財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)培訓(xùn)分析原理課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)培訓(xùn)分析原理課件

目前會(huì)計(jì)所能提供的信息,大體上可以歸納為如下七個(gè)方面：

會(huì)計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)的六個(gè)要素

會(huì)計(jì)所提供的信息主要就是一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)等方面的財(cái)務(wù)信息，它們?cè)跁?huì)計(jì)上也被稱為會(huì)計(jì)要素。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，這六項(xiàng)要素都同資本運(yùn)動(dòng)的數(shù)量有關(guān)，都是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所要反映與控制的范圍──會(huì)計(jì)的對(duì)象。因此，也可以這樣說，會(huì)計(jì)對(duì)象就是資本運(yùn)動(dòng)的數(shù)量方面，而會(huì)計(jì)的要素則是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)的六個(gè)要素

會(huì)計(jì)的職能

會(huì)計(jì)的職能，指的是它的本質(zhì)功能。這一問題在會(huì)計(jì)學(xué)界尚是一個(gè)有爭(zhēng)議的問題，但根據(jù)會(huì)計(jì)這一信息系統(tǒng)所能提供的信息，較為普遍地認(rèn)為會(huì)計(jì)具有反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、分析評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景等五項(xiàng)職能。其中，反映和控制又是最基本的。具體如圖：

會(huì)計(jì)的職能

會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)至少應(yīng)當(dāng)回答三個(gè)方面的問題，即：

會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)至少應(yīng)當(dāng)回答三個(gè)方面的問題，即：

會(huì)計(jì)基本程序與方法

會(huì)計(jì)的基本程序與方法，是會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理與加工報(bào)告信息的順序與方法。經(jīng)過人類長(zhǎng)期的不斷總結(jié)，形成了今天的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告等為主的會(huì)計(jì)基本程序及相應(yīng)的方法。

應(yīng)當(dāng)指出，歸納的會(huì)計(jì)四個(gè)基本程序和相關(guān)的會(huì)計(jì)方法，這是一種抽象，在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，它們時(shí)常交互運(yùn)用。會(huì)計(jì)基本程序與方法

會(huì)計(jì)恒等式體現(xiàn)了三種數(shù)量關(guān)系：

1．資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

2．收入、費(fèi)用與利潤(rùn)

收入–費(fèi)用=利潤(rùn)

3．會(huì)計(jì)六個(gè)要素的綜合

資產(chǎn)+（收入–費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（分配前）

會(huì)計(jì)恒等式體現(xiàn)了三種數(shù)量關(guān)系：

資本的運(yùn)動(dòng)采取了兩種的形態(tài)：相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。

當(dāng)資本處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)，涉及三個(gè)重要概念：

1．資產(chǎn)

2．負(fù)債

3．所有者權(quán)益

當(dāng)資本處于顯著變動(dòng)狀態(tài)時(shí)，涉及三個(gè)重要概念：

1．收入

2．費(fèi)用

3．利潤(rùn)資本的運(yùn)動(dòng)采取了兩種的形態(tài)：相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。

當(dāng)帳戶的意義和作用資本運(yùn)動(dòng)的信息，可具體化為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素的信息，這對(duì)資本運(yùn)動(dòng)的信息已作了初步分類，具有很大作用。但這種分類仍然比較粗略，尚難適應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求和滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。為此，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)要素預(yù)先進(jìn)行科學(xué)再分類，也就是設(shè)置賬戶。

設(shè)置賬戶有兩個(gè)的作用

一、把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始信息

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，非常多的事物都有其數(shù)量的表現(xiàn)。一切未經(jīng)確認(rèn)并按賬戶分類和正式記錄的都屬于數(shù)據(jù)。把數(shù)據(jù)區(qū)分為會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息的最初界限就是賬戶。

二、壓縮信息數(shù)量，提高質(zhì)量

企業(yè)每天都會(huì)發(fā)生數(shù)以千計(jì)的必須通過會(huì)計(jì)進(jìn)行記錄的數(shù)據(jù)，賬戶可以把單個(gè)的、大量重復(fù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、歸并、匯總、整理和加工，使之井然有序，并達(dá)到了壓縮數(shù)量、提高質(zhì)量的作用。

總而言之，賬戶是分類、記錄、整理和匯總原始數(shù)據(jù)和其他會(huì)計(jì)資料的手段。帳戶的意義和作用資本運(yùn)動(dòng)的信息，可具體化為資產(chǎn)、負(fù)債、所有帳戶設(shè)置原則1．全面、系統(tǒng)地反映與控制會(huì)計(jì)要素及整個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象。

2．密切配合和滿足編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，滿足決策與管理的需要。

3．既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。

4．既要注意保證統(tǒng)一性與可比性，又要保持靈活性。帳戶設(shè)置原則1．全面、系統(tǒng)地反映與控制會(huì)計(jì)要素及整個(gè)帳戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資本運(yùn)動(dòng)（會(huì)計(jì)要素）的增減變動(dòng)，必須具有一定的結(jié)構(gòu)與形式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上不外乎存在著增加與減少兩種情況。因此賬戶的結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分，一方登記增加額，另一方登記減少額。其基本結(jié)構(gòu)一般包括如下內(nèi)容：

1．賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是指一個(gè)涵義明確、概念清楚、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的標(biāo)準(zhǔn)名稱。

2．日期與摘要

記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期與對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)明扼要的說明。

3．增加額與減少額及余額

賬戶中有分別記錄增加額和減少額的位置，還有記錄增減變動(dòng)的結(jié)果即余額的位置。

4．憑證編號(hào)

賬戶記錄要依據(jù)一定的證據(jù)，可稱為記賬憑證，憑證按規(guī)則編號(hào)，可據(jù)以索引。帳戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資本運(yùn)動(dòng)（會(huì)計(jì)要素）的增復(fù)式記賬的基本原理：

每次資本運(yùn)動(dòng)，都有一定量的價(jià)值，表現(xiàn)為不同來源或不同資產(chǎn)，從某處來，到另一處去。復(fù)式記賬通過雙重記錄，全面記錄資本運(yùn)動(dòng)中涉及的各個(gè)賬戶的變動(dòng)，一方面能反映每次資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，綜合起來還可反映企業(yè)的全貌，提高信息含量；另一方面能使各賬戶的記錄相互核對(duì)，提高信息質(zhì)量。

聯(lián)系具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，又可分為四種不同的情況：

1．資本的投入；

2．資本在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)與周轉(zhuǎn)；

3．不同資本來源的相互轉(zhuǎn)換；

4．資本退出企業(yè)。

通過復(fù)式記賬，貌似孤立而實(shí)際上互有聯(lián)系的企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，才能真實(shí)地反映在賬戶上，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其同有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的全過程才能展現(xiàn)出來。復(fù)式記賬的基本原理：

每次資本運(yùn)動(dòng)，都有一定量的價(jià)值，表☉過賬

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的各個(gè)分散的會(huì)計(jì)分錄，在檢查審核無誤后，應(yīng)當(dāng)分別記入各有關(guān)賬戶。只有通過賬戶進(jìn)行分類匯總，才能借以逐步形成各種信息。把會(huì)計(jì)分錄中的金額分別向賬戶登記的步驟，稱為“過賬”。

☉結(jié)賬

會(huì)計(jì)主要反映的是一定時(shí)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果，因此，僅僅對(duì)所編制的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行逐一逐筆地過賬是不夠的，還必須反映一定時(shí)期內(nèi)各賬戶的增減變動(dòng)的總額及其結(jié)果。

作為一種程序，這里的結(jié)賬僅指在本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，期末結(jié)計(jì)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額或本期余額的工作。☉過賬

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的各個(gè)分散的會(huì)計(jì)分錄，在檢查審☉試算平衡

試算平衡是利用借貸記賬法記賬規(guī)則自動(dòng)平衡的機(jī)制，檢查記賬過程中是否存在差錯(cuò)的一種方法。

試算平衡包括兩個(gè)的平衡公式：

1．發(fā)生額平衡

帳戶借方發(fā)生額合計(jì)=帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)2．余額平衡

帳戶借方余額合計(jì)=帳戶貸方余額合計(jì)

用此平衡關(guān)系可以檢驗(yàn)部分記賬錯(cuò)誤

☉試算平衡

試算平衡是利用借貸記賬法記賬規(guī)則自動(dòng)平衡二、總分類核算缺乏實(shí)物信息，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充

一、總分類核算信息不夠具體，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充總分類核算不夠詳細(xì)具體。為了加強(qiáng)管理，除應(yīng)掌握那些說明一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的總括、全面情況的會(huì)計(jì)信息外，還應(yīng)掌握那些能說明企業(yè)、單位各方面詳細(xì)情況的會(huì)計(jì)信息。這兩種會(huì)計(jì)信息的使用，應(yīng)當(dāng)互相補(bǔ)充、互相配合，缺一不可。

總分類核算只有貨幣指標(biāo)，只進(jìn)行價(jià)值核算。但資本與物資實(shí)際上是不可分離的，如借記原材料，我們只知道原材料的金額，卻不知道數(shù)量和單價(jià)。。價(jià)值核算與使用價(jià)值核算（實(shí)物量的核算）必須緊密結(jié)合。要管好用好財(cái)產(chǎn)，既要組織好它的金額核算，又要組織好它的數(shù)量核算。這樣才能如實(shí)反映和有效控制資本運(yùn)動(dòng)。二、總分類核算缺乏實(shí)物信息，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充

一、總分類核三級(jí)賬戶之間是統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系，它們的層次如下圖：

☉平行登記

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是一種統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系；而在總分類賬與明細(xì)分類賬中進(jìn)行核算，原則上則應(yīng)當(dāng)采用平行登記法。三級(jí)賬戶之間是統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系，它們的層次如下圖：

☉會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件☉會(huì)計(jì)憑證的意義

1、登帳依據(jù)2、法律效率3、有利監(jiān)督4、明確責(zé)任☉會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

記賬憑證與原始憑證最大的區(qū)別在于，前者載有會(huì)計(jì)分錄。

☉會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生☉原始憑證的要素

撇開不同憑證的特殊形式和具體內(nèi)容，它們都應(yīng)當(dāng)具備說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況和明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任等若干要素。正是這些要素載有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所需要的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與信息。

原始憑證有六個(gè)要素。

☉原始憑證的審核

原始憑證的審核非常重要，先后要進(jìn)行形式上的審核和實(shí)質(zhì)上的審核。

☉記賬憑證的要素

記賬憑證的要素大概可分為四個(gè)方面，需一一掌握。

☉記賬憑證的填制

記賬憑證的填制在實(shí)務(wù)中，無論是手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，還是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，都是很重要的會(huì)計(jì)工作，在填制過程中，要參照憑證的要素。有三點(diǎn)應(yīng)注意。

☉記賬憑證的審核

記賬憑證經(jīng)審核確認(rèn)后認(rèn)為正確方能據(jù)以記入賬簿。記賬憑證的審核應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行。☉原始憑證的要素

撇開不同憑證的特殊形式和具體內(nèi)容，它☉賬簿的概念

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。從外表形式上看，賬簿是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁組成的簿記。從記錄內(nèi)容上看，賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和序時(shí)記錄的簿記。

☉賬簿的意義

會(huì)計(jì)憑證所載的單個(gè)信息缺乏聯(lián)系，無法滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，有必要利用賬簿把會(huì)計(jì)憑證提供的原始數(shù)據(jù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的順序和科目的不同性質(zhì)加以歸類、加工、整理。設(shè)置賬簿有如下意義：

1．提供序時(shí)記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。

2．是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的重要手段，可以借此隨時(shí)掌握各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

3．為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。☉賬簿的概念

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以☉賬簿的種類

賬簿可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：賬簿結(jié)構(gòu)示意圖:☉賬簿的種類

賬簿可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：☉結(jié)賬

結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作，它包括按一定順序進(jìn)行的四個(gè)重要步驟☉對(duì)賬

在會(huì)計(jì)這一信息系統(tǒng)內(nèi)部，基于復(fù)式記賬原理，已形成了一套以賬簿為中心，賬簿與實(shí)物、憑證、報(bào)表之間，賬簿與賬簿之間的相互控制、稽核和自動(dòng)平衡的保護(hù)性機(jī)制。對(duì)賬是通過核對(duì)各種賬簿記錄中的自動(dòng)平衡和互相勾稽關(guān)系，促使賬證相符、賬賬相符、賬款相符和賬物相符。對(duì)賬內(nèi)容包含：1、帳證核對(duì)2、帳帳核對(duì)3、帳實(shí)核對(duì)4、帳表核對(duì)☉結(jié)賬

結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作，它包括按一☉記賬程序的概念和種類

記賬程序是指根據(jù)記賬憑證登記賬簿的程序。其常用的記賬程序有：

·記賬憑證記賬程序，

·匯總記賬憑證記賬程序，

·科目匯總表記賬程序，

☉記賬程序的概念和種類

記賬憑證記賬程序記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序科目匯總表記賬程序一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進(jìn)行。即：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認(rèn)為費(fèi)用。以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成日常企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)收入與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生經(jīng)常不一致的，有的現(xiàn)金收支行為先于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而發(fā)生，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則先于現(xiàn)金收支行為發(fā)生，而權(quán)責(zé)發(fā)生制又是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與否來確認(rèn)，因此會(huì)形成相當(dāng)多的預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等會(huì)計(jì)項(xiàng)目。相應(yīng)的，賬項(xiàng)調(diào)整有如下項(xiàng)目：

日常企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)收入與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與現(xiàn)金收

結(jié)帳業(yè)務(wù)流程

1.費(fèi)用是企業(yè)資源的不利變化，最終將導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧牲。

2.費(fèi)用是企業(yè)為了獲取一定收入發(fā)生的，與盈利活動(dòng)相聯(lián)系。3.費(fèi)用最終將減少企業(yè)的所有者權(quán)益（或凈資產(chǎn)）。

確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)遵循三條原則

☉材料采購成本的計(jì)算

計(jì)算采購成本，首先應(yīng)了解哪些費(fèi)用可以計(jì)入成本，然后是怎樣計(jì)入成本。

1．材料采購成本的構(gòu)成2．區(qū)分費(fèi)用種類分別計(jì)入成本

☉產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)量、計(jì)算過程也是生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配的過程。對(duì)于企業(yè)發(fā)生不同的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)采取不同的歸集和分配方法。其原則是：直接費(fèi)用直接計(jì)入，作為某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；間接費(fèi)用通過一定的帳戶先行歸集后，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入，作為某種產(chǎn)品成本的構(gòu)成部分。

直接費(fèi)用指為生產(chǎn)某一產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。間接費(fèi)用則指幾種產(chǎn)品生產(chǎn)共同發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。因此，產(chǎn)品成本的計(jì)量、計(jì)算的過程實(shí)際上就是“先分后合”的過程。也就是說，在進(jìn)行產(chǎn)品成本計(jì)量、計(jì)算時(shí)，先應(yīng)把企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用按照與產(chǎn)品之間的關(guān)系分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，通過歸集和分配的程序匯總為某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。這個(gè)過程可用下圖表示：☉材料采購成本的計(jì)算

計(jì)算采購成本，首先應(yīng)了解哪些費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)算過程具有很強(qiáng)的技術(shù)性，整個(gè)過程可分為如下步驟：

產(chǎn)品成本計(jì)算過程具有很強(qiáng)的技術(shù)性，整個(gè)過程可分為如下步驟：

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶材料采購是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)從市場(chǎng)購入各種材料的買價(jià)及發(fā)生的材料采購費(fèi)用，并確定各種材料的采購成本。其借方核算各種材料的買價(jià)及發(fā)生的采購費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購的實(shí)際成本；貸方核算轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的材料采購實(shí)際成本。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

這個(gè)賬戶應(yīng)按照采購的各種材料的種類或名稱設(shè)置二級(jí)賬戶，按材料的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶材料采購是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶生產(chǎn)成本是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、需要對(duì)象化為具體產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

其借方記錄各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方記錄完工入庫產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本，期末借方余額表示尚未制造完工、需要在以后期間繼續(xù)加工的在制品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。

這個(gè)賬戶設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目，基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，一般要按照成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬戶，可以按照成本項(xiàng)目再設(shè)置下一級(jí)明細(xì)分類賬戶，分別歸集和核算各成本計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而制造費(fèi)用主要用于核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接生產(chǎn)費(fèi)用，這些費(fèi)用不能直接對(duì)象化為各成本計(jì)算對(duì)象，而需要?dú)w集后再按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)，如車間管理人員的工資及提取的福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性等停工損失等，它屬于成本類賬戶。

其借方記錄企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的上述各項(xiàng)制造費(fèi)用，貸方記錄在會(huì)計(jì)期末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給本期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的各項(xiàng)制造費(fèi)用。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

制造費(fèi)用賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶制造費(fèi)用主要用于核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接生產(chǎn)費(fèi)用，這些☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶管理費(fèi)用主要用于反映和核算企業(yè)行政管理及后勤部門為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理及后勤人員的工資和提取的福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、物料消耗、待攤費(fèi)用及遞延費(fèi)用的攤銷、職工教育及工會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用、研究開發(fā)費(fèi)用以及壞賬損失等。

其借方記錄企業(yè)發(fā)生的上述各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方記錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶與本期收入配比的管理費(fèi)用。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

這個(gè)賬戶應(yīng)按照管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶管理費(fèi)用主要用于反映和核算企財(cái)務(wù)費(fèi)用用于核算和反映企業(yè)在資金籌集活動(dòng)中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括銀行結(jié)算的手續(xù)費(fèi)、銀行借款的利息費(fèi)用以及由于企業(yè)在收取、支付其它貨幣時(shí)因匯率變動(dòng)而造成的損失（或利得）等。

其借方記錄企業(yè)發(fā)生的上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用或損失，貸方記錄企業(yè)銀行存款利息收入、因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌收益，借、貸方的差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用用于核算和反映企業(yè)在資金籌集活動(dòng)中所發(fā)生的各種費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算和反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)以及企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)及銷售人員工資與所提取的福利費(fèi)等。

其借方記錄企業(yè)發(fā)生的上述各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，貸方記錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶與本期收入配比的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算和反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。☉收入的概念1．收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生。

2．收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或表現(xiàn)為負(fù)債的減少，或二者兼有。

3．收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

4．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。☉收入的四個(gè)特征

企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)☉收入的確認(rèn)

銷售商品的收入只有同時(shí)符合以下四個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：（1）企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；

（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。☉收入的確認(rèn)

銷售商品的收入只有同時(shí)符合以下四個(gè)條件時(shí)，才☉收入的確認(rèn)

收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)一般有如下幾種情況

（1）分期收款銷售，通常按照合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)收入；

（2）代銷，委托方通常在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；

（3）交款提貨銷售，通常在收到貨款并將發(fā)票賬單和提貨單交給買方后確認(rèn)收入；

（4）分期預(yù)收款銷售，通常在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；

（5）建造合同，按完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。☉收入的確認(rèn)

收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)一般有如下幾種情況

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓☉收入賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于核算和反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。企業(yè)已銷售出去的產(chǎn)品因質(zhì)量問題而在本期發(fā)生退貨或給予價(jià)格上的折讓也在本賬戶核算，是一個(gè)損益類的賬戶。

其貸方核算本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借方核算企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓數(shù)額，期末貸方記錄結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的凈額，使之與本期為取得該收入而發(fā)生的費(fèi)用配比。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)分類核算應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行。

☉收入賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于核算和反映企業(yè)銷售商品、提☉收入賬戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入是用于核算和反映企業(yè)其他活動(dòng)所取得的收入情況的一個(gè)損益類賬戶。

其貸方核算企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，借方核算期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入，使之與本期為取得該收入而發(fā)生的費(fèi)用（支出）配比。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。

本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

☉收入賬戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入是用于核算和反映企業(yè)其他活動(dòng)所☉收入賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等，是一個(gè)費(fèi)用類賬戶。

其借方核算企業(yè)依稅法規(guī)定交納的消費(fèi)稅、資源稅及各種附加稅費(fèi)情況，貸方核算期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加稅費(fèi)。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

☉收入賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的☉利潤(rùn)及其構(gòu)成利潤(rùn)，也稱為收益或損益，是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。☉利潤(rùn)及其構(gòu)成利潤(rùn)，也稱為收益或損益，是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間☉利潤(rùn)確認(rèn)的原則收入必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)；費(fèi)用和成本必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出的原則和配比原則確認(rèn)。通過確認(rèn)，把各會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用都分別歸屬于不同的會(huì)計(jì)期間。在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)配比原則，才可以確定企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。

直接配比、間接配比和期間配比。其中，前兩種所要配比的費(fèi)用支出與相應(yīng)的收入之間存在因果聯(lián)系，只是前者非常直接，如本期已銷售產(chǎn)品的制造成本；后者需要經(jīng)過分配，如兩種材料的共同采購費(fèi)用。期間配比是指期間費(fèi)用的配比。☉利潤(rùn)確認(rèn)的原則收入必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)；費(fèi)用☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量產(chǎn)品銷售利潤(rùn)一般是制造業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，制造業(yè)為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的耗費(fèi)主要有銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本[即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本]，依法交納的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，這些資金耗費(fèi)與產(chǎn)品銷售活動(dòng)直接相關(guān)，應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的確認(rèn)與計(jì)量

2．其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)確認(rèn)與計(jì)量其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)來自主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的營(yíng)業(yè)收入扣除為取得該收入而發(fā)生的與之配比的各項(xiàng)費(fèi)用或支出后的凈收入。制造業(yè)的其他業(yè)務(wù)主要有銷售材料、包裝物出售及出租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及提供非工業(yè)性勞務(wù)等。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量產(chǎn)品銷售利潤(rùn)一般是制造業(yè)的主營(yíng)業(yè)3．期間費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量

☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量期間費(fèi)用是指營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。這三類費(fèi)用與某項(xiàng)收入之間不存在直接的因果關(guān)系，它是為取得本期所有的收入而發(fā)生的費(fèi)用，它與本期收入的配比可以按照期間配比的標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)。所以，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中扣減，以確定來自企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)的利潤(rùn)，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量時(shí)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。由于部分營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間與實(shí)際支付現(xiàn)金的時(shí)間往往不一致，這就要求必須按照受益的原則，采用跨期攤配、提取等方式，確認(rèn)和計(jì)量本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。比如，管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)，銀行借款利息等，都必須采用提取、攤銷、預(yù)提等方式確認(rèn)、計(jì)量。

3．期間費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量

☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量期間費(fèi)用4．投資收益的確認(rèn)與計(jì)量

☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量投資收益是來自企業(yè)外部的收益，它是企業(yè)利潤(rùn)的重要組成部分。投資收益一般要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)。5．營(yíng)業(yè)外收支的確認(rèn)與計(jì)量

營(yíng)業(yè)外收入如企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈及處理凈收益、由于債權(quán)人原因而無法支付的呆賬收入、企業(yè)在購銷活動(dòng)中因?qū)Ψ竭`反購銷合同而沒收的定金、取得的賠償?shù)日＝?jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的收入。營(yíng)業(yè)外支出如發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧及處理凈損失、非常損失以及企業(yè)違反合同被對(duì)方?jīng)]收的定金、支付的賠償金等正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。營(yíng)業(yè)外收支的發(fā)生與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有必然的聯(lián)系，它只是某一會(huì)計(jì)期間所不可避免的現(xiàn)象，應(yīng)作為期間項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益4．投資收益的確認(rèn)與計(jì)量

☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量投資收☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量6．關(guān)于所得稅問題企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)交納所得稅。未交稅之前的利潤(rùn)稱為利潤(rùn)總額，交納所得稅后的利潤(rùn)稱為稅后利潤(rùn)。所以，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度把所得稅視為從利潤(rùn)總額中扣除的項(xiàng)目，直接稱為所得稅費(fèi)用。

所得稅應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照規(guī)定的所得稅率計(jì)算交納☉利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量6．關(guān)于所得稅問題企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)☉利潤(rùn)的記錄和核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。企業(yè)已銷售出去的產(chǎn)品因質(zhì)量問題而在本期發(fā)生退貨也在本賬戶核算，是一個(gè)損益類的賬戶。

月末終了，應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。貸方核算銷售退回，以及轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配比的成本。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

該賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

☉利潤(rùn)的記錄和核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于核算企業(yè)因銷售商品、提供☉利潤(rùn)的記錄和核算其他業(yè)務(wù)支出是一個(gè)用于核算和反映按配比原則確認(rèn)的企業(yè)其他業(yè)務(wù)的成本、支出的費(fèi)用類賬戶。

其借方核算根據(jù)其他業(yè)務(wù)量計(jì)算的成本及發(fā)生的相關(guān)支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。貸方核算轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶與其他業(yè)務(wù)收入配比的其他業(yè)務(wù)成本、支出。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

☉利潤(rùn)的記錄和核算其他業(yè)務(wù)支出是一個(gè)用于核算和反映按配比原☉利潤(rùn)的記錄和核算投資收益主要用于核算和反映企業(yè)對(duì)外投資取得收益或發(fā)生損失的情況。

平時(shí)，該賬戶貸方核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益，借方核算企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的損失；期末，應(yīng)把投資收益與投資損失對(duì)抵后，將投資凈收益從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，若發(fā)生投資凈損失，則應(yīng)從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

☉利潤(rùn)的記錄和核算投資收益主要用于核算和反映企業(yè)對(duì)外投資取☉利潤(rùn)的記錄和核算營(yíng)業(yè)外收入用于核算和反映企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外取得的各種收入情況，包括固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、無法支付的呆賬、各種罰沒收入等。

其貸方核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，借方核算轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

☉利潤(rùn)的記錄和核算營(yíng)業(yè)外收入用于核算和反映企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活☉利潤(rùn)的記錄和核算營(yíng)業(yè)外支出用于核算和反映企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的各種支出、損失的情況，包括固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、支付的各種捐贈(zèng)、贊助款項(xiàng)和各種罰沒款項(xiàng)等。固定資產(chǎn)處理應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶反映，將固定資產(chǎn)的凈額計(jì)入固定資產(chǎn)清理。

其借方核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方核算轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

☉利潤(rùn)的記錄和核算營(yíng)業(yè)外支出用于核算和反映企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活☉利潤(rùn)的記錄和核算所得稅是一個(gè)用于核算和反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅費(fèi)用。

其借方核算應(yīng)從損益中扣除的所得稅，貸方核算轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

本科目不設(shè)置明細(xì)賬。

企業(yè)所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜，它要按照稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)賬面利潤(rùn)進(jìn)行必要的調(diào)整后，再按規(guī)定的所得稅率計(jì)算。

☉利潤(rùn)的記錄和核算所得稅是一個(gè)用于核算和反映企業(yè)按規(guī)定從本☉利潤(rùn)的記錄和核算本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。

其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。

年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。☉利潤(rùn)的記錄和核算本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。

其貸方登利潤(rùn)表是按照企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地逐步、逐項(xiàng)計(jì)算編制而成的報(bào)表。即它是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主次和經(jīng)營(yíng)與非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)情況排列編制。

利潤(rùn)表數(shù)據(jù)的來源

編制利潤(rùn)表應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額來進(jìn)行，即在損益賬戶記錄的基礎(chǔ)上，作進(jìn)一步的加工處理，最后編制成能夠全面綜合反映企業(yè)利潤(rùn)的形成過程及構(gòu)成內(nèi)容的報(bào)表。利潤(rùn)表是按照企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地逐步、逐項(xiàng)計(jì)算☉資產(chǎn)的定義與特征

資產(chǎn),是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。2．資產(chǎn)的三個(gè)基本特征：

（1）資產(chǎn)是企業(yè)因?yàn)檫^去的交易或事項(xiàng)所形成的。

（2）資產(chǎn)是某一企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。

（3）最重要的特征──資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。(4）資產(chǎn)是能夠用貨幣進(jìn)行計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。(5）資產(chǎn)的形態(tài)包括各項(xiàng)有形的財(cái)產(chǎn)，也包括各種無形權(quán)利，如債權(quán)和其他權(quán)利。☉資產(chǎn)的定義與特征

資產(chǎn),是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)

☉資產(chǎn)的分類與確認(rèn)

一般的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

（1）符合資產(chǎn)的定義

（2）能夠可靠的計(jì)量

☉資產(chǎn)的計(jì)量

企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。☉流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)量

應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)必須按規(guī)定經(jīng)過承兌才能具有法律效力。商業(yè)票據(jù)的承兌人可以是購貨方，也可以是銀行，由承兌人承諾其在將來某一約定的時(shí)間支付一定數(shù)額的款項(xiàng)。☉資產(chǎn)的計(jì)量

企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。企業(yè)的存貨包括各種原材料、在制品以及產(chǎn)成品等。存貨的計(jì)量包含下面三個(gè)方面的內(nèi)容：

1．存貨取得成本的計(jì)量

通常，企業(yè)存貨按取得時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)量。即：以其取得時(shí)所實(shí)際發(fā)生的資金耗費(fèi)作為存貨的成本。2．存貨結(jié)存成本的計(jì)量

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷進(jìn)行，使各種存貨的數(shù)量和金額經(jīng)常都會(huì)發(fā)生變化。從原理上說，企業(yè)核算存貨結(jié)存成本的數(shù)量和金額有兩種基本的方法，即：定期盤存制和永續(xù)盤存制。

3．存貨發(fā)出成本的計(jì)量

由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)等原因，企業(yè)期初結(jié)存的存貨單位成本和本月增加的存貨單位成本可能不一樣，于是不同時(shí)間發(fā)出存貨的單位成本也不一樣。在會(huì)計(jì)核算中，為解決這個(gè)問題，人們采用各種各樣的方法來計(jì)量它。有計(jì)劃成本法和實(shí)際成本法兩大類。企業(yè)的存貨包括各種原材料、在制品以及產(chǎn)成品等。存貨的計(jì)量包含☉資產(chǎn)的記錄、核算

為了記錄和核算企業(yè)資產(chǎn)的增減變化情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置各資產(chǎn)賬戶加以核算反映。這些賬戶包括：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等賬戶。☉資產(chǎn)的記錄、核算為了記錄和核算企業(yè)資產(chǎn)的增減變化情況，☉負(fù)債的定義與特征

負(fù)債是會(huì)計(jì)主體因過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的特征

（1）負(fù)債是企業(yè)因?yàn)檫^去的交易或事項(xiàng)所形成的。

（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

（3）現(xiàn)實(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。

（4）負(fù)債通常是未來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。

（5）負(fù)債必須能夠用貨幣的量度進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和估計(jì)。☉負(fù)債的定義與特征

負(fù)債是會(huì)計(jì)主體因過去的交易或事項(xiàng)形成的☉所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。

投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。

☉實(shí)收資本的確認(rèn)與計(jì)量☉資本公積的確認(rèn)、計(jì)量

資本公積包括資本（或股本）價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等☉所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資☉留存收益的確認(rèn)、計(jì)量

指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。☉所有者權(quán)益的記錄、核算

☉留存收益的確認(rèn)、計(jì)量指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)培訓(xùn)分析原理課件☉資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源有如下幾種方式：1、根據(jù)總帳科目余額直接填列；2、根據(jù)總帳科目余額計(jì)算填列；3、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列；4、根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列；5、根據(jù)科目余額減其備抵項(xiàng)目后的金額填列。☉資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源有如下幾種方式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)培訓(xùn)分析原理課件

目前會(huì)計(jì)所能提供的信息,大體上可以歸納為如下七個(gè)方面：

會(huì)計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)的六個(gè)要素

會(huì)計(jì)所提供的信息主要就是一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)等方面的財(cái)務(wù)信息，它們?cè)跁?huì)計(jì)上也被稱為會(huì)計(jì)要素。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，這六項(xiàng)要素都同資本運(yùn)動(dòng)的數(shù)量有關(guān)，都是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所要反映與控制的范圍──會(huì)計(jì)的對(duì)象。因此，也可以這樣說，會(huì)計(jì)對(duì)象就是資本運(yùn)動(dòng)的數(shù)量方面，而會(huì)計(jì)的要素則是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)的六個(gè)要素

會(huì)計(jì)的職能

會(huì)計(jì)的職能，指的是它的本質(zhì)功能。這一問題在會(huì)計(jì)學(xué)界尚是一個(gè)有爭(zhēng)議的問題，但根據(jù)會(huì)計(jì)這一信息系統(tǒng)所能提供的信息，較為普遍地認(rèn)為會(huì)計(jì)具有反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、分析評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景等五項(xiàng)職能。其中，反映和控制又是最基本的。具體如圖：

會(huì)計(jì)的職能

會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)至少應(yīng)當(dāng)回答三個(gè)方面的問題，即：

會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)至少應(yīng)當(dāng)回答三個(gè)方面的問題，即：

會(huì)計(jì)基本程序與方法

會(huì)計(jì)的基本程序與方法，是會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理與加工報(bào)告信息的順序與方法。經(jīng)過人類長(zhǎng)期的不斷總結(jié)，形成了今天的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告等為主的會(huì)計(jì)基本程序及相應(yīng)的方法。

應(yīng)當(dāng)指出，歸納的會(huì)計(jì)四個(gè)基本程序和相關(guān)的會(huì)計(jì)方法，這是一種抽象，在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，它們時(shí)常交互運(yùn)用。會(huì)計(jì)基本程序與方法

會(huì)計(jì)恒等式體現(xiàn)了三種數(shù)量關(guān)系：

1．資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

2．收入、費(fèi)用與利潤(rùn)

收入–費(fèi)用=利潤(rùn)

3．會(huì)計(jì)六個(gè)要素的綜合

資產(chǎn)+（收入–費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（分配前）

會(huì)計(jì)恒等式體現(xiàn)了三種數(shù)量關(guān)系：

資本的運(yùn)動(dòng)采取了兩種的形態(tài)：相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。

當(dāng)資本處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)，涉及三個(gè)重要概念：

1．資產(chǎn)

2．負(fù)債

3．所有者權(quán)益

當(dāng)資本處于顯著變動(dòng)狀態(tài)時(shí)，涉及三個(gè)重要概念：

1．收入

2．費(fèi)用

3．利潤(rùn)資本的運(yùn)動(dòng)采取了兩種的形態(tài)：相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。

當(dāng)帳戶的意義和作用資本運(yùn)動(dòng)的信息，可具體化為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素的信息，這對(duì)資本運(yùn)動(dòng)的信息已作了初步分類，具有很大作用。但這種分類仍然比較粗略，尚難適應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求和滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。為此，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)要素預(yù)先進(jìn)行科學(xué)再分類，也就是設(shè)置賬戶。

設(shè)置賬戶有兩個(gè)的作用

一、把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始信息

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，非常多的事物都有其數(shù)量的表現(xiàn)。一切未經(jīng)確認(rèn)并按賬戶分類和正式記錄的都屬于數(shù)據(jù)。把數(shù)據(jù)區(qū)分為會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息的最初界限就是賬戶。

二、壓縮信息數(shù)量，提高質(zhì)量

企業(yè)每天都會(huì)發(fā)生數(shù)以千計(jì)的必須通過會(huì)計(jì)進(jìn)行記錄的數(shù)據(jù)，賬戶可以把單個(gè)的、大量重復(fù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、歸并、匯總、整理和加工，使之井然有序，并達(dá)到了壓縮數(shù)量、提高質(zhì)量的作用。

總而言之，賬戶是分類、記錄、整理和匯總原始數(shù)據(jù)和其他會(huì)計(jì)資料的手段。帳戶的意義和作用資本運(yùn)動(dòng)的信息，可具體化為資產(chǎn)、負(fù)債、所有帳戶設(shè)置原則1．全面、系統(tǒng)地反映與控制會(huì)計(jì)要素及整個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象。

2．密切配合和滿足編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，滿足決策與管理的需要。

3．既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。

4．既要注意保證統(tǒng)一性與可比性，又要保持靈活性。帳戶設(shè)置原則1．全面、系統(tǒng)地反映與控制會(huì)計(jì)要素及整個(gè)帳戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資本運(yùn)動(dòng)（會(huì)計(jì)要素）的增減變動(dòng)，必須具有一定的結(jié)構(gòu)與形式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上不外乎存在著增加與減少兩種情況。因此賬戶的結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分，一方登記增加額，另一方登記減少額。其基本結(jié)構(gòu)一般包括如下內(nèi)容：

1．賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是指一個(gè)涵義明確、概念清楚、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的標(biāo)準(zhǔn)名稱。

2．日期與摘要

記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期與對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)明扼要的說明。

3．增加額與減少額及余額

賬戶中有分別記錄增加額和減少額的位置，還有記錄增減變動(dòng)的結(jié)果即余額的位置。

4．憑證編號(hào)

賬戶記錄要依據(jù)一定的證據(jù)，可稱為記賬憑證，憑證按規(guī)則編號(hào)，可據(jù)以索引。帳戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資本運(yùn)動(dòng)（會(huì)計(jì)要素）的增復(fù)式記賬的基本原理：

每次資本運(yùn)動(dòng)，都有一定量的價(jià)值，表現(xiàn)為不同來源或不同資產(chǎn)，從某處來，到另一處去。復(fù)式記賬通過雙重記錄，全面記錄資本運(yùn)動(dòng)中涉及的各個(gè)賬戶的變動(dòng)，一方面能反映每次資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，綜合起來還可反映企業(yè)的全貌，提高信息含量；另一方面能使各賬戶的記錄相互核對(duì)，提高信息質(zhì)量。

聯(lián)系具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，又可分為四種不同的情況：

1．資本的投入；

2．資本在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)與周轉(zhuǎn)；

3．不同資本來源的相互轉(zhuǎn)換；

4．資本退出企業(yè)。

通過復(fù)式記賬，貌似孤立而實(shí)際上互有聯(lián)系的企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，才能真實(shí)地反映在賬戶上，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其同有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的全過程才能展現(xiàn)出來。復(fù)式記賬的基本原理：

每次資本運(yùn)動(dòng)，都有一定量的價(jià)值，表☉過賬

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的各個(gè)分散的會(huì)計(jì)分錄，在檢查審核無誤后，應(yīng)當(dāng)分別記入各有關(guān)賬戶。只有通過賬戶進(jìn)行分類匯總，才能借以逐步形成各種信息。把會(huì)計(jì)分錄中的金額分別向賬戶登記的步驟，稱為“過賬”。

☉結(jié)賬

會(huì)計(jì)主要反映的是一定時(shí)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果，因此，僅僅對(duì)所編制的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行逐一逐筆地過賬是不夠的，還必須反映一定時(shí)期內(nèi)各賬戶的增減變動(dòng)的總額及其結(jié)果。

作為一種程序，這里的結(jié)賬僅指在本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，期末結(jié)計(jì)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額或本期余額的工作。☉過賬

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的各個(gè)分散的會(huì)計(jì)分錄，在檢查審☉試算平衡

試算平衡是利用借貸記賬法記賬規(guī)則自動(dòng)平衡的機(jī)制，檢查記賬過程中是否存在差錯(cuò)的一種方法。

試算平衡包括兩個(gè)的平衡公式：

1．發(fā)生額平衡

帳戶借方發(fā)生額合計(jì)=帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)2．余額平衡

帳戶借方余額合計(jì)=帳戶貸方余額合計(jì)

用此平衡關(guān)系可以檢驗(yàn)部分記賬錯(cuò)誤

☉試算平衡

試算平衡是利用借貸記賬法記賬規(guī)則自動(dòng)平衡二、總分類核算缺乏實(shí)物信息，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充

一、總分類核算信息不夠具體，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充總分類核算不夠詳細(xì)具體。為了加強(qiáng)管理，除應(yīng)掌握那些說明一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的總括、全面情況的會(huì)計(jì)信息外，還應(yīng)掌握那些能說明企業(yè)、單位各方面詳細(xì)情況的會(huì)計(jì)信息。這兩種會(huì)計(jì)信息的使用，應(yīng)當(dāng)互相補(bǔ)充、互相配合，缺一不可。

總分類核算只有貨幣指標(biāo)，只進(jìn)行價(jià)值核算。但資本與物資實(shí)際上是不可分離的，如借記原材料，我們只知道原材料的金額，卻不知道數(shù)量和單價(jià)。。價(jià)值核算與使用價(jià)值核算（實(shí)物量的核算）必須緊密結(jié)合。要管好用好財(cái)產(chǎn)，既要組織好它的金額核算，又要組織好它的數(shù)量核算。這樣才能如實(shí)反映和有效控制資本運(yùn)動(dòng)。二、總分類核算缺乏實(shí)物信息，明細(xì)分類核算可補(bǔ)充

一、總分類核三級(jí)賬戶之間是統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系，它們的層次如下圖：

☉平行登記

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是一種統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系；而在總分類賬與明細(xì)分類賬中進(jìn)行核算，原則上則應(yīng)當(dāng)采用平行登記法。三級(jí)賬戶之間是統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系，它們的層次如下圖：

☉會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件☉會(huì)計(jì)憑證的意義

1、登帳依據(jù)2、法律效率3、有利監(jiān)督4、明確責(zé)任☉會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

記賬憑證與原始憑證最大的區(qū)別在于，前者載有會(huì)計(jì)分錄。

☉會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生☉原始憑證的要素

撇開不同憑證的特殊形式和具體內(nèi)容，它們都應(yīng)當(dāng)具備說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況和明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任等若干要素。正是這些要素載有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所需要的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與信息。

原始憑證有六個(gè)要素。

☉原始憑證的審核

原始憑證的審核非常重要，先后要進(jìn)行形式上的審核和實(shí)質(zhì)上的審核。

☉記賬憑證的要素

記賬憑證的要素大概可分為四個(gè)方面，需一一掌握。

☉記賬憑證的填制

記賬憑證的填制在實(shí)務(wù)中，無論是手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，還是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，都是很重要的會(huì)計(jì)工作，在填制過程中，要參照憑證的要素。有三點(diǎn)應(yīng)注意。

☉記賬憑證的審核

記賬憑證經(jīng)審核確認(rèn)后認(rèn)為正確方能據(jù)以記入賬簿。記賬憑證的審核應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行。☉原始憑證的要素

撇開不同憑證的特殊形式和具體內(nèi)容，它☉賬簿的概念

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。從外表形式上看，賬簿是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁組成的簿記。從記錄內(nèi)容上看，賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和序時(shí)記錄的簿記。

☉賬簿的意義

會(huì)計(jì)憑證所載的單個(gè)信息缺乏聯(lián)系，無法滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，有必要利用賬簿把會(huì)計(jì)憑證提供的原始數(shù)據(jù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的順序和科目的不同性質(zhì)加以歸類、加工、整理。設(shè)置賬簿有如下意義：

1．提供序時(shí)記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。

2．是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的重要手段，可以借此隨時(shí)掌握各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

3．為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。☉賬簿的概念

賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以☉賬簿的種類

賬簿可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：賬簿結(jié)構(gòu)示意圖:☉賬簿的種類

賬簿可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：☉結(jié)賬

結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作，它包括按一定順序進(jìn)行的四個(gè)重要步驟☉對(duì)賬

在會(huì)計(jì)這一信息系統(tǒng)內(nèi)部，基于復(fù)式記賬原理，已形成了一套以賬簿為中心，賬簿與實(shí)物、憑證、報(bào)表之間，賬簿與賬簿之間的相互控制、稽核和自動(dòng)平衡的保護(hù)性機(jī)制。對(duì)賬是通過核對(duì)各種賬簿記錄中的自動(dòng)平衡和互相勾稽關(guān)系，促使賬證相符、賬賬相符、賬款相符和賬物相符。對(duì)賬內(nèi)容包含：1、帳證核對(duì)2、帳帳核對(duì)3、帳實(shí)核對(duì)4、帳表核對(duì)☉結(jié)賬

結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作，它包括按一☉記賬程序的概念和種類

記賬程序是指根據(jù)記賬憑證登記賬簿的程序。其常用的記賬程序有：

·記賬憑證記賬程序，

·匯總記賬憑證記賬程序，

·科目匯總表記賬程序，

☉記賬程序的概念和種類

記賬憑證記賬程序記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序科目匯總表記賬程序一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進(jìn)行。即：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認(rèn)為費(fèi)用。以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成日常企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)收入與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生經(jīng)常不一致的，有的現(xiàn)金收支行為先于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而發(fā)生，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則先于現(xiàn)金收支行為發(fā)生，而權(quán)責(zé)發(fā)生制又是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與否來確認(rèn)，因此會(huì)形成相當(dāng)多的預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等會(huì)計(jì)項(xiàng)目。相應(yīng)的，賬項(xiàng)調(diào)整有如下項(xiàng)目：

日常企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)收入與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與現(xiàn)金收

結(jié)帳業(yè)務(wù)流程

1.費(fèi)用是企業(yè)資源的不利變化，最終將導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧牲。

2.費(fèi)用是企業(yè)為了獲取一定收入發(fā)生的，與盈利活動(dòng)相聯(lián)系。3.費(fèi)用最終將減少企業(yè)的所有者權(quán)益（或凈資產(chǎn)）。

確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)遵循三條原則

☉材料采購成本的計(jì)算

計(jì)算采購成本，首先應(yīng)了解哪些費(fèi)用可以計(jì)入成本，然后是怎樣計(jì)入成本。

1．材料采購成本的構(gòu)成2．區(qū)分費(fèi)用種類分別計(jì)入成本

☉產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)量、計(jì)算過程也是生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配的過程。對(duì)于企業(yè)發(fā)生不同的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)采取不同的歸集和分配方法。其原則是：直接費(fèi)用直接計(jì)入，作為某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；間接費(fèi)用通過一定的帳戶先行歸集后，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入，作為某種產(chǎn)品成本的構(gòu)成部分。

直接費(fèi)用指為生產(chǎn)某一產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。間接費(fèi)用則指幾種產(chǎn)品生產(chǎn)共同發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。因此，產(chǎn)品成本的計(jì)量、計(jì)算的過程實(shí)際上就是“先分后合”的過程。也就是說，在進(jìn)行產(chǎn)品成本計(jì)量、計(jì)算時(shí)，先應(yīng)把企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用按照與產(chǎn)品之間的關(guān)系分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，通過歸集和分配的程序匯總為某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。這個(gè)過程可用下圖表示：☉材料采購成本的計(jì)算

計(jì)算采購成本，首先應(yīng)了解哪些費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)算過程具有很強(qiáng)的技術(shù)性，整個(gè)過程可分為如下步驟：

產(chǎn)品成本計(jì)算過程具有很強(qiáng)的技術(shù)性，整個(gè)過程可分為如下步驟：

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶材料采購是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)從市場(chǎng)購入各種材料的買價(jià)及發(fā)生的材料采購費(fèi)用，并確定各種材料的采購成本。其借方核算各種材料的買價(jià)及發(fā)生的采購費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購的實(shí)際成本；貸方核算轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的材料采購實(shí)際成本。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

這個(gè)賬戶應(yīng)按照采購的各種材料的種類或名稱設(shè)置二級(jí)賬戶，按材料的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶材料采購是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶生產(chǎn)成本是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、需要對(duì)象化為具體產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

其借方記錄各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方記錄完工入庫產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本，期末借方余額表示尚未制造完工、需要在以后期間繼續(xù)加工的在制品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。

這個(gè)賬戶設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目，基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，一般要按照成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬戶，可以按照成本項(xiàng)目再設(shè)置下一級(jí)明細(xì)分類賬戶，分別歸集和核算各成本計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用。

☉費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而制造費(fèi)用主要用于核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接生產(chǎn)費(fèi)用，這些費(fèi)用不能直接對(duì)象化為各成本計(jì)算對(duì)象，而需要?dú)w集后再按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)，如車間管理人員的工資及提取的福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性等停工損失等，它屬于成本類賬戶。

其借方記錄企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的上述各項(xiàng)制造費(fèi)用，貸方記錄在會(huì)計(jì)期末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給本期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的各項(xiàng)制造費(fèi)用。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。

制造費(fèi)用賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。