注冊會計(jì)師考試之稅法輔導(dǎo)課件

2002年注冊會計(jì)師考試

—稅法輔導(dǎo)制作講解：湯代忠2002年注冊會計(jì)師考試

1教材的基本結(jié)構(gòu)第一部分：稅法概論（第1章）第二部分：稅收實(shí)體法（第2--16章，共15個稅種）流轉(zhuǎn)稅法（第2--4章）所得稅法（第5--7章）其他稅法（第8--16章）第三部分：稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第17--18章）制作講解：湯代忠教材的基本結(jié)構(gòu)第一部分：稅法概論（第1章）制作講解：湯代忠22001年教材新增的主要內(nèi)容1、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法2、企業(yè)股權(quán)投資與合并、分立的稅務(wù)處理3、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者，獨(dú)資、合伙性質(zhì)私營企業(yè)的投資者等納稅人，其生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅有關(guān)規(guī)定。制作講解：湯代忠2001年教材新增的主要內(nèi)容1、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法制作講32002年教材新增和修改的主要內(nèi)容1、第一章：稅收管理體制的修訂2、第三章：煙酒計(jì)稅方法的改變3、第四章：金融業(yè)、娛樂業(yè)稅率變化4、第五章：廣告費(fèi)、公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除規(guī)定；新增匯總交納企業(yè)所得稅的管理5、第六章：納稅申報及繳納修訂6、第十六章：關(guān)稅法結(jié)構(gòu)和內(nèi)容變化較大7、第十七章：根據(jù)《稅收征管法》補(bǔ)充和修訂較多制作講解：湯代忠2002年教材新增和修改的主要內(nèi)容1、第一章：稅收管理體制的4第一章稅法概論本章主要內(nèi)容有：1、稅法概念：定義、法律關(guān)系、要素、分類2、稅法地位及與其他法律的關(guān)系：主要與憲法、民法、刑法關(guān)系3、稅法制定及法律級次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。4、現(xiàn)行稅法體系：七類，24個稅種5、我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分制作講解：湯代忠第一章稅法概論本章主要內(nèi)容有：制作講解：湯代忠5第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義1、稅法的定義P1稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2、稅收的特征（三個方面）（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性制作講解：湯代忠第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義制作講解：湯代忠63、稅收與稅法的關(guān)系

稅收與稅法密不可分：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。制作講解：湯代忠3、稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分：制作講解：湯代忠7二、稅收法律關(guān)系

（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P2稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由：1、權(quán)利主體2、權(quán)利客體3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三個方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。制作講解：湯代忠二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P2制作講解：湯代81、權(quán)利主體

稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。P2（1）代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；（2）履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人。權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對等，這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征。制作講解：湯代忠1、權(quán)利主體稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人92、權(quán)利客體

征稅對象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象。如：所得稅客體經(jīng)營所得和其他所得財(cái)產(chǎn)稅客體財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅客體貨物銷售收入和勞務(wù)收入制作講解：湯代忠2、權(quán)利客體征稅對象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)103、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容即：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為：（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)；（2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)；

制作講解：湯代忠3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容即：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義11（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利P3①依法進(jìn)行征稅②進(jìn)行稅務(wù)檢查③對違章者進(jìn)行處罰國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的義務(wù)①向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法②及時把征收的稅款解繳國庫③依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等制作講解：湯代忠（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利P312（2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

納稅義務(wù)人的權(quán)利P3①多繳稅款申請退還權(quán)②延期納稅權(quán)③依法申請減免稅權(quán)④申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等納稅義務(wù)人的義務(wù)①辦理稅務(wù)登記②進(jìn)行納稅申報③接受稅務(wù)檢查④依法繳納稅款制作講解：湯代忠（2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)納稅義務(wù)人的權(quán)利P3制作講解：13（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的客觀情況，也就是稅收法律事實(shí)。包括行為和事項(xiàng)。P3如：納稅人開業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生稅收法律關(guān)系納稅人轉(zhuǎn)業(yè)停業(yè)產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的變更或消滅制作講解：湯代忠（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變14（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)實(shí)質(zhì)是:P3-4①保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。②稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的。③對權(quán)利享有者的保護(hù)，就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約。制作講解：湯代忠（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)實(shí)質(zhì)是:P3-415三、稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括：1、總則①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等2、納稅義務(wù)人：即納稅主體，包括：①法人②自然人③其他組織制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括：制作講解：湯代忠16三、稅法的構(gòu)成要素3、征稅對象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。4、稅目：是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對象的具體化。5、稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：①比例稅率；如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等②超額累進(jìn)稅率；如：個人所得稅③定額稅率；如：資源稅、車船使用稅④超率累進(jìn)稅率：如：土地增值稅制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素3、征稅對象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的17三、稅法的構(gòu)成要素6、納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。①流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅②所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅7、納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。8、納稅地點(diǎn)：納稅人的具體納稅地點(diǎn)。9、減稅免稅：是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素6、納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳18三、稅法的構(gòu)成要素10、罰則：主要是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。11、附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。①該法的解釋權(quán)②該法的生效時間等制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素10、罰則：主要是對納稅人違反稅法的行為采19四、稅法的分類

1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。①稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著母法作用。（我國目前沒有）②稅收普通法：是對基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。如：個人所得稅法、稅收征收管理法等制作講解：湯代忠四、稅法的分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅20四、稅法的分類2、按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅收實(shí)體法：是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律。如：《中華人民共和國稅收征收管理法》制作講解：湯代忠四、稅法的分類2、按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法21四、稅法的分類

3、按照稅法征稅對象的不同，可分為：（1）對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法①增值稅②營業(yè)稅③消費(fèi)稅④關(guān)稅（2）對所得額課稅的稅法①企業(yè)所得稅②外商投資企業(yè)所得稅③外國企業(yè)所得稅④個人所得稅（3）對財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法①房產(chǎn)稅②印花稅（4）對自然資源課稅的稅法①資源稅②土地使用稅制作講解：湯代忠四、稅法的分類3、按照稅法征稅對象的不同，可分為：制作講解22四、稅法的分類4、按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅和地方稅。中央稅消費(fèi)稅、車輛購置稅中央與地方共享稅增值稅、所得稅地方稅一般為其他稅5、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。制作講解：湯代忠四、稅法的分類4、按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分23五、稅法的作用

①國家組織財(cái)政收入的法律保障②國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段③維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用④有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益⑤維護(hù)國家權(quán)益、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往制作講解：湯代忠五、稅法的作用①國家組織財(cái)政收入的法律保障制作講解：湯代忠24第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

一、稅法的地位P10稅法是我國國家法律體系中的一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。制作講解：湯代忠第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系一、稅法的地位P10制25二、稅法與其他法律的關(guān)系

1、稅法與憲法的關(guān)系P11

①憲法是我國的根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)。②稅法要服從憲法③稅法是國家法律的組成部分。制作講解：湯代忠二、稅法與其他法律的關(guān)系1、稅法與憲法的關(guān)系P11制作講262、稅法與民法的關(guān)系P11-12

民法：是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律關(guān)系。稅法：是調(diào)整國家與納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。聯(lián)系是：當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。區(qū)別是：民法的特點(diǎn)是平等、等價和有償。而稅法則具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。制作講解：湯代忠2、稅法與民法的關(guān)系P11-12民法：是調(diào)整平等主體之間（273、稅法與刑法的關(guān)系

區(qū)別是：刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。違法不一定犯罪，犯罪一定違法。聯(lián)系是：稅法和《刑法》對違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰?！缎谭ā分杏嘘P(guān)涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。制作講解：湯代忠3、稅法與刑法的關(guān)系區(qū)別是：刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰28第三節(jié)我國稅收的立法原則

我國稅收立法應(yīng)遵循以下原則：P131、從實(shí)際出發(fā)的原則2、公平原則3、民主決策原則4、原則性與靈活性相結(jié)合的原則5、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則制作講解：湯代忠第三節(jié)我國稅收的立法原則我國稅收立法應(yīng)遵循以下原則：P1329能夠正確體現(xiàn)稅收公平原則的是：P14①從稅收負(fù)擔(dān)能力看，負(fù)擔(dān)能力大的多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅；②從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境的優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅；③從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成份之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。制作講解：湯代忠能夠正確體現(xiàn)稅收公平原則的是：P14制作講解：湯代忠30第四節(jié)我國稅法的制定和實(shí)施

本節(jié)是學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)理解的內(nèi)容，歷年考題多涉及這一問題，它是關(guān)系到注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù)，正確理解這一問題，能夠幫助注冊會計(jì)師判斷稅收法律、法規(guī)是否有效，何時有效。稅法的制定和實(shí)施就是我們通常所說的稅收立法和稅收執(zhí)法P15制作講解：湯代忠第四節(jié)我國稅法的制定和實(shí)施本節(jié)是學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)理解的內(nèi)容，歷年31一、稅法的制定

（一）稅收立法機(jī)關(guān)1、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定稅收法律在稅收法律體系中具有最高的法律效力如：①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》②《個人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》制作講解：湯代忠一、稅法的制定（一）稅收立法機(jī)關(guān)制作講解：湯代忠32（一）稅收立法機(jī)關(guān)2、全國人大或人大常委會授權(quán)立法是指具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。兩次授權(quán)立法主要是6個暫行條例。①增值稅②營業(yè)稅③消費(fèi)稅④資源稅⑤土地增值稅⑥企業(yè)所得稅制作講解：湯代忠（一）稅收立法機(jī)關(guān)2、全國人大或人大常委會授權(quán)立法制作講解：33（一）稅收立法機(jī)關(guān)3、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》②《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》4、地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)

①海南省、民族自治地區(qū)有權(quán)制定稅收地方性法規(guī)。②其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。制作講解：湯代忠（一）稅收立法機(jī)關(guān)3、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)制作講解：湯34（一）稅收立法機(jī)關(guān)5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。如：財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》6、地方政府制定的稅收地方規(guī)章

如：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。制作講解：湯代忠（一）稅收立法機(jī)關(guān)5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章35稅收制定與法律級次1、稅收法律①全國人大及其常務(wù)委員會立法：僅次于憲法，稅法中最高級次②全國人大及其常務(wù)委員會授權(quán)立法：有法律性質(zhì)地位，但未經(jīng)立法程序2、稅收法規(guī)①稅收行政法規(guī)：國務(wù)院②稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)）3、稅收規(guī)章①稅收部門規(guī)章：財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署②稅收地方規(guī)章：地方政府制作講解：湯代忠稅收制定與法律級次1、稅收法律制作講解：湯代忠36（二）稅收立法程序

我國稅收立法程序主要包括三個階段：P191、提議階段2、審議階段3、通過和公布階段（稅收行政法規(guī)由國務(wù)院總理發(fā)布實(shí)施；稅收法律由國家主席發(fā)布實(shí)施。）制作講解：湯代忠（二）稅收立法程序我國稅收立法程序主要包括三個階段：P1937二、稅法的實(shí)施

它包括稅收執(zhí)法和稅收守法兩個方面。P20在實(shí)際工作中，我們一般按以下原則處理：1、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。2、在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。3、國際法優(yōu)于國內(nèi)法。4、實(shí)體法從舊，程序法從新。制作講解：湯代忠二、稅法的實(shí)施它包括稅收執(zhí)法和稅收守法兩個方面。P20制作38第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

我國稅收實(shí)體法是由24個稅收法律、法規(guī)組成。按其性質(zhì)和作用，我們可以將其大致分為七類：1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。2、資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。3、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。4、特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

制作講解：湯代忠第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系我國稅收實(shí)體法是由24個稅39第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。6、農(nóng)業(yè)稅類。包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。7、關(guān)稅。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅這四個稅種部分省市還是由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收。注：24個稅種，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》《個人所得稅》是以國家法律形式發(fā)布外，其他都是經(jīng)過人大授權(quán)立法。（本書只講15個稅種）24個稅種中有12個稅種（紅色）適用涉外單位和個人制作講解：湯代忠第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)40第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅收征管法律制度的適用：凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用《稅收征收管理法》；海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》；農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的稅收征收管理由國務(wù)院另行制定辦法?？偨Y(jié)：稅收實(shí)體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。P21制作講解：湯代忠第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅收征管法律制度的適用：制作41第六節(jié)我國稅收管理體制

一、概念P22

稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，是稅收制度的重要的組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要組成部分。稅權(quán)劃分有縱向劃分和橫向劃分；包括稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。制作講解：湯代忠第六節(jié)我國稅收管理體制一、概念P22制作講解：湯代忠42二、稅收立法權(quán)的劃分

（一）、稅收立法權(quán)劃分的種類

稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。稅收立法權(quán)的劃分，可以根據(jù)稅種類型的不同、基本要素、稅收執(zhí)法的級次來劃分。

我國的稅收立法權(quán)按稅收執(zhí)法的級次來進(jìn)行劃分。P22-23制作講解：湯代忠二、稅收立法權(quán)的劃分（一）、稅收立法權(quán)劃分的種類制作講解43（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

我國稅收立法權(quán)的現(xiàn)狀為：P23一是中央稅、共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央；二是依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。制作講解：湯代忠（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀我國稅收立法權(quán)的現(xiàn)狀為：P23制44

（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀具體說我國稅收立法權(quán)劃分層次如下：P241、全國人大及其常委會：全國性稅種的立法2、經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院：①發(fā)布實(shí)行“條例”或“暫行條例”②制定稅法實(shí)施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率③稅法解釋權(quán)3、經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局：①稅收條例解釋權(quán)②制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力制作講解：湯代忠（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀具體說我國稅收立法權(quán)劃分層次如下454、省級人大及其常委會全國性稅種以外的地方稅種的立法權(quán)（包括基金和費(fèi)用）5、經(jīng)省人大及其常委會授權(quán)，省級政府：①本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)②制定地方稅法實(shí)施細(xì)則權(quán)③調(diào)整稅目稅率權(quán)制作講解：湯代忠4、省級人大及其常委會制作講解：湯代忠46三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分

我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等分別承擔(dān)相應(yīng)的管理權(quán)限。中央稅國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局）掌握，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方稅地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；中央和地方共享稅中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方分享部分劃入地方金庫。地方自行立法地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握其他見P25-26（三）—（十）制作講解：湯代忠三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方47四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置P27我國現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。制作講解：湯代忠四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置P2748（二）稅收征收管理范圍劃分

目前我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。P28制作講解：湯代忠（二）稅收征收管理范圍劃分目前我國的稅收分別由財(cái)政、49（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分

我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅。地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加等。制作講解：湯代忠（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分我國的稅收收入分50（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府與地方政府共享收入包括：①國內(nèi)增值稅：中央75%，地方25%②營業(yè)稅：集中交納的部分和金融、保險提高的3%歸中央，其余歸地方③所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余中央和地方共享，比例：2002年各50%，2003年中央60%，地方40%，2003年以后另定。④資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方⑤城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道、銀行、保險公司上繳的歸中央，其余歸地方⑥印花稅：證券交易94%收入歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方制作講解：湯代忠（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府與地方政府共享收51練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題1．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采用的是(A)。A．屬地兼屬人的原則B．屬人原則C．屬地原則D．權(quán)利與義務(wù)對等原則2．下列不屬于稅收特征的是（A）。

A．穩(wěn)定性B．強(qiáng)制性C．無償性D．固定性3.下列各項(xiàng)中，屬于納稅義務(wù)人享有的權(quán)利是A.申請延期納稅B.辦理稅務(wù)登記C.進(jìn)行納稅申報D.依法繳納稅款制作講解：湯代忠練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題1．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是524．屬于稅收程序法的是（C）。A．《中華人民共和國個人所得稅法》B．《全國稅政實(shí)施要則》C．《中華人民共和國稅收征收管理法》

D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》5.下列稅種中不屬于國稅系統(tǒng)征收管理的有（C）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.契稅

D.車輛購置稅6．我國現(xiàn)有24個稅種.區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（B）A.納稅義務(wù)人B.征稅對象

C.適用稅率D.納稅環(huán)節(jié)制作講解：湯代忠4．屬于稅收程序法的是（C）。制作講解：湯代忠537．（C）是引起稅收法律關(guān)系發(fā)生變化的決定因素。A．已公布稅收方面的法律B．已執(zhí)行稅收方面的政策C.稅收法律事實(shí)D．已執(zhí)行的稅收機(jī)關(guān)的命令8．根據(jù)“統(tǒng)一稅法”的原則，目前除了（A）可按照全國人大授權(quán)立法規(guī)定，在遵循憲法、法律和行政法規(guī)的原則基礎(chǔ)上制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)外，其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。

A．海南省、民族自治地區(qū)B．廣東省、民族自治區(qū)地區(qū)C．深圳市、民族自治地區(qū)D．北京市、民族自治地區(qū)9.在稅法體系中起著稅收母法的作用，屬于稅法體系的主體和核心的是（A）A．稅收基本法B.稅收普通法C.稅收實(shí)體法D.稅收程序法制作講解：湯代忠7．（C）是引起稅收法律關(guān)系發(fā)生變化的決定因素。制作講解：湯5410．根據(jù)我國立法體制，（B）有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定全國性行政法規(guī)和規(guī)章。A．全國人民代表大會及其常委委員會B.國務(wù)院C．地方人民代表大會及其常務(wù)委員會D．民族自治地方的人大11．在適用同一層次的法律過程中，就其適用性和法律效力而言，（B）。A．普通法優(yōu)于特別法B．特別法優(yōu)于普通法C．普通法等同于特別法D．視其規(guī)定內(nèi)容而作具體劃分12.按照稅法的功能作用不同，稅法可分為（B）A.稅收基本法和稅收普通法B.稅收實(shí)體法和稅收程序法C．中央稅法與地方稅法D.對流轉(zhuǎn)稅課稅的稅法和對所得稅課稅的稅法制作講解：湯代忠10．根據(jù)我國立法體制，（B）有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定全國性行5513．由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照（B）執(zhí)行。A．《進(jìn)出口關(guān)稅條列》B．《稅收征收管理法》C．《稅務(wù)代理試行辦法》D．《全國稅政實(shí)施要則》14．在制定稅法時，對所有的納稅人要平等對待，不能因?yàn)榧{稅人的種族、性別、出身、年齡等不同而在稅收上給予不平等的待遇這種作法遵循的法律依據(jù)是（B）A.中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)B.中華人民共和國公民在法律面前一律平等C.國家要保護(hù)公民的合法收入、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)不受侵犯D.國家要保護(hù)公民的人身自由不受侵犯

制作講解：湯代忠13．由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照（B）執(zhí)行。制5615．下列屬于流轉(zhuǎn)稅的是（B）。A．個人所得稅B.增值稅

C．土地使用稅D．城市維護(hù)建設(shè)稅16.以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算納稅，這種稅率稱為（D）A．差別比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全率累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率17．財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于（B）A．稅收法律B．稅收部門規(guī)章

C．稅收行政法規(guī)D．稅收地方性法規(guī)制作講解：湯代忠15．下列屬于流轉(zhuǎn)稅的是（B）。制作講解：湯代忠5718.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的稅收部門規(guī)章是稅法體系的一個組成部分，在全國范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是（A）A．財(cái)政部和國家稅務(wù)總局B.地方人民政府C.省級財(cái)政廳D.省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局19．在稅收立法過程中，（C）不是稅收立法程序中的必經(jīng)階段。A．提議階段B．審議階段

C．修改階段D．通過和公布階段制作講解：湯代忠18.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的稅收部門規(guī)章是稅法體系的一個組5820．下列稅法中屬于對流轉(zhuǎn)課稅的有（B）A．企業(yè)所得稅B.關(guān)稅C.資源稅D.房產(chǎn)稅21．在下列各稅種中，（D）不屬于流轉(zhuǎn)稅類。A．增值稅B.營業(yè)稅C．消費(fèi)稅D．個人所得稅22．稅收征收管理法屬于（A）A.稅收法律B.稅收規(guī)章C.稅收法規(guī)D.稅收暫行規(guī)定23．下列各項(xiàng)稅種中，(C）屬于中央政府固定收入。A．增值稅B．營業(yè)稅

C.消費(fèi)稅D．企業(yè)所得稅制作講解：湯代忠20．下列稅法中屬于對流轉(zhuǎn)課稅的有（B）制作講解：湯代忠59二、多項(xiàng)選擇題1．下列屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有（BD）。A．《稅務(wù)代理試行辦法》B．《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》C．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》D．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》2．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體的一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)它包括（ABD）A．國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.國家各級財(cái)政機(jī)關(guān)

C.國家各級農(nóng)業(yè)主管部門D.海關(guān)制作講解：湯代忠二、多項(xiàng)選擇題1．下列屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有（BD603．稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括（ABC）。A．權(quán)利主體

B．權(quán)利客體

C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D．國家4．國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在（ABC）。A．依法進(jìn)行征稅

B．進(jìn)行稅務(wù)檢查

C．對違章者進(jìn)行處罰D．及時把征稅的稅款解繳國庫5．下列各項(xiàng)屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)有（CD）A．申請延期納稅B.申請減免稅C．辦理納稅申報

D.接受稅務(wù)檢查

制作講解：湯代忠3．稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括（ABC）。制作講解：湯代忠616．按稅收分類的不同標(biāo)準(zhǔn)，增值稅屬于（AB）。A．中央地方共享稅B．流轉(zhuǎn)稅C．地方稅D．中央稅7．我國現(xiàn)行的（BC）是為了保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的。A．耕地占用稅(特目)B．城鎮(zhèn)土地使用稅C．資源稅D．城市維護(hù)建設(shè)稅(特目)8.稅率是對征稅對象的征收比率或征收額度。我國現(xiàn)行的稅率主要有（ABCD）A．比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率

9．下列能體現(xiàn)“稅法有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益”的有（ABC）。A．納稅人享有延期納稅權(quán)B．納稅人享有申請減免稅權(quán)C．不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定而申請復(fù)議或提起訴訟權(quán)D．納稅人有因稅務(wù)機(jī)關(guān)的過錯而拒絕補(bǔ)稅權(quán)制作講解：湯代忠6．按稅收分類的不同標(biāo)準(zhǔn)，增值稅屬于（AB）。制作講解：湯代6210.由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理執(zhí)行的法律依據(jù)是（BC）。A．《稅收征收管理法》B．《海關(guān)法》

C．《進(jìn)出口關(guān)稅條例》D．《全國稅政實(shí)施要則》11.下列稅收法律規(guī)范屬于稅收實(shí)體法的有（ABC）A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法B．企業(yè)所得稅暫行條例C．個人所稅法D．稅收征收管理法12．稅法規(guī)定的稅率形式主要有（ABC）。A．累進(jìn)稅率B．定額稅率C．比例稅率D．有效稅率13．下列各項(xiàng)中，（AC）屬于特定目的稅類。

A．土地增值稅B．增值稅C．筵席稅D．契稅制作講解：湯代忠10.由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理執(zhí)行的法律依據(jù)是（B6314．在稅收立法中要體現(xiàn)公平原則，公平應(yīng)體現(xiàn)在（ABC）A.負(fù)擔(dān)能力大者應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小者應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力者不納稅B.生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境優(yōu)越并有超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之則少納稅C.不同地區(qū)及不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平D、不論負(fù)擔(dān)能力大小，不論生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境如何，應(yīng)一視同仁，平等負(fù)擔(dān)稅負(fù)15．稅收是國家取得財(cái)政收入的一種形式，具有(ACD)的特征。A．強(qiáng)制性B、公平性C．無償性D．固定性16．下列各項(xiàng)中，不屬于中央與地方共享收入的是（ABCD）。A．土地增值稅B．國內(nèi)消費(fèi)稅C．城鎮(zhèn)土地使用稅D．關(guān)稅制作講解：湯代忠14．在稅收立法中要體現(xiàn)公平原則，公平應(yīng)體現(xiàn)在（ABC）制6417.在稅收立法中除體現(xiàn)公平原則外，還應(yīng)遵循的原則有（ABCD）A.從實(shí)際出發(fā)的原則B.民主決策原則C.原則性與靈活性相結(jié)合的原則D．法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則18．按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，稅收可分為（ABC）。A．中央稅B．地方稅C．中央地方共享稅D．國家統(tǒng)一稅19.下列稅收法律規(guī)范屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)有（CD）A.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則B.消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則D.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則制作講解：湯代忠17.在稅收立法中除體現(xiàn)公平原則外，還應(yīng)遵循的原則有（ABC6520.由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性和法律效力的判斷上，一般應(yīng)按（ABCD）原則掌握.A．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B．同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法C．國際法優(yōu)于國內(nèi)法D．實(shí)體法從舊，程序法從新21.從1984年后的兩次授權(quán)立法開始，國務(wù)院已經(jīng)制定了（ABC）等6個暫行條例。A．增值稅、消費(fèi)稅B．營業(yè)稅、土地增值稅C．資源稅、企業(yè)所得稅D．印花稅、個人所得稅22.稅收法律關(guān)系由（ABC）組成

A．稅收權(quán)利主體B.稅收權(quán)利客體C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律關(guān)系的保護(hù)23．農(nóng)業(yè)稅類包括（AB）。

A．農(nóng)業(yè)稅B．牧業(yè)稅

C．土地增值稅D．屠宰稅制作講解：湯代忠20.由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其6624.國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利有（BCD）A.制定稅收法律B.依法征稅C.進(jìn)行稅務(wù)檢查D.對違章者進(jìn)行稅務(wù)處罰25．在1996年以前一直由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，而1996年以后改由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理（但有部分省市仍由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收）的稅種包括（ABCD）。

A．農(nóng)業(yè)稅B．契稅C．牧業(yè)稅D．耕地占用稅26．在我國現(xiàn)行稅法體系中共有24種稅，除（BC）是以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。A．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅B．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅C．個人所得稅D．車船使用牌照稅制作講解：湯代忠24.國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利有（BCD）制作講解：湯代忠6727．關(guān)于稅收立法權(quán)，以下說法正確的是：（ABCD）A．全國性稅種的立法權(quán)屬于全國人民代表大會及其常務(wù)委員會B．經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可由國務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布執(zhí)行C．經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有稅法解釋權(quán)D．經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)制作講解：湯代忠27．關(guān)于稅收立法權(quán)，以下說法正確的是：（ABCD）制作講解68三、判斷題1．我國稅法中，附則主要包括的內(nèi)容是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)。（×）2．稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。（√）3．強(qiáng)制性是國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。（√）4．《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》就法律級次而言，屬于全國人大常委會授權(quán)國務(wù)院的立法。（×）制作講解：湯代忠三、判斷題1．我國稅法中，附則主要包括的內(nèi)容是規(guī)定此項(xiàng)稅法的695.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。（√）6．納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。（√）7.行政法規(guī)的立法目的在于保證憲法和法律的實(shí)施，國務(wù)院發(fā)布的《印花稅暫行條例》和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)。（×）8．稅收法律關(guān)系中的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。（√）9．國際稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。（×）制作講解：湯代忠5.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的7010．超率累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。（√）11．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅，是由稅法的制定、變更或廢止決定的。（×）12．國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議申訴等。（√）13．納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)并不都造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。（×）14．《憲法》中規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”，這一規(guī)定是國家制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù)。（√）制作講解：湯代忠10．超率累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別7115．稅收的實(shí)質(zhì)是國家憑借其政治權(quán)力，利用稅收工具，強(qiáng)制地、任意地對納稅人征收捐稅。（×）16．按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，《資源稅暫行條例》屬于中央稅法體系。（×）17．當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。（√）18．在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，權(quán)利客體是履行納稅義務(wù)的人。（×）19．在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。（√）制作講解：湯代忠15．稅收的實(shí)質(zhì)是國家憑借其政治權(quán)力，利用稅收工具，強(qiáng)制地、7220．省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，制定稅收地方規(guī)章。（×）基本法21．稅收實(shí)體法是稅法體系的主體和核心，其基本內(nèi)容一般包括：稅收制度的性質(zhì)、納稅人的基本權(quán)利與義務(wù)、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、稅收立法與管理權(quán)限。（×）22．因?yàn)槎愂站哂袩o償性，所以我國社會主義稅收與資本主義稅收沒有什么本質(zhì)區(qū)別。（×）23．我國現(xiàn)行的24種稅中，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的，其他各稅種，都是國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)，它們共同組成了我國的稅收實(shí)體法體系。（×）制作講解：湯代忠20．省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和7324．按照稅法的功能作用的不同，可將其分為稅收基本法和稅收普通法。（×）基本內(nèi)容和效力25．從1996年1月1日起，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅共4種稅改由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。（√）26．稅收法規(guī)要從屬于稅收法律和規(guī)章，否則無效。（×）27．憲法是我國的根本大法，也是制定稅法的最直接的法律依據(jù)。（√）28．稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、稅目、稅率，包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)爭議處理法等。（×）程序法的內(nèi)容制作講解：湯代忠24．按照稅法的功能作用的不同，可將其分為稅收基本法和稅收普7429．中央各部委可根據(jù)本系統(tǒng)的需要制定稅收補(bǔ)充規(guī)定。（×）30．民法是調(diào)整平等主體之間，也就是公民之間、法人之間、公民與法人之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價和有償。而稅法調(diào)整的稅收關(guān)系具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，所以民法和稅法是兩種根本不同的法，無絲毫聯(lián)系。（×）31．稅法是我國法律體系的重要組成部分，這是由稅收的重要性來決定的：第一，稅收收入是政府取得財(cái)政收入的基本來源；第二，稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段。（√）32．在稅收立法中一定要體現(xiàn)公平的原則，即無論納稅人所處行業(yè)、所處地區(qū)、負(fù)擔(dān)能力是否相同，都要負(fù)擔(dān)相同的納稅義務(wù)。（×）制作講解：湯代忠29．中央各部委可根據(jù)本系統(tǒng)的需要制定稅收補(bǔ)充規(guī)定。（×）7533．甲和乙是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲以高進(jìn)低出的方式和乙進(jìn)行商品交易，然后再以其他方式從對方取得利益補(bǔ)償。因?yàn)檫@是雙方自愿的買賣，符合“民事活動應(yīng)遵循自愿、公平、等價有償、誠實(shí)信用”的原則，所以并不違反任何法律規(guī)定。（×）34．除憲法以外，全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律在稅收法律體系中具有最高的法律效力。（√）35．從實(shí)踐中來看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅，這違反了稅收立法的公平原則。（×）36．因?yàn)槎愂站哂泄潭ㄐ缘奶卣鳎梢矐?yīng)具有穩(wěn)定性和連續(xù)性的特征，所以，稅法一旦制定，就不能再變動。（×）制作講解：湯代忠33．甲和乙是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲以高進(jìn)低出的方式和乙進(jìn)行商品交易，7637．稅法的實(shí)施就是稅法的執(zhí)行，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運(yùn)用稅收法律，對違法者實(shí)施制裁。(×)包括稅收立法和稅收執(zhí)法38．我國稅法具有多層次，就其適用性和法律效力來看，層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。（√）39．稅法具有多層次的特點(diǎn)，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性和法律效力的判斷上，應(yīng)掌握國內(nèi)法優(yōu)于國際法的原則。（×）40．我國稅收立法權(quán)的劃分是根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分的。（√）制作講解：湯代忠37．稅法的實(shí)施就是稅法的執(zhí)行，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運(yùn)772002年注冊會計(jì)師考試

—稅法輔導(dǎo)制作講解：湯代忠2002年注冊會計(jì)師考試

78教材的基本結(jié)構(gòu)第一部分：稅法概論（第1章）第二部分：稅收實(shí)體法（第2--16章，共15個稅種）流轉(zhuǎn)稅法（第2--4章）所得稅法（第5--7章）其他稅法（第8--16章）第三部分：稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第17--18章）制作講解：湯代忠教材的基本結(jié)構(gòu)第一部分：稅法概論（第1章）制作講解：湯代忠792001年教材新增的主要內(nèi)容1、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法2、企業(yè)股權(quán)投資與合并、分立的稅務(wù)處理3、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者，獨(dú)資、合伙性質(zhì)私營企業(yè)的投資者等納稅人，其生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅有關(guān)規(guī)定。制作講解：湯代忠2001年教材新增的主要內(nèi)容1、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法制作講802002年教材新增和修改的主要內(nèi)容1、第一章：稅收管理體制的修訂2、第三章：煙酒計(jì)稅方法的改變3、第四章：金融業(yè)、娛樂業(yè)稅率變化4、第五章：廣告費(fèi)、公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除規(guī)定；新增匯總交納企業(yè)所得稅的管理5、第六章：納稅申報及繳納修訂6、第十六章：關(guān)稅法結(jié)構(gòu)和內(nèi)容變化較大7、第十七章：根據(jù)《稅收征管法》補(bǔ)充和修訂較多制作講解：湯代忠2002年教材新增和修改的主要內(nèi)容1、第一章：稅收管理體制的81第一章稅法概論本章主要內(nèi)容有：1、稅法概念：定義、法律關(guān)系、要素、分類2、稅法地位及與其他法律的關(guān)系：主要與憲法、民法、刑法關(guān)系3、稅法制定及法律級次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。4、現(xiàn)行稅法體系：七類，24個稅種5、我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分制作講解：湯代忠第一章稅法概論本章主要內(nèi)容有：制作講解：湯代忠82第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義1、稅法的定義P1稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2、稅收的特征（三個方面）（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性制作講解：湯代忠第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義制作講解：湯代忠833、稅收與稅法的關(guān)系

稅收與稅法密不可分：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。制作講解：湯代忠3、稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分：制作講解：湯代忠84二、稅收法律關(guān)系

（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P2稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由：1、權(quán)利主體2、權(quán)利客體3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三個方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。制作講解：湯代忠二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P2制作講解：湯代851、權(quán)利主體

稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。P2（1）代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；（2）履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人。權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對等，這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征。制作講解：湯代忠1、權(quán)利主體稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人862、權(quán)利客體

征稅對象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象。如：所得稅客體經(jīng)營所得和其他所得財(cái)產(chǎn)稅客體財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅客體貨物銷售收入和勞務(wù)收入制作講解：湯代忠2、權(quán)利客體征稅對象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)873、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容即：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為：（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)；（2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)；

制作講解：湯代忠3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容即：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義88（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利P3①依法進(jìn)行征稅②進(jìn)行稅務(wù)檢查③對違章者進(jìn)行處罰國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的義務(wù)①向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法②及時把征收的稅款解繳國庫③依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等制作講解：湯代忠（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利P389（2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

納稅義務(wù)人的權(quán)利P3①多繳稅款申請退還權(quán)②延期納稅權(quán)③依法申請減免稅權(quán)④申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等納稅義務(wù)人的義務(wù)①辦理稅務(wù)登記②進(jìn)行納稅申報③接受稅務(wù)檢查④依法繳納稅款制作講解：湯代忠（2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)納稅義務(wù)人的權(quán)利P3制作講解：90（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的客觀情況，也就是稅收法律事實(shí)。包括行為和事項(xiàng)。P3如：納稅人開業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生稅收法律關(guān)系納稅人轉(zhuǎn)業(yè)停業(yè)產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的變更或消滅制作講解：湯代忠（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變91（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)實(shí)質(zhì)是:P3-4①保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。②稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的。③對權(quán)利享有者的保護(hù)，就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約。制作講解：湯代忠（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)實(shí)質(zhì)是:P3-492三、稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括：1、總則①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等2、納稅義務(wù)人：即納稅主體，包括：①法人②自然人③其他組織制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括：制作講解：湯代忠93三、稅法的構(gòu)成要素3、征稅對象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。4、稅目：是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對象的具體化。5、稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：①比例稅率；如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等②超額累進(jìn)稅率；如：個人所得稅③定額稅率；如：資源稅、車船使用稅④超率累進(jìn)稅率：如：土地增值稅制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素3、征稅對象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的94三、稅法的構(gòu)成要素6、納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。①流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅②所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅7、納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。8、納稅地點(diǎn)：納稅人的具體納稅地點(diǎn)。9、減稅免稅：是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素6、納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳95三、稅法的構(gòu)成要素10、罰則：主要是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。11、附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。①該法的解釋權(quán)②該法的生效時間等制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素10、罰則：主要是對納稅人違反稅法的行為采96四、稅法的分類

1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。①稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著母法作用。（我國目前沒有）②稅收普通法：是對基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。如：個人所得稅法、稅收征收管理法等制作講解：湯代忠四、稅法的分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅97四、稅法的分類2、按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅收實(shí)體法：是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律。如：《中華人民共和國稅收征收管理法》制作講解：湯代忠四、稅法的分類2、按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法98四、稅法的分類

3、按照稅法征稅對象的不同，可分為：（1）對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法①增值稅②營業(yè)稅③消費(fèi)稅④關(guān)稅（2）對所得額課稅的稅法①企業(yè)所得稅②外商投資企業(yè)所得稅③外國企業(yè)所得稅④個人所得稅（3）對財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法①房產(chǎn)稅②印花稅（4）對自然資源課稅的稅法①資源稅②土地使用稅制作講解：湯代忠四、稅法的分類3、按照稅法征稅對象的不同，可分為：制作講解99四、稅法的分類4、按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅和地方稅。中央稅消費(fèi)稅、車輛購置稅中央與地方共享稅增值稅、所得稅地方稅一般為其他稅5、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。制作講解：湯代忠四、稅法的分類4、按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分100五、稅法的作用

①國家組織財(cái)政收入的法律保障②國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段③維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用④有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益⑤維護(hù)國家權(quán)益、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往制作講解：湯代忠五、稅法的作用①國家組織財(cái)政收入的法律保障制作講解：湯代忠101第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

一、稅法的地位P10稅法是我國國家法律體系中的一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。制作講解：湯代忠第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系一、稅法的地位P10制102二、稅法與其他法律的關(guān)系

1、稅法與憲法的關(guān)系P11

①憲法是我國的根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)。②稅法要服從憲法③稅法是國家法律的組成部分。制作講解：湯代忠二、稅法與其他法律的關(guān)系1、稅法與憲法的關(guān)系P11制作講1032、稅法與民法的關(guān)系P11-12

民法：是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律關(guān)系。稅法：是調(diào)整國家與納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。聯(lián)系是：當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。區(qū)別是：民法的特點(diǎn)是平等、等價和有償。而稅法則具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。制作講解：湯代忠2、稅法與民法的關(guān)系P11-12民法：是調(diào)整平等主體之間（1043、稅法與刑法的關(guān)系

區(qū)別是：刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。違法不一定犯罪，犯罪一定違法。聯(lián)系是：稅法和《刑法》對違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰。《刑法》中有關(guān)涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。制作講解：湯代忠3、稅法與刑法的關(guān)系區(qū)別是：刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰105第三節(jié)我國稅收的立法原則

我國稅收立法應(yīng)遵循以下原則：P131、從實(shí)際出發(fā)的原則2、公平原則3、民主決策原則4、原則性與靈活性相結(jié)合的原則5、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則制作講解：湯代忠第三節(jié)我國稅收的立法原則我國稅收立法應(yīng)遵循以下原則：P13106能夠正確體現(xiàn)稅收公平原則的是：P14①從稅收負(fù)擔(dān)能力看，負(fù)擔(dān)能力大的多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅；②從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境的優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅；③從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成份之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。制作講解：湯代忠能夠正確體現(xiàn)稅收公平原則的是：P14制作講解：湯代忠107第四節(jié)我國稅法的制定和實(shí)施

本節(jié)是學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)理解的內(nèi)容，歷年考題多涉及這一問題，它是關(guān)系到注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù)，正確理解這一問題，能夠幫助注冊會計(jì)師判斷稅收法律、法規(guī)是否有效，何時有效。稅法的制定和實(shí)施就是我們通常所說的稅收立法和稅收執(zhí)法P15制作講解：湯代忠第四節(jié)我國稅法的制定和實(shí)施本節(jié)是學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)理解的內(nèi)容，歷年108一、稅法的制定

（一）稅收立法機(jī)關(guān)1、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定稅收法律在稅收法律體系中具有最高的法律效力如：①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》②《個人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》制作講解：湯代忠一、稅法的制定（一）稅收立法機(jī)關(guān)制作講解：湯代忠109（一）稅收立法機(jī)關(guān)2、全國人大或人大常委會授權(quán)立法是指具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。兩次授權(quán)立法主要是6個暫行條例。①增值稅②營業(yè)稅③消費(fèi)稅④資源稅⑤土地增值稅⑥企業(yè)所得稅制作講解：湯代忠（一）稅收立法機(jī)關(guān)2、全國人大或人大常委會授權(quán)立法制作講解：110（一）稅收立法機(jī)關(guān)3、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》②《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》4、地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)

①海南省、民族自治地區(qū)有權(quán)制定稅收地方性法規(guī)。②其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。制作講解：湯代忠（一）稅收立法機(jī)關(guān)3、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)制作講解：湯111（一）稅收立法機(jī)關(guān)5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。如：財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》6、地方政府制定的稅收地方規(guī)章

如：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。制作講解：湯代忠（一）稅收立法機(jī)關(guān)5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章112稅收制定與法律級次1、稅收法律①全國人大及其常務(wù)委員會立法：僅次于憲法，稅法中最高級次②全國人大及其常務(wù)委員會授權(quán)立法：有法律性質(zhì)地位，但未經(jīng)立法程序2、稅收法規(guī)①稅收行政法規(guī)：國務(wù)院②稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)）3、稅收規(guī)章①稅收部門規(guī)章：財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署②稅收地方規(guī)章：地方政府制作講解：湯代忠稅收制定與法律級次1、稅收法律制作講解：湯代忠113（二）稅收立法程序

我國稅收立法程序主要包括三個階段：P191、提議階段2、審議階段3、通過和公布階段（稅收行政法規(guī)由國務(wù)院總理發(fā)布實(shí)施；稅收法律由國家主席發(fā)布實(shí)施。）制作講解：湯代忠（二）稅收立法程序我國稅收立法程序主要包括三個階段：P19114二、稅法的實(shí)施

它包括稅收執(zhí)法和稅收守法兩個方面。P20在實(shí)際工作中，我們一般按以下原則處理：1、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。2、在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。3、國際法優(yōu)于國內(nèi)法。4、實(shí)體法從舊，程序法從新。制作講解：湯代忠二、稅法的實(shí)施它包括稅收執(zhí)法和稅收守法兩個方面。P20制作115第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

我國稅收實(shí)體法是由24個稅收法律、法規(guī)組成。按其性質(zhì)和作用，我們可以將其大致分為七類：1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。2、資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。3、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。4、特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

制作講解：湯代忠第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系我國稅收實(shí)體法是由24個稅116第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。6、農(nóng)業(yè)稅類。包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。7、關(guān)稅。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅這四個稅種部分省市還是由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收。注：24個稅種，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》《個人所得稅》是以國家法律形式發(fā)布外，其他都是經(jīng)過人大授權(quán)立法。（本書只講15個稅種）24個稅種中有12個稅種（紅色）適用涉外單位和個人制作講解：湯代忠第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)117第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅收征管法律制度的適用：凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用《稅收征收管理法》；海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》；農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的稅收征收管理由國務(wù)院另行制定辦法?？偨Y(jié)：稅收實(shí)體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。P21制作講解：湯代忠第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅收征管法律制度的適用：制作118第六節(jié)我國稅收管理體制

一、概念P22

稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，是稅收制度的重要的組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要組成部分。稅權(quán)劃分有縱向劃分和橫向劃分；包括稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。制作講解：湯代忠第六節(jié)我國稅收管理體制一、概念P22制作講解：湯代忠119二、稅收立法權(quán)的劃分

（一）、稅收立法權(quán)劃分的種類

稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。稅收立法權(quán)的劃分，可以根據(jù)稅種類型的不同、基本要素、稅收執(zhí)法的級次來劃分。

我國的稅收立法權(quán)按稅收執(zhí)法的級次來進(jìn)行劃分。P22-23制作講解：湯代忠二、稅收立法權(quán)的劃分（一）、稅收立法權(quán)劃分的種類制作講解120（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

我國稅收立法權(quán)的現(xiàn)狀為：P23一是中央稅、共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央；二是依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。制作講解：湯代忠（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀我國稅收立法權(quán)的現(xiàn)狀為：P23制121

（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀具體說我國稅收立法權(quán)劃分層次如下：P241、全國人大及其常委會：全國性稅種的立法2、經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院：①發(fā)布實(shí)行“條例”或“暫行條例”②制定稅法實(shí)施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率③稅法解釋權(quán)3、經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局：①稅收條例解釋權(quán)②制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力制作講解：湯代忠（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀具體說我國稅收立法權(quán)劃分層次如下1224、省級人大及其常委會全國性稅種以外的地方稅種的立法權(quán)（包括基金和費(fèi)用）5、經(jīng)省人大及其常委會授權(quán)，省級政府：①本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)②制定地方稅法實(shí)施細(xì)則權(quán)③調(diào)整稅目稅率權(quán)制作講解：湯代忠4、省級人大及其常委會制作講解：湯代忠123三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分

我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等分別承擔(dān)相應(yīng)的管理權(quán)限。中央稅國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局）掌握，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方稅地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；中央和地方共享稅中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方分享部分劃入地方金庫。地方自行立法地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握其他見P25-26（三）—（十）制作講解：湯代忠三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方124四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置P27我國現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。制作講解：湯代忠四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置P27125（二）稅收征收管理范圍劃分

目前我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。P28制作講解：湯代忠（二）稅收征收管理范圍劃分目前我國的稅收分別由財(cái)政、126（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分

我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅。地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加等。制作講解：湯代忠（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分我國的稅收收入分127（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府與地方政府共享收入包括：①國內(nèi)增值稅：中央75%，地方25%②營業(yè)稅：集中交納的部分和金融、保險提高的3%歸中央，其余歸地方③所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余中央和地方共享，比例：2002年各50%，2003年中央60%，地方40%，2003年以后另定。④資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方⑤城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道、銀行、保險公司上繳的歸中央，其余歸地方⑥印花稅：證券交易94%收入歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方制作講解：湯代忠（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府與地方政府共享收128練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題1．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采用的是(A)。A．屬地兼屬人的原則B．屬人原則C．屬地原則D．權(quán)利與義務(wù)對等原則2．下列不屬于稅收特征的是（A）。

A．穩(wěn)定性B．強(qiáng)制性C．無償性D．固定性3.下列各項(xiàng)中，屬于納稅義務(wù)人享有的權(quán)利是A.申請延期納稅B.辦理稅務(wù)登記C.進(jìn)行納稅申報D.依法繳納稅款制作講解：湯代忠練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題1．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是1294．屬于稅收程序法的是（C）。A．《中華人民共和國個人所得稅法》B．《全國稅政實(shí)施要則》C．《中華人民共和國稅收征收管理法