出納憑證的填制與審核課件

四、出納憑證的填制與審核四、出納憑證的填制與審核1一、會(huì)計(jì)憑證的分類（1）原始憑證（2）記賬憑證1、原始憑證原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑據(jù)。一、會(huì)計(jì)憑證的分類2出納憑證的填制與審核課件3（1）按來(lái)源不同，分為：外來(lái)原始憑證：不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的單據(jù)自制原始憑證：?jiǎn)挝粌?nèi)部使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)，比如：領(lǐng)料單、工資發(fā)放單等（2）按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來(lái)的原始憑證累計(jì)原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費(fèi)用匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等（1）按來(lái)源不同，分為：42、原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱，如借款單，收據(jù)、增值稅專用發(fā)票；（2）原始憑證填制的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期；（3）填制憑證單位名稱及公章或?qū)Ｓ谜?；?）經(jīng)辦人員和責(zé)任人的簽章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價(jià)和金額。2、原始憑證的基本內(nèi)容5二、原始憑證的填制要求（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或蓋章；

對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（2）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。二、原始憑證的填制要求6（3）數(shù)字和貨幣符號(hào)的書寫要求：1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得寫連筆字。特別在要連著寫幾個(gè)“0”時(shí)，也一定要單個(gè)地寫，不能將幾個(gè)“0”連在一起一筆寫完。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫，如人民幣符號(hào)為“￥”。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。￥2000.00￥2000.00（×）凡阿拉伯金額數(shù)字前寫有貨幣幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（3）數(shù)字和貨幣符號(hào)的書寫要求：7所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角、分；無(wú)角、分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”。例如：a.￥2000.56b.￥2000.00￥2000.—（√）c.￥2000.30￥2000.3-（×）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角8

2）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，應(yīng)一律用正楷或行書體書寫，不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替。不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。2）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、9

3）大寫金額如有表位欄的，前未有數(shù)的用圈叉代替，后沒有數(shù)的用零代替

3）大寫金額如有表位欄的，前未有數(shù)的用圈叉代替，后沒有數(shù)的104）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符11（4）原始憑證的特殊情況1）借據(jù)借款單是不允許還給借款人的，而是要作為記賬憑證的附件進(jìn)行入賬的2）退貨如果發(fā)生銷貨退回時(shí)，除了填寫退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗(yàn)收證明，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)。或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替退款證明。（4）原始憑證的特殊情況123）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書寫的時(shí)候應(yīng)用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。一次套寫清楚，不可以進(jìn)行重復(fù)描寫。如果書寫的是五到六聯(lián)的發(fā)票。應(yīng)該在后邊墊墊板，或者把發(fā)票放到非常硬的地方書寫。3）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書寫的時(shí)候134）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明5）支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明4）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明146)、如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，寫壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證。）6)、如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，寫壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳157）單獨(dú)業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。7）單獨(dú)業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要168）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據(jù)，即原出具單位還有記賬聯(lián)的，應(yīng)取得原出具單位蓋有公章的證明，并將原始的記賬聯(lián)復(fù)印一份，再由本單位負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，可以替代原始憑證進(jìn)行使用。（支付證明單）另一種情況就是丟失后不可以再進(jìn)行證明了，像飛機(jī)票、火車票等，經(jīng)辦人需寫出詳細(xì)情況，然后會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和本單位的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，代作原始憑證。8）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據(jù)，即原出具單位還有記賬聯(lián)17第三種情況是分割單。如果一張?jiān)紤{證所列支出需兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，不得使用原始憑證的復(fù)印件或影印件。第三種情況是分割單。如果一張?jiān)紤{證所列支出需兩個(gè)以上單位共18如何粘貼票據(jù)（一）票據(jù)粘貼注意事項(xiàng)（二）票據(jù)粘貼操作過程（三）票據(jù)粘貼中常見錯(cuò)誤如何粘貼票據(jù)19貼票注意事項(xiàng)1、實(shí)際工作中票據(jù)的種類很多，為了便于裝訂和保管需要我們財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的整理2、取得原始憑證后，需要根據(jù)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行分類，分別粘貼（如果發(fā)票數(shù)量少易于辨別可貼在一張粘貼單上，但發(fā)票種類最多不要超過3種）粘貼時(shí)注意美觀、牢靠，不能有脫落現(xiàn)象。貼票注意事項(xiàng)203、粘貼票據(jù)的紙張大小：應(yīng)用和支出憑證（比較費(fèi)用報(bào)銷單）同樣大小的結(jié)實(shí)的白紙（使用過的紙也可，外露部分應(yīng)保持潔白），不要用報(bào)紙或比較薄的信紙粘貼，粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的范圍）3、粘貼票據(jù)的紙張大?。簯?yīng)用和支出憑證（比較費(fèi)用報(bào)銷單）同樣214、在整理原始票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)票據(jù)為個(gè)人抬頭（公司內(nèi)部員工手機(jī)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等發(fā)票除外）或不是本年度的，不能粘貼。5、在單獨(dú)粘貼單上粘貼票據(jù)時(shí)，應(yīng)自上而下，自右到左，均勻排列粘貼，上下及右邊不要伸出粘貼單外，左邊不要超越裝訂線。

4、在整理原始票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)票據(jù)為個(gè)人抬頭（公司內(nèi)部員工手機(jī)費(fèi)22出納憑證的填制與審核課件23粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對(duì)齊，不可超過貼貼單上下及左右邊界，每張票據(jù)約錯(cuò)開1厘米左右的距離，票據(jù)呈魚鱗狀分布。粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對(duì)齊，不可超過貼貼單上下及左右邊24每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費(fèi)和車費(fèi)可適當(dāng)增加到15-20張），粘貼發(fā)票或原始單據(jù)總的要求是分類粘貼，粘貼單整齊、平整、均勻。每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費(fèi)和車費(fèi)可適當(dāng)增加到125出納憑證的填制與審核課件26當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)容明細(xì)的情況下以粘貼單的上下右邊為基準(zhǔn)，超出部分，請(qǐng)將超出粘貼單的部分折疊好。當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)27出納憑證的填制與審核課件286、對(duì)于進(jìn)銷項(xiàng)專用發(fā)票，可先將進(jìn)貨客戶名稱一樣的粘貼在一起，合并計(jì)處金額，名稱不一樣的單獨(dú)粘貼核算7、客戶粘貼好的票據(jù)，要核對(duì)報(bào)銷單于后附的原始憑證內(nèi)容及金額是否相符，張數(shù)是否正確，客戶報(bào)銷單簽字是否經(jīng)過正確的審批，若無(wú)應(yīng)退還客戶或待管理人補(bǔ)簽后可入賬。6、對(duì)于進(jìn)銷項(xiàng)專用發(fā)票，可先將進(jìn)貨客戶名稱一樣的粘貼在一起，298、原始憑證應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證粘貼的效果9、粘貼的票據(jù)要求正面朝上，便于審核與日后查閱8、原始憑證應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證粘貼的效果30貼票操作過程1、整理票據(jù)對(duì)票據(jù)進(jìn)行修剪。將有些長(zhǎng)度超過報(bào)銷封面的票據(jù)的多余部分剪掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整性。修剪完畢后票據(jù)大小與報(bào)銷封面一樣。如增值稅專用發(fā)票，可以沿線將多余的無(wú)字部分剪掉2、過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行橫向的折疊過寬過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向再橫向的折疊3、經(jīng)過以上修整過的票據(jù)附在報(bào)銷憑證后不應(yīng)超過單據(jù)封面的邊沿線貼票操作過程31出納憑證的填制與審核課件32粘票中常見錯(cuò)誤1、將票據(jù)集中在粘貼紙的中間粘貼，造成中間厚，四周薄。粘票中常見錯(cuò)誤332、票據(jù)倒置粘貼錯(cuò)誤的粘貼，這樣裝訂后會(huì)無(wú)法打開2、票據(jù)倒置粘貼343、訂書機(jī)裝訂票據(jù)3、訂書機(jī)裝訂票據(jù)354、雜亂無(wú)章的粘貼4、雜亂無(wú)章的粘貼36三、原始憑證的審核（一）審核要點(diǎn)：1.真實(shí)性包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。2.合法性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問題。

三、原始憑證的審核（一）審核要點(diǎn)：37

3.合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。

4.完整性原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，必須具備的基本內(nèi)容、填寫有無(wú)缺陷，有關(guān)人員簽章是否齊全。

3.合理性385.正確性審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確。6.及時(shí)性

比如轉(zhuǎn)賬支票是否在有效提示付款期內(nèi)，原始憑證的日期是否是上年的票據(jù)，上年的票據(jù)本年不能用5.正確性39（二）具體舉例1、審核發(fā)票要點(diǎn)：出納在取得發(fā)票時(shí)就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行?，避免事后查出是假發(fā)票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。當(dāng)出納取得一張?jiān)及l(fā)票時(shí)，應(yīng)注意從下列方面進(jìn)行審核：

（二）具體舉例40（1）、審核發(fā)票是否套印稅務(wù)部門監(jiān)制章或印制章或者行政事業(yè)性收款書（2）、審核發(fā)票代碼（即第一行數(shù)字）是否為12位阿拉伯?dāng)?shù)字，發(fā)票號(hào)碼是否為8位阿拉伯?dāng)?shù)字（3）、審核字跡和單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章是否清楚，易于辨認(rèn)。（1）、審核發(fā)票是否套印稅務(wù)部門監(jiān)制章或印制章或者行41（4）、審核發(fā)票表面應(yīng)干凈整潔，并且內(nèi)容不得涂改，如果填錯(cuò)涂改，應(yīng)重新予以退換。（5）、審核發(fā)票開具的付款單位是否為公司全稱2004年8月31日后，對(duì)付款單位的開具有了更加嚴(yán)格的要求：必須如實(shí)填開付款單位全稱，不得以簡(jiǎn)稱或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱（4）、審核發(fā)票表面應(yīng)干凈整潔，并且內(nèi)容不得涂改，如果填錯(cuò)涂42（6）、審核發(fā)票填開項(xiàng)目是否齊全商品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、填開日期是否都填開齊全，如果商品種類多，在發(fā)票上無(wú)法一一列示，應(yīng)附開票單位蓋章確認(rèn)的明細(xì)清單（6）、審核發(fā)票填開項(xiàng)目是否齊全43（7）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性比如，取得一張“××市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票”，開具內(nèi)容為修理費(fèi)、辦公用品，但發(fā)票上加蓋的是××市××餐館服務(wù)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章，明顯開票內(nèi)容與開票單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是不相關(guān)的，我們可以認(rèn)為這張發(fā)票是不可以報(bào)銷的（現(xiàn)在全部營(yíng)改增，沒有這種說法了）（7）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性44（8）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性填開內(nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”時(shí)，審核是否有相關(guān)會(huì)議費(fèi)證明材料。一般來(lái)說，大額會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議通知、會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等等（8）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性45填開內(nèi)容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷售方提供的明細(xì)清單，并追查購(gòu)置后是否按規(guī)定辦理入庫(kù)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)填開內(nèi)容為“咨詢費(fèi)”、“顧問費(fèi)”“場(chǎng)租費(fèi)”等服務(wù)費(fèi)用時(shí)，審核是否后附相關(guān)的合同填開內(nèi)容為“禮品”時(shí)，應(yīng)盡可能少開禮品費(fèi)用，以避免個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)支付對(duì)象為個(gè)人“勞務(wù)費(fèi)”“利息費(fèi)用”時(shí)，取得發(fā)票時(shí)應(yīng)附個(gè)人所得稅完稅憑證填開內(nèi)容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷售方提供的462、審核差旅費(fèi)報(bào)銷單要點(diǎn)：2、審核差旅費(fèi)報(bào)銷單要點(diǎn)：47

（1）、右側(cè)合計(jì)等于下方合計(jì)

（1）、右側(cè)合計(jì)等于下方合計(jì)

48（2）、住宿市內(nèi)交通等。（2）、住宿市內(nèi)交通等。49（3）、住宿費(fèi)（3）、住宿費(fèi)50（4）、原始憑證按實(shí)際發(fā)生時(shí)間順序填寫。（4）、原始憑證按實(shí)際發(fā)生時(shí)間順序填寫。51（5）、去目的地的車票發(fā)生最早放在最上面，下面是機(jī)票。（5）、去目的地的車票發(fā)生最早放在最上面，下面是機(jī)票。52（6）、住宿及返程火車（6）、住宿及返程火車53（三）審核處理

1、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（完全正確）

2、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（三）審核處理54

四、記賬憑證的種類

四、記賬憑證的種類

551、專用憑證1、專用憑證562.通用憑證通用記賬憑證是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。2.通用憑證57五、記賬憑證的填制（一）收付轉(zhuǎn)憑證填制1.收款憑證的填制【例題】2013年12月2日，企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行借款100000元，期限兩年，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期借款100000五、記賬憑證的填制58出納憑證的填制與審核課件59

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制收款憑證的順序號(hào)；“摘要”填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明；“貸方科目”填寫與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)60“記賬符號(hào)”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件×張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；“記賬符號(hào)”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏612.付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。2.付款憑證的填制62【例題】2013年12月3日，購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)20000元，增值稅3400元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400【例題】2013年12月3日，購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得63出納憑證的填制與審核課件64【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2500元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500

對(duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證?！纠}】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金265取錢：借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500（編制銀行存款付款憑證）存錢：借：銀行存款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（編制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證）取錢：663.轉(zhuǎn)賬憑證的填制【例題】2013年12月8日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料350公斤，單價(jià)72元，領(lǐng)用B材料560公斤，單價(jià)31元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42560貸：原材料——A材料25200——B材料173603.轉(zhuǎn)賬憑證的填制67出納憑證的填制與審核課件68轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。69

（二）通用記賬憑證的填制

1、記賬憑證的填制依據(jù)

記賬憑證必須附有經(jīng)審核確認(rèn)為真實(shí)、完整和合法的原始憑證為依據(jù)，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（二）通用記賬憑證的填制70除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并71對(duì)各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)等，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號(hào)。

對(duì)各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)等，以及各種需722、記賬憑證日期的填寫一般以財(cái)務(wù)部門付出現(xiàn)金或開出銀行結(jié)算憑證的日期填寫日期不得早于業(yè)務(wù)發(fā)生日期，不得晚于月底最后一天2、記賬憑證日期的填寫733、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

填寫記賬憑證的編號(hào)為了根據(jù)記賬憑證順序登記賬簿和日后核對(duì)賬簿、憑證以及保證會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，要對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按自然順序連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)74一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時(shí)，首先記賬憑證的編號(hào)應(yīng)是一個(gè)號(hào)，然后在此號(hào)碼下，則采用分?jǐn)?shù)的方法來(lái)表示，稱為分?jǐn)?shù)編號(hào)法。例如，某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬某月第32號(hào)，需填制三張記賬憑證共同完成，那么這三張記賬憑證的編號(hào)應(yīng)是321/3322/3323/3分母3表示這筆業(yè)務(wù)需3筆記賬憑證，分子1、2、3分別表示第1、第2、第3張。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，需在兩張或兩張以上的754、摘要要真實(shí)準(zhǔn)確又要簡(jiǎn)明扼要5、在填寫會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱，不得簡(jiǎn)寫。4、摘要766、記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位；相應(yīng)的數(shù)字應(yīng)平行對(duì)準(zhǔn)相應(yīng)的借貸欄次和會(huì)計(jì)科目的欄次，防止錯(cuò)欄串行；合計(jì)行填寫金額時(shí)，應(yīng)在金額最高位數(shù)前填寫人民幣字符號(hào)，以示金額封底，防止篡改。6、記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫777、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

7、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行788、附件的計(jì)算記賬憑證一般應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。附件張數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字寫在記賬憑證的右側(cè)“附件張”行內(nèi)。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：（1）按附有原始憑證的自然張數(shù)計(jì)算（2）有原始憑證匯總表的附件，可將原始憑證匯總表張數(shù)作為記賬憑證的附件張數(shù)，再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數(shù)處理8、附件的計(jì)算79（三）記賬憑證的審核為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，記賬前必須對(duì)已編制的記賬憑證由專人進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。審核的內(nèi)容主要是以下幾個(gè)方面：（三）記賬憑證的審核801、記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。對(duì)一些需要單獨(dú)保管的原始憑證和文件，應(yīng)在憑證上加注說明。2、憑證中會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致1、記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容813、記賬憑證所需要填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。特別提示：出納員在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有記錄不全或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)重新填制或按規(guī)定辦理更正手續(xù)。只有經(jīng)過審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿3、記賬憑證所需要填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等82（四）記賬憑證錯(cuò)誤的更正出納員在編制記賬憑證的過程中往往會(huì)因業(yè)務(wù)不熟等原因發(fā)生記賬錯(cuò)誤，如會(huì)計(jì)賬戶借貸方向記反、使用會(huì)計(jì)科目不當(dāng)、寫錯(cuò)金額等情況，發(fā)生上述錯(cuò)誤后，要分別情況來(lái)處理（1）尚未登記賬簿的（四）記賬憑證錯(cuò)誤的更正83如尚未登記賬簿的，應(yīng)重新填制記賬憑證，原錯(cuò)誤的記賬憑證予以作廢或撕毀（2）已登記入賬簿的記賬憑證對(duì)于已登記入賬的記賬憑證，則應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的具體情況，相應(yīng)地采用規(guī)定的方法予以更正。如尚未登記賬簿的，應(yīng)重新填制記賬憑證，原錯(cuò)誤的記賬憑證予以作84已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫85如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)86練習(xí)：1、2011年2月11日，南京新一家俱廠從農(nóng)行提取備用金35000元，開具現(xiàn)金支票一張2、2011年2月11日，支付南京億陽(yáng)廣告有限公司本年度推廣費(fèi)1萬(wàn)元。轉(zhuǎn)賬支票支付。3、2011年2月11日，南京新一家俱廠從南京進(jìn)力木材加工廠購(gòu)入一批材料，轉(zhuǎn)賬支票已支付貨款50000元（含稅價(jià)），材料已入庫(kù)。練習(xí)：1、2011年2月11日，南京新一家俱廠從農(nóng)行提取備用874、2011年2月11日，現(xiàn)金支付銷售部張強(qiáng)出差借款3000元正。5、2011年2月11日，房屋維修費(fèi)用6000元，其中一車間1500元，二車間1000元，配電房500元，機(jī)修車間3000元，現(xiàn)金支付6、2011年2月11日，收到職工李麗歸還借款800元，填制收據(jù)一張。4、2011年2月11日，現(xiàn)金支付銷售部張強(qiáng)出差借款3000887、2011年2月11日，財(cái)務(wù)人員王華購(gòu)買現(xiàn)金支票一本，報(bào)銷支付現(xiàn)金30元8、2011年2月11日，辦公室人員曹雪報(bào)銷購(gòu)買日常辦公用品500元整，7、2011年2月11日，財(cái)務(wù)人員王華購(gòu)買現(xiàn)金支票一本，報(bào)銷899、2011年2月11日，向蘇州邁程木材廠購(gòu)買一批材料20萬(wàn)元（含稅價(jià)），已電匯付款，已收貨10、2011年2月11日現(xiàn)金支付電話費(fèi)2000元，報(bào)銷內(nèi)容：電話費(fèi)，報(bào)銷部門：辦公室11、2011年2月11日，接供電局通知前兩個(gè)月電費(fèi)，開具一張3200元轉(zhuǎn)賬支票至供電局，收款人：南京市供電局9、2011年2月11日，向蘇州邁程木材廠購(gòu)買一批材料20萬(wàn)9012、2011年2月11日，從揚(yáng)州偉業(yè)家俱材料廠采購(gòu)一批材料總貨款15萬(wàn)元（含稅價(jià)），貨款已電匯支付，材料已入庫(kù)。13、2011年2月11日，采購(gòu)部李為報(bào)銷差旅費(fèi)4500元14、2011年2月11日，出售給個(gè)體戶張和報(bào)廢邊角料，收入現(xiàn)金200元12、2011年2月11日，從揚(yáng)州偉業(yè)家俱材料廠采購(gòu)一批材料9115、2011年2月11日，從南京飛亞機(jī)械制造廠購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備20萬(wàn)元（含稅），設(shè)備已入庫(kù)并交付使用，貨款通過轉(zhuǎn)賬支票支付15、2011年2月11日，從南京飛亞機(jī)械制造廠購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器9216、2011年2月11日，以分期收款的方式向南京明發(fā)商場(chǎng)發(fā)出辦公桌椅1000套，每套1200元（含稅價(jià)），發(fā)貨時(shí)收取合同總金額的80%的轉(zhuǎn)賬支票一張96萬(wàn)元整，其余貨款3個(gè)工作日內(nèi)收回17、2011年2月11日，報(bào)銷銷售部張強(qiáng)差旅費(fèi)2800元，出差時(shí)借款3000元，余款歸還公司16、2011年2月11日，以分期收款的方式向南京明發(fā)商場(chǎng)發(fā)9318、2011年2月11日，銷售給南京永興家俱家俱300套，單價(jià)5000元（含稅價(jià)），上月收到首付款100萬(wàn)，貨上月已發(fā)，今日收到尾款50萬(wàn)銀行匯票聯(lián)及解訖通知。19、2011年2月11日，銷售給南京永興家俱需家俱300套，單價(jià)5000元（含稅價(jià)），收到金額為150萬(wàn)元，到期日為2011年5月26日，3個(gè)月遠(yuǎn)期銀行承兌匯票一張18、2011年2月11日，銷售給南京永興家俱家俱300套，94編制分錄：1、借：庫(kù)存現(xiàn)金35000

貸：銀行存款350002、借：銷售費(fèi)用10000

貸：銀行存款100003、借：原材料42735.04

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7264.96

貸：銀行存款500004、借：其他應(yīng)收款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000編制分錄：955、借：管理費(fèi)用—一車間1500--二車間1000--配電房500--機(jī)修車間3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60005、借：管理費(fèi)用—一車間1500966、借：庫(kù)存現(xiàn)金800

貸：其他應(yīng)收款8007、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30

貸：庫(kù)存現(xiàn)金308、借：管理費(fèi)用500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5009、借：原材料170940.17

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29059.83

貸：銀行存款2000006、借：庫(kù)存現(xiàn)金8009710、借：管理費(fèi)用2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200011、借：管理費(fèi)用3200

貸：銀行存款320012、借：原材料128205.13

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21794.87

貸：銀行存款15000010、借：管理費(fèi)用20009813、借：管理費(fèi)用4500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金450014、借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他業(yè)務(wù)收入170.94

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29.0613、借：管理費(fèi)用45009915、借：固定資產(chǎn)170940.17

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29059.83

貸：銀行存款20000016、借：銀行存款960000

應(yīng)收賬款240000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1025641.03

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）174358.9715、借：固定資產(chǎn)10017、借：銷售費(fèi)用2800

庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款300018、借：銀行存款500000

貸：應(yīng)收賬款50000019、借：應(yīng)收票據(jù)1500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1282051.28

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）217948.7217、借：銷售費(fèi)用101四、出納憑證的填制與審核四、出納憑證的填制與審核102一、會(huì)計(jì)憑證的分類（1）原始憑證（2）記賬憑證1、原始憑證原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑據(jù)。一、會(huì)計(jì)憑證的分類103出納憑證的填制與審核課件104（1）按來(lái)源不同，分為：外來(lái)原始憑證：不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的單據(jù)自制原始憑證：?jiǎn)挝粌?nèi)部使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)，比如：領(lǐng)料單、工資發(fā)放單等（2）按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來(lái)的原始憑證累計(jì)原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費(fèi)用匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等（1）按來(lái)源不同，分為：1052、原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱，如借款單，收據(jù)、增值稅專用發(fā)票；（2）原始憑證填制的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期；（3）填制憑證單位名稱及公章或?qū)Ｓ谜?；?）經(jīng)辦人員和責(zé)任人的簽章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價(jià)和金額。2、原始憑證的基本內(nèi)容106二、原始憑證的填制要求（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或蓋章；

對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（2）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。二、原始憑證的填制要求107（3）數(shù)字和貨幣符號(hào)的書寫要求：1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得寫連筆字。特別在要連著寫幾個(gè)“0”時(shí)，也一定要單個(gè)地寫，不能將幾個(gè)“0”連在一起一筆寫完。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫，如人民幣符號(hào)為“￥”。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。￥2000.00￥2000.00（×）凡阿拉伯金額數(shù)字前寫有貨幣幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（3）數(shù)字和貨幣符號(hào)的書寫要求：108所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角、分；無(wú)角、分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”。例如：a.￥2000.56b.￥2000.00￥2000.—（√）c.￥2000.30￥2000.3-（×）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角109

2）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，應(yīng)一律用正楷或行書體書寫，不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替。不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。2）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、110

3）大寫金額如有表位欄的，前未有數(shù)的用圈叉代替，后沒有數(shù)的用零代替

3）大寫金額如有表位欄的，前未有數(shù)的用圈叉代替，后沒有數(shù)的1114）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符112（4）原始憑證的特殊情況1）借據(jù)借款單是不允許還給借款人的，而是要作為記賬憑證的附件進(jìn)行入賬的2）退貨如果發(fā)生銷貨退回時(shí)，除了填寫退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗(yàn)收證明，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)。或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替退款證明。（4）原始憑證的特殊情況1133）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書寫的時(shí)候應(yīng)用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。一次套寫清楚，不可以進(jìn)行重復(fù)描寫。如果書寫的是五到六聯(lián)的發(fā)票。應(yīng)該在后邊墊墊板，或者把發(fā)票放到非常硬的地方書寫。3）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書寫的時(shí)候1144）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明5）支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明4）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明1156)、如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，寫壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證。）6)、如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，寫壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳1167）單獨(dú)業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。7）單獨(dú)業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要1178）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據(jù)，即原出具單位還有記賬聯(lián)的，應(yīng)取得原出具單位蓋有公章的證明，并將原始的記賬聯(lián)復(fù)印一份，再由本單位負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，可以替代原始憑證進(jìn)行使用。（支付證明單）另一種情況就是丟失后不可以再進(jìn)行證明了，像飛機(jī)票、火車票等，經(jīng)辦人需寫出詳細(xì)情況，然后會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和本單位的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，代作原始憑證。8）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據(jù)，即原出具單位還有記賬聯(lián)118第三種情況是分割單。如果一張?jiān)紤{證所列支出需兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，不得使用原始憑證的復(fù)印件或影印件。第三種情況是分割單。如果一張?jiān)紤{證所列支出需兩個(gè)以上單位共119如何粘貼票據(jù)（一）票據(jù)粘貼注意事項(xiàng)（二）票據(jù)粘貼操作過程（三）票據(jù)粘貼中常見錯(cuò)誤如何粘貼票據(jù)120貼票注意事項(xiàng)1、實(shí)際工作中票據(jù)的種類很多，為了便于裝訂和保管需要我們財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的整理2、取得原始憑證后，需要根據(jù)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行分類，分別粘貼（如果發(fā)票數(shù)量少易于辨別可貼在一張粘貼單上，但發(fā)票種類最多不要超過3種）粘貼時(shí)注意美觀、牢靠，不能有脫落現(xiàn)象。貼票注意事項(xiàng)1213、粘貼票據(jù)的紙張大小：應(yīng)用和支出憑證（比較費(fèi)用報(bào)銷單）同樣大小的結(jié)實(shí)的白紙（使用過的紙也可，外露部分應(yīng)保持潔白），不要用報(bào)紙或比較薄的信紙粘貼，粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的范圍）3、粘貼票據(jù)的紙張大?。簯?yīng)用和支出憑證（比較費(fèi)用報(bào)銷單）同樣1224、在整理原始票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)票據(jù)為個(gè)人抬頭（公司內(nèi)部員工手機(jī)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等發(fā)票除外）或不是本年度的，不能粘貼。5、在單獨(dú)粘貼單上粘貼票據(jù)時(shí)，應(yīng)自上而下，自右到左，均勻排列粘貼，上下及右邊不要伸出粘貼單外，左邊不要超越裝訂線。

4、在整理原始票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)票據(jù)為個(gè)人抬頭（公司內(nèi)部員工手機(jī)費(fèi)123出納憑證的填制與審核課件124粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對(duì)齊，不可超過貼貼單上下及左右邊界，每張票據(jù)約錯(cuò)開1厘米左右的距離，票據(jù)呈魚鱗狀分布。粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對(duì)齊，不可超過貼貼單上下及左右邊125每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費(fèi)和車費(fèi)可適當(dāng)增加到15-20張），粘貼發(fā)票或原始單據(jù)總的要求是分類粘貼，粘貼單整齊、平整、均勻。每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費(fèi)和車費(fèi)可適當(dāng)增加到1126出納憑證的填制與審核課件127當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)容明細(xì)的情況下以粘貼單的上下右邊為基準(zhǔn)，超出部分，請(qǐng)將超出粘貼單的部分折疊好。當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)128出納憑證的填制與審核課件1296、對(duì)于進(jìn)銷項(xiàng)專用發(fā)票，可先將進(jìn)貨客戶名稱一樣的粘貼在一起，合并計(jì)處金額，名稱不一樣的單獨(dú)粘貼核算7、客戶粘貼好的票據(jù)，要核對(duì)報(bào)銷單于后附的原始憑證內(nèi)容及金額是否相符，張數(shù)是否正確，客戶報(bào)銷單簽字是否經(jīng)過正確的審批，若無(wú)應(yīng)退還客戶或待管理人補(bǔ)簽后可入賬。6、對(duì)于進(jìn)銷項(xiàng)專用發(fā)票，可先將進(jìn)貨客戶名稱一樣的粘貼在一起，1308、原始憑證應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證粘貼的效果9、粘貼的票據(jù)要求正面朝上，便于審核與日后查閱8、原始憑證應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證粘貼的效果131貼票操作過程1、整理票據(jù)對(duì)票據(jù)進(jìn)行修剪。將有些長(zhǎng)度超過報(bào)銷封面的票據(jù)的多余部分剪掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整性。修剪完畢后票據(jù)大小與報(bào)銷封面一樣。如增值稅專用發(fā)票，可以沿線將多余的無(wú)字部分剪掉2、過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行橫向的折疊過寬過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向再橫向的折疊3、經(jīng)過以上修整過的票據(jù)附在報(bào)銷憑證后不應(yīng)超過單據(jù)封面的邊沿線貼票操作過程132出納憑證的填制與審核課件133粘票中常見錯(cuò)誤1、將票據(jù)集中在粘貼紙的中間粘貼，造成中間厚，四周薄。粘票中常見錯(cuò)誤1342、票據(jù)倒置粘貼錯(cuò)誤的粘貼，這樣裝訂后會(huì)無(wú)法打開2、票據(jù)倒置粘貼1353、訂書機(jī)裝訂票據(jù)3、訂書機(jī)裝訂票據(jù)1364、雜亂無(wú)章的粘貼4、雜亂無(wú)章的粘貼137三、原始憑證的審核（一）審核要點(diǎn)：1.真實(shí)性包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。2.合法性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問題。

三、原始憑證的審核（一）審核要點(diǎn)：138

3.合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。

4.完整性原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，必須具備的基本內(nèi)容、填寫有無(wú)缺陷，有關(guān)人員簽章是否齊全。

3.合理性1395.正確性審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確。6.及時(shí)性

比如轉(zhuǎn)賬支票是否在有效提示付款期內(nèi)，原始憑證的日期是否是上年的票據(jù)，上年的票據(jù)本年不能用5.正確性140（二）具體舉例1、審核發(fā)票要點(diǎn)：出納在取得發(fā)票時(shí)就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行裕苊馐潞蟛槌鍪羌侔l(fā)票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。當(dāng)出納取得一張?jiān)及l(fā)票時(shí)，應(yīng)注意從下列方面進(jìn)行審核：

（二）具體舉例141（1）、審核發(fā)票是否套印稅務(wù)部門監(jiān)制章或印制章或者行政事業(yè)性收款書（2）、審核發(fā)票代碼（即第一行數(shù)字）是否為12位阿拉伯?dāng)?shù)字，發(fā)票號(hào)碼是否為8位阿拉伯?dāng)?shù)字（3）、審核字跡和單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章是否清楚，易于辨認(rèn)。（1）、審核發(fā)票是否套印稅務(wù)部門監(jiān)制章或印制章或者行142（4）、審核發(fā)票表面應(yīng)干凈整潔，并且內(nèi)容不得涂改，如果填錯(cuò)涂改，應(yīng)重新予以退換。（5）、審核發(fā)票開具的付款單位是否為公司全稱2004年8月31日后，對(duì)付款單位的開具有了更加嚴(yán)格的要求：必須如實(shí)填開付款單位全稱，不得以簡(jiǎn)稱或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱（4）、審核發(fā)票表面應(yīng)干凈整潔，并且內(nèi)容不得涂改，如果填錯(cuò)涂143（6）、審核發(fā)票填開項(xiàng)目是否齊全商品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、填開日期是否都填開齊全，如果商品種類多，在發(fā)票上無(wú)法一一列示，應(yīng)附開票單位蓋章確認(rèn)的明細(xì)清單（6）、審核發(fā)票填開項(xiàng)目是否齊全144（7）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性比如，取得一張“××市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票”，開具內(nèi)容為修理費(fèi)、辦公用品，但發(fā)票上加蓋的是××市××餐館服務(wù)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章，明顯開票內(nèi)容與開票單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是不相關(guān)的，我們可以認(rèn)為這張發(fā)票是不可以報(bào)銷的（現(xiàn)在全部營(yíng)改增，沒有這種說法了）（7）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性145（8）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性填開內(nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”時(shí)，審核是否有相關(guān)會(huì)議費(fèi)證明材料。一般來(lái)說，大額會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議通知、會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等等（8）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性146填開內(nèi)容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷售方提供的明細(xì)清單，并追查購(gòu)置后是否按規(guī)定辦理入庫(kù)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)填開內(nèi)容為“咨詢費(fèi)”、“顧問費(fèi)”“場(chǎng)租費(fèi)”等服務(wù)費(fèi)用時(shí)，審核是否后附相關(guān)的合同填開內(nèi)容為“禮品”時(shí)，應(yīng)盡可能少開禮品費(fèi)用，以避免個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)支付對(duì)象為個(gè)人“勞務(wù)費(fèi)”“利息費(fèi)用”時(shí)，取得發(fā)票時(shí)應(yīng)附個(gè)人所得稅完稅憑證填開內(nèi)容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷售方提供的1472、審核差旅費(fèi)報(bào)銷單要點(diǎn)：2、審核差旅費(fèi)報(bào)銷單要點(diǎn)：148

（1）、右側(cè)合計(jì)等于下方合計(jì)

（1）、右側(cè)合計(jì)等于下方合計(jì)

149（2）、住宿市內(nèi)交通等。（2）、住宿市內(nèi)交通等。150（3）、住宿費(fèi)（3）、住宿費(fèi)151（4）、原始憑證按實(shí)際發(fā)生時(shí)間順序填寫。（4）、原始憑證按實(shí)際發(fā)生時(shí)間順序填寫。152（5）、去目的地的車票發(fā)生最早放在最上面，下面是機(jī)票。（5）、去目的地的車票發(fā)生最早放在最上面，下面是機(jī)票。153（6）、住宿及返程火車（6）、住宿及返程火車154（三）審核處理

1、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（完全正確）

2、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（三）審核處理155

四、記賬憑證的種類

四、記賬憑證的種類

1561、專用憑證1、專用憑證1572.通用憑證通用記賬憑證是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。2.通用憑證158五、記賬憑證的填制（一）收付轉(zhuǎn)憑證填制1.收款憑證的填制【例題】2013年12月2日，企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行借款100000元，期限兩年，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期借款100000五、記賬憑證的填制159出納憑證的填制與審核課件160

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制收款憑證的順序號(hào)；“摘要”填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明；“貸方科目”填寫與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)161“記賬符號(hào)”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件×張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；“記賬符號(hào)”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏1622.付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。2.付款憑證的填制163【例題】2013年12月3日，購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)20000元，增值稅3400元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400【例題】2013年12月3日，購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得164出納憑證的填制與審核課件165【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2500元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500

對(duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2166取錢：借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500（編制銀行存款付款憑證）存錢：借：銀行存款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（編制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證）取錢：1673.轉(zhuǎn)賬憑證的填制【例題】2013年12月8日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料350公斤，單價(jià)72元，領(lǐng)用B材料560公斤，單價(jià)31元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42560貸：原材料——A材料25200——B材料173603.轉(zhuǎn)賬憑證的填制168出納憑證的填制與審核課件169轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。170

（二）通用記賬憑證的填制

1、記賬憑證的填制依據(jù)

記賬憑證必須附有經(jīng)審核確認(rèn)為真實(shí)、完整和合法的原始憑證為依據(jù)，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（二）通用記賬憑證的填制171除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并172對(duì)各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)等，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號(hào)。

對(duì)各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)等，以及各種需1732、記賬憑證日期的填寫一般以財(cái)務(wù)部門付出現(xiàn)金或開出銀行結(jié)算憑證的日期填寫日期不得早于業(yè)務(wù)發(fā)生日期，不得晚于月底最后一天2、記賬憑證日期的填寫1743、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

填寫記賬憑證的編號(hào)為了根據(jù)記賬憑證順序登記賬簿和日后核對(duì)賬簿、憑證以及保證會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，要對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按自然順序連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)175一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時(shí)，首先記賬憑證的編號(hào)應(yīng)是一個(gè)號(hào)，然后在此號(hào)碼下，則采用分?jǐn)?shù)的方法來(lái)表示，稱為分?jǐn)?shù)編號(hào)法。例如，某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬某月第32號(hào)，需填制三張記賬憑證共同完成，那么這三張記賬憑證的編號(hào)應(yīng)是321/3322/3323/3分母3表示這筆業(yè)務(wù)需3筆記賬憑證，分子1、2、3分別表示第1、第2、第3張。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，需在兩張或兩張以上的1764、摘要要真實(shí)準(zhǔn)確又要簡(jiǎn)明扼要5、在填寫會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱，不得簡(jiǎn)寫。4、摘要1776、記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位；相應(yīng)的數(shù)字應(yīng)平行對(duì)準(zhǔn)相應(yīng)的借貸欄次和會(huì)計(jì)科目的欄次，防止錯(cuò)欄串行；合計(jì)行填寫金額時(shí)，應(yīng)在金額最高位數(shù)前填寫人民幣字符號(hào)，以示金額封底，防止篡改。6、記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫1787、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

7、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行1798、附件的計(jì)算記賬憑證一般應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。附件張數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字寫在記賬憑證的右側(cè)“附件張”行內(nèi)。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：（1）按附有原始憑證的自然張數(shù)計(jì)算（2）有原始憑證匯總表的附件，可將原始憑證匯總表張數(shù)作為記賬憑證的附件張數(shù)，再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數(shù)處理8、附件的計(jì)算180（三）記賬憑證的審核為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，記賬前必須對(duì)已編制的記賬憑證由專人進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。審核的內(nèi)容主要是以下幾個(gè)方面：（三）記賬憑證的審核1811、記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。對(duì)一些需要單獨(dú)保管的原始憑證和文件，應(yīng)在憑證上加注說明。2、憑證中會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致1、記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容1823、記賬憑證所需要填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。特別提示：出納員在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有記錄不全或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)重新填制或按規(guī)定辦理更正手續(xù)。只有經(jīng)過審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿3、記賬憑證所需要填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等183（四）記賬憑證錯(cuò)誤的更正出納員在編制記賬憑證的過程中往往會(huì)因業(yè)務(wù)不熟等原因發(fā)生記賬錯(cuò)誤，如會(huì)計(jì)賬戶借貸方向記反、使用會(huì)計(jì)科目不當(dāng)、寫錯(cuò)金額等情況，發(fā)生上述錯(cuò)誤后，要分別情況來(lái)處理（1）尚未登記賬簿的（四）記賬憑證錯(cuò)誤的更正184如尚未登記賬簿的，應(yīng)重新填制記賬憑證，原錯(cuò)誤的記賬憑證予以作廢或撕毀（2）已登記入賬簿的記賬憑證對(duì)于已登記入賬的記賬憑證，則應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的具體情況，相應(yīng)地采用規(guī)定的方法予以更正。如尚未登記賬簿的，應(yīng)重新填制記賬憑證，原錯(cuò)誤的記賬憑證予以作185已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫186如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)187練習(xí)：1、2011年2月11日，南京新一家俱廠從農(nóng)行提取備用金35000元，開具現(xiàn)金支票一張2、2011年2月11日，支付南京億陽(yáng)廣告有限公司本年度推廣費(fèi)1萬(wàn)元。轉(zhuǎn)賬支票支付。3、2011年2月11日，南京新一家俱廠從南京進(jìn)力木材加工廠購(gòu)入一批材料，轉(zhuǎn)賬支票已支付貨款50000元（含稅價(jià)），材料已入庫(kù)。練習(xí)：1、2011年2月11日，南京新一家俱廠從農(nóng)行提取備用1884、2011年2月11日，現(xiàn)金支付銷售部張強(qiáng)出差借款3000元正。5、2011年2月11日，房屋維修費(fèi)用6000元，其中一車間1500元，二車間1000元，配電房500元，機(jī)修車間3000元，現(xiàn)金支付6、2011年2月11日，收到職工李麗歸還借款800元，填制收據(jù)一張。4、2011年2月11日，現(xiàn)金支付銷售部張強(qiáng)出差借款30001897、2011年2月11日，財(cái)務(wù)人員王華購(gòu)買現(xiàn)金支票一本，報(bào)銷支付現(xiàn)金30元8、2011年2月11日，辦公室人員曹雪報(bào)銷購(gòu)買日常辦公用品500元整，7、2011年2月11日，財(cái)務(wù)人員王華購(gòu)買現(xiàn)金支票一本，報(bào)銷1909、2011年2月11日，向蘇州邁程木材廠購(gòu)買一批材料20萬(wàn)元（含稅價(jià)），已電匯付款，已收貨10、2011年2月11日現(xiàn)金支付電話費(fèi)2000元，報(bào)銷內(nèi)容：電話費(fèi)，報(bào)銷部門：辦公室11、2011年2月11日，接供電局通知前兩個(gè)月電費(fèi)，開具一張3200元轉(zhuǎn)賬支票至供電局，收款人：南京市供電局9、2011年2月11日，向蘇州邁程木材廠購(gòu)買一批材料20萬(wàn)19112、2011年2月11日，從揚(yáng)州偉業(yè)家俱材料廠采購(gòu)一批材料總貨款15萬(wàn)元（含稅價(jià)），貨款已電匯支付，材料已入庫(kù)。13、2011年2月11日，采購(gòu)部李為報(bào)銷差旅費(fèi)4500元14、2011年2月11日，出售給個(gè)體戶張和報(bào)廢邊角料，收入現(xiàn)金200元12、2011年2月11日，從揚(yáng)州偉業(yè)家俱材料廠采購(gòu)一批材料19215、2011年2月11日，從南京飛亞機(jī)械制造廠購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備20萬(wàn)元（含稅），設(shè)備已入庫(kù)并交付使用，貨款通過轉(zhuǎn)賬支票支付15、2011年2月11日，從南京飛亞機(jī)械制造廠購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器19316、2011年2月11日，以分期收款的方式向南京明發(fā)商場(chǎng)發(fā)出辦公桌椅1000套，每套1200元（含稅價(jià)），發(fā)貨時(shí)收取合同總金額的80%的轉(zhuǎn)賬支票一張96萬(wàn)元整，其余貨款3個(gè)工作日內(nèi)收回17、2011年2月11日，報(bào)銷銷售部張強(qiáng)差旅費(fèi)2800元，出差時(shí)借款3000元，余款歸還公司16、2011年2月11日，以分期收款的方式向南京明發(fā)商場(chǎng)發(fā)19418、2011年2月11日，銷售給南京永興家俱家俱300套，單價(jià)5000元