財(cái)務(wù)決策與控制課件

全面預(yù)算管理

主講人：邢崢全面預(yù)算管理

主講人：邢崢1第一講全面預(yù)算概述

第一講全面預(yù)算概述

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預(yù)算簡(jiǎn)單地說(shuō)是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。上個(gè)世紀(jì)60代西方國(guó)家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算，到80年代全面預(yù)算在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。

預(yù)算簡(jiǎn)單地說(shuō)是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。3

全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工4

我國(guó)是80年代初改革開放后，從國(guó)外引進(jìn)全面預(yù)算的概念和方法，但是，真正得到我國(guó)企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求密不可分的。

我國(guó)是80年代初改革開放后，從國(guó)外引進(jìn)全面預(yù)算的5

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì)

1、經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì)⑴企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大⑵企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化，協(xié)調(diào)增加財(cái)務(wù)決策與控制課件6

⑶資金運(yùn)作數(shù)額越來(lái)越大⑷市場(chǎng)需求變化加快⑸費(fèi)用開支不斷擴(kuò)大，成本費(fèi)用控制難度增加⑹競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)利潤(rùn)空間日益縮小

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2、經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì)⑴從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變；⑵從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變；

財(cái)務(wù)決策與控制課件8

⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形態(tài)管理為主；價(jià)值形態(tài)的管理就是財(cái)務(wù)管理。⑷從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾?；⑸從單純的?cái)會(huì)人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳.⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形態(tài)管理為主；9二、全面預(yù)算的功能

全面預(yù)算是經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱”。

二、全面預(yù)算的功能

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1、明確目標(biāo)通過(guò)編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)。1、明確目標(biāo)11

2配置資源編制預(yù)算的過(guò)程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理的安排人力，物力，財(cái)力，進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過(guò)程。預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。2配置資源123、考核標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)編制預(yù)算，將企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門的責(zé)任和指標(biāo)，成為衡量企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。3、考核標(biāo)準(zhǔn)13(4)控制依據(jù)

運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。(4)控制依據(jù)14

三、預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)

預(yù)算管理不是萬(wàn)能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達(dá)到下列目標(biāo)就算有效了。

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1、統(tǒng)一思想行動(dòng)通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識(shí)和行動(dòng)準(zhǔn)則。1、統(tǒng)一思想行動(dòng)162、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預(yù)算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理173、提高資金利用效果通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效用。3、提高資金利用效果184、降低成本費(fèi)用通過(guò)預(yù)算管理使企業(yè)各級(jí)管理者形成先算帳后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，有效地降低成本費(fèi)用。4、降低成本費(fèi)用195、較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化通過(guò)預(yù)算管理，促使企業(yè)各級(jí)管理人員養(yǎng)成預(yù)見(jiàn)性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場(chǎng)需求和資源供給的變化，在編制預(yù)算時(shí)，提前提出應(yīng)對(duì)措施，從而能夠主動(dòng)地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。5、較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化20

四、全面預(yù)算的內(nèi)容

西方國(guó)家，主要是美國(guó)的預(yù)算體系，將預(yù)算分為兩部分：業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算

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業(yè)務(wù)預(yù)算包括：

銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算

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財(cái)務(wù)預(yù)算包括：

資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)決策與控制課件23

在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時(shí)間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。

年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行分解，在時(shí)間上細(xì)分成為季度，月度指標(biāo)。年度預(yù)算是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總的框架和綱領(lǐng)。在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時(shí)24

月度預(yù)算也稱月度計(jì)劃，月度預(yù)算是從銷售預(yù)算開始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，月度預(yù)算是年度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算。月度預(yù)算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預(yù)算。月度預(yù)算也稱月度計(jì)劃，月度預(yù)算是25

五、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)

為搞好企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須有一套完善的組織系統(tǒng)。

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1、預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的全面領(lǐng)導(dǎo)工作1、預(yù)算委員會(huì)27

⑴委員會(huì)主任由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任副主任由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理?yè)?dān)任也可以由主持日常工作的副總經(jīng)理?yè)?dān)任⑴委員會(huì)主任由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任28

⑵委員公司其他副總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人。

29預(yù)算委員會(huì)的職能⑴審核決定預(yù)算管理的總體方案；⑵審核預(yù)算管理制度；⑶領(lǐng)導(dǎo)組織公司年度預(yù)算的編制；預(yù)算委員會(huì)的職能30

(4)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（5）審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編制大綱；（6)審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算的主要指標(biāo)；(7)組織對(duì)公司預(yù)算指標(biāo)在各子公司和各事業(yè)部的分解；(4)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)31

(8)聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見(jiàn)；⑼組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行的檢查考核工作；（10）審核批準(zhǔn)年度預(yù)算的修改。

(8)聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意32

2、預(yù)算工作小組

負(fù)責(zé)預(yù)算編制管理的具體事務(wù)性工作2、預(yù)算工作小組33

組長(zhǎng)由預(yù)算委員會(huì)副組長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)由財(cái)務(wù)部或計(jì)劃部負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員由財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、人力資源部抽調(diào)。組長(zhǎng)由預(yù)算委員會(huì)副組長(zhǎng)擔(dān)任34預(yù)算工作小組的職能：

⑴制訂預(yù)算管理的總體方案；⑵制訂公司的預(yù)算管理制度；預(yù)算工作小組的職能：35

⑶編寫公司年度預(yù)算編制大綱；⑷組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算工作；⑸組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的可行性論證；⑶編寫公司年度預(yù)算編制大綱；36

⑹具體進(jìn)行公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司各事業(yè)部的分解工作；⑺收集各子公司各事業(yè)部對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見(jiàn)；⑻收集匯總公司專項(xiàng)預(yù)算和分預(yù)算草案，進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作；⑹具體進(jìn)行公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司各事業(yè)部的分解37

⑼預(yù)算編制過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸,保管工作；⑽預(yù)算委員會(huì)交辦的其他工作；⑼預(yù)算編制過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸,保管工作；38第二講年度預(yù)算

第二講年度預(yù)算

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年度預(yù)算即年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求下，確定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門。財(cái)務(wù)決策與控制課件40

年度預(yù)算編制過(guò)程是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的論證過(guò)程，同時(shí)也是對(duì)公司職工的動(dòng)員過(guò)程。年度預(yù)算編制過(guò)程是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的論證過(guò)程，同時(shí)也41

一、年度預(yù)算的編制程序和編制方法

年度預(yù)算編制一般是從確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開始，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成果，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)。

42年度預(yù)算編制的基本流程圖

以目標(biāo)利潤(rùn)為核心的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定制定年度預(yù)算編制大綱各管理部門編制專業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算事業(yè)部、分廠編制分部預(yù)算事業(yè)部預(yù)算分廠預(yù)算車間預(yù)算部門科室預(yù)算綜合平衡年度預(yù)算方案年度預(yù)算編制的基本流程圖以目標(biāo)利潤(rùn)為核心的年度經(jīng)營(yíng)目431、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)在未來(lái)年度預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成果，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奮斗的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)各部門要進(jìn)行的工作和要達(dá)到的成果，即決定企業(yè)干什么，怎樣干，干到什么水平。

1、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定44

公司年度年度目標(biāo)，通常要由董事會(huì)來(lái)確定，董事會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，本年度經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，以及對(duì)計(jì)劃期年度預(yù)測(cè)分析，提出公司在計(jì)劃年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。公司年度年度目標(biāo)，通常要由董事會(huì)來(lái)確定，董事會(huì)45

確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況：以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目標(biāo)為核心來(lái)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費(fèi)用為中心來(lái)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來(lái)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，以利潤(rùn)為導(dǎo)向確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、即以目標(biāo)利潤(rùn)為核心確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制年度預(yù)算比較普遍。從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，以利潤(rùn)為導(dǎo)向確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、即以47

追求利潤(rùn)最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以目標(biāo)利潤(rùn)為核心？利潤(rùn)的作用：第一、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn)。第二、利潤(rùn)是企業(yè)積累資金的主要來(lái)源。第三、利潤(rùn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件。追求利潤(rùn)最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以48

（1）目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)的具體方法通常有：1）增長(zhǎng)百分比法即在上一年度利潤(rùn)水平上，增長(zhǎng)一定的百分比。（1）目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算49

2）量本利分析法在預(yù)計(jì)銷售量或銷售收入增長(zhǎng)百分比，固定成本、變動(dòng)成本降低百分比基礎(chǔ)上，測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。2）量本利分析法50

3）資產(chǎn)報(bào)酬率法根據(jù)資產(chǎn)報(bào)酬率應(yīng)達(dá)到的水平，預(yù)估目標(biāo)利潤(rùn)。3）資產(chǎn)報(bào)酬率法51

a凈資產(chǎn)報(bào)酬率不低于10%b總資產(chǎn)報(bào)酬率不低于銀行利率或資本成本。a凈資產(chǎn)報(bào)酬率不低于10%52

4)戰(zhàn)略目標(biāo)分析法根據(jù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定的各年利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，以及計(jì)劃年度預(yù)計(jì)達(dá)到的利潤(rùn)水平，預(yù)估目標(biāo)利潤(rùn)。4)戰(zhàn)略目標(biāo)分析法53

（2）目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析

公司預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組對(duì)董事會(huì)提出的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行可行性分析測(cè)算。主要方法：（2）目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析54

1）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。

55

2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。3）與公司銷售部門人員座談，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)銷售量和銷售額的可能性。2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度56

4）與公司生產(chǎn)部門、物資采購(gòu)供應(yīng)部門人員座談，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的產(chǎn)量、原材料、能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。5）與影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的其他管理部門人員座談，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。4）與公司生產(chǎn)部門、物資采購(gòu)供應(yīng)部門人員座談，討57

經(jīng)過(guò)分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是可行的，則上報(bào)董事會(huì)，正式確定目標(biāo)利潤(rùn)總額。經(jīng)過(guò)分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見(jiàn)，上報(bào)董事會(huì)，重新確定目標(biāo)利潤(rùn)。上述過(guò)程可能會(huì)出現(xiàn)多次反復(fù)

58

（3）確定實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1）確定銷售額、銷售量目標(biāo)（3）確定實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)59

測(cè)算銷售額

由公司預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組根據(jù)董事會(huì)確定的目標(biāo)利潤(rùn)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額和主要產(chǎn)品的銷售量。測(cè)算銷售額60測(cè)算方法①量本利分析法

測(cè)算方法61

例：企業(yè)上一年度的銷售收入8000萬(wàn)元，固定成本2400萬(wàn)元，變動(dòng)成本4800萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷售額。預(yù)算年度銷售額=（2400+1000）÷（1-4800/8000）=3400÷0·4=8500（萬(wàn)元）例：企業(yè)上一年度的銷售收入8000萬(wàn)元，固定成本2400萬(wàn)62②銷售利潤(rùn)率法②銷售利潤(rùn)率法63

例：企業(yè)上年銷售收入16000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1500萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷售收入。銷售利潤(rùn)率=1500/16000=9·375%預(yù)算年度銷售收入=2000÷9·375%=21333（萬(wàn)元）例：企業(yè)上年銷售收入16000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1500萬(wàn)元，64

對(duì)運(yùn)用上述各種方法測(cè)算出的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額指標(biāo)，召集銷售部門人員進(jìn)行分析，論證，聽取銷售部門人員的意見(jiàn)，預(yù)測(cè)和判斷實(shí)現(xiàn)銷售收入指標(biāo)的可能性。如果與銷售部門預(yù)測(cè)的可能性相距太大，則要修改目標(biāo)利潤(rùn)和銷售收入指標(biāo)。對(duì)運(yùn)用上述各種方法測(cè)算出的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額指標(biāo)，65

測(cè)算主要產(chǎn)品的銷售量

銷售部門對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量，實(shí)際上銷售部門在對(duì)銷售額的論證時(shí)，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來(lái)測(cè)算銷售收入實(shí)現(xiàn)的可能性。

測(cè)算主要產(chǎn)品的銷售量66①單一品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算

①單一品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算67

例：企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價(jià)是120元/件，單位變動(dòng)成本是80元/件，固定成本1000萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)800萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷售量。預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量=（10000000+800000）/（120-80）=450000（件）例：企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價(jià)是120元/件，單位變動(dòng)成本是80元68②多品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測(cè)算，簡(jiǎn)單的方法是增長(zhǎng)百分比法。即按上年銷售利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)算期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收入以及預(yù)算期銷售收入增長(zhǎng)率（變動(dòng)率），然后分別計(jì)算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量。預(yù)算期銷售增長(zhǎng)率（變動(dòng)率）=實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收入/上年實(shí)際銷售收入某種產(chǎn)品預(yù)算銷售量=該產(chǎn)品上年銷售量×銷售增長(zhǎng)率

②多品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算69

例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價(jià)200元；乙產(chǎn)品銷售1600件，單價(jià)250元；丙產(chǎn)品銷售4000件，單價(jià)50元；上年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200000元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)300000元，測(cè)算預(yù)算年度的產(chǎn)銷量。例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價(jià)20070

上年銷售收入=5000×200+1600×250+4000×50=1600000（元）上年銷售利潤(rùn)率=200000÷1600000=12.5%預(yù)算年度銷售收入=300000/12.5%=2400000（元）預(yù)算期銷售增長(zhǎng)率=2400000/1600000=150%上年銷售收入=5000×200+1600×250+400071

甲產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=5000×150%=7500件乙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=1600×150%=2400件丙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=4000×150%=6000件甲產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=5000×150%=7500件72

產(chǎn)品銷售量的預(yù)測(cè)難度較大，因?yàn)槭袌?chǎng)需求變化是很難準(zhǔn)確把握的，許多定量預(yù)測(cè)的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)修正。在確定產(chǎn)品銷售量時(shí)往往要對(duì)產(chǎn)品品種進(jìn)行確定，需要根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和實(shí)際銷售情況，確定預(yù)算期的主導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。

產(chǎn)品銷售量的預(yù)測(cè)難度較大，因?yàn)槭袌?chǎng)需求變化是很難準(zhǔn)確把握的73

2）確定成本費(fèi)用目標(biāo)成本費(fèi)用指標(biāo)測(cè)算方法①倒擠法2）確定成本費(fèi)用目標(biāo)74

②成本費(fèi)用利潤(rùn)率法根據(jù)上年的成本費(fèi)用利潤(rùn)率和目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算成本費(fèi)用總額。

②成本費(fèi)用利潤(rùn)率法75

③銷售毛利率法③銷售毛利率法76

根據(jù)歷史成本費(fèi)用資料和行業(yè)成本費(fèi)用資料，分析判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用指標(biāo)的可行性，以及影響成本費(fèi)用指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題和降低成本費(fèi)用的措施。根據(jù)歷史成本費(fèi)用資料和行業(yè)成本費(fèi)用資料，分析判斷主營(yíng)77

3）確定現(xiàn)金回款目標(biāo)

根據(jù)計(jì)劃期銷售收入增長(zhǎng)情況，應(yīng)收帳款實(shí)際占用水平，確定計(jì)劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。3）確定現(xiàn)金回款目標(biāo)78

銷售回款百分比法銷售回款百分比法79

企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款占用額、存貨占用額指標(biāo)。企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企80

4）確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標(biāo)

技術(shù)開發(fā)的項(xiàng)目，新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目5）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標(biāo)6）確定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標(biāo)

4）確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標(biāo)81

預(yù)算工作小組將測(cè)算的各項(xiàng)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)報(bào)告預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，并上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)研究確定后作為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為年度預(yù)算編制依據(jù)。預(yù)算工作小組將測(cè)算的各項(xiàng)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)報(bào)告預(yù)算委員82

2、制定預(yù)算編制大綱預(yù)算委員會(huì)確定了年度目標(biāo)利潤(rùn)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以后，要制訂出年度預(yù)算編制大綱，作為企業(yè)各部門編制年度預(yù)算的依據(jù)。2、制定預(yù)算編制大綱83

預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開展預(yù)算編制的計(jì)劃書，它的內(nèi)容主要包括：（1）對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)的預(yù)測(cè)分析包括：1）對(duì)市場(chǎng)需求趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。2）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)策略分析。預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開展預(yù)算編制的計(jì)劃書，它的內(nèi)容主84

3）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政、金融環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響分析。4）國(guó)際市場(chǎng)，國(guó)際金融的變化對(duì)市場(chǎng)的影響分析。3）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政、金融環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響分析。85

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件和競(jìng)爭(zhēng)力的分析包括：1）企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析。2）企業(yè)生產(chǎn)能力分析。3）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析。4）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)分析。5）預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的困難和障礙分析（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件和競(jìng)爭(zhēng)力的分析包括：86

（3）預(yù)算年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)期目標(biāo)。1）企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和經(jīng)營(yíng)方針。2）預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括利潤(rùn)目標(biāo)、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)以及市場(chǎng)占有率目標(biāo)、技術(shù)進(jìn)步目標(biāo)。（3）預(yù)算年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)期目標(biāo)。87

（4）預(yù)算年度企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和重點(diǎn)工作。圍繞提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)在預(yù)算年度的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)和措施。（4）預(yù)算年度企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和重點(diǎn)工作。88

（5）年度預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和基本原則。預(yù)算編制指導(dǎo)思想與基本原則，主要是明確年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)水平，預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的分解落實(shí)的原則，以及如何引導(dǎo)全體員工參與預(yù)算編制的操作原則等，總預(yù)算與專業(yè)預(yù)算和分預(yù)算的綜合平衡遵循的原則和指導(dǎo)思想。（5）年度預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和基本原則。89

（6）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的分預(yù)算編制的內(nèi)容和要求。（7）年度預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度安排。（8）年度預(yù)算編制組織得當(dāng)和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（6）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的90

3、編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制：

（1）銷售部門編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費(fèi)用等指標(biāo)。

3、編制專業(yè)預(yù)算草案91

銷售部門要依據(jù)預(yù)算編制大綱對(duì)銷售部門總的要求，保證完成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而必需達(dá)到銷售收入和銷售量。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：銷售部門要依據(jù)預(yù)算編制大綱對(duì)銷售部門總的要求，保證完成為實(shí)92

1）銷售品種的預(yù)測(cè)銷售品種的預(yù)測(cè)方法：將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實(shí)際銷售量，進(jìn)行排列；分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場(chǎng)需求趨勢(shì)，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種，和堅(jiān)決淘汰的品種；預(yù)測(cè)預(yù)算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。1）銷售品種的預(yù)測(cè)93

2）銷售量的預(yù)測(cè)確定產(chǎn)品銷售量常用的定量預(yù)測(cè)方法有：趨勢(shì)分析法、因果分析法、領(lǐng)先指標(biāo)法等。定性分析的方法主要有專家意見(jiàn)法、銷售人員經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法和經(jīng)理判斷法。2）銷售量的預(yù)測(cè)94

3）銷售價(jià)格的預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售價(jià)格的預(yù)測(cè)方法：采用上年年末的實(shí)際價(jià)格作為預(yù)計(jì)價(jià)格；根據(jù)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格趨勢(shì)預(yù)計(jì)價(jià)格；根據(jù)企業(yè)開拓市場(chǎng)的需要預(yù)計(jì)價(jià)格，等等3）銷售價(jià)格的預(yù)測(cè)95

4）編制年度銷售預(yù)算表根據(jù)預(yù)測(cè)的銷售產(chǎn)品品種，銷售量和銷售價(jià)格，編制年度銷售預(yù)算表。4）編制年度銷售預(yù)算表96

（2）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動(dòng)的大綱。

（2）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預(yù)算草案97

年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是是確定預(yù)算期各類產(chǎn)品產(chǎn)量，以及原材料能源的需求量，采購(gòu)量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位進(jìn)行分解。年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是是確定預(yù)算期各類產(chǎn)品產(chǎn)量，以及原材98

1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量+（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量-預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)99

2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計(jì)算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表，2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解100

（3）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門編制，從加強(qiáng)成本管理的角度，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門協(xié)助。（3）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案101

1）編制直接材料預(yù)算直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半成品、備品配件等。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。1）編制直接材料預(yù)算102

2）編制直接人工預(yù)算直接人工是直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來(lái)計(jì)算，2）編制直接人工預(yù)算103

3）編制制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。3）編制制造費(fèi)用預(yù)算104

常用的方法是根據(jù)上年的各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上加以匯總編制。常用的方法是根據(jù)上年的各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)105

4）匯總編制成本預(yù)算草案將上面編制的直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總編制出成本預(yù)算草案。4）匯總編制成本預(yù)算草案106

（4）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案以銷售部門為主，編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算草案。由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財(cái)務(wù)部編制管理費(fèi)用預(yù)算。由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算（4）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案107

（5）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。（5）編制資本預(yù)算草案108

（6）編制現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測(cè)估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。（6）編制現(xiàn)金預(yù)算1094、編制分預(yù)算草案按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作分預(yù)算。所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔(dān)收入、成本費(fèi)用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的利潤(rùn)中心，成本中心，包括各個(gè)事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。4、編制分預(yù)算草案按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作分預(yù)110

各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；各業(yè)務(wù)管理部門將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個(gè)責(zé)任部門的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)一步分解明確；各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)111

分預(yù)算的編制過(guò)程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)的論證過(guò)程，也是年度預(yù)算指標(biāo)的分解落實(shí)過(guò)程。專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過(guò)各個(gè)責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實(shí)執(zhí)行的。分預(yù)算的編制過(guò)程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)的論112

各責(zé)任部門在編制本部門的的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性；預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題和困難，提出解決這些問(wèn)題和困難的應(yīng)對(duì)措施；研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。各責(zé)任部門在編制本部門的的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門的員工，在113

公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部等部門之間的分解是一個(gè)反復(fù)討論，反復(fù)統(tǒng)一思想的過(guò)程，上級(jí)要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并認(rèn)真地研究分析問(wèn)題，同時(shí)各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標(biāo)出發(fā)，千方百計(jì)地挖掘潛力。公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部等部門之間的分解是一個(gè)反114

5、年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報(bào)到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。5、年度預(yù)算方案的綜合平衡115

預(yù)算工作小組檢查各部門的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求，編制是否認(rèn)真，項(xiàng)目是否有遺漏和錯(cuò)誤，預(yù)算草案的確定的各項(xiàng)指標(biāo)是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，對(duì)各部門在編制預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題和矛盾，各部門預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)的偏差要及時(shí)溝通，對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中的一些技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)。預(yù)算工作小組檢查各部門的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求116

預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個(gè)方面的平衡：縱向平衡是公司及各部門各單位的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的平衡；橫向平衡是同一指標(biāo)在各部門之間的平衡，即各部門各單位的收入相加，是否等于公司的總收入總額，各部門各單位成本費(fèi)用相加是否等于公司的成本費(fèi)用總額，。預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個(gè)方面的平衡：1176、匯總編制公司年度預(yù)算草案

預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)及總經(jīng)理審核后上報(bào)董事會(huì)。6、匯總編制公司年度預(yù)算草案118

7、公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn)

董事會(huì)對(duì)公司年度預(yù)算草案進(jìn)行認(rèn)真的審核討論，批準(zhǔn)預(yù)算方案，預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。7、公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn)119年度預(yù)算的參考格式見(jiàn)下表：

年度預(yù)算的參考格式見(jiàn)下表：120

121

填表人

審批人

填表人審批人122

二、年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整

1、年度預(yù)算的執(zhí)行

年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項(xiàng)指標(biāo)，由于年度預(yù)算周期長(zhǎng)，它必須通過(guò)編制周期較短的月度預(yù)算來(lái)執(zhí)行。二、年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整123

2、年度預(yù)算的修改通常是采用半年定期修改。年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。2、年度預(yù)算的修改124

由于一些不對(duì)抗因素造成預(yù)算不能完成，可以對(duì)預(yù)算指標(biāo)提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

125第三講月度預(yù)算

第三講月度預(yù)算

126

月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。月度預(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍頭。月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司127

一、月度銷售預(yù)算編制

1、公司銷售部門及各子公司、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算的需要的信息資料。

128月度銷售預(yù)算的依據(jù)主要有：⑴年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標(biāo)；⑵本月預(yù)計(jì)銷售量與銷售額；⑶已簽訂的下月的訂貨單或合同；

月度銷售預(yù)算的依據(jù)主要有：129

⑷銷售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)；⑸產(chǎn)成品庫(kù)存狀況；⑹產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查；⑷銷售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)；130

2、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷售量，銷售額，向總經(jīng)理匯報(bào)。2、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷131

3、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)聽取銷售部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的銷售指標(biāo)，確定月度銷售量和銷售額指標(biāo)。3、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)聽取銷售部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根132

4、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷售訂單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實(shí)到各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人。4、銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷售指標(biāo)133

5、各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人，根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)需求情況，分析判斷落實(shí)指標(biāo)的可能性和存在的主要問(wèn)題，對(duì)完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報(bào)銷售部門負(fù)責(zé)人，銷售部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標(biāo)。5、各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人，根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)需求情況，分134

6、銷售部門負(fù)責(zé)人組織填寫月度銷售預(yù)算表，審核后報(bào)計(jì)財(cái)部。6、銷售部門負(fù)責(zé)人組織填寫月度銷售預(yù)算表，審核后報(bào)計(jì)135

7、計(jì)財(cái)部門對(duì)銷售部門的銷售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門，生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)能力和技術(shù)準(zhǔn)備情況，對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行判斷，對(duì)生產(chǎn)能力嚴(yán)重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見(jiàn)，反饋到計(jì)財(cái)部和銷售部門。7、計(jì)財(cái)部門對(duì)銷售部門的銷售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生136

8、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對(duì)銷售預(yù)算作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整編制正式銷售預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。8、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對(duì)銷售預(yù)算作出適當(dāng)?shù)?37

填表人審批人填表人審批人138填表說(shuō)明：⑴序號(hào)按自然數(shù)填列⑵產(chǎn)品編號(hào)按物料編碼表填等⑶銷售量按總經(jīng)理或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)據(jù)填列填表說(shuō)明：⑴序號(hào)按自然數(shù)填列139⑷銷售單價(jià)按報(bào)價(jià)單填寫⑸交貨日期按合同要求填寫⑹小計(jì)是計(jì)算本頁(yè)的匯總數(shù)，合計(jì)是各項(xiàng)小計(jì)匯總數(shù)⑷銷售單價(jià)按報(bào)價(jià)單填寫140

二、月度生產(chǎn)預(yù)算的編制

1、生產(chǎn)部門在接到銷售部門的月度銷售預(yù)算后，組織編制月度生產(chǎn)預(yù)算。

141

編制月度生產(chǎn)預(yù)算資料依據(jù)有：⑴設(shè)備生產(chǎn)能力（設(shè)備總臺(tái)時(shí)）編制月度生產(chǎn)預(yù)算資料依據(jù)有：142

⑵勞動(dòng)總工時(shí)⑶產(chǎn)品定額工時(shí)⑷期初期末產(chǎn)成品庫(kù)存⑸合格品率⑹其他⑵勞動(dòng)總工時(shí)143

2、確定計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)算確定的品種與銷量，計(jì)算計(jì)劃產(chǎn)量。2、確定計(jì)劃產(chǎn)量144

3、完工日期的確定根據(jù)銷售預(yù)算的交貨期減去提前期確定3、完工日期的確定145生產(chǎn)預(yù)算的參考格式：填表人審批人生產(chǎn)預(yù)算的參考格式：填表人146

三、月度采購(gòu)預(yù)算

需要編制兩個(gè)表

147

1、材料消耗量計(jì)算表⑴材料采購(gòu)供應(yīng)部門按生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部門提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消耗量計(jì)算表。1、材料消耗量計(jì)算表148

依據(jù)的資料：①生產(chǎn)預(yù)算②物料清單物料清單由工藝技術(shù)部門編寫制訂，是根據(jù)產(chǎn)品的零件樹制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及所需消耗的原材料的名稱規(guī)格、消耗定額等。依據(jù)的資料：149⑵⑶材料消耗量計(jì)算表按材料別編制。⑵150

材料消耗量計(jì)算表參考格式：填表人審批人材料消耗量計(jì)算表參考格式：填表人151

2、材料采購(gòu)預(yù)算表⑴材料采購(gòu)供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗量計(jì)算表，編制材料采購(gòu)預(yù)算。2、材料采購(gòu)預(yù)算表152

依據(jù)資料：①材料消耗量計(jì)算表②材料實(shí)際庫(kù)存情況③材料價(jià)格清單依據(jù)資料：153

⑵材料采購(gòu)量是根據(jù)計(jì)劃期的消耗量和材料庫(kù)存量計(jì)算填寫材料采購(gòu)量=計(jì)劃消耗量-（現(xiàn)有庫(kù)存量+未入庫(kù)量-未領(lǐng)用量）+安全庫(kù)存量

154

其中①計(jì)劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計(jì)算表填寫；②現(xiàn)庫(kù)存量是指編制預(yù)算時(shí)盤點(diǎn)的該種材料的庫(kù)存數(shù)量；③未入庫(kù)數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫(kù)的材料數(shù)量；④未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)單位將預(yù)用的材料數(shù)量；⑤安全庫(kù)存是指為防止材料延期到貨而儲(chǔ)備的材料數(shù)量；其中155

⑶材料單價(jià)是根據(jù)材料價(jià)格清單或材料詢價(jià)單填寫材料采購(gòu)預(yù)算表參考格式：填表人

審批人

⑶材料單價(jià)是根據(jù)材料價(jià)格清單或材料詢價(jià)單填寫填表156

157

四、月度制造費(fèi)用預(yù)算編制

制造費(fèi)用預(yù)算由生產(chǎn)單位編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總

158

1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定的制造費(fèi)用指標(biāo)和分解指標(biāo)，以及上一計(jì)劃期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，編制月度制造費(fèi)用預(yù)算。1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定的制159

編制所依據(jù)的資料⑴年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，分部門分季度指標(biāo)⑵上期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額編制所依據(jù)的資料160

2、制造費(fèi)用預(yù)算按照制造費(fèi)用的具體項(xiàng)目編制，在保證制造費(fèi)用及其各項(xiàng)目，不突破年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)情況下，按上月實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)整，確定各項(xiàng)目金額。2、制造費(fèi)用預(yù)算按照制造費(fèi)用的具體項(xiàng)目編制，在保證制161

3、企業(yè)定額工作健全的，制造費(fèi)用盡可能按定額計(jì)算。動(dòng)力費(fèi)（水電汽）按能源消耗定額計(jì)算。（消耗定額/噸產(chǎn)量、消耗定額/萬(wàn)元產(chǎn)值）辦公費(fèi)按人均辦公費(fèi)定額修理費(fèi)按萬(wàn)元產(chǎn)值設(shè)備修理費(fèi)用率計(jì)算

3、企業(yè)定額工作健全的，制造費(fèi)用盡可能按定額計(jì)算。162

4、各單位對(duì)本單位計(jì)劃期的制造費(fèi)用分析測(cè)算，與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)對(duì)照，對(duì)差異較大的要說(shuō)明理由，并向主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門反映。4、各單位對(duì)本單位計(jì)劃期的制造費(fèi)用分析測(cè)算，與年度163

5、財(cái)務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡，發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定指標(biāo)差異較大的要及時(shí)了解原因，并報(bào)告總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)。5、財(cái)務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費(fèi)用預(yù)164

6、由財(cái)務(wù)部門匯總編制制造費(fèi)用預(yù)算表。制造費(fèi)用預(yù)算表參考格式：6、由財(cái)務(wù)部門匯總編制制造費(fèi)用預(yù)算表。165

填表人

審核人

填表人審核人166

五、生產(chǎn)成本預(yù)算的編制

1、生產(chǎn)成本預(yù)算由各生產(chǎn)單位進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)部門匯總。

167

編制依據(jù)的資料：⑴生產(chǎn)預(yù)算⑵材料消耗量計(jì)算表⑶制造費(fèi)用預(yù)算⑷月度生產(chǎn)工人工資總額⑸物料清單⑹材料價(jià)格清單編制依據(jù)的資料：168

2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本主要是編制直接材料部分和直接人工部分，制造費(fèi)用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的由生產(chǎn)單位編制。2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本169

3、財(cái)務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造費(fèi)用分配到各個(gè)產(chǎn)品成本中。3、財(cái)務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造170生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人

審批人

生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人171

六、期間費(fèi)用預(yù)算編制

期間費(fèi)用由各責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部共同編制。

172

1、各管理部門根據(jù)計(jì)劃期預(yù)計(jì)的工作事項(xiàng)確定的期間費(fèi)用的各項(xiàng)目的金額，編制本部門計(jì)劃期的費(fèi)用預(yù)算。1、各管理部門根據(jù)計(jì)劃期預(yù)計(jì)的工作事項(xiàng)確定的期間費(fèi)用173

編制依據(jù)⑴年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解指標(biāo)；⑵上期期間費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額；⑶計(jì)劃期必須開展的工作事項(xiàng)。編制依據(jù)174

2、期間費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目具體編制，在保證各項(xiàng)費(fèi)用不突破全年和季度指標(biāo)的情況下，按上月實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整編制。2、期間費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目具體編制，在保證各項(xiàng)費(fèi)用不突175

3、各管理部門編制的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，對(duì)費(fèi)用支出異?；蚺c年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃差異較大的，財(cái)務(wù)部門要求其寫明理由，并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批。3、各管理部門編制的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行176

期間費(fèi)用預(yù)算表參考格式：填表人

審批人

期間費(fèi)用預(yù)算表參考格式：填表人177

填表人

審批人

填表人審批人178

填表人

審批人

填表人審批人179第四講

資本預(yù)算

第四講

資本預(yù)算180一、資本預(yù)算的內(nèi)容資本預(yù)算是購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)算。企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)往往與開拓新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、進(jìn)行技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制等投資項(xiàng)目相關(guān)，因此，資本預(yù)算也稱作投資項(xiàng)目預(yù)算。一、資本預(yù)算的內(nèi)容資本預(yù)算是購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的181

投資項(xiàng)目預(yù)算包括：項(xiàng)目投資預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算。項(xiàng)目投資預(yù)算是預(yù)測(cè)項(xiàng)目的未來(lái)收入和成本費(fèi)用，測(cè)算項(xiàng)目的投資收益和投資回報(bào)率，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資價(jià)值，為經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行項(xiàng)目投資決策提供依據(jù)。投資項(xiàng)目預(yù)算包括：項(xiàng)目投資預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算。182

項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項(xiàng)目確定后，項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)際實(shí)施過(guò)程的預(yù)算，目的是保證投資或研發(fā)項(xiàng)目能夠以低成本、高質(zhì)量、按期完成，達(dá)到預(yù)期的項(xiàng)目投資報(bào)酬率。重大的投資項(xiàng)目投資額大，實(shí)施過(guò)程復(fù)雜，必須周密安排，項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是保證項(xiàng)目成功的重要工具。項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項(xiàng)目確定后，項(xiàng)目進(jìn)入183二、項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算1.項(xiàng)目的分解

項(xiàng)目的分解就是根據(jù)投資（研發(fā)）項(xiàng)目過(guò)程本身的技術(shù)、管理要求，將項(xiàng)目分解為各個(gè)工程活動(dòng)，再將工程活動(dòng)分解為具體的工作事項(xiàng)，以及分解為更具體的作業(yè)。二、項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算1.項(xiàng)目的分解184

2.明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工作事項(xiàng)的主要工作內(nèi)容，這些工作要達(dá)到的目標(biāo)，以及確定工作事項(xiàng)的成果指標(biāo)。2.明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求185

3.明確各工作事項(xiàng)的相互關(guān)系主要明確各工作事項(xiàng)的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)工作事項(xiàng)與另一個(gè)工作事項(xiàng)是前因后果關(guān)系，還是平行關(guān)系，便于進(jìn)行工作事項(xiàng)的排序和計(jì)劃安排。3.明確各工作事項(xiàng)的相互關(guān)系186

4.明確各工作事項(xiàng)的持續(xù)時(shí)間完成工作事項(xiàng)都要有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，即工作時(shí)間。明確了各工作事項(xiàng)的工作時(shí)間，才能對(duì)投資（研發(fā)）項(xiàng)目做出時(shí)間進(jìn)度安排，同時(shí)測(cè)算出投資（研發(fā)）項(xiàng)目的總工期。4.明確各工作事項(xiàng)的持續(xù)時(shí)間187

5.確定關(guān)鍵工作事項(xiàng)所謂關(guān)鍵工作事項(xiàng)是指在整個(gè)投資（研發(fā)）活動(dòng)中，那些對(duì)項(xiàng)目的成功與失敗，項(xiàng)目的總工期長(zhǎng)短有決定性影響的那些工作項(xiàng)目。尋找和確定關(guān)鍵工作事項(xiàng)，可以在編制項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算時(shí)，就能抓住投資（研發(fā)）項(xiàng)目的重點(diǎn)，集中精力，解決關(guān)鍵工作事項(xiàng)存在的問(wèn)題，并在資源方面給予優(yōu)先保證。5.確定關(guān)鍵工作事項(xiàng)188

6.規(guī)劃各工作事項(xiàng)的資源配置確定各工作項(xiàng)目實(shí)施時(shí)所要的人力、裝備和材料等資源種類及相應(yīng)的數(shù)量。6.規(guī)劃各工作事項(xiàng)的資源配置189

7.確定工作事項(xiàng)的費(fèi)用支出預(yù)算在規(guī)劃各工作事項(xiàng)的資源配置基礎(chǔ)上，確定各工作事項(xiàng)的資金需要量和支出時(shí)間，確定費(fèi)用支出預(yù)算。7.確定工作事項(xiàng)的費(fèi)用支出預(yù)算190

8.編制投資活動(dòng)的工作項(xiàng)目表將投資(研發(fā))項(xiàng)目分解的各個(gè)具體工作項(xiàng)目及其持續(xù)時(shí)間、支出預(yù)算、相互關(guān)系等匯總列表。8.編制投資活動(dòng)的工作項(xiàng)目表191工作項(xiàng)目匯總表

單位：萬(wàn)元

序號(hào)工程工作項(xiàng)目起止時(shí)間預(yù)算費(fèi)用備注1報(bào)批報(bào)建1-2月102勘查設(shè)計(jì)2-4月1403土方工程3-7月34004主體工程4-10月41005安裝工程5-11月37006裝飾工程7配套工程8工作項(xiàng)目匯總表

192

9.畫出投資研發(fā)項(xiàng)目的甘特圖或網(wǎng)絡(luò)圖。

9.畫出投資研發(fā)項(xiàng)目的甘特圖或網(wǎng)絡(luò)圖。193工程項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度表（甘特圖）

單位：萬(wàn)元序號(hào)工作項(xiàng)目

1234567891011121314151報(bào)批報(bào)建122勘查設(shè)計(jì)1403土方工程34004主體結(jié)構(gòu)41005安裝工程37006裝飾裝修4607配套設(shè)施8基礎(chǔ)設(shè)施

工程項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度表（甘特圖）

194第五講現(xiàn)金收支預(yù)算

第五講現(xiàn)金收支預(yù)算195一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財(cái)務(wù)中的作用：

1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始的，現(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚?duì)，好不好，直接決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財(cái)務(wù)中的作用：

1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響196

2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低。企業(yè)的成本費(fèi)用，追根尋源都是從現(xiàn)金支出開始的?，F(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總截門。2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)197二、現(xiàn)金收支預(yù)算的原則1、收支兩條線原則所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入的，必須回到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，任何單位不得截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目，金額，時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥支出。二、現(xiàn)金收支預(yù)算的原則1、收支兩條線原則198

2、硬預(yù)算原則 硬預(yù)算是強(qiáng)調(diào)預(yù)算要硬，剛性要強(qiáng)，彈性要小。企業(yè)全部現(xiàn)金收支必須全部納入預(yù)算范圍，預(yù)算一旦通過(guò)，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支的現(xiàn)象。

2、硬預(yù)算原則 199三、月度現(xiàn)金收支預(yù)算制定和執(zhí)行的程序1、月度現(xiàn)金支出預(yù)算的編制企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報(bào)到企業(yè)財(cái)務(wù)部門。要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制，關(guān)鍵是細(xì)。三、月度現(xiàn)金收支預(yù)算制定和執(zhí)行的程序1、月度現(xiàn)金支出預(yù)算的編200

各部門的現(xiàn)金支出總額一般不得突破年度預(yù)算（成本費(fèi)用預(yù)算）規(guī)定的指標(biāo)。各部門的現(xiàn)金支出總額一般不得突破年度預(yù)算（成本費(fèi)用預(yù)算）規(guī)201

費(fèi)用實(shí)際消耗與現(xiàn)金支出不是一個(gè)單位時(shí)，現(xiàn)金支出預(yù)算由具體進(jìn)行現(xiàn)金支出的單位編制，在編制時(shí)，要聽取實(shí)際消耗單位的要求，匯總消耗的數(shù)量，支出金額，實(shí)際消耗單位要明確消耗的數(shù)量、品種和質(zhì)量要求，并書面匯總，提供給現(xiàn)金支出單位。費(fèi)用實(shí)際消耗與現(xiàn)金支出不是一個(gè)單位時(shí)，現(xiàn)金202

財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的現(xiàn)金支出預(yù)算進(jìn)行初步審核，對(duì)不符合預(yù)算編制要求的，有權(quán)要求相關(guān)部門重新編制，對(duì)預(yù)算金額超過(guò)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的，要求該部門說(shuō)明理由，并由該部門報(bào)送總經(jīng)理，審批后，方可列入預(yù)算。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的現(xiàn)金支出預(yù)算進(jìn)行初步審核，對(duì)203

填表人

審批人

填表人審批人204

2、銷售部門在財(cái)務(wù)部門的配合下編制現(xiàn)金收入預(yù)算。（1）編制銷售現(xiàn)金收入預(yù)算編制依據(jù)：1)訂貨單2)報(bào)價(jià)單3)客戶信用情況調(diào)查分析銷售現(xiàn)金收入是含稅收入2、銷售部門在財(cái)務(wù)部門的配合下編制現(xiàn)金收入預(yù)算。205

銷售現(xiàn)金收入預(yù)算表參考格式：填表人

審批人

銷售現(xiàn)金收入預(yù)算表參考格式：填表人206

（2）由財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門編制應(yīng)收帳款回款預(yù)算

編制依據(jù)：1）應(yīng)收帳款明細(xì)帳2）帳齡分析表3）客戶信用調(diào)查分析（2）由財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門編制應(yīng)收帳款回款預(yù)算207

預(yù)計(jì)當(dāng)月回款額由銷售部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收單位，應(yīng)收帳款數(shù)額，帳齡以及客戶信用，逐個(gè)分析基礎(chǔ)上填寫。預(yù)計(jì)當(dāng)月回款額由銷售部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收單位，208

應(yīng)收帳款回款預(yù)算表參考格式：填表人

審批人

應(yīng)收帳款回款預(yù)算表參考格式：填表人209

3、現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總平衡

⑴銷售部門的現(xiàn)金收入預(yù)算和各部門的現(xiàn)金支出預(yù)算按規(guī)定的時(shí)間報(bào)送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門匯總編制現(xiàn)金收支預(yù)算匯總平衡表。3、現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總平衡210

⑵財(cái)務(wù)部門匯總現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出預(yù)算，進(jìn)行初步平衡，計(jì)算出收支差異，在支出大于收入的情況下，財(cái)務(wù)部門先與各部門協(xié)調(diào)，要求各部門自行調(diào)整調(diào)低支出金額。⑵財(cái)務(wù)部門匯總現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出預(yù)算，進(jìn)行初步平衡，211

（3）由于現(xiàn)金支出的剛性強(qiáng)、現(xiàn)金收入的彈性大，現(xiàn)金收支往往很難平衡，是造成現(xiàn)金收支預(yù)算難以推行的原因。在收支不平衡的情況下，企業(yè)可以編制彈性預(yù)算。（3）由于現(xiàn)金支出的剛性強(qiáng)、現(xiàn)金收入的彈性大，現(xiàn)金收支往往2124、由總經(jīng)理主持編制全公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案財(cái)務(wù)部門收集匯總各部門的現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算，并進(jìn)行初步的試算平衡后，由總經(jīng)理主持，各部門負(fù)責(zé)人參加，編制公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案?？偨?jīng)理要明確支出方向、支出重點(diǎn)、支出原則。4、由總經(jīng)理主持編制全公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案213

5、現(xiàn)金收支預(yù)算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行。

總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)的作用：第一、進(jìn)一步綜合平衡第二、賦予預(yù)算以法律效力5、現(xiàn)金收支預(yù)算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，交由財(cái)務(wù)214

6、現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額、時(shí)間由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對(duì)沒(méi)有列入預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金支出，那個(gè)部門花錢，部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。

6、現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必215

決裁制度—總經(jīng)理在兩種情況簽字第一、意外性支出第二、資本性支出

決裁制度—總經(jīng)理在兩種情況簽字216

意外性支出是由于外部原因形成的意外性支出，要編制臨時(shí)性預(yù)算。編制臨時(shí)性預(yù)算的單位要說(shuō)明支出的原因，并根據(jù)支出明細(xì)項(xiàng)目，逐項(xiàng)核算編制，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，列入預(yù)算。意外性支出217臨時(shí)性預(yù)算參考格式：填表人

審批人

臨時(shí)性預(yù)算參考格式：填表人218

資本性支出資本性支出—購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出。資本性支出在編制預(yù)算時(shí)要進(jìn)行可行性研究。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，總經(jīng)理還要檢查簽字。

資本性支出219

7、預(yù)算期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核預(yù)算期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核，對(duì)超預(yù)算開支的要追究當(dāng)事者責(zé)任。

7、預(yù)算期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核220

第六講全面預(yù)算管理

221

全面預(yù)算管理是運(yùn)用預(yù)算的工具對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理。全面預(yù)算管理不僅包括預(yù)算的編制，而且包括預(yù)算的執(zhí)行和檢查、考核和分析。全面預(yù)算管理是運(yùn)用預(yù)算的工具對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管222

一、預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是圍繞著預(yù)算即經(jīng)營(yíng)計(jì)劃展開的。財(cái)務(wù)決策與控制課件223

為保證預(yù)算的指標(biāo)能真正落實(shí)并實(shí)現(xiàn)，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的管理，抓好以下幾個(gè)方面。為保證預(yù)算的指標(biāo)能真正落實(shí)并實(shí)現(xiàn)，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)224

1、在思想上要樹立以預(yù)算為中心的認(rèn)識(shí)，企業(yè)各部門各單位要認(rèn)真落實(shí)和完成預(yù)算的目標(biāo)和指標(biāo)。1、在思想上要樹立以預(yù)算為中心的認(rèn)識(shí)，企業(yè)各部門各單225

預(yù)算是方向—預(yù)算確定的目標(biāo)和指標(biāo)規(guī)定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的努力方向，是為創(chuàng)造企業(yè)的未來(lái)而動(dòng)員企業(yè)的資源和力量的手段。預(yù)算是方向—預(yù)算確定的目標(biāo)和指標(biāo)規(guī)定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的努力226

預(yù)算是承諾—由于預(yù)算是由上而下，由下而上反復(fù)協(xié)商討論確定的,各部門在制訂預(yù)算過(guò)程中，已體現(xiàn)了自己的意見(jiàn)和意志，預(yù)算指標(biāo)是各部門為保證企業(yè)整體目標(biāo)所作的承諾。

227

預(yù)算是命令—月度預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)和責(zé)任，就是對(duì)各個(gè)部門各個(gè)單位下達(dá)的命令，必須堅(jiān)決完成。預(yù)算是命令—月度預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)和責(zé)任，就是對(duì)各個(gè)228

2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的核算工作，尤其是統(tǒng)計(jì)核算工作

預(yù)算執(zhí)行的核算工作包括會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算，只有加強(qiáng)核算工作才能及時(shí)準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行的情況，為預(yù)算考核提供依據(jù)。2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的核算工作，尤其是統(tǒng)計(jì)核算工229

為什么要特別強(qiáng)調(diào)統(tǒng)計(jì)核算呢？統(tǒng)計(jì)是管理的重要手段，沒(méi)有統(tǒng)計(jì)就沒(méi)有管理，預(yù)算中的統(tǒng)計(jì)工作主要包括：為什么要特別強(qiáng)調(diào)統(tǒng)計(jì)核算呢？230

⑴完善各項(xiàng)原始記錄原始記錄是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的最初的直接的記錄，原始記錄是企業(yè)收集信息的重要手段。⑴完善各項(xiàng)原始記錄231

⑵健全信息傳遞系統(tǒng)即原始記錄的收集、匯總、傳輸系統(tǒng)，使原始記錄反映的信息資料能及時(shí)地傳送到相關(guān)的管理部門當(dāng)中。重點(diǎn)是健全統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、完善統(tǒng)計(jì)報(bào)表。⑵健全信息傳遞系統(tǒng)232

⑶完善統(tǒng)計(jì)分析工作原始記錄收集的資料經(jīng)過(guò)加工整理，與預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中偏離預(yù)算的各種問(wèn)題。⑶完善統(tǒng)計(jì)分析工作233

3、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的檢查

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門的管理人員，要經(jīng)常到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。3、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的檢查234

檢查是管理最簡(jiǎn)單的方法，又是最重要的方法。檢查最好的方式是抽查。檢查是管理最簡(jiǎn)單的方法，又是最重要的方法。檢查最好的235二、預(yù)算的考核

預(yù)算的考核分兩種情況財(cái)務(wù)決策與控制課件236

一種情況是預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核，這與企業(yè)的績(jī)效考核可以合并在一起，因此，企業(yè)績(jī)效考核的許多指標(biāo)實(shí)際上就是預(yù)算指標(biāo)。一種情況是預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核，這與企業(yè)的績(jī)效考237

1、年度預(yù)算的考核（1）年度預(yù)算考核對(duì)象是：各公司經(jīng)營(yíng)層--各公司總經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理。（2）年度預(yù)算考核實(shí)行分季考核、年終總考核。

1、年度預(yù)算的考核238

（3）年度預(yù)算考核的主要指標(biāo)是：各公司的凈利潤(rùn)和現(xiàn)金收入，以及質(zhì)量、安全指標(biāo)。（4）年度預(yù)算考核的依據(jù)是各公司經(jīng)過(guò)內(nèi)部或外部審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）年度預(yù)算考核結(jié)果作為對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)層薪酬獎(jiǎng)懲的依據(jù)，具體的薪酬獎(jiǎng)懲掛鉤方法由集團(tuán)另行制定。（3）年度預(yù)算考核的主要指標(biāo)是：各公司的凈利潤(rùn)和現(xiàn)金收入，239

2、月度預(yù)算的考核

（1）月度預(yù)算的考核對(duì)象是公司管理人員和全體員工。（2）月度預(yù)算實(shí)行逐月考核、年終總考核。（3）月度考核的主要指標(biāo)是：銷售指標(biāo)、產(chǎn)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)。

2、月度預(yù)算的考核240

（4）月度預(yù)算考核的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。（5）月度預(yù)算考核結(jié)果作為對(duì)管理人員和職工的獎(jiǎng)懲依據(jù)，具體的獎(jiǎng)懲掛鉤方法由各公司制定后，報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)備案。（4）月度預(yù)算考核的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。241

另一種情況是對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的考核，這項(xiàng)考核主要要求企業(yè)各部門要認(rèn)真地編制預(yù)算，并認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算，這個(gè)考核主要是對(duì)預(yù)算編制的差錯(cuò)率，和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的統(tǒng)計(jì)反饋情況的考核，目的是使預(yù)算真正起到應(yīng)發(fā)揮的作用。另一種情況是對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的考核，這項(xiàng)考核主要要242

三、預(yù)算的分析

是指計(jì)劃期結(jié)束時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，通常與企業(yè)的財(cái)務(wù)分析或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析結(jié)合。

財(cái)務(wù)決策與控制課件243

事后分析能促使企業(yè)提高預(yù)算編制的水平，從而提高企業(yè)管理水平。事后分析能促使企業(yè)提高預(yù)算編制的水平，從而提高企業(yè)管244

預(yù)算不是簡(jiǎn)單的方法，預(yù)算是一種習(xí)慣，一種文化，推行全面預(yù)算是改變小生產(chǎn)的習(xí)慣，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求的經(jīng)營(yíng)管理方式和觀念習(xí)慣。

預(yù)算不是簡(jiǎn)單的方法，預(yù)算是一種習(xí)慣，一種文化，245

謝謝！

財(cái)務(wù)決策與控制課件246全面預(yù)算管理

主講人：邢崢全面預(yù)算管理

主講人：邢崢247第一講全面預(yù)算概述

第一講全面預(yù)算概述

248

預(yù)算簡(jiǎn)單地說(shuō)是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。上個(gè)世紀(jì)60代西方國(guó)家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算，到80年代全面預(yù)算在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。

預(yù)算簡(jiǎn)單地說(shuō)是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。249

全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工250

我國(guó)是80年代初改革開放后，從國(guó)外引進(jìn)全面預(yù)算的概念和方法，但是，真正得到我國(guó)企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求密不可分的。

我國(guó)是80年代初改革開放后，從國(guó)外引進(jìn)全面預(yù)算的251

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì)

1、經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì)⑴企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大⑵企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化，協(xié)調(diào)增加財(cái)務(wù)決策與控制課件252

⑶資金運(yùn)作數(shù)額越來(lái)越大⑷市場(chǎng)需求變化加快⑸費(fèi)用開支不斷擴(kuò)大，成本費(fèi)用控制難度增加⑹競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)利潤(rùn)空間日益縮小

253

2、經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì)⑴從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變；⑵從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變；

財(cái)務(wù)決策與控制課件254

⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形態(tài)管理為主；價(jià)值形態(tài)的管理就是財(cái)務(wù)管理。⑷從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾恚虎蓮膯渭兊呢?cái)會(huì)人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳.⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形態(tài)管理為主；255二、全面預(yù)算的功能

全面預(yù)算是經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱”。

二、全面預(yù)算的功能

256

1、明確目標(biāo)通過(guò)編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)。1、明確目標(biāo)257

2配置資源編制預(yù)算的過(guò)程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理的安排人力，物力，財(cái)力，進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過(guò)程。預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。2配置資源2583、考核標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)編制預(yù)算，將企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門的責(zé)任和指標(biāo)，成為衡量企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。3、考核標(biāo)準(zhǔn)259(4)控制依據(jù)

運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。(4)控制依據(jù)260

三、預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)

預(yù)算管理不是萬(wàn)能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達(dá)到下列目標(biāo)就算有效了。

261

1、統(tǒng)一思想行動(dòng)通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識(shí)和行動(dòng)準(zhǔn)則。1、統(tǒng)一思想行動(dòng)2622、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預(yù)算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理2633、提高資金利用效果通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效用。3、提高資金利用效果2644、降低成本費(fèi)用通過(guò)預(yù)算管理使企業(yè)各級(jí)管理者形成先算帳后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，有效地降低成本費(fèi)用。4、降低成本費(fèi)用2655、較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化通過(guò)預(yù)算管理，促使企業(yè)各級(jí)管理人員養(yǎng)成預(yù)見(jiàn)性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場(chǎng)需求和資源供給的變化，在編制預(yù)算時(shí)，提前提出應(yīng)對(duì)措施，從而能夠主動(dòng)地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。5、較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化266

四、全面預(yù)算的內(nèi)容

西方國(guó)家，主要是美國(guó)的預(yù)算體系，將預(yù)算分為兩部分：業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算

267

業(yè)務(wù)預(yù)算包括：

銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算

268

財(cái)務(wù)預(yù)算包括：

資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)決策與控制課件269

在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時(shí)間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。

年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是一個(gè)年度經(jīng)