辦稅指南及政策指導(dǎo)課件

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局1納稅程序稅務(wù)登記申報征收稅收優(yōu)惠發(fā)票管理辦稅指南及政策指導(dǎo)瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局納稅程序稅務(wù)登記申報征收稅收優(yōu)惠發(fā)票管理辦稅指南及政策指導(dǎo)瀏2納稅程序是納稅人全面履行納稅義務(wù)的先后順序。納稅人在依據(jù)國家稅法的規(guī)定，向國家繳納稅款過程中，必須按照一定的程序進(jìn)行。不同的納稅人、各種不同的稅種，納稅程序也不完全相同。一般來說，納稅程序是：（1）納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證；（2）納稅人辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)確定辦稅主管領(lǐng)導(dǎo)、主管會計、主管辦稅人員；（3）納稅人按照發(fā)票管理制度的規(guī)定購買、使用發(fā)票，并建立內(nèi)部的發(fā)票管理制度；（4）納稅人按期如實向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，并按規(guī)定報送有關(guān)報表、資料；（5）納稅人按照規(guī)定的期限，將應(yīng)納稅款如期繳入國庫；（6）納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求，進(jìn)行納稅自查、并有義務(wù)接受稅務(wù)機關(guān)定期或不定期的檢查。一、納稅程序瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局納稅程序是納稅人全面履行納稅義務(wù)的先后順序。納稅人在依據(jù)國家3二、稅務(wù)登記法律責(zé)任注銷登記

變更登記開業(yè)登記瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局二、稅務(wù)登記法律責(zé)任注銷登記變更登記開業(yè)登記瀏陽市地方稅務(wù)4（一）開業(yè)登記否是有疑問合格開業(yè)登記申請審核報送的相關(guān)資料、收繳原稅務(wù)登記證件綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取稅務(wù)登記表一式二份納稅人填寫稅務(wù)登記表，報送有關(guān)資料納稅人審核納稅人報送相關(guān)登記資料綜合服務(wù)窗口移交稅源管理部門調(diào)查領(lǐng)取稅務(wù)登記證件及稅務(wù)登記表錄入登記信息，打印稅務(wù)登記證件補充資料綜合服務(wù)窗口檔案資料移交稅源管理部門開業(yè)登記流程：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（一）開業(yè)登記否是有疑問合格開業(yè)登記申請審核報送的相關(guān)資料、5申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)出示、提供以下資料：1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機構(gòu)代碼證書的原件及復(fù)印件；3.法人代表或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的原件、復(fù)印件；4.經(jīng)營場所證明、產(chǎn)權(quán)證明或租房協(xié)議；5.公司章程復(fù)印件；6.有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；7.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。單位納稅人瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)出示、提供以下資料：1.營61.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機構(gòu)代碼證書的原件及復(fù)印件（個人合伙企業(yè)）；3.業(yè)主或負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的原件、復(fù)印件；4.經(jīng)營場所證明、房產(chǎn)權(quán)證或租房協(xié)議；5.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。個體工商戶、個人合伙企業(yè)瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；個體工商戶7相關(guān)規(guī)定：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局相關(guān)規(guī)定：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局83、從事生產(chǎn)、經(jīng)營但無法領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者其他經(jīng)營證照的納稅人，應(yīng)自生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《臨時稅務(wù)登記表》一式兩份，如實填寫并附送有關(guān)證件、資料，加蓋印章后交稅務(wù)機關(guān)。4、在本市已辦理稅務(wù)登記的納稅人，因業(yè)務(wù)需要在本市內(nèi)跨區(qū)（縣）從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在注冊地主管稅務(wù)機關(guān)開具《市內(nèi)跨區(qū)（縣）經(jīng)營稅收管理證明》，到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記手續(xù)。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營但無法領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者其他經(jīng)營證照的納稅人9（二）變更登記變更登記流程：是否變更登記綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》一式二份納稅人填寫并報送變更登記表和有關(guān)資料綜合服務(wù)窗口審核報送的相關(guān)資料、收繳原稅務(wù)登記證件資料移交稅源管理部納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件及變更稅務(wù)登記綜合服務(wù)窗口補充資料合格修改稅務(wù)登記內(nèi)容、重新打印稅務(wù)登記證件瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（二）變更登記變更登記流程：是否綜合服領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表10申請辦理變更稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：1、營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)的證件及工商變更登記表復(fù)印件；2、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；3、《稅務(wù)登記變更表》、《變更稅務(wù)登記清理檢查表》；4、原《稅務(wù)登記證》（正、副本）5、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料；瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局申請辦理變更稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：瀏陽市地方稅務(wù)11其它要求1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局其它要求瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局12（三）注銷登記注銷登記流程：否是注銷稅務(wù)登記綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取注銷登記申請表一式二份納稅人填寫注銷登記表報送有關(guān)資料及原稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)征管部門審核注銷原因并簽具意見綜合服務(wù)窗口審核審核有關(guān)資料1．稅款是否清繳2．發(fā)票是否清繳3．是否稽查在案4．是否存在違章行為待處理并告知納稅人1．注銷登記、收回原稅務(wù)登記證件2．將資料移交稅源管理部門、歸檔合格瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（三）注銷登記注銷登記流程：否是綜合服務(wù)窗口納稅人轉(zhuǎn)征管部13申請辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：1、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他證明文件；2、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提供工商行政部門發(fā)放的吊銷決定；3、主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正、副本及《稅務(wù)登記表》）；4、《發(fā)票購領(lǐng)簿》及未繳銷的發(fā)票；5、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件；瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局申請辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：瀏陽市地方稅務(wù)14其它要求納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局其它要求瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局15否是復(fù)業(yè)停（歇）業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取停（歇）業(yè)申請表一式二份納稅人接送復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表一式二份征管部門調(diào)查審核停業(yè)原因并簽具意見綜合服務(wù)窗口清繳稅款及滯納金罰款發(fā)票窗口繳銷未同發(fā)票，發(fā)票領(lǐng)購簿稅務(wù)登記窗口審核有關(guān)資料納稅人簽收“核準(zhǔn)停業(yè)通知書”，領(lǐng)取復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表收回原登記證打印標(biāo)準(zhǔn)停業(yè)綜合服務(wù)窗口審核并根據(jù)“復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表”的填寫內(nèi)容退回有關(guān)單證移送征管部門執(zhí)，恢復(fù)正常管理合格（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記流程：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局否是復(fù)業(yè)停（歇）業(yè)停業(yè)綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取停（歇）業(yè)申請表一式二16（五）法律責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條和《稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十條規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

3.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（五）法律責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十174.未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局4.未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

5.未18三、發(fā)票管理初次購領(lǐng)發(fā)票納稅人憑稅務(wù)登記證等相關(guān)資料提出申請發(fā)票管理窗口領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購資格審查表》稅源管理部門核定發(fā)票購領(lǐng)數(shù)量、種類、方式等發(fā)票管理窗口錄入數(shù)據(jù)并打印《發(fā)票領(lǐng)購簿》按申請和審批結(jié)果發(fā)放發(fā)票初次領(lǐng)購發(fā)票流程：（一）發(fā)票領(lǐng)購瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局三、發(fā)票管理納稅人憑稅務(wù)登記證等相關(guān)資料提出申請發(fā)票管理窗口19納稅人辦理稅務(wù)登記證后，可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票，填寫《發(fā)票領(lǐng)購資格審批表》，加蓋單位公章或發(fā)票專用章，經(jīng)專管員及主管分局長簽字確認(rèn)后，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理窗口領(lǐng)購發(fā)票，同時報送下列資料：1、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件1份；2、法定代表人身份證原件及復(fù)印件1份；3、發(fā)票管理員身份證原件及復(fù)印件1份；4、財務(wù)印章或發(fā)票專用章??；5、工商銀行預(yù)儲稅金存款單。（已停）瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局納稅人辦理稅務(wù)登記證后，可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機關(guān)20

稅控機推廣工作要求：凡領(lǐng)手工裁剪票2本以上（含2本）以及新辦的飲食業(yè)、住宿業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅戶，均停止供應(yīng)手工裁剪服務(wù)、餐飲、住宿、娛樂類發(fā)票，必須安裝使用稅控收款機，可根據(jù)需要領(lǐng)購一定限額定額發(fā)票（先按票面金額交稅）。其他自開發(fā)票按以前規(guī)定辦理。領(lǐng)手工裁剪票1本的納稅戶均只領(lǐng)購定額發(fā)票，不發(fā)售裁剪發(fā)票，有需要也可建議安裝稅控收款機。除上述服務(wù)型企業(yè)以外的單位納稅人，如：防雷辦、廣電中心等可按原來的規(guī)定，繼續(xù)領(lǐng)購裁剪發(fā)票。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局稅控機推廣工作要求：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局21正常發(fā)票發(fā)售流程：否是購領(lǐng)發(fā)票納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，填寫發(fā)票申請批單發(fā)票管理窗口審核資料是否齊全發(fā)票是否規(guī)范使用是否按規(guī)定繳稅是否有違法行為發(fā)票管理窗口按核定發(fā)票售發(fā)票按規(guī)定補齊資料、繳納稅款或進(jìn)行處罰。發(fā)票管理窗口按核定發(fā)售發(fā)票合格瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局正常發(fā)票發(fā)售流程：否是納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，填寫發(fā)票申請批單發(fā)22（二）發(fā)票繳銷納稅人領(lǐng)購發(fā)票須按規(guī)定的期限繳銷。納稅人在繳銷發(fā)票時繳納發(fā)票稅款。由發(fā)票管理窗口開具完稅證，或在申報征收窗口開具通用繳款書。如果已在網(wǎng)上申報扣繳稅款的，應(yīng)提供銀行扣稅回單復(fù)印件，并加蓋公章。發(fā)票管理窗口審核發(fā)票是否按期繳銷、發(fā)票開具是否規(guī)范、裁剪發(fā)票審計卡是否填寫完整并加蓋單位公章或發(fā)票專用章。對有違法行為的，由發(fā)票管理窗口予以處罰，經(jīng)分局長審批方可減免罰款金額。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（二）發(fā)票繳銷納稅人領(lǐng)購發(fā)票須按規(guī)定的期限繳23發(fā)票種類、使用期限及價格表：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局發(fā)票種類、使用期限及價格表：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局24（三）法律責(zé)任未按期繳銷發(fā)票的處罰：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，個體處100元以上罰款，企業(yè)處200元罰款，發(fā)生兩次以上，按上次處罰的標(biāo)準(zhǔn)，每次加罰100－1000元罰款（最高不超過1萬元）。未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰：丟失發(fā)票或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以上發(fā)票登記薄的，損（撕）毀發(fā)票的，首次發(fā)生的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處500元以上5000元以下罰款，發(fā)生兩次或兩次以上違法行為的，按上次處罰的標(biāo)準(zhǔn)每次加罰100－500元罰款（最高不超過1萬元）。未按規(guī)定開具發(fā)票的處罰：首次發(fā)生的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處100元以上1000元以下罰款；發(fā)生兩次以上的，按上次下罰的標(biāo)準(zhǔn)，每次加罰100－1000元罰款（最高不超過1萬元）；3、根據(jù)情況可采取每份處罰不低于50元罰款，首次處罰不超過1000元。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（三）法律責(zé)任未按期繳銷發(fā)票的處罰：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，25四、申報征收目前納稅人應(yīng)繳納的地方稅、費、基金種類有：地方各稅：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、資源稅、車船稅費金：教育費附加和地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、防洪保安資金、工會經(jīng)費、殘疾人就業(yè)保障金。

（一）各稅費種的稅目、稅率、計算及申報營業(yè)稅在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。

1瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局四、申報征收目前納稅人應(yīng)繳納的地方稅、費、基金種類有：（一）26（1）稅目稅率表：稅目交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)稅率3%3%5%3%3%5％-20%5%5%5%目前湖南省娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%和10%兩檔。其中酒吧、卡拉OK廳、音樂茶座、歌舞廳、高爾夫球場（高爾夫球練習(xí)場除外）為10%，其余娛樂業(yè)項目稅率均為5%。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（1）稅目稅率表：稅交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化27（2）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率（3）納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。（4）營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者個季度。一般為一個月，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。金融業(yè)營業(yè)稅納稅期限為一個季度。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（2）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局282企業(yè)所得稅對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。從2009年起新辦企業(yè)納稅人中，以繳納增值稅為主的企業(yè)，以及中央直屬企業(yè)和金融機構(gòu)，企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；以繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局2企業(yè)所得稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局29（1）稅率：基本稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率。（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=會計利潤±調(diào)整項目（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料，并按當(dāng)期會計利潤預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（1）稅率：基本稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率，303

個人所得稅對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅，以所得來源地為納稅地點，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。(1)稅目稅率表：

稅

目工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得稅率5%-45%5%-35%5%-35%20%-40%14%20%20%20%20%20%20%瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局3個人所得稅工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)31（2）應(yīng)納稅額＝（收入額—費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（2）應(yīng)納稅額＝（收入額—費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除32

對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，自2005年1月1日起按以下計稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

①先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定適用全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的33②將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述辦法確定的稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：A.如果雇員當(dāng)月工資薪金高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額，公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)B.如果雇員當(dāng)月工資薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除額，公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)③在一個納稅年度內(nèi)，對每個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。④實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述辦法執(zhí)行。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局②將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述34（3）工資、薪金所得和財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的稅款，按月計征；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表；其他所得，按次計征；從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

（4）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行匯繳申報。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（3）工資、薪金所得和財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的稅款，按月計征；個體35

印花稅在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。（1）稅目稅率表：稅目購銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計合同建筑安裝工程勘察設(shè)計合同財產(chǎn)租賃合同貨物運輸合同倉儲保管合同借款合同財產(chǎn)保險合同技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)帳簿權(quán)利、許可證照稅率3/萬5/萬5/萬3/萬1/千5/萬1/千0.5/萬1/千3/萬5/萬5/萬或5元/本按件5元4瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局印花稅購銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計合36自2008年9月19日起，證券交易印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）實行單項征收，稅率為1‰。（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率（3）在書立或領(lǐng)受時貼花，一般實行就地納稅。（4）但對按期匯總繳納印花稅（包括核定征收），納稅期限為一個月，在次月10日內(nèi)申報。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局自2008年9月19日起，證券交易印花稅（產(chǎn)權(quán)37

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，依房產(chǎn)計稅余值或租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收。（1）征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和和經(jīng)省以上人民政府批準(zhǔn)的大型工礦區(qū)。（2）計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或租金收入。采用比例稅率，從價計征的稅率為1.2%,從租計征的稅率為12%。（3）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-20）×1.2%或租金收入×12%。單位宿舍減半征收房產(chǎn)稅。（4）房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。按房產(chǎn)余值計算的，按季申報，在每年3、6、9、12月的20日內(nèi)申報；按房產(chǎn)租金計算的，按月申報，與租金營業(yè)稅同時申報。5瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局房產(chǎn)稅5瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局38城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收。（1）征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（2）土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。（3）應(yīng)納稅額=實際占用土地面積（平方米）×適用稅額（我分局范圍均為4元/平方米）（4）土地使用稅在土地所在地繳納。實行按年計算，分季繳納，在每年3、6、9、12月的20日內(nèi)申報。6瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局城鎮(zhèn)土地使用稅6瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分39

土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人就其增值額征收的稅。（1）稅率實行四級超率累進(jìn)稅率。（2）應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）實際工作中，分步計算比較繁瑣，一般可以采用速算扣除法計算。即：應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目×速算扣除系數(shù)7瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局土地增值稅7瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局40（3）土地增值稅向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按季申報，季末后10日內(nèi)申報；其他納稅人自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)申報，申報后3日內(nèi)納稅。（5）土地增值稅采取預(yù)征的方式申報繳納，預(yù)征的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入和預(yù)收賬款。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（3）土地增值稅向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。瀏41

城市維護(hù)建設(shè)稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的稅。（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用）（1）納稅人所在地為市區(qū)的稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。（2）應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率。（3）城建稅應(yīng)與“三稅”同時繳納即月末后15日內(nèi)；城建稅的繳納地點就是繳納“三稅”的地點；城建稅的納稅期限與“三稅”的納稅期限一致。8瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局城市維護(hù)建設(shè)稅8瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局429

煙葉稅對在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。（1）煙葉稅的稅率為20%。（2）應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率。

收購金額=收購價款×(1+10％)（3）煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局9煙葉稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局4310

資源稅資源稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。（1）資源稅采取從量定額的辦法征收。（2）應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額。（3）資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日或者1個月，不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局10資源稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局4411教育費附加和地方教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的費。（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用）（1）現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%，地方教育費附加征收比率為1.5%。（2）應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率。（3）教育費附加和地方教育費附加應(yīng)與“三稅”同時繳納即月末后15日內(nèi)；教育費附加和地方教育費附加的繳納地點就是繳納“三稅”的地點；教育費附加和地方教育費附加的納稅期限與“三稅”的納稅期限一致。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局11教育費附加和地方教育費附加瀏陽市地方稅務(wù)45文化事業(yè)建設(shè)費對繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)（包括廣告代理）營業(yè)稅的單位取得的營業(yè)收入都應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。（1）文化事業(yè)建設(shè)費的費率為3%。（2）應(yīng)繳費額=應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%（3）繳納期限為年度終了后5個月內(nèi)。12瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局文化事業(yè)建設(shè)費12瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局4613防洪保安資金專項用于水行政部門組織實施的防洪保安工程建設(shè)、病險水庫治理和維護(hù)。（1）銀行和保險公司按上年利息或保費收入的4/萬，其他有收入的單位和城鄉(xiāng)個體工商戶按上年銷售收入或營業(yè)收入的6/萬；個人按月工資分檔次征收：月工資305-500元的，每人每年20元，月工資501元-800元的，每人每年50元，月工資801元以上的，每人每年80元。（2）應(yīng)繳防洪保安資金：單位部分=收入額（外資企業(yè)按中方投資者所占投資份額的收入部分）×征收率

個人部分=在職職工人數(shù)×分檔年定額標(biāo)準(zhǔn)（3）按年計算，每年的6月30日前一次或分次繳納。（4）按照相關(guān)法規(guī)，不按規(guī)定繳納防洪保安資金的，由代征部門通知開戶銀行從其銀行存款中扣繳。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局13防洪保安資金瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)4714工會經(jīng)費用于職工服務(wù)和工會活動的專項資金。（1）繳費比例：未成立工會組織的按2%征繳，成立工會組織的按8/千征繳。（2）應(yīng)征工會經(jīng)費=全部職工工資總額×繳費比例（3）按月申報，次月10日內(nèi)申報。（4）對逾期未上繳或少繳工會經(jīng)費的企事業(yè)單位，按未上繳數(shù)或少上繳數(shù)每日加收千分之五的滯納金。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局14工會經(jīng)費瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局4815殘疾人就業(yè)保障金

用于殘疾人就業(yè)的專項資金，實行屬地征收。（1）應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金=上年度本市職工年平均工資×（上年度末在職職工人數(shù)×1.5%-上年度實際安排殘疾人人數(shù)）。上年年度職工平均工資以行政統(tǒng)計部門公布的在崗職工平均工資為準(zhǔn)，如瀏陽市地區(qū)2008年為28302元。已安排殘疾職工人數(shù)必須是殘疾人勞動就業(yè)管理機構(gòu)核實的殘疾職工人數(shù)。安置一名盲人或一名一級肢體殘疾按安置二人計算。（2）按年計算，每年7月1日起至10月31日前申報。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局15殘疾人就業(yè)保障金瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局49（二）申報內(nèi)容及方式納稅申報的內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容主要包括兩個方面，一是納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表；二是與納稅申報有關(guān)的資料或證件。（1）納稅人和扣繳義務(wù)人在填報納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)將稅種、稅目、應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代扣代收稅款項目，適用稅率或單位稅額，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或應(yīng)代扣、代收稅款，稅款所屬期限等內(nèi)容逐項填寫清楚。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（二）申報內(nèi)容及方式納稅申報的內(nèi)容瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅50（2）納稅人辦理納稅申報時，要報送如下資料：①納稅申報表。②財務(wù)會計報表。③其他納稅資料。（3）扣繳義務(wù)人納稅申報時，要報送的資料有：①代扣代繳、代收代繳稅款報告表。②其他有關(guān)資料。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（2）納稅人辦理納稅申報時，要報送如下資料：瀏陽市地方稅51申報繳稅方式納稅申報方式主要有：直接申報、報驗申報、郵寄申報、電子申報、代理申報。電子申報繳稅方便快捷，是我們向您推薦的首選方式。

網(wǎng)上辦稅是指稅務(wù)機關(guān)、納稅人、納稅人開戶銀行依法簽訂協(xié)議，納稅人登陸地稅網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報，在網(wǎng)上申報的基礎(chǔ)上，完成稅款的電子劃繳、入庫、銷號。網(wǎng)上辦稅申請時無須繳納費用。

銀行卡申報繳稅方便、快捷、安全，省心、安心、舒心。稅務(wù)機關(guān)為方便納稅人繳納稅款，解決現(xiàn)金繳稅存在的安全隱患，為納稅人使用銀行卡繳稅提供的一種申報繳稅方式。納稅人在各商業(yè)銀行辦理的各類銀聯(lián)卡，不包括專用卡（如醫(yī)?？ā⒐e金卡），均可用于申報繳稅。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局申報繳稅方式納稅申報方式主要有：直接申報、報驗申52延期申報、延期繳納延期申報綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取延期申報申請審批表一式二份征管部門根據(jù)納稅人提交的資料層層上報審批申報征收窗口按征管部門核定數(shù)預(yù)征稅款納稅人領(lǐng)取有關(guān)批復(fù)延期申報流程：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局延期申報、延期繳納綜合服領(lǐng)取延期申報申請審批表一式二份征53根據(jù)《稅收征收管理法》第27條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。”需要注意的是，納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及其他應(yīng)稅項目，均須在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；扣繳義務(wù)人在扣繳稅款期內(nèi)無論有無代扣、代收稅款，均須在規(guī)定的期限內(nèi)，持代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款報告。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局根據(jù)《稅收征收管理法》第27條規(guī)定，“納稅人、扣繳義54延期繳納：《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局或者其授權(quán)的縣稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告；當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；資產(chǎn)負(fù)債表；應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局延期繳納：《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人因有特551、納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處以200元的罰款，每遲一天加處50元，最高不超過二千元；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（三）法律責(zé)任瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局1、納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正563、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依《征管法》第四十條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有違反《征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局3、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳57五、稅收優(yōu)惠

1.起征點

從事個體經(jīng)營達(dá)不到規(guī)定的營業(yè)稅起征點（按期納稅的月營業(yè)額低于5000元（不含）或按次納稅的每次（日）營業(yè)額低于100元（不含））的納稅人，免征營業(yè)稅；

個人所得稅工資薪金所得的起征點為2000元（按月）。

2.下崗職工再就業(yè)

對服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，按實際招用人數(shù)每人每年4000元予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；

（一）營業(yè)稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局五、稅收優(yōu)惠

1.起征點（一）營業(yè)稅瀏陽市地方稅務(wù)局58

3.軍轉(zhuǎn)干部自主就業(yè)、隨軍家屬就業(yè)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含60％)以上，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局

3.軍轉(zhuǎn)干部自主就業(yè)、隨軍家屬就業(yè)瀏陽市地方稅務(wù)局第595．退役士兵自謀職業(yè)

為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

6．稅控收款機配套優(yōu)惠

納稅人首次購買稅控收款機的費用允許在投入使用后抵免應(yīng)納營業(yè)稅額；對財務(wù)健全的納稅戶安裝或更換稅控收款機的購置費用可以在所得稅前扣除。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局5．退役士兵自謀職業(yè)瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局60（二）企業(yè)所得稅

1.公共基本設(shè)施項目

企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.環(huán)境保護(hù)項目

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（二）企業(yè)所得稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局61

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目

居民企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過50萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4.小型微利企業(yè)

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

5.高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局62

6.加計扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

7.創(chuàng)業(yè)投資

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局6.加計扣除瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局638.固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步的加速折舊

可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

9.綜合利用資源項目

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局8.固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步的加速折舊瀏陽市地方稅務(wù)局第五64

10.環(huán)境保護(hù)設(shè)備投資項目

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（三）個人所得稅1.企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個人所得稅。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局

10.環(huán)境保護(hù)設(shè)備投資項目瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅65瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局66納稅程序稅務(wù)登記申報征收稅收優(yōu)惠發(fā)票管理辦稅指南及政策指導(dǎo)瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局納稅程序稅務(wù)登記申報征收稅收優(yōu)惠發(fā)票管理辦稅指南及政策指導(dǎo)瀏67納稅程序是納稅人全面履行納稅義務(wù)的先后順序。納稅人在依據(jù)國家稅法的規(guī)定，向國家繳納稅款過程中，必須按照一定的程序進(jìn)行。不同的納稅人、各種不同的稅種，納稅程序也不完全相同。一般來說，納稅程序是：（1）納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證；（2）納稅人辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)確定辦稅主管領(lǐng)導(dǎo)、主管會計、主管辦稅人員；（3）納稅人按照發(fā)票管理制度的規(guī)定購買、使用發(fā)票，并建立內(nèi)部的發(fā)票管理制度；（4）納稅人按期如實向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，并按規(guī)定報送有關(guān)報表、資料；（5）納稅人按照規(guī)定的期限，將應(yīng)納稅款如期繳入國庫；（6）納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求，進(jìn)行納稅自查、并有義務(wù)接受稅務(wù)機關(guān)定期或不定期的檢查。一、納稅程序瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局納稅程序是納稅人全面履行納稅義務(wù)的先后順序。納稅人在依據(jù)國家68二、稅務(wù)登記法律責(zé)任注銷登記

變更登記開業(yè)登記瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局二、稅務(wù)登記法律責(zé)任注銷登記變更登記開業(yè)登記瀏陽市地方稅務(wù)69（一）開業(yè)登記否是有疑問合格開業(yè)登記申請審核報送的相關(guān)資料、收繳原稅務(wù)登記證件綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取稅務(wù)登記表一式二份納稅人填寫稅務(wù)登記表，報送有關(guān)資料納稅人審核納稅人報送相關(guān)登記資料綜合服務(wù)窗口移交稅源管理部門調(diào)查領(lǐng)取稅務(wù)登記證件及稅務(wù)登記表錄入登記信息，打印稅務(wù)登記證件補充資料綜合服務(wù)窗口檔案資料移交稅源管理部門開業(yè)登記流程：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（一）開業(yè)登記否是有疑問合格開業(yè)登記申請審核報送的相關(guān)資料、70申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)出示、提供以下資料：1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機構(gòu)代碼證書的原件及復(fù)印件；3.法人代表或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的原件、復(fù)印件；4.經(jīng)營場所證明、產(chǎn)權(quán)證明或租房協(xié)議；5.公司章程復(fù)印件；6.有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；7.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。單位納稅人瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)出示、提供以下資料：1.營711.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機構(gòu)代碼證書的原件及復(fù)印件（個人合伙企業(yè)）；3.業(yè)主或負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的原件、復(fù)印件；4.經(jīng)營場所證明、房產(chǎn)權(quán)證或租房協(xié)議；5.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。個體工商戶、個人合伙企業(yè)瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；個體工商戶72相關(guān)規(guī)定：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局相關(guān)規(guī)定：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局733、從事生產(chǎn)、經(jīng)營但無法領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者其他經(jīng)營證照的納稅人，應(yīng)自生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《臨時稅務(wù)登記表》一式兩份，如實填寫并附送有關(guān)證件、資料，加蓋印章后交稅務(wù)機關(guān)。4、在本市已辦理稅務(wù)登記的納稅人，因業(yè)務(wù)需要在本市內(nèi)跨區(qū)（縣）從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在注冊地主管稅務(wù)機關(guān)開具《市內(nèi)跨區(qū)（縣）經(jīng)營稅收管理證明》，到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記手續(xù)。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營但無法領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者其他經(jīng)營證照的納稅人74（二）變更登記變更登記流程：是否變更登記綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》一式二份納稅人填寫并報送變更登記表和有關(guān)資料綜合服務(wù)窗口審核報送的相關(guān)資料、收繳原稅務(wù)登記證件資料移交稅源管理部納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件及變更稅務(wù)登記綜合服務(wù)窗口補充資料合格修改稅務(wù)登記內(nèi)容、重新打印稅務(wù)登記證件瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（二）變更登記變更登記流程：是否綜合服領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表75申請辦理變更稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：1、營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)的證件及工商變更登記表復(fù)印件；2、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；3、《稅務(wù)登記變更表》、《變更稅務(wù)登記清理檢查表》；4、原《稅務(wù)登記證》（正、副本）5、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料；瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局申請辦理變更稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：瀏陽市地方稅務(wù)76其它要求1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局其它要求瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局77（三）注銷登記注銷登記流程：否是注銷稅務(wù)登記綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取注銷登記申請表一式二份納稅人填寫注銷登記表報送有關(guān)資料及原稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)征管部門審核注銷原因并簽具意見綜合服務(wù)窗口審核審核有關(guān)資料1．稅款是否清繳2．發(fā)票是否清繳3．是否稽查在案4．是否存在違章行為待處理并告知納稅人1．注銷登記、收回原稅務(wù)登記證件2．將資料移交稅源管理部門、歸檔合格瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（三）注銷登記注銷登記流程：否是綜合服務(wù)窗口納稅人轉(zhuǎn)征管部78申請辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：1、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他證明文件；2、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提供工商行政部門發(fā)放的吊銷決定；3、主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正、副本及《稅務(wù)登記表》）；4、《發(fā)票購領(lǐng)簿》及未繳銷的發(fā)票；5、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件；瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局申請辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：瀏陽市地方稅務(wù)79其它要求納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局其它要求瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局80否是復(fù)業(yè)停（歇）業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取停（歇）業(yè)申請表一式二份納稅人接送復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表一式二份征管部門調(diào)查審核停業(yè)原因并簽具意見綜合服務(wù)窗口清繳稅款及滯納金罰款發(fā)票窗口繳銷未同發(fā)票，發(fā)票領(lǐng)購簿稅務(wù)登記窗口審核有關(guān)資料納稅人簽收“核準(zhǔn)停業(yè)通知書”，領(lǐng)取復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表收回原登記證打印標(biāo)準(zhǔn)停業(yè)綜合服務(wù)窗口審核并根據(jù)“復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表”的填寫內(nèi)容退回有關(guān)單證移送征管部門執(zhí)，恢復(fù)正常管理合格（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記流程：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局否是復(fù)業(yè)停（歇）業(yè)停業(yè)綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取停（歇）業(yè)申請表一式二81（五）法律責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條和《稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十條規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

3.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（五）法律責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十824.未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局4.未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

5.未83三、發(fā)票管理初次購領(lǐng)發(fā)票納稅人憑稅務(wù)登記證等相關(guān)資料提出申請發(fā)票管理窗口領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購資格審查表》稅源管理部門核定發(fā)票購領(lǐng)數(shù)量、種類、方式等發(fā)票管理窗口錄入數(shù)據(jù)并打印《發(fā)票領(lǐng)購簿》按申請和審批結(jié)果發(fā)放發(fā)票初次領(lǐng)購發(fā)票流程：（一）發(fā)票領(lǐng)購瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局三、發(fā)票管理納稅人憑稅務(wù)登記證等相關(guān)資料提出申請發(fā)票管理窗口84納稅人辦理稅務(wù)登記證后，可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票，填寫《發(fā)票領(lǐng)購資格審批表》，加蓋單位公章或發(fā)票專用章，經(jīng)專管員及主管分局長簽字確認(rèn)后，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理窗口領(lǐng)購發(fā)票，同時報送下列資料：1、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件1份；2、法定代表人身份證原件及復(fù)印件1份；3、發(fā)票管理員身份證原件及復(fù)印件1份；4、財務(wù)印章或發(fā)票專用章??；5、工商銀行預(yù)儲稅金存款單。（已停）瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局納稅人辦理稅務(wù)登記證后，可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機關(guān)85

稅控機推廣工作要求：凡領(lǐng)手工裁剪票2本以上（含2本）以及新辦的飲食業(yè)、住宿業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅戶，均停止供應(yīng)手工裁剪服務(wù)、餐飲、住宿、娛樂類發(fā)票，必須安裝使用稅控收款機，可根據(jù)需要領(lǐng)購一定限額定額發(fā)票（先按票面金額交稅）。其他自開發(fā)票按以前規(guī)定辦理。領(lǐng)手工裁剪票1本的納稅戶均只領(lǐng)購定額發(fā)票，不發(fā)售裁剪發(fā)票，有需要也可建議安裝稅控收款機。除上述服務(wù)型企業(yè)以外的單位納稅人，如：防雷辦、廣電中心等可按原來的規(guī)定，繼續(xù)領(lǐng)購裁剪發(fā)票。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局稅控機推廣工作要求：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局86正常發(fā)票發(fā)售流程：否是購領(lǐng)發(fā)票納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，填寫發(fā)票申請批單發(fā)票管理窗口審核資料是否齊全發(fā)票是否規(guī)范使用是否按規(guī)定繳稅是否有違法行為發(fā)票管理窗口按核定發(fā)票售發(fā)票按規(guī)定補齊資料、繳納稅款或進(jìn)行處罰。發(fā)票管理窗口按核定發(fā)售發(fā)票合格瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局正常發(fā)票發(fā)售流程：否是納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，填寫發(fā)票申請批單發(fā)87（二）發(fā)票繳銷納稅人領(lǐng)購發(fā)票須按規(guī)定的期限繳銷。納稅人在繳銷發(fā)票時繳納發(fā)票稅款。由發(fā)票管理窗口開具完稅證，或在申報征收窗口開具通用繳款書。如果已在網(wǎng)上申報扣繳稅款的，應(yīng)提供銀行扣稅回單復(fù)印件，并加蓋公章。發(fā)票管理窗口審核發(fā)票是否按期繳銷、發(fā)票開具是否規(guī)范、裁剪發(fā)票審計卡是否填寫完整并加蓋單位公章或發(fā)票專用章。對有違法行為的，由發(fā)票管理窗口予以處罰，經(jīng)分局長審批方可減免罰款金額。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（二）發(fā)票繳銷納稅人領(lǐng)購發(fā)票須按規(guī)定的期限繳88發(fā)票種類、使用期限及價格表：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局發(fā)票種類、使用期限及價格表：瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局89（三）法律責(zé)任未按期繳銷發(fā)票的處罰：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，個體處100元以上罰款，企業(yè)處200元罰款，發(fā)生兩次以上，按上次處罰的標(biāo)準(zhǔn)，每次加罰100－1000元罰款（最高不超過1萬元）。未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰：丟失發(fā)票或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以上發(fā)票登記薄的，損（撕）毀發(fā)票的，首次發(fā)生的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處500元以上5000元以下罰款，發(fā)生兩次或兩次以上違法行為的，按上次處罰的標(biāo)準(zhǔn)每次加罰100－500元罰款（最高不超過1萬元）。未按規(guī)定開具發(fā)票的處罰：首次發(fā)生的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處100元以上1000元以下罰款；發(fā)生兩次以上的，按上次下罰的標(biāo)準(zhǔn)，每次加罰100－1000元罰款（最高不超過1萬元）；3、根據(jù)情況可采取每份處罰不低于50元罰款，首次處罰不超過1000元。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（三）法律責(zé)任未按期繳銷發(fā)票的處罰：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，90四、申報征收目前納稅人應(yīng)繳納的地方稅、費、基金種類有：地方各稅：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、資源稅、車船稅費金：教育費附加和地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、防洪保安資金、工會經(jīng)費、殘疾人就業(yè)保障金。

（一）各稅費種的稅目、稅率、計算及申報營業(yè)稅在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。

1瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局四、申報征收目前納稅人應(yīng)繳納的地方稅、費、基金種類有：（一）91（1）稅目稅率表：稅目交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)稅率3%3%5%3%3%5％-20%5%5%5%目前湖南省娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%和10%兩檔。其中酒吧、卡拉OK廳、音樂茶座、歌舞廳、高爾夫球場（高爾夫球練習(xí)場除外）為10%，其余娛樂業(yè)項目稅率均為5%。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（1）稅目稅率表：稅交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化92（2）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率（3）納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。（4）營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者個季度。一般為一個月，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。金融業(yè)營業(yè)稅納稅期限為一個季度。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（2）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局932企業(yè)所得稅對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。從2009年起新辦企業(yè)納稅人中，以繳納增值稅為主的企業(yè)，以及中央直屬企業(yè)和金融機構(gòu)，企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；以繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局2企業(yè)所得稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局94（1）稅率：基本稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率。（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額=會計利潤±調(diào)整項目（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料，并按當(dāng)期會計利潤預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（1）稅率：基本稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率，953

個人所得稅對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅，以所得來源地為納稅地點，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。(1)稅目稅率表：

稅

目工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得稅率5%-45%5%-35%5%-35%20%-40%14%20%20%20%20%20%20%瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局3個人所得稅工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)96（2）應(yīng)納稅額＝（收入額—費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（2）應(yīng)納稅額＝（收入額—費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除97

對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，自2005年1月1日起按以下計稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

①先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定適用全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的98②將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述辦法確定的稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：A.如果雇員當(dāng)月工資薪金高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額，公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)B.如果雇員當(dāng)月工資薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除額，公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)③在一個納稅年度內(nèi)，對每個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。④實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述辦法執(zhí)行。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局②將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述99（3）工資、薪金所得和財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的稅款，按月計征；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表；其他所得，按次計征；從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

（4）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行匯繳申報。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（3）工資、薪金所得和財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的稅款，按月計征；個體100

印花稅在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。（1）稅目稅率表：稅目購銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計合同建筑安裝工程勘察設(shè)計合同財產(chǎn)租賃合同貨物運輸合同倉儲保管合同借款合同財產(chǎn)保險合同技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)帳簿權(quán)利、許可證照稅率3/萬5/萬5/萬3/萬1/千5/萬1/千0.5/萬1/千3/萬5/萬5/萬或5元/本按件5元4瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局印花稅購銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計合101自2008年9月19日起，證券交易印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）實行單項征收，稅率為1‰。（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率（3）在書立或領(lǐng)受時貼花，一般實行就地納稅。（4）但對按期匯總繳納印花稅（包括核定征收），納稅期限為一個月，在次月10日內(nèi)申報。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局自2008年9月19日起，證券交易印花稅（產(chǎn)權(quán)102

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，依房產(chǎn)計稅余值或租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收。（1）征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和和經(jīng)省以上人民政府批準(zhǔn)的大型工礦區(qū)。（2）計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或租金收入。采用比例稅率，從價計征的稅率為1.2%,從租計征的稅率為12%。（3）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-20）×1.2%或租金收入×12%。單位宿舍減半征收房產(chǎn)稅。（4）房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。按房產(chǎn)余值計算的，按季申報，在每年3、6、9、12月的20日內(nèi)申報；按房產(chǎn)租金計算的，按月申報，與租金營業(yè)稅同時申報。5瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局房產(chǎn)稅5瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局103城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收。（1）征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（2）土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。（3）應(yīng)納稅額=實際占用土地面積（平方米）×適用稅額（我分局范圍均為4元/平方米）（4）土地使用稅在土地所在地繳納。實行按年計算，分季繳納，在每年3、6、9、12月的20日內(nèi)申報。6瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局城鎮(zhèn)土地使用稅6瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分104

土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人就其增值額征收的稅。（1）稅率實行四級超率累進(jìn)稅率。（2）應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）實際工作中，分步計算比較繁瑣，一般可以采用速算扣除法計算。即：應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目×速算扣除系數(shù)7瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局土地增值稅7瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局105（3）土地增值稅向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按季申報，季末后10日內(nèi)申報；其他納稅人自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)申報，申報后3日內(nèi)納稅。（5）土地增值稅采取預(yù)征的方式申報繳納，預(yù)征的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入和預(yù)收賬款。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（3）土地增值稅向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。瀏106

城市維護(hù)建設(shè)稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的稅。（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用）（1）納稅人所在地為市區(qū)的稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。（2）應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率。（3）城建稅應(yīng)與“三稅”同時繳納即月末后15日內(nèi)；城建稅的繳納地點就是繳納“三稅”的地點；城建稅的納稅期限與“三稅”的納稅期限一致。8瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局城市維護(hù)建設(shè)稅8瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局1079

煙葉稅對在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。（1）煙葉稅的稅率為20%。（2）應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率。

收購金額=收購價款×(1+10％)（3）煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。

瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局9煙葉稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局10810

資源稅資源稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。（1）資源稅采取從量定額的辦法征收。（2）應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額。（3）資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日或者1個月，不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局10資源稅瀏陽市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局10911教育費附加和地方教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的費。（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用）（1）現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%，地方教育費附加征收比率為1.5%。（