XXXX自考審計(jì)學(xué)課件第一章

審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)1課程介紹審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容新穎、重點(diǎn)突出、通俗易懂、可讀性強(qiáng)。本課件對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于在教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。

課程介紹審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本2教學(xué)目標(biāo)通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。教學(xué)目標(biāo)通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基3學(xué)習(xí)本課程必須具有比較扎實(shí)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和各類專業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)加識(shí)，否則，會(huì)給學(xué)習(xí)帶來一定的困難。所以、應(yīng)考者學(xué)習(xí)本課程，應(yīng)按照專業(yè)計(jì)劃循序漸進(jìn)。這樣，才能使學(xué)習(xí)效果有所保證。其次，本課程是一門業(yè)務(wù)技術(shù)性比較強(qiáng)的課程。在學(xué)習(xí)過程中，除了必須弄懂弄通教材內(nèi)容外，還必須抓緊好作業(yè)練習(xí)這一環(huán)節(jié)，以便鞏固所學(xué)內(nèi)容，掌握從事審計(jì)工作應(yīng)有的本領(lǐng)。預(yù)修課程學(xué)習(xí)本課程必須具有比較扎實(shí)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和各類專業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)加4選用教材丁瑞玲，《審計(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社練習(xí)冊(cè)：《審計(jì)學(xué)一考通題庫(kù)》，國(guó)家行政學(xué)院出版社選用教材丁瑞玲，《審計(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社5關(guān)于考試考試時(shí)間：7月份考試（7月7日-8日）考試題型：?jiǎn)芜x多選名詞解釋簡(jiǎn)答題分析題業(yè)務(wù)題關(guān)于考試考試時(shí)間：7月份考試（7月7日-8日）6公共郵箱：zikaoshenji2011@163.com密碼：zikaoshenji上完課后課件和練習(xí)題都會(huì)發(fā)到公共郵箱公共郵箱：zikaoshenji2011@163.com7第一章

審計(jì)概論第一章

審計(jì)概論8本章要點(diǎn)掌握審計(jì)的定義和特征了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系熟悉審計(jì)的方法與分類了解審計(jì)的職能本章要點(diǎn)掌握審計(jì)的定義和特征9第一節(jié)審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的定義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。第一節(jié)審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的定義10它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體審計(jì)主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（四）審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體11（五）審計(jì)的目的審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目的。審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。（六）審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。（五）審計(jì)的目的12二、審計(jì)的特征 審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。（一）獨(dú)立性

我國(guó)憲法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其它行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。 審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面： 第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門，單位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。第三．，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。二、審計(jì)的特征 審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之13（二）權(quán)威性審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，因此，審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性。（二）權(quán)威性審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證14第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展“上計(jì)”制度，可以說是審計(jì)制度的雛形，秦漢時(shí)期是我國(guó)審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。二是“上計(jì)”制度日趨完善。三是審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。（二）國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

官?gòu)d審計(jì)。隸屬關(guān)系：第一，隸屬于議會(huì)，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，隸屬于政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三，隸屬于財(cái)政部，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，其獨(dú)立性和權(quán)威性很小。第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展15B練習(xí)題1.我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是()審計(jì)院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

B練習(xí)題1.我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是()審計(jì)院的建16二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 國(guó)際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是隸屬于董事會(huì)下面的監(jiān)事會(huì)（如審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)，具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是隸屬于總經(jīng)理，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。四是隸屬于財(cái)會(huì)部門，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展17三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1918年9月7日，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生18（二）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展大體可以分為四個(gè)階段：1、詳細(xì)審計(jì)階段 產(chǎn)生于英國(guó)，又稱為英國(guó)式審計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 美國(guó)先實(shí)施的，又稱為美國(guó)式審計(jì)3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段4、現(xiàn)代審計(jì)階段 四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道、安永、畢馬威、德勒（二）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展大體可以分為四個(gè)階段：19D練習(xí)題2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。A.1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立B.1721年英國(guó)的“南海公司事件”C.1845年英國(guó)《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立

D練習(xí)題2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。20（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離； 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展； 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)21第三節(jié)審計(jì)的分類和審計(jì)方法

一、審計(jì)的分類（一）按審計(jì)主體分類審計(jì)主體，即審計(jì)的執(zhí)行者，按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三類。第三節(jié)審計(jì)的分類和審計(jì)方法

一、審計(jì)的分類221、政府審計(jì)政府審計(jì)又稱為國(guó)家審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。2、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。1、政府審計(jì)23（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)意見。經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)24（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。另外，按是否規(guī)定所審時(shí)間可以分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)25（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式；就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為報(bào)送26（五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類審計(jì)可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。（五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計(jì)所依據(jù)的基27ABD練習(xí)題3：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)D.合規(guī)性審計(jì)

ABD練習(xí)題3：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為(28單選題1.我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是()審計(jì)院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于()。

A.日本股份制企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度

C.美國(guó)合伙企業(yè)制度D.意大利合伙企業(yè)制度

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。

A.1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立B.1721年英國(guó)的“南海公司事件”C.1845年英國(guó)《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立DDB單選題DDB29單選題4.在詳細(xì)審計(jì)階段，其審計(jì)目標(biāo)為()。

A.查錯(cuò)防弊B.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證

C.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證

A單選題A30多選題1.英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其特點(diǎn)有()。

A.審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目

B.審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊

C.審計(jì)方法是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行逐筆詳細(xì)審查，

D.審計(jì)報(bào)告的使用者是社會(huì)公眾

2.審計(jì)的獨(dú)立性包括()。

A.組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立B.人員獨(dú)立

C.經(jīng)濟(jì)來源D.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

ABCABD多選題ABCABD313.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的()發(fā)表審計(jì)意見。

A.合法性B.公允性

C.真實(shí)性D.一貫性

4.按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)不同，審計(jì)可以分為()。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

ABABD3.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的()發(fā)表32二、審計(jì)的方法審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。我國(guó)審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。二、審計(jì)的方法審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)33（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法（1）順查法：是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。取得原始憑證——填制記賬憑證——登記會(huì)計(jì)賬簿——登記會(huì)計(jì)賬簿——編制會(huì)計(jì)報(bào)表其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單。由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；缺點(diǎn)在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點(diǎn)。適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（2）逆查法：又稱倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。優(yōu)點(diǎn)在于節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)效率；缺點(diǎn)在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為342、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（1）詳查法：是通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表逐一進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目的的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??；缺點(diǎn)是工作量大，審計(jì)成本高。（2）抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本低，審計(jì)效率高；缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的單位。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（1353、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法（1）審閱法就是審計(jì)人員認(rèn)真閱讀和審查憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等書面資料，借以查明財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性和正確性，是審計(jì)工作中常見的一種方法，也是最基本的取證方法。（2）核對(duì)法是指對(duì)被審計(jì)單位的書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對(duì)照檢查，從中獲取審計(jì)征集的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。（3）分析法是指通過對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。（4）復(fù)算法（又稱驗(yàn)算法），是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，用來驗(yàn)算原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。3、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析36（二）證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法通常包括：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。1、盤點(diǎn)法：又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。2、調(diào)節(jié)法：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。3、觀察法：是指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來取得書面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。4、查詢法：是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。5、鑒定法：是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對(duì)書面資料的真?zhèn)?、?shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計(jì)證據(jù)的一種檢查方法。（二）證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法通常包括：盤點(diǎn)法、37第四節(jié)審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職能審計(jì)的職能：是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。它是由審計(jì)本身的特征和地位所決定的，是審計(jì)本質(zhì)的客觀反映。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。第四節(jié)審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職能38（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法；計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出意見和建議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）經(jīng)濟(jì)鑒證職能

審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀，公正地做出審計(jì)結(jié)論，并出具可以信賴的審計(jì)報(bào)告，從而取得審計(jì)委托人或授權(quán)人的信任。經(jīng)濟(jì)鑒證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職能。（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能39二、審計(jì)的作用

審計(jì)作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計(jì)任務(wù)所產(chǎn)生的客觀效果。審計(jì)實(shí)踐證明，審計(jì)具有制約、促進(jìn)和證明的作用。制約作用審計(jì)的制約作用，就是通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為，保證國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。制約作用主要體現(xiàn)在：第一，揭示差錯(cuò)和弊端；第二，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。二、審計(jì)的作用

審計(jì)作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計(jì)任務(wù)所產(chǎn)40（二）促進(jìn)作用

審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過對(duì)被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對(duì)于不合理的方面，提出意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。 促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在：第一，改善經(jīng)營(yíng)管理；第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；第三，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。（三）證明作用

證明作用是指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位提出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。（二）促進(jìn)作用41回去好好復(fù)習(xí)，做好練習(xí)題~回去好好復(fù)習(xí)，做好練習(xí)題~42審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)43課程介紹審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容新穎、重點(diǎn)突出、通俗易懂、可讀性強(qiáng)。本課件對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于在教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。

課程介紹審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本44教學(xué)目標(biāo)通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。教學(xué)目標(biāo)通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基45學(xué)習(xí)本課程必須具有比較扎實(shí)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和各類專業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)加識(shí)，否則，會(huì)給學(xué)習(xí)帶來一定的困難。所以、應(yīng)考者學(xué)習(xí)本課程，應(yīng)按照專業(yè)計(jì)劃循序漸進(jìn)。這樣，才能使學(xué)習(xí)效果有所保證。其次，本課程是一門業(yè)務(wù)技術(shù)性比較強(qiáng)的課程。在學(xué)習(xí)過程中，除了必須弄懂弄通教材內(nèi)容外，還必須抓緊好作業(yè)練習(xí)這一環(huán)節(jié)，以便鞏固所學(xué)內(nèi)容，掌握從事審計(jì)工作應(yīng)有的本領(lǐng)。預(yù)修課程學(xué)習(xí)本課程必須具有比較扎實(shí)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和各類專業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)加46選用教材丁瑞玲，《審計(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社練習(xí)冊(cè)：《審計(jì)學(xué)一考通題庫(kù)》，國(guó)家行政學(xué)院出版社選用教材丁瑞玲，《審計(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社47關(guān)于考試考試時(shí)間：7月份考試（7月7日-8日）考試題型：?jiǎn)芜x多選名詞解釋簡(jiǎn)答題分析題業(yè)務(wù)題關(guān)于考試考試時(shí)間：7月份考試（7月7日-8日）48公共郵箱：zikaoshenji2011@163.com密碼：zikaoshenji上完課后課件和練習(xí)題都會(huì)發(fā)到公共郵箱公共郵箱：zikaoshenji2011@163.com49第一章

審計(jì)概論第一章

審計(jì)概論50本章要點(diǎn)掌握審計(jì)的定義和特征了解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系熟悉審計(jì)的方法與分類了解審計(jì)的職能本章要點(diǎn)掌握審計(jì)的定義和特征51第一節(jié)審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的定義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。第一節(jié)審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的定義52它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體審計(jì)主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（四）審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體53（五）審計(jì)的目的審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目的。審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。（六）審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。（五）審計(jì)的目的54二、審計(jì)的特征 審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。（一）獨(dú)立性

我國(guó)憲法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其它行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。 審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面： 第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門，單位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。第三．，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。二、審計(jì)的特征 審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之55（二）權(quán)威性審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，因此，審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性。（二）權(quán)威性審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證56第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展“上計(jì)”制度，可以說是審計(jì)制度的雛形，秦漢時(shí)期是我國(guó)審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。二是“上計(jì)”制度日趨完善。三是審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。（二）國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

官?gòu)d審計(jì)。隸屬關(guān)系：第一，隸屬于議會(huì)，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，隸屬于政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三，隸屬于財(cái)政部，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，其獨(dú)立性和權(quán)威性很小。第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展57B練習(xí)題1.我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是()審計(jì)院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

B練習(xí)題1.我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是()審計(jì)院的建58二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 國(guó)際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是隸屬于董事會(huì)下面的監(jiān)事會(huì)（如審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)，具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是隸屬于總經(jīng)理，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。四是隸屬于財(cái)會(huì)部門，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展59三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1918年9月7日，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生60（二）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展大體可以分為四個(gè)階段：1、詳細(xì)審計(jì)階段 產(chǎn)生于英國(guó)，又稱為英國(guó)式審計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 美國(guó)先實(shí)施的，又稱為美國(guó)式審計(jì)3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段4、現(xiàn)代審計(jì)階段 四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道、安永、畢馬威、德勒（二）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展大體可以分為四個(gè)階段：61D練習(xí)題2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。A.1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立B.1721年英國(guó)的“南海公司事件”C.1845年英國(guó)《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立

D練習(xí)題2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。62（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離； 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展； 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)63第三節(jié)審計(jì)的分類和審計(jì)方法

一、審計(jì)的分類（一）按審計(jì)主體分類審計(jì)主體，即審計(jì)的執(zhí)行者，按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三類。第三節(jié)審計(jì)的分類和審計(jì)方法

一、審計(jì)的分類641、政府審計(jì)政府審計(jì)又稱為國(guó)家審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。2、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。1、政府審計(jì)65（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)意見。經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)66（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。另外，按是否規(guī)定所審時(shí)間可以分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)67（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式；就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。（四）按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)可以將審計(jì)分為報(bào)送68（五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類審計(jì)可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。（五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計(jì)所依據(jù)的基69ABD練習(xí)題3：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)D.合規(guī)性審計(jì)

ABD練習(xí)題3：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為(70單選題1.我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是()審計(jì)院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于()。

A.日本股份制企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度

C.美國(guó)合伙企業(yè)制度D.意大利合伙企業(yè)制度

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。

A.1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立B.1721年英國(guó)的“南海公司事件”C.1845年英國(guó)《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立DDB單選題DDB71單選題4.在詳細(xì)審計(jì)階段，其審計(jì)目標(biāo)為()。

A.查錯(cuò)防弊B.對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證

C.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證

A單選題A72多選題1.英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其特點(diǎn)有()。

A.審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目

B.審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊

C.審計(jì)方法是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行逐筆詳細(xì)審查，

D.審計(jì)報(bào)告的使用者是社會(huì)公眾

2.審計(jì)的獨(dú)立性包括()。

A.組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立B.人員獨(dú)立

C.經(jīng)濟(jì)來源D.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

ABCABD多選題ABCABD733.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的()發(fā)表審計(jì)意見。

A.合法性B.公允性

C.真實(shí)性D.一貫性

4.按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)不同，審計(jì)可以分為()。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

ABABD3.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的()發(fā)表74二、審計(jì)的方法審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。我國(guó)審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。二、審計(jì)的方法審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)75（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法（1）順查法：是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。取得原始憑證——填制記賬憑證——登記會(huì)計(jì)賬簿——登記會(huì)計(jì)賬簿——編制會(huì)計(jì)報(bào)表其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單。由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；缺點(diǎn)在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點(diǎn)。適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（2）逆查法：又稱倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。優(yōu)點(diǎn)在于節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)效率；缺點(diǎn)在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為762、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（1）詳查法：是通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表逐一進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查而達(dá)到審計(jì)目的的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?。蝗秉c(diǎn)是工作量大，審計(jì)成本高。（2）抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本低，審計(jì)效率高；缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的單位。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（1773、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法（1）審閱法就是審計(jì)人員認(rèn)真閱讀和審查憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等書面資料，借以查明財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性和正確性，是審計(jì)工作中常見的一種方法，也是最基本的取證方法。（2）核對(duì)法是指對(duì)被審計(jì)單位的書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對(duì)照檢查，從中獲取審計(jì)征集的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。（3）分析法是指通過對(duì)會(huì)計(jì)