《會計制度設(shè)計》第六章 課件

第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

第二節(jié)

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

第三節(jié)

存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：

通過對本章的學(xué)習(xí)，了解存貨業(yè)務(wù)的概念設(shè)計要求；

熟悉存貨設(shè)計的內(nèi)容、存業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標及要求；掌握存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：

1、存貨業(yè)務(wù)原始憑證的種類及其設(shè)計

2、采購、驗收、付款、領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點

3、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1題

1分單項選擇題單項選擇題2題

2分1題

1分1題

2分多項選擇題多項選擇題1題

2分判斷說明題名詞解釋題簡答題簡答題1題

10分綜合題綜合設(shè)計題1題

10分共

13

分共

4

分共

11

分題型變動對比學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計

1、存貨的概念【名詞解釋】存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品?！久~解釋】為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項儲備不屬存貨。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點

例如：

下列選項中，屬于存貨資產(chǎn)類會計科目的是（）

A.材料成本差異

B.工程物資

C.累計攤銷

D.資產(chǎn)減值損失答案：A第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述例如：第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計【選擇題】

（1）存貨編號的設(shè)計按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標準編號。對所有存貨進行分類時，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號。又稱為漢字或字母“多號定位法”。

例如：存貨編號設(shè)計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為（）

A.“三號定位”法B.“四號定位”法

C.“五號定位”法D.“六號定位”法答案：B第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（2）存貨的計量存貨成本的初始計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的期末計量在資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原己計提存貨跌價準備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價、相關(guān)稅費和借款費用、運輸裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。存貨的后續(xù)計量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實際成本計價有許多方法，如先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。在具體使用時，一方面要符合有關(guān)財務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（2）存貨的計量存貨成本第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（3）盤存制度的確定永續(xù)盤存制這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進行定期和不定期的盤點，并對盤點結(jié)果設(shè)計“存貨盤點盈虧報告單”，進一步查明發(fā)生盈虧的原因。實地盤存制在應(yīng)用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責(zé)任制，嚴格考核；期終盤存時，除了認真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（3）盤存制度的確定永續(xù)（二）存貨的特點【選擇題】

1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

2、存貨是有形資產(chǎn)

3、存貨是流動資產(chǎn)

4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性具有較強的變現(xiàn)能力或流動性第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（二）存貨的特點【選擇題】具有較強的變現(xiàn)能二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標

1、提供存貨的各種真實、完整、有用信息；

2、保證存貨的安全；

3、控制存貨的流動；

4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求

1、嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。

2、證確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。

3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓

。第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

請購人員與審批人員分離詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離采購合同的訂立人員與審核人員分離采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）授權(quán)制度和審核批準制度設(shè)計建立完整的采購登記制度企業(yè)應(yīng)當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購與審批控制設(shè)計建立采購申請制度加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）授權(quán)制度和審第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）采購與驗收制度設(shè)計

1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度（1）建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（2）建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進行評價。（3）對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）采購與驗收制第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式企業(yè)應(yīng)當根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。（1）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。（2）企業(yè)應(yīng)當成立采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標方式確定采購價格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力

4、嚴格執(zhí)行驗收制度由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計2、根據(jù)采購物資及第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（四）付款控制設(shè)計遵守相關(guān)制度企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。加強預(yù)付賬款和定金的管理建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。建立嚴格的退貨管理制度。定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（四）付款控制設(shè)計第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。

1、存貨的分類和編號

2、存貨的計量與記錄當存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實物經(jīng)常進行核對，強化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時的重要資料。授權(quán)控制職責(zé)分工是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負責(zé)人審核批準，嚴格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

3、存貨的計劃和管理（1）對各種存貨要實行計劃控制。規(guī)定合理的儲存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（4）對于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負責(zé)稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計3、存貨的計劃和管第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）采用永續(xù)盤存制度【簡答題】

由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強會計人員與財產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯，保護財產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財產(chǎn)管理水平。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）采用永續(xù)盤存第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）健全實地盤點制度盤點控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查并將盤點結(jié)過與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

【名詞解釋】應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負責(zé)人員共同組成盤點小組，以確保盤點結(jié)果的客觀、準確。（四）實施存貨保險制度（五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（六）健全存貨明細賬制度第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）健全實地盤點

例如：商品儲存指標有不同的口徑，它包括（）

A.業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”

B.業(yè)務(wù)部門的“計劃庫存”

C.倉庫部門的“保管庫存”

D.倉庫部門的“留存庫存”

E.財會部門的“會計庫存”答案：ACE第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計例如：第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、人庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等。

【選擇題】第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制訂貨合同請購單由請購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會同財會部門審批。確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定額來計算的。在計算確定時一般應(yīng)供略大于需。確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。編制采購申請計劃表。建立采購資金限額登記表。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。對重點控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。收料溢缺報告單也可用紅字收料單表示退貨。保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)。收料單退貨單第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制訂貨合同請購單（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

不相容職務(wù)分離如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。

憑證傳遞要及時如：將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應(yīng)部門、財會部門、倉儲保管部門和統(tǒng)計部門各一聯(lián)。

指定專人填制有關(guān)憑證如：“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離。1234（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（1）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)

2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】

（1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛘堎弳挝痪幹普堎弳谓还?yīng)部門；供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購；通知財會部門以備貨款結(jié)算。（2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】第三節(jié)存貨

3、材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計（1）材料采購、驗貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副巷進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計3、材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程（2）材料采購驗貨付款流程的控制點采購材料人庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料采購驗貨付款流程的控制點第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)

4、退貨及折讓程序設(shè)計（1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約；由檢驗部門驗收并編制驗收報告；儲存部門對照、驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告財會部門。會計部門：發(fā)票經(jīng)核準后付款。憑證移送出納處付款。（2）退貨及折讓流程的控制點雙方協(xié)商解決。由采購部門編制退回及折讓通知單。送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計4、退貨及折讓程序設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

例如：在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點有（）

A.退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決

B.退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題

C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門

D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門

E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證答案：ACE第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計例如：第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

1、領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。

例如：

領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（）

A.倉庫部門 B.領(lǐng)料部門

C.會計部門D.供應(yīng)部門答案：A第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計1、領(lǐng)料登記表第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、限額領(lǐng)料單第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

3、收發(fā)料匯總表據(jù)以進行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細賬核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計收料匯總表發(fā)料匯總表存貨收發(fā)結(jié)存表

收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。

發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。

在材料的總分類核算按實際成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本。

通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱“庫存月報表”），按期交會計部門分析和對賬。3、收發(fā)料匯總表第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計收料匯總表

4、材料吊卡倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。

5、盤點報告

6、報廢單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計4、材料吊卡第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計

1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)

2、委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；供應(yīng)部核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬；會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算。委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點：委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管；財會部分別從不同部刁核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性；定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、委托加工材料發(fā)料程序第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

3、委托加工材料完工驗收、付款程序（1）委托加工材料完工驗收、付款程序，反映了企業(yè)委托加工材料完工驗收和加工費結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程。供應(yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、帳賬和賬實核對。（2）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點。核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性；對委托加工材料進行人庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單；對加工費用進行審核；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計3、委托加工材料完工驗收、付款程序第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)

4、低值易耗品發(fā)放程序低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點：低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。設(shè)置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。定期進行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計4、低值易耗品發(fā)放程序第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

例如：某企業(yè)存貨消耗較大，平時庫存數(shù)量較多，在對內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務(wù)部。（2）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。（3）存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬。（4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財務(wù)部報送。要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計例如：第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計答案：（1）收貨單為一式四聯(lián)，交財會部門、倉庫、供應(yīng)部門、運輸部門。（2）會計部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運單。（3）存貨應(yīng)由供應(yīng)部門登記明細賬。（4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩聯(lián)留倉庫。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫倉房賬簿歸檔備查。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計答案：第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

第二節(jié)

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

第三節(jié)

存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：

通過對本章的學(xué)習(xí)，了解存貨業(yè)務(wù)的概念設(shè)計要求；

熟悉存貨設(shè)計的內(nèi)容、存業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標及要求；掌握存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：

1、存貨業(yè)務(wù)原始憑證的種類及其設(shè)計

2、采購、驗收、付款、領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點

3、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點：學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1題

1分單項選擇題單項選擇題2題

2分1題

1分1題

2分多項選擇題多項選擇題1題

2分判斷說明題名詞解釋題簡答題簡答題1題

10分綜合題綜合設(shè)計題1題

10分共

13

分共

4

分共

11

分題型變動對比學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計

1、存貨的概念【名詞解釋】存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品?！久~解釋】為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項儲備不屬存貨。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點

例如：

下列選項中，屬于存貨資產(chǎn)類會計科目的是（）

A.材料成本差異

B.工程物資

C.累計攤銷

D.資產(chǎn)減值損失答案：A第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述例如：第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計【選擇題】

（1）存貨編號的設(shè)計按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標準編號。對所有存貨進行分類時，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號。又稱為漢字或字母“多號定位法”。

例如：存貨編號設(shè)計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為（）

A.“三號定位”法B.“四號定位”法

C.“五號定位”法D.“六號定位”法答案：B第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（2）存貨的計量存貨成本的初始計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的期末計量在資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原己計提存貨跌價準備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價、相關(guān)稅費和借款費用、運輸裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。存貨的后續(xù)計量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實際成本計價有許多方法，如先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。在具體使用時，一方面要符合有關(guān)財務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（2）存貨的計量存貨成本第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（3）盤存制度的確定永續(xù)盤存制這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進行定期和不定期的盤點，并對盤點結(jié)果設(shè)計“存貨盤點盈虧報告單”，進一步查明發(fā)生盈虧的原因。實地盤存制在應(yīng)用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責(zé)任制，嚴格考核；期終盤存時，除了認真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（3）盤存制度的確定永續(xù)（二）存貨的特點【選擇題】

1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

2、存貨是有形資產(chǎn)

3、存貨是流動資產(chǎn)

4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性具有較強的變現(xiàn)能力或流動性第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（二）存貨的特點【選擇題】具有較強的變現(xiàn)能二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標

1、提供存貨的各種真實、完整、有用信息；

2、保證存貨的安全；

3、控制存貨的流動；

4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求

1、嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。

2、證確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。

3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓

。第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

請購人員與審批人員分離詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離采購合同的訂立人員與審核人員分離采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）授權(quán)制度和審核批準制度設(shè)計建立完整的采購登記制度企業(yè)應(yīng)當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購與審批控制設(shè)計建立采購申請制度加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）授權(quán)制度和審第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）采購與驗收制度設(shè)計

1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度（1）建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（2）建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進行評價。（3）對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）采購與驗收制第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式企業(yè)應(yīng)當根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。（1）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。（2）企業(yè)應(yīng)當成立采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標方式確定采購價格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力

4、嚴格執(zhí)行驗收制度由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計2、根據(jù)采購物資及第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（四）付款控制設(shè)計遵守相關(guān)制度企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。加強預(yù)付賬款和定金的管理建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。建立嚴格的退貨管理制度。定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（四）付款控制設(shè)計第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。

1、存貨的分類和編號

2、存貨的計量與記錄當存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實物經(jīng)常進行核對，強化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時的重要資料。授權(quán)控制職責(zé)分工是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負責(zé)人審核批準，嚴格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

3、存貨的計劃和管理（1）對各種存貨要實行計劃控制。規(guī)定合理的儲存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（4）對于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負責(zé)稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計3、存貨的計劃和管第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）采用永續(xù)盤存制度【簡答題】

由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強會計人員與財產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯，保護財產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財產(chǎn)管理水平。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）采用永續(xù)盤存第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）健全實地盤點制度盤點控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查并將盤點結(jié)過與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

【名詞解釋】應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負責(zé)人員共同組成盤點小組，以確保盤點結(jié)果的客觀、準確。（四）實施存貨保險制度（五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（六）健全存貨明細賬制度第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）健全實地盤點

例如：商品儲存指標有不同的口徑，它包括（）

A.業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”

B.業(yè)務(wù)部門的“計劃庫存”

C.倉庫部門的“保管庫存”

D.倉庫部門的“留存庫存”

E.財會部門的“會計庫存”答案：ACE第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計例如：第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、人庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等。

【選擇題】第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制訂貨合同請購單由請購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會同財會部門審批。確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定額來計算的。在計算確定時一般應(yīng)供略大于需。確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。編制采購申請計劃表。建立采購資金限額登記表。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。對重點控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。收料溢缺報告單也可用紅字收料單表示退貨。保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)。收料單退貨單第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制訂貨合同請購單（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

不相容職務(wù)分離如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。

憑證傳遞要及時如：將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應(yīng)部門、財會部門、倉儲保管部門和統(tǒng)計部門各一聯(lián)。

指定專人填制有關(guān)憑證如：“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離。1234（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（1）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)

2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】

（1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛘堎弳挝痪幹普堎弳谓还?yīng)部門；供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購；通知財會部門以備貨款結(jié)算。（2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】第三節(jié)存貨

3、材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計（1）材料采購、驗貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副巷進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計3、材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程（2）材料采購驗貨付款流程的控制點采購材料人庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料采購驗貨付款流程的控制點第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)

4、退貨及折讓程序設(shè)計（1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約；由檢驗部門驗收并編制驗收報告；儲存部門對照、驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告財會部門。會計部門：發(fā)票經(jīng)核準后付款。憑證移送出納處付款。（2）退貨及折讓流程的控制點雙方協(xié)商解決。由采購部門編制退回及折讓通知單。送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計4、退貨及折讓程序設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

例如：在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點有（）

A.退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決

B.退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題

C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門

D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門

E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證答案：ACE第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計例如：第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

1、領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。

例如：

領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（）

A.倉庫部門 B.領(lǐng)料部門

C.會計部門D.供應(yīng)部門答案：A第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計1、領(lǐng)料登記表第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、限額領(lǐng)料單第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

3、收發(fā)料匯總表據(jù)以進行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細賬核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計收料匯總表發(fā)料匯總表存貨收發(fā)結(jié)存表

收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。