財產(chǎn)稅類契稅課件

任務八財產(chǎn)稅類——契稅一、概念以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。二、征稅對象：是境內發(fā)生土地使用權和房屋所有權屬轉移的土地和房屋。1國有土地使用權出讓2土地使用權的轉讓3房屋買賣4房屋贈與5房屋交換6視同土地使用權轉讓、房屋買賣或房屋贈與任務八財產(chǎn)稅類——契稅一、概念1二、納稅人在我國境內發(fā)生土地、房屋權屬轉移，以承受權屬的單位或個人為契稅的納稅人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人。二、納稅人在我國境內發(fā)生土地、房屋權屬轉移，以承受權屬的單位2三、稅率契稅實行3%至5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當?shù)厥〖壢嗣裾凑毡镜貐^(qū)的實際情況，在上述規(guī)定的幅度以內確定，并報財政部和國家稅務總局備案。三、稅率3四、應納稅額計算（一）契稅的計稅依據(jù)：不動產(chǎn)的價格。具體計稅依據(jù)分別規(guī)定如下：1有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。2土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。四、應納稅額計算（一）契稅的計稅依據(jù)：不動產(chǎn)的價格。43土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅.4以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉讓者補交契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。5對成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，征收機關可以參照市場價格核定計稅依據(jù)。財產(chǎn)稅類契稅課件5（二）應納稅額計算公式及舉例應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率[例1]某企業(yè)購得一塊土地的使用權，成交價格為1000萬元，當?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為3%，計算該企業(yè)應納契稅稅額。解：應納稅額=1000×3%=30（萬元）（二）應納稅額計算公式及舉例6

[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價差50000元，當?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為5%，計算張某應納契稅稅額

解：應納稅額=50000×5%

=2500（元）

[例3]甲某將一套房屋贈送給乙某，贈與契約上沒有標明價格。經(jīng)契稅征收機關核實，該房屋現(xiàn)值為200000元。當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5%。計算甲某應納契稅稅額。

解：受贈人乙某為納稅人。

應納稅額=200000×5%=10000（元）[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價7五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務發(fā)生時間：為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證（如契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書等）的當天。2、契稅的納稅地點：契稅在土地、房屋所在地的征收。五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務發(fā)生時間：為納稅人簽83、免稅和減稅（1）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，可以免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工經(jīng)過縣級以上人民政府批準，在國家規(guī)定的標準面積以內第一次購買公有住房的，可以免征契稅。（3）個人購買自用普通住宅，暫時可以減半征收契稅。（4）因不可抗力失去住房而重新購買住房，可以酌情減征或免征契稅。（5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的，可以免征契稅。（6）財政部規(guī)定的其他可以免征、減征契稅的項目。3、免稅和減稅9任務八財產(chǎn)稅類——契稅一、概念以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。二、征稅對象：是境內發(fā)生土地使用權和房屋所有權屬轉移的土地和房屋。1國有土地使用權出讓2土地使用權的轉讓3房屋買賣4房屋贈與5房屋交換6視同土地使用權轉讓、房屋買賣或房屋贈與任務八財產(chǎn)稅類——契稅一、概念10二、納稅人在我國境內發(fā)生土地、房屋權屬轉移，以承受權屬的單位或個人為契稅的納稅人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人。二、納稅人在我國境內發(fā)生土地、房屋權屬轉移，以承受權屬的單位11三、稅率契稅實行3%至5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當?shù)厥〖壢嗣裾凑毡镜貐^(qū)的實際情況，在上述規(guī)定的幅度以內確定，并報財政部和國家稅務總局備案。三、稅率12四、應納稅額計算（一）契稅的計稅依據(jù)：不動產(chǎn)的價格。具體計稅依據(jù)分別規(guī)定如下：1有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。2土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。四、應納稅額計算（一）契稅的計稅依據(jù)：不動產(chǎn)的價格。133土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅.4以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉讓者補交契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。5對成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，征收機關可以參照市場價格核定計稅依據(jù)。財產(chǎn)稅類契稅課件14（二）應納稅額計算公式及舉例應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率[例1]某企業(yè)購得一塊土地的使用權，成交價格為1000萬元，當?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為3%，計算該企業(yè)應納契稅稅額。解：應納稅額=1000×3%=30（萬元）（二）應納稅額計算公式及舉例15

[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價差50000元，當?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為5%，計算張某應納契稅稅額

解：應納稅額=50000×5%

=2500（元）

[例3]甲某將一套房屋贈送給乙某，贈與契約上沒有標明價格。經(jīng)契稅征收機關核實，該房屋現(xiàn)值為200000元。當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5%。計算甲某應納契稅稅額。

解：受贈人乙某為納稅人。

應納稅額=200000×5%=10000（元）[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價16五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務發(fā)生時間：為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證（如契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書等）的當天。2、契稅的納稅地點：契稅在土地、房屋所在地的征收。五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務發(fā)生時間：為納稅人簽173、免稅和減稅（1）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，可以免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工經(jīng)過縣級以上人民政府