關(guān)稅措施概述 課件

第五章關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅分類第三節(jié)關(guān)稅征收第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度1第五章關(guān)稅措施1

第一節(jié)關(guān)稅概述關(guān)稅含義關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅水平2

第一節(jié)關(guān)稅概述2含義關(guān)稅(CustomDuties,Tariff)是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。關(guān)境和國境的區(qū)別和聯(lián)系關(guān)稅是國家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分，具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性3含義關(guān)稅(CustomDuties,Tariff)是進(jìn)關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅屬于間接稅關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物關(guān)稅可以調(diào)節(jié)一國進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模與結(jié)構(gòu)關(guān)稅是一國執(zhí)行對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段4關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅屬于間接稅4關(guān)稅水平算術(shù)平均法加權(quán)平均法進(jìn)口貨值加權(quán)平均法有稅進(jìn)口貨值加權(quán)平均法選擇商品加權(quán)平均法5關(guān)稅水平算術(shù)平均法5關(guān)稅水平算術(shù)平均法6關(guān)稅水平6加權(quán)算術(shù)平均法進(jìn)口貨值加權(quán)平均法7加權(quán)算術(shù)平均法7有稅進(jìn)口貨值加權(quán)平均法8有稅進(jìn)口貨值加權(quán)平均法8選擇商品加權(quán)平均法9選擇商品加權(quán)平均法9第二節(jié)關(guān)稅分類按照征收對(duì)象或商品流向分類：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅定義主要分為最惠國稅和普通稅征收的主要目的:保護(hù)國內(nèi)市場(chǎng)10第二節(jié)關(guān)稅分類按照征收對(duì)象或商品流向分類：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)出口關(guān)稅定義征收目的:增加財(cái)政收入，保證本國的生產(chǎn)和市場(chǎng)供應(yīng)過境稅定義11出口關(guān)稅11按照征稅的目的：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅定義征收的三個(gè)前提條件保護(hù)關(guān)稅定義工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅12按照征稅的目的：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅12按照差別待遇和特定實(shí)施情況：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠稅13按照差別待遇和特定實(shí)施情況：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅和普遍進(jìn)口附加稅定義對(duì)進(jìn)口商品除征收一般的關(guān)稅外，再加征的額外關(guān)稅是一種特定的臨時(shí)性措施反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅14進(jìn)口附加稅定義14反補(bǔ)貼稅定義又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對(duì)直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。目的增加進(jìn)口商品成本，抵消出口國對(duì)該商品所做補(bǔ)貼的鼓勵(lì)作用。15反補(bǔ)貼稅定義15征收的前提條件進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中接受了直接或間接的獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼進(jìn)口國國內(nèi)某項(xiàng)已建成的工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或?qū)鴥?nèi)某一工業(yè)的新建造成嚴(yán)重障礙上述兩個(gè)條件之間存在因果關(guān)系16征收的前提條件16反補(bǔ)貼的條件存在補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)性損害（三種形式）補(bǔ)貼和損害之間存在因果關(guān)系對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害的威脅對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙17存在補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)性損害補(bǔ)貼和損害之間對(duì)已建工業(yè)的對(duì)已建工業(yè)的對(duì)新反傾銷稅定義反傾銷稅是對(duì)于商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅，進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行傾銷，并對(duì)進(jìn)口國的同類產(chǎn)品造成重大損害是構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件。稅額一般以傾銷差價(jià)征收，目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國工業(yè)和市場(chǎng)。18反傾銷稅定義18WTO《反傾銷協(xié)議》關(guān)于實(shí)施反傾銷的條件實(shí)施反傾銷的三大要件存在傾銷實(shí)質(zhì)性損害傾銷和損害之間有因果關(guān)系對(duì)已建工業(yè)實(shí)質(zhì)性損害對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙對(duì)已建工業(yè)實(shí)質(zhì)性損害的威脅出口價(jià)格？正常價(jià)值？市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的確定方法非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的確定方法19WTO《反傾銷協(xié)議》關(guān)于實(shí)施反傾銷的條件實(shí)施反傾銷存在傾銷實(shí)存在傾銷行為WTO關(guān)于傾銷的定義：傾銷是指一項(xiàng)產(chǎn)品的出口價(jià)格，以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)入另一國市場(chǎng)。出口價(jià)格和正常價(jià)值的確定2020出口價(jià)格：在正常貿(mào)易中一國向另一國出口某一產(chǎn)品價(jià)格，也就是出口商將產(chǎn)品出售給進(jìn)口商的價(jià)格。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家確定“正常價(jià)值”的三種方法：在正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)的銷售價(jià)格出口國向第三國正常貿(mào)易中的最高可比價(jià)格結(jié)構(gòu)價(jià)格（計(jì)算價(jià)格）2121對(duì)非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家確定“公平價(jià)格”的方法：替代價(jià)格法。注意：選擇替代國選擇替代產(chǎn)品2222造成實(shí)質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害：銷售劇減，利潤下降，失業(yè)加劇，市場(chǎng)萎縮等對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性威脅：預(yù)見出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性損害對(duì)新建產(chǎn)業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙傾銷與損害存在因果關(guān)系2323反傾銷的措施價(jià)格承諾：被控傾銷產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商與進(jìn)口方主管機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，出口商提高價(jià)格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進(jìn)口方相應(yīng)地中止或終止案件調(diào)查。從實(shí)際效果來看，價(jià)格承諾是一種反傾銷形式。臨時(shí)措施：

征收臨時(shí)反傾銷稅，提供保證金24反傾銷的措施24最終裁定：反傾銷稅稅率：不高于傾銷幅度時(shí)間：自決定征收之日起不超過5年實(shí)施機(jī)構(gòu)：由海關(guān)按規(guī)定征收如果同時(shí)可以征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅，只能征收其中一種。25最終裁定：反傾銷稅25如果主管機(jī)關(guān)確定傾銷幅度為微量，或者傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的實(shí)際或者潛在數(shù)量或損害可忽略不計(jì)，則應(yīng)立即終止調(diào)查。如傾銷幅度按出口價(jià)格的百分比表示小于2%,則該幅度應(yīng)被視為屬微量。如來自一特定國家的傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量被查明占進(jìn)口成員中同類產(chǎn)品進(jìn)口的不足3%，則該傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量通常應(yīng)被視為可忽略不計(jì)，除非占進(jìn)口成員中同類產(chǎn)品進(jìn)口不足3%的國家合計(jì)超過該進(jìn)口成員中同類產(chǎn)品進(jìn)口的7%。26如果主管機(jī)關(guān)確定傾銷幅度為微量，或者傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的實(shí)際或者潛初裁不存在傾銷：撤消存在傾銷：如出口方作出價(jià)格承諾（提高價(jià)格），調(diào)查終止終裁：征收反傾銷稅，可追溯征收（從調(diào)查開始）復(fù)查：反傾銷效果，達(dá)到目的，可提前終止27初裁27中國接受WTO的《反傾銷協(xié)議》，將其作為立法依據(jù)和爭(zhēng)端解決基礎(chǔ)中國的有關(guān)主管部門商務(wù)部：受理與調(diào)查國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)：最終決定海關(guān)：協(xié)助調(diào)查，執(zhí)行28中國接受WTO的《反傾銷協(xié)議》，將其作為立法依據(jù)和爭(zhēng)端解決基關(guān)于對(duì)中國反傾銷的特殊條款價(jià)格可比性（加入議定書第15條，工作組報(bào)告書147段）中國作為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家，國內(nèi)價(jià)格不完全由市場(chǎng)供求關(guān)系決定2929解決辦法達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，按中國國內(nèi)價(jià)格達(dá)不到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，接受替代價(jià)格（與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相似國家的同類產(chǎn)品的出口價(jià)格）特殊條款解除時(shí)間：“入世”后15年（2016年）30解決辦法30中國商務(wù)部公布征收進(jìn)口冷軋板卷反傾銷稅終裁結(jié)果

（2003年9月23日）

進(jìn)口冷軋板卷反傾銷稅稅率表原產(chǎn)國供貨廠商名稱稅率俄羅斯俄羅斯Severstal股份公司（JSCSeverstal）9%俄羅斯新利佩茨克冶金聯(lián)合體股份有限公司〔JSCNovolipetskIron&SteelCorporation(NI&SCo)〕7%俄羅斯瑪格尼特戈斯克鋼鐵開放式股份公司（OpenJointStockCompany"MagnitgorskIronandSteelWorks"）18%其他俄羅斯公司29%韓國韓國株式會(huì)社POSCO（POSCO）0%韓國聯(lián)合鋼鐵工業(yè)株式會(huì)社（UNIONSTEELMFG.CO.,LTD）3%韓國東部制鋼株式會(huì)社（DONGBUSTEEL）14%韓國現(xiàn)代HYSCO株式會(huì)社(HYUNDAIHYSCO)12%其他韓國公司40%31中國商務(wù)部公布征收進(jìn)口冷軋板卷反傾銷稅終裁結(jié)果

烏克蘭烏克蘭扎波羅日鋼鐵股份有限公司〔ZaporizhstalIron&SteelWorks("Zaporizhstal"JSC)〕49%烏克蘭馬里烏波爾伊里奇鋼鐵公司（ILYICHIRON&STEELWORKS,MARIUPOL）9%其他烏克蘭公司49%哈薩克斯坦哈薩克斯坦伊斯巴特－卡爾梅特公司(OJSCIspatKarmet)14%其他哈薩克斯坦公司48%臺(tái)灣地區(qū)臺(tái)灣高興昌鋼鐵股份有限公司（KAOHSINGCHANGIRON&STEELCORPORATION，TAIWAN）14%臺(tái)灣盛余股份有限公司（SHENGYUSTEELCO.,LTD，TAIWAN）6%臺(tái)灣統(tǒng)一實(shí)業(yè)股份有限公司（TONYIINDUSTRIALCORPORATION，TAIWAN）6%臺(tái)灣尚興鋼鐵工業(yè)股份有限公司（SHANGSHINGSTEELINDUSTRIALCO.，LTD，TAIWAN）7%臺(tái)灣燁隆企業(yè)股份有限公司（YIEHLOONGENTERPRISECO.，LTD，TAIWAN）8%臺(tái)灣中國鋼鐵股份有限公司（CHINASTEELCORPORATION，TAIWAN）24%其它臺(tái)灣公司55%32烏克蘭烏克蘭扎波羅日鋼鐵股份有限公司〔Zaporizhsta差價(jià)稅定義又稱差額稅。當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價(jià)格高于同類的進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場(chǎng)，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差價(jià)征收關(guān)稅，叫做差價(jià)稅。屬于滑動(dòng)關(guān)稅。33差價(jià)稅定義33歐盟的差價(jià)稅的征收對(duì)成員國征收對(duì)非成員國征收的征稅步驟：指標(biāo)價(jià)格--門檻價(jià)格--差額稅34歐盟的差價(jià)稅的征收34特惠稅定義是指對(duì)從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品,給予予的特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅：互惠、非互惠。特惠稅開始于宗主國與殖民地附屬國之間的貿(mào)易。35特惠稅定義35特惠稅適用宗主國與殖民地附屬國之間的貿(mào)易洛美協(xié)定國家洛美協(xié)定是歐盟向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅.

36特惠稅適用36洛美協(xié)定的主要內(nèi)容西歐共同市場(chǎng)國家在免稅、不限量的情況下，接受這些發(fā)展中國家的全部工業(yè)品和96%農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入共同市場(chǎng)，而不要求這些國家給予“反向優(yōu)惠”對(duì)從這些國家進(jìn)口的牛肉、香蕉、甜酒等作了特殊安排在原產(chǎn)地規(guī)定中，確定了“充分積累”制度。37洛美協(xié)定的主要內(nèi)容37五個(gè)洛美協(xié)定洛美協(xié)定（歐盟與非加太國家）第一個(gè)洛美協(xié)定1975年簽署第二個(gè)洛美協(xié)定1979年簽署第三個(gè)洛美協(xié)定1984年簽署第五個(gè)洛美協(xié)定2000簽署20年有效第四個(gè)洛美協(xié)定1989年簽署38五個(gè)洛美協(xié)定第二個(gè)洛美協(xié)定第三個(gè)洛美協(xié)定第五個(gè)洛美協(xié)定38普遍優(yōu)惠稅（GSP）定義與基本原則普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制。是指發(fā)達(dá)國家承諾對(duì)從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠特遇?；驹瓌t：普遍的、非歧視的和非互惠的。39普遍優(yōu)惠稅（GSP）定義與基本原則39目的增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，促進(jìn)這些地區(qū)的工業(yè)化，加速其經(jīng)濟(jì)增長率截至到2008年，世界上有30多個(gè)給惠國家，實(shí)行13個(gè)普惠制方案，主要有歐盟25國、美國、日本等，接受普惠待遇的國家超過200個(gè)。40目的40普惠制方案的主要內(nèi)容對(duì)受惠國家或地區(qū)的規(guī)定對(duì)受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定對(duì)受惠產(chǎn)品減稅幅度的規(guī)定對(duì)給惠國的保措施的規(guī)定免責(zé)條款、預(yù)定條款、競(jìng)爭(zhēng)需要條款、畢業(yè)條款41普惠制方案的主要內(nèi)容41對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定一般包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則和原產(chǎn)地證明文件三部分原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（分為兩大類）完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)質(zhì)性變化的標(biāo)準(zhǔn)：加工標(biāo)準(zhǔn)和增值標(biāo)準(zhǔn)42對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定42對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸規(guī)則原產(chǎn)地證明文件完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)品“實(shí)質(zhì)性改變”原則確定原產(chǎn)地加工標(biāo)準(zhǔn)增值標(biāo)準(zhǔn)43原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸規(guī)則原產(chǎn)地證明文件完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)品“直接運(yùn)輸規(guī)則原產(chǎn)地證書有效期十年為一個(gè)階段44直接運(yùn)輸規(guī)則44第三節(jié)關(guān)稅征收按照征收的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)：從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、選擇稅和技術(shù)性關(guān)稅從量稅稅額=商品數(shù)量X每單位從量稅從價(jià)稅稅額=商品總值X從價(jià)稅率45第三節(jié)關(guān)稅征收按照征收的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)：從量稅、從價(jià)稅復(fù)合稅稅額=從價(jià)稅額+（或-）從量稅額選擇稅對(duì)一種商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征收。技術(shù)性關(guān)稅46復(fù)合稅46海關(guān)稅則和國際貿(mào)易商品分類海關(guān)稅則是一國對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表47海關(guān)稅則和國際貿(mào)易商品分類47國際貿(mào)易商品分類體系海關(guān)合作理事會(huì)稅則目錄聯(lián)合國國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度海關(guān)稅則的主要種類單式稅則復(fù)式稅則自主稅則協(xié)定稅則48國際貿(mào)易商品分類體系48第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度

一般以平均關(guān)稅水平來比較各國之間關(guān)稅的高低,以名義關(guān)稅率和有效關(guān)稅率來表示關(guān)稅保護(hù)程度

49第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一般以平均關(guān)稅水平來比較各國之間關(guān)稅的保護(hù)度關(guān)稅的名義保護(hù)率（NominalrateofProtection，NRP）世界銀行的定義：“對(duì)一商品的名義保護(hù)率是由于實(shí)行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過國際市場(chǎng)價(jià)格的部分與國際市場(chǎng)價(jià)格的百分比”。公式：50關(guān)稅的保護(hù)度50一國關(guān)稅的名義保護(hù)率等于該國對(duì)該商品征收進(jìn)口關(guān)稅的從價(jià)稅率。在其它條件相同或不變的條件下，名義關(guān)稅稅率越高，對(duì)本國同類產(chǎn)品的保護(hù)程度越高。51一國關(guān)稅的名義保護(hù)率等于該國對(duì)該商品征收進(jìn)口關(guān)稅的從價(jià)稅率。對(duì)于全部生產(chǎn)過程均在一國完成的產(chǎn)品，名義保護(hù)率能夠真實(shí)反映現(xiàn)行進(jìn)口關(guān)稅稅率對(duì)國內(nèi)產(chǎn)品提供的保護(hù)程度，但對(duì)于一部分生產(chǎn)過程在國外完成，并且這部分投入在進(jìn)口時(shí)也被征收了進(jìn)口關(guān)稅的國內(nèi)產(chǎn)品，名義保護(hù)率不能真實(shí)反映現(xiàn)行關(guān)稅稅率對(duì)該種產(chǎn)品提供的保護(hù)程度。有效保護(hù)率的概念52對(duì)于全部生產(chǎn)過程均在一國完成的產(chǎn)品，名義保護(hù)率能夠真實(shí)反映現(xiàn)關(guān)稅的有效保護(hù)率有效保護(hù)率則是用來測(cè)定關(guān)稅或其它保護(hù)措施（主要是關(guān)稅）對(duì)某類產(chǎn)品生產(chǎn)過程中每單位產(chǎn)出增加值的影響或提供的保護(hù)程度，又稱有效關(guān)稅。53關(guān)稅的有效保護(hù)率53公式中：存在關(guān)稅或其他保護(hù)措施條件下j行業(yè)單位產(chǎn)品的增加值。：自由貿(mào)易條件下j行業(yè)單位產(chǎn)品的增加值。5454當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率高于購入部分的名義關(guān)稅稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效關(guān)稅保護(hù)率高于名義保護(hù)率。當(dāng)對(duì)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率等于購入部分的名義關(guān)稅稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效關(guān)稅保護(hù)率等于名義保護(hù)率。當(dāng)對(duì)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率小于購入部分的名義關(guān)稅稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效關(guān)稅保護(hù)率小于名義保護(hù)率，甚至出現(xiàn)負(fù)的有效關(guān)稅保護(hù)率，即關(guān)稅實(shí)際上起到了保護(hù)最終產(chǎn)品進(jìn)口或鼓勵(lì)進(jìn)口的作用。55當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率高于購入部分的名義關(guān)稅稅率時(shí)，對(duì)考慮到生產(chǎn)過程中投入物的多樣性和關(guān)稅稅率的差異性，有效關(guān)稅保護(hù)率還有另外一個(gè)計(jì)算公式：:j行業(yè)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅。自由貿(mào)易條件下，生產(chǎn)最終產(chǎn)品的各種投入占產(chǎn)品價(jià)格的比例。對(duì)投入I征收的名義關(guān)稅56考慮到生產(chǎn)過程中投入物的多樣性和關(guān)稅稅率的差異性，有效關(guān)稅保在對(duì)最終產(chǎn)品和購入價(jià)值部分（原材料等）征收的名義關(guān)稅稅率一定的條件下，有效關(guān)稅或關(guān)稅的有效保護(hù)程度的高低取決于購入價(jià)值部分在產(chǎn)品價(jià)格中的比重，隨著購入價(jià)值部分比重的提高，關(guān)稅對(duì)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)程度將逐步降低。

57在對(duì)最終產(chǎn)品和購入價(jià)值部分（原材料等）征收的名義關(guān)稅稅率一定第五章關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅分類第三節(jié)關(guān)稅征收第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度58第五章關(guān)稅措施1

第一節(jié)關(guān)稅概述關(guān)稅含義關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅水平59

第一節(jié)關(guān)稅概述2含義關(guān)稅(CustomDuties,Tariff)是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。關(guān)境和國境的區(qū)別和聯(lián)系關(guān)稅是國家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分，具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性60含義關(guān)稅(CustomDuties,Tariff)是進(jìn)關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅屬于間接稅關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物關(guān)稅可以調(diào)節(jié)一國進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模與結(jié)構(gòu)關(guān)稅是一國執(zhí)行對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段61關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅屬于間接稅4關(guān)稅水平算術(shù)平均法加權(quán)平均法進(jìn)口貨值加權(quán)平均法有稅進(jìn)口貨值加權(quán)平均法選擇商品加權(quán)平均法62關(guān)稅水平算術(shù)平均法5關(guān)稅水平算術(shù)平均法63關(guān)稅水平6加權(quán)算術(shù)平均法進(jìn)口貨值加權(quán)平均法64加權(quán)算術(shù)平均法7有稅進(jìn)口貨值加權(quán)平均法65有稅進(jìn)口貨值加權(quán)平均法8選擇商品加權(quán)平均法66選擇商品加權(quán)平均法9第二節(jié)關(guān)稅分類按照征收對(duì)象或商品流向分類：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅定義主要分為最惠國稅和普通稅征收的主要目的:保護(hù)國內(nèi)市場(chǎng)67第二節(jié)關(guān)稅分類按照征收對(duì)象或商品流向分類：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)出口關(guān)稅定義征收目的:增加財(cái)政收入，保證本國的生產(chǎn)和市場(chǎng)供應(yīng)過境稅定義68出口關(guān)稅11按照征稅的目的：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅定義征收的三個(gè)前提條件保護(hù)關(guān)稅定義工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅69按照征稅的目的：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅12按照差別待遇和特定實(shí)施情況：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠稅70按照差別待遇和特定實(shí)施情況：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅和普遍進(jìn)口附加稅定義對(duì)進(jìn)口商品除征收一般的關(guān)稅外，再加征的額外關(guān)稅是一種特定的臨時(shí)性措施反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅71進(jìn)口附加稅定義14反補(bǔ)貼稅定義又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對(duì)直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。目的增加進(jìn)口商品成本，抵消出口國對(duì)該商品所做補(bǔ)貼的鼓勵(lì)作用。72反補(bǔ)貼稅定義15征收的前提條件進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中接受了直接或間接的獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼進(jìn)口國國內(nèi)某項(xiàng)已建成的工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或?qū)鴥?nèi)某一工業(yè)的新建造成嚴(yán)重障礙上述兩個(gè)條件之間存在因果關(guān)系73征收的前提條件16反補(bǔ)貼的條件存在補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)性損害（三種形式）補(bǔ)貼和損害之間存在因果關(guān)系對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害的威脅對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙74存在補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)性損害補(bǔ)貼和損害之間對(duì)已建工業(yè)的對(duì)已建工業(yè)的對(duì)新反傾銷稅定義反傾銷稅是對(duì)于商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅，進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行傾銷，并對(duì)進(jìn)口國的同類產(chǎn)品造成重大損害是構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件。稅額一般以傾銷差價(jià)征收，目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國工業(yè)和市場(chǎng)。75反傾銷稅定義18WTO《反傾銷協(xié)議》關(guān)于實(shí)施反傾銷的條件實(shí)施反傾銷的三大要件存在傾銷實(shí)質(zhì)性損害傾銷和損害之間有因果關(guān)系對(duì)已建工業(yè)實(shí)質(zhì)性損害對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙對(duì)已建工業(yè)實(shí)質(zhì)性損害的威脅出口價(jià)格？正常價(jià)值？市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的確定方法非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的確定方法76WTO《反傾銷協(xié)議》關(guān)于實(shí)施反傾銷的條件實(shí)施反傾銷存在傾銷實(shí)存在傾銷行為WTO關(guān)于傾銷的定義：傾銷是指一項(xiàng)產(chǎn)品的出口價(jià)格，以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)入另一國市場(chǎng)。出口價(jià)格和正常價(jià)值的確定7720出口價(jià)格：在正常貿(mào)易中一國向另一國出口某一產(chǎn)品價(jià)格，也就是出口商將產(chǎn)品出售給進(jìn)口商的價(jià)格。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家確定“正常價(jià)值”的三種方法：在正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)的銷售價(jià)格出口國向第三國正常貿(mào)易中的最高可比價(jià)格結(jié)構(gòu)價(jià)格（計(jì)算價(jià)格）7821對(duì)非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家確定“公平價(jià)格”的方法：替代價(jià)格法。注意：選擇替代國選擇替代產(chǎn)品7922造成實(shí)質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害：銷售劇減，利潤下降，失業(yè)加劇，市場(chǎng)萎縮等對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性威脅：預(yù)見出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性損害對(duì)新建產(chǎn)業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙傾銷與損害存在因果關(guān)系8023反傾銷的措施價(jià)格承諾：被控傾銷產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商與進(jìn)口方主管機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，出口商提高價(jià)格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進(jìn)口方相應(yīng)地中止或終止案件調(diào)查。從實(shí)際效果來看，價(jià)格承諾是一種反傾銷形式。臨時(shí)措施：

征收臨時(shí)反傾銷稅，提供保證金81反傾銷的措施24最終裁定：反傾銷稅稅率：不高于傾銷幅度時(shí)間：自決定征收之日起不超過5年實(shí)施機(jī)構(gòu)：由海關(guān)按規(guī)定征收如果同時(shí)可以征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅，只能征收其中一種。82最終裁定：反傾銷稅25如果主管機(jī)關(guān)確定傾銷幅度為微量，或者傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的實(shí)際或者潛在數(shù)量或損害可忽略不計(jì)，則應(yīng)立即終止調(diào)查。如傾銷幅度按出口價(jià)格的百分比表示小于2%,則該幅度應(yīng)被視為屬微量。如來自一特定國家的傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量被查明占進(jìn)口成員中同類產(chǎn)品進(jìn)口的不足3%，則該傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量通常應(yīng)被視為可忽略不計(jì)，除非占進(jìn)口成員中同類產(chǎn)品進(jìn)口不足3%的國家合計(jì)超過該進(jìn)口成員中同類產(chǎn)品進(jìn)口的7%。83如果主管機(jī)關(guān)確定傾銷幅度為微量，或者傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的實(shí)際或者潛初裁不存在傾銷：撤消存在傾銷：如出口方作出價(jià)格承諾（提高價(jià)格），調(diào)查終止終裁：征收反傾銷稅，可追溯征收（從調(diào)查開始）復(fù)查：反傾銷效果，達(dá)到目的，可提前終止84初裁27中國接受WTO的《反傾銷協(xié)議》，將其作為立法依據(jù)和爭(zhēng)端解決基礎(chǔ)中國的有關(guān)主管部門商務(wù)部：受理與調(diào)查國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)：最終決定海關(guān)：協(xié)助調(diào)查，執(zhí)行85中國接受WTO的《反傾銷協(xié)議》，將其作為立法依據(jù)和爭(zhēng)端解決基關(guān)于對(duì)中國反傾銷的特殊條款價(jià)格可比性（加入議定書第15條，工作組報(bào)告書147段）中國作為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家，國內(nèi)價(jià)格不完全由市場(chǎng)供求關(guān)系決定8629解決辦法達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，按中國國內(nèi)價(jià)格達(dá)不到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，接受替代價(jià)格（與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相似國家的同類產(chǎn)品的出口價(jià)格）特殊條款解除時(shí)間：“入世”后15年（2016年）87解決辦法30中國商務(wù)部公布征收進(jìn)口冷軋板卷反傾銷稅終裁結(jié)果

（2003年9月23日）

進(jìn)口冷軋板卷反傾銷稅稅率表原產(chǎn)國供貨廠商名稱稅率俄羅斯俄羅斯Severstal股份公司（JSCSeverstal）9%俄羅斯新利佩茨克冶金聯(lián)合體股份有限公司〔JSCNovolipetskIron&SteelCorporation(NI&SCo)〕7%俄羅斯瑪格尼特戈斯克鋼鐵開放式股份公司（OpenJointStockCompany"MagnitgorskIronandSteelWorks"）18%其他俄羅斯公司29%韓國韓國株式會(huì)社POSCO（POSCO）0%韓國聯(lián)合鋼鐵工業(yè)株式會(huì)社（UNIONSTEELMFG.CO.,LTD）3%韓國東部制鋼株式會(huì)社（DONGBUSTEEL）14%韓國現(xiàn)代HYSCO株式會(huì)社(HYUNDAIHYSCO)12%其他韓國公司40%88中國商務(wù)部公布征收進(jìn)口冷軋板卷反傾銷稅終裁結(jié)果

烏克蘭烏克蘭扎波羅日鋼鐵股份有限公司〔ZaporizhstalIron&SteelWorks("Zaporizhstal"JSC)〕49%烏克蘭馬里烏波爾伊里奇鋼鐵公司（ILYICHIRON&STEELWORKS,MARIUPOL）9%其他烏克蘭公司49%哈薩克斯坦哈薩克斯坦伊斯巴特－卡爾梅特公司(OJSCIspatKarmet)14%其他哈薩克斯坦公司48%臺(tái)灣地區(qū)臺(tái)灣高興昌鋼鐵股份有限公司（KAOHSINGCHANGIRON&STEELCORPORATION，TAIWAN）14%臺(tái)灣盛余股份有限公司（SHENGYUSTEELCO.,LTD，TAIWAN）6%臺(tái)灣統(tǒng)一實(shí)業(yè)股份有限公司（TONYIINDUSTRIALCORPORATION，TAIWAN）6%臺(tái)灣尚興鋼鐵工業(yè)股份有限公司（SHANGSHINGSTEELINDUSTRIALCO.，LTD，TAIWAN）7%臺(tái)灣燁隆企業(yè)股份有限公司（YIEHLOONGENTERPRISECO.，LTD，TAIWAN）8%臺(tái)灣中國鋼鐵股份有限公司（CHINASTEELCORPORATION，TAIWAN）24%其它臺(tái)灣公司55%89烏克蘭烏克蘭扎波羅日鋼鐵股份有限公司〔Zaporizhsta差價(jià)稅定義又稱差額稅。當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價(jià)格高于同類的進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場(chǎng)，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差價(jià)征收關(guān)稅，叫做差價(jià)稅。屬于滑動(dòng)關(guān)稅。90差價(jià)稅定義33歐盟的差價(jià)稅的征收對(duì)成員國征收對(duì)非成員國征收的征稅步驟：指標(biāo)價(jià)格--門檻價(jià)格--差額稅91歐盟的差價(jià)稅的征收34特惠稅定義是指對(duì)從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品,給予予的特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅：互惠、非互惠。特惠稅開始于宗主國與殖民地附屬國之間的貿(mào)易。92特惠稅定義35特惠稅適用宗主國與殖民地附屬國之間的貿(mào)易洛美協(xié)定國家洛美協(xié)定是歐盟向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅.

93特惠稅適用36洛美協(xié)定的主要內(nèi)容西歐共同市場(chǎng)國家在免稅、不限量的情況下，接受這些發(fā)展中國家的全部工業(yè)品和96%農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入共同市場(chǎng)，而不要求這些國家給予“反向優(yōu)惠”對(duì)從這些國家進(jìn)口的牛肉、香蕉、甜酒等作了特殊安排在原產(chǎn)地規(guī)定中，確定了“充分積累”制度。94洛美協(xié)定的主要內(nèi)容37五個(gè)洛美協(xié)定洛美協(xié)定（歐盟與非加太國家）第一個(gè)洛美協(xié)定1975年簽署第二個(gè)洛美協(xié)定1979年簽署第三個(gè)洛美協(xié)定1984年簽署第五個(gè)洛美協(xié)定2000簽署20年有效第四個(gè)洛美協(xié)定1989年簽署95五個(gè)洛美協(xié)定第二個(gè)洛美協(xié)定第三個(gè)洛美協(xié)定第五個(gè)洛美協(xié)定38普遍優(yōu)惠稅（GSP）定義與基本原則普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制。是指發(fā)達(dá)國家承諾對(duì)從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠特遇?；驹瓌t：普遍的、非歧視的和非互惠的。96普遍優(yōu)惠稅（GSP）定義與基本原則39目的增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，促進(jìn)這些地區(qū)的工業(yè)化，加速其經(jīng)濟(jì)增長率截至到2008年，世界上有30多個(gè)給惠國家，實(shí)行13個(gè)普惠制方案，主要有歐盟25國、美國、日本等，接受普惠待遇的國家超過200個(gè)。97目的40普惠制方案的主要內(nèi)容對(duì)受惠國家或地區(qū)的規(guī)定對(duì)受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定對(duì)受惠產(chǎn)品減稅幅度的規(guī)定對(duì)給惠國的保措施的規(guī)定免責(zé)條款、預(yù)定條款、競(jìng)爭(zhēng)需要條款、畢業(yè)條款98普惠制方案的主要內(nèi)容41對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定一般包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則和原產(chǎn)地證明文件三部分原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（分為兩大類）完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)質(zhì)性變化的標(biāo)準(zhǔn)：加工標(biāo)準(zhǔn)和增值標(biāo)準(zhǔn)99對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定42對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸規(guī)則原產(chǎn)地證明文件完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)品“實(shí)質(zhì)性改變”原則確定原產(chǎn)地加工標(biāo)準(zhǔn)增值標(biāo)準(zhǔn)100原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸規(guī)則原產(chǎn)地證明文件完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)品“直接運(yùn)輸規(guī)則原產(chǎn)地證書有效期十年為一個(gè)階段101直接運(yùn)輸規(guī)則44第三節(jié)關(guān)稅征收按照征收的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)：從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、選擇稅和技術(shù)性關(guān)稅從量稅稅額=商品數(shù)量X每單位從量稅從價(jià)稅稅額=商品總值X從價(jià)稅率102第三節(jié)關(guān)稅征收按照征收的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)：從量稅、從價(jià)稅復(fù)合稅稅額=從價(jià)稅額+（或-）從量稅額選擇稅對(duì)一種商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征收。技術(shù)性關(guān)稅103復(fù)合稅46海關(guān)稅則和國際貿(mào)易商品分類海關(guān)稅則是一國對(duì)進(jìn)出口商品