2018初級會計職稱實務(wù)真題解析

2018初級會計職稱實務(wù)真題解析（一）一、單項選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共36分，每小題1.5分。多選、錯選、不選均不得分。）某商品流通企業(yè)庫存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，w類庫存商品成本總額為125萬元，本月購進(jìn)商品成本180萬元，本月銷售收入為250萬元，w類商品上期毛利率為20%，不考慮其他因素，該類商品月末庫存成本總額為（）萬元。55200C.105D.152.5【答案X。解析：期末存貨成本二期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本=125+180-250x（1-20%）=105（萬元）。.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元。全部款項已存入銀行。該專利權(quán)的成本為40萬元。已攤銷100萬元，不考慮其他，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)實現(xiàn)的凈收益為（）萬元。7248C.140D.60【答案】D。解析：凈收益=200-（240-100）=60（萬元）。.某企業(yè)賒購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款為10萬元。增值稅稅額為1.7萬元，現(xiàn)金折扣為2/10,1/20,n/30。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。該企業(yè)購進(jìn)原材料確認(rèn)的應(yīng)付賬款金額為（）萬元。11.6B.11.7C.9.8D.11.5【答案】B。解析：應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，同時增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)包括在應(yīng)付賬款內(nèi)，故確認(rèn)的應(yīng)付賬款的金額10+1.7=11.7（萬元）。甲公司出售商標(biāo)權(quán)取得不含稅100萬，應(yīng)交增值稅6萬,商標(biāo)權(quán)取得時，實際成本70萬,已攤銷14萬，已計提減值準(zhǔn)備4萬,甲公司出售該商標(biāo)權(quán)，應(yīng)記入當(dāng)期損益金額是（）.4842C.30D.54【答案】A。解析：當(dāng)期損益=出售商標(biāo)權(quán)收入-商標(biāo)權(quán)的賬面價值=100-（70-14-4）=48（萬元）。甲公司2015年5月承接一項工程，勞務(wù)合同收入1500萬元，預(yù)計合同總成本1050萬合同價款已收采用完工百分比確認(rèn)勞務(wù)收入，2015年確認(rèn)勞務(wù)收入380萬，截止2016年12月31日，累計完工程度60%,2016年甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入（）。9001500C.520D.450【答案工。解析：當(dāng)年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入瘁年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的收入=1500>60%-380=520（萬元）。2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計提。下列各項中，關(guān)于該借款相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.每月預(yù)提借款利息時，借記應(yīng)付利息科目1.75萬元借款到期歸還本息時，貸記銀行存款科目355.25萬元每月預(yù)提借款利息時，貸記財務(wù)費用科目5.25萬元D.借入款項時，借記短期借款科目350萬元L答案JB。解析：3個月的利息費用=350*6%/12*3=5.25萬元。選項A,應(yīng)借記應(yīng)計利息”科目1.75萬元；選項C,貸記財務(wù)費用1.75萬元；選項D,短期借款屬于負(fù)債類，故借入款項時，應(yīng)貸記。下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)的是（）A.財政補助結(jié)余B.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C.財政應(yīng)返還額度D.應(yīng)交財政專戶款【答案】C。解析：選項AB屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)，選項D屬于事業(yè)單位負(fù)債。下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收款項”項目填列方法表述正確的是（）。根據(jù)預(yù)收賬款”科目的期末余額填列根據(jù)預(yù)收賬款”和應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列C.根據(jù)預(yù)收賬款”和預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)填列D.根據(jù)預(yù)收賬款”和應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列【答案】B。解析：資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收款項煩目根據(jù)預(yù)收賬款”和應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。下列各項中，事業(yè)單位通過事業(yè)收入科目核算的是（）。A.從上級單位取得的非財政補助收入B.附屬獨立核算單位按規(guī)定上繳的收入出租房屋取得的租金收入開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入【答案】D。解析：選項A計入上級補助收入”；選項B計入附屬單位上繳收入，；選項D計入其他收入”企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)收而未收到的租金應(yīng)計入（）科目的借方。其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)清理C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款【答案】D。解析：企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)收而未收到的租金應(yīng)計入其他應(yīng)收款”科目的借方。2017年12月31日，某企業(yè)應(yīng)付賬款一—甲企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額40000元，應(yīng)付賬款一-企業(yè)”明細(xì)科目借方余額10000元，預(yù)付賬款一—丙企業(yè)”明細(xì)科目借余額30000元，預(yù)付賬款一—丁企業(yè)”明細(xì)科目貸方余額6000元。不考慮其他因素，該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款'頊目期末余額為（）元。TOC\o"1-5"\h\z3600040000C.30000D.46000【答案】D。解析：應(yīng)付賬款'頊目期末余額應(yīng)該等于應(yīng)付賬款'現(xiàn)細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額=40000+6000=46000（元）。下列各項中，不屬于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本有（）。A?直接材料B?直接人工制造費用管理費用【答案】D。解析：管理費用屬于期間費用。以下不屬于視同銷售的是（）A-外購貨物用于廣告B-外購貨物用于贊助C-外購貨物用于投資。.外購貨物用于捐贈【答案X。解析：外購的貨物用于對外投資、分配給股東或投資者、無償贈送屬于視同銷售。企業(yè)對于已記入待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是（）。A?管理不善造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案】A。解析：選項A,管理不善造成的存貨凈損失，借：管理費用，貸：待處理財產(chǎn)損溢；選項B,自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，借：營業(yè)外支出，貸：待處理財產(chǎn)損溢；選項C,應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢；選項D,應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失，借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢。下列各項中，應(yīng)計入長期待推費用的是（）。A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理B-融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出【答案X。解析：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用；融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出計入固定資產(chǎn)成本。政府會計中雙報告指的是（）。A.預(yù)算報告和財務(wù)報告B.預(yù)算報告和決算報告C.決算報告和財務(wù)報告D.利潤報告和財務(wù)報告【答案】C。解析：政府會計主體應(yīng)編制雙報告是決算報告和財務(wù)報告。不屬于所有者權(quán)益變動表里單獨填列的是（）。政策變更估計變更所有者投入資本D.綜合收益總額【答案】B。解析：所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)單獨列示反應(yīng)的相信項目有：綜合收益總額、會計政策變更和差錯更正、所有者投入資本和向所有者分配利潤、提取的盈余公積等，估計變更登記在附注中。產(chǎn)品成本計算中，適用單件小批生產(chǎn)的產(chǎn)品成本的計算方法是（）。分批法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法品種法【答案】A。解析：分批法適用單件小批生產(chǎn)。某企業(yè)2017年6月發(fā)生如下費用：支付辦公用品費用10000元，預(yù)付三季度房租9000元，支付第二季度利息6000元，其中4、5月預(yù)提利息4000元。則該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費用為（）元。1200010000C.25000D.16000【答案】A。解析：企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。期間費用=10000+（6000-4000）=12000元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月銷售一批材料，價稅合計為6084元。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確的損益為（）元。18841084C.1968D.916【答案】D。解析：該批材料的實際成本=4200x（1+2%）=4284（元）該批材料的不含稅售價=6084尋（1+17%）=5200（元）銷售材料應(yīng)確的損益=5200-4284=916（元）某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為20萬元，生產(chǎn)成本為18萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為3.4萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。2021.4C.18D.23.4【答案》。解析：向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利應(yīng)視同銷售，故該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=20+3.4=23.4（萬元）。下列各項中，計入營業(yè)外支出的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B.采購原材料運輸途中合理損耗C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧。.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失22.【答案】D。解析：結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項A錯誤；采購原材料運輸途中合理損耗應(yīng)計入成本，選項B錯誤；管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧應(yīng)計入管理費用，選項C錯誤。影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。A.處置房屋的凈損失B.經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費C.向災(zāi)區(qū)捐贈商品的成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失【答案K。解析：處置房屋的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，選項A錯誤；經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤，選項B正確；向災(zāi)區(qū)捐贈商品的成本應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，選項C錯誤；火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，選項D錯誤。24.某企業(yè)期初壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬元，本期收回前期已核銷的壞賬5萬，期末壞賬準(zhǔn)備賬面余額為30萬元，本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。20B.15C.5D.30【答案X。解析：本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=30-（20+5）=5（萬元）。二、多項選擇題（下列各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共24分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。財政應(yīng)返還額度非流動資產(chǎn)基金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)D.非財政補助結(jié)余【答案】BCD。解析：選項A屬于資產(chǎn)。關(guān)于會計職能，以下說法正確的是（）。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)核算和監(jiān)督是會計的基本職能C?預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評價經(jīng)營業(yè)績是拓展職能監(jiān)督職能是核算職能的保障【答案JABCD。解析：以上選項均正確。下列各項中屬于所有者權(quán)益變動表中單獨列示的有（）。提取盈余公積金綜合收益總額C.會計政策變更和差錯更正的累計影響數(shù)資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】ABCD。解析：以上選項均正確。下列各項中資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額的填列方法有（）。根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額計算填列D.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列L答案JABD。解析：選項C錯誤，選項C錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報表，以余額分析填列。下列各項中，引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生增減變化的有（）。A-收回應(yīng)收賬款B.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.收回已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)【答案】ABCD。解析：選項ABC，應(yīng)收賬款賬面價值減少；選項D,應(yīng)收賬款賬面價值增加。2016年12月20日，某企業(yè)購入一臺設(shè)備，其原價為2000萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。下列各項中，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊的結(jié)果表述正確的有（）A.年折舊率為33%B.2017年折舊額為800萬元C.應(yīng)計折舊總額為1995萬元D.2017年折舊額為665萬元L答案JBC。解析：年折舊率=2-5=40%，故選項A錯誤，2017年折舊額為2000>40%=800（萬元），故選項3正確，選項D錯誤；雙倍余額遞減法前N-2年不考慮凈殘值，最后2年用直線法，應(yīng)計折舊總額為2000-5=1995（萬元），故選真正確。下列各項中，引起企業(yè)留存收益額增減變動的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.提取法定盈余公積C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D.本年度實現(xiàn)凈利潤【答案JVCD。解析：選項入，留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩個部分，實收資本或者股本不屬于留存收益，盈余公積轉(zhuǎn)資本會減少企業(yè)的留存收益，但不會引起所有者權(quán)益總額的變化；選項B，提取法定盈余公積，在利潤分配和盈余公積兩個科目之間變化，不影響企業(yè)的留存收益；選項C,向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，借記利潤分配”科目，貸記應(yīng)付股利”科目，減少企業(yè)的留存收益。選項D，本年度實現(xiàn)的凈利潤，將增加企業(yè)的未分配利潤，即增加企業(yè)的留存收益。下列各項中，關(guān)于利潤表項目本期金額填列方法表述正確的有（（）。A.稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費”科目的本期發(fā)生額分析填列B.營業(yè)利潤”項目應(yīng)根據(jù)本年利潤”科目的本期發(fā)生額分析填列C.營業(yè)收入，頊目應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入”和其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列D.管理費用，頊目應(yīng)根據(jù)管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列【答案XD。解析：選項A,應(yīng)根據(jù)稅金及附加”的本期發(fā)生額分析填列；選項B,應(yīng)以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動損益（減去公允價值變動損益）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。下列屬于管理會計要素的有（）。X具方法應(yīng)用環(huán)境C.管理會計活動D.信息與報告【答案JABCD。解析：以上選項均正確。屬于應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。A?已訂立勞動合同的全職職工獎金正式任命并聘請的獨立董事津貼已訂立勞動合同的臨時工D.向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金【答案JABCD。解析：以上選項均通過應(yīng)付職工薪酬核算。某公司為增值稅一般納稅人。2017年1月4日購入一項無形資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為880萬元，增值稅稅額52.8萬元。該無形資產(chǎn)使用年限為5年，按年限平均法進(jìn)行攤銷，預(yù)計殘值為零。下列關(guān)于該項無形資產(chǎn)的會計處理中正確的有（）。2017年1月4日取得該無形資產(chǎn)的成本為880萬元該項無形資產(chǎn)自2017年2月起開始攤銷該無形資產(chǎn)的應(yīng)計攤銷額為932.8萬元D.2017年12月31日，該無形資產(chǎn)的累計攤銷額為176萬元【答案】AD。解析：2017年無形資產(chǎn)攤銷=880/5=176萬元，選項D正確；無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少，當(dāng)月不再攤銷，選項錯誤；無形資產(chǎn)的應(yīng)計攤銷額為880萬元。下列選項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)類的科目有（）。A.財政應(yīng)返還額度應(yīng)繳財政專戶款專用基金非財政補助結(jié)余分配12.【答案】CD。解析：選項A屬于資產(chǎn)；選項B屬于負(fù)債。三、判斷題（本類題共10分，每小題1分，每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會計活動、工具方法、信息與報告四項管理會計要素。（）【答案】正確。解析：該題表述正確。保管不善丟失的貨物，運費的增值稅可以抵扣進(jìn)項稅額。（）【答案】錯誤。解析：保管不善丟失的貨物，運費的增值稅不可以抵扣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）3.【答案】正確。解析：本題表述正確表結(jié)法下，各損益類科目每月月末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。（）【答案】錯誤。解析：賬結(jié)法下，各損益類科目每月月末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。企業(yè)日常核算不設(shè)置預(yù)付賬款，月末不需要填列預(yù)付賬款。（）【答案】錯誤。解析：企業(yè)日常核算不設(shè)置預(yù)付賬款，應(yīng)通過應(yīng)付賬款，核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將一年內(nèi)含一年到期的長期待攤費用，列入資產(chǎn)負(fù)債表中一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目中。（）【答案】正確。解析：本題表述正確。直接分配法，不考慮各輔助車間相互提供勞務(wù)的情況，將各種生產(chǎn)成本直接分配給輔助車間以外的受益單位。（）【答案】正確。解析：本題表述正確。政府會計將基本建設(shè)投資業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入單位會計核算，體現(xiàn)了全面性的質(zhì)量要求。（）8.【答案】正確。解析：本題表述正確。銀行余額調(diào)節(jié)表可以作為調(diào)整銀行余額的記賬依據(jù)。（）【答案】錯誤。解析：銀行余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行余額的記賬依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與累計帶薪缺勤相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬。（）【答案】錯誤。解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。四、案例分析（本類題共3題，共30分。（其中不定項選擇題，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）（―）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元，同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款500萬元（其中包含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關(guān)交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品增值稅為5.65萬元，款項已收到。根據(jù)資料（1）,下列各項中甲公司購買股票應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)一戒本'科目的金額正確的（）萬元。A.501.325B.495C.500D.501.25【答案】C。解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，而應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。故甲公司購買股票應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)—成本'為500萬元。資料（1）會計分錄如下：借：其他貨幣資金一~出投資款2000貸：銀行存款2000借：交易性金融資產(chǎn)一~本500投資收益1.25應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.075貸：其他貨幣資金501.325根據(jù)資料（1）和（2）,下列各項中,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5B.借：其他貨幣資金一—存出投資款5貸：投資收益5C.借：銀行存款5貸：投資收益5D.借：其他貨幣資金一~出投資款5貸：應(yīng)收股利5【答案】B。解析：資料（2）會計分錄如下：3月20日：借：其他貨幣資金一-存出投資款5貸：投資收益53月31日：借：公允價值變動損益20貸：交易性金融資產(chǎn)一~允價值變動20根據(jù)資料（1）和（2）,下列正確的是（。）A.借記公允價值變動損益”20萬元B.借記投資收益”15萬元C.貸記交易性金融資產(chǎn)一—公允價值變動”20萬元D.貸記交易性金融資產(chǎn)一~本”15萬元L答案JAC。解析：根據(jù)資料1）的會計分錄，借記投資收益”1.25萬元，根據(jù)資料（2）的會計分錄，貸記投資收益”5萬元，故選項B錯誤；根據(jù)資料（1）的會計分錄，借記交易性金融資產(chǎn)一—成本”500萬元，故選項D錯誤。根據(jù)資料（1）至6）,下列關(guān)于乙公司月份處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理正確的是（）增值稅（銷項稅額》減少5.66萬元投資收益曾加94.34萬元C.其他貨幣資金一—存出投資款”增加600萬元D.交易性金融資產(chǎn)一—成本'減少500萬元【答案】BCD。解析：資料（3）會計分錄如下：借：其他貨幣資金一—存出投資款600交易性金融資產(chǎn)一~允價值變動20貸：交易性金融資產(chǎn)一~本500投資收益120同時：借：投資收益20貸：公允價值變動損益20借：投資收益5.66貸：應(yīng)交稅費一—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5.66投資收益增加94.34（120-20-5.66）萬元，選項B正確；其他貨幣資金一—存出投資款”增加600萬元，選項C正確；交易性金融資產(chǎn)一—成本，減少500萬元，選項D正確。根據(jù)資料（1）和3）,下列各項中，該股票投資對甲公司18年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。99.3498.09C.100D.94.34【答案】B。解析：營業(yè)利潤=-1.25（資料1）+5（資料2）-20（資料2）+120（資料3）-20（資料3）+20（資料3）-5.66（資料3）=98.09（萬元）。（二）甲公司是一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率是17%。確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，與乙公司簽訂協(xié)議。采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本80000元。銷售價格總額為100000元。3月2日，收到乙公司預(yù)付款70000元。3月20日，向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為17000元，剩余款項已收妥。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款80000元。增值稅稅額為13600元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)難以支付貨款，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確定條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件。每件商品的實際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出。按照雙方協(xié)議約定。丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品。甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品。同時收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票上注明價款8000元，增值稅額480元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小問題。1.根據(jù)資料（1）,下列各項中關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售商品相關(guān)的處理，正確的是（）。3月20日，應(yīng)借記應(yīng)收賬款”科目47000元3月20日，應(yīng)借記主營業(yè)務(wù)成本，科目80000元3月2日，應(yīng)貸記主營業(yè)務(wù)收入，科目70000元3月2日，應(yīng)貸記主營業(yè)務(wù)收入，科目100000元【答案】B。解析：資料（1）會計分錄如下：3月2日：借：銀行存款70000貸：預(yù)收賬款700003月20日：借：銀行存款47000預(yù)收賬款70000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000根據(jù)資料（2）,下列各項中關(guān)于甲公司采用賒銷方式銷售商品的會計處理，正確的是（）。7月6日發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136007月6日發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款13600貸：應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600借：發(fā)出商品60000貸：庫存商品600009月25日符合收入確認(rèn)條件時：借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136009月25日符合收入確認(rèn)條件時：借：應(yīng)收賬款80000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：發(fā)出商品60000【答案】BD。解析：資料（2）會計分錄如下：7月6日：借：發(fā)出商品60000貸：庫存商品60000借：應(yīng)收賬款13600貸：應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136009月25日:14借：應(yīng)收賬款80000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：發(fā)出商品60000根據(jù)資料（3）,下列各項中，關(guān)于甲公司2月15日發(fā)出委托代銷商品相關(guān)的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.貸記主營業(yè)務(wù)收入，科目160000元B.借記委托代銷商品'科目120000元C.借記主營業(yè)務(wù)成本，科目120000元D.貸記其他業(yè)務(wù)收入”科目160000元【答案】B。解析：發(fā)出商品時：借：委托代銷商品120000貸：庫存商品120000根據(jù)資料（3）,下列各項中關(guān)于甲公司2月31日收到丁公司代銷清單時，相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.貸記其他業(yè)務(wù)收入科目80000元B.貸記主營業(yè)務(wù)收入科目80000元C.借記銷售費用科目8000元D.借記管理費用科目8000元【答案】BC。解析：資料（3）會計分錄如下：發(fā)出商品時：借：委托代銷商品120000貸：庫存商品120000收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：委托代銷商品60000同時：借：銷售費用8000應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）480貸：應(yīng)收賬款8480根據(jù)資料（1）-（3）,下列各項中關(guān)于甲公司2017年度營業(yè)收入和營業(yè)成本表述正確的是（）。營業(yè)收入增加260000元B.營業(yè)收入增加180000元C.營業(yè)成本增加200000元D.營業(yè)成本增加140000元【答案】AC。解析：營業(yè)收入=100000（資料1）+80000（資料2）+80000（資料3）=260000（元）；營業(yè)成本=80000（資料1）+60000（資料2）+60000（資料3）=200000（元）。（三）某企業(yè)為一般納稅人，設(shè)有一基本生車間生產(chǎn)間，生產(chǎn)銷售MN兩種產(chǎn)品，2017年10月初，M在產(chǎn)品直接材料成本165萬元，直接人工及制造費用60萬元，N產(chǎn)品無在產(chǎn)品，2017年10月份該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）8日，采購生產(chǎn)M、N產(chǎn)品，所需要的材料1500千克，驗收合格后全部入庫。增值稅專票上注明價款80萬元，增值稅為13.6萬元，全部款項以銀行承兌匯票結(jié)算，匯票的面值為93.6萬元，另支付銀行承兌手續(xù)費0.05萬元。（2）20日，發(fā)出材料共計85萬元，其中M、N產(chǎn)品共同耗用60萬元，車間一般耗用12萬元，出售積壓材料13萬元，