《簡明會計實務》第六章財務報表的編制

第六章財務報表的編制第一節(jié)財務報表的編制要求第二節(jié)資產負債表的編制第三節(jié)利潤表的編制學習目標了解財務報表編制的準備工作，掌握財務報表編制的質量要求。

了解資產負債表的列報格式與要求，掌握資產負債表的編制方法。

了解利潤表的列報格式與要求，掌握利潤表的編制方法2第一節(jié)財務報表的編制要求主要知識點財產清查對賬與結賬

試算平衡表財務報表編制前的基礎工作財務報表編制的質量要求3認真對賬和進行財產清查編制總賬本期發(fā)生額與余額試算平衡表按期結賬一、財務報表編制前的基礎二、財務報表編制的質量要求相關可比全面完整編報及時便于理解真實可靠5第二節(jié)資產負債表的編制主要知識點資產負債表編制的理論基礎賬戶式和報告式資產負債表

資產負債表各項目的內涵資產負債表的列報要求資產負債表的列報格式資產負債表的編制方法一、資產負債表的列報要求資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季度末或年末）的財務狀況的報表。資產負債表既屬于中期財務報表，也屬于年度財務報表。分類別列報資產和負債按流動性列報資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益三大要素分類列報。資產負債表中資產和負債項目按照其流動性的強弱依次排列。列報相關的合計、總計項目流動資產合計非流動資產合計資產總計流動負債合計非流動負債合計負債合計所有者權益合計負債和所有者權益（或股東權益）總計二、資產負債表的列報格式報告式資產負債表項目期末余額年初余額資產

流動資產

非流動資產資產總計負債和所有者權益

流動負債

非流動負債負債合計

實收資本……所有者權益合計負債和所有者權益總計二、資產負債表的列報格式賬戶式資產負債表資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產流動負債

貨幣資金

短期借款…………

……流動負債合計非流動負債流動資產合計

長期借款非流動資產……

可供出售金融資產非流動負債合計……負債合計……所有者權益非流動資產合計

實收資本……所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計三、資產負債表的編制方法（1）根據(jù)總賬賬戶余額填列（一）“期末余額”欄的填列方法短期借款應付票據(jù)應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款實收資本資本公積盈余公積貨幣資金根據(jù)總賬余額填列的報表項目主要是流動負債和部分所有者權益項目及貨幣資金“貨幣資金”項目金額=“庫存現(xiàn)金”總賬余額+“銀行存款”總賬余額+“其他貨幣資金”總賬余額三、資產負債表的編制方法（2）根據(jù)明細賬余額計算填列（一）“期末余額”欄的填列方法應付賬款預收賬款未分配利潤“應付賬款”項目金額=“應付賬款”明細賬戶的貸方余額+“預付

賬款”明細賬戶的貸方余額“預收賬款”項目金額=“預收賬款”明細賬戶的貸方余額+“應收

賬款”明細賬戶的貸方余額“未分配利潤”項目金額=“利潤分配——未分配利潤”賬戶余額三、資產負債表的編制方法（3）根據(jù)總賬和明細賬余額分析填列（一）“期末余額”欄的填列方法長期借款“長期借款”項目金額=“長期借款”總賬余額-一年內到期且不能展期的長期借款三、資產負債表的編制方法（4）根據(jù)有關賬戶余額減去其備抵調整賬戶余額后的凈額填列（一）“期末余額”欄的填列方法固定資產無形資產“固定資產”項目金額=“固定資產”總賬余額-“累計折舊”賬戶

余額-“固定資產減值準備”賬戶余額“無形資產”項目金額=“無形資產”賬戶余額-“累計攤銷”賬戶

余額-“無形資產減值準備”賬戶余額三、資產負債表的編制方法（5）綜合運用上述填列方法分析填列（一）“期末余額”欄的填列方法應收票據(jù)、應收利息、應收股利、其他應收款應收賬款“應收票據(jù)”等項目金額=“應收票據(jù)”等相關總賬余額-“壞賬準備”賬戶相關明細賬余額“應收賬款”項目金額=“應收賬款”明細賬借方余額+“預收賬款”明細賬借方余額-“壞賬準備——應收賬款”賬戶余額預付賬款“預付賬款”項目金額=“預付賬款”明細賬借方余額+“應付賬款”明細賬借方余額-“壞賬準備——預付賬款”賬戶余額存貨“存貨”項目金額=“在途材料”總賬余額+“原材料”總賬余額-“生產成本”總賬余額+“庫存商品”總賬余額-“存貨跌價準備”總賬余額基本方法通常根據(jù)上年年末有關項目的期末余額填列，且與上年年末資產負債表“期末余額”欄相一致。調整要求如果企業(yè)上年度資產負債表規(guī)定的項目名稱和內容與本年度不一致，應當對上年年末資產負債表相關項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整。三、資產負債表的編制方法（二）“年初余額”欄的填列方法15第三節(jié)利潤表的編制主要知識點利潤表的性質利潤表結構

綜合收益的概念利潤表的列報要求利潤表的列報格式利潤表的編制方法Your

text列報要求0102利潤表必須充分反映企業(yè)經營成果的主要來源和構成。對于費用，應按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報。一、利潤表的列報要求利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤表既是中期財務報表，也是年度財務報表。二、利潤表的列報格式（一）單步式利潤表項目本期金額上期金額收入和利得

營業(yè)收入

投資收益營業(yè)外收入收入和利得合計費用和損失

營業(yè)成本期間費用

營業(yè)外支出

所得稅費用費用和損失合計凈利潤二、利潤表的列報格式（二）多步式利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加期間費用加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額三、利潤表的編制方法（一）利潤表“本期金額”欄的填列方法直接根據(jù)損益類賬戶余額填列根據(jù)利潤表中相關項目計算填列“營業(yè)收入”項目金額=“主營業(yè)務收入”賬戶余額+“其他業(yè)務收入”賬戶余額稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用“營業(yè)成本”項目金額=“主營業(yè)務成本”賬戶余額+“其他