財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本含義及編制程序課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（有時(shí)也稱為財(cái)務(wù)報(bào)告）是以日常核算資料為依據(jù)，用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位總括的反映企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。2.內(nèi)容：

會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)1二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用

3.作用①為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；②為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料；③為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理活動(dòng)提供必要的信息資料；④為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào)控的作用。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用

3.作用2二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類①反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告:是用來總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)告。如資產(chǎn)負(fù)債表。②反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)告：是用來總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營收入和財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)告。⑴總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用以及損益實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。⑵反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)利潤分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如利潤分配表。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類3③反映現(xiàn)金流量的報(bào)告：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。如現(xiàn)金流量表。④反映成本費(fèi)用的報(bào)告：是用來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)成本費(fèi)用支出和成本形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)告。⑴反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)期間費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如期間費(fèi)用表。⑵反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)制造費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如制造費(fèi)用表。⑶反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表。③反映現(xiàn)金流量的報(bào)告：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物42.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類①月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱月報(bào)。②季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱季報(bào)。③半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱半年報(bào)。④年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱年報(bào)。目前，我國要求上市公司編制半年報(bào)、季報(bào)。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書；月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類53.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類①資金動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。②資金靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其服務(wù)的對(duì)象分類

①內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類65.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類

①合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與母公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。②反之，則稱為非合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制的單位進(jìn)行分類

①基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類7三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.內(nèi)容完整①表首清晰明了；②全面反映。2.數(shù)字真實(shí)3.統(tǒng)一連貫4.編報(bào)及時(shí)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.內(nèi)容完整8第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映9

資產(chǎn)負(fù)債表主表利潤表現(xiàn)金流量表按其重要性分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

股東權(quán)益增減變動(dòng)明細(xì)表附表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤分配表分部報(bào)表（地區(qū)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）

10企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表主表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表利潤分配表股東權(quán)益增減變動(dòng)表分部報(bào)表和其他有關(guān)報(bào)表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表主表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表11會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整編制及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求12編制要求1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制②依據(jù)本條例和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量③按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或推遲④按照規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄的其他有關(guān)資料編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算無誤、編制及時(shí)編制要求1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定13會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義◆能客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，提示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的矛盾和問題，為改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高市場競爭力提供方向和線索。

◆能根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表資料及其他有關(guān)資料、測算企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供幫助。

◆能根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表資料及相關(guān)資料，考察經(jīng)營管理者的業(yè)績，為完善合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義◆能客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成14會(huì)計(jì)報(bào)表分析目標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部管理者提供信息為企業(yè)投資者提供信息為企業(yè)債權(quán)人提供信息為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門提供信息

會(huì)計(jì)報(bào)表分析目標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部管理者提供信息15

一、分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的意義1、間接地評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的2、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和長短期償債能力；3、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，并預(yù)測未來的財(cái)務(wù)狀況；4、為報(bào)表信息使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢的信息。二、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容1、企業(yè)資產(chǎn)狀況分析；2、企業(yè)負(fù)債分析；3、企業(yè)所有者權(quán)益分析；4、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢分析；5、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成分析；6、企業(yè)償債能力分析；7、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析。

財(cái)務(wù)彈性；第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的意義財(cái)務(wù)彈性；第一節(jié)資16反映一定日期反映財(cái)務(wù)狀況

靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的定義反映一定日期資產(chǎn)負(fù)債表的定義17資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額存貨預(yù)付賬款其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付利潤應(yīng)付股利未交稅金預(yù)提費(fèi)用所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤編制單位：××年×月×日單位：元資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債編制18二、結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)

基本會(huì)計(jì)等式2基本結(jié)構(gòu)

表首

表身

表尾

二、結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)193具體格式

賬戶式

報(bào)告式4項(xiàng)目的分類與排列按流動(dòng)性分類和排列按貨幣性分類和排列

3具體格式

賬戶式20報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表21帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表22三、編制方法

“年初數(shù)”欄

“期末數(shù)”欄直接取自去年年末數(shù)一般填各項(xiàng)目的期末余額三、編制方法“年初數(shù)”欄“期末數(shù)”欄23資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

(1)直接填列1)根據(jù)某個(gè)總帳科目余額直接填列。

2)根據(jù)某個(gè)明細(xì)科目余額直接填列。

(2)計(jì)算填列1)根據(jù)幾個(gè)總帳科目余額計(jì)算填列2)根據(jù)幾個(gè)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。

3)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目和余額結(jié)合填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

(1)直接填列24(3)分析填列1)凡某帳戶設(shè)有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，所出現(xiàn)的相反方向記錄，應(yīng)以“－”號(hào)填列。

2)根據(jù)資料分析填列。

3)根據(jù)帳戶余額方向填列。4)根據(jù)以前時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析填列。

(3)分析填列25四、作用

1可反映企業(yè)在某一日期所掌握的資源以及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)2可反映企業(yè)資金來源的構(gòu)成3

通過該表本期有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)比與分析，可以衡量企業(yè)的償債能力等情況。4

將本期資產(chǎn)負(fù)債表與前期比較，還可了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。

四、作用

1可反映企業(yè)在某一日期所掌握的資源以及這些資源的26資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金311984短期借款70000應(yīng)收票據(jù)98000應(yīng)付帳款180000應(yīng)收帳款217800應(yīng)付福利費(fèi)3880其他應(yīng)收款5800未交稅金29852存貨1310140預(yù)提費(fèi)用624待攤費(fèi)用4260實(shí)收資本3400000固定資產(chǎn)原價(jià)3565900資本公積85000減：累計(jì)折舊931504盈余公積

68000固定資產(chǎn)凈值2634396未分配利潤745024合計(jì)4582380合計(jì)4582380金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額資產(chǎn)負(fù)債27第二節(jié)利潤表一、利潤表的定義利潤表又稱收益表反映一定會(huì)計(jì)期間反映經(jīng)營成果

屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表第二節(jié)利潤表一、利潤表的定義利潤表又稱收益表28二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)

收入—費(fèi)用＝利潤

2基本結(jié)構(gòu)

表首

表身

表尾

二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)29

單步式

多步式

優(yōu)點(diǎn)：結(jié)構(gòu)簡單、易于理解缺點(diǎn)：不利于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析優(yōu)點(diǎn)：利潤形成內(nèi)容清楚排序體現(xiàn)了配比原則提供的利潤信息多分析性能強(qiáng)但是，表中出現(xiàn)了多個(gè)利潤概念，容易引起理解上的混亂。三、具體格式

單步式優(yōu)點(diǎn)：結(jié)構(gòu)簡單、易于理30財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本含義及編制程序課件31財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本含義及編制程序課件32四、利潤表的作用1

可反映企業(yè)本年度生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢的結(jié)果：盈或虧

2

可反映企業(yè)利潤的構(gòu)成，借以評(píng)價(jià)其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3可衡量企業(yè)是否依法納稅4可分析企業(yè)的獲利能力四、利潤表的作用1可反映企業(yè)本年度生產(chǎn)經(jīng)營33項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資凈收益：營業(yè)外收支凈額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤編制單位：×年×月×日單位：元利潤表

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)34某企業(yè)各損益類賬戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入2980000主營業(yè)務(wù)成本2300000主營業(yè)務(wù)稅金及附加80000其它業(yè)務(wù)收入60000其它業(yè)務(wù)支出30000管理費(fèi)用100000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000營業(yè)費(fèi)用40000投資收益80000營業(yè)外收入30000營業(yè)外支出50000企業(yè)所得稅率為33%某企業(yè)各損益類賬戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入35項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入1286400減：主營業(yè)務(wù)成本944280主營業(yè)務(wù)稅金及附加---二、主營業(yè)務(wù)利潤342120加：其他業(yè)務(wù)利潤3500減：管理費(fèi)用15800：財(cái)務(wù)費(fèi)用6200：營業(yè)費(fèi)用12600三、營業(yè)利潤339220加：投資凈收益--：營業(yè)外收支凈額—75520四、利潤總額263700減：所得稅9850五、凈利潤253850編制單位：×年×月×日單位：元利潤表項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入1286400減：主營36利潤分配表

利潤分配表是反映企業(yè)本年度凈利潤分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是損益表的附表之一。利潤分配表

利潤分配表是反映企業(yè)本年度凈利潤分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)37財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本含義及編制程序課件38第三節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的定義：反映一定會(huì)計(jì)期間反映現(xiàn)金來源、運(yùn)用及其增減變化情況屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表

第三節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的定義：39一、結(jié)構(gòu)原理1

現(xiàn)金流量的分類

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入：⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵收到的稅費(fèi)工返還；⑶收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出：⑴購入商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；⑵支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金；⑶支付的各種稅費(fèi)；⑷支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

一、結(jié)構(gòu)原理1現(xiàn)金流量的分類40投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：⑴收回投資所收到的現(xiàn)金；⑵取得投資收益所收到的現(xiàn)金；⑶處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；⑷收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：⑴購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；⑵投資所支付的現(xiàn)金；⑶支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：41

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

⑴吸收投資所收到的現(xiàn)金；⑵取得借款所收到的現(xiàn)金；⑶收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：⑴償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；⑵分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；⑶支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：422具體格式

現(xiàn)金基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表格式

2具體格式

現(xiàn)金基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表格式43財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本含義及編制程序課件44二、現(xiàn)金流量表的作用

1

有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。

2

有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量

3

可分析企業(yè)的是以質(zhì)量

4對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

二、現(xiàn)金流量表的作用

1有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、45

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（有時(shí)也稱為財(cái)務(wù)報(bào)告）是以日常核算資料為依據(jù)，用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位總括的反映企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。2.內(nèi)容：

會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)46二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用

3.作用①為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；②為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料；③為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理活動(dòng)提供必要的信息資料；④為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào)控的作用。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用

3.作用47二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類①反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告:是用來總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)告。如資產(chǎn)負(fù)債表。②反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)告：是用來總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營收入和財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)告。⑴總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用以及損益實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。⑵反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)利潤分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如利潤分配表。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類48③反映現(xiàn)金流量的報(bào)告：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。如現(xiàn)金流量表。④反映成本費(fèi)用的報(bào)告：是用來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)成本費(fèi)用支出和成本形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)告。⑴反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)期間費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如期間費(fèi)用表。⑵反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)制造費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如制造費(fèi)用表。⑶反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，如商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表。③反映現(xiàn)金流量的報(bào)告：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物492.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類①月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱月報(bào)。②季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱季報(bào)。③半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱半年報(bào)。④年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱年報(bào)。目前，我國要求上市公司編制半年報(bào)、季報(bào)。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書；月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類503.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類①資金動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。②資金靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其服務(wù)的對(duì)象分類

①內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類515.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類

①合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與母公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。②反之，則稱為非合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制的單位進(jìn)行分類

①基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類52三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.內(nèi)容完整①表首清晰明了；②全面反映。2.數(shù)字真實(shí)3.統(tǒng)一連貫4.編報(bào)及時(shí)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.內(nèi)容完整53第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映54

資產(chǎn)負(fù)債表主表利潤表現(xiàn)金流量表按其重要性分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

股東權(quán)益增減變動(dòng)明細(xì)表附表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤分配表分部報(bào)表（地區(qū)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）

55企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表主表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表利潤分配表股東權(quán)益增減變動(dòng)表分部報(bào)表和其他有關(guān)報(bào)表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表主表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表56會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整編制及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求57編制要求1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制②依據(jù)本條例和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量③按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或推遲④按照規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄的其他有關(guān)資料編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算無誤、編制及時(shí)編制要求1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定58會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義◆能客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，提示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的矛盾和問題，為改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高市場競爭力提供方向和線索。

◆能根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表資料及其他有關(guān)資料、測算企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供幫助。

◆能根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表資料及相關(guān)資料，考察經(jīng)營管理者的業(yè)績，為完善合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義◆能客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成59會(huì)計(jì)報(bào)表分析目標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部管理者提供信息為企業(yè)投資者提供信息為企業(yè)債權(quán)人提供信息為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門提供信息

會(huì)計(jì)報(bào)表分析目標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部管理者提供信息60

一、分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的意義1、間接地評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的2、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和長短期償債能力；3、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，并預(yù)測未來的財(cái)務(wù)狀況；4、為報(bào)表信息使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢的信息。二、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容1、企業(yè)資產(chǎn)狀況分析；2、企業(yè)負(fù)債分析；3、企業(yè)所有者權(quán)益分析；4、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢分析；5、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成分析；6、企業(yè)償債能力分析；7、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析。

財(cái)務(wù)彈性；第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的意義財(cái)務(wù)彈性；第一節(jié)資61反映一定日期反映財(cái)務(wù)狀況

靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的定義反映一定日期資產(chǎn)負(fù)債表的定義62資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額存貨預(yù)付賬款其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付利潤應(yīng)付股利未交稅金預(yù)提費(fèi)用所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤編制單位：××年×月×日單位：元資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債編制63二、結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)

基本會(huì)計(jì)等式2基本結(jié)構(gòu)

表首

表身

表尾

二、結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)643具體格式

賬戶式

報(bào)告式4項(xiàng)目的分類與排列按流動(dòng)性分類和排列按貨幣性分類和排列

3具體格式

賬戶式65報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表66帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表67三、編制方法

“年初數(shù)”欄

“期末數(shù)”欄直接取自去年年末數(shù)一般填各項(xiàng)目的期末余額三、編制方法“年初數(shù)”欄“期末數(shù)”欄68資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

(1)直接填列1)根據(jù)某個(gè)總帳科目余額直接填列。

2)根據(jù)某個(gè)明細(xì)科目余額直接填列。

(2)計(jì)算填列1)根據(jù)幾個(gè)總帳科目余額計(jì)算填列2)根據(jù)幾個(gè)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。

3)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目和余額結(jié)合填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

(1)直接填列69(3)分析填列1)凡某帳戶設(shè)有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，所出現(xiàn)的相反方向記錄，應(yīng)以“－”號(hào)填列。

2)根據(jù)資料分析填列。

3)根據(jù)帳戶余額方向填列。4)根據(jù)以前時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析填列。

(3)分析填列70四、作用

1可反映企業(yè)在某一日期所掌握的資源以及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)2可反映企業(yè)資金來源的構(gòu)成3

通過該表本期有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)比與分析，可以衡量企業(yè)的償債能力等情況。4

將本期資產(chǎn)負(fù)債表與前期比較，還可了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。

四、作用

1可反映企業(yè)在某一日期所掌握的資源以及這些資源的71資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金311984短期借款70000應(yīng)收票據(jù)98000應(yīng)付帳款180000應(yīng)收帳款217800應(yīng)付福利費(fèi)3880其他應(yīng)收款5800未交稅金29852存貨1310140預(yù)提費(fèi)用624待攤費(fèi)用4260實(shí)收資本3400000固定資產(chǎn)原價(jià)3565900資本公積85000減：累計(jì)折舊931504盈余公積

68000固定資產(chǎn)凈值2634396未分配利潤745024合計(jì)4582380合計(jì)4582380金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額資產(chǎn)負(fù)債72第二節(jié)利潤表一、利潤表的定義利潤表又稱收益表反映一定會(huì)計(jì)期間反映經(jīng)營成果

屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表第二節(jié)利潤表一、利潤表的定義利潤表又稱收益表73二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)

收入—費(fèi)用＝利潤

2基本結(jié)構(gòu)

表首

表身

表尾

二、利潤表的結(jié)構(gòu)原理1本表設(shè)計(jì)的理論依據(jù)74

單步式

多步式

優(yōu)點(diǎn)：結(jié)構(gòu)簡單、易于理解缺點(diǎn)：不利于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析優(yōu)點(diǎn)：利潤形成內(nèi)容清楚排序體現(xiàn)了配比原則提供的利潤信息多分析性能強(qiáng)但是，表中出現(xiàn)了多個(gè)利潤概念，容易引起理解上的混亂。三、具體格式

單步式優(yōu)點(diǎn)：結(jié)構(gòu)簡單、易于理75財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本含義及編制程序課件76財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本含義及編制程序課件77四、利潤表的作用1

可反映企業(yè)本年度生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢的結(jié)果：盈或虧

2

可反映企業(yè)利潤的構(gòu)成，借以評(píng)價(jià)其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3可衡量企業(yè)是否依法納稅4可分析企業(yè)的獲利能力四、利潤表的作用1可反映企業(yè)本年度生產(chǎn)經(jīng)營78項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資凈收益：營業(yè)外收支凈額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤編制單位：×年×月×日單位：元利潤表

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)79某企業(yè)各損益類賬戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入2980000主營業(yè)務(wù)成本2300000主營業(yè)務(wù)稅金及附加80000其它業(yè)務(wù)收入60000其它業(yè)務(wù)支出30000管理費(fèi)用100000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000營業(yè)費(fèi)用40