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文檔簡介
審計學原理與實務14審計實務班審計學原理與實務審計,審什么?Audit?審計,誰來審?怎么審?為何審計??拿到資本市場通行證
課堂討論你對審計的認識2審計,審什么?Audit?課堂你對審計的認識2審計、鑒證和認證相互關系圖
咨詢業(yè)務審計認證服務某些咨詢業(yè)務鑒證服務其他服務(如稅收服務、會計和薄計服務)審計、鑒證和認證相互關系圖
有不懂審計的會計,沒有不懂會計的審計?會計差一分,急得直冒汗;
審計差一萬,還在街上轉。CPA只對重大錯報負責P153課堂討論審計與會計的關系4有不懂審計的會計,沒有不懂會計的審計?課堂審計與會計的關系4會計審計向左走向右走財務人的職業(yè)規(guī)劃5項目經理合伙人審計會計財務經理財務總監(jiān)會計審計向左走財務人的職業(yè)規(guī)劃5項目經理職稱助理審計師中級審計師
高級審計師6
執(zhí)業(yè)資格CPA(注冊會計師)CIA(國際注冊內部審計師認證)CISA(信息系統(tǒng)審計師認證)CGA(加拿大注冊會計師認證)ACCA(英國特許公認會計師認證)職業(yè)通行證職稱助理審計師中級審計師國際四大會計師事務所:普華永道(PwC)德勤(DTT)畢馬威(KPMG)安永(EY)7知識鏈接1
——會計師事務所國際四大會計師事務所:7知識鏈接1——會計師事務所中國自己的四大會計師事務所:正則,謝霖,1918年末,北京正明,徐永祚,1921年,上海立信,潘序倫,1928年,上海公信,奚玉書8知識鏈接2
——會計師事務所中國自己的四大會計師事務所:8知識鏈接2——會計師事務所截至“十二五”開局之年,全國共有會計師事務所7104家(不含分所)其中有限責任事務所4317家,普通合伙會計師事務所2763家,特殊普通合伙會計師事務所24家;執(zhí)業(yè)注冊會計師94010人。全行業(yè)業(yè)務收入達到440億元,其中審計業(yè)務收入占業(yè)務收入總額的將近80%。
市場容量9截至“十二五”開局之年,全國共有會計師事務所7104家(不含《審計學原理及實務》
一、課程說明1、高職高專審計專業(yè)專業(yè)課程之一,基礎會計、財務會計、成本會計、稅務會計、財務管理后開設;2、以民間審計為中心線索,兼顧政府審計、內部審計相關內容體系,適應我國財務會計系列教學的現(xiàn)狀;3、理論部分全面介紹審計基本概念、方法和程序;4、在審計實務部分,利用案例分析、實際演練、審計調賬和出具報告,突出可操作性;5、本課程有配套的《審計原理與實務》、《審計基礎與實務模擬實訓》?!秾徲媽W原理及實務》一、課程說明二、應達到的能力要求1、具備制定審計工作程序、確定審計方法的能力;2、具備審計證據的收集與鑒別能力;3、具備審計工作底稿的編制能力;4、具備如何規(guī)避審計風險的初步能力;5、具備對被審計單位位內部控制制度的評審能力;6、具備對被審計單位經濟業(yè)務審計的專業(yè)能力;7、具備審計報告的撰寫與分析能力等。審計起源發(fā)展課件三、課時分配教學時數:72課時項目項目名稱理論課時實訓課時1認知審計842實施審計程序443獲取審計證據224編制審計工作底稿845出具審計報告846進行審計抽樣227執(zhí)行業(yè)務審計812三、課時分配教學時數:平時成績(40%)
※
考勤(10%)※課堂表現(xiàn)(20%)
※作業(yè)(10%)期末考試、考查(60%)閉卷筆試參考助理審計師考試關注課本藍色字體和案例
考核要求13平時成績(40%)考核要求13項目一認知審計項目一認知審計職業(yè)能力目標能了解西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展;1能了解注冊會計師審計監(jiān)督體系;2能知道注冊會計師管理制度;3掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則;3對違反職業(yè)道德的行為會作出判斷;3能分清注冊會計師法律責任;3明確審計目標,根據管理層認定寫出具體審計目標;4能了解總體審計策略和具體審計計劃。5職業(yè)能力目標能了解西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展;1一、任務引例
英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
英國“南海公司”始創(chuàng)于
年,從事海外貿易業(yè)務。1719年至1720年之間,該公司趁股份投機熱,發(fā)行巨額股票,同時公司
對外散布公司利好消息,致使公眾對股價上揚增加了信心,帶動了公司股價上升。1719年,南海公司股價
英鎊,到1720年7月公司股票價格飆升至
英鎊,一時間南海公司股價扶搖直上,一場股票投機浪潮席卷全國。一、任務引例英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展英國英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
英國議會為制止國內“泡沫公司”的膨脹,于1720年6月通過了《
》,一些公司隨之被解散。許多投資者開始拋售所持有股票。“南海公司”股價一路下滑,到1720年12月“南海公司”股價跌至
英鎊。而后,“南海公司”宣布破產。1720年9月議會成立了由13人組成的特別委員會,秘密查證“南海公司”破產事件。特別委員會特邀一位精通會計實務的會計師:。
英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展英國議會為制止國內英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
查爾斯?斯耐爾原為一名教師,教書法及會計。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢、審核,于1721年提交了一份名為“倫敦市徹斯特.萊恩學校的書法大師兼會計師對素布里奇商社的會計賬簿進行檢查的意見”;指出南海公司的財務報告存在著嚴重的
、會計記錄
等問題。英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展查爾斯?斯耐爾原為一、英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
為保護
的利益,監(jiān)督股份公司的經營管理,英國議會于1844年頒布了《
》,規(guī)定股東公司必須設置一名以上的
來審查會計賬簿和報表,并將審查結果報告給股東。1856年,又對《公司法》進行了修訂,規(guī)定股份公司可以
辦理審計業(yè)務。其間,英國政府對一批獨立會計師進行了資格確認,從而有力地促進了
的發(fā)展。一、英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展為保護二、知識準備
1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展
審計是因授權管理經濟活動的需要產生受托經濟責任關系,這是審計產生的真正基礎。關于受托責任關系如下表:組織機構委托人受托人政府全體人民各級政府管理部門公司整體股東管理層公司內部最高管理層下級管理層二、知識準備1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展審計者被審計人審計委托人審計三方關系圖21獨立權威公正審計者被審計人審計委托人審計三方關系圖21獨立課堂練習注冊會計師審計起源和發(fā)展正確的():A、起源于意大利合伙企業(yè)制度B、形成于英國的股份制企業(yè)制度C、產生的直接原因是財產所有權經營權分離D、完善于美國發(fā)達的資本市場E、起源于官廳審計22課堂練習注冊會計師審計起源和發(fā)展正確的():22二、知識準備
1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展
審計產生的原因是,生產力的發(fā)展、兩權分離、經濟責任關系深化,基于經濟監(jiān)督的需要。審計起源于官廳審計,經過漫長的發(fā)展,才逐漸深入民間,形成民間審計。后來,為加強企業(yè)內部管理,出現(xiàn)了內部審計。*起源于16世紀意大利合伙制度;*形成于英國股份制企業(yè)制度;*發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場。二、知識準備1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展
因南海公司破產事件,會計師查爾斯?斯內爾對南海公司會計賬目進行了檢查,并以“會計師”名義出具了一份“查賬報告書”,指出南海公司的財務報告存在著嚴重的舞弊行為,這標志著CPA的正式誕生。1853年,愛丁堡會計師協(xié)會在蘇格蘭成立,標志著獨立審計職業(yè)的誕生。1887年,美國公共會計師協(xié)會成立,1916年該會改組為美國CPA協(xié)會,后來成為世界上最大的CPA職業(yè)團體。CPA審計的形成審計的起源與發(fā)展因南海公司破產事件,會計師查爾斯?斯內爾對審計在美國的發(fā)展審計的起源與發(fā)展
從1929年到1933年,利益相關者從只關心企業(yè)財務狀況轉變到更加關心企業(yè)盈利水平;1933年,美國《證券法》規(guī)定,在證券交易所上市的企業(yè)的會計報表必須接受CPA審計,向社會公眾公布CPA出具的審計報告。第二次世界大戰(zhàn)以后,跨國公司得到空前發(fā)展。國際資本的流動帶動了CPA審計的跨國界發(fā)展,形成大批國際會計師事務所。審計在美國的發(fā)展審計的起源與發(fā)展從1929年到1933年,審計的起源與發(fā)展
2001年安然公司破產,作為出具審計報告的安達信會計師事務所,涉嫌舞弊和銷毀證據受到美國司法部門的調查,之后宣布關閉,世界各地的安達信成員所也紛紛與其他國際會計師事務所合并。至今有“四大”國際會計師事務所,它們是:普華永道(PriceWaterhouseCoopers)安永(Ernst&Young)德勤(DeloitteToucheTohmatsu)畢馬威(KPMG)審計的起源與發(fā)展2001年安然公司破產,作為出具審計報告的審計目標是在一定歷史環(huán)境下,人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。
80年代后轉向風險審計詳細審計(防護性)資產負債表審計(公證)財務報表審計(管理)
總目標是通過對被審計單位一定時期的會計記錄的逐筆審查,判定有無技術錯誤和舞弊行為。20世紀初通過對被審計單位一定時期內資產負債表所有項目余額的可靠性、真實性審查,判斷其財務狀況和償債能力。審計功能從防護性發(fā)展到公證性。20世紀30年代判定被審計單位一定時期內的會計報表是否公允地反映反映其財務狀況和經營成果,并在出具審計報告的同時,提出改進經營管理的意見。此階段的審計目標不再局限于查錯防弊和為社會提供公證,而是向管理領域深入和發(fā)展。30-80年代審計的起源與發(fā)展
審計目標是在一定歷史環(huán)境下,人們通過審計實踐活動所期望達到的2、我國審計的產生與發(fā)展28時期發(fā)展狀態(tài)標志西周萌芽,產生“宰夫”官職秦漢最終確立上計制度隋唐宋日臻完善專門審計機構“審計院”元明清停滯不前撤專門審計機構中華民國近代演進較完整審計體系中華人民共和國全面振興???2、我國審計的產生與發(fā)展28時期發(fā)展狀態(tài)標志西周萌芽,產生“我國注冊會計師審計的產生與發(fā)展產生于中華民國時期;第一位注冊會計師叫謝霖,他創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務所——正則;1980年我國注冊會計師制度恢復重建;1986年發(fā)布《注冊會計師條例》;1988年中國注冊會計師協(xié)會成立;1991年第一屆注冊會計師全國統(tǒng)一考試;1993年頒布《中華人民共和國注冊會計師法》29我國注冊會計師審計的產生與發(fā)展29
我國內部審計的產生與發(fā)展1983年成立審計署;1984年在部門、單位內部成立了審計機構;1987年成立了中國內部審計學會;1994年發(fā)布《中華人民共和國審計法》;我國三位一體的審計監(jiān)督體系:
國家審計、注冊會計師審計、內部審計30我國內部審計的產生與發(fā)展303131相關閱讀
中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源與發(fā)展
徐永祚:徐永祚會計師事務所潘序倫:立信會計師事務所奚玉書:公信會計師事務所謝霖:正則會計師事務所相關閱讀中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源課堂任務我國歷史上第一位注冊會計師和第一家會計事務所分別是():A、謝霖B、正則C、潘序倫D、立信E、徐永祚F、公信A+B33課堂任務我國歷史上第一位注冊會計師和第一家會計事務所分別是(中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源與發(fā)展
《章程》共10條,于同年9月公布施行?!墩鲁獭芬?guī)定:凡中國人年滿30以上、大學經濟學科畢業(yè)主修會計的,或曾在資本50萬元的銀行或公司任主要會計人員5年以上的,經農商部批準,即給予會計師證書,允許辦理會計的組織、查核、整理、證明、鑒定、和解等事務。中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源與發(fā)展《審計的起源與發(fā)展
謝霖(1881-1969)字霖甫,江蘇武進人。中國會計師制度的倡導者。日本早稻田大學畢業(yè),留日期間出版《銀行簿記學》?;貒蟊黄笧橹袊y行總司賬、交通銀行總秘書,主持銀行會計的改良,率先在中國使用國際通行的借貸記賬法。1918年6月,他上書北洋政府,建議施行會計師制度,同年9月,農商部頒布《會計師暫行章程》,獲第一號會計師證書,并創(chuàng)立正則會計師事務所。其后任教于北京、復旦等大學,著有《簿記學》等著作。曾創(chuàng)辦正則會計補習學校,培訓眾多會計人才。審計的起源與發(fā)展謝霖(1881-1969)字霖甫,江蘇武進審計的起源與發(fā)展
徐永祚(1891-1959)字玉書,浙江海寧人。改良中式簿記運動的發(fā)起人。1914年畢業(yè)于上海神州大學。曾任《銀行周報》主編。1919年上海證券交易所成立前,特聘徐擬訂業(yè)務規(guī)程、會計制度和培訓會計。1921年,創(chuàng)辦徐永祚會計師事務所。1925年被聘為審計院設計委員。20世紀20-30年代領導了中式簿記的改良運動,創(chuàng)辦《會計雜志》,著有《改良中式簿記概說》、《改良中式簿記實例》等。其所創(chuàng)收付記賬法在稅算會計、商業(yè)會計中,沿用至90年代。審計的起源與發(fā)展徐永祚(1891-1959)字玉書,浙江海審計的起源與發(fā)展
潘序倫(1893-1985),江蘇宜興人。1923年獲哈佛大學碩士學位,1924年獲哥倫比亞大學博士學位。歸國后受聘國立東南大學、暨南大學。1927年創(chuàng)辦潘序倫會計師事務所。1928年將會計師事務所及附設會計補習學校,分別改稱立信會計師事務所、立信會計補習學校,并成立立信會計圖書用品社,形成享譽全國、影響巨大的會計師業(yè)務、會計教育、會計出版三位一體的立信會計事業(yè)。潘先生一生著作等身,被國外譽為“中國會計之父”。審計的起源與發(fā)展潘序倫(1893-1985),江蘇宜興人。審計的起源與發(fā)展
奚玉書(1902-1982)名毓麟,上海人。1920年入復旦大學商學院會計專科學習。1927年獲會計師證書。1936年組建公信會計師事務所,任主任會計師。1938年組織創(chuàng)辦公信會計用品社。1939年創(chuàng)辦主編《公信會計月刊》,連續(xù)出刊96期,持續(xù)達10年。在經營會計師事務所期間,努力維護民族利益,敢于挺身與外國同行“拗手瓜”,為業(yè)內外稱道。審計的起源與發(fā)展奚玉書(1902-1982)名毓麟,上海人審計的起源與發(fā)展
3、審計的含義和分類審計是一種代理性的經濟監(jiān)督形式兩權分離產生了受托經濟責任關系,受托經濟責任關系的存在和發(fā)展,產生了對審計這種代理經濟監(jiān)督形式的客觀需要,促進了審計的產生,并推動審計的不斷發(fā)展。審計的起源與發(fā)展3、審計的含義和分類審計是一種代理性的經按照審計主體分類分類概念特點政府審計主體從事政府審計活動的機關和人員。強制性法定權威性獨立審計主體從事獨立審計活動的會計師事務所及其注冊會計師。獨立性受托性有償性內部審計主體指從事單位內部審計活動的機構及其人員。經常性及時性針對性按照審計主體分類分類概念特點政府審計從事政府審計活動的機關和按目的和內容不同:
財務報表審計:注冊會計師通過執(zhí)行審計工作,對財務報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見。經營審計:是注冊會計為了評價被審計單位經營活動的效率和效果而對其經營程序和方法進行評價。合規(guī)性審計:確定被審計單位是否遵守特定的程序規(guī)則或條例。
按審計的目的和內容分類:按目的和內容不同:按審計的目的和內容分類:課堂任務按照審計所依據()分類,可分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。
A.實施時間B.執(zhí)行地點
C.基礎和技術D.審計主體正確答案:C風險基礎審計以量化的風險水平為重點,在確定的風險水平基礎上,決定實質性測試的程度和范圍。審計過程的每一環(huán)節(jié)幾乎都存在風險,概括為計劃風險、證據風險和報告風險。課堂任務按照審計所依據()分類,可分為賬項基礎審計、制度基審計的起源與發(fā)展
分類標準分類審計主體政府審計、注冊會計師審計、內部審計目的內容財政財務審計、經濟效益審計、財經法紀審計技術模式賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計實施時間事前審計、事中審計、事后審計間隔周期定期、不定期審計審計范圍全面、局部、專項審計執(zhí)行地點就地、報送審計強制性強制審計、委托審計審計的起源與發(fā)展分類標準分類審計主體政府審計、注冊會計師審課堂練習注冊會計師審計上市公司年報審計屬于():A、民間審計B、財務報表審計C、強制審計D、定期審計E、不定期審計F、事后審計G、就地審計H、全部審計P7,做中學。44課堂練習注冊會計師審計上市公司年報審計屬于():4典型工作任務二審計監(jiān)督體系典型工作任務二審計監(jiān)督體系審計監(jiān)督體系
政府審計內部審計民間審計(CPA審計)審計監(jiān)督體系二、知識準備審計監(jiān)督體系審計監(jiān)督體系二、知識準備
按審計主體分類:
政府審計是由國家審計機關對政府部門國有事業(yè)單位財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性所進行的審計。
內部審計是單位內部的專職審計機構和審計人員對本單位部門及下屬組織進行的審計。
注冊會計師審計是經國家有關部門審核批準成立的社會審計組織所進行的審計。在我國,社會審計組織一般為會計師事務所。按審計主體分類:政府審計是由國家
注冊會計師與其他審計的關系:一、與政府審計的關系共性:同為外部審計,都具有較強的獨立性。區(qū)別:1、兩者的審計目標不同。2、兩者的審計標準不同。3、兩者的經費或收入來源不同。4、兩者的取證權限不同。5、兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。
政府審計是對單位的財政收支或財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計。注冊會計師審計是注冊會計師對會計報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度編制進行的審計。
政府審計依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計。注冊會計師審計師注冊會計師依據《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計。政府審計應當列入財政預算,由本級人民政府予以保證;注冊會計師的審計收入來源于審計客戶,由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。
審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查,并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作,如實向審計機關反映情況,提供相關證明材料。注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴于被審計單位的配合和協(xié)助,對被審計單位沒有行政強制力。
審計機關對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,需要依法給予處理、處罰的,在法定職權范圍內做出審計決定或向有關主管機關提出處理、處罰意見。注冊會計師對審計中發(fā)現(xiàn)需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露,沒有行政強制力。如果被審計單位拒絕調整和披露,注冊會計時視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位限制,應視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。注冊會計師與其他審計的關系:政府審計任務解析審計的監(jiān)督體系
在我國,政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導,因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立,即僅獨立于審計第二關系人(被審計單位)。而注冊會計師審計表現(xiàn)為雙向獨立,既獨立于第三關系人(審計委托人),又獨立于第二關系人(被審計單位)。任務解析審計的監(jiān)督體系在我國,政府審計機構隸屬國務院和各級二、與內部審計的關系內部審計是由各部門、各單位內部設置的專門機構和人員實施的審計。區(qū)別:1、兩者的審計目標不同。2、兩者的獨立性不同。3、兩者接受審計的自愿程度不同。4、遵循的審計標準不同。(內部審計準則)5、兩者審計的時間不同。
內部審計主要對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性及經營活動的效率和效果開展的評價活動。注冊會計視審計主要對被審計單位會計報表的合法性和公允性進行的審計。
內部審計為組織內部服務,接受總經理或董事會實施的組織內部監(jiān)督,視內部控制制度的重要組成部分,單位內部組織必須接受內部審計人員監(jiān)督;委托人可自由選擇會計師事務所。
內部審計為組織內部服務,接受總經理或董事會的領導,獨立性較弱。注冊會計師審計為需要信息的第三方提供服務,不受被審計單位管理層的領導和制約,獨立性較強。二、與內部審計的關系內部審計主要對內部控制的有效性注冊會計師在進行年度會計報表審計時,應對被審計單位的內部審計進行了解,并可以利用內部審計的工作成果,這是因為()。
A.內部審計是注冊會計師審計的基礎
B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
D.利用內部審計的工作成果可以提高注冊會計師審計的工作效率BCD
課堂練習-多選題:注冊會計師在進行年度會計報表審計時,應對被審計單位的內部審計第一,內部審計是內部控制的一個重要組成部分;第二,內部審計和外部審計在工作上具有一致性;內部審計在審計內容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如,在進行財務審計時,兩者在方法上都要評價內部控制制度,檢查憑證、賬冊,核對賬表的一致性。第三,利用內部審計工作成果可以提高工作效率,節(jié)約審計費用。P10,案例討論:審計監(jiān)督職能發(fā)揮討論CPA審計與內部審計的聯(lián)系審計監(jiān)督體系第一,內部審計是內部控制的一個重要組成部分;CPA審計與內部53課外閱讀53課外
保證服務、鑒證服務和非保證服務關系圖
保證服務某些管理咨詢鑒證服務審閱審計其他鑒證服務其他保證服務其他管理咨詢會計服務稅務服務非保證服務
保證服務、鑒證服務和非保證服務關系圖
保證服務某些管鑒審計學原理與實務14審計實務班審計學原理與實務審計,審什么?Audit?審計,誰來審?怎么審?為何審計??拿到資本市場通行證
課堂討論你對審計的認識56審計,審什么?Audit?課堂你對審計的認識2審計、鑒證和認證相互關系圖
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有不懂審計的會計,沒有不懂會計的審計?會計差一分,急得直冒汗;
審計差一萬,還在街上轉。CPA只對重大錯報負責P153課堂討論審計與會計的關系58有不懂審計的會計,沒有不懂會計的審計?課堂審計與會計的關系4會計審計向左走向右走財務人的職業(yè)規(guī)劃59項目經理合伙人審計會計財務經理財務總監(jiān)會計審計向左走財務人的職業(yè)規(guī)劃5項目經理職稱助理審計師中級審計師
高級審計師60
執(zhí)業(yè)資格CPA(注冊會計師)CIA(國際注冊內部審計師認證)CISA(信息系統(tǒng)審計師認證)CGA(加拿大注冊會計師認證)ACCA(英國特許公認會計師認證)職業(yè)通行證職稱助理審計師中級審計師國際四大會計師事務所:普華永道(PwC)德勤(DTT)畢馬威(KPMG)安永(EY)61知識鏈接1
——會計師事務所國際四大會計師事務所:7知識鏈接1——會計師事務所中國自己的四大會計師事務所:正則,謝霖,1918年末,北京正明,徐永祚,1921年,上海立信,潘序倫,1928年,上海公信,奚玉書62知識鏈接2
——會計師事務所中國自己的四大會計師事務所:8知識鏈接2——會計師事務所截至“十二五”開局之年,全國共有會計師事務所7104家(不含分所)其中有限責任事務所4317家,普通合伙會計師事務所2763家,特殊普通合伙會計師事務所24家;執(zhí)業(yè)注冊會計師94010人。全行業(yè)業(yè)務收入達到440億元,其中審計業(yè)務收入占業(yè)務收入總額的將近80%。
市場容量63截至“十二五”開局之年,全國共有會計師事務所7104家(不含《審計學原理及實務》
一、課程說明1、高職高專審計專業(yè)專業(yè)課程之一,基礎會計、財務會計、成本會計、稅務會計、財務管理后開設;2、以民間審計為中心線索,兼顧政府審計、內部審計相關內容體系,適應我國財務會計系列教學的現(xiàn)狀;3、理論部分全面介紹審計基本概念、方法和程序;4、在審計實務部分,利用案例分析、實際演練、審計調賬和出具報告,突出可操作性;5、本課程有配套的《審計原理與實務》、《審計基礎與實務模擬實訓》?!秾徲媽W原理及實務》一、課程說明二、應達到的能力要求1、具備制定審計工作程序、確定審計方法的能力;2、具備審計證據的收集與鑒別能力;3、具備審計工作底稿的編制能力;4、具備如何規(guī)避審計風險的初步能力;5、具備對被審計單位位內部控制制度的評審能力;6、具備對被審計單位經濟業(yè)務審計的專業(yè)能力;7、具備審計報告的撰寫與分析能力等。審計起源發(fā)展課件三、課時分配教學時數:72課時項目項目名稱理論課時實訓課時1認知審計842實施審計程序443獲取審計證據224編制審計工作底稿845出具審計報告846進行審計抽樣227執(zhí)行業(yè)務審計812三、課時分配教學時數:平時成績(40%)
※
考勤(10%)※課堂表現(xiàn)(20%)
※作業(yè)(10%)期末考試、考查(60%)閉卷筆試參考助理審計師考試關注課本藍色字體和案例
考核要求67平時成績(40%)考核要求13項目一認知審計項目一認知審計職業(yè)能力目標能了解西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展;1能了解注冊會計師審計監(jiān)督體系;2能知道注冊會計師管理制度;3掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則;3對違反職業(yè)道德的行為會作出判斷;3能分清注冊會計師法律責任;3明確審計目標,根據管理層認定寫出具體審計目標;4能了解總體審計策略和具體審計計劃。5職業(yè)能力目標能了解西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展;1一、任務引例
英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
英國“南海公司”始創(chuàng)于
年,從事海外貿易業(yè)務。1719年至1720年之間,該公司趁股份投機熱,發(fā)行巨額股票,同時公司
對外散布公司利好消息,致使公眾對股價上揚增加了信心,帶動了公司股價上升。1719年,南海公司股價
英鎊,到1720年7月公司股票價格飆升至
英鎊,一時間南海公司股價扶搖直上,一場股票投機浪潮席卷全國。一、任務引例英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展英國英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
英國議會為制止國內“泡沫公司”的膨脹,于1720年6月通過了《
》,一些公司隨之被解散。許多投資者開始拋售所持有股票。“南海公司”股價一路下滑,到1720年12月“南海公司”股價跌至
英鎊。而后,“南海公司”宣布破產。1720年9月議會成立了由13人組成的特別委員會,秘密查證“南海公司”破產事件。特別委員會特邀一位精通會計實務的會計師:。
英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展英國議會為制止國內英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
查爾斯?斯耐爾原為一名教師,教書法及會計。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢、審核,于1721年提交了一份名為“倫敦市徹斯特.萊恩學校的書法大師兼會計師對素布里奇商社的會計賬簿進行檢查的意見”;指出南海公司的財務報告存在著嚴重的
、會計記錄
等問題。英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展查爾斯?斯耐爾原為一、英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展
為保護
的利益,監(jiān)督股份公司的經營管理,英國議會于1844年頒布了《
》,規(guī)定股東公司必須設置一名以上的
來審查會計賬簿和報表,并將審查結果報告給股東。1856年,又對《公司法》進行了修訂,規(guī)定股份公司可以
辦理審計業(yè)務。其間,英國政府對一批獨立會計師進行了資格確認,從而有力地促進了
的發(fā)展。一、英國南海股份公司審計案例審計的起源與發(fā)展為保護二、知識準備
1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展
審計是因授權管理經濟活動的需要產生受托經濟責任關系,這是審計產生的真正基礎。關于受托責任關系如下表:組織機構委托人受托人政府全體人民各級政府管理部門公司整體股東管理層公司內部最高管理層下級管理層二、知識準備1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展審計者被審計人審計委托人審計三方關系圖75獨立權威公正審計者被審計人審計委托人審計三方關系圖21獨立課堂練習注冊會計師審計起源和發(fā)展正確的():A、起源于意大利合伙企業(yè)制度B、形成于英國的股份制企業(yè)制度C、產生的直接原因是財產所有權經營權分離D、完善于美國發(fā)達的資本市場E、起源于官廳審計76課堂練習注冊會計師審計起源和發(fā)展正確的():22二、知識準備
1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展
審計產生的原因是,生產力的發(fā)展、兩權分離、經濟責任關系深化,基于經濟監(jiān)督的需要。審計起源于官廳審計,經過漫長的發(fā)展,才逐漸深入民間,形成民間審計。后來,為加強企業(yè)內部管理,出現(xiàn)了內部審計。*起源于16世紀意大利合伙制度;*形成于英國股份制企業(yè)制度;*發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場。二、知識準備1.西方CPA審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展審計的起源與發(fā)展
因南海公司破產事件,會計師查爾斯?斯內爾對南海公司會計賬目進行了檢查,并以“會計師”名義出具了一份“查賬報告書”,指出南海公司的財務報告存在著嚴重的舞弊行為,這標志著CPA的正式誕生。1853年,愛丁堡會計師協(xié)會在蘇格蘭成立,標志著獨立審計職業(yè)的誕生。1887年,美國公共會計師協(xié)會成立,1916年該會改組為美國CPA協(xié)會,后來成為世界上最大的CPA職業(yè)團體。CPA審計的形成審計的起源與發(fā)展因南海公司破產事件,會計師查爾斯?斯內爾對審計在美國的發(fā)展審計的起源與發(fā)展
從1929年到1933年,利益相關者從只關心企業(yè)財務狀況轉變到更加關心企業(yè)盈利水平;1933年,美國《證券法》規(guī)定,在證券交易所上市的企業(yè)的會計報表必須接受CPA審計,向社會公眾公布CPA出具的審計報告。第二次世界大戰(zhàn)以后,跨國公司得到空前發(fā)展。國際資本的流動帶動了CPA審計的跨國界發(fā)展,形成大批國際會計師事務所。審計在美國的發(fā)展審計的起源與發(fā)展從1929年到1933年,審計的起源與發(fā)展
2001年安然公司破產,作為出具審計報告的安達信會計師事務所,涉嫌舞弊和銷毀證據受到美國司法部門的調查,之后宣布關閉,世界各地的安達信成員所也紛紛與其他國際會計師事務所合并。至今有“四大”國際會計師事務所,它們是:普華永道(PriceWaterhouseCoopers)安永(Ernst&Young)德勤(DeloitteToucheTohmatsu)畢馬威(KPMG)審計的起源與發(fā)展2001年安然公司破產,作為出具審計報告的審計目標是在一定歷史環(huán)境下,人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。
80年代后轉向風險審計詳細審計(防護性)資產負債表審計(公證)財務報表審計(管理)
總目標是通過對被審計單位一定時期的會計記錄的逐筆審查,判定有無技術錯誤和舞弊行為。20世紀初通過對被審計單位一定時期內資產負債表所有項目余額的可靠性、真實性審查,判斷其財務狀況和償債能力。審計功能從防護性發(fā)展到公證性。20世紀30年代判定被審計單位一定時期內的會計報表是否公允地反映反映其財務狀況和經營成果,并在出具審計報告的同時,提出改進經營管理的意見。此階段的審計目標不再局限于查錯防弊和為社會提供公證,而是向管理領域深入和發(fā)展。30-80年代審計的起源與發(fā)展
審計目標是在一定歷史環(huán)境下,人們通過審計實踐活動所期望達到的2、我國審計的產生與發(fā)展82時期發(fā)展狀態(tài)標志西周萌芽,產生“宰夫”官職秦漢最終確立上計制度隋唐宋日臻完善專門審計機構“審計院”元明清停滯不前撤專門審計機構中華民國近代演進較完整審計體系中華人民共和國全面振興???2、我國審計的產生與發(fā)展28時期發(fā)展狀態(tài)標志西周萌芽,產生“我國注冊會計師審計的產生與發(fā)展產生于中華民國時期;第一位注冊會計師叫謝霖,他創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務所——正則;1980年我國注冊會計師制度恢復重建;1986年發(fā)布《注冊會計師條例》;1988年中國注冊會計師協(xié)會成立;1991年第一屆注冊會計師全國統(tǒng)一考試;1993年頒布《中華人民共和國注冊會計師法》83我國注冊會計師審計的產生與發(fā)展29
我國內部審計的產生與發(fā)展1983年成立審計署;1984年在部門、單位內部成立了審計機構;1987年成立了中國內部審計學會;1994年發(fā)布《中華人民共和國審計法》;我國三位一體的審計監(jiān)督體系:
國家審計、注冊會計師審計、內部審計84我國內部審計的產生與發(fā)展308531相關閱讀
中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源與發(fā)展
徐永祚:徐永祚會計師事務所潘序倫:立信會計師事務所奚玉書:公信會計師事務所謝霖:正則會計師事務所相關閱讀中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源課堂任務我國歷史上第一位注冊會計師和第一家會計事務所分別是():A、謝霖B、正則C、潘序倫D、立信E、徐永祚F、公信A+B87課堂任務我國歷史上第一位注冊會計師和第一家會計事務所分別是(中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源與發(fā)展
《章程》共10條,于同年9月公布施行?!墩鲁獭芬?guī)定:凡中國人年滿30以上、大學經濟學科畢業(yè)主修會計的,或曾在資本50萬元的銀行或公司任主要會計人員5年以上的,經農商部批準,即給予會計師證書,允許辦理會計的組織、查核、整理、證明、鑒定、和解等事務。中國“四大”——一個職業(yè)誠信與專業(yè)的縮影審計的起源與發(fā)展《審計的起源與發(fā)展
謝霖(1881-1969)字霖甫,江蘇武進人。中國會計師制度的倡導者。日本早稻田大學畢業(yè),留日期間出版《銀行簿記學》?;貒蟊黄笧橹袊y行總司賬、交通銀行總秘書,主持銀行會計的改良,率先在中國使用國際通行的借貸記賬法。1918年6月,他上書北洋政府,建議施行會計師制度,同年9月,農商部頒布《會計師暫行章程》,獲第一號會計師證書,并創(chuàng)立正則會計師事務所。其后任教于北京、復旦等大學,著有《簿記學》等著作。曾創(chuàng)辦正則會計補習學校,培訓眾多會計人才。審計的起源與發(fā)展謝霖(1881-1969)字霖甫,江蘇武進審計的起源與發(fā)展
徐永祚(1891-1959)字玉書,浙江海寧人。改良中式簿記運動的發(fā)起人。1914年畢業(yè)于上海神州大學。曾任《銀行周報》主編。1919年上海證券交易所成立前,特聘徐擬訂業(yè)務規(guī)程、會計制度和培訓會計。1921年,創(chuàng)辦徐永祚會計師事務所。1925年被聘為審計院設計委員。20世紀20-30年代領導了中式簿記的改良運動,創(chuàng)辦《會計雜志》,著有《改良中式簿記概說》、《改良中式簿記實例》等。其所創(chuàng)收付記賬法在稅算會計、商業(yè)會計中,沿用至90年代。審計的起源與發(fā)展徐永祚(1891-1959)字玉書,浙江海審計的起源與發(fā)展
潘序倫(1893-1985),江蘇宜興人。1923年獲哈佛大學碩士學位,1924年獲哥倫比亞大學博士學位。歸國后受聘國立東南大學、暨南大學。1927年創(chuàng)辦潘序倫會計師事務所。1928年將會計師事務所及附設會計補習學校,分別改稱立信會計師事務所、立信會計補習學校,并成立立信會計圖書用品社,形成享譽全國、影響巨大的會計師業(yè)務、會計教育、會計出版三位一體的立信會計事業(yè)。潘先生一生著作等身,被國外譽為“中國會計之父”。審計的起源與發(fā)展潘序倫(1893-1985),江蘇宜興人。審計的起源與發(fā)展
奚玉書(1902-1982)名毓麟,上海人。1920年入復旦大學商學院會計專科學習。1927年獲會計師證書。1936年組建公信會計師事務所,任主任會計師。1938年組織創(chuàng)辦公信會計用品社。1939年創(chuàng)辦主編《公信會計月刊》,連續(xù)出刊96期,持續(xù)達10年。在經營會計師事務所期間,努力維護民族利益,敢于挺身與外國同行“拗手瓜”,為業(yè)內外稱道。審計的起源與發(fā)展奚玉書(1902-1982)名毓麟,上海人審計的起源與發(fā)展
3、審計的含義和分類審計是一種代理性的經濟監(jiān)督形式兩權分離產生了受托經濟責任關系,受托經濟責任關系的存在和發(fā)展,產生了對審計這種代理經濟監(jiān)督形式的客觀需要,促進了審計的產生,并推動審計的不斷發(fā)展。審計的起源與發(fā)展3、審計的含義和分類審計是一種代理性的經按照審計主體分類分類概念特點政府審計主體從事政府審計活動的機關和人員。強制性法定權威性獨立審計主體從事獨立審計活動的會計師事務所及其注冊會計師。獨立性受托性有償性內部審計主體指從事單位內部審計活動的機構及其人員。經常性及時性針對性按照審計主體分類分類概念特點政府審計從事政府審計活動的機關和按目的和內容不同:
財務報表審計:注冊會計師通過執(zhí)行審計工作,對財務報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見。經營審計:是注冊會計為了評價被審計單位經營活動的效率和效果而對其經營程序和方法進行評價。合規(guī)性審計:確定被審計單位是否遵守特定的程序規(guī)則或條例。
按審計的目的和內容分類:按目的和內容不同:按審計的目的和內容分類:課堂任務按照審計所依據()分類,可分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。
A.實施時間B.執(zhí)行地點
C.基礎和技術D.審計主體正確答案:C風險基礎審計以量化的風險水平為重點,在確定的風險水平基礎上,決定實質性測試的程度和范圍。審計過程的每一環(huán)節(jié)幾乎都存在風險,概括為計劃風險、證據風險和報告風險。課堂任務按照審計所依據()分類,可分為賬項基礎審計、制度基審計的起源與發(fā)展
分類標準分類審計主體政府審計、注冊會計師審計、內部審計目的內容財政財務審計、經濟效益審計、財經法紀審計技術模式賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計實施時間事前審計、事中審計、事后審計間隔周期定期、不定期審計審計范圍全面、局部、專項審計執(zhí)行地點就地、報送審計強制性強制審計、委托審計審計的起源與發(fā)展分類標準分類審計主體政府審計、注冊會計師審課堂練習注冊會計師審計上市公司年報審計屬于():A、民間審計B、財務報表審計C、強制審計D、定期審計E、不定期審計F、事后審計G、就地審計H、全部審計P7,做中學。98課堂練習注冊會計師審計上市公司年報審計屬于():4典型工作任務二審計監(jiān)督體系典型工作任務二審計監(jiān)督體系審計監(jiān)督體系
政府審計內部審計民間審計(CPA審計)審計監(jiān)督體系二、知識準備審計監(jiān)督體系審計監(jiān)督體系二、知識準備
按審計主體分類:
政府審計是由國家審計機關對政府部門國有事業(yè)單位財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性所進行的審計。
內部審計是單位內部的專職審計機構和審計人員對本單位部門及下屬組織進行的審計。
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