XXXX行政事業(yè)單位內(nèi)部控制課件

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制2016行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講座行政事業(yè)單位內(nèi)部控制2016行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講座一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)四、內(nèi)控建設(shè)幾個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景主要內(nèi)容一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大量的財(cái)政資金用于建設(shè)政府豪華辦公大樓山西柳林縣（貧困縣）人民政府大樓山東泰安市人民政府大樓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大量的財(cái)政資金用于建設(shè)政府豪華辦公大樓山西柳林縣（貧困縣）人沒(méi)有最好，只有更好！哈爾濱市超氣派的政府大樓，據(jù)說(shuō)花費(fèi)18億

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制沒(méi)有最好，只有更好！哈爾濱市超氣派的政府大樓，據(jù)說(shuō)花費(fèi)18億美國(guó)的政府大樓美國(guó)佛羅里達(dá)州寶石島市政廳，簡(jiǎn)直就是中國(guó)哪村的計(jì)生辦!

美國(guó)科羅拉多州市政廳，1907年的建筑用到現(xiàn)在.....

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制美國(guó)的政府大樓美國(guó)佛羅里達(dá)州寶石島市政廳，簡(jiǎn)直就是中國(guó)哪村的7審計(jì)年年查，年年有違規(guī)資金2012年1月至11月，審計(jì)署對(duì)中央擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，查出違規(guī)問(wèn)題金額2,347億元。

2013年6月，審計(jì)署發(fā)布了57個(gè)中央部門(mén)單位2012年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果。發(fā)現(xiàn)57個(gè)中央部門(mén)2012年度預(yù)算執(zhí)行中不符合財(cái)政制度規(guī)定以及其他財(cái)政收支的問(wèn)題金額已超百億。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制7審計(jì)年年查，年年有違規(guī)資金2012年1月至11月，審計(jì)署對(duì)行政事業(yè)單位的“公地悲劇”問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位的“公地悲劇”問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制9對(duì)權(quán)力的制約與政治文明

人類(lèi)千萬(wàn)年的歷史，最為珍貴的不是令人炫目的科技，也不是浩瀚的大師們的經(jīng)典著作，而是實(shí)現(xiàn)了對(duì)統(tǒng)治者的馴服，實(shí)現(xiàn)了把他們關(guān)在籠子里的夢(mèng)想。（小布什）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制9對(duì)權(quán)力的制約與政治文明人類(lèi)千萬(wàn)年的歷史，最為珍貴的不（一）內(nèi)控制定的理論依據(jù)職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機(jī)會(huì)借口壓力內(nèi)控作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（一）內(nèi)控制定的理論依據(jù)職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能（1）建設(shè)廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府的要求

黨的十八大報(bào)告提出，要按照建立中國(guó)特色社會(huì)主義行政體制目標(biāo)，深入推進(jìn)政企分開(kāi)、政資分開(kāi)、政事分開(kāi)、政社分開(kāi)，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府。（2）適應(yīng)分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求

2011年3月印發(fā)的《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中發(fā)[2011]5號(hào)）提出：按照政事分開(kāi)、事企分開(kāi)和管辦分離的要求，以促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學(xué)分類(lèi)為基礎(chǔ)，以深化體制機(jī)制改革為核心，總體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控制定政策與現(xiàn)實(shí)依據(jù)（1）建設(shè)廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府的要求行政事業(yè)單位內(nèi)（3）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。（4）國(guó)務(wù)院治理“小金庫(kù)”和打擊“假發(fā)票”的要求。（5）我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求：內(nèi)部牽制——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——內(nèi)部控制的發(fā)展過(guò)程。（6）提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控制定政策與現(xiàn)實(shí)依據(jù)（3）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部行政事業(yè)單位在管理上一直存在一塊盲區(qū)，或者說(shuō)管理空白。國(guó)家大部分制度只管到單位，只有財(cái)務(wù)制度管的比較具體，但只涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些制度到單位以后，單位內(nèi)部如何管，業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)如何聯(lián)結(jié)，一直沒(méi)有得到很好的解決。所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理相對(duì)于企業(yè)比較薄弱，各部門(mén)各自為政，預(yù)算與相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)脫節(jié)。業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)脫節(jié)。內(nèi)部控制恰好能解決這個(gè)問(wèn)題。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控制定政策與現(xiàn)實(shí)依據(jù)行政事業(yè)單位在管理上一直存在一塊盲區(qū)，或者說(shuō)管

1．2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

2．2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）不得不提及的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程1．2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀第1階段：?jiǎn)?dòng)和廣泛調(diào)研階段（2010-2011.10）2010年，根據(jù)國(guó)務(wù)院打擊發(fā)票違法犯罪工作的部署，啟動(dòng)了此項(xiàng)工作；2011年初形成了討論稿，向部?jī)?nèi)相關(guān)司局征求意見(jiàn)；深入基層實(shí)地調(diào)研，東中西部10多個(gè)省近百家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況，收集到500多條意見(jiàn)。第2階段：公開(kāi)征求意見(jiàn)階段（2011.11-2011.12）2011年11月形成征求意見(jiàn)稿，在全國(guó)范圍內(nèi)公開(kāi)征求意見(jiàn)。15（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)歷程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第1階段：?jiǎn)?dòng)和廣泛調(diào)研階段（2010-2011.10）1第3階段：課題研究階段2012年1月-9月，以財(cái)政部課題立項(xiàng)研究。第4階段：專(zhuān)家論證階段2012年10月，召開(kāi)了專(zhuān)家論證

11章63條→6章65條第5階段：會(huì)簽發(fā)布階段2012年11月，會(huì)簽部?jī)?nèi)10個(gè)司局，最終以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)正式印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)定自2014年1月1日起施行。（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)歷程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第3階段：課題研究階段（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)歷程行

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制18（一）內(nèi)控的目標(biāo)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位資產(chǎn)安全完整合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位資產(chǎn)安全完整合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)的效率和效果合理保證信息真實(shí)完整行政事業(yè)單位內(nèi)部控制18（一）內(nèi)控的目標(biāo)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保（二）內(nèi)部控制的基本原則內(nèi)部控制的制定、實(shí)施講求科學(xué)性制衡性原則適應(yīng)性原則重要性原則成本效益原則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)部控制的基本原則內(nèi)部控制的制定、實(shí)施講求科學(xué)性制衡性（三）內(nèi)部控制“整體框架”監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息溝通報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)控制環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）內(nèi)部控制“整體框架”監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息溝通報(bào)告內(nèi)部控制環(huán)境：明確單位主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人；單位領(lǐng)導(dǎo)重視，創(chuàng)建有利于內(nèi)部控制有效實(shí)施的文化氛圍；完善議事決策機(jī)制；人員素質(zhì)控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼胧侯A(yù)算控制、不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、流程控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。信息和溝通：貫穿于內(nèi)部控制各個(gè)要素；注意信息和信息載體的收集保管；橫向溝通和縱向溝通，投訴機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督：自查、內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)估行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制環(huán)境：明確單位主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人；單位領(lǐng)導(dǎo)重視，22合理借鑒五要素結(jié)構(gòu)

合理借鑒《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范》的形式和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的理念盡量通俗易懂，符合機(jī)關(guān)工作人員閱讀習(xí)慣和本單位的特色，避免學(xué)術(shù)化、法律條文化和通用化抓重點(diǎn)，不求面面俱到

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制22合理借鑒五要素結(jié)構(gòu)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容預(yù)算控制

收支控制

采購(gòu)控制

資產(chǎn)控制

涉及的內(nèi)容行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制

債務(wù)控制

經(jīng)濟(jì)合同控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容預(yù)算控制涉及的內(nèi)容行政預(yù)算控制將全部收支統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；細(xì)化預(yù)算編制。根據(jù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展及實(shí)際需要合理預(yù)測(cè)年度收支，避免預(yù)算編制簡(jiǎn)單、盲目；強(qiáng)化預(yù)算約束。根據(jù)年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出；加強(qiáng)決算管理。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、檢查、評(píng)價(jià)。信息與溝通行政事業(yè)單位內(nèi)部控制預(yù)算控制將全部收支統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；信息與25廣大納稅人越來(lái)越希望了解財(cái)政資金使用情況人大代表對(duì)政府的財(cái)政公開(kāi)施加了較大壓力預(yù)算公開(kāi)是大勢(shì)所趨行政事業(yè)單位內(nèi)部控制25廣大納稅人越來(lái)越希望了解財(cái)政資金使用情況預(yù)算公開(kāi)是大勢(shì)所26收入控制實(shí)施收入業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、相互制約明確收入分類(lèi)，嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)上繳收入和其他收入及時(shí)上繳應(yīng)繳收入，禁止截流和延遲上繳加強(qiáng)監(jiān)督檢查，杜絕利用收入私設(shè)“小金庫(kù)”等違法違紀(jì)行為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制26收入控制實(shí)施收入業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、相互制約行政事業(yè)27

支出控制原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審批審核付款業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)審批審核記帳結(jié)算會(huì)計(jì)出納審批主管領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)是完整流程和手續(xù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制27

支出控制原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審批審核付款業(yè)28貨幣資金控制實(shí)施不相容崗位相互分離、相互制約，保護(hù)資金安全、完整實(shí)施流程控制，資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)完整流程建立資金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度，保證資金賬戶(hù)明晰杜絕白條抵庫(kù)、公款私存、出租出借銀行賬戶(hù)等違法違紀(jì)行為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制28貨幣資金控制實(shí)施不相容崗位相互分離、相互制約，保護(hù)資金安缺乏內(nèi)控的后果：“小會(huì)計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元2004年10月18日,北京市第一中級(jí)人民法院審理國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污挪用公款一案。1995～2003年的8年貪污和挪用26筆，近2億元,占整個(gè)基金會(huì)年掌控經(jīng)費(fèi)的1/10。被判處死緩,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。卞中其人:其貌不揚(yáng)；獨(dú)來(lái)獨(dú)往；沉默寡言；對(duì)女友宣稱(chēng)自己是中國(guó)首富案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏內(nèi)控的后果：“小會(huì)計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元2004年10月18日,大戲如何上演？?jī)?nèi)控缺陷：經(jīng)費(fèi)管理處無(wú)人監(jiān)督、查賬，一人掌控，14年沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，基金委嚴(yán)重失察辦案人員：“查到最后感覺(jué)偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會(huì)計(jì)手中”。手法：打包撥款，退匯重?fù)埽該艽?；偽造銀行進(jìn)賬單、對(duì)賬單案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大戲如何上演？?jī)?nèi)控缺陷：案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制31單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制缺失有關(guān)通州區(qū)衛(wèi)生局女出納李某在4年時(shí)間里挪用公款192萬(wàn)余元，用于自己和原男友消費(fèi)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制31單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制缺失有關(guān)通州區(qū)衛(wèi)生往來(lái)款項(xiàng)控制掛賬與核銷(xiāo)均要嚴(yán)格審批手續(xù)，控制往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)余額年底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)附有明細(xì)信息，避免死賬、呆賬定期清理往來(lái)款項(xiàng)，明確管理責(zé)任行政事業(yè)單位內(nèi)部控制往來(lái)款項(xiàng)控制掛賬與核銷(xiāo)均要嚴(yán)格審批手續(xù)，控制往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)余額采購(gòu)控制嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》等法規(guī)，屬于政府采購(gòu)目錄的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過(guò)中直機(jī)關(guān)采購(gòu)中心實(shí)行政府采購(gòu)，嚴(yán)格履行有關(guān)審批和備案程序，規(guī)范驗(yàn)收程序，加強(qiáng)支付審核。中直機(jī)關(guān)采購(gòu)中心應(yīng)當(dāng)建立有效的行為規(guī)范和工作流程，健全監(jiān)督制衡機(jī)制，保證采購(gòu)過(guò)程合法有序，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)質(zhì)量對(duì)政府集中采購(gòu)目錄以外項(xiàng)目，要完善采購(gòu)程序，通過(guò)“貨比三家”，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)質(zhì)量。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制采購(gòu)控制嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》等法規(guī)，屬于政府采購(gòu)目錄的項(xiàng)目庫(kù)存物資控制實(shí)行庫(kù)存物資管理不相容崗位相互分離，保護(hù)物資安全、完整加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，保證采購(gòu)效率，避免采購(gòu)中的各種違法違紀(jì)行為物資領(lǐng)用核算到部門(mén)、項(xiàng)目或個(gè)人，提高物資使用效率實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)，保證物資管理賬務(wù)清晰、賬實(shí)相符行政事業(yè)單位內(nèi)部控制庫(kù)存物資控制實(shí)行庫(kù)存物資管理不相容崗位相互分離，保護(hù)物資安全固定資產(chǎn)控制加強(qiáng)計(jì)劃管理，固定資產(chǎn)購(gòu)建必須提前納入計(jì)劃和預(yù)算完善項(xiàng)目決策，提高固定資產(chǎn)購(gòu)建決策的科學(xué)性、合理性明確保管責(zé)任，實(shí)施固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任到人加強(qiáng)權(quán)屬管理，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)，規(guī)范移交和處置行為，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，做到賬務(wù)清晰、賬實(shí)相符請(qǐng)購(gòu)使用記帳管理臺(tái)帳使用部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理部門(mén)組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃組織采購(gòu)付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制固定資產(chǎn)控制加強(qiáng)計(jì)劃管理，固定資產(chǎn)購(gòu)建必須提前納入計(jì)劃和預(yù)算案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【資料】某高校的一個(gè)二級(jí)學(xué)院，設(shè)有管理單位、教學(xué)單位、實(shí)驗(yàn)中心等機(jī)構(gòu)。其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要為預(yù)算撥款和對(duì)外服務(wù)收入提成。日常財(cái)務(wù)工作由學(xué)校財(cái)務(wù)處集中核算和管理。所有經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人“一支筆”的審批制度。受學(xué)校組織部委托，審計(jì)處成立審計(jì)組對(duì)該學(xué)院負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中對(duì)該學(xué)院2008-2009年新增固定資產(chǎn)及2009年底固定資產(chǎn)總額進(jìn)行了審核和重點(diǎn)抽查，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：

1．涉及固定資產(chǎn)的三方（資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、學(xué)院）協(xié)調(diào)不夠，未定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，如：資產(chǎn)管理部門(mén)提供資料中有“圖書(shū)，金額3789元”，在財(cái)務(wù)部門(mén)提供賬上未查到相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)審計(jì)在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)中也未查到相關(guān)資料和實(shí)物，涉及的三方給出的解釋也不一致等；

2．該學(xué)院對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、報(bào)廢、使用、保管及存放地點(diǎn)沒(méi)有詳細(xì)記錄。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【資料】某高校的一個(gè)二級(jí)學(xué)院，設(shè)案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【案例分析】

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算結(jié)算后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)支出票據(jù)、入庫(kù)單據(jù)登記單位固定資產(chǎn)，而資產(chǎn)仍由學(xué)院保管、使用，資產(chǎn)的增減完全由學(xué)院報(bào)賬員結(jié)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)未參與管理，資產(chǎn)部門(mén)未定期組織清產(chǎn)核資，學(xué)院未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬等，很容易造成賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失。因此，應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)部門(mén)定期與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，做到賬賬相符,學(xué)院建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬,資產(chǎn)部門(mén)未定期組織清產(chǎn)核資,做到賬實(shí)相符，確保國(guó)有資產(chǎn)管理的安全完整。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【案例分析】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部決策，實(shí)施集體決策，控制決策風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格實(shí)施招投標(biāo)制度，不得以任何方式、任何理由規(guī)避政府采購(gòu)加強(qiáng)投資控制，杜絕超概算工程加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算管理和竣工審計(jì)，按時(shí)完成固定資產(chǎn)移交及產(chǎn)權(quán)登記工作行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部決策，實(shí)施集體決策，控制決策風(fēng)險(xiǎn)行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制債務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和管理要求，建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)管理部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限。單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置各類(lèi)賬簿，核算債務(wù)資金來(lái)源、使用及償還情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，按照規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門(mén)上報(bào)債務(wù)情況。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制。單位應(yīng)當(dāng)定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)債務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制債務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大學(xué)城問(wèn)題廣東省委省政府在2007年一次性地免除了全省高校高達(dá)130多億元的貸款，但絕大部分高校仍處在債臺(tái)高筑舉步維艱的窘境。據(jù)了解,全省高校平均負(fù)債在5億元左右，年還息負(fù)擔(dān)高達(dá)3000到5000萬(wàn)元（日均10萬(wàn)－15萬(wàn)元）左右的比比皆是。貴州省2006年省屬高校負(fù)債11億元陜西省十五期間22所高校貸款38.27億元福建?。?/p>

福州大學(xué)16億元（2006年教代會(huì)）

福建師大17億元（2008年7月

）

泉州師院至2006年9月貸款4.53億元

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大學(xué)城問(wèn)題廣東省委省政府在2007年一次性地免除了全省高校高經(jīng)濟(jì)合同控制實(shí)行授權(quán)審批控制，防止單位簽訂無(wú)履行能力或超出規(guī)定范圍的經(jīng)濟(jì)合同；簽訂經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)人員參加，防止簽訂沒(méi)有資金保障能力的經(jīng)濟(jì)合同；控制合同違約風(fēng)險(xiǎn)，明確違約責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)合同控制實(shí)行授權(quán)審批控制，防止單位簽訂無(wú)履行能力或超出規(guī)傷心“合巢蕪高速”由于財(cái)政緊張，“合巢蕪”高速公路很快成為一條“搓板路”。2000年左右，安徽省政府提出“賣(mài)老路，修新路”的融資策略。采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄟ^(guò)外資辦邀請(qǐng)了5家企業(yè)。2003年1月25日，東方控股以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)收購(gòu)了“合巢蕪”的30年經(jīng)營(yíng)權(quán)。當(dāng)時(shí)東方控股給價(jià)19億人民幣并承諾5年內(nèi)投入6億元維修。按照當(dāng)初的轉(zhuǎn)讓合同約定，東方控股不能私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方。2003年2月27日，新的合巢蕪高速公路公司成立時(shí)，只有2家股東，東方控股集團(tuán)持股75%，香港東方高速持25%股份。案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制傷心“合巢蕪高速”由于財(cái)政緊張，“合巢蕪”高速公路很快成為462005年，東方控股的金融帝國(guó)遭遇危機(jī),東方控股欲私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方，被政府叫停，轉(zhuǎn)而要求安徽高速重新收購(gòu)合巢蕪。合巢蕪高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，2003年，它以19億的價(jià)格被賣(mài)；2年后，又以35.8億被收回。安徽高速以3.7億元外匯收購(gòu)合巢蕪公司境外股東25%股權(quán)；承擔(dān)合巢蕪公司32.1億債務(wù)。兩項(xiàng)共計(jì)35.8億元。在國(guó)家審計(jì)署公布的報(bào)告中指出，在“合巢蕪”的經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，共損失資金12.4億元。案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制462005年，東方控股的金融帝國(guó)遭遇危機(jī),東方控股欲私自將評(píng)價(jià)與監(jiān)督

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施工作保持獨(dú)立性，評(píng)價(jià)的方法、范圍和頻率由單位根據(jù)本單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平確定。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)評(píng)價(jià)與監(jiān)督

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（一）單位層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的功能定位通過(guò)單位層面內(nèi)部控制的組織框架設(shè)計(jì)和管控模式設(shè)計(jì)，單位可以將自身的內(nèi)部管控事項(xiàng)根據(jù)管理職能固化到具體的業(yè)務(wù)流程中，幵對(duì)應(yīng)到具體的工作崗位上。單位可以通過(guò)設(shè)置管理組織和明確崗位責(zé)任，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充完善；根據(jù)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行現(xiàn)狀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)科學(xué)的集分權(quán)管理和權(quán)責(zé)對(duì)等的歸口管理，根據(jù)三權(quán)分離的原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加強(qiáng)制衡與審核。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（一）單位層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的功能定位通過(guò)單位層面內(nèi)部（二）內(nèi)控體系構(gòu)建的總體框架行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控體系構(gòu)建的總體框架行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）內(nèi)控體系構(gòu)建總體思路行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）內(nèi)控體系構(gòu)建總體思路行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法針對(duì)具體的管控事項(xiàng)，通過(guò)內(nèi)部控制的管理組織，運(yùn)用歸口管理的方法，通過(guò)流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，在存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制節(jié)點(diǎn)上，對(duì)不相容職能進(jìn)行制衡，使不相容崗位相互分離，有效降低單位的整體風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算控制的約束下，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均能通過(guò)單據(jù)控制得以如實(shí)反映，并通過(guò)履行既定的審核與審批程序，發(fā)揮不同崗位的管理職能，實(shí)現(xiàn)全員管理，建立單位“點(diǎn)、線(xiàn)、面、體”的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法針對(duì)具體的管控事項(xiàng)，（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法分類(lèi)事項(xiàng)管控方案，遵循相互制衡的內(nèi)控原理和流程化管理的內(nèi)控基本原則，為行政事業(yè)單位提供了一個(gè)針對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理框架。通過(guò)管控事項(xiàng)的分類(lèi)設(shè)置，可以根據(jù)需要確定管理對(duì)象；通過(guò)管控方案的審核審批流程配置，綜合運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法，自行定義不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理方式，并可以根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整。分類(lèi)事項(xiàng)管控方案，需要業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制邏輯嚴(yán)密且相互銜接。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法分類(lèi)事項(xiàng)管控方案，控制方法應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制方法應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)代科技手段的應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)代科技手段的應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（六）內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)與關(guān)鍵因素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（六）內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)與關(guān)鍵因素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（六）內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)與關(guān)鍵因素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（六）內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)與關(guān)鍵因素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制四、內(nèi)控建設(shè)幾個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制四、內(nèi)控建設(shè)幾個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（1）內(nèi)控意識(shí)淡薄規(guī)則與人情精確與模糊坦率與委婉冒險(xiǎn)與中庸解剖與系統(tǒng)請(qǐng)參閱《蘭德公司對(duì)中國(guó)人的評(píng)價(jià)》面子，信仰，誠(chéng)信，教育……內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（1）內(nèi)控意識(shí)淡薄規(guī)則與人情請(qǐng)參閱《蘭德公司對(duì)中國(guó)人①對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足認(rèn)為有無(wú)內(nèi)控?zé)o所謂，將財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制②對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠一些單位僅僅把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成賬房先生、當(dāng)成出納，財(cái)會(huì)部門(mén)無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng),對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解。內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制①對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（2）費(fèi)用支出缺乏有效控制

內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（2）費(fèi)用支出缺乏有效控制內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（3）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)，但目前一些單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:①原始憑證填寫(xiě)不完整有些行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)的要求,各項(xiàng)原始憑證要素的填寫(xiě)存在漏填、少填、不填的現(xiàn)象。內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（3）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)，開(kāi)票日期時(shí)常不填寫(xiě)；開(kāi)票人、收款人只填寫(xiě)姓不填寫(xiě)名，有的干脆不填寫(xiě)；購(gòu)買(mǎi)單位的客戶(hù)名稱(chēng)要么不填、要么填寫(xiě)不明確；項(xiàng)目?jī)?nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍；金額數(shù)字填寫(xiě)模糊，常出現(xiàn)漏填小寫(xiě)金額或大小寫(xiě)金額不符的情況。內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開(kāi)票日期時(shí)常不填寫(xiě)；內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制②原始憑證不真實(shí)主要表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)原始憑證填寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不符；二是使用收費(fèi)收據(jù)等不正規(guī)憑證；三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制②原始憑證不真實(shí)內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制③在記賬憑證方面，主要存在如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（a）有的單位所填寫(xiě)的會(huì)計(jì)記賬憑證摘要過(guò)于簡(jiǎn)單；（b）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時(shí)；（c）有的單位在開(kāi)設(shè)銀行專(zhuān)戶(hù)時(shí)，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管，未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬內(nèi)管理，形成“賬外賬”和“小金庫(kù)”。（d）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)后的結(jié)算憑證未加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（e）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容不完整。內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制③在記賬憑證方面，主要存在如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：內(nèi)控問(wèn)題行政事④在財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，一些單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表，沒(méi)有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明；同時(shí)，也存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，對(duì)外報(bào)表沒(méi)有單位負(fù)責(zé)人簽字等問(wèn)題。

內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制④在財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，一些單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表，沒(méi)有報(bào)表附注及（4）固定資產(chǎn)控制薄弱

重購(gòu)輕管現(xiàn)象未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度購(gòu)置的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（4）固定資產(chǎn)控制薄弱重購(gòu)輕管現(xiàn)象內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部（5）財(cái)務(wù)管理弱化

未能對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督票據(jù)管理不到位未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問(wèn)題對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷(xiāo)，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”印鑒保管上的漏洞較多有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人;還有的單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納一人保管。內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（5）財(cái)務(wù)管理弱化未能對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督75以為法不責(zé)眾的小金庫(kù)私分國(guó)資為職工買(mǎi)保險(xiǎn)《大眾電影》原社長(zhǎng)被判4年

因擅自動(dòng)用554萬(wàn)余元國(guó)有資產(chǎn)為職工買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，71歲的《大眾電影》原社長(zhǎng)蔡師勇被控私分國(guó)有資產(chǎn)罪，獲刑4年并被處罰金4萬(wàn)元。檢方指控，蔡師勇、賈文華（雜志社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）在大眾電影雜志社任職期間，于1997年至2000年，違法使用國(guó)有資產(chǎn)為該社人員購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，數(shù)額總計(jì)554.7萬(wàn)元。據(jù)蔡師勇說(shuō)，大眾電影雜志社成立于1984年底，屬于國(guó)家不核撥經(jīng)費(fèi)，自收自支、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，直到2004年才被納入社保單位。2004年以前，員工既不能參加社保，國(guó)家又不核撥資金和工資、退休金，因此他們才考慮給職工做養(yǎng)老保險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)控問(wèn)題75以為法不責(zé)眾的小金庫(kù)私分國(guó)資為職工買(mǎi)保險(xiǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部（6）崗位設(shè)置不夠合理

一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（6）崗位設(shè)置不夠合理一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多（7）預(yù)算控制比較薄弱

預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（7）預(yù)算控制比較薄弱預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁內(nèi)控問(wèn)題行政事（8）內(nèi)控建設(shè)一勞永逸？

內(nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（8）內(nèi)控建設(shè)一勞永逸？?jī)?nèi)控問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制展望內(nèi)控在中國(guó)還在啟蒙只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制展望內(nèi)控在中國(guó)還在啟蒙行政事業(yè)單位內(nèi)部控制謝謝！謝謝！行政事業(yè)單位內(nèi)部控制2016行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講座行政事業(yè)單位內(nèi)部控制2016行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講座一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)四、內(nèi)控建設(shè)幾個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景主要內(nèi)容一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的出臺(tái)及背景行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大量的財(cái)政資金用于建設(shè)政府豪華辦公大樓山西柳林縣（貧困縣）人民政府大樓山東泰安市人民政府大樓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大量的財(cái)政資金用于建設(shè)政府豪華辦公大樓山西柳林縣（貧困縣）人沒(méi)有最好，只有更好！哈爾濱市超氣派的政府大樓，據(jù)說(shuō)花費(fèi)18億

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制沒(méi)有最好，只有更好！哈爾濱市超氣派的政府大樓，據(jù)說(shuō)花費(fèi)18億美國(guó)的政府大樓美國(guó)佛羅里達(dá)州寶石島市政廳，簡(jiǎn)直就是中國(guó)哪村的計(jì)生辦!

美國(guó)科羅拉多州市政廳，1907年的建筑用到現(xiàn)在.....

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制美國(guó)的政府大樓美國(guó)佛羅里達(dá)州寶石島市政廳，簡(jiǎn)直就是中國(guó)哪村的87審計(jì)年年查，年年有違規(guī)資金2012年1月至11月，審計(jì)署對(duì)中央擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，查出違規(guī)問(wèn)題金額2,347億元。

2013年6月，審計(jì)署發(fā)布了57個(gè)中央部門(mén)單位2012年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果。發(fā)現(xiàn)57個(gè)中央部門(mén)2012年度預(yù)算執(zhí)行中不符合財(cái)政制度規(guī)定以及其他財(cái)政收支的問(wèn)題金額已超百億。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制7審計(jì)年年查，年年有違規(guī)資金2012年1月至11月，審計(jì)署對(duì)行政事業(yè)單位的“公地悲劇”問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位的“公地悲劇”問(wèn)題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制89對(duì)權(quán)力的制約與政治文明

人類(lèi)千萬(wàn)年的歷史，最為珍貴的不是令人炫目的科技，也不是浩瀚的大師們的經(jīng)典著作，而是實(shí)現(xiàn)了對(duì)統(tǒng)治者的馴服，實(shí)現(xiàn)了把他們關(guān)在籠子里的夢(mèng)想。（小布什）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制9對(duì)權(quán)力的制約與政治文明人類(lèi)千萬(wàn)年的歷史，最為珍貴的不（一）內(nèi)控制定的理論依據(jù)職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機(jī)會(huì)借口壓力內(nèi)控作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（一）內(nèi)控制定的理論依據(jù)職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能（1）建設(shè)廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府的要求

黨的十八大報(bào)告提出，要按照建立中國(guó)特色社會(huì)主義行政體制目標(biāo)，深入推進(jìn)政企分開(kāi)、政資分開(kāi)、政事分開(kāi)、政社分開(kāi)，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府。（2）適應(yīng)分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求

2011年3月印發(fā)的《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中發(fā)[2011]5號(hào)）提出：按照政事分開(kāi)、事企分開(kāi)和管辦分離的要求，以促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學(xué)分類(lèi)為基礎(chǔ)，以深化體制機(jī)制改革為核心，總體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控制定政策與現(xiàn)實(shí)依據(jù)（1）建設(shè)廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府的要求行政事業(yè)單位內(nèi)（3）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。（4）國(guó)務(wù)院治理“小金庫(kù)”和打擊“假發(fā)票”的要求。（5）我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求：內(nèi)部牽制——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——內(nèi)部控制的發(fā)展過(guò)程。（6）提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控制定政策與現(xiàn)實(shí)依據(jù)（3）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部行政事業(yè)單位在管理上一直存在一塊盲區(qū)，或者說(shuō)管理空白。國(guó)家大部分制度只管到單位，只有財(cái)務(wù)制度管的比較具體，但只涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些制度到單位以后，單位內(nèi)部如何管，業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)如何聯(lián)結(jié)，一直沒(méi)有得到很好的解決。所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理相對(duì)于企業(yè)比較薄弱，各部門(mén)各自為政，預(yù)算與相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)脫節(jié)。業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)脫節(jié)。內(nèi)部控制恰好能解決這個(gè)問(wèn)題。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控制定政策與現(xiàn)實(shí)依據(jù)行政事業(yè)單位在管理上一直存在一塊盲區(qū)，或者說(shuō)管

1．2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

2．2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）不得不提及的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程1．2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀第1階段：?jiǎn)?dòng)和廣泛調(diào)研階段（2010-2011.10）2010年，根據(jù)國(guó)務(wù)院打擊發(fā)票違法犯罪工作的部署，啟動(dòng)了此項(xiàng)工作；2011年初形成了討論稿，向部?jī)?nèi)相關(guān)司局征求意見(jiàn)；深入基層實(shí)地調(diào)研，東中西部10多個(gè)省近百家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況，收集到500多條意見(jiàn)。第2階段：公開(kāi)征求意見(jiàn)階段（2011.11-2011.12）2011年11月形成征求意見(jiàn)稿，在全國(guó)范圍內(nèi)公開(kāi)征求意見(jiàn)。95（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)歷程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第1階段：?jiǎn)?dòng)和廣泛調(diào)研階段（2010-2011.10）1第3階段：課題研究階段2012年1月-9月，以財(cái)政部課題立項(xiàng)研究。第4階段：專(zhuān)家論證階段2012年10月，召開(kāi)了專(zhuān)家論證

11章63條→6章65條第5階段：會(huì)簽發(fā)布階段2012年11月，會(huì)簽部?jī)?nèi)10個(gè)司局，最終以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)正式印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)定自2014年1月1日起施行。（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)歷程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第3階段：課題研究階段（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)歷程行

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制98（一）內(nèi)控的目標(biāo)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位資產(chǎn)安全完整合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位資產(chǎn)安全完整合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)的效率和效果合理保證信息真實(shí)完整行政事業(yè)單位內(nèi)部控制18（一）內(nèi)控的目標(biāo)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保（二）內(nèi)部控制的基本原則內(nèi)部控制的制定、實(shí)施講求科學(xué)性制衡性原則適應(yīng)性原則重要性原則成本效益原則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)部控制的基本原則內(nèi)部控制的制定、實(shí)施講求科學(xué)性制衡性（三）內(nèi)部控制“整體框架”監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息溝通報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)控制環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）內(nèi)部控制“整體框架”監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息溝通報(bào)告內(nèi)部控制環(huán)境：明確單位主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人；單位領(lǐng)導(dǎo)重視，創(chuàng)建有利于內(nèi)部控制有效實(shí)施的文化氛圍；完善議事決策機(jī)制；人員素質(zhì)控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼胧侯A(yù)算控制、不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、流程控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。信息和溝通：貫穿于內(nèi)部控制各個(gè)要素；注意信息和信息載體的收集保管；橫向溝通和縱向溝通，投訴機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督：自查、內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)估行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制環(huán)境：明確單位主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人；單位領(lǐng)導(dǎo)重視，102合理借鑒五要素結(jié)構(gòu)

合理借鑒《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范》的形式和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的理念盡量通俗易懂，符合機(jī)關(guān)工作人員閱讀習(xí)慣和本單位的特色，避免學(xué)術(shù)化、法律條文化和通用化抓重點(diǎn)，不求面面俱到

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制22合理借鑒五要素結(jié)構(gòu)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容預(yù)算控制

收支控制

采購(gòu)控制

資產(chǎn)控制

涉及的內(nèi)容行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制

債務(wù)控制

經(jīng)濟(jì)合同控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容預(yù)算控制涉及的內(nèi)容行政預(yù)算控制將全部收支統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；細(xì)化預(yù)算編制。根據(jù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展及實(shí)際需要合理預(yù)測(cè)年度收支，避免預(yù)算編制簡(jiǎn)單、盲目；強(qiáng)化預(yù)算約束。根據(jù)年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出；加強(qiáng)決算管理。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、檢查、評(píng)價(jià)。信息與溝通行政事業(yè)單位內(nèi)部控制預(yù)算控制將全部收支統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；信息與105廣大納稅人越來(lái)越希望了解財(cái)政資金使用情況人大代表對(duì)政府的財(cái)政公開(kāi)施加了較大壓力預(yù)算公開(kāi)是大勢(shì)所趨行政事業(yè)單位內(nèi)部控制25廣大納稅人越來(lái)越希望了解財(cái)政資金使用情況預(yù)算公開(kāi)是大勢(shì)所106收入控制實(shí)施收入業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、相互制約明確收入分類(lèi)，嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)上繳收入和其他收入及時(shí)上繳應(yīng)繳收入，禁止截流和延遲上繳加強(qiáng)監(jiān)督檢查，杜絕利用收入私設(shè)“小金庫(kù)”等違法違紀(jì)行為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制26收入控制實(shí)施收入業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、相互制約行政事業(yè)107

支出控制原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審批審核付款業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)審批審核記帳結(jié)算會(huì)計(jì)出納審批主管領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)是完整流程和手續(xù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制27

支出控制原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審批審核付款業(yè)108貨幣資金控制實(shí)施不相容崗位相互分離、相互制約，保護(hù)資金安全、完整實(shí)施流程控制，資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)完整流程建立資金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度，保證資金賬戶(hù)明晰杜絕白條抵庫(kù)、公款私存、出租出借銀行賬戶(hù)等違法違紀(jì)行為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制28貨幣資金控制實(shí)施不相容崗位相互分離、相互制約，保護(hù)資金安缺乏內(nèi)控的后果：“小會(huì)計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元2004年10月18日,北京市第一中級(jí)人民法院審理國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污挪用公款一案。1995～2003年的8年貪污和挪用26筆，近2億元,占整個(gè)基金會(huì)年掌控經(jīng)費(fèi)的1/10。被判處死緩,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。卞中其人:其貌不揚(yáng)；獨(dú)來(lái)獨(dú)往；沉默寡言；對(duì)女友宣稱(chēng)自己是中國(guó)首富案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏內(nèi)控的后果：“小會(huì)計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元2004年10月18日,大戲如何上演？?jī)?nèi)控缺陷：經(jīng)費(fèi)管理處無(wú)人監(jiān)督、查賬，一人掌控，14年沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，基金委嚴(yán)重失察辦案人員：“查到最后感覺(jué)偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會(huì)計(jì)手中”。手法：打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收；偽造銀行進(jìn)賬單、對(duì)賬單案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大戲如何上演？?jī)?nèi)控缺陷：案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制111單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制缺失有關(guān)通州區(qū)衛(wèi)生局女出納李某在4年時(shí)間里挪用公款192萬(wàn)余元，用于自己和原男友消費(fèi)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制31單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制缺失有關(guān)通州區(qū)衛(wèi)生往來(lái)款項(xiàng)控制掛賬與核銷(xiāo)均要嚴(yán)格審批手續(xù)，控制往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)余額年底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)附有明細(xì)信息，避免死賬、呆賬定期清理往來(lái)款項(xiàng)，明確管理責(zé)任行政事業(yè)單位內(nèi)部控制往來(lái)款項(xiàng)控制掛賬與核銷(xiāo)均要嚴(yán)格審批手續(xù)，控制往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)余額采購(gòu)控制嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》等法規(guī)，屬于政府采購(gòu)目錄的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過(guò)中直機(jī)關(guān)采購(gòu)中心實(shí)行政府采購(gòu)，嚴(yán)格履行有關(guān)審批和備案程序，規(guī)范驗(yàn)收程序，加強(qiáng)支付審核。中直機(jī)關(guān)采購(gòu)中心應(yīng)當(dāng)建立有效的行為規(guī)范和工作流程，健全監(jiān)督制衡機(jī)制，保證采購(gòu)過(guò)程合法有序，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)質(zhì)量對(duì)政府集中采購(gòu)目錄以外項(xiàng)目，要完善采購(gòu)程序，通過(guò)“貨比三家”，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)質(zhì)量。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制采購(gòu)控制嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》等法規(guī)，屬于政府采購(gòu)目錄的項(xiàng)目庫(kù)存物資控制實(shí)行庫(kù)存物資管理不相容崗位相互分離，保護(hù)物資安全、完整加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，保證采購(gòu)效率，避免采購(gòu)中的各種違法違紀(jì)行為物資領(lǐng)用核算到部門(mén)、項(xiàng)目或個(gè)人，提高物資使用效率實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)，保證物資管理賬務(wù)清晰、賬實(shí)相符行政事業(yè)單位內(nèi)部控制庫(kù)存物資控制實(shí)行庫(kù)存物資管理不相容崗位相互分離，保護(hù)物資安全固定資產(chǎn)控制加強(qiáng)計(jì)劃管理，固定資產(chǎn)購(gòu)建必須提前納入計(jì)劃和預(yù)算完善項(xiàng)目決策，提高固定資產(chǎn)購(gòu)建決策的科學(xué)性、合理性明確保管責(zé)任，實(shí)施固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任到人加強(qiáng)權(quán)屬管理，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)，規(guī)范移交和處置行為，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，做到賬務(wù)清晰、賬實(shí)相符請(qǐng)購(gòu)使用記帳管理臺(tái)帳使用部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理部門(mén)組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃組織采購(gòu)付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制固定資產(chǎn)控制加強(qiáng)計(jì)劃管理，固定資產(chǎn)購(gòu)建必須提前納入計(jì)劃和預(yù)算案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【資料】某高校的一個(gè)二級(jí)學(xué)院，設(shè)有管理單位、教學(xué)單位、實(shí)驗(yàn)中心等機(jī)構(gòu)。其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要為預(yù)算撥款和對(duì)外服務(wù)收入提成。日常財(cái)務(wù)工作由學(xué)校財(cái)務(wù)處集中核算和管理。所有經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人“一支筆”的審批制度。受學(xué)校組織部委托，審計(jì)處成立審計(jì)組對(duì)該學(xué)院負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中對(duì)該學(xué)院2008-2009年新增固定資產(chǎn)及2009年底固定資產(chǎn)總額進(jìn)行了審核和重點(diǎn)抽查，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：

1．涉及固定資產(chǎn)的三方（資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、學(xué)院）協(xié)調(diào)不夠，未定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，如：資產(chǎn)管理部門(mén)提供資料中有“圖書(shū)，金額3789元”，在財(cái)務(wù)部門(mén)提供賬上未查到相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)審計(jì)在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)中也未查到相關(guān)資料和實(shí)物，涉及的三方給出的解釋也不一致等；

2．該學(xué)院對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、報(bào)廢、使用、保管及存放地點(diǎn)沒(méi)有詳細(xì)記錄。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【資料】某高校的一個(gè)二級(jí)學(xué)院，設(shè)案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【案例分析】

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算結(jié)算后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)支出票據(jù)、入庫(kù)單據(jù)登記單位固定資產(chǎn)，而資產(chǎn)仍由學(xué)院保管、使用，資產(chǎn)的增減完全由學(xué)院報(bào)賬員結(jié)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)未參與管理，資產(chǎn)部門(mén)未定期組織清產(chǎn)核資，學(xué)院未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬等，很容易造成賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失。因此，應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)部門(mén)定期與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，做到賬賬相符,學(xué)院建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬,資產(chǎn)部門(mén)未定期組織清產(chǎn)核資,做到賬實(shí)相符，確保國(guó)有資產(chǎn)管理的安全完整。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制案例：固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)【案例分析】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部決策，實(shí)施集體決策，控制決策風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格實(shí)施招投標(biāo)制度，不得以任何方式、任何理由規(guī)避政府采購(gòu)加強(qiáng)投資控制，杜絕超概算工程加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算管理和竣工審計(jì)，按時(shí)完成固定資產(chǎn)移交及產(chǎn)權(quán)登記工作行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部決策，實(shí)施集體決策，控制決策風(fēng)險(xiǎn)行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制債務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和管理要求，建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)管理部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限。單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置各類(lèi)賬簿，核算債務(wù)資金來(lái)源、使用及償還情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，按照規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門(mén)上報(bào)債務(wù)情況。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制。單位應(yīng)當(dāng)定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)債務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制債務(wù)控制單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大學(xué)城問(wèn)題廣東省委省政府在2007年一次性地免除了全省高校高達(dá)130多億元的貸款，但絕大部分高校仍處在債臺(tái)高筑舉步維艱的窘境。據(jù)了解,全省高校平均負(fù)債在5億元左右，年還息負(fù)擔(dān)高達(dá)3000到5000萬(wàn)元（日均10萬(wàn)－15萬(wàn)元）左右的比比皆是。貴州省2006年省屬高校負(fù)債11億元陜西省十五期間22所高校貸款38.27億元福建?。?/p>

福州大學(xué)16億元（2006年教代會(huì)）

福建師大17億元（2008年7月

）

泉州師院至2006年9月貸款4.53億元

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制大學(xué)城問(wèn)題廣東省委省政府在2007年一次性地免除了全省高校高經(jīng)濟(jì)合同控制實(shí)行授權(quán)審批控制，防止單位簽訂無(wú)履行能力或超出規(guī)定范圍的經(jīng)濟(jì)合同；簽訂經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)人員參加，防止簽訂沒(méi)有資金保障能力的經(jīng)濟(jì)合同；控制合同違約風(fēng)險(xiǎn)，明確違約責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)合同控制實(shí)行授權(quán)審批控制，防止單位簽訂無(wú)履行能力或超出規(guī)傷心“合巢蕪高速”由于財(cái)政緊張，“合巢蕪”高速公路很快成為一條“搓板路”。2000年左右，安徽省政府提出“賣(mài)老路，修新路”的融資策略。采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄟ^(guò)外資辦邀請(qǐng)了5家企業(yè)。2003年1月25日，東方控股以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)收購(gòu)了“合巢蕪”的30年經(jīng)營(yíng)權(quán)。當(dāng)時(shí)東方控股給價(jià)19億人民幣并承諾5年內(nèi)投入6億元維修。按照當(dāng)初的轉(zhuǎn)讓合同約定，東方控股不能私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方。2003年2月27日，新的合巢蕪高速公路公司成立時(shí)，只有2家股東，東方控股集團(tuán)持股75%，香港東方高速持25%股份。案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制傷心“合巢蕪高速”由于財(cái)政緊張，“合巢蕪”高速公路很快成為1262005年，東方控股的金融帝國(guó)遭遇危機(jī),東方控股欲私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方，被政府叫停，轉(zhuǎn)而要求安徽高速重新收購(gòu)合巢蕪。合巢蕪高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，2003年，它以19億的價(jià)格被賣(mài)；2年后，又以35.8億被收回。安徽高速以3.7億元外匯收購(gòu)合巢蕪公司境外股東25%股權(quán)；承擔(dān)合巢蕪公司32.1億債務(wù)。兩項(xiàng)共計(jì)35.8億元。在國(guó)家審計(jì)署公布的報(bào)告中指出，在“合巢蕪”的經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，共損失資金12.4億元。案例行政事業(yè)單位內(nèi)部控制462005年，東方控股的金融帝國(guó)遭遇危機(jī),東方控股欲私自將評(píng)價(jià)與監(jiān)督

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施工作保持獨(dú)立性，評(píng)價(jià)的方法、范圍和頻率由單位根據(jù)本單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平確定。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)評(píng)價(jià)與監(jiān)督

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（一）單位層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的功能定位通過(guò)單位層面內(nèi)部控制的組織框架設(shè)計(jì)和管控模式設(shè)計(jì)，單位可以將自身的內(nèi)部管控事項(xiàng)根據(jù)管理職能固化到具體的業(yè)務(wù)流程中，幵對(duì)應(yīng)到具體的工作崗位上。單位可以通過(guò)設(shè)置管理組織和明確崗位責(zé)任，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充完善；根據(jù)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行現(xiàn)狀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)科學(xué)的集分權(quán)管理和權(quán)責(zé)對(duì)等的歸口管理，根據(jù)三權(quán)分離的原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加強(qiáng)制衡與審核。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（一）單位層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的功能定位通過(guò)單位層面內(nèi)部（二）內(nèi)控體系構(gòu)建的總體框架行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（二）內(nèi)控體系構(gòu)建的總體框架行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）內(nèi)控體系構(gòu)建總體思路行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（三）內(nèi)控體系構(gòu)建總體思路行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（四）內(nèi)控體系建設(shè)階段目標(biāo)與任務(wù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法針對(duì)具體的管控事項(xiàng)，通過(guò)內(nèi)部控制的管理組織，運(yùn)用歸口管理的方法，通過(guò)流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，在存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制節(jié)點(diǎn)上，對(duì)不相容職能進(jìn)行制衡，使不相容崗位相互分離，有效降低單位的整體風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算控制的約束下，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均能通過(guò)單據(jù)控制得以如實(shí)反映，并通過(guò)履行既定的審核與審批程序，發(fā)揮不同崗位的管理職能，實(shí)現(xiàn)全員管理，建立單位“點(diǎn)、線(xiàn)、面、體”的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法針對(duì)具體的管控事項(xiàng)，（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法分類(lèi)事項(xiàng)管控方案，遵循相互制衡的內(nèi)控原理和流程化管理的內(nèi)控基本原則，為行政事業(yè)單位提供了一個(gè)針對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理框架。通過(guò)管控事項(xiàng)的分類(lèi)設(shè)置，可以根據(jù)需要確定管理對(duì)象；通過(guò)管控方案的審核審批流程配置，綜合運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法，自行定義不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理方式，并可以根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整。分類(lèi)事項(xiàng)管控方案，需要業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制邏輯嚴(yán)密且相互銜接。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)總體方法分類(lèi)事項(xiàng)管控方案，控制方法應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制方法應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)代科技手段的應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)代科技手段的應(yīng)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（六）內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)與關(guān)鍵因素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（六）內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)與關(guān)鍵因素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（六）內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)與關(guān)鍵因素行政事業(yè)單位內(nèi)部控制