲備糧油、保護價糧等。（二）糧油購進：售糧人進庫后，化驗員將取樣員抽取的糧食樣品，依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)進行檢驗，根據(jù)檢驗結(jié)果開具憑單、填寫收糧日期、交糧單位（或個人）、運輸單位、車號、糧油名稱、糧食水分、雜質(zhì)、容重（或不完善粒）等級及水分、雜質(zhì)、不完善粒扣量等項目，并由取樣員、化驗員簽字。將本憑單交售糧者；司磅員依據(jù)售糧者所持憑單核對車號，無誤后檢斤過磅，并由司磅員填寫車號、毛重項目；保管員依據(jù)售糧者所持憑單填寫入糧倉號、件數(shù)、包裝物名稱項目，并由收糧人、該倉負(fù)責(zé)人簽字；糧食入庫后，司磅員將空車稱重，再計算付款重量，并由司磅員簽字；每日收糧結(jié)束后，由業(yè)務(wù)科核算員將當(dāng)日收購憑單，按交糧單位（或個人）分別匯總，報送會統(tǒng)科結(jié)算員，結(jié)算員對收購單據(jù)的收購數(shù)量進行審核，并準(zhǔn)確計算結(jié)算金額；統(tǒng)計人員對報送憑單的收購數(shù)量審核無誤后，按入庫倉號進行匯總上報統(tǒng)計報表，若發(fā)現(xiàn)問題及時處理、調(diào)整，會統(tǒng)科復(fù)核員對售糧者的結(jié)算憑單進行全面審核，在確認(rèn)無誤后，由結(jié)算員開具糧油收購結(jié)算憑證，給付價款，并與統(tǒng)計相核對，確保會統(tǒng)數(shù)字相符。（三）糧油銷售：業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)與客戶簽訂售貨合同，并將其中一份送交財會人員。業(yè)務(wù)人員根據(jù)財務(wù)人員開具的出倉通知單，填寫出庫計劃單，內(nèi)容包括倉號、出倉數(shù)量、發(fā)往地點、貨位號等，交發(fā)糧人員。對外單位帶車購糧，由司磅人員開具出庫磅碼單，內(nèi)容包括：倉號、皮重、車號。對非標(biāo)包過磅的，司磅人員開具出庫磅碼單凈重后，由業(yè)務(wù)人員按照此凈重開具發(fā)貨交驗單，司磅人員然后將出庫磅碼單轉(zhuǎn)發(fā)收糧人員。對標(biāo)包過磅的，司磅人員按照凈重折算每包重量，核對是否有誤，，對有問題的，及時通知業(yè)務(wù)人員。司磅人員每日將出庫數(shù)量打印一份，交財務(wù)人員，并對過磅車輛做好原始記錄。業(yè)務(wù)人員每日填寫出庫日報，交統(tǒng)計人員，并記錄出倉數(shù)量、金額。財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)人員的銷售合同，做到款到發(fā)貨，并認(rèn)真核對客戶所送的匯票，確認(rèn)無誤后，計算出庫數(shù)量，開具出倉通知單，交業(yè)務(wù)人員。財務(wù)人員負(fù)責(zé)審核每日業(yè)務(wù)人員及發(fā)糧人員所送的日報表是否相符，發(fā)現(xiàn)問題，及時查找原因，分清責(zé)任，核對無誤后，填寫匯總?cè)請蟊硭陀嘘P(guān)領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)人員負(fù)責(zé)與客戶結(jié)算工作，若發(fā)生結(jié)算錯誤，由財務(wù)人員全額賠償。（四）每一會計年度末由會統(tǒng)科牽頭會同倉儲科進行庫存商品的清查工作，實地測量庫存數(shù)量，在國家規(guī)定的誤差范圍內(nèi)，與實際庫存數(shù)量核對，同時與庫存商品賬、統(tǒng)計報表、保管臺賬相核對，以達到賬賬、賬實、賬表相符。第三十三條：低值易耗品管理制度（一）低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的、價值較低的、使用期時間短、容易破損的各種用具物品。（二）低值易耗品的計價方法采用實際成本計價。（三）低值易耗品攤銷方法根據(jù)具體情況采用一次攤銷法或分次攤銷法。（四）低值易耗品購進，由使用部門根據(jù)需要提出書面申請，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由采購小組具體負(fù)責(zé)購進。低值易耗品由綜合科統(tǒng)一管理，會統(tǒng)科和綜合科同時設(shè)置低值易耗品明細賬。領(lǐng)用時，綜合科負(fù)責(zé)填制一式二份的出庫單，會統(tǒng)科和綜合科各存一份，并憑此登記低值易耗品明細賬，每月月末保管員填報低值易耗品領(lǐng)用存明細表，報會統(tǒng)科進行核對，每一會計年度末由會統(tǒng)科牽頭會同有關(guān)部門對低值易耗品進行盤點，核對庫存實物是否和賬面一致，做到賬賬相符、賬實相符。第三十四條：材料物資的管理制度（一）材料物資是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的保管器材、電工電料、消防器材等。（二）材料物資的計價方法采用實際成本計價。（三）材料物資的采購由使用部門根據(jù)需要提出書面申請，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，采購小組具體負(fù)責(zé)采購，對所購材料物資實行貨比三家，使所購物資質(zhì)優(yōu)價廉。（五）材料物資購回后，保管員根據(jù)購物發(fā)票與實物進行核對，填制一式二份的材料入庫單，入庫單應(yīng)注明品名、數(shù)量、單價、金額，一份由材料保管員留存登記庫存材料臺賬，一份交采購人員，采購人員憑材料物資入庫單、購貨發(fā)票報單位負(fù)責(zé)人簽字報銷，財會人員根據(jù)材料入庫單登記庫存材料明細賬。（六）領(lǐng)用材料物資時，領(lǐng)用人填制一式二份的材料物資出庫單，經(jīng)主管科長簽字后，到器材庫領(lǐng)用。每月末材料保管員按領(lǐng)用物資類別和領(lǐng)用科室編制材料物資領(lǐng)用匯總表，并附上出庫單的第二聯(lián)報會統(tǒng)科。每年11月份由會統(tǒng)科牽頭會同有關(guān)部門對材料物資進行盤點，核對庫存實物是否和賬面一致，作到賬賬相符、賬實相符。第三十五條：存貨的損失損耗處理：存貨的損失損耗包括庫存商品、材料物資、低值易耗品、包裝物損失損耗等。如發(fā)生定額內(nèi)損失，按照相關(guān)會計制度處理；發(fā)生損失金額超過５萬元的，需書面向分公司報告。固定資產(chǎn)的管理制度第三十六條：固定資產(chǎn)主要包括使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)管理。第三十七條：固定資產(chǎn)的計價按《商品流通企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。第三十八條：固定資產(chǎn)折舊年限：國家投資新建的固定資產(chǎn)折舊年限房式倉６０年、淺圓倉７０、立筒倉８０年、鐵路專用線２０年；其他通用設(shè)備、專用設(shè)備平均按１４年，汽車8年；電腦、復(fù)印機、傳真機、電傳機、打印機、移動電話3年；其他固定資產(chǎn)折舊年限按照《商品流通企業(yè)會計制度》規(guī)定的折舊年限執(zhí)行。第三十九條：固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，會統(tǒng)科側(cè)重固定資產(chǎn)價值形態(tài)的管理，對固定資產(chǎn)的增減變動、折舊計提等進行核算與管理，并建立固定資產(chǎn)明細賬（包括固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)登記簿）。第四十條：固定資產(chǎn)增加的管理（一）固定資產(chǎn)改擴建，需報分公司批準(zhǔn)，項目竣工后，制作交付使用財產(chǎn)清冊，由單位負(fù)責(zé)人組織基建、綜合科、會統(tǒng)等部門共同驗收，按照項目合同要求逐項清點核對（需有關(guān)職能部門確認(rèn)的必須邀請參加），確認(rèn)實物與交付資產(chǎn)清冊一致，方可辦理交付使用手續(xù)。（二）外購固定資產(chǎn)時，采取計劃控制、審批管理的辦法。每年年底前編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃報分公司。如購置生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價值在１０萬元以上的，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)單位價值在１萬元或一次性購置在３萬元的，必須填報“鄭州分公司直屬庫固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表，報分公司批準(zhǔn)后實施；達不到分公司規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)由使用部門編制購置申請，注明名稱、數(shù)量、用途、價格等，報單位負(fù)責(zé)人簽批后由綜合科具體負(fù)責(zé)購買，會統(tǒng)科根據(jù)單位負(fù)責(zé)人審批后的原始憑證（包括入庫憑證）辦理付款入賬手續(xù)。第四十一條：固定資產(chǎn)減少的管理（一）固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)由使用部門書面寫出原因，經(jīng)單位技術(shù)人員鑒定后，單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)交會統(tǒng)科，然后由會統(tǒng)科報國資局、稅務(wù)局辦理相應(yīng)手續(xù)后，進行賬務(wù)處理；固定資產(chǎn)報廢原值在５萬元以上的需報分公司批準(zhǔn)后，方可按照上述規(guī)定處置。（二）固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由使用部門書面寫出原因，若因自然災(zāi)害造成的損壞，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)交會統(tǒng)科，然后由會統(tǒng)科報國資局、稅務(wù)局辦理相應(yīng)手續(xù)后，進行賬務(wù)處理；若因責(zé)任事故毀損固定資產(chǎn)所造成的損失，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人責(zé)令綜合科向責(zé)任人索取賠款；固定資產(chǎn)原值毀損在５萬元以上的需報分公司批準(zhǔn)后，方可按照上述規(guī)定處置。第四十二條：固定資產(chǎn)中小修理費用（一次性支出在３萬元以下）計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)大修理費用支出（一次性支出在３萬元以上），需報經(jīng)分公司批準(zhǔn)后實施，會計核算采取待攤費用，發(fā)生的修理費用在年度內(nèi)攤銷。第四十三條：會統(tǒng)科月末根據(jù)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值采用平均年限法提取折舊費；固定資產(chǎn)凈殘值率、固定資產(chǎn)折舊年限按照財務(wù)制度規(guī)定并結(jié)合單位實際情況，確定固定資產(chǎn)計提折舊年限。第十一章費用的管理制度第四十四條：為了規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經(jīng)營管理和財務(wù)管理，不斷挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，做到開源節(jié)流，努力降低成本費用，提高單位的經(jīng)濟效益，制訂以下規(guī)定。第四十五條：費用管理原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行收入和費用列支，實行預(yù)算審批制度；一次性支出在５０００元以上的，實行庫內(nèi)預(yù)算審批。第四十六條：運雜費：倉儲業(yè)務(wù)若需要臨時裝卸工，首先報單位負(fù)責(zé)人同意，方能雇傭，保管員應(yīng)對其勞動量嚴(yán)格監(jiān)督，根據(jù)工作量出具力資單，力資單應(yīng)寫明事由、工時、金額，由勞務(wù)方開票后，倉儲科負(fù)責(zé)人簽字，會計負(fù)責(zé)人審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。第四十七條：保管費：（一）倉儲使用的材料物品開支，首先由倉儲科負(fù)責(zé)人申請，報主管倉儲工作負(fù)責(zé)人審核，單位負(fù)責(zé)人審批后方可領(lǐng)用.（二）外單位代儲糧保管費由會計人員根據(jù)代儲協(xié)議簽定的代儲數(shù)量和費用標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實計算，并與承儲單位核對，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可付款。（三）本單位承儲外單位糧食，會計人員根據(jù)代儲協(xié)議簽定的代儲數(shù)量和費用標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實計算，及時與委托方清算保管費用。第四十八條：商品損耗：運輸損耗發(fā)生時，首先劃清發(fā)貨方、承運方、收貨方的責(zé)任，屬對方責(zé)任的由對方負(fù)擔(dān)，屬承運方責(zé)任的扣其運費，屬本單位責(zé)任的，定額內(nèi)損耗部分由單位負(fù)責(zé)人、主管倉儲工作負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人共同審定，單位負(fù)責(zé)人簽批后會統(tǒng)科方可處理并按規(guī)定列支。保管損耗按每月對庫存的實物進行盤存，在盤存過程中發(fā)現(xiàn)的定額內(nèi)保管損耗，由單位負(fù)責(zé)人、主管倉儲工作負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人共同審定，單位負(fù)責(zé)人審批后會統(tǒng)科方可處理并按規(guī)定列支，超定額損耗應(yīng)查明原因，報分公司批準(zhǔn)后列支。第四十九條：工資費用：每月根據(jù)綜合科提供的考勤表和工資調(diào)整通知單編制工資發(fā)放表，交綜合科復(fù)核，由綜合科報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，出納人員根據(jù)審核無誤的工資發(fā)放表發(fā)放工資。第五十條：修理費：機器設(shè)備、運輸工具等修理支出，由使用部門提出修理申請，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合科具體負(fù)責(zé)實施修理，修理費開支由單位負(fù)責(zé)人審批后，連同修理申請報會統(tǒng)科辦理付款手續(xù)；房屋、建筑物、構(gòu)筑物中小修理支出，應(yīng)由基建人員編制工程預(yù)算，根據(jù)預(yù)算金額，按照審批權(quán)限，填制預(yù)算審批表，經(jīng)授權(quán)審批后執(zhí)行，工程結(jié)束后，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)編制工程決算表報基建人員審核，單位負(fù)責(zé)人審批后方可列支。第五十一條：差旅費：(一)職工因公出差需要借款，應(yīng)由主管部門負(fù)責(zé)人同意，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借支；（二）職工報銷差旅費標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照豫財行[1996]第2號文《印發(fā)〈關(guān)于省直機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定〉的通知》執(zhí)行。（三）出差人員因公出差或參加會議，伙食費由個人自理的，按上述文件的規(guī)定在差旅費報銷時可申報伙食補助費；若接待單位免收伙食費或在收取的會議費、會務(wù)費、住宿費中包含伙食費的，只報銷往返路途的伙食補助費。（四）出差人員報銷差旅費時，由出差人填報《差旅費報銷單》，由主管會計工作負(fù)責(zé)人審核，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)報銷；出差人員出差后，五日內(nèi)持審核手續(xù)完整的開支單據(jù)及時報銷，不得拖延，做到報賬及時。（五）職工遠途誤餐補助，按照每人每月全勤150元的標(biāo)準(zhǔn)隨工資一并發(fā)放，職工因故缺勤，按照每人每天7元（150元/出勤21.5天）從誤餐補助費中扣除。第五十二條：業(yè)務(wù)招待費：本著必須、合理、節(jié)約的精神嚴(yán)格控制；業(yè)務(wù)招待用餐一般安排在單位餐廳；凡來我單位檢查