財務(wù)基礎(chǔ)知識論述課件

財務(wù)基礎(chǔ)知識財務(wù)基礎(chǔ)知識1財務(wù)基礎(chǔ)知識第一講：會計基礎(chǔ)知識第二講：財務(wù)報表閱讀第三講：財務(wù)分析第四講：財務(wù)管理基礎(chǔ)財務(wù)基礎(chǔ)知識第一講：會計基礎(chǔ)知識2第一講會計基礎(chǔ)知識

會計的含義會計的基本職能會計的作用會計核算的基本前提會計要素與會計等式所有者權(quán)益第一講會計基礎(chǔ)知識會計的含義3

一、會計的含義

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在企業(yè)，會計主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

一、會計的含義會計是以貨幣為主要計量單4二、會計的基本職能會計主要有兩個職能，核算（也叫反映）和監(jiān)督。1、核算職能：它是會計最基本的職能，它貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程。核算的三個步驟：記賬、算賬、報賬。2、監(jiān)督職能：它是會計的又一大職能，在企業(yè)經(jīng)營活動中起到監(jiān)督作用。二、會計的基本職能5三、會計的作用1、會計信息有助于提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。2、會計信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。3、會計信息有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三、會計的作用6四、會計核算的基本前提會計核算的基本前提：也叫會計假設(shè)，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會計核算對象的確定、會計政策的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本前提為依據(jù)。四、會計核算的基本前提7會計核算的基本前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四項(xiàng)。

會計核算的基本前提包括：8（一）會計主體：

又稱為會計實(shí)體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。區(qū)別某個組織是否是一個會計主體，應(yīng)從以下方面加以辨別：1、擁有獨(dú)立資金；2、進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營活動；3、編制獨(dú)立會計報告。

（一）會計主體：又稱為會計實(shí)體、會計個體，是指會計信息所反9（二）持續(xù)經(jīng)營：

又叫繼續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（二）持續(xù)經(jīng)營：又叫繼續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，10

（三）會計分期：又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個均等的期間。（四）貨幣計量：是指會計主體在會計核算過程采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）會計分期：又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生11五、會計要素與會計等式會計要素是會計核算的基本分類，是會計信息的基本內(nèi)容，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。具體包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。

五、會計要素與會計等式會計要素是會計核算的基本分類，是會計信12（一）反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是企業(yè)一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。（一）反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是企業(yè)一定時期的資產(chǎn)及權(quán)131、資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

特征：分類：

1、資產(chǎn)：142、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

特征：分類：

2、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期153、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。企業(yè)資產(chǎn)有兩個來源：一部分是借來的錢，被稱為債權(quán)人權(quán)益，一部分是所有者投入的錢，就是所有者權(quán)益。3、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額16（二）反映經(jīng)營成果的會計要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運(yùn)動顯著變動的主要體現(xiàn)。反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)。

（二）反映經(jīng)營成果的會計要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生171、收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：1、收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、182、費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：2、費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、193、利潤：

是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。3、利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，表20（三）會計等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資金占用=資金來源（三）會計等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益21第二講財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表概述

資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

利潤表閱讀現(xiàn)金流量表閱讀

第二講財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表概述22一、財務(wù)報表概述（一）財務(wù)報表概念：財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，體現(xiàn)了會計工作的最終成果，是企業(yè)向利益相關(guān)者提供財務(wù)會計信息的主要手段。

（二）會計報表的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，他們對財務(wù)報表所提供信息的要求各有側(cè)重。一、財務(wù)報表概述（二）會計報表的使用者23財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表這三張表從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利241、資產(chǎn)負(fù)債表定義：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它表明：公司擁有什么（公司資產(chǎn)）公司借了什么（公司負(fù)債）公司所有者的財產(chǎn)（所有者權(quán)益）1、資產(chǎn)負(fù)債表它表明：252、利潤表

定義：是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。它表明：企業(yè)一定時期創(chuàng)造的收入企業(yè)一定時期與收入相關(guān)的費(fèi)用、成本企業(yè)一定時期的利潤（或虧損）利潤表所反映的只是根據(jù)會計原則所核算的經(jīng)營成果情況，而并非真實(shí)的現(xiàn)金狀況。2、利潤表

定義：是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計263、現(xiàn)金流量表定義：是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它表明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中現(xiàn)金流動狀況企業(yè)投資活動中現(xiàn)金流動狀況企業(yè)籌資活動中現(xiàn)金流動狀況企業(yè)本期的現(xiàn)金流量凈額3、現(xiàn)金流量表它表明：27二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報告式，在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式結(jié)構(gòu)。即左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。

二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報告式282、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息3、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的步驟

2、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息29三、利潤表閱讀

1、利潤表的結(jié)構(gòu)

常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種，在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。

即通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈利潤三、利潤表閱讀

1、利潤表的結(jié)構(gòu)常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要302、利潤表反映的信息3、閱讀利潤表的步驟2、利潤表反映的信息31四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量是一定期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。2、現(xiàn)金流量的含義現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，而現(xiàn)金流量表反映的是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量321）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

包括庫存現(xiàn)金、隨時可以支付的存款以及其他貨幣資金(具體包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等)。1）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的332）現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

2）現(xiàn)金等價物34（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)352、現(xiàn)金流量表反映的信息3、閱讀現(xiàn)金流量表的步驟2、現(xiàn)金流量表反映的信息36六、所有者權(quán)益

實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成所有者權(quán)益。其中：盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

六、所有者權(quán)益37（一）實(shí)收資本

實(shí)收資本是投資者投入資本形成法定資本的價值，所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。（一）實(shí)收資本38（二）資本公積

資本公積是企業(yè)收到的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。（二）資本公積39（三）留存收益盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。（三）留存收益盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。40盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。二是任意盈余公積。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。411、利潤含義什么是利潤？利潤（也稱受益或損益），是企業(yè)在一定期間的最終經(jīng)營成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。

1、利潤含義什么是利潤？42

企業(yè)的利潤構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營活動帶來的營業(yè)利潤（又由主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成）、投資活動帶來的投資凈收益以及除了前兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以外的其他活動帶來的營業(yè)外收支凈額，由此形成的利潤稱為利潤總額，利潤總額減去所得稅后的余額叫凈利潤。企業(yè)的利潤構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營活動帶來的營業(yè)利潤（又由主營432、利潤分配的順序企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：1）提取法定公積金公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤的10％的比例提取。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上時，可以不再提取法定公積金。2、利潤分配的順序1）提取法定公積金442）提取任意公積金公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會決議，可以提取任意公積金。

2）提取任意公積金公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東453）向投資者分配利潤或股利

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的剩余利潤，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例向股東分配利潤；股份有限公司按照股東持有比例分配股利。

3）向投資者分配利潤或股利公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的46

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同：前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由企業(yè)自行決定提取。

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)473、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個方面：

1）用于彌補(bǔ)虧損企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)；三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。3、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個方面482）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25％。2）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)493)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的一個來源而已。盈余公積的提取實(shí)際上是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤分配的一部分，提取盈余公積相對應(yīng)的資金，一經(jīng)提取形成盈余公積后，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤或股利。3)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)504、未分配利潤含義

未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。相對于所有者權(quán)益的其他部分來講，企業(yè)對于未分配利潤的使用分配有較大的自主權(quán)。4、未分配利潤含義未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)51未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指定特定用途的利潤。從數(shù)量上來講，未分配利潤是期初未分配利潤，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出利潤后的余額。

未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；52第三講財務(wù)分析財務(wù)報表分析的含義

財務(wù)分析的方法財務(wù)分析的內(nèi)容

基本的財務(wù)比率分析

現(xiàn)金流量分析

第三講財務(wù)分析財務(wù)報表分析的含義53第三講財務(wù)分析

一、財務(wù)報表分析的含義

財務(wù)報表分析：是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動。第三講財務(wù)分析

一、財務(wù)報表分析的含義財務(wù)報54財務(wù)報表分析目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財務(wù)報表分析的結(jié)果是對企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險能力作出評價，或找出存在的問題。財務(wù)報表分析目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系55二、財務(wù)報表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、職工和社會公眾、中介機(jī)構(gòu)等。二、財務(wù)報表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及56財務(wù)分析的方法

1、比較分析法對兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，揭示差異和矛盾，它是分析最基本的方法。2、因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。

財務(wù)分析的方法

1、比較分析法57四、財務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營運(yùn)能力分析以及盈利能力分析，其中償債能力是財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，營運(yùn)能力是財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力是兩者共同作用的結(jié)果。四、財務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營運(yùn)能58五、基本的財務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分析和長期償債能力分析。1、短期償債能力分析：是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常指流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的擔(dān)保程度。衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)有三項(xiàng)：

五、基本的財務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分59流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）/流動負(fù)債流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債602、長期償債能力分析：

是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)有五項(xiàng)：

2、長期償債能力分析：是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。反61資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/有形資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益有形凈值負(fù)債率=負(fù)債總額/有形凈值總額有形凈值=凈資產(chǎn)-無形資產(chǎn)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額62（二）營運(yùn)能力分析

營運(yùn)能力通俗地說，就是對企業(yè)各種資源的管理能力和運(yùn)用能力。分為人力資源營運(yùn)能力和生產(chǎn)資料營運(yùn)能力。營運(yùn)能力包括勞動效率，流動資產(chǎn)的管理能力、固定資產(chǎn)的管理能力等。

（二）營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力通俗地說，就是對企業(yè)各種資源的631、勞動效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)2、從流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)三個方面對一個公司的資產(chǎn)的管理營運(yùn)能力進(jìn)行考核與評價。周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)

1、勞動效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)64（1）流動資產(chǎn)營運(yùn)狀況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=會計年度天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=會計年度天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入凈額/流動資產(chǎn)平均占用額（1）流動資產(chǎn)營運(yùn)狀況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈65（2）固定資產(chǎn)營運(yùn)狀況分析

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均占用額（2）固定資產(chǎn)營運(yùn)狀況分析

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入66（三）盈利能力分析

反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)：銷售利潤率分析、成本利潤率分析、總資產(chǎn)報酬率分析、自有資金利潤率分析、資本保值增值率分析等。（三）盈利能力分析反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)：銷售利潤率67銷售利潤率=利潤/銷售收入成本利潤率=利潤/成本總資產(chǎn)報酬率=利潤總額/資產(chǎn)平均總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益（凈值報酬率、權(quán)益報酬率、權(quán)益凈利率）資本保值增值率=自有資本年末數(shù)/自有資本年初數(shù)

銷售利潤率=利潤/銷售收入68權(quán)益凈利率

=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)權(quán)益凈利率

=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)69變現(xiàn)能力比率資產(chǎn)管理比率負(fù)債比率盈利能力比率流動比率營業(yè)周期資產(chǎn)負(fù)債率銷售凈利率速動比率存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)權(quán)比率銷售毛利率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有形凈值債務(wù)率資產(chǎn)凈利率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率已獲利息倍數(shù)凈資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

變現(xiàn)能力比率資產(chǎn)管理比率負(fù)債比率盈利能力比率流動比率營業(yè)周期70六、現(xiàn)金流量分析

（一）現(xiàn)金流量分析的意義資產(chǎn)的內(nèi)在價值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。通過對現(xiàn)金流量分析，掌握以下情況：1、企業(yè)資金使用的主要方向2、企業(yè)現(xiàn)金的主要來源渠道3、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間相差的金額4、利潤表上的凈利潤很多，但是為什么對所有者利潤分配較少？等等。六、現(xiàn)金流量分析

（一）現(xiàn)金流量分析的意義資產(chǎn)的內(nèi)在71（二）現(xiàn)金流量分析

1、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收支分析2、現(xiàn)金流量表的比率分析現(xiàn)金流量表的比率分析主要考察和評價企業(yè)的支付能力和償債能力，主要的比率指標(biāo)有：現(xiàn)金流動負(fù)債比率現(xiàn)金到期債務(wù)比率現(xiàn)金負(fù)債總額比率每股現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金股利比率。（二）現(xiàn)金流量分析1、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收支分析72第四講財務(wù)管理基礎(chǔ)

財務(wù)管理的目標(biāo)

科學(xué)理財?shù)挠^念

第四講財務(wù)管理基礎(chǔ)財務(wù)管理的目標(biāo)73第四講財務(wù)管理基礎(chǔ)

一、財務(wù)管理的目標(biāo)(一)企業(yè)管理的目標(biāo)１、生存２、發(fā)展３、獲利第四講財務(wù)管理基礎(chǔ)74

(二)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)財務(wù)管理是企業(yè)管理一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。主要指對資金籌集、投放和分配的管理，財務(wù)管理的目標(biāo)，取決于企業(yè)的總目標(biāo)，并受財務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。財務(wù)管理的對象：是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)財務(wù)管理主要職能：是決策、計劃和控制

(二)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)財務(wù)管理的對象：是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)75關(guān)于財務(wù)目標(biāo)的綜合表達(dá)，有以下三種主要觀點(diǎn)：1、利潤最大化目標(biāo)2、每股盈余最大化目標(biāo)3、企業(yè)價值（股東財富）最大化目標(biāo)關(guān)于財務(wù)目標(biāo)的綜合表達(dá)，有以下三種76

（三）財務(wù)管理的內(nèi)容財務(wù)管理主要內(nèi)容是指對資金籌集、投入、運(yùn)用和分配的管理。1、籌資管理2、投資管理企業(yè)為什么投資（1）是實(shí)現(xiàn)公司理財目標(biāo)的基本前提（2）是發(fā)展生產(chǎn)的必要手段（3）是降低風(fēng)險的重要方法3、資金運(yùn)用管理4、收益分配管理（三）財務(wù)管理的內(nèi)容財務(wù)管理主要內(nèi)容是指對資金77

二、科學(xué)理財?shù)挠^念1、時間價值觀念2、風(fēng)險價值觀念3、機(jī)會成本觀念4、邊際分析觀念二、科學(xué)理財?shù)挠^念78謝謝！謝謝！79財務(wù)基礎(chǔ)知識財務(wù)基礎(chǔ)知識80財務(wù)基礎(chǔ)知識第一講：會計基礎(chǔ)知識第二講：財務(wù)報表閱讀第三講：財務(wù)分析第四講：財務(wù)管理基礎(chǔ)財務(wù)基礎(chǔ)知識第一講：會計基礎(chǔ)知識81第一講會計基礎(chǔ)知識

會計的含義會計的基本職能會計的作用會計核算的基本前提會計要素與會計等式所有者權(quán)益第一講會計基礎(chǔ)知識會計的含義82

一、會計的含義

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在企業(yè)，會計主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

一、會計的含義會計是以貨幣為主要計量單83二、會計的基本職能會計主要有兩個職能，核算（也叫反映）和監(jiān)督。1、核算職能：它是會計最基本的職能，它貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程。核算的三個步驟：記賬、算賬、報賬。2、監(jiān)督職能：它是會計的又一大職能，在企業(yè)經(jīng)營活動中起到監(jiān)督作用。二、會計的基本職能84三、會計的作用1、會計信息有助于提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。2、會計信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。3、會計信息有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三、會計的作用85四、會計核算的基本前提會計核算的基本前提：也叫會計假設(shè)，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會計核算對象的確定、會計政策的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本前提為依據(jù)。四、會計核算的基本前提86會計核算的基本前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四項(xiàng)。

會計核算的基本前提包括：87（一）會計主體：

又稱為會計實(shí)體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。區(qū)別某個組織是否是一個會計主體，應(yīng)從以下方面加以辨別：1、擁有獨(dú)立資金；2、進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營活動；3、編制獨(dú)立會計報告。

（一）會計主體：又稱為會計實(shí)體、會計個體，是指會計信息所反88（二）持續(xù)經(jīng)營：

又叫繼續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（二）持續(xù)經(jīng)營：又叫繼續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，89

（三）會計分期：又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個均等的期間。（四）貨幣計量：是指會計主體在會計核算過程采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）會計分期：又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生90五、會計要素與會計等式會計要素是會計核算的基本分類，是會計信息的基本內(nèi)容，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。具體包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。

五、會計要素與會計等式會計要素是會計核算的基本分類，是會計信91（一）反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是企業(yè)一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。（一）反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是企業(yè)一定時期的資產(chǎn)及權(quán)921、資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

特征：分類：

1、資產(chǎn)：932、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

特征：分類：

2、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期943、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。企業(yè)資產(chǎn)有兩個來源：一部分是借來的錢，被稱為債權(quán)人權(quán)益，一部分是所有者投入的錢，就是所有者權(quán)益。3、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額95（二）反映經(jīng)營成果的會計要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運(yùn)動顯著變動的主要體現(xiàn)。反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)。

（二）反映經(jīng)營成果的會計要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生961、收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：1、收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、972、費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：2、費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、983、利潤：

是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。3、利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，表99（三）會計等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資金占用=資金來源（三）會計等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益100第二講財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表概述

資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

利潤表閱讀現(xiàn)金流量表閱讀

第二講財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表概述101一、財務(wù)報表概述（一）財務(wù)報表概念：財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，體現(xiàn)了會計工作的最終成果，是企業(yè)向利益相關(guān)者提供財務(wù)會計信息的主要手段。

（二）會計報表的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，他們對財務(wù)報表所提供信息的要求各有側(cè)重。一、財務(wù)報表概述（二）會計報表的使用者102財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表這三張表從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利1031、資產(chǎn)負(fù)債表定義：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它表明：公司擁有什么（公司資產(chǎn)）公司借了什么（公司負(fù)債）公司所有者的財產(chǎn)（所有者權(quán)益）1、資產(chǎn)負(fù)債表它表明：1042、利潤表

定義：是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。它表明：企業(yè)一定時期創(chuàng)造的收入企業(yè)一定時期與收入相關(guān)的費(fèi)用、成本企業(yè)一定時期的利潤（或虧損）利潤表所反映的只是根據(jù)會計原則所核算的經(jīng)營成果情況，而并非真實(shí)的現(xiàn)金狀況。2、利潤表

定義：是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計1053、現(xiàn)金流量表定義：是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它表明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中現(xiàn)金流動狀況企業(yè)投資活動中現(xiàn)金流動狀況企業(yè)籌資活動中現(xiàn)金流動狀況企業(yè)本期的現(xiàn)金流量凈額3、現(xiàn)金流量表它表明：106二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報告式，在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式結(jié)構(gòu)。即左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。

二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報告式1072、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息3、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的步驟

2、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息108三、利潤表閱讀

1、利潤表的結(jié)構(gòu)

常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種，在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。

即通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈利潤三、利潤表閱讀

1、利潤表的結(jié)構(gòu)常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要1092、利潤表反映的信息3、閱讀利潤表的步驟2、利潤表反映的信息110四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量是一定期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。2、現(xiàn)金流量的含義現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，而現(xiàn)金流量表反映的是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量1111）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

包括庫存現(xiàn)金、隨時可以支付的存款以及其他貨幣資金(具體包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等)。1）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的1122）現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

2）現(xiàn)金等價物113（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)1142、現(xiàn)金流量表反映的信息3、閱讀現(xiàn)金流量表的步驟2、現(xiàn)金流量表反映的信息115六、所有者權(quán)益

實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成所有者權(quán)益。其中：盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

六、所有者權(quán)益116（一）實(shí)收資本

實(shí)收資本是投資者投入資本形成法定資本的價值，所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。（一）實(shí)收資本117（二）資本公積

資本公積是企業(yè)收到的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。（二）資本公積118（三）留存收益盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。（三）留存收益盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。119盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。二是任意盈余公積。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。1201、利潤含義什么是利潤？利潤（也稱受益或損益），是企業(yè)在一定期間的最終經(jīng)營成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。

1、利潤含義什么是利潤？121

企業(yè)的利潤構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營活動帶來的營業(yè)利潤（又由主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成）、投資活動帶來的投資凈收益以及除了前兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以外的其他活動帶來的營業(yè)外收支凈額，由此形成的利潤稱為利潤總額，利潤總額減去所得稅后的余額叫凈利潤。企業(yè)的利潤構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營活動帶來的營業(yè)利潤（又由主營1222、利潤分配的順序企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：1）提取法定公積金公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤的10％的比例提取。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上時，可以不再提取法定公積金。2、利潤分配的順序1）提取法定公積金1232）提取任意公積金公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會決議，可以提取任意公積金。

2）提取任意公積金公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東1243）向投資者分配利潤或股利

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的剩余利潤，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例向股東分配利潤；股份有限公司按照股東持有比例分配股利。

3）向投資者分配利潤或股利公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的125

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同：前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由企業(yè)自行決定提取。

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)1263、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個方面：

1）用于彌補(bǔ)虧損企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)；三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。3、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個方面1272）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25％。2）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)1283)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的一個來源而已。盈余公積的提取實(shí)際上是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤分配的一部分，提取盈余公積相對應(yīng)的資金，一經(jīng)提取形成盈余公積后，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤或股利。3)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)1294、未分配利潤含義

未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。相對于所有者權(quán)益的其他部分來講，企業(yè)對于未分配利潤的使用分配有較大的自主權(quán)。4、未分配利潤含義未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)130未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指定特定用途的利潤。從數(shù)量上來講，未分配利潤是期初未分配利潤，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出利潤后的余額。

未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；131第三講財務(wù)分析財務(wù)報表分析的含義

財務(wù)分析的方法財務(wù)分析的內(nèi)容

基本的財務(wù)比率分析

現(xiàn)金流量分析

第三講財務(wù)分析財務(wù)報表分析的含義132第三講財務(wù)分析

一、財務(wù)報表分析的含義

財務(wù)報表分析：是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動。第三講財務(wù)分析

一、財務(wù)報表分析的含義財務(wù)報133財務(wù)報表分析目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財務(wù)報表分析的結(jié)果是對企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險能力作出評價，或找出存在的問題。財務(wù)報表分析目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系134二、財務(wù)報表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、職工和社會公眾、中介機(jī)構(gòu)等。二、財務(wù)報表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及135財務(wù)分析的方法

1、比較分析法對兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，揭示差異和矛盾，它是分析最基本的方法。2、因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。

財務(wù)分析的方法

1、比較分析法136四、財務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營運(yùn)能力分析以及盈利能力分析，其中償債能力是財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，營運(yùn)能力是財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力是兩者共同作用的結(jié)果。四、財務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營運(yùn)能137五、基本的財務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分析和長期償債能力分析。1、短期償債能力分析：是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常指流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的擔(dān)保程度。衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)有三項(xiàng)：

五、基本的財務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分138流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）/流動負(fù)債流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債1392、長期償債能力分析：

是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)有五項(xiàng)：

2、長期償債能力分析：是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。反140資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/有形資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益有形凈值負(fù)債率=負(fù)債總額/有形凈值總額有形凈值=凈資產(chǎn)-無形資產(chǎn)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額141（二）營運(yùn)能力分析

營運(yùn)能力通俗地說，就是對企業(yè)各種資源的管理能力和運(yùn)用能力。分為人力資源營運(yùn)能力和生產(chǎn)資料營運(yùn)能力。營運(yùn)能力包括勞動效率，流動資產(chǎn)的管理能力、固定資產(chǎn)的管理能力等。

（二）營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力通俗地說，就是對企業(yè)各種資源的1421、勞動效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)2、從流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)三個方面對一個公司的資產(chǎn)的管理營運(yùn)能力進(jìn)行考核與評價。周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)

1、勞動效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)143（1）流動資產(chǎn)營運(yùn)狀況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=會計年度天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)期