財(cái)務(wù)報(bào)表課件

課前練習(xí)：

1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款300元，經(jīng)反復(fù)核查原因不明。做出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。

2.財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)200000元，已提折舊150000元。做出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。課前練習(xí)：

1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款300元，經(jīng)反復(fù)核查原因不

答案：

1.批準(zhǔn)前，借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

2.批準(zhǔn)前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000

累計(jì)折舊150000

貸：固定資產(chǎn)200000

批準(zhǔn)后，借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000

答案：

1.批準(zhǔn)前，借：庫(kù)存現(xiàn)金300

[練習(xí)]2008年5月31日，企業(yè)的銀行存款日記賬余額為60000元，銀行對(duì)賬單為62000，經(jīng)查有未達(dá)賬項(xiàng)如下：

1）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票2000元，支付供貨方賬款，支票尚未到達(dá)銀行，銀行未入賬。

2）企業(yè)存入轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)3200元，銀行未入賬。

3）企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)4000元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到通知入賬。

4）銀行代付水電費(fèi)500元，企業(yè)尚未收到通知未入賬。

5）企業(yè)存入現(xiàn)金支票一張300元，銀行尚未入賬。[練習(xí)]2008年5月31日，企業(yè)的銀行存款日記賬余額為60答案：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年5月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已記增，企業(yè)未記增的款項(xiàng)減：銀行已記減，企業(yè)未記減的款項(xiàng)600004000500銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已記增，銀行未記增的款項(xiàng)減：企業(yè)已記減，銀行未記減的款項(xiàng)6200032003002000調(diào)節(jié)后余額63500調(diào)節(jié)后余額63500答案：銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬2022/12/8

第八章財(cái)務(wù)報(bào)表2022/12/5

第八章財(cái)務(wù)報(bào)本章內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)報(bào)表概述△2.編表前的準(zhǔn)備工作△4.利潤(rùn)表▲5.現(xiàn)金流量表6.所有者權(quán)益變動(dòng)表

3.資產(chǎn)負(fù)債表▲7.財(cái)務(wù)報(bào)表附注△本章內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表概述△4.利潤(rùn)表▲5.現(xiàn)金流量表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求23第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。它既是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后階段，也是會(huì)計(jì)信息的載體。構(gòu)成●資產(chǎn)負(fù)債表●利潤(rùn)表●現(xiàn)金流量表

●所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表

●附注

作用◆投資者或者股東

◆債權(quán)人

◆政府及其有關(guān)部門

◆社會(huì)公眾等

提示小企業(yè)只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表！什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？（提供信息）一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義（四表一注）（信息使用者）財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。它第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求123第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及2022/12/8二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

對(duì)外報(bào)表按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)負(fù)債表)經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)表）按照?qǐng)?bào)表編制和報(bào)送的時(shí)間分類年報(bào)中報(bào)（半年）按照?qǐng)?bào)送對(duì)象分類

對(duì)內(nèi)報(bào)表

季報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流入、流出（現(xiàn)金流量表

）按照編制主體分類

月報(bào)中期財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表凈資產(chǎn)的變動(dòng)（所有者權(quán)益變動(dòng)表）2022/12/5二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

對(duì)外報(bào)表按照所反映的第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求231第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及2022/12/8三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）編制的時(shí)間要求上市公司：季報(bào)1個(gè)月內(nèi)報(bào)出，半年報(bào)2個(gè)月內(nèi)報(bào)出，年報(bào)4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。（二）編制格式要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式。（見教材p222、230、236-238、241-242）（三）編制程序和質(zhì)量要求

第一，數(shù)字真實(shí)；第二，計(jì)算準(zhǔn)確；第三，內(nèi)容完整。2022/12/5三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）編制的時(shí)間第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿*（略）1對(duì)賬與結(jié)賬12第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿*（略）1對(duì)賬與結(jié)賬12022/12/8一、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬

1．對(duì)賬含義？就是核對(duì)賬目。2．對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）2022/12/5（一）對(duì)賬具體內(nèi)容：p209具體內(nèi)容：p2092022/12/8

（二）結(jié)賬

1．結(jié)賬含義

把在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。2．結(jié)賬的程序和方法2022/12/51.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶結(jié)賬時(shí):2009年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)41月初余額貸40000.001轉(zhuǎn)1購(gòu)買甲材料20000.00貸60000.002銀付2歸還貨款

30000.00貸30000.00（以下略）……430購(gòu)買乙材料

10000.00貸55000.00明細(xì)賬（三欄式）賬戶名稱:應(yīng)付賬款—光明工廠月結(jié)—

月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬1.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶結(jié)賬時(shí):2009年憑2.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等賬戶月結(jié)時(shí):2009年記賬憑證摘要對(duì)方科目借方（收入）貸方（支出）結(jié)余月日41月初余額200000.001銀付1提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金5000.00195000.002銀收1銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入55100.00250100.003銀付2付材料款原材料46800.00203300.00430本月合計(jì)

55100.0051800.00203300.00銀行存款日記賬（三欄式）月結(jié)—

月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等

3.本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)賬時(shí)：總原材料07121期初余額借500000031科匯11-31日發(fā)生額7500000045000000借350000003.本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)賬時(shí)：總原材料071年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2008年憑證摘要對(duì)方科目借方（收入）貸方（支出）結(jié)余月日字號(hào)121月初余額1400.001現(xiàn)付1李玲預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款300.001100.00………………………1231本月合計(jì)2500.001800.001800.00本年合計(jì)851500.00622100.001800.00結(jié)轉(zhuǎn)下年1800.00現(xiàn)金日記賬（三欄式）年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2008年憑證月日字號(hào)第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿1對(duì)賬與結(jié)賬12第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿1對(duì)賬與結(jié)賬122022/12/8什么是會(huì)計(jì)工作底稿？

會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，將調(diào)整前的試算表、調(diào)整分錄、調(diào)整后試算表、結(jié)賬分錄等有關(guān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的資料匯總編制成一張多欄式的表格。見p216二、會(huì)計(jì)工作底稿（略）2022/12/5什么是會(huì)計(jì)工作底稿？二、會(huì)計(jì)2022/12/8（一）工作底稿的作用檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否正確保證賬簿記錄的完整為正確、及時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供必要資料2022/12/5（一）工作底稿的作用2022/12/8（二）工作底稿的內(nèi)容及格式四欄式工作底稿五欄式工作底稿六欄式工作底稿★調(diào)整前試算表★賬項(xiàng)調(diào)整★調(diào)整后試算表★賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)★利潤(rùn)表★資產(chǎn)負(fù)債表2022/12/5（二）工作底稿的內(nèi)容及格式四欄式工作底稿五2022/12/8（三）工作底稿的編制方法和步驟第一步，“調(diào)整前試算表”的填制；第二步，“賬項(xiàng)調(diào)整”填列；第三步，“調(diào)整后試算表”的填列；第四步，“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”填列；第五步，“利潤(rùn)表”填列；第六步，“資產(chǎn)負(fù)債表”填列。2022/12/5（三）工作底稿的編制方法和步驟2第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法32第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款

…………非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款在建工程……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本…………資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

2022/12/8資產(chǎn)負(fù)債表（也稱財(cái)務(wù)狀況表），是指反映企業(yè)在某一特定日期（或時(shí)日）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬于靜態(tài)報(bào)表。理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)基本等式一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用2022/12/5資產(chǎn)負(fù)債表（也稱財(cái)務(wù)狀況表），是指2022/12/81.了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況2.了解企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息3.了解企業(yè)所有者權(quán)益的總額及其形成的原因4.可以利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表的作用：2022/12/51.了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況2.了解企第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法23第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)2022/12/8資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容負(fù)債類項(xiàng)目所有者權(quán)益類項(xiàng)目資產(chǎn)類項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式按其流動(dòng)性的大小，或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類按其償還時(shí)間的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類按其來(lái)源劃分，分為實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目2022/12/5資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容負(fù)債類項(xiàng)目所有者權(quán)益類項(xiàng)目1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表首和正表兩個(gè)部分組成資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款

…………非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款在建工程……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本…………資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)表首正表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式2022/12/8注意

我國(guó)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表的格式是賬戶式的。2022/12/5注意我國(guó)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3（2）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（2）報(bào)告式2022/12/8注意

目前，英國(guó)等一些國(guó)家常采用報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)實(shí)際中也常見報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。2022/12/5注意目前，英國(guó)等一些國(guó)家常采用2第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用31資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）比較資產(chǎn)負(fù)債表（p222）

2022/12/8三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。

（一）“年初余額”的填列2022/12/5三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（二）“期末余額”的填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)當(dāng)期會(huì)計(jì)賬簿中資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額填列。（√）

如果企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表前編制了工作底稿，可根據(jù)工作底稿中的“資產(chǎn)負(fù)債表”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。（×）

（二）“期末余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算分析填列比較資產(chǎn)負(fù)債表

2022/12/81.根據(jù)總分類賬戶余額直接填列（A）“期末余額”欄各項(xiàng)目的具體填列方法如下：短期借款期末余額320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“短期借款”項(xiàng)目2022/12/51.根據(jù)總分類賬戶余額直接填列（A）“期末

實(shí)收資本

期末余額490000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收資本”項(xiàng)目資本公積

期末余額60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“資本公積”項(xiàng)目應(yīng)付利息

期末余額2000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付利息”項(xiàng)目

實(shí)收資本應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收資本”項(xiàng)目資本公積應(yīng)填

2.根據(jù)總賬賬戶余額合計(jì)填列（貨幣資金、存貨；B）

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目

其他貨幣資金

存貨：“原材料”、“在途物資”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等2.根據(jù)總賬賬戶余額合計(jì)填列庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款合計(jì)3202022/12/8(1)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)+預(yù)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)(2)預(yù)收賬款=預(yù)收賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)+應(yīng)收賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)(3)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)+預(yù)付賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)(4)預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)+預(yù)付賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)◆3.根據(jù)明細(xì)賬戶余額合計(jì)填列（C）2022/12/5(1)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)+2022/12/8*知識(shí)拓展：1.實(shí)際中，對(duì)預(yù)收賬款的處理方法有二：一是單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶核算（當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)較多時(shí)采用）；二是將預(yù)收賬款作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)處理（當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)較少時(shí)采用）。2.實(shí)際中，對(duì)預(yù)付賬款的處理方法有二：一是單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶核算（當(dāng)預(yù)付款業(yè)務(wù)較多時(shí)采用）；二是將預(yù)付賬款作為應(yīng)付賬款的減項(xiàng)處理（當(dāng)預(yù)付款業(yè)務(wù)較少時(shí)采用）。2022/12/5*知識(shí)拓展：2022/12/84.余額扣除相應(yīng)減值（或壞賬或跌價(jià)）準(zhǔn)備后填列（有關(guān)資產(chǎn)；D）5.扣除“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”后填列（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；E）6.賬戶余額減去一年內(nèi)到期的金額后填列（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款；F）7.根據(jù)明細(xì)賬戶余額直接填列（未分配利潤(rùn)；G）

2022/12/54.余額扣除相應(yīng)減值（或壞賬或跌價(jià)）準(zhǔn)備后做做看某企業(yè)3月份若干明細(xì)分類賬戶的期末余額如下：應(yīng)收賬款——A廠借方余額4500元；

——B廠貸方余額1500元；

——C廠貸方余額2000元；應(yīng)付賬款——D廠貸方余額5000元；

——E廠借方余額2500元；預(yù)收賬款——F廠借方余額2000元；

——G廠貸方余額5000元；預(yù)付賬款——H廠借方余額5000元；

——I廠貸方余額1000元。另“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額是500元。

要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額。做做看某企業(yè)3月份若干明細(xì)分類賬戶的期末余額如下：要求：2第四節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式1利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用1利潤(rùn)表的編制方法32第四節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式1利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用1利利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

2022/12/8

利潤(rùn)表（也稱損益表），反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。理論基礎(chǔ)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用2022/12/5一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用2022/12/81.可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的構(gòu)成和評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力。2.了解和考核企業(yè)管理水平的高低，并評(píng)價(jià)企業(yè)納稅情況。3.利潤(rùn)表也是預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。4.可以利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)營(yíng)利能力的分析。

利潤(rùn)表的作用：2022/12/51.可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的構(gòu)成和評(píng)價(jià)企業(yè)的31第四節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用2利潤(rùn)表的編制方法31第四節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用2利2022/12/8二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表一般有表首、正表兩部分。利潤(rùn)表是根據(jù)“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式，按形成排列，其格式有多步式和單步式兩種。

單步式利潤(rùn)表是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費(fèi)用加在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。其簡(jiǎn)化的格式見下表。

2022/12/5二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表一2022/12/8

項(xiàng)目

本月數(shù)

本年累計(jì)數(shù)一、收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益二、減：費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用三、凈利潤(rùn)

表8-9

利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元單步式利潤(rùn)表格式2022/12/5項(xiàng)目2022/12/8

多步式利潤(rùn)表是對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，通過(guò)多步計(jì)算求出不同層次的利潤(rùn)指標(biāo)，最后計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)。按照這一要求，企業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算分為三步進(jìn)行。見p230表8-10

第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+（或－

）公允價(jià)值變動(dòng)收益+（或－）投資收益第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用2022/12/5多步式利潤(rùn)表是對(duì)當(dāng)2022/12/8具體格式如下表所示應(yīng)用指南中規(guī)定的利潤(rùn)表的格式是多步式的優(yōu)點(diǎn)：多步式利潤(rùn)表基本上彌補(bǔ)了單步式利潤(rùn)表的局限性，能清晰地反映企業(yè)利潤(rùn)總額的形成步驟，準(zhǔn)確提示利潤(rùn)構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，有利于企業(yè)前后各期各相應(yīng)項(xiàng)目的比較。

2022/12/5具體格式如下表所示應(yīng)用指南中規(guī)定的利潤(rùn)表的利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益比較利潤(rùn)表back

21第四節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用3利潤(rùn)表的編制方法21第四節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用3利2022/12/8三、利潤(rùn)表的編制方法

“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)金額，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列金額填列。

（一）“上期金額”填列方法2022/12/5三、利潤(rùn)表的編制方法（一）“上期金額”填2022/12/8

（二）“本期金額”具體填列方法1.根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。利潤(rùn)表中的大部分項(xiàng)目都應(yīng)根據(jù)總分類賬戶的發(fā)生額分析填列，主要項(xiàng)目有營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。2.根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。利潤(rùn)表中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列，主要有營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。2022/12/5（二）“本期金額”具體填列方法1.根據(jù)損利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：2008年12月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入133600減：營(yíng)業(yè)成本82000營(yíng)業(yè)稅金及附加

6600銷售費(fèi)用

2400管理費(fèi)用9200財(cái)務(wù)費(fèi)用（以下略）加：投資收益33400二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)64400加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額64400減：所得稅費(fèi)用16100四、凈利潤(rùn)48300“本期金額”根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額132000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額1600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額82000

營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額6600

管理費(fèi)用期末余額9200銷售費(fèi)用期末余額2400（以下略）

如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“－”填列

2022/12/8

※

按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求計(jì)算出的利潤(rùn)，有可能一部分利潤(rùn)是未收到現(xiàn)款的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的數(shù)額越大，其利潤(rùn)的質(zhì)量就會(huì)越差。在二十世紀(jì)70—80年代，美國(guó)有些企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)，但是，企業(yè)前幾年利潤(rùn)表中的利潤(rùn)還是相當(dāng)可觀的，由于沒(méi)有現(xiàn)金維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，使得企業(yè)陷入困境。因此，現(xiàn)金信息是非常重要的。2022/12/5第五節(jié)現(xiàn)金流量表（略）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容現(xiàn)金流量表的編制方法第五節(jié)現(xiàn)金流量表（略）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作

一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表的作用1.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；2.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量；3.有助于分析影響現(xiàn)金流量的因素；4.有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表的作用1.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金現(xiàn)金流量這里的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說(shuō)明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物，即廣義的現(xiàn)金），它是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。

庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金*現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常指三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流入：企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收進(jìn)現(xiàn)金；現(xiàn)金流出：企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出現(xiàn)金；凈現(xiàn)金流量（或現(xiàn)金凈流量）：

現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量的差額。二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金現(xiàn)金流量這里的“現(xiàn)金”是指企業(yè)現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本、債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)

投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容現(xiàn)金流量表由表首、正表和補(bǔ)充資料三部分組成。正表部分是現(xiàn)金流量表的主體，按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料部分包括三方面內(nèi)容：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表的基本格式見表8-11。

三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容現(xiàn)金流量表由表首、正表和補(bǔ)充資料三表8-11

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年單位：元項(xiàng)目行次上期數(shù)本期數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

1收到的稅費(fèi)返還

3收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

8現(xiàn)金流入小計(jì)

9購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

13支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

18現(xiàn)金流出小計(jì)

20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

2l表8-11二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金

22取得投資收益收到的現(xiàn)金

23處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

25購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額

26收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

28現(xiàn)金流入小計(jì)

29購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

30投資支付的現(xiàn)金

31支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

35現(xiàn)金流出小計(jì)

36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

37續(xù)表二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金2三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金

38取得借款收到的現(xiàn)金

40收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

43現(xiàn)金流入小計(jì)

44償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

45分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

46支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

52現(xiàn)金流出小計(jì)

53籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

56續(xù)表三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金38取補(bǔ)充資料行次上期數(shù)本期數(shù)1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)

57加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

58固定資產(chǎn)折舊

59無(wú)形資產(chǎn)攤銷

60長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

61處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)62固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

63公允價(jià)值變動(dòng)損益

64財(cái)務(wù)費(fèi)用

65投資損失(減：收益)

66遞延所得稅負(fù)債(減：遞延所得稅資產(chǎn))

67存貨的減少(減：增加)

68經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)

69經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)

70其他

71經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

72續(xù)表補(bǔ)充資料行次上期數(shù)本期

2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

73一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

74融資租入固定資產(chǎn)

75

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額

76減：現(xiàn)金的期初余額

77加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

78減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

79現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

80續(xù)表2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)四、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法編制。而且，間接法的編制程序是反映在現(xiàn)金流量表的“補(bǔ)充資料”。四、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第六節(jié)

所有者權(quán)益變動(dòng)表（略）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)1所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用1所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法23第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表（略）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表，又稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表,它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表

。

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)及作用所有者權(quán)益變動(dòng)表，又稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所1.使報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。2.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。

所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用：1.使報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示（教材P241—242，表8-13）

一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；

另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。

此外，所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需分別填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示（教材P24三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法“上年金額”欄的填列方法“本年金額”欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法“上年金額”欄的填列方法“本年第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注

財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式23第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念及作用

什么是報(bào)表附注？它是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

作用：財(cái)務(wù)報(bào)表附注既是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，也是財(cái)務(wù)報(bào)表不可缺少的內(nèi)容。很多情況只有通過(guò)報(bào)表附注，才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有全面、準(zhǔn)確的理解，一些在報(bào)表中以表格形式難以表達(dá)的內(nèi)容，也需要通過(guò)報(bào)表附注加以反映。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念及作用什么是報(bào)表附注？它是對(duì)在二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容

（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明

（七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式旁注底注是在財(cái)務(wù)報(bào)表主表后面用一定的文字和數(shù)字對(duì)那些不便于列入財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的有關(guān)信息所做的補(bǔ)充說(shuō)明。一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表附注指的就是報(bào)表的底注是在財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目旁直接用括號(hào)加注說(shuō)明三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式旁注底注是在財(cái)務(wù)報(bào)表主表后面用一定的文本章結(jié)束，謝謝大家！本章結(jié)束，謝謝大家！課前練習(xí)：

1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款300元，經(jīng)反復(fù)核查原因不明。做出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。

2.財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)200000元，已提折舊150000元。做出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。課前練習(xí)：

1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款300元，經(jīng)反復(fù)核查原因不

答案：

1.批準(zhǔn)前，借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

2.批準(zhǔn)前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000

累計(jì)折舊150000

貸：固定資產(chǎn)200000

批準(zhǔn)后，借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000

答案：

1.批準(zhǔn)前，借：庫(kù)存現(xiàn)金300

[練習(xí)]2008年5月31日，企業(yè)的銀行存款日記賬余額為60000元，銀行對(duì)賬單為62000，經(jīng)查有未達(dá)賬項(xiàng)如下：

1）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票2000元，支付供貨方賬款，支票尚未到達(dá)銀行，銀行未入賬。

2）企業(yè)存入轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)3200元，銀行未入賬。

3）企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)4000元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到通知入賬。

4）銀行代付水電費(fèi)500元，企業(yè)尚未收到通知未入賬。

5）企業(yè)存入現(xiàn)金支票一張300元，銀行尚未入賬。[練習(xí)]2008年5月31日，企業(yè)的銀行存款日記賬余額為60答案：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年5月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已記增，企業(yè)未記增的款項(xiàng)減：銀行已記減，企業(yè)未記減的款項(xiàng)600004000500銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已記增，銀行未記增的款項(xiàng)減：企業(yè)已記減，銀行未記減的款項(xiàng)6200032003002000調(diào)節(jié)后余額63500調(diào)節(jié)后余額63500答案：銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬2022/12/8

第八章財(cái)務(wù)報(bào)表2022/12/5

第八章財(cái)務(wù)報(bào)本章內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)報(bào)表概述△2.編表前的準(zhǔn)備工作△4.利潤(rùn)表▲5.現(xiàn)金流量表6.所有者權(quán)益變動(dòng)表

3.資產(chǎn)負(fù)債表▲7.財(cái)務(wù)報(bào)表附注△本章內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表概述△4.利潤(rùn)表▲5.現(xiàn)金流量表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求23第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。它既是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后階段，也是會(huì)計(jì)信息的載體。構(gòu)成●資產(chǎn)負(fù)債表●利潤(rùn)表●現(xiàn)金流量表

●所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表

●附注

作用◆投資者或者股東

◆債權(quán)人

◆政府及其有關(guān)部門

◆社會(huì)公眾等

提示小企業(yè)只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表！什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？（提供信息）一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義（四表一注）（信息使用者）財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。它第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求123第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及2022/12/8二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

對(duì)外報(bào)表按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)負(fù)債表)經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)表）按照?qǐng)?bào)表編制和報(bào)送的時(shí)間分類年報(bào)中報(bào)（半年）按照?qǐng)?bào)送對(duì)象分類

對(duì)內(nèi)報(bào)表

季報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流入、流出（現(xiàn)金流量表

）按照編制主體分類

月報(bào)中期財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表凈資產(chǎn)的變動(dòng)（所有者權(quán)益變動(dòng)表）2022/12/5二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

對(duì)外報(bào)表按照所反映的第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求231第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及2022/12/8三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）編制的時(shí)間要求上市公司：季報(bào)1個(gè)月內(nèi)報(bào)出，半年報(bào)2個(gè)月內(nèi)報(bào)出，年報(bào)4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。（二）編制格式要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式。（見教材p222、230、236-238、241-242）（三）編制程序和質(zhì)量要求

第一，數(shù)字真實(shí)；第二，計(jì)算準(zhǔn)確；第三，內(nèi)容完整。2022/12/5三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）編制的時(shí)間第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿*（略）1對(duì)賬與結(jié)賬12第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿*（略）1對(duì)賬與結(jié)賬12022/12/8一、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬

1．對(duì)賬含義？就是核對(duì)賬目。2．對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）2022/12/5（一）對(duì)賬具體內(nèi)容：p209具體內(nèi)容：p2092022/12/8

（二）結(jié)賬

1．結(jié)賬含義

把在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。2．結(jié)賬的程序和方法2022/12/51.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶結(jié)賬時(shí):2009年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)41月初余額貸40000.001轉(zhuǎn)1購(gòu)買甲材料20000.00貸60000.002銀付2歸還貨款

30000.00貸30000.00（以下略）……430購(gòu)買乙材料

10000.00貸55000.00明細(xì)賬（三欄式）賬戶名稱:應(yīng)付賬款—光明工廠月結(jié)—

月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬1.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶結(jié)賬時(shí):2009年憑2.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等賬戶月結(jié)時(shí):2009年記賬憑證摘要對(duì)方科目借方（收入）貸方（支出）結(jié)余月日41月初余額200000.001銀付1提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金5000.00195000.002銀收1銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入55100.00250100.003銀付2付材料款原材料46800.00203300.00430本月合計(jì)

55100.0051800.00203300.00銀行存款日記賬（三欄式）月結(jié)—

月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等

3.本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)賬時(shí)：總原材料07121期初余額借500000031科匯11-31日發(fā)生額7500000045000000借350000003.本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)賬時(shí)：總原材料071年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2008年憑證摘要對(duì)方科目借方（收入）貸方（支出）結(jié)余月日字號(hào)121月初余額1400.001現(xiàn)付1李玲預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款300.001100.00………………………1231本月合計(jì)2500.001800.001800.00本年合計(jì)851500.00622100.001800.00結(jié)轉(zhuǎn)下年1800.00現(xiàn)金日記賬（三欄式）年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2008年憑證月日字號(hào)第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿1對(duì)賬與結(jié)賬12第二節(jié)編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿1對(duì)賬與結(jié)賬122022/12/8什么是會(huì)計(jì)工作底稿？

會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，將調(diào)整前的試算表、調(diào)整分錄、調(diào)整后試算表、結(jié)賬分錄等有關(guān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的資料匯總編制成一張多欄式的表格。見p216二、會(huì)計(jì)工作底稿（略）2022/12/5什么是會(huì)計(jì)工作底稿？二、會(huì)計(jì)2022/12/8（一）工作底稿的作用檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否正確保證賬簿記錄的完整為正確、及時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供必要資料2022/12/5（一）工作底稿的作用2022/12/8（二）工作底稿的內(nèi)容及格式四欄式工作底稿五欄式工作底稿六欄式工作底稿★調(diào)整前試算表★賬項(xiàng)調(diào)整★調(diào)整后試算表★賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)★利潤(rùn)表★資產(chǎn)負(fù)債表2022/12/5（二）工作底稿的內(nèi)容及格式四欄式工作底稿五2022/12/8（三）工作底稿的編制方法和步驟第一步，“調(diào)整前試算表”的填制；第二步，“賬項(xiàng)調(diào)整”填列；第三步，“調(diào)整后試算表”的填列；第四步，“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”填列；第五步，“利潤(rùn)表”填列；第六步，“資產(chǎn)負(fù)債表”填列。2022/12/5（三）工作底稿的編制方法和步驟2第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法32第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款

…………非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款在建工程……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本…………資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

2022/12/8資產(chǎn)負(fù)債表（也稱財(cái)務(wù)狀況表），是指反映企業(yè)在某一特定日期（或時(shí)日）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬于靜態(tài)報(bào)表。理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)基本等式一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用2022/12/5資產(chǎn)負(fù)債表（也稱財(cái)務(wù)狀況表），是指2022/12/81.了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況2.了解企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息3.了解企業(yè)所有者權(quán)益的總額及其形成的原因4.可以利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表的作用：2022/12/51.了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況2.了解企第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法23第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)2022/12/8資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容負(fù)債類項(xiàng)目所有者權(quán)益類項(xiàng)目資產(chǎn)類項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式按其流動(dòng)性的大小，或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類按其償還時(shí)間的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類按其來(lái)源劃分，分為實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目2022/12/5資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容負(fù)債類項(xiàng)目所有者權(quán)益類項(xiàng)目1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表首和正表兩個(gè)部分組成資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款

…………非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款在建工程……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本…………資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)表首正表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式2022/12/8注意

我國(guó)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表的格式是賬戶式的。2022/12/5注意我國(guó)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3（2）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（2）報(bào)告式2022/12/8注意

目前，英國(guó)等一些國(guó)家常采用報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)實(shí)際中也常見報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。2022/12/5注意目前，英國(guó)等一些國(guó)家常采用2第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用31資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的性資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）比較資產(chǎn)負(fù)債表（p222）

2022/12/8三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。

（一）“年初余額”的填列2022/12/5三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（二）“期末余額”的填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)當(dāng)期會(huì)計(jì)賬簿中資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額填列。（√）

如果企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表前編制了工作底稿，可根據(jù)工作底稿中的“資產(chǎn)負(fù)債表”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。（×）

（二）“期末余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算分析填列比較資產(chǎn)負(fù)債表

2022/12/81.根據(jù)總分類賬戶余額直接填列（A）“期末余額”欄各項(xiàng)目的具體填列方法如下：短期借款期末余額320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“短期借款”項(xiàng)目2022/12/51.根據(jù)總分類賬戶余額直接填列（A）“期末

實(shí)收資本

期末余額490000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收資本”項(xiàng)目資本公積

期末余額60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“資本公積”項(xiàng)目應(yīng)付利息

期末余額2000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付利息”項(xiàng)目

實(shí)收資本應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收資本”項(xiàng)目資本公積應(yīng)填

2.根據(jù)總賬賬戶余額合計(jì)填列（貨幣資金、存貨；B）

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目

其他貨幣資金

存貨：“原材料”、“在途物資”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等2.根據(jù)總賬賬戶余額合計(jì)填列庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款合計(jì)3202022/12/8(1)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)+預(yù)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)(2)預(yù)收賬款=預(yù)收賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)+應(yīng)收賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)(3)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)+預(yù)付賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì)(4)預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)+預(yù)付賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)◆3.根據(jù)明細(xì)賬戶余額合計(jì)填列（C）2022/12/5(1)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì)+2022/12/8*知識(shí)拓展：1.實(shí)際中，對(duì)預(yù)收賬款的處理方法有二：一是單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶核算（當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)較多時(shí)采用）；二是將預(yù)收賬款作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)處理（當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)較少時(shí)采用）。2.實(shí)際中，對(duì)預(yù)付賬款的處理方法有二：一是單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶核算（當(dāng)預(yù)付款業(yè)務(wù)較多時(shí)采用）；二是將預(yù)付賬款作為應(yīng)付賬款的減項(xiàng)處理（當(dāng)預(yù)付款業(yè)務(wù)較少時(shí)采用）。2022/12/5*知識(shí)拓展：2022/12/84.余額扣除相應(yīng)減值（或壞賬或跌價(jià)）準(zhǔn)備后填列（有關(guān)資產(chǎn)；D）5.扣除“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”后填列（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；E）6.賬戶余額減去一年內(nèi)到期的金額后填列（長(zhǎng)期待攤費(fèi)