《簡明會計實務(wù)》第一章會計核算方法

1第一章會計核算方法第一節(jié)會計的概念、特征與類型第二節(jié)會計要素第三節(jié)會計科目和賬戶第四節(jié)借貸記賬法第五節(jié)會計循環(huán)學(xué)習(xí)目標(biāo)理解會計的基本概念

掌握會計要素的含義、特征與確認(rèn)條件

掌握會計科目的設(shè)置、賬戶及其結(jié)構(gòu)

掌握借貸記賬法的特點及其應(yīng)用了解會計循環(huán)2第一節(jié)會計的概念、特征與類型主要知識點會計核算基本前提會計基本職能會計的本質(zhì)會計的概念會計的特征會計的類型會計的概念①以貨幣為主要計量單位。②運用專門的方法。③具有核算和監(jiān)督的基本職能。④本質(zhì)就是管理活動，是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會計的基本特征會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動過程的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。具有綜合性、可比性缺乏綜合性、可比性提醒以貨幣為主要計量單位的同時，還要使用實物計量、勞動計量綜合運用。會計的計量單位實物計量勞動計量貨幣計量會計以貨幣為主要計量單位會計方法體系設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報表會計檢查方法會計分析方法會計核算方法確認(rèn)計量報告會計循環(huán)會計的職能基本職能拓展職能預(yù)算經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策評價經(jīng)營業(yè)績核算職能監(jiān)督職能反映職能，即以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告。生成會計信息應(yīng)用會計信息事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督真實性合法性合理性核算職能是基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是保證，兩者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計的對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運動或價值運動。資金投入資金運用資金退出籌集資金貨幣資金購買材料機(jī)器設(shè)備支付工資庫存商品銷售收入利潤交納稅費向投資者分配利潤籌資渠道：投資者投資和負(fù)債（債權(quán)人投資）成本計算會計的本質(zhì)會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動核算經(jīng)濟(jì)活動參與經(jīng)濟(jì)決策控制經(jīng)濟(jì)活動過程評價經(jīng)營業(yè)績實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的管理會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)信息確認(rèn)計量報告會計信息系統(tǒng)會計信息信息使用者會計的類型會計信息使用者外部信息使用者內(nèi)部信息使用者投資者債權(quán)人政府及其相關(guān)部門社會公眾企業(yè)管理者向信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息；反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。會計目標(biāo)管理會計財務(wù)會計會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會計主體持續(xù)經(jīng)營貨幣計量會計分期是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。會計主體不同于法律主體。假定企業(yè)在可預(yù)見的未來不會停業(yè)，不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計核算按連續(xù)的、長短相同的會計期間進(jìn)行。年度中期：月、季、半年會計主體在會計確認(rèn)、計量、報告時以貨幣作為計量尺度。假定幣值不變。記賬本位幣會計核算的基準(zhǔn)貨幣。我國的記賬本位幣是人民幣。11第二節(jié)會計要素主要知識點六大會計要素靜態(tài)會計平衡式動態(tài)會計平衡式會計要素的構(gòu)成會計平衡式會計要素及其分類會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤財務(wù)狀況經(jīng)營成果靜態(tài)要素動態(tài)要素特征1.由企業(yè)過去的交易或者事項形成的2.企業(yè)擁有或者控制的資源3.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)的含義與特征資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的分類材料、商品機(jī)器設(shè)備在一個正常營業(yè)周期或一年內(nèi)耗用或變現(xiàn)耗用或持有期間超過1年流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指能在一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)是指變現(xiàn)或耗用的期限超過一個會計年度的資產(chǎn)。貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資……正常營業(yè)周期是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年資產(chǎn)的確認(rèn)符合定義滿足條件資產(chǎn)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。發(fā)生概率超過95%該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。負(fù)債的含義與特征負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征由企業(yè)過去的交易或者事項形成的是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)何謂現(xiàn)時義務(wù)？企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，不包括未來交易或者事項形成的義務(wù)。法定義務(wù)推定義務(wù)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)。根據(jù)慣例、公開承諾、政策等導(dǎo)致企業(yè)將履行的義務(wù)。負(fù)債的分類賒購形成的負(fù)債取得3年期的貸款在一個正常營業(yè)周期或一年內(nèi)償還償還期限超過1年流動負(fù)債非流動資產(chǎn)流動負(fù)債是指能在一個會計年度內(nèi)（含1年）需要清償?shù)呢?fù)債。非流動負(fù)債是指償還期限超過一個會計年度的負(fù)債。短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款應(yīng)交稅費負(fù)債的確認(rèn)符合定義滿足條件負(fù)債與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。推定義務(wù)會計估計最佳估計數(shù)非流動負(fù)債考慮貨幣時間價值按現(xiàn)值計量注意事項所有者權(quán)益的含義與特征所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。股份制企業(yè)股東權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）＝資產(chǎn)－負(fù)債資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）會計基本等式；財務(wù)狀況等式；靜態(tài)等式。所有者權(quán)益的確認(rèn)與計量取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等要素的確認(rèn)與計量所有者權(quán)益的構(gòu)成實收資本（或股本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤設(shè)立籌資開業(yè)投資者（或股東）出資＝注冊資本超出注冊資本——資本溢價產(chǎn)生于企業(yè)設(shè)立之后按照準(zhǔn)則規(guī)定直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益按規(guī)定比例從凈利潤中提取當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)分配后的余額收入的含義與特征收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。收入導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。產(chǎn)成品生產(chǎn)銷售收入資產(chǎn)出租收入提供服務(wù)收入銷售商品收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提供勞務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入會計核算上的分類收入的確認(rèn)符合定義滿足條件收入與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量。即導(dǎo)致所有者權(quán)益增加三個條件：費用的含義與特征費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征費用是企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生的。費用導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的材料生產(chǎn)成本直接計入營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益支付的生產(chǎn)工人工資支付的管理人員工資報銷的差旅費因銷售而減少的商品直接計入生產(chǎn)費用期間費用生產(chǎn)費用的轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)與收入配比管理費用銷售費用財務(wù)費用直接材料直接人工制造費用費用的確認(rèn)符合定義滿足條件費用與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。即導(dǎo)致所有者權(quán)益減少三個條件：利得和損失利得是企業(yè)非日?；顒尤〉玫氖找婊虺钟匈Y產(chǎn)取得的增值。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的收益政府補(bǔ)助、接受捐贈持有金融資產(chǎn)取得的增值損失是企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的損失或持有資產(chǎn)發(fā)生的減值。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的損失罰款支出、捐贈支出持有金融資產(chǎn)發(fā)生的減值利得和損失也會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增減變化，且與所有者投入資本或向投資者分配利潤無關(guān)。利得和損失的會計處理直接計入當(dāng)期損益直接計入所有者權(quán)益營業(yè)外收入營業(yè)外支出利得損失利得損失其他綜合收益是計入當(dāng)期損益，還是計入所有者權(quán)益，應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。利潤的含義與特征利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。收入減去費用后的凈額直接計入當(dāng)期損益的利得和損失構(gòu)成假定不考慮直接計入當(dāng)期損益的利得和損失，則：收入-費用=利潤經(jīng)營成果等式，亦稱動態(tài)會計等式反映了利潤的實現(xiàn)過程，是利潤表編制依據(jù)。利潤的確認(rèn)與計量，取決于收入和費用、利得和損失的確認(rèn)與計量。會計要素間的數(shù)量關(guān)系靜態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系動態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系時點時期資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，是資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)反映了收入與費用的配比原則，是利潤表編制依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）體現(xiàn)的是存量反映的是增量上述等式，即為會計等式，任何類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會打破平衡，因此又稱會計恒等式。資產(chǎn)＝權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益1.收到投資者投資100萬元，存入銀行＋＋2.企業(yè)減少注冊資本50萬元，并以銀行存款支付－－3.購進(jìn)材料2萬元，貨款未付。＋＋4.以銀行存款歸還欠款1.5萬元。--5.提取現(xiàn)金0.5萬元備用。＋－6.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票5萬元，抵付欠款。＋－7.以資本公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。＋－8.向債權(quán)人發(fā)放新股20萬元，以抵償該項債務(wù)。－＋9.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬元，股利尚未支付。＋－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型30第三節(jié)會計科目和賬戶主要知識點會計科目的設(shè)置與分類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目賬戶賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目的概念會計對象會計要素會計科目資金運動資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤庫存現(xiàn)金原材料短期借款實收資本主營業(yè)務(wù)收入管理費用……會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，簡稱科目。會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目清算資金往來外匯買賣衍生工具套期工具被套期項目生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本研發(fā)支出本年利潤利潤分配會計科目的分類按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類固定資產(chǎn)舉例房屋建筑物辦公樓廠房倉庫1＃倉庫2＃倉庫一級科目二級科目四級科目三級科目總分類科目（亦稱總賬科目）明細(xì)分類科目（亦稱明細(xì)科目）提供總括信息；以貨幣計量，僅提供價值量信息。提供更為詳細(xì)和具體的會計信息；不僅提供價值量信息，有的明細(xì)科目還提供實物量信息。總分類科目統(tǒng)馭和控制其所轄的明細(xì)分類科目；明細(xì)分類科目是對其所屬總分類科目的詳細(xì)和具體說明。兩者間的關(guān)系會計科目的設(shè)置經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的具體內(nèi)容、規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，設(shè)置的會計科目亦不同。設(shè)置會計科目的原則合法性原則相關(guān)性原則實用性原則會計科目的設(shè)置應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，如企業(yè)會計準(zhǔn)則等。會計科目的設(shè)置應(yīng)與會計信息使用者對本企業(yè)會計信息的需要相關(guān)，有助于提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息。會計科目的設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)自身特點，滿足企業(yè)會計核算的需要，應(yīng)具有一定的靈活性。賬戶的概念與分類賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶設(shè)置的依據(jù)是會計科目會計科目是賬戶的名稱賬戶的用途是記錄會計要素的增減變動賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類賬戶的分類與會計科目的分類一一對應(yīng)總分類賬戶簡稱總賬明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬會計科目是賬戶的名稱賬戶是會計科目的內(nèi)容兩者的核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同兩者間的關(guān)系賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱日期憑證號數(shù)：×字×號摘要金額：增加額、減少額和余額期初余額期末余額余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額發(fā)生額賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)38第四節(jié)借貸記賬法主要知識點借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的性質(zhì)借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬的記賬規(guī)則借貸記賬法的試算平衡會計記賬方法的種類記賬方法，是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的記賬方法。例：用銀行存款5000元購進(jìn)材料一批，貨款已付，材料驗收入庫。單式記賬法有兩種記賬方式：僅記錄銀行存款減少5000元；僅記錄材料增加5000元復(fù)式記賬法既要記錄材料增加5000元，也要記錄銀行存款減少了5000元。復(fù)式記賬方法的種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法根據(jù)記賬符號的不同借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。收付記賬法是指以“收”和“付”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。增減記賬法是指以“增”和“減”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。會計實務(wù)中不再采用會計實務(wù)中普遍采用能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈。能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。復(fù)式記賬法的特點借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。賬戶名稱借貸資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少費用的增加成本的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加費用的減少成本的減少“借”和“貸”的含義例1：購進(jìn)材料5000元，貨款未付，材料已驗收入庫。有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則資產(chǎn)增加，應(yīng)借記5000元；負(fù)債增加，應(yīng)貸記5000元。例2：銷售商品15000元，貨款已收，并存入銀行。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記15000元；收入增加，應(yīng)貸記15000元。借貸記賬法（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)及成本類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××借貸記賬法（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期減少額×××……

期末轉(zhuǎn)出額×××本期增加額×××……本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××收入類賬戶的結(jié)構(gòu)本期收入凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶無余額。借貸記賬法（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)費用類賬戶借方貸方本期增加額×××……

本期減少額×××……期末轉(zhuǎn)出額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××費用類賬戶的結(jié)構(gòu)本期費用凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶無余額。借貸記賬法（三）借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系舉例說明甲公司購進(jìn)材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業(yè)庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。銀行存款借貸5000.00原材料借貸5000.00賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶借貸記賬法（四）會計分錄舉例說明甲公司購進(jìn)材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業(yè)庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。借：原材料5000

貸：銀行存款5000會計分錄會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。記賬方向金額對應(yīng)賬戶會計分錄三要素借貸記賬法（四）會計分錄種類簡單會計分錄復(fù)合會計分錄一借一貸會計分錄多借一貸會計分錄一借多貸會計分錄多借多貸會計分錄分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目確定相關(guān)會計科目的增減金額分析相關(guān)會計科目的性質(zhì)，確定記賬方法按規(guī)范要求編制會計分錄會計分錄的編制步驟舉例說明向甲公司銷售商品50000元，商品已發(fā)出，收到貨款30000元存入銀行，余款暫欠。分析相關(guān)科目確定增減金額確定記賬方向編制會計分錄銀行存款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入銀行存款+30000應(yīng)收賬款+20000主營業(yè)務(wù)收入+50000銀行存款→資產(chǎn)類→借記應(yīng)收賬款→資產(chǎn)類→借記主營業(yè)務(wù)收入→收入類→貸記借：銀行存款30000應(yīng)收賬款——甲公司20000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000會計分錄的書寫規(guī)則：先“借”，后“貸”；需列示明細(xì)科目。借貸記賬法（五）借貸記賬法下的試算平衡先看實例資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初余額500000200000300000（借方）（貸方）（貸方）購進(jìn)材料20000萬元，貨款未付。+20000+20000（貸記）（借記）銷售商品10000萬元，貨款收到，并存入銀行。+10000+10000（貸記）（借記）以銀行存款歸還短期貸款150000萬元。-150000-150000（借記）（貸記）本期發(fā)生額期末余額38000070000310000（借方）（貸方）（貸方）借貸記賬法（五）借貸記賬法下的試算平衡由實例，到發(fā)現(xiàn)全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。種類發(fā)生額試算平衡余額試算平衡方法編制試算平衡表借貸記賬法（五）借貸記賬法下的試算平衡漏記重記以相同金額多記或少記錯記記賬方向顛倒多記金額與少記金額相等在實務(wù)中，通常利用試算平衡來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確。如果借貸雙方發(fā)生額或余額為相等，表明賬戶記錄一定有錯誤。不影響試算平衡的錯誤53第五節(jié)會計循環(huán)主要知識點會計憑證的種類賬簿的種類

財務(wù)報表的構(gòu)成填制和審核會計憑證登記賬簿編制財務(wù)報表填制和審核會計憑證原始憑證會計憑證是接收、記錄（儲存）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的數(shù)據(jù)的載體，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)，也是登記賬簿的依據(jù)。是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)，也稱“單據(jù)”。記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。登記賬簿賬簿是由記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成的簿籍。登記賬簿則是以記賬憑證為依據(jù)，把記賬憑證中做成的會計分錄在賬簿中進(jìn)行登記。種類序時賬簿分類賬簿輔助賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細(xì)分類賬簿橫線登記式賬簿登記賬簿（一）序時賬簿的登記銀行存款日記賬2016年憑證號數(shù)對方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉(zhuǎn)借款

500,000.00

900,000.00

104應(yīng)付票據(jù)支付商業(yè)匯票

200,000.00

700,000.00

205應(yīng)收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應(yīng)收賬款支付代墊運費

1,200.00

798,800.00

207主營業(yè)務(wù)收入零售商品銷售

397,300.00

1,196,100.00“收入”欄根據(jù)收入金額登記，“付出”欄根據(jù)付出金額登記。每日結(jié)出結(jié)存額。應(yīng)記錄對應(yīng)科目，以反映收支的來龍去脈。序時賬是指按照時間先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。要點登記賬簿（二）分類賬簿的登記既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過其他方式分次或按月一次匯總登記?？偡诸愘~簿的登記要點總分類賬簿是根據(jù)一級會計科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。銀行存款22016年憑證號數(shù)摘要√借方貸方借或貸余額月日121

期初余額

借

400,000.00

10匯34匯總1－10日業(yè)務(wù)

2,119,369.40