《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》解讀anran

經(jīng)濟金融形勢與金融改革2006年10月28日

金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則解讀一、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的起草過程

2005年6月，組成專題小組，形成討論稿初稿。9月，討論稿印發(fā)各地及部分金融企業(yè)征求意見。10月－11月，召開了六個座談會，分別征求地方和不同類金融企業(yè)的意見，形成征求意見稿初稿。12月，邀請金融業(yè)20多位財務(wù)專家參與討論，召開四個座談會，修改形成征求意見稿。2006年1月，征求各地財政廳局、財政部駐各地專員辦、各金融企業(yè)及有關(guān)管理部門意見，形成送審稿。3月下旬，交部條法司審核。一、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的起草過程

4月，征求部內(nèi)其它司局意見，并召開兩個立法座談會，形成草案征求意見稿。5月，召開了金融監(jiān)管部門、專家學者、金融企業(yè)參加的論證會，形成草案，報部務(wù)會審議。9月29日，財政部黨組會議討論通過《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（草案）》。

10月，征求部內(nèi)司局、國家稅務(wù)總局意見，完善草案。11月，召開座談會，起草規(guī)則實施指南。12月7日，財政部第42號部長令發(fā)布。二、制定《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的必要性

（一）貫徹落實《公司法》（二）履行財政財務(wù)監(jiān)管職責（三）防范金融風險（四）適應(yīng)金融改革（政府職能、WTO、綜合）（五）推進現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)（六）適應(yīng)金融企業(yè)執(zhí)行新會計準則（七）與國家稅收管理規(guī)定相協(xié)調(diào)（八）進一步完善金融財務(wù)監(jiān)管制度三、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的新特點

（一）分離財政部門社會事務(wù)管理者與資產(chǎn)管理者的職能。（二）減少財政部門對企業(yè)的直接干預(yù)。（三）界定不同層次財務(wù)管理的內(nèi)涵。（四）豐富并強調(diào)了財務(wù)風險管理。（五）改革了財務(wù)分配制度。（六）提升了財務(wù)制度的層次。（七）明確了金融企業(yè)財務(wù)管理的基本要求。第一章總則（5）第二章職責、職權(quán)（3）第三章財務(wù)風險（11）第四章資金籌集（4）第五章資產(chǎn)營運（8）第六章成本、費用（10）第七章收益、分配（4）第八章重組、清算（10）第九章財務(wù)信息（5）第十章罰則（4）第十一章附則（2）第一章總則本章共五條，對本規(guī)則的制定宗旨、依據(jù)和適用范圍，金融企業(yè)財務(wù)管理的基本要求、基本方法、基本要素和根本目標，財務(wù)管理管轄權(quán)限、財務(wù)登記，財務(wù)管理與稅務(wù)管理的關(guān)系作了規(guī)定。第一條關(guān)于制定本規(guī)則的宗旨和依據(jù)的規(guī)定。一、制定本規(guī)則的宗旨（一）適應(yīng)金融改革發(fā)展的需要，加強金融企業(yè)的財務(wù)管理。（二）防范財務(wù)風險，維護金融穩(wěn)定、維護社會經(jīng)濟秩序。（三）規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為，促進金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善。二、制定本規(guī)則的依據(jù)《公司法》第164條規(guī)定國務(wù)院批準財政部的“三定”方案《會計法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險法》、《破產(chǎn)法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等第二條關(guān)于本規(guī)則適用范圍的規(guī)定。一、本規(guī)則的適用范圍（一）關(guān)于“國有及國有控股企業(yè)”。（二）關(guān)于“金融企業(yè)”。（三）關(guān)于“金融控股公司、擔保公司”。（四）關(guān)于“城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社”。（五）關(guān)于“其他金融企業(yè)”。二、本規(guī)則與《企業(yè)財務(wù)通則》的關(guān)系第三條關(guān)關(guān)于金融融企業(yè)財務(wù)務(wù)管理基本本要求、基基本方法、、基本要素素和根本目目標的規(guī)定定。一、財務(wù)管管理的基本本要求（一）建立立健全內(nèi)部部財務(wù)管理理制度。（二）設(shè)置置財務(wù)管理理職能部門門。（三）配備備專業(yè)財務(wù)務(wù)管理人員員。二、財務(wù)管管理的基本本方法規(guī)劃、預(yù)測測、計劃、、預(yù)算、控控制、監(jiān)督督、考核、、評價和分分析等。三、財務(wù)管管理的基本本要素防范風險、、籌集資金金、營運資資產(chǎn)、控制制成本、分分配收益、、披露信息息。四、財務(wù)管管理的根本本目標實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營企業(yè)價值最最大化（投投資者財富富最大化、、社會價值值最大化））第四條關(guān)關(guān)于財務(wù)務(wù)管理管轄轄權(quán)限、財財務(wù)務(wù)登記等內(nèi)內(nèi)容的規(guī)定定。一、財務(wù)管管理工作的的管轄總體上按照照出資關(guān)系系區(qū)分。按照工商登登記的行政政管理機關(guān)關(guān)級次確定定財政部駐各各地專員辦辦按照授權(quán)權(quán)（財商字字[1995]24號）依法法履行職責責二、財務(wù)登登記的規(guī)定定目的：掌握握基本情況況，明確財財務(wù)監(jiān)管關(guān)關(guān)系，理順順信息報送送途徑性質(zhì)：備案案登記，而而非核準登登記設(shè)立分支機機構(gòu)：直屬屬總部、獨獨立核算第五條關(guān)關(guān)于金融企業(yè)業(yè)財務(wù)管理與與稅稅務(wù)管管理關(guān)系的規(guī)規(guī)定。財務(wù)管理與稅稅務(wù)管理的功功能和著眼點點明顯不同財務(wù)制度與稅稅收法律法規(guī)規(guī)不一致的，，應(yīng)當納稅調(diào)調(diào)整第二章職職責、職權(quán)本章共三條，，對財政部門門的財務(wù)管理理職責、金融融企業(yè)投資者者和經(jīng)營者的的財務(wù)管理職職權(quán)作了規(guī)定定。第六條關(guān)于于財政部門管管理職責的規(guī)規(guī)定。財政部門以社社會事務(wù)管理理者身份出現(xiàn)現(xiàn)目標：維護權(quán)權(quán)益，維護金金融秩序和社社會經(jīng)濟秩序序著眼點：防范范和化解財務(wù)務(wù)風險思路：理順職職責，確立風風險點，約束束財務(wù)行為，，規(guī)范財務(wù)關(guān)關(guān)系方法：建章立立制，監(jiān)督執(zhí)執(zhí)行手段：偏重于于指導(dǎo)、規(guī)范范、監(jiān)督和服服務(wù)，附以行行政處罰第七條關(guān)關(guān)于投資者財財務(wù)管理職權(quán)權(quán)的規(guī)定。一、關(guān)于財務(wù)務(wù)管理職權(quán)的的行使通過股東（大大）會、董事事會行使職權(quán)權(quán)通過行長辦公公會或總裁辦辦公會、總經(jīng)經(jīng)理辦公會等等形式行使職職權(quán)通過理事會等等其他形式治治理機構(gòu)行使使職權(quán)二、關(guān)于財務(wù)務(wù)總監(jiān)的規(guī)定定根據(jù)（財債字字[1999]217號號）要求，積積極探索財務(wù)務(wù)總監(jiān)委派制制財務(wù)總監(jiān)的人人事、工資關(guān)關(guān)系由總行或或總公司管理理，每三年輪輪換一次。金融企業(yè)根據(jù)據(jù)各自的實際際情況自行確確定第八條關(guān)關(guān)于經(jīng)營者財財務(wù)管理職權(quán)權(quán)的規(guī)定。經(jīng)營者財務(wù)管管理職權(quán)的具具體執(zhí)行單位位是財務(wù)管理理職能部門報送的內(nèi)部財財務(wù)管理制度度是指基本的的財務(wù)管理制制度第三章財財務(wù)風險本章共十一條條，對可能引引發(fā)金融企業(yè)業(yè)財務(wù)風險的的十類情況作作了提示，并并從財務(wù)角度度分別對各類類風險提出了了管理上的要要求。第九條關(guān)關(guān)于財務(wù)風險險管理的總體體要求。狹義的財務(wù)風風險廣義的財務(wù)風風險“財務(wù)風險——金融風險——財政風險””風險鏈按照金融業(yè)務(wù)務(wù)監(jiān)督管理部部門的監(jiān)管規(guī)規(guī)定，對各類類風險提出最最低的比例要要求財務(wù)管理職能能部門建立財財務(wù)風險控制制體系第十條關(guān)關(guān)于金融企業(yè)業(yè)資本充足率率、償付能力力充足率、凈凈資本負債率率等方面的要要求。財務(wù)管理職能能部門要促使使金融企業(yè)建建立資本補充充機制從事商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)的，資資本充足率不不得低于8％％，核心資本本充足率不得得低于4％從事保險業(yè)務(wù)務(wù)的，償付能能力充足率不不得小于100%從事證券業(yè)務(wù)務(wù)的，凈資本本與負債的比比例不得低于于8%第十一條關(guān)關(guān)于金融企企業(yè)支付能力力的要求。財務(wù)管理職能能部門要促使使金融企業(yè)控控制資產(chǎn)負債債比例從事銀行業(yè)務(wù)務(wù)的，應(yīng)按規(guī)規(guī)定，向人行行交存存款準準備金從事保險險業(yè)務(wù)的的（保險險集團公公司除外外），應(yīng)應(yīng)按注冊冊資本的的20％％提取資資本保證證金從事證券券業(yè)務(wù)的的，凈資資產(chǎn)與負負債的比比例不得得低于20%第十二條條關(guān)關(guān)于資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量管管理的要要求。財務(wù)管理理職能部部門應(yīng)督督促金融融企業(yè)建建立健全全資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量監(jiān)控控機制按規(guī)定提提取資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備（一）執(zhí)執(zhí)行新會會計準則則體系的的，按《《企業(yè)會會計準則則》要求求（二）尚尚未執(zhí)行行新體系系的信用用社類，，按各類類風險資資產(chǎn)余額額的1％％提?。ㄈ┙鸾鹑谫Y產(chǎn)產(chǎn)管理公公司等暫暫按原口口徑提取取資產(chǎn)減減值準備備（四）尚尚未執(zhí)行行新體系系的其他他企業(yè)，，按財金金[2005]49號號規(guī)定計計提第十三條條關(guān)關(guān)于管理理利率匯匯率風險險的要求求。財務(wù)管理理職能部部門要督督促金融融企業(yè)建建立利率率、匯率率風險管管理辦法法運用遠期期、掉期期、互換換和期權(quán)權(quán)等衍生生金融工工具規(guī)避避風險第十四條條關(guān)關(guān)于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易風風險管理理的要求求。關(guān)聯(lián)方交交易財務(wù)管理理職能部部門應(yīng)制制訂關(guān)聯(lián)聯(lián)交易管管理的具具體辦法法第十五條條關(guān)關(guān)于委托托業(yè)務(wù)風風險管理理的要求求。財務(wù)管理理職能部部門應(yīng)督督促金融融企業(yè)建建立委托托業(yè)務(wù)的的授權(quán)制制度保險業(yè)、、證券業(yè)業(yè)、信托托投資業(yè)業(yè)、基金金業(yè)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定建立資資金托管管機制第十六條條關(guān)關(guān)于受托托業(yè)務(wù)風風險管理理的要求求。財務(wù)管管理職職能部部門應(yīng)應(yīng)督促促金融融企業(yè)業(yè)簽訂訂并嚴嚴格履履行受受托合合同業(yè)務(wù)、、賬務(wù)務(wù)分開開第十七七條關(guān)關(guān)于擔擔保業(yè)業(yè)務(wù)風風險管管理要要求。。財務(wù)管管理職職能部部門建建立擔擔保業(yè)業(yè)務(wù)管管理辦辦法規(guī)范操操作規(guī)規(guī)程，，明確確執(zhí)行行權(quán)限限，控控制擔擔保范范圍嚴格辦辦理擔擔保涉涉及的的資產(chǎn)產(chǎn)手續(xù)續(xù)，落落實相相關(guān)責責任第十八八條關(guān)關(guān)于表表外業(yè)業(yè)務(wù)風風險管管理要要求。。完善表表外業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)章制制度和和操作作規(guī)程程加強表表外業(yè)業(yè)務(wù)風風險的的基礎(chǔ)礎(chǔ)性管管理第十九九條關(guān)關(guān)于分分支機機構(gòu)風風險管管理的的要求求。應(yīng)當撥撥付與與分支支機構(gòu)構(gòu)經(jīng)營營規(guī)模模相適適應(yīng)的的營運運資金金實行統(tǒng)統(tǒng)一核核算，，統(tǒng)一一調(diào)度度資金金，分分級管管理的的財務(wù)務(wù)管理理制度度如實行行事業(yè)業(yè)部制制（或或?qū)嵭行斜馄狡交芄芾恚?jīng)經(jīng)投資資者決決議可實行行統(tǒng)一一核算算，統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)調(diào)度資資金，，業(yè)務(wù)務(wù)單元元制管管理的的財務(wù)務(wù)管理理制度度第四章章資資金金籌集集本章共共四條條，分分別對對金融融企業(yè)業(yè)籌集集資本本金、、債務(wù)務(wù)資金金，取取得財財政資資金的的財務(wù)務(wù)管理理提出出了要要求。。第二十條條關(guān)關(guān)于籌集集資本金金的規(guī)定定。符合國家家有關(guān)資資本金管管理的規(guī)規(guī)定擬定籌資資方案，，履行規(guī)規(guī)定的決決策程序序和報批批手續(xù)吸收非貨貨幣財產(chǎn)產(chǎn)出資，，必須進進行評估估作價，，核實財財產(chǎn)必須聘用用會計師師事務(wù)所所進行驗驗資向投資者者出具出出資證明明書第二十一一條關(guān)關(guān)于資資本金管管理的基基本要求求。除依法進進行轉(zhuǎn)讓讓外，不不得以任任何方式式抽走繳付出資資額超出出資本金金的差額額，計入入資本公公積經(jīng)經(jīng)投投資者決決議后，，資本公公積用于于轉(zhuǎn)增資資本金第二十二二條關(guān)關(guān)于籌籌集債務(wù)務(wù)資金的的規(guī)定。。充分考慮慮資金成成本、債債務(wù)風險險，并簽簽訂書面面合同按照規(guī)定定提息結(jié)結(jié)息，禁禁止多提提或者少少提應(yīng)付付利息第二十三三條關(guān)關(guān)于財財政資金金財務(wù)處處理要求求。第五章資資產(chǎn)產(chǎn)營運本章共八八條，分分別對金金融企業(yè)業(yè)資金管管理、現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)管理、、債權(quán)管管理、對對外投資資管理、、抵債資資產(chǎn)管理理、固定定資產(chǎn)管管理、無無形資產(chǎn)產(chǎn)管理及及資產(chǎn)損損失、資資產(chǎn)處置置、對外外捐贈等等提出了了財務(wù)管管理上的的要求。。第二十四四條關(guān)關(guān)于資資金管理理的總體體要求。。遵循安全全性、流流動性和和收益性性原則內(nèi)部財務(wù)務(wù)管理制制度的規(guī)規(guī)定：統(tǒng)一一開開設(shè)設(shè)和和管管理理資資金金賬賬戶戶明確確資資金金調(diào)調(diào)度度的的條條件件、、權(quán)權(quán)限限和和程程序序不得得將將資資金金支支付付給給無無業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)往往來來關(guān)關(guān)系系的的單單位位或或個個人人向境境外外調(diào)調(diào)度度資資金金必必須須遵遵守守有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定第二二十十五五條條關(guān)關(guān)于于現(xiàn)現(xiàn)金金資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理的的要要求求。。滿足足流流動動性性要要求求，，控控制制現(xiàn)現(xiàn)金金總總量量庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金賬賬面面余余額額與與庫庫存存金金額額相相符符第二二十十六六條條關(guān)關(guān)于于債債權(quán)權(quán)管管理理的的要要求求。。財務(wù)務(wù)管管理理職職能能部部門門應(yīng)應(yīng)當當建建立立業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)合合同同財財務(wù)務(wù)審審核核辦辦法法對合合同同中中約約定定資資金金使使用用情情況況進進行行有有效效監(jiān)監(jiān)控控第二二十十七七條條關(guān)關(guān)于于對對外外投投資資管管理理的的要要求求。。內(nèi)部財務(wù)務(wù)管理制制度應(yīng)有有規(guī)定在國家法法律、行行政法規(guī)規(guī)允許的的范圍內(nèi)內(nèi)做好可行行性研究究經(jīng)董事會會或股東東（大））會決議議不得以國國家授予予的特許許經(jīng)營權(quán)權(quán)對外投投資用非貨幣幣財產(chǎn)對對外投資資應(yīng)當評評估簽訂書面面合同資資金納入入財務(wù)預(yù)預(yù)算管理理不得在成成本費用用或營業(yè)業(yè)外支出出中列支支向境外投投資應(yīng)當當符合規(guī)規(guī)定第二十八八條關(guān)關(guān)于抵抵債資產(chǎn)產(chǎn)管理的的要求。。財務(wù)管理理職能部部門應(yīng)當當依據(jù)或或參照財財金〔2005〕53號文建建立抵債債資產(chǎn)管管理辦法法第二十九九條關(guān)關(guān)于固固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建建工程管管理的要要求。財務(wù)管理理職能部部門應(yīng)當當建立固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理辦辦法對固定資資產(chǎn)購建建、進行行重大技技術(shù)改造造、對外投資資、產(chǎn)權(quán)權(quán)對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移及確定固定定資產(chǎn)折折舊政策策等作出出規(guī)定第三十條條關(guān)關(guān)于無形形資產(chǎn)管管理的要要求。取得無形形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當依法法明確權(quán)權(quán)屬變更權(quán)屬屬時應(yīng)當當進行評評估，并并簽訂書書面合同同第三十一一條關(guān)關(guān)于資資產(chǎn)損失失、處置置資產(chǎn)及及對外捐捐贈管理理的要求求。財務(wù)管理職職能部門應(yīng)應(yīng)報請形成成資產(chǎn)損失失核銷程序序履行規(guī)定的的審批程序序后，區(qū)別別以下情況況處理：（一）開辦辦期間，作作為開辦費費用。（二）經(jīng)營營期間，沖沖減相應(yīng)減減值準備、、核銷相應(yīng)應(yīng)資產(chǎn)。（三）重組組過程中，，依次沖減減未分配利利潤、盈余余公積、資資本公積和和實收資本本。（四）清算算期間，作作為清算費費用。對外捐贈應(yīng)應(yīng)當遵守財財企〔2003〕95號的規(guī)規(guī)定第六章成成本、費費用本章共十條條，對金融融企業(yè)成本本支出、成成本核算、、費用管理理、職工薪薪酬、社會會保險費、、住房公積積金、規(guī)費費管理及費費用支付等等方面作出出了規(guī)定。。第三十二條條關(guān)于于成本費用用管理總體體要求。財務(wù)管理職職能部門制制定成本費費用管理辦辦法成本費用支支出一律按按規(guī)定會計計科目納入入賬內(nèi)核算算不得以錯用用會計科目目等手段調(diào)調(diào)配、轉(zhuǎn)移移、列支成成本費用不得通過賬賬外設(shè)賬的的形式私存存私放資金金不得虛列成成本費用套套取現(xiàn)金第三十三條條關(guān)于于支出管理理的基本要要求。各項支出據(jù)據(jù)實列入對對應(yīng)賬戶核核算企業(yè)往來利利息支出一一律采取轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算控制各項成成本費用支支出標準保險公司必必須嚴格執(zhí)執(zhí)行支出標標準的規(guī)定定第三十四條條關(guān)于于成本核算算的基本要要求。區(qū)分本期成成本與下期期成本的界界限成本支出與與營業(yè)外支支出的界限限收益性支出出與資本性性支出的界界限成本和營業(yè)業(yè)收入的起起止日期、、計算范圍圍和口徑一一致第三十五條條關(guān)于于費用管理理的基本要要求。必須單獨設(shè)設(shè)立“費用用存款專戶戶”，并不不得透支嚴格分離業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資資金和費用用支出資金金嚴禁費用支支出擅自擠擠占信貸資資金或其他他有關(guān)資金金嚴禁通過多多提或少提提應(yīng)付利息息、資產(chǎn)減減值準備等等方式調(diào)節(jié)節(jié)盈虧嚴禁該攤銷銷的支出不不攤銷或少少攤銷嚴禁將“費用用存款專戶””透支或費用用掛賬第三十六條關(guān)關(guān)于技術(shù)術(shù)研發(fā)和實施施科技成果產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)經(jīng)費管理的基基本要求。第三十七條關(guān)關(guān)于職工工薪酬管理基基本要求。各項工資性支支出納入工資資計劃管理實行與不同的的薪酬辦法在工資計劃中中安排獎勵資資金第三十八條關(guān)關(guān)于社會會保險費用管管理的要求。。一、關(guān)于應(yīng)付付福利費從本規(guī)則執(zhí)行行日起，不再再計提職工福福利費職工福利費結(jié)結(jié)余，轉(zhuǎn)增法法定公積金赤字轉(zhuǎn)入年初初未分配利潤潤出現(xiàn)負數(shù)，依依次沖減任意意公積金、法法定公積金不足彌補的以以當年或以后后年度實現(xiàn)的的凈利潤彌補補二、關(guān)于企業(yè)業(yè)年金年金制度應(yīng)當當執(zhí)行財金[2006]18號文年金的列支渠渠道作下列調(diào)調(diào)整：補充醫(yī)療保險險和補充養(yǎng)老老保險所需費費用作為社會會保險費直接接列入成本（（費用）第三十九條關(guān)關(guān)于住房房公積金及工工會經(jīng)費、職職工教育經(jīng)費費管理的規(guī)定定。職工教育經(jīng)費費按職工工資資總額的2.5％提取工會經(jīng)費按職職工工資總額額的2％提取取第四十條關(guān)關(guān)于金融企企業(yè)繳納規(guī)費費的規(guī)定。第四十一條關(guān)關(guān)于金融融企業(yè)支付費費用規(guī)定。第七章收收益、分配本章共四條，，對金融企業(yè)業(yè)收益管理、、彌補虧損、、利潤分配及及股權(quán)激勵等等方面作出了了規(guī)定。第四十二條關(guān)關(guān)于金融融企業(yè)收入管管理的規(guī)定。。凡屬經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)范圍內(nèi)的各各項收入，應(yīng)應(yīng)當在依法設(shè)設(shè)置的會計賬賬簿上統(tǒng)一登登記、核算資金往來，按按市場利率或或者規(guī)定的系系統(tǒng)內(nèi)資金往往來利率計收收的利息存放在同業(yè)的的存款，以及及拆放給系統(tǒng)統(tǒng)外的資金，，利息應(yīng)當全全額入賬手續(xù)費收入全全部納入賬內(nèi)內(nèi)核算營業(yè)外收入應(yīng)應(yīng)當如數(shù)納入入對應(yīng)賬戶核核算回扣、傭金、、好處費等收收入一律納入入賬內(nèi)核算境外業(yè)務(wù)往來來中收取的回回惠、回傭和和回扣等納入入賬內(nèi)統(tǒng)一核核算第四十三三條關(guān)關(guān)于金金融企業(yè)業(yè)彌補虧虧損的規(guī)規(guī)定?！镀髽I(yè)所所得稅暫暫行條例例》第11條規(guī)規(guī)定，延延續(xù)彌補補期最長長不得超超過5年年。第四十四四條關(guān)關(guān)于金金融企業(yè)業(yè)利潤分分配的規(guī)規(guī)定。一、關(guān)于于公積金金的提取取依據(jù)《公公司法》》第167條規(guī)規(guī)定二、關(guān)于于準備金金的提取取銀行業(yè)，，不低于于風險資資產(chǎn)期末末余額的的1％。。保險、證證券、期期貨、擔擔保業(yè)，，按本年年實現(xiàn)凈凈利潤的的10％％提取信托業(yè)，按按本年實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤的的5％提取取基金、金融融租賃、財財務(wù)公司，，按本年實實現(xiàn)凈利潤潤的1％提提取三、關(guān)于公公益金余額額的處理從2006年1月1日起，不不再提取公公益金公益金結(jié)余余，轉(zhuǎn)作法法定公積金金管理使用用公益金赤字字，依次以以任意公積積金、法定定公積金、、資本公積、、以前年度度未分配利利潤彌補，，仍有赤字的的，結(jié)轉(zhuǎn)未未分配利潤潤賬戶。四、關(guān)于核核心指標未未達到標準準的規(guī)定（一）《商商業(yè)銀行資資本充足率率管理辦法法》（2004年第第2號）（二）《保保險公司管管理規(guī)定》》（2004年第3號）（三）《證證券公司風風險控制指指標管理辦辦法》（2006年年第34號號）第四十五條條關(guān)于于金融企業(yè)業(yè)實行股權(quán)權(quán)激勵和經(jīng)經(jīng)營者及其其他職工以以勞動、技技術(shù)、管理理等要素參參與收益分分配的規(guī)定定。《國有控股股上市公司司（境內(nèi)））實施股權(quán)權(quán)激勵試行行辦法》中央金融企企業(yè)及其所所出資企業(yè)業(yè)控股的上上市公司中央金融企企業(yè)所出資資三級以下下企業(yè)控股股的上市公公司地方國有控控股上市公公司《關(guān)于企業(yè)業(yè)實行自主主創(chuàng)新激勵勵分配制度度的若干意意見》第八章重重組、清清算本章共十條條，對金融融企業(yè)重組組程序、分分立、合并并及托管經(jīng)經(jīng)營的財務(wù)務(wù)管理、重重組時國有有資源財務(wù)務(wù)處理、清清算財務(wù)管管理要求及及經(jīng)濟補償償金的財務(wù)務(wù)處理等作作出了規(guī)定定。第四十六條條關(guān)于于重組財務(wù)務(wù)管理程序序的規(guī)定。。第四十七條條關(guān)于于分立財務(wù)務(wù)管理的規(guī)規(guī)定。第四十八條條關(guān)于于合并財務(wù)務(wù)管理的規(guī)規(guī)定。第四十九條條關(guān)于于托管經(jīng)營營財務(wù)管理理的規(guī)定。。第五十條關(guān)關(guān)于金金融企業(yè)重重組時，對對國有資源源的財務(wù)處處理規(guī)定。。第五十一條條關(guān)于于金融企業(yè)業(yè)重組過程程中清償有有關(guān)費用的的規(guī)定。第五十二條條關(guān)于于金融企業(yè)業(yè)清算的規(guī)規(guī)定。銀行業(yè)，托托管資產(chǎn)不不屬于清算算財產(chǎn)。證券業(yè)，客客戶的交易易結(jié)算資金金和證券不不屬于清算算財產(chǎn)。期貨企業(yè)，，向客戶收收取的保證證金不屬于于清算財產(chǎn)產(chǎn)。信托業(yè)，信信托財產(chǎn)不不屬于清算算財產(chǎn)?；饦I(yè)，基基金財產(chǎn)不不屬于清算算財產(chǎn)。金融租賃業(yè)業(yè)，委托租租賃和轉(zhuǎn)租租賃財產(chǎn)不不屬于清算算資產(chǎn)。第五十三條條關(guān)于于清算債務(wù)務(wù)清償?shù)囊?guī)規(guī)定?！镀飘a(chǎn)法》》第113的規(guī)定，，破產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)在優(yōu)先清清償破產(chǎn)費費用和共益益?zhèn)鶆?wù)后，，依照下列列順序清償償：（一）破產(chǎn)產(chǎn)人所欠職職工的工資資和醫(yī)療、、傷殘補助助、撫恤費費用，所欠欠的應(yīng)當劃劃入職工個個人賬戶的的基本養(yǎng)老老保險、基基本醫(yī)療保保險費用，，以及法律律、行政法法規(guī)規(guī)定應(yīng)應(yīng)當支付給給職工的補補償金；（二二））破破產(chǎn)產(chǎn)人人欠欠繳繳的的除除前前項項規(guī)規(guī)定定以以外外的的社社會會保保險險費費用用和和破破產(chǎn)產(chǎn)人人所所欠欠稅稅款款；；（三三））普普通通破破產(chǎn)產(chǎn)債債權(quán)權(quán)。。破產(chǎn)產(chǎn)財財產(chǎn)產(chǎn)不不足足以以清清償償同同一一順順序序的的清清償償要要求求的的，，按按照照比比例例分分配配。。《商商業(yè)業(yè)銀銀行行法法》》第第71條條規(guī)規(guī)定定，，商商業(yè)業(yè)銀銀行行破破產(chǎn)產(chǎn)清清算算時時，，在在支支付付清清算算費費用用、、所所欠欠職職工工工工資資和和勞勞動動保保險險費費用用后后，，應(yīng)應(yīng)優(yōu)優(yōu)先先支支付付個個人人儲儲蓄蓄存存款款本本金金和和利利息息。。第五五十十四四條條關(guān)關(guān)于于金金融融企企業(yè)業(yè)清清算算完完畢畢事事項項的的規(guī)規(guī)定定。。第五五十十五五條條關(guān)關(guān)于于金金融融企企業(yè)業(yè)職職工工經(jīng)經(jīng)濟濟補補償償金金的的財財務(wù)務(wù)處處理理規(guī)規(guī)定定。。第九九章章財財務(wù)務(wù)信信息息本章章共共五五條條，，對對金金融融企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)管管理理信信息息化化、、財財務(wù)務(wù)信信息息的的報報送送、、財財務(wù)務(wù)評評價價制制度度財財政政部部門門利利用用金金融融企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)信信息息的的管管理理要要求求等等作作出出了了規(guī)規(guī)定定。。第五五十十六六條條關(guān)關(guān)于于財財務(wù)務(wù)管管理理信信息息化化的的總總體體要要求求。。第五五十十七七條條關(guān)關(guān)于于財財務(wù)務(wù)信信息息的的報報送送要要求求。?！豆舅痉ǚā贰返诘?65條條規(guī)規(guī)定定，，財財務(wù)務(wù)會會計計報報告告應(yīng)應(yīng)當當依依照照法法律律、、行行政政法法規(guī)規(guī)和和財財政政部部的的規(guī)規(guī)定定制制作作財務(wù)務(wù)信信息息是是指指，，財財務(wù)務(wù)會會計計報報告告以以及及關(guān)關(guān)于于關(guān)關(guān)于于經(jīng)經(jīng)濟濟活活動動的的分分析析、、總總結(jié)結(jié)、、評評價價和和考考核核等等內(nèi)內(nèi)容容集團團化化管管理理的的，，應(yīng)應(yīng)當當先先向向集集團團公公司司（（或或控控股股母母公公司司））報報送送財財務(wù)務(wù)信信息息第五五十十八八條條關(guān)關(guān)于于財財務(wù)務(wù)信信息息質(zhì)質(zhì)量量的的要要求求。。《公公司司法法》》第第165條條規(guī)規(guī)定定，，財財務(wù)務(wù)會會計計報報告告依依法法經(jīng)經(jīng)會會計計師師事事務(wù)務(wù)所所審審計計《會會計計法法》》第第4條條規(guī)規(guī)定定單單位位負負責責人人對對真真實實性性、、完完整整性性負負責責第五五十十九九條條關(guān)關(guān)于于財財務(wù)務(wù)評評價價制制度度的的規(guī)規(guī)定定。。財政政部部門門建建立立健健全全財財務(wù)務(wù)評評價價管管理理制制度度指標標體體系系設(shè)設(shè)置置上上將將綜綜合合考考慮慮量量化化指指標標和和非非量量化化指指標標財務(wù)務(wù)評評價價結(jié)結(jié)果果以以適適當當形形式式公公開開第六六十十條條關(guān)關(guān)于于財財政政部部門門及及其其工工作作人人員員利利用用金金融融企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)信信息息的的管管理理要要求求。。第十十章章罰罰則則本章章共共三三條條，，對對金金融融企企業(yè)業(yè)違違反反本本規(guī)規(guī)則則的的處處理理、、行行政政處處罰罰措措施施及及財財政政部部門門工工作作人人員員的的法法律律責責任任等等作作出出了了規(guī)規(guī)定定。。第六十一條關(guān)關(guān)于金融融企業(yè)違反本本規(guī)則、情節(jié)節(jié)相對輕微的的處理規(guī)定。。第六十二條關(guān)關(guān)于金融融企業(yè)違反本本規(guī)則、情節(jié)節(jié)相對嚴重的的行政處罰規(guī)規(guī)定。第六十三條關(guān)關(guān)于金融融企業(yè)違反本本規(guī)則，依照照有關(guān)法律、、法規(guī)處理、、處罰及移交交的原則規(guī)定定。1、《會計法法》第42條條規(guī)定2、《企業(yè)財財務(wù)會計報告告條例》第39條規(guī)定3、《企業(yè)財財務(wù)會計報告告條例》第40條規(guī)定4、《公司法法》第203條規(guī)定第六十四條關(guān)關(guān)于財政政部門工作人人員履行監(jiān)管管職責的法律律責任的規(guī)定定?！稌嫹ā返诘?7條規(guī)定定第十一章附附則本章共二條，，對本規(guī)則適適用的延展、、規(guī)則生效及及其他制度的