審計(jì)起源發(fā)展課件

審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)14審計(jì)實(shí)務(wù)班審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)審計(jì)，審什么？Audit?審計(jì)，誰來審？怎么審？為何審計(jì)？？拿到資本市場通行證

課堂討論你對審計(jì)的認(rèn)識2審計(jì)，審什么？Audit?課堂你對審計(jì)的認(rèn)識2審計(jì)、鑒證和認(rèn)證相互關(guān)系圖

咨詢業(yè)務(wù)審計(jì)認(rèn)證服務(wù)某些咨詢業(yè)務(wù)鑒證服務(wù)其他服務(wù)(如稅收服務(wù)、會(huì)計(jì)和薄計(jì)服務(wù))審計(jì)、鑒證和認(rèn)證相互關(guān)系圖

有不懂審計(jì)的會(huì)計(jì)，沒有不懂會(huì)計(jì)的審計(jì)？會(huì)計(jì)差一分，急得直冒汗；

審計(jì)差一萬，還在街上轉(zhuǎn)。CPA只對重大錯(cuò)報(bào)負(fù)責(zé)P153課堂討論審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系4有不懂審計(jì)的會(huì)計(jì)，沒有不懂會(huì)計(jì)的審計(jì)？課堂審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系4會(huì)計(jì)審計(jì)向左走向右走財(cái)務(wù)人的職業(yè)規(guī)劃5項(xiàng)目經(jīng)理合伙人審計(jì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)計(jì)審計(jì)向左走財(cái)務(wù)人的職業(yè)規(guī)劃5項(xiàng)目經(jīng)理職稱助理審計(jì)師中級審計(jì)師

高級審計(jì)師6

執(zhí)業(yè)資格CPA（注冊會(huì)計(jì)師）CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)證）CISA（信息系統(tǒng)審計(jì)師認(rèn)證）CGA（加拿大注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)證）ACCA（英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師認(rèn)證）職業(yè)通行證職稱助理審計(jì)師中級審計(jì)師國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道(PwC)德勤(DTT)畢馬威(KPMG)安永(EY)7知識鏈接1

——會(huì)計(jì)師事務(wù)所國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：7知識鏈接1——會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國自己的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：正則，謝霖，1918年末，北京正明，徐永祚，1921年，上海立信，潘序倫，1928年，上海公信，奚玉書8知識鏈接2

——會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國自己的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：8知識鏈接2——會(huì)計(jì)師事務(wù)所截至“十二五”開局之年，全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所7104家（不含分所）其中有限責(zé)任事務(wù)所4317家，普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所2763家，特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所24家；執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師94010人。全行業(yè)業(yè)務(wù)收入達(dá)到440億元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入占業(yè)務(wù)收入總額的將近80%。

市場容量9截至“十二五”開局之年，全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所7104家（不含《審計(jì)學(xué)原理及實(shí)務(wù)》

一、課程說明1、高職高專審計(jì)專業(yè)專業(yè)課程之一，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理后開設(shè)；2、以民間審計(jì)為中心線索，兼顧政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容體系，適應(yīng)我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系列教學(xué)的現(xiàn)狀；3、理論部分全面介紹審計(jì)基本概念、方法和程序；4、在審計(jì)實(shí)務(wù)部分，利用案例分析、實(shí)際演練、審計(jì)調(diào)賬和出具報(bào)告，突出可操作性；5、本課程有配套的《審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》、《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)》?！秾徲?jì)學(xué)原理及實(shí)務(wù)》一、課程說明二、應(yīng)達(dá)到的能力要求1、具備制定審計(jì)工作程序、確定審計(jì)方法的能力；2、具備審計(jì)證據(jù)的收集與鑒別能力；3、具備審計(jì)工作底稿的編制能力；4、具備如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步能力；5、具備對被審計(jì)單位位內(nèi)部控制制度的評審能力；6、具備對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的專業(yè)能力；7、具備審計(jì)報(bào)告的撰寫與分析能力等。審計(jì)起源發(fā)展課件三、課時(shí)分配教學(xué)時(shí)數(shù)：72課時(shí)項(xiàng)目項(xiàng)目名稱理論課時(shí)實(shí)訓(xùn)課時(shí)1認(rèn)知審計(jì)842實(shí)施審計(jì)程序443獲取審計(jì)證據(jù)224編制審計(jì)工作底稿845出具審計(jì)報(bào)告846進(jìn)行審計(jì)抽樣227執(zhí)行業(yè)務(wù)審計(jì)812三、課時(shí)分配教學(xué)時(shí)數(shù)：平時(shí)成績(40%)

※

考勤(10%)※課堂表現(xiàn)(20%)

※作業(yè)(10%)期末考試、考查(60%)閉卷筆試參考助理審計(jì)師考試關(guān)注課本藍(lán)色字體和案例

考核要求13平時(shí)成績(40%)考核要求13項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)職業(yè)能力目標(biāo)能了解西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展；1能了解注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督體系；2能知道注冊會(huì)計(jì)師管理制度；3掌握注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則；3對違反職業(yè)道德的行為會(huì)作出判斷；3能分清注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任；3明確審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)管理層認(rèn)定寫出具體審計(jì)目標(biāo)；4能了解總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。5職業(yè)能力目標(biāo)能了解西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展；1一、任務(wù)引例

英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

英國“南海公司”始創(chuàng)于

年，從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)。1719年至1720年之間，該公司趁股份投機(jī)熱，發(fā)行巨額股票，同時(shí)公司

對外散布公司利好消息，致使公眾對股價(jià)上揚(yáng)增加了信心，帶動(dòng)了公司股價(jià)上升。1719年，南海公司股價(jià)

英鎊，到1720年7月公司股票價(jià)格飆升至

英鎊，一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上，一場股票投機(jī)浪潮席卷全國。一、任務(wù)引例英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展英國英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

英國議會(huì)為制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《

》，一些公司隨之被解散。許多投資者開始拋售所持有股票?！澳虾９尽惫蓛r(jià)一路下滑，到1720年12月“南海公司”股價(jià)跌至

英鎊。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)。1720年9月議會(huì)成立了由13人組成的特別委員會(huì)，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。特別委員會(huì)特邀一位精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)師：。

英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展英國議會(huì)為制止國內(nèi)英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

查爾斯?斯耐爾原為一名教師，教書法及會(huì)計(jì)。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢、審核，于1721年提交了一份名為“倫敦市徹斯特．萊恩學(xué)校的書法大師兼會(huì)計(jì)師對素布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見”；指出南海公司的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著嚴(yán)重的

、會(huì)計(jì)記錄

等問題。英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展查爾斯?斯耐爾原為一、英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

為保護(hù)

的利益，監(jiān)督股份公司的經(jīng)營管理，英國議會(huì)于1844年頒布了《

》，規(guī)定股東公司必須設(shè)置一名以上的

來審查會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表，并將審查結(jié)果報(bào)告給股東。1856年，又對《公司法》進(jìn)行了修訂，規(guī)定股份公司可以

辦理審計(jì)業(yè)務(wù)。其間，英國政府對一批獨(dú)立會(huì)計(jì)師進(jìn)行了資格確認(rèn)，從而有力地促進(jìn)了

的發(fā)展。一、英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展為保護(hù)二、知識準(zhǔn)備

1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

審計(jì)是因授權(quán)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要產(chǎn)生受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，這是審計(jì)產(chǎn)生的真正基礎(chǔ)。關(guān)于受托責(zé)任關(guān)系如下表：組織機(jī)構(gòu)委托人受托人政府全體人民各級政府管理部門公司整體股東管理層公司內(nèi)部最高管理層下級管理層二、知識準(zhǔn)備1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)者被審計(jì)人審計(jì)委托人審計(jì)三方關(guān)系圖21獨(dú)立權(quán)威公正審計(jì)者被審計(jì)人審計(jì)委托人審計(jì)三方關(guān)系圖21獨(dú)立課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源和發(fā)展正確的（）：A、起源于意大利合伙企業(yè)制度B、形成于英國的股份制企業(yè)制度C、產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)經(jīng)營權(quán)分離D、完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場E、起源于官廳審計(jì)22課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源和發(fā)展正確的（）：22二、知識準(zhǔn)備

1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

審計(jì)產(chǎn)生的原因是，生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。審計(jì)起源于官廳審計(jì)，經(jīng)過漫長的發(fā)展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì)。后來，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)。*起源于16世紀(jì)意大利合伙制度；*形成于英國股份制企業(yè)制度；*發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場。二、知識準(zhǔn)備1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

因南海公司破產(chǎn)事件，會(huì)計(jì)師查爾斯?斯內(nèi)爾對南海公司會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行了檢查，并以“會(huì)計(jì)師”名義出具了一份“查賬報(bào)告書”，指出南海公司的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著嚴(yán)重的舞弊行為，這標(biāo)志著CPA的正式誕生。1853年，愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在蘇格蘭成立，標(biāo)志著獨(dú)立審計(jì)職業(yè)的誕生。1887年，美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1916年該會(huì)改組為美國CPA協(xié)會(huì)，后來成為世界上最大的CPA職業(yè)團(tuán)體。CPA審計(jì)的形成審計(jì)的起源與發(fā)展因南海公司破產(chǎn)事件，會(huì)計(jì)師查爾斯?斯內(nèi)爾對審計(jì)在美國的發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

從1929年到1933年，利益相關(guān)者從只關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平；1933年，美國《證券法》規(guī)定，在證券交易所上市的企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受CPA審計(jì)，向社會(huì)公眾公布CPA出具的審計(jì)報(bào)告。第二次世界大戰(zhàn)以后，跨國公司得到空前發(fā)展。國際資本的流動(dòng)帶動(dòng)了CPA審計(jì)的跨國界發(fā)展，形成大批國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)在美國的發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展從1929年到1933年，審計(jì)的起源與發(fā)展

2001年安然公司破產(chǎn)，作為出具審計(jì)報(bào)告的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，涉嫌舞弊和銷毀證據(jù)受到美國司法部門的調(diào)查，之后宣布關(guān)閉，世界各地的安達(dá)信成員所也紛紛與其他國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并。至今有“四大”國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，它們是：普華永道（PriceWaterhouseCoopers）安永（Ernst&Young）德勤（DeloitteToucheTohmatsu）畢馬威（KPMG）審計(jì)的起源與發(fā)展2001年安然公司破產(chǎn)，作為出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。

80年代后轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)詳細(xì)審計(jì)（防護(hù)性）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（公證）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（管理）

總目標(biāo)是通過對被審計(jì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)記錄的逐筆審查，判定有無技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為。20世紀(jì)初通過對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性、真實(shí)性審查，判斷其財(cái)務(wù)狀況和償債能力。審計(jì)功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。20世紀(jì)30年代判定被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的意見。此階段的審計(jì)目標(biāo)不再局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提供公證，而是向管理領(lǐng)域深入和發(fā)展。30-80年代審計(jì)的起源與發(fā)展

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的2、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展28時(shí)期發(fā)展?fàn)顟B(tài)標(biāo)志西周萌芽，產(chǎn)生“宰夫”官職秦漢最終確立上計(jì)制度隋唐宋日臻完善專門審計(jì)機(jī)構(gòu)“審計(jì)院”元明清停滯不前撤專門審計(jì)機(jī)構(gòu)中華民國近代演進(jìn)較完整審計(jì)體系中華人民共和國全面振興？？？2、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展28時(shí)期發(fā)展?fàn)顟B(tài)標(biāo)志西周萌芽，產(chǎn)生“我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生于中華民國時(shí)期；第一位注冊會(huì)計(jì)師叫謝霖，他創(chuàng)辦了中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則；1980年我國注冊會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)重建；1986年發(fā)布《注冊會(huì)計(jì)師條例》；1988年中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立；1991年第一屆注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試；1993年頒布《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》29我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展29

我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1983年成立審計(jì)署；1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)；1987年成立了中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)；1994年發(fā)布《中華人民共和國審計(jì)法》；我國三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系：

國家審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)30我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展303131相關(guān)閱讀

中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源與發(fā)展

徐永祚：徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所潘序倫：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所奚玉書：公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所謝霖：正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)閱讀中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源課堂任務(wù)我國歷史上第一位注冊會(huì)計(jì)師和第一家會(huì)計(jì)事務(wù)所分別是（）：A、謝霖B、正則C、潘序倫D、立信E、徐永祚F、公信A+B33課堂任務(wù)我國歷史上第一位注冊會(huì)計(jì)師和第一家會(huì)計(jì)事務(wù)所分別是（中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源與發(fā)展

《章程》共10條，于同年9月公布施行?！墩鲁獭芬?guī)定：凡中國人年滿30以上、大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)科畢業(yè)主修會(huì)計(jì)的，或曾在資本50萬元的銀行或公司任主要會(huì)計(jì)人員5年以上的，經(jīng)農(nóng)商部批準(zhǔn)，即給予會(huì)計(jì)師證書，允許辦理會(huì)計(jì)的組織、查核、整理、證明、鑒定、和解等事務(wù)。中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源與發(fā)展《審計(jì)的起源與發(fā)展

謝霖(1881-1969)字霖甫，江蘇武進(jìn)人。中國會(huì)計(jì)師制度的倡導(dǎo)者。日本早稻田大學(xué)畢業(yè)，留日期間出版《銀行簿記學(xué)》。回國后被聘為中國銀行總司賬、交通銀行總秘書，主持銀行會(huì)計(jì)的改良，率先在中國使用國際通行的借貸記賬法。1918年6月，他上書北洋政府，建議施行會(huì)計(jì)師制度，同年9月，農(nóng)商部頒布《會(huì)計(jì)師暫行章程》，獲第一號會(huì)計(jì)師證書，并創(chuàng)立正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其后任教于北京、復(fù)旦等大學(xué)，著有《簿記學(xué)》等著作。曾創(chuàng)辦正則會(huì)計(jì)補(bǔ)習(xí)學(xué)校，培訓(xùn)眾多會(huì)計(jì)人才。審計(jì)的起源與發(fā)展謝霖(1881-1969)字霖甫，江蘇武進(jìn)審計(jì)的起源與發(fā)展

徐永祚(1891-1959)字玉書，浙江海寧人。改良中式簿記運(yùn)動(dòng)的發(fā)起人。1914年畢業(yè)于上海神州大學(xué)。曾任《銀行周報(bào)》主編。1919年上海證券交易所成立前，特聘徐擬訂業(yè)務(wù)規(guī)程、會(huì)計(jì)制度和培訓(xùn)會(huì)計(jì)。1921年，創(chuàng)辦徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1925年被聘為審計(jì)院設(shè)計(jì)委員。20世紀(jì)20-30年代領(lǐng)導(dǎo)了中式簿記的改良運(yùn)動(dòng)，創(chuàng)辦《會(huì)計(jì)雜志》，著有《改良中式簿記概說》、《改良中式簿記實(shí)例》等。其所創(chuàng)收付記賬法在稅算會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)中，沿用至90年代。審計(jì)的起源與發(fā)展徐永祚(1891-1959)字玉書，浙江海審計(jì)的起源與發(fā)展

潘序倫(1893-1985)，江蘇宜興人。1923年獲哈佛大學(xué)碩士學(xué)位，1924年獲哥倫比亞大學(xué)博士學(xué)位。歸國后受聘國立東南大學(xué)、暨南大學(xué)。1927年創(chuàng)辦潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1928年將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及附設(shè)會(huì)計(jì)補(bǔ)習(xí)學(xué)校，分別改稱立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)補(bǔ)習(xí)學(xué)校，并成立立信會(huì)計(jì)圖書用品社，形成享譽(yù)全國、影響巨大的會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)出版三位一體的立信會(huì)計(jì)事業(yè)。潘先生一生著作等身，被國外譽(yù)為“中國會(huì)計(jì)之父”。審計(jì)的起源與發(fā)展潘序倫(1893-1985)，江蘇宜興人。審計(jì)的起源與發(fā)展

奚玉書(1902-1982)名毓麟，上海人。1920年入復(fù)旦大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)?？茖W(xué)習(xí)。1927年獲會(huì)計(jì)師證書。1936年組建公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，任主任會(huì)計(jì)師。1938年組織創(chuàng)辦公信會(huì)計(jì)用品社。1939年創(chuàng)辦主編《公信會(huì)計(jì)月刊》，連續(xù)出刊96期，持續(xù)達(dá)10年。在經(jīng)營會(huì)計(jì)師事務(wù)所期間，努力維護(hù)民族利益，敢于挺身與外國同行“拗手瓜”，為業(yè)內(nèi)外稱道。審計(jì)的起源與發(fā)展奚玉書(1902-1982)名毓麟，上海人審計(jì)的起源與發(fā)展

3、審計(jì)的含義和分類審計(jì)是一種代理性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式兩權(quán)分離產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在和發(fā)展，產(chǎn)生了對審計(jì)這種代理經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的客觀需要，促進(jìn)了審計(jì)的產(chǎn)生，并推動(dòng)審計(jì)的不斷發(fā)展。審計(jì)的起源與發(fā)展3、審計(jì)的含義和分類審計(jì)是一種代理性的經(jīng)按照審計(jì)主體分類分類概念特點(diǎn)政府審計(jì)主體從事政府審計(jì)活動(dòng)的機(jī)關(guān)和人員。強(qiáng)制性法定權(quán)威性獨(dú)立審計(jì)主體從事獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師。獨(dú)立性受托性有償性內(nèi)部審計(jì)主體指從事單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及其人員。經(jīng)常性及時(shí)性針對性按照審計(jì)主體分類分類概念特點(diǎn)政府審計(jì)從事政府審計(jì)活動(dòng)的機(jī)關(guān)和按目的和內(nèi)容不同：

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見。經(jīng)營審計(jì)：是注冊會(huì)計(jì)為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行評價(jià)。合規(guī)性審計(jì)：確定被審計(jì)單位是否遵守特定的程序規(guī)則或條例。

按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類：按目的和內(nèi)容不同：按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類：課堂任務(wù)按照審計(jì)所依據(jù)（）分類，可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。

A.實(shí)施時(shí)間B.執(zhí)行地點(diǎn)

C.基礎(chǔ)和技術(shù)D.審計(jì)主體正確答案：C風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍。審計(jì)過程的每一環(huán)節(jié)幾乎都存在風(fēng)險(xiǎn)，概括為計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。課堂任務(wù)按照審計(jì)所依據(jù)（）分類，可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基審計(jì)的起源與發(fā)展

分類標(biāo)準(zhǔn)分類審計(jì)主體政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)目的內(nèi)容財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)技術(shù)模式賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)實(shí)施時(shí)間事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)間隔周期定期、不定期審計(jì)審計(jì)范圍全面、局部、專項(xiàng)審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)就地、報(bào)送審計(jì)強(qiáng)制性強(qiáng)制審計(jì)、委托審計(jì)審計(jì)的起源與發(fā)展分類標(biāo)準(zhǔn)分類審計(jì)主體政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)審計(jì)屬于（）：A、民間審計(jì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C、強(qiáng)制審計(jì)D、定期審計(jì)E、不定期審計(jì)F、事后審計(jì)G、就地審計(jì)H、全部審計(jì)P7，做中學(xué)。44課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)審計(jì)屬于（）：4典型工作任務(wù)二審計(jì)監(jiān)督體系典型工作任務(wù)二審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系

政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)（CPA審計(jì)）審計(jì)監(jiān)督體系二、知識準(zhǔn)備審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系二、知識準(zhǔn)備

按審計(jì)主體分類：

政府審計(jì)是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門國有事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本單位部門及下屬組織進(jìn)行的審計(jì)。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是經(jīng)國家有關(guān)部門審核批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)。在我國，社會(huì)審計(jì)組織一般為會(huì)計(jì)師事務(wù)所。按審計(jì)主體分類：政府審計(jì)是由國家

注冊會(huì)計(jì)師與其他審計(jì)的關(guān)系：一、與政府審計(jì)的關(guān)系共性：同為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。區(qū)別：1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。2、兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。3、兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同。4、兩者的取證權(quán)限不同。5、兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。

政府審計(jì)是對單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。

政府審計(jì)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)師注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證；注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供相關(guān)證明材料。注冊會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位沒有行政強(qiáng)制力。

審計(jì)機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會(huì)計(jì)時(shí)視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，應(yīng)視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師與其他審計(jì)的關(guān)系：政府審計(jì)任務(wù)解析審計(jì)的監(jiān)督體系

在我國，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。任務(wù)解析審計(jì)的監(jiān)督體系在我國，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級二、與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的審計(jì)。區(qū)別：1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。2、兩者的獨(dú)立性不同。3、兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。4、遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。（內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則）5、兩者審計(jì)的時(shí)間不同。

內(nèi)部審計(jì)主要對內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果開展的評價(jià)活動(dòng)。注冊會(huì)計(jì)視審計(jì)主要對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，視內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督；委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)為需要信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。二、與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)主要對內(nèi)部控制的有效性注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作效率BCD

課堂練習(xí)-多選題：注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)第一，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性；內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多一致之處。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，兩者在方法上都要評價(jià)內(nèi)部控制制度，檢查憑證、賬冊，核對賬表的一致性。第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。P10，案例討論：審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮討論CPA審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系審計(jì)監(jiān)督體系第一，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；CPA審計(jì)與內(nèi)部53課外閱讀53課外

保證服務(wù)、鑒證服務(wù)和非保證服務(wù)關(guān)系圖

保證服務(wù)某些管理咨詢鑒證服務(wù)審閱審計(jì)其他鑒證服務(wù)其他保證服務(wù)其他管理咨詢會(huì)計(jì)服務(wù)稅務(wù)服務(wù)非保證服務(wù)

保證服務(wù)、鑒證服務(wù)和非保證服務(wù)關(guān)系圖

保證服務(wù)某些管鑒審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)14審計(jì)實(shí)務(wù)班審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)審計(jì)，審什么？Audit?審計(jì)，誰來審？怎么審？為何審計(jì)？？拿到資本市場通行證

課堂討論你對審計(jì)的認(rèn)識56審計(jì)，審什么？Audit?課堂你對審計(jì)的認(rèn)識2審計(jì)、鑒證和認(rèn)證相互關(guān)系圖

咨詢業(yè)務(wù)審計(jì)認(rèn)證服務(wù)某些咨詢業(yè)務(wù)鑒證服務(wù)其他服務(wù)(如稅收服務(wù)、會(huì)計(jì)和薄計(jì)服務(wù))審計(jì)、鑒證和認(rèn)證相互關(guān)系圖

有不懂審計(jì)的會(huì)計(jì)，沒有不懂會(huì)計(jì)的審計(jì)？會(huì)計(jì)差一分，急得直冒汗；

審計(jì)差一萬，還在街上轉(zhuǎn)。CPA只對重大錯(cuò)報(bào)負(fù)責(zé)P153課堂討論審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系58有不懂審計(jì)的會(huì)計(jì)，沒有不懂會(huì)計(jì)的審計(jì)？課堂審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系4會(huì)計(jì)審計(jì)向左走向右走財(cái)務(wù)人的職業(yè)規(guī)劃59項(xiàng)目經(jīng)理合伙人審計(jì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)計(jì)審計(jì)向左走財(cái)務(wù)人的職業(yè)規(guī)劃5項(xiàng)目經(jīng)理職稱助理審計(jì)師中級審計(jì)師

高級審計(jì)師60

執(zhí)業(yè)資格CPA（注冊會(huì)計(jì)師）CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)證）CISA（信息系統(tǒng)審計(jì)師認(rèn)證）CGA（加拿大注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)證）ACCA（英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師認(rèn)證）職業(yè)通行證職稱助理審計(jì)師中級審計(jì)師國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道(PwC)德勤(DTT)畢馬威(KPMG)安永(EY)61知識鏈接1

——會(huì)計(jì)師事務(wù)所國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：7知識鏈接1——會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國自己的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：正則，謝霖，1918年末，北京正明，徐永祚，1921年，上海立信，潘序倫，1928年，上海公信，奚玉書62知識鏈接2

——會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國自己的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所：8知識鏈接2——會(huì)計(jì)師事務(wù)所截至“十二五”開局之年，全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所7104家（不含分所）其中有限責(zé)任事務(wù)所4317家，普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所2763家，特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所24家；執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師94010人。全行業(yè)業(yè)務(wù)收入達(dá)到440億元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入占業(yè)務(wù)收入總額的將近80%。

市場容量63截至“十二五”開局之年，全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所7104家（不含《審計(jì)學(xué)原理及實(shí)務(wù)》

一、課程說明1、高職高專審計(jì)專業(yè)專業(yè)課程之一，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理后開設(shè)；2、以民間審計(jì)為中心線索，兼顧政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容體系，適應(yīng)我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系列教學(xué)的現(xiàn)狀；3、理論部分全面介紹審計(jì)基本概念、方法和程序；4、在審計(jì)實(shí)務(wù)部分，利用案例分析、實(shí)際演練、審計(jì)調(diào)賬和出具報(bào)告，突出可操作性；5、本課程有配套的《審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》、《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)》?！秾徲?jì)學(xué)原理及實(shí)務(wù)》一、課程說明二、應(yīng)達(dá)到的能力要求1、具備制定審計(jì)工作程序、確定審計(jì)方法的能力；2、具備審計(jì)證據(jù)的收集與鑒別能力；3、具備審計(jì)工作底稿的編制能力；4、具備如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步能力；5、具備對被審計(jì)單位位內(nèi)部控制制度的評審能力；6、具備對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的專業(yè)能力；7、具備審計(jì)報(bào)告的撰寫與分析能力等。審計(jì)起源發(fā)展課件三、課時(shí)分配教學(xué)時(shí)數(shù)：72課時(shí)項(xiàng)目項(xiàng)目名稱理論課時(shí)實(shí)訓(xùn)課時(shí)1認(rèn)知審計(jì)842實(shí)施審計(jì)程序443獲取審計(jì)證據(jù)224編制審計(jì)工作底稿845出具審計(jì)報(bào)告846進(jìn)行審計(jì)抽樣227執(zhí)行業(yè)務(wù)審計(jì)812三、課時(shí)分配教學(xué)時(shí)數(shù)：平時(shí)成績(40%)

※

考勤(10%)※課堂表現(xiàn)(20%)

※作業(yè)(10%)期末考試、考查(60%)閉卷筆試參考助理審計(jì)師考試關(guān)注課本藍(lán)色字體和案例

考核要求67平時(shí)成績(40%)考核要求13項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)職業(yè)能力目標(biāo)能了解西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展；1能了解注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督體系；2能知道注冊會(huì)計(jì)師管理制度；3掌握注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則；3對違反職業(yè)道德的行為會(huì)作出判斷；3能分清注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任；3明確審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)管理層認(rèn)定寫出具體審計(jì)目標(biāo)；4能了解總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。5職業(yè)能力目標(biāo)能了解西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展；1一、任務(wù)引例

英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

英國“南海公司”始創(chuàng)于

年，從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)。1719年至1720年之間，該公司趁股份投機(jī)熱，發(fā)行巨額股票，同時(shí)公司

對外散布公司利好消息，致使公眾對股價(jià)上揚(yáng)增加了信心，帶動(dòng)了公司股價(jià)上升。1719年，南海公司股價(jià)

英鎊，到1720年7月公司股票價(jià)格飆升至

英鎊，一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上，一場股票投機(jī)浪潮席卷全國。一、任務(wù)引例英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展英國英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

英國議會(huì)為制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《

》，一些公司隨之被解散。許多投資者開始拋售所持有股票。“南海公司”股價(jià)一路下滑，到1720年12月“南海公司”股價(jià)跌至

英鎊。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)。1720年9月議會(huì)成立了由13人組成的特別委員會(huì)，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。特別委員會(huì)特邀一位精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)師：。

英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展英國議會(huì)為制止國內(nèi)英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

查爾斯?斯耐爾原為一名教師，教書法及會(huì)計(jì)。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢、審核，于1721年提交了一份名為“倫敦市徹斯特．萊恩學(xué)校的書法大師兼會(huì)計(jì)師對素布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見”；指出南海公司的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著嚴(yán)重的

、會(huì)計(jì)記錄

等問題。英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展查爾斯?斯耐爾原為一、英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展

為保護(hù)

的利益，監(jiān)督股份公司的經(jīng)營管理，英國議會(huì)于1844年頒布了《

》，規(guī)定股東公司必須設(shè)置一名以上的

來審查會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表，并將審查結(jié)果報(bào)告給股東。1856年，又對《公司法》進(jìn)行了修訂，規(guī)定股份公司可以

辦理審計(jì)業(yè)務(wù)。其間，英國政府對一批獨(dú)立會(huì)計(jì)師進(jìn)行了資格確認(rèn)，從而有力地促進(jìn)了

的發(fā)展。一、英國南海股份公司審計(jì)案例審計(jì)的起源與發(fā)展為保護(hù)二、知識準(zhǔn)備

1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

審計(jì)是因授權(quán)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要產(chǎn)生受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，這是審計(jì)產(chǎn)生的真正基礎(chǔ)。關(guān)于受托責(zé)任關(guān)系如下表：組織機(jī)構(gòu)委托人受托人政府全體人民各級政府管理部門公司整體股東管理層公司內(nèi)部最高管理層下級管理層二、知識準(zhǔn)備1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)者被審計(jì)人審計(jì)委托人審計(jì)三方關(guān)系圖75獨(dú)立權(quán)威公正審計(jì)者被審計(jì)人審計(jì)委托人審計(jì)三方關(guān)系圖21獨(dú)立課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源和發(fā)展正確的（）：A、起源于意大利合伙企業(yè)制度B、形成于英國的股份制企業(yè)制度C、產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)經(jīng)營權(quán)分離D、完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場E、起源于官廳審計(jì)76課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源和發(fā)展正確的（）：22二、知識準(zhǔn)備

1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

審計(jì)產(chǎn)生的原因是，生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。審計(jì)起源于官廳審計(jì)，經(jīng)過漫長的發(fā)展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì)。后來，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)。*起源于16世紀(jì)意大利合伙制度；*形成于英國股份制企業(yè)制度；*發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場。二、知識準(zhǔn)備1.西方CPA審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

因南海公司破產(chǎn)事件，會(huì)計(jì)師查爾斯?斯內(nèi)爾對南海公司會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行了檢查，并以“會(huì)計(jì)師”名義出具了一份“查賬報(bào)告書”，指出南海公司的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著嚴(yán)重的舞弊行為，這標(biāo)志著CPA的正式誕生。1853年，愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在蘇格蘭成立，標(biāo)志著獨(dú)立審計(jì)職業(yè)的誕生。1887年，美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1916年該會(huì)改組為美國CPA協(xié)會(huì)，后來成為世界上最大的CPA職業(yè)團(tuán)體。CPA審計(jì)的形成審計(jì)的起源與發(fā)展因南海公司破產(chǎn)事件，會(huì)計(jì)師查爾斯?斯內(nèi)爾對審計(jì)在美國的發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展

從1929年到1933年，利益相關(guān)者從只關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平；1933年，美國《證券法》規(guī)定，在證券交易所上市的企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受CPA審計(jì)，向社會(huì)公眾公布CPA出具的審計(jì)報(bào)告。第二次世界大戰(zhàn)以后，跨國公司得到空前發(fā)展。國際資本的流動(dòng)帶動(dòng)了CPA審計(jì)的跨國界發(fā)展，形成大批國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)在美國的發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展從1929年到1933年，審計(jì)的起源與發(fā)展

2001年安然公司破產(chǎn)，作為出具審計(jì)報(bào)告的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，涉嫌舞弊和銷毀證據(jù)受到美國司法部門的調(diào)查，之后宣布關(guān)閉，世界各地的安達(dá)信成員所也紛紛與其他國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并。至今有“四大”國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，它們是：普華永道（PriceWaterhouseCoopers）安永（Ernst&Young）德勤（DeloitteToucheTohmatsu）畢馬威（KPMG）審計(jì)的起源與發(fā)展2001年安然公司破產(chǎn)，作為出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。

80年代后轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)詳細(xì)審計(jì)（防護(hù)性）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（公證）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（管理）

總目標(biāo)是通過對被審計(jì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)記錄的逐筆審查，判定有無技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為。20世紀(jì)初通過對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性、真實(shí)性審查，判斷其財(cái)務(wù)狀況和償債能力。審計(jì)功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。20世紀(jì)30年代判定被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的意見。此階段的審計(jì)目標(biāo)不再局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提供公證，而是向管理領(lǐng)域深入和發(fā)展。30-80年代審計(jì)的起源與發(fā)展

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的2、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展82時(shí)期發(fā)展?fàn)顟B(tài)標(biāo)志西周萌芽，產(chǎn)生“宰夫”官職秦漢最終確立上計(jì)制度隋唐宋日臻完善專門審計(jì)機(jī)構(gòu)“審計(jì)院”元明清停滯不前撤專門審計(jì)機(jī)構(gòu)中華民國近代演進(jìn)較完整審計(jì)體系中華人民共和國全面振興？？？2、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展28時(shí)期發(fā)展?fàn)顟B(tài)標(biāo)志西周萌芽，產(chǎn)生“我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生于中華民國時(shí)期；第一位注冊會(huì)計(jì)師叫謝霖，他創(chuàng)辦了中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則；1980年我國注冊會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)重建；1986年發(fā)布《注冊會(huì)計(jì)師條例》；1988年中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立；1991年第一屆注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試；1993年頒布《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》83我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展29

我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1983年成立審計(jì)署；1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)；1987年成立了中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)；1994年發(fā)布《中華人民共和國審計(jì)法》；我國三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系：

國家審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)84我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展308531相關(guān)閱讀

中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源與發(fā)展

徐永祚：徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所潘序倫：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所奚玉書：公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所謝霖：正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)閱讀中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源課堂任務(wù)我國歷史上第一位注冊會(huì)計(jì)師和第一家會(huì)計(jì)事務(wù)所分別是（）：A、謝霖B、正則C、潘序倫D、立信E、徐永祚F、公信A+B87課堂任務(wù)我國歷史上第一位注冊會(huì)計(jì)師和第一家會(huì)計(jì)事務(wù)所分別是（中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源與發(fā)展

《章程》共10條，于同年9月公布施行?！墩鲁獭芬?guī)定：凡中國人年滿30以上、大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)科畢業(yè)主修會(huì)計(jì)的，或曾在資本50萬元的銀行或公司任主要會(huì)計(jì)人員5年以上的，經(jīng)農(nóng)商部批準(zhǔn)，即給予會(huì)計(jì)師證書，允許辦理會(huì)計(jì)的組織、查核、整理、證明、鑒定、和解等事務(wù)。中國“四大”——一個(gè)職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計(jì)的起源與發(fā)展《審計(jì)的起源與發(fā)展

謝霖(1881-1969)字霖甫，江蘇武進(jìn)人。中國會(huì)計(jì)師制度的倡導(dǎo)者。日本早稻田大學(xué)畢業(yè)，留日期間出版《銀行簿記學(xué)》?；貒蟊黄笧橹袊y行總司賬、交通銀行總秘書，主持銀行會(huì)計(jì)的改良，率先在中國使用國際通行的借貸記賬法。1918年6月，他上書北洋政府，建議施行會(huì)計(jì)師制度，同年9月，農(nóng)商部頒布《會(huì)計(jì)師暫行章程》，獲第一號會(huì)計(jì)師證書，并創(chuàng)立正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其后任教于北京、復(fù)旦等大學(xué)，著有《簿記學(xué)》等著作。曾創(chuàng)辦正則會(huì)計(jì)補(bǔ)習(xí)學(xué)校，培訓(xùn)眾多會(huì)計(jì)人才。審計(jì)的起源與發(fā)展謝霖(1881-1969)字霖甫，江蘇武進(jìn)審計(jì)的起源與發(fā)展

徐永祚(1891-1959)字玉書，浙江海寧人。改良中式簿記運(yùn)動(dòng)的發(fā)起人。1914年畢業(yè)于上海神州大學(xué)。曾任《銀行周報(bào)》主編。1919年上海證券交易所成立前，特聘徐擬訂業(yè)務(wù)規(guī)程、會(huì)計(jì)制度和培訓(xùn)會(huì)計(jì)。1921年，創(chuàng)辦徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1925年被聘為審計(jì)院設(shè)計(jì)委員。20世紀(jì)20-30年代領(lǐng)導(dǎo)了中式簿記的改良運(yùn)動(dòng)，創(chuàng)辦《會(huì)計(jì)雜志》，著有《改良中式簿記概說》、《改良中式簿記實(shí)例》等。其所創(chuàng)收付記賬法在稅算會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)中，沿用至90年代。審計(jì)的起源與發(fā)展徐永祚(1891-1959)字玉書，浙江海審計(jì)的起源與發(fā)展

潘序倫(1893-1985)，江蘇宜興人。1923年獲哈佛大學(xué)碩士學(xué)位，1924年獲哥倫比亞大學(xué)博士學(xué)位。歸國后受聘國立東南大學(xué)、暨南大學(xué)。1927年創(chuàng)辦潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1928年將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及附設(shè)會(huì)計(jì)補(bǔ)習(xí)學(xué)校，分別改稱立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)補(bǔ)習(xí)學(xué)校，并成立立信會(huì)計(jì)圖書用品社，形成享譽(yù)全國、影響巨大的會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)出版三位一體的立信會(huì)計(jì)事業(yè)。潘先生一生著作等身，被國外譽(yù)為“中國會(huì)計(jì)之父”。審計(jì)的起源與發(fā)展潘序倫(1893-1985)，江蘇宜興人。審計(jì)的起源與發(fā)展

奚玉書(1902-1982)名毓麟，上海人。1920年入復(fù)旦大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)?？茖W(xué)習(xí)。1927年獲會(huì)計(jì)師證書。1936年組建公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，任主任會(huì)計(jì)師。1938年組織創(chuàng)辦公信會(huì)計(jì)用品社。1939年創(chuàng)辦主編《公信會(huì)計(jì)月刊》，連續(xù)出刊96期，持續(xù)達(dá)10年。在經(jīng)營會(huì)計(jì)師事務(wù)所期間，努力維護(hù)民族利益，敢于挺身與外國同行“拗手瓜”，為業(yè)內(nèi)外稱道。審計(jì)的起源與發(fā)展奚玉書(1902-1982)名毓麟，上海人審計(jì)的起源與發(fā)展

3、審計(jì)的含義和分類審計(jì)是一種代理性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式兩權(quán)分離產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在和發(fā)展，產(chǎn)生了對審計(jì)這種代理經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的客觀需要，促進(jìn)了審計(jì)的產(chǎn)生，并推動(dòng)審計(jì)的不斷發(fā)展。審計(jì)的起源與發(fā)展3、審計(jì)的含義和分類審計(jì)是一種代理性的經(jīng)按照審計(jì)主體分類分類概念特點(diǎn)政府審計(jì)主體從事政府審計(jì)活動(dòng)的機(jī)關(guān)和人員。強(qiáng)制性法定權(quán)威性獨(dú)立審計(jì)主體從事獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師。獨(dú)立性受托性有償性內(nèi)部審計(jì)主體指從事單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及其人員。經(jīng)常性及時(shí)性針對性按照審計(jì)主體分類分類概念特點(diǎn)政府審計(jì)從事政府審計(jì)活動(dòng)的機(jī)關(guān)和按目的和內(nèi)容不同：

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見。經(jīng)營審計(jì)：是注冊會(huì)計(jì)為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行評價(jià)。合規(guī)性審計(jì)：確定被審計(jì)單位是否遵守特定的程序規(guī)則或條例。

按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類：按目的和內(nèi)容不同：按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類：課堂任務(wù)按照審計(jì)所依據(jù)（）分類，可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。

A.實(shí)施時(shí)間B.執(zhí)行地點(diǎn)

C.基礎(chǔ)和技術(shù)D.審計(jì)主體正確答案：C風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍。審計(jì)過程的每一環(huán)節(jié)幾乎都存在風(fēng)險(xiǎn)，概括為計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。課堂任務(wù)按照審計(jì)所依據(jù)（）分類，可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基審計(jì)的起源與發(fā)展

分類標(biāo)準(zhǔn)分類審計(jì)主體政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)目的內(nèi)容財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)技術(shù)模式賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)實(shí)施時(shí)間事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)間隔周期定期、不定期審計(jì)審計(jì)范圍全面、局部、專項(xiàng)審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)就地、報(bào)送審計(jì)強(qiáng)制性強(qiáng)制審計(jì)、委托審計(jì)審計(jì)的起源與發(fā)展分類標(biāo)準(zhǔn)分類審計(jì)主體政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)審計(jì)屬于（）：A、民間審計(jì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C、強(qiáng)制審計(jì)D、定期審計(jì)E、不定期審計(jì)F、事后審計(jì)G、就地審計(jì)H、全部審計(jì)P7，做中學(xué)。98課堂練習(xí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)審計(jì)屬于（）：4典型工作任務(wù)二審計(jì)監(jiān)督體系典型工作任務(wù)二審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系

政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)（CPA審計(jì)）審計(jì)監(jiān)督體系二、知識準(zhǔn)備審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系二、知識準(zhǔn)備

按審計(jì)主體分類：

政府審計(jì)是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門國有事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本單位部門及下屬組織進(jìn)行的審計(jì)。