稅法概論稅法教程課件

主講：張營(yíng)周1主講：張營(yíng)周1學(xué)習(xí)《稅法》的意義《稅法》課程簡(jiǎn)介2008年以來稅收政策的重大變化《稅法》課程內(nèi)容體系《稅法》課程學(xué)習(xí)要求《稅法》課程學(xué)習(xí)方法《稅法》課程教學(xué)安排主要參考資料2學(xué)習(xí)《稅法》的意義2為什么需要學(xué)習(xí)稅法？一、學(xué)習(xí)《稅法》的意義3為什么需要學(xué)習(xí)稅法？一、學(xué)習(xí)《稅法》的意義3工作要用學(xué)習(xí)要考日常生活離不了4工作要用4實(shí)踐中應(yīng)用性強(qiáng)，與日常生活息息相關(guān)

每一個(gè)稅收政策的調(diào)整，都有調(diào)整的背景，都會(huì)給我們的經(jīng)濟(jì)生活造成很大的影響。如，①證券交易印花稅調(diào)整2007.5.301‰→3‰上證指數(shù)6.5%↘2007.6.4上證指數(shù)8.26%↘20084.243‰→1‰上證指數(shù)9.29%↗2008.9.19雙邊征收→單邊上證指數(shù)9.46%↗2008.9.22上證指數(shù)7.77%↗5實(shí)踐中應(yīng)用性強(qiáng)，與日常生活息息相關(guān)56677出臺(tái)背景：(2006.8.7)1541.41↗4335.96(2007.5.29)↗181.30%(2007.10.16)6124.04↘2990(2008.4.22)↘51.17%(2008.5.6)3786.02↘1802.33(2008.9.18)↘52.39%8出臺(tái)背景：8②市場(chǎng)傳言千億減稅2008.8.20（指增值稅改革）上證指數(shù)7.63%↗③消費(fèi)稅稅率調(diào)整：2008年8月14日宣布，9月1日起排量3.0升至4.0升的乘用車，稅率由15%上調(diào)至25%；排量4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調(diào)至40%，市場(chǎng)上馬上銷售一空，斷檔。（節(jié)能減排配套政策）④國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革2008.11.10（生產(chǎn)型變成消費(fèi)型,實(shí)施2009.1.1）上證指數(shù)7.27%↗9②市場(chǎng)傳言千億減稅2008.8.20（指增值稅改革）9

調(diào)整目的：為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式

調(diào)整效果：經(jīng)測(cè)算，實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元（實(shí)際減少約1482億）、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。10調(diào)整目的：為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)⑤2007年12月20日，取消大豆、玉米、小麥、大米及制粉的出口退稅率（13%→0），進(jìn)口關(guān)稅降低（3%→1%）背景：我國(guó)物價(jià)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性上漲，主要由糧食問題引起。目的：加大糧食供應(yīng)，平抑物價(jià)。⑥2007年7月30，國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知

部分紡織品、服裝出口退稅率11%→13%→15%(2009.2.1)（8次調(diào)整，09年6次）背景：人民幣升值，美元貶值，提高競(jìng)爭(zhēng)力國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)，外需不足，內(nèi)需不振，出口導(dǎo)向型增長(zhǎng)模式受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，失業(yè)成最大風(fēng)險(xiǎn)11⑤2007年12月20日，取消大豆、玉米、?、呓?jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅：

1.部分鋼材；

2.部分有色金屬加工材；

3.銀粉；

4.酒精、玉米淀粉；

5.部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；

6.部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

背景：節(jié)能降耗，壓縮落后產(chǎn)能，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式12⑦經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退1.會(huì)計(jì)系列資格考試必考課程;

2.知識(shí)點(diǎn)多，綜合性強(qiáng)(如個(gè)人出租房屋）;

3.與其他科目有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性;

4.學(xué)習(xí)和考試具有相當(dāng)難度.

●主法層次低，經(jīng)常處于變動(dòng)之中;

●CPA稅法考試通過率低

2002(11.65%);2003(12.01%）；2004（11.66%）；2005（18.19%）；2006(17.34%）;2007(11.08%)(通過率最低的）2008(13.56%);2009(13.40%)二.《稅法》課程簡(jiǎn)介131.會(huì)計(jì)系列資格考試必考課程;

2.知識(shí)點(diǎn)多，綜合性強(qiáng)(如三.2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整

稅收政策調(diào)整的背景政策調(diào)整的內(nèi)容14三.2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整

稅收政策調(diào)整的背景14中國(guó)2008跌宕起伏之年年初，南方發(fā)生嚴(yán)重冰凍災(zāi)害，損失1500多億元；5.12汶川大地震，死亡近7萬人，損失8000多億元；8.8北京奧運(yùn)會(huì)，取得巨大成功，中國(guó)取得金牌榜首位9月，華爾街金融風(fēng)暴蔓延全球，實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到?jīng)_擊，中國(guó)出口迅速下滑，第三季度降到10%以下；10月，中國(guó)出臺(tái)四萬億經(jīng)濟(jì)刺激方案12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議召開，央行連續(xù)降息和降低存款準(zhǔn)備金率，難以抵擋經(jīng)濟(jì)下滑，第四季度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值下滑到6.8%，出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)模式受到嚴(yán)重沖擊。

輸入性（imported）的軟著陸

（一）稅收政策調(diào)整的背景15中國(guó)2008跌宕起伏之年（一）稅收政策調(diào)整的背景15中國(guó)2009決斷之年關(guān)注4萬億經(jīng)濟(jì)刺激方案經(jīng)濟(jì)危機(jī)，4萬億是否夠用?會(huì)否出現(xiàn)W型調(diào)整，調(diào)整過深，會(huì)出臺(tái)哪些政策；（保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)張性財(cái)政政策和寬松型貨幣政策）股市飛流直下三千尺，被套股民九成半2007.12.28，5261.561820.81（2008.12.31）

下跌65.39%反彈力度到底有多大？1820.81（2008.12.31）3277.14(2009.12.31)(79.98%)1820.81（2008.12.31）3478.01(2009.8.4)91.04%16中國(guó)2009決斷之年關(guān)注4萬億經(jīng)濟(jì)刺激方案16就業(yè)

農(nóng)民工失業(yè)潮，外出打工1.3億，因經(jīng)濟(jì)危機(jī)有15.3%，即2000萬農(nóng)民工失業(yè)返鄉(xiāng)；大學(xué)生就業(yè)難，2008年有150萬沒有就業(yè)，2009年610萬畢業(yè)，合計(jì)700多萬，河南畢業(yè)生30多萬，就業(yè)成為中國(guó)2009年最大的問題4萬億計(jì)劃，解決1600萬人就業(yè)，還有900萬人；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個(gè)百分點(diǎn)，大約能保證100萬人就業(yè)，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中國(guó)無法獨(dú)善其身，GDP增長(zhǎng)8.7%。（政策主導(dǎo)的與世界脫節(jié)的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇）

出口導(dǎo)向型增長(zhǎng)模式受到嚴(yán)重沖擊國(guó)際上：冰島、希臘、迪拜主權(quán)（2009.11.27）債務(wù)危機(jī)17就業(yè)17決斷往往發(fā)生在危機(jī)來臨之際，危機(jī)是改革的催化劑，中國(guó)需要做出決斷

18決斷往往發(fā)生在危機(jī)來臨之際，危機(jī)是改革的催化劑，中國(guó)需要做出2010年中國(guó)經(jīng)濟(jì)不冷不熱之年春季西南五省市世紀(jì)大旱，經(jīng)濟(jì)損失350億元；夏季全國(guó)范圍內(nèi)的洪澇災(zāi)害；4月14日，青海玉樹地震；世界經(jīng)濟(jì)二次探底的風(fēng)險(xiǎn)猶存；2010年上半年，中國(guó)GDP增長(zhǎng)率同比增長(zhǎng)11.1%，超過日本成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式成為主旋律；提倡低碳經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等。壓縮落后產(chǎn)能，節(jié)能降耗。192010年中國(guó)經(jīng)濟(jì)不冷不熱之年春季西南五省市世紀(jì)大旱，經(jīng)濟(jì)損（二）2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整新企業(yè)所得稅法實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一（四個(gè)統(tǒng)一）實(shí)施《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》《實(shí)施細(xì)則》2008.2.26實(shí)施明確2008年3月1日起，工資薪金、承包承租、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者經(jīng)營(yíng)收入，計(jì)稅時(shí)每月減除費(fèi)用2000元，附加減除費(fèi)用調(diào)整為2800元；居民儲(chǔ)蓄利息稅率為5%，2008年10月9日起，調(diào)為0；20（二）2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整202008.11.10，頒布增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅暫行條例，對(duì)原條例進(jìn)行修訂，特別是增值稅，重大調(diào)整；2008.12.15，三稅實(shí)施細(xì)則頒布2008.12.18,實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革2008.12.31，1951年8月8日政務(wù)院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止,外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。212008.11.10，頒布增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅暫行條例，2009年稅收政策的調(diào)整2009.1.1，生產(chǎn)型增值稅改成消費(fèi)型增值稅；2009.1.16，發(fā)布關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅；2009.1.21，明確自2009年1月7日起，對(duì)個(gè)人從上市公司取得的股票增值權(quán)和限制性股票所得要征個(gè)稅；2009.2.6，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高紡織品、服裝出口退稅率的通知》，明確從2009年2月1日起將紡織品、服裝出口退稅率由14%提高到15%。此次調(diào)整涉及3325個(gè)稅號(hào)。（6次調(diào)整）

222009年稅收政策的調(diào)整2009.1.1，生產(chǎn)型增值稅改成消2009.4.20，明確自2009年1月1日～2013年12月31日，國(guó)家對(duì)從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的文化企業(yè)繼續(xù)實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)繼續(xù)對(duì)在文化體制改革中由經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的文化企業(yè)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（出臺(tái)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃）

232009.4.20，明確自2009年1月1日～2013年125、煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的調(diào)整（2009.5.26）財(cái)稅[2009]84號(hào),2009.5.1執(zhí)行稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1、卷煙工業(yè)（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)5%批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)245、煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的調(diào)整（2009.5.26）財(cái)稅[202009.7.29，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

自2009年8月1日起，白酒業(yè)消費(fèi)稅征管將執(zhí)行新政，以有效遏制生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)銷售公司轉(zhuǎn)移定價(jià)手段來避稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。252009.7.29，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)2009.8.17，國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》。《通知》明確，單位按“雙薪制”向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資，即俗稱的“第十三個(gè)月工資”，不再按月薪單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅。“第十三個(gè)月工資”屬于全年一次獎(jiǎng)金中的“年終加薪”。2009.12.31財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)

關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

財(cái)稅[2009]167號(hào)262009.8.17，國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于明確個(gè)人所得稅2009.12.8國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于2010年關(guān)稅實(shí)施方案的通知

稅委會(huì)[2009]28號(hào)進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整；出口關(guān)稅調(diào)整稅則稅目調(diào)整

272009.12.8國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于2010年關(guān)稅2010年稅收政策調(diào)整

關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知

財(cái)稅[2010]66號(hào)2010-08-20為了促進(jìn)烯烴類化工行業(yè)的健康發(fā)展和生產(chǎn)同類產(chǎn)品企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將部分燃料油消費(fèi)稅政策調(diào)整財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅[2010]59號(hào)2010-07-23關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知

財(cái)稅[2010]57號(hào)2010-06-22282010年稅收政策調(diào)整

關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知關(guān)于印發(fā)《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知

財(cái)稅[2010]54號(hào)2010-06-01關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅[2010]4號(hào)2010-05-13關(guān)于調(diào)整耐火粘土和螢石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知

財(cái)稅[2010]20號(hào)2010-05-11增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)2010-02-10稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)2010-02-1029關(guān)于印發(fā)《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知

四、稅法內(nèi)容體系

內(nèi)容體系一、稅法概論稅收概念、特征、稅收法律關(guān)系、稅法構(gòu)成要素（納稅人、征稅對(duì)象、稅率等）、稅法的制定和使用、稅收管理體制二、稅收制度（稅收實(shí)體法）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等19個(gè)稅種三、稅收管理（稅收程序法）稅收征收管理法、稅務(wù)行政法制30四、稅法內(nèi)容體系一、稅法概論稅收概念、特征、稅收法律關(guān)五、稅法學(xué)習(xí)要求熟悉稅收與稅法相關(guān)的基本原理;掌握現(xiàn)行主要稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、稅基、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和減免稅等相關(guān)規(guī)定;掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算;掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法;準(zhǔn)確無誤填列各主要稅種的納稅申報(bào)表31五、稅法學(xué)習(xí)要求熟悉稅收與稅法相關(guān)的基本原理;31六、學(xué)習(xí)方法領(lǐng)會(huì)理論，抓住重點(diǎn)透徹理解，多做練習(xí)融會(huì)貫通，活學(xué)活用學(xué)會(huì)跨章節(jié)思考問題32六、學(xué)習(xí)方法領(lǐng)會(huì)理論，抓住重點(diǎn)32七、教學(xué)安排周次教學(xué)內(nèi)容(授課、習(xí)題課)學(xué)時(shí)第1周——第2周第一章稅法概論6第3周——第6周第三章增值稅10第6周——第8周第四章營(yíng)業(yè)稅6第8周——第10周第五章消費(fèi)稅6第10周——第11周第六章城建稅和教育費(fèi)附加2第11周——第14周第八章企業(yè)所得稅10第14周——第16周第九章個(gè)人所得稅8第16周——第17周稅收管理4第18周復(fù)習(xí)考試233七、教學(xué)安排周次教學(xué)內(nèi)容(授課、習(xí)題課八、主要參考文獻(xiàn)

1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）

2、中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(注意關(guān)注最新發(fā)布生效的相關(guān)法規(guī)）34八、主要參考文獻(xiàn)

1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考第一章稅法概論一、稅收定義稅收是指以國(guó)家為主體，為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能（目的），憑借政治權(quán)力（依據(jù)），按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，采用強(qiáng)制手段，無償?shù)兀ㄌ卣鳎┤〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式（分配關(guān)系）。35第一章稅法概論35二、稅收的特征

有三個(gè)特征，即“稅收三性”

1、強(qiáng)制性（保證）2、無償性（核心）3、固定性（結(jié)果）（國(guó)家對(duì)征稅的要素事先以法的形式確定好了,不得擅自改變）。

36二、稅收的特征36三、稅收職能（一）稅收職能概論1.稅收職能：稅收所具有的滿足政府需要的能動(dòng)性，是政府運(yùn)用稅收干什么的問題。2.稅收職能的演變軌跡單純收入手段職能時(shí)期（農(nóng)耕經(jīng)濟(jì)階段）收入手段職能與調(diào)節(jié)手段職能并存時(shí)期（工業(yè)經(jīng)濟(jì)階段)37三、稅收職能（一）稅收職能概論37（二）稅收的收入手段職能

我國(guó)的財(cái)政收入中有90％以上是通過稅收,2009年68477億元，其中稅收收入63104億元

，占比92.15%,

財(cái)政收入稅收國(guó)債國(guó)有資產(chǎn)收益罰沒收入規(guī)費(fèi)收入38（二）稅收的收入手段職能

我國(guó)的財(cái)政收入中有9

（三）調(diào)節(jié)手段職能（經(jīng)濟(jì)杠桿）1、調(diào)節(jié)資源配置的職能（調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)）(資源有效配置)2、調(diào)節(jié)收入分配的職能(收入的公平分配）3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的職能(經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng))39（三）調(diào)節(jié)手段職能（經(jīng)濟(jì)杠桿）39四、稅收分類一、稅種設(shè)置（一）按照性質(zhì)和作用分1、流轉(zhuǎn)稅類（貨物和勞務(wù)稅）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

范圍：生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域2、所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入40四、稅收分類一、稅種設(shè)置40：3、資源稅類城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅

調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入4、財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用5、特定目的稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、筵席稅、城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為41：3、資源稅類41(二）稅收征收管理范圍劃分1、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅；消費(fèi)稅；車輛購置稅；鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅（暫不征）；對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的所得稅；證券交易印花稅；2002年1月1日后注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅；中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。42(二）稅收征收管理范圍劃分422、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（停征）；土地增值稅；房產(chǎn)稅；城市房地產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅，筵席稅（停征）；地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款3、海關(guān)系統(tǒng)征收和管理有：關(guān)稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅432、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建（三）按稅收管理和使用權(quán)限1、中央政府固定收入：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2、地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅、筵席稅（地方政府決定是否開征）和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（保留但暫緩征收）。44（三）按稅收管理和使用權(quán)限443、共享收入：增值稅（不含海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，中央75%，地方25%）；營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納部分歸中央，其余歸地方）；企業(yè)所得稅（鐵道部、各銀行總行及海洋石油天然氣企業(yè)交納部分歸中央，其余中央60%，地方40%）；個(gè)人所得稅（利息所得稅歸中央，其余部分分享比例同企業(yè)所得稅）；資源稅（海洋石油企業(yè)交納部分歸中央，其余歸地方）；印花稅（證券交易印花稅收入94%歸中央，其余6%和其他印花稅收入歸地方）；城建稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納部分歸中央，其余歸地方4545(四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分1、價(jià)內(nèi)稅：商品價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金2、價(jià)外稅：商品價(jià)格=成本+利潤(rùn)如增值稅（五）按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類1、直接稅：納稅人即是負(fù)稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等（更符合公平要求，發(fā)達(dá)中國(guó)家)2、間接稅：稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等(更符合效率要求，發(fā)展中國(guó)家）（六）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類1、從價(jià)稅：按征稅的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)2、從量稅：按征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、體積等3、復(fù)合稅：從價(jià)和從量相結(jié)合方法，如卷煙白酒46(四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分46五、稅收結(jié)構(gòu)1、定義：稅收制度的具體稅收種類的相對(duì)地位2、現(xiàn)代各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)（商品稅）稅為主的稅收結(jié)構(gòu)（發(fā)展中國(guó)家）以所得稅為主的稅收結(jié)構(gòu)(發(fā)達(dá)國(guó)家)流轉(zhuǎn)稅（商品稅）與所得稅并重的稅收結(jié)構(gòu)（少數(shù)國(guó)家）47五、稅收結(jié)構(gòu)47項(xiàng)目2006年2007年1.國(guó)內(nèi)增值稅34.2631.572.消費(fèi)稅5.014.463.海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅13.2012.444.營(yíng)業(yè)稅13.6313.315.企業(yè)所得稅14.7415.626.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅4.083.957.個(gè)人所得稅6.526.448.資源稅0.550.539.城市維護(hù)建設(shè)稅2.502.3410.房產(chǎn)稅1.371.1611.印花稅1.004.5712.城鎮(zhèn)土地使用稅0.470.7813.土地增值稅0.610.8214.車船稅0.130.1415.車輛購置稅1.831.7716.煙葉稅0.110.1048項(xiàng)目2006年2007年1.國(guó)內(nèi)增值稅34.2631.5稅種2009年收入比去年增收增長(zhǎng)率(%)占比(%)稅收總收入59514.75290.919.8100國(guó)內(nèi)增值稅18481.24484.32.731.05國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅4759.122190.8585.38.00進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅7729.15338.024.612.99關(guān)稅1483.57-286.38-16.22.49外貿(mào)企業(yè)出口退稅-6486.56-620.6310.6-10.90營(yíng)業(yè)稅9013.641387.2518.215.15企業(yè)所得稅11534.45358.823.219.38個(gè)人所得稅3949.27226.966.16.64證券交易印花稅510.47-468.69-47.90.86房產(chǎn)稅803.64123.318.11.35車輛購置稅1163.17173.2817.51.95城鎮(zhèn)土地使用稅920.97104.0712.71.55土地增值稅719.4318233.91.21耕地占用稅632.99318.58101.31.06資源稅338.2436.4812.10.5749稅種2009年收入比去年增收增長(zhǎng)率(%)占比(%)稅收總收入流轉(zhuǎn)稅比重大,所得稅比重小

(2009年稅收總量結(jié)構(gòu)圖）

50流轉(zhuǎn)稅比重大,所得稅比重小

(2009年稅收總量結(jié)構(gòu)圖）

5第二節(jié)稅法與稅收法律關(guān)系一、稅法概念(了解）

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。二、稅收和稅法的關(guān)系聯(lián)系：稅收必須以稅法為依據(jù)和保障，稅法必須以保障稅收活動(dòng)為其存在的理由和依據(jù)區(qū)別:稅收：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法：法律制度，上層建筑范疇51第二節(jié)稅法與稅收法律關(guān)系一、稅法概念(了解）51三、稅法的特征（了解）1、稅法的規(guī)制性2、稅法的經(jīng)濟(jì)性3、稅法的綜合性4、稅法的技術(shù)性52三、稅法的特征（了解）52四、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系：是指通過稅法確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家和納稅人及有關(guān)當(dāng)事人之間所形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：

–—主體一方只能是國(guó)家

–—體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

–—權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

–—財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單項(xiàng)轉(zhuǎn)移53四、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系：是指通過稅法確認(rèn)和調(diào)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體（指征納雙方）一方是征稅機(jī)關(guān)（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)）另一方是納稅人（法人、自然人和其他組織、在華的外籍人等）權(quán)利客體（指征稅對(duì)象）

是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。如：房產(chǎn)等稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（稅法的靈魂）是征稅機(jī)關(guān)和納稅人所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

54稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體（指征納雙方）一方是征稅機(jī)關(guān)（稅務(wù)國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)

納稅人

權(quán)利依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違章者進(jìn)行處罰。等多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。

義務(wù)向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把稅款解繳國(guó)庫，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議申訴等。是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

55國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)納稅人依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查及對(duì)違章五、稅法的分類按照稅法基本內(nèi)容和效力的不同劃分稅收基本法（母法）、稅收普通法按照稅法職能作用的不同劃分稅收實(shí)體法、稅收程序法按照稅收征收對(duì)象的不同劃分流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅法、財(cái)產(chǎn)和行為稅法、特定目的稅法按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法56五、稅法的分類按照稅法基本內(nèi)容和效力的不同劃分56按照稅法的法律級(jí)次劃分（掌握P19-20.（1）稅收法律全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律。（稅收法律具有最高法律效力）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法（具有法律效力的暫行規(guī)定或條例，法律地位高于行政法規(guī)，待條件成熟上升為法律）增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例57按照稅法的法律級(jí)次劃分（掌握P19-20.57（2）稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)（在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《個(gè)人所得稅稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》；地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)（目前僅限于海南省、民族自治地方）58（2）稅收法規(guī)58（3）稅務(wù)規(guī)章：國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章（國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得于憲法、法律法規(guī)相抵觸）如，財(cái)政部、國(guó)稅總局聯(lián)合頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》地方政府制定的稅收地方規(guī)章（在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸），如城建稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則59（3）稅務(wù)規(guī)章：59第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素（即稅制要素）：是指國(guó)家對(duì)每一種稅（即稅種）中，誰有義務(wù)納稅，應(yīng)向誰征稅，根據(jù)什么征稅，征多少等內(nèi)容做的具體規(guī)定。稅法的構(gòu)成要素一般包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等11項(xiàng)。

（稅法基本要素）60第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素60（一）納稅義務(wù)人1、納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱為納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的組織或個(gè)人，納稅人也稱納稅主體。納稅人，包括法人、自然人61（一）納稅義務(wù)人納稅人，包括法人、自然人612、扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫繳納義務(wù)的單位或個(gè)人。例：代扣個(gè)人所得稅的單位3、負(fù)稅人

是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。判斷：納稅人＝負(fù)稅人(?)622、扣繳義務(wù)人62（二）征稅對(duì)象1、征稅對(duì)象（最基本要素）又稱課稅對(duì)象，或課稅客體，是指對(duì)什么征稅，這里的“什么”就是征稅對(duì)象，即征稅的目的物,決定一種稅與另一種稅的區(qū)別與聯(lián)系。征稅對(duì)象是據(jù)以征稅的質(zhì)的依據(jù)。例如：消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)品，

房產(chǎn)稅對(duì)房產(chǎn)“物”“行為”63（二）征稅對(duì)象“物”“行為”63（三）稅目在征稅對(duì)象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的項(xiàng)目，叫稅目，它是征稅對(duì)象的具體化。例：“消費(fèi)稅”中，煙、酒、化妝品等消費(fèi)品14類27類稅目具體體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征稅的廣度。64（三）稅目14類27類稅目具體體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征（四）稅基（計(jì)稅依據(jù)）稅基，又稱為“計(jì)稅依據(jù)”，用以計(jì)算各種應(yīng)納稅款的依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn),是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)。如：應(yīng)納稅所得額計(jì)稅價(jià)格、計(jì)稅收入計(jì)稅數(shù)量征稅對(duì)象的量，包括價(jià)值量（貨幣量）和實(shí)物量。根據(jù)征稅對(duì)象的價(jià)值量計(jì)算稅款，叫“從價(jià)計(jì)征”；根據(jù)征稅對(duì)象的實(shí)物量計(jì)算稅款，叫“從量計(jì)征”?！痢痢猎痢痢羾崳ㄉ?（千立方米）等65（四）稅基（計(jì)稅依據(jù)）×××元×××噸（升）/（千立方米）（五）稅率(中心環(huán)節(jié)）稅率，是指應(yīng)納稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量（計(jì)稅依據(jù)）之間的法定比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。計(jì)算公式為：稅率＝應(yīng)納稅額/征稅對(duì)象數(shù)量×100％應(yīng)納稅額=征稅對(duì)象數(shù)量×稅率（或計(jì)稅依據(jù)）

稅率體現(xiàn)了征稅的深度。判斷：稅率越高，國(guó)家征收的稅越多(?)66（五）稅率(中心環(huán)節(jié)）66稅率的具體形式有四種：1、比例稅率2、定額稅率3、復(fù)合稅率4、累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（已取消）超額累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率（未實(shí)行）超率累進(jìn)稅率67稅率的具體形式有四種：全額累進(jìn)稅率（已取消）超額累進(jìn)稅率全率1、比例稅率:是對(duì)同一征稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)固定的征收比例。單一比例稅率：車輛購置稅差別比例稅率：產(chǎn)品差別、行業(yè)差別和地區(qū)差別幅度比例稅率：契稅3%-5%681、比例稅率:682、定額稅率定額稅率，也稱“固定稅額”，是根據(jù)征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。如：消費(fèi)稅中，黃酒的稅率:240元/噸，

汽油：1.0元/升

692、定額稅率693、復(fù)合稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象按課稅數(shù)量和課稅金額同時(shí)規(guī)定了定額稅率和比例稅率的稅率形式。白酒：每500克0.50元，比例稅率是20%卷煙：（P66)703、復(fù)合稅率704、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，是指按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。因此，累進(jìn)稅率是由若干個(gè)逐漸升高的一組稅率構(gòu)成的見下表:714、累進(jìn)稅率71

簡(jiǎn)化的累進(jìn)稅率表級(jí)次全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（﹪）速算扣除數(shù)1不超過500元的部分502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分20375……9超過100000元的部分4515，37572簡(jiǎn)化的累進(jìn)稅率表級(jí)次全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（﹪）速算扣除根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為：

全額累進(jìn)稅率（已取消）

超額累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)

全率累進(jìn)稅率（未實(shí)行）

超率累進(jìn)稅率(土地增值稅)73根據(jù)累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，累進(jìn)稅率又分為：73(1)全額累進(jìn)稅率采用這種稅率時(shí)，是把征稅對(duì)象全部數(shù)額都按照與它相適應(yīng)級(jí)次的稅率征稅。

【例1】某納稅人甲，全月應(yīng)納稅所得額2000元，實(shí)行全額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算該納稅人的應(yīng)納稅額？【例2】某納稅人乙，全月應(yīng)納稅所得額2002元，實(shí)行全額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算該納稅人應(yīng)繳納多少稅款？（稅率表見上）74(1)全額累進(jìn)稅率74解：【例1】應(yīng)納稅額＝2000×10％＝200（元）【例2】應(yīng)納稅額＝2002×15％＝300.3（元）兩個(gè)級(jí)距的臨界部位稅負(fù)增加超過應(yīng)稅所得額增加，稅收負(fù)擔(dān)極不合理75解：75(2)超額累進(jìn)稅率采用這種稅率時(shí)，是把納稅人的全部應(yīng)納稅所得額分別按照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后把各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅額（征稅對(duì)象數(shù)額超過某一等級(jí)時(shí)，超過部分適用高一級(jí)的稅率）?！纠?】承接【例2】某納稅人乙，全月應(yīng)納稅所得額2002元，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算該納稅人的應(yīng)繳多少稅款？（稅率表見上）76(2)超額累進(jìn)稅率76解：①定義法：全月應(yīng)納稅所得額2002元適用3個(gè)級(jí)次第1級(jí)：500×5％＝25（元）第2級(jí)：（2000－500）×10％＝150（元）第3級(jí)：（2002－2000）×15％＝0.3（元）應(yīng)納稅額＝25＋150＋0.3＝175.3（元）77解：77②速算法（公式法）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×按全額累進(jìn)所使用的稅率－本級(jí)速算扣除數(shù)本級(jí)速算扣除數(shù)＝前一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率－前一級(jí)稅率）＋前一級(jí)速算扣除數(shù)例4：某納稅人乙，當(dāng)全月應(yīng)納稅所得額為2000元、2002元時(shí)，用速算法計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=2000×10%-25=175應(yīng)納稅額=2002×15%-125=175.3元（臨界部位較平緩）78②速算法（公式法）78課堂練習(xí)1、某納稅人，全月應(yīng)納稅所得額5500元，采用超額累進(jìn)稅率方法，計(jì)算該納稅人應(yīng)繳納多少稅？（要求用兩種計(jì)算方法）

累進(jìn)稅率表見課本236頁79課堂練習(xí)79（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。一次課征制：消費(fèi)稅、資源稅多次課征制：增值稅80（六）納稅環(huán)節(jié)80（七）納稅期限納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法的規(guī)定繳納稅款的時(shí)間。(p54)一是稅款計(jì)算期：計(jì)算應(yīng)納稅款的期限。二是繳款期限或入庫期限，是稅款計(jì)算期滿后繳納稅款的期限。不能按期計(jì)算的，則按次計(jì)算。81（七）納稅期限81（八）納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)是納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。一般是采用屬地原則，根據(jù)各個(gè)稅種征稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定納稅人的具體納稅地點(diǎn)。在機(jī)構(gòu)所在地納稅在勞務(wù)提供地納稅在財(cái)產(chǎn)、資源所在地納稅進(jìn)出口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅82（八）納稅地點(diǎn)82（九）減免稅（稅收優(yōu)惠）減稅：少征稅免稅：免予征稅

起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。（P53)

免征額：是按照稅法的規(guī)定，在征稅對(duì)象中預(yù)先確定的免予征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只就超過免征額的部分征稅。例:個(gè)人所得稅（2008年3月1日始免征2000元）

83（九）減免稅（稅收優(yōu)惠）83稅收優(yōu)惠的種類稅基式優(yōu)惠：是直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅。具體包括：起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。（P15）稅率式優(yōu)惠：直接通過降低稅率的方式實(shí)行的減免稅。稅額式優(yōu)惠：直接通過減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅。具體包括全部免征、減半征收（P37)、核定減免率(P237)以及另定減征稅額等。84稅收優(yōu)惠的種類稅基式優(yōu)惠：是直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的稅收附加：是指在正稅之外附加征收的稅種及其款項(xiàng)。如城建稅和教育費(fèi)附加稅收加成：是指稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額。如個(gè)人所得稅一次勞務(wù)報(bào)酬較高加征五成或十成。(P237)85稅收附加：是指在正稅之外附加征收的稅種及其款項(xiàng)。如城建稅和教第四節(jié)稅法的制定與適用一、稅法的基本原則(了解）課稅要素法定原則稅收法定原則課稅要素明確原則依法稽征原則稅收公平原則普遍征稅平等征稅量能征稅稅收效率原則經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率稅收行政效率86第四節(jié)稅法的制定與適用一、稅法的基本原則(了解）86二、稅法適用的原則

實(shí)質(zhì)課稅原則誠實(shí)信用原則法不溯及既往原則法律優(yōu)位原則實(shí)體從舊、程序從新原則新法優(yōu)于舊法原則特別法優(yōu)于普通法原則國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法原則87二、稅法適用的原則

實(shí)質(zhì)課稅原則87實(shí)體法從舊原則2008年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，此企業(yè)在2007年4月至2008年4月沒有代扣個(gè)人所得稅。依照稅法規(guī)定，2007年4月至2008年2月工資薪金稅前扣除為每人每月1600元，2008年3月1日后扣除額為2000元。按照實(shí)體法從舊原則，在追繳少扣稅款時(shí)，對(duì)2007年4月至2008年2月按照1600元扣除生計(jì)費(fèi)，2008.3.1以后按2000元扣除。實(shí)體法從舊原則實(shí)際體現(xiàn)的額是：新法只從新規(guī)定開始的時(shí)段實(shí)施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。88實(shí)體法從舊原則88程序法從新原則2001年5月1日起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后開設(shè)的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開設(shè)沿用下來的都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

程序法從新原則體現(xiàn)的是：新法溯及以往，新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行。89程序法從新原則89三、稅法的制定1、全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律（所得稅法、征管法）2、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)授權(quán)立法3、國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)4、地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)（僅限海南、民族自治地方）5、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章6、地方人民政府制定的稅收地方規(guī)章90三、稅法的制定90五、我國(guó)現(xiàn)行稅法在各環(huán)節(jié)的分布生產(chǎn)加工國(guó)內(nèi)國(guó)外購買關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅印花稅產(chǎn)品銷售增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加土地增值稅資源稅利潤(rùn)形成個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅留利使用契稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅91五、我國(guó)現(xiàn)行稅法在各環(huán)節(jié)的分布生產(chǎn)加工國(guó)內(nèi)國(guó)外購買關(guān)稅主講：張營(yíng)周92主講：張營(yíng)周1學(xué)習(xí)《稅法》的意義《稅法》課程簡(jiǎn)介2008年以來稅收政策的重大變化《稅法》課程內(nèi)容體系《稅法》課程學(xué)習(xí)要求《稅法》課程學(xué)習(xí)方法《稅法》課程教學(xué)安排主要參考資料93學(xué)習(xí)《稅法》的意義2為什么需要學(xué)習(xí)稅法？一、學(xué)習(xí)《稅法》的意義94為什么需要學(xué)習(xí)稅法？一、學(xué)習(xí)《稅法》的意義3工作要用學(xué)習(xí)要考日常生活離不了95工作要用4實(shí)踐中應(yīng)用性強(qiáng)，與日常生活息息相關(guān)

每一個(gè)稅收政策的調(diào)整，都有調(diào)整的背景，都會(huì)給我們的經(jīng)濟(jì)生活造成很大的影響。如，①證券交易印花稅調(diào)整2007.5.301‰→3‰上證指數(shù)6.5%↘2007.6.4上證指數(shù)8.26%↘20084.243‰→1‰上證指數(shù)9.29%↗2008.9.19雙邊征收→單邊上證指數(shù)9.46%↗2008.9.22上證指數(shù)7.77%↗96實(shí)踐中應(yīng)用性強(qiáng)，與日常生活息息相關(guān)5976987出臺(tái)背景：(2006.8.7)1541.41↗4335.96(2007.5.29)↗181.30%(2007.10.16)6124.04↘2990(2008.4.22)↘51.17%(2008.5.6)3786.02↘1802.33(2008.9.18)↘52.39%99出臺(tái)背景：8②市場(chǎng)傳言千億減稅2008.8.20（指增值稅改革）上證指數(shù)7.63%↗③消費(fèi)稅稅率調(diào)整：2008年8月14日宣布，9月1日起排量3.0升至4.0升的乘用車，稅率由15%上調(diào)至25%；排量4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調(diào)至40%，市場(chǎng)上馬上銷售一空，斷檔。（節(jié)能減排配套政策）④國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革2008.11.10（生產(chǎn)型變成消費(fèi)型,實(shí)施2009.1.1）上證指數(shù)7.27%↗100②市場(chǎng)傳言千億減稅2008.8.20（指增值稅改革）9

調(diào)整目的：為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式

調(diào)整效果：經(jīng)測(cè)算，實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元（實(shí)際減少約1482億）、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。101調(diào)整目的：為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)⑤2007年12月20日，取消大豆、玉米、小麥、大米及制粉的出口退稅率（13%→0），進(jìn)口關(guān)稅降低（3%→1%）背景：我國(guó)物價(jià)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性上漲，主要由糧食問題引起。目的：加大糧食供應(yīng)，平抑物價(jià)。⑥2007年7月30，國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知

部分紡織品、服裝出口退稅率11%→13%→15%(2009.2.1)（8次調(diào)整，09年6次）背景：人民幣升值，美元貶值，提高競(jìng)爭(zhēng)力國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)，外需不足，內(nèi)需不振，出口導(dǎo)向型增長(zhǎng)模式受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，失業(yè)成最大風(fēng)險(xiǎn)102⑤2007年12月20日，取消大豆、玉米、?、呓?jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅：

1.部分鋼材；

2.部分有色金屬加工材；

3.銀粉；

4.酒精、玉米淀粉；

5.部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；

6.部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

背景：節(jié)能降耗，壓縮落后產(chǎn)能，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式103⑦經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退1.會(huì)計(jì)系列資格考試必考課程;

2.知識(shí)點(diǎn)多，綜合性強(qiáng)(如個(gè)人出租房屋）;

3.與其他科目有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性;

4.學(xué)習(xí)和考試具有相當(dāng)難度.

●主法層次低，經(jīng)常處于變動(dòng)之中;

●CPA稅法考試通過率低

2002(11.65%);2003(12.01%）；2004（11.66%）；2005（18.19%）；2006(17.34%）;2007(11.08%)(通過率最低的）2008(13.56%);2009(13.40%)二.《稅法》課程簡(jiǎn)介1041.會(huì)計(jì)系列資格考試必考課程;

2.知識(shí)點(diǎn)多，綜合性強(qiáng)(如三.2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整

稅收政策調(diào)整的背景政策調(diào)整的內(nèi)容105三.2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整

稅收政策調(diào)整的背景14中國(guó)2008跌宕起伏之年年初，南方發(fā)生嚴(yán)重冰凍災(zāi)害，損失1500多億元；5.12汶川大地震，死亡近7萬人，損失8000多億元；8.8北京奧運(yùn)會(huì)，取得巨大成功，中國(guó)取得金牌榜首位9月，華爾街金融風(fēng)暴蔓延全球，實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到?jīng)_擊，中國(guó)出口迅速下滑，第三季度降到10%以下；10月，中國(guó)出臺(tái)四萬億經(jīng)濟(jì)刺激方案12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議召開，央行連續(xù)降息和降低存款準(zhǔn)備金率，難以抵擋經(jīng)濟(jì)下滑，第四季度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值下滑到6.8%，出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)模式受到嚴(yán)重沖擊。

輸入性（imported）的軟著陸

（一）稅收政策調(diào)整的背景106中國(guó)2008跌宕起伏之年（一）稅收政策調(diào)整的背景15中國(guó)2009決斷之年關(guān)注4萬億經(jīng)濟(jì)刺激方案經(jīng)濟(jì)危機(jī)，4萬億是否夠用?會(huì)否出現(xiàn)W型調(diào)整，調(diào)整過深，會(huì)出臺(tái)哪些政策；（保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)張性財(cái)政政策和寬松型貨幣政策）股市飛流直下三千尺，被套股民九成半2007.12.28，5261.561820.81（2008.12.31）

下跌65.39%反彈力度到底有多大？1820.81（2008.12.31）3277.14(2009.12.31)(79.98%)1820.81（2008.12.31）3478.01(2009.8.4)91.04%107中國(guó)2009決斷之年關(guān)注4萬億經(jīng)濟(jì)刺激方案16就業(yè)

農(nóng)民工失業(yè)潮，外出打工1.3億，因經(jīng)濟(jì)危機(jī)有15.3%，即2000萬農(nóng)民工失業(yè)返鄉(xiāng)；大學(xué)生就業(yè)難，2008年有150萬沒有就業(yè)，2009年610萬畢業(yè)，合計(jì)700多萬，河南畢業(yè)生30多萬，就業(yè)成為中國(guó)2009年最大的問題4萬億計(jì)劃，解決1600萬人就業(yè)，還有900萬人；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個(gè)百分點(diǎn)，大約能保證100萬人就業(yè)，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中國(guó)無法獨(dú)善其身，GDP增長(zhǎng)8.7%。（政策主導(dǎo)的與世界脫節(jié)的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇）

出口導(dǎo)向型增長(zhǎng)模式受到嚴(yán)重沖擊國(guó)際上：冰島、希臘、迪拜主權(quán)（2009.11.27）債務(wù)危機(jī)108就業(yè)17決斷往往發(fā)生在危機(jī)來臨之際，危機(jī)是改革的催化劑，中國(guó)需要做出決斷

109決斷往往發(fā)生在危機(jī)來臨之際，危機(jī)是改革的催化劑，中國(guó)需要做出2010年中國(guó)經(jīng)濟(jì)不冷不熱之年春季西南五省市世紀(jì)大旱，經(jīng)濟(jì)損失350億元；夏季全國(guó)范圍內(nèi)的洪澇災(zāi)害；4月14日，青海玉樹地震；世界經(jīng)濟(jì)二次探底的風(fēng)險(xiǎn)猶存；2010年上半年，中國(guó)GDP增長(zhǎng)率同比增長(zhǎng)11.1%，超過日本成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式成為主旋律；提倡低碳經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等。壓縮落后產(chǎn)能，節(jié)能降耗。1102010年中國(guó)經(jīng)濟(jì)不冷不熱之年春季西南五省市世紀(jì)大旱，經(jīng)濟(jì)損（二）2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整新企業(yè)所得稅法實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一（四個(gè)統(tǒng)一）實(shí)施《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》《實(shí)施細(xì)則》2008.2.26實(shí)施明確2008年3月1日起，工資薪金、承包承租、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者經(jīng)營(yíng)收入，計(jì)稅時(shí)每月減除費(fèi)用2000元，附加減除費(fèi)用調(diào)整為2800元；居民儲(chǔ)蓄利息稅率為5%，2008年10月9日起，調(diào)為0；111（二）2008年我國(guó)以來稅收政策調(diào)整202008.11.10，頒布增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅暫行條例，對(duì)原條例進(jìn)行修訂，特別是增值稅，重大調(diào)整；2008.12.15，三稅實(shí)施細(xì)則頒布2008.12.18,實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革2008.12.31，1951年8月8日政務(wù)院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止,外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。1122008.11.10，頒布增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅暫行條例，2009年稅收政策的調(diào)整2009.1.1，生產(chǎn)型增值稅改成消費(fèi)型增值稅；2009.1.16，發(fā)布關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅；2009.1.21，明確自2009年1月7日起，對(duì)個(gè)人從上市公司取得的股票增值權(quán)和限制性股票所得要征個(gè)稅；2009.2.6，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高紡織品、服裝出口退稅率的通知》，明確從2009年2月1日起將紡織品、服裝出口退稅率由14%提高到15%。此次調(diào)整涉及3325個(gè)稅號(hào)。（6次調(diào)整）

1132009年稅收政策的調(diào)整2009.1.1，生產(chǎn)型增值稅改成消2009.4.20，明確自2009年1月1日～2013年12月31日，國(guó)家對(duì)從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的文化企業(yè)繼續(xù)實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)繼續(xù)對(duì)在文化體制改革中由經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的文化企業(yè)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（出臺(tái)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃）

1142009.4.20，明確自2009年1月1日～2013年125、煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的調(diào)整（2009.5.26）財(cái)稅[2009]84號(hào),2009.5.1執(zhí)行稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1、卷煙工業(yè)（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)5%批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)1155、煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的調(diào)整（2009.5.26）財(cái)稅[202009.7.29，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

自2009年8月1日起，白酒業(yè)消費(fèi)稅征管將執(zhí)行新政，以有效遏制生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)銷售公司轉(zhuǎn)移定價(jià)手段來避稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。1162009.7.29，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)2009.8.17，國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》?！锻ㄖ访鞔_，單位按“雙薪制”向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資，即俗稱的“第十三個(gè)月工資”，不再按月薪單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅?！暗谑齻€(gè)月工資”屬于全年一次獎(jiǎng)金中的“年終加薪”。2009.12.31財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)

關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

財(cái)稅[2009]167號(hào)1172009.8.17，國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于明確個(gè)人所得稅2009.12.8國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于2010年關(guān)稅實(shí)施方案的通知

稅委會(huì)[2009]28號(hào)進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整；出口關(guān)稅調(diào)整稅則稅目調(diào)整

1182009.12.8國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于2010年關(guān)稅2010年稅收政策調(diào)整

關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知

財(cái)稅[2010]66號(hào)2010-08-20為了促進(jìn)烯烴類化工行業(yè)的健康發(fā)展和生產(chǎn)同類產(chǎn)品企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將部分燃料油消費(fèi)稅政策調(diào)整財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅[2010]59號(hào)2010-07-23關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知

財(cái)稅[2010]57號(hào)2010-06-221192010年稅收政策調(diào)整

關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知關(guān)于印發(fā)《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知

財(cái)稅[2010]54號(hào)2010-06-01關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅[2010]4號(hào)2010-05-13關(guān)于調(diào)整耐火粘土和螢石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知

財(cái)稅[2010]20號(hào)2010-05-11增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)2010-02-10稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)2010-02-10120關(guān)于印發(fā)《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知

四、稅法內(nèi)容體系

內(nèi)容體系一、稅法概論稅收概念、特征、稅收法律關(guān)系、稅法構(gòu)成要素（納稅人、征稅對(duì)象、稅率等）、稅法的制定和使用、稅收管理體制二、稅收制度（稅收實(shí)體法）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等19個(gè)稅種三、稅收管理（稅收程序法）稅收征收管理法、稅務(wù)行政法制121四、稅法內(nèi)容體系一、稅法概論稅收概念、特征、稅收法律關(guān)五、稅法學(xué)習(xí)要求熟悉稅收與稅法相關(guān)的基本原理;掌握現(xiàn)行主要稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、稅基、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和減免稅等相關(guān)規(guī)定;掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算;掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法;準(zhǔn)確無誤填列各主要稅種的納稅申報(bào)表122五、稅法學(xué)習(xí)要求熟悉稅收與稅法相關(guān)的基本原理;31六、學(xué)習(xí)方法領(lǐng)會(huì)理論，抓住重點(diǎn)透徹理解，多做練習(xí)融會(huì)貫通，活學(xué)活用學(xué)會(huì)跨章節(jié)思考問題123六、學(xué)習(xí)方法領(lǐng)會(huì)理論，抓住重點(diǎn)32七、教學(xué)安排周次教學(xué)內(nèi)容(授課、習(xí)題課)學(xué)時(shí)第1周——第2周第一章稅法概論6第3周——第6周第三章增值稅10第6周——第8周第四章營(yíng)業(yè)稅6第8周——第10周第五章消費(fèi)稅6第10周——第11周第六章城建稅和教育費(fèi)附加2第11周——第14周第八章企業(yè)所得稅10第14周——第16周第九章個(gè)人所得稅8第16周——第17周稅收管理4第18周復(fù)習(xí)考試2124七、教學(xué)安排周次教學(xué)內(nèi)容(授課、習(xí)題課八、主要參考文獻(xiàn)

1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）

2、中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(注意關(guān)注最新發(fā)布生效的相關(guān)法規(guī)）125八、主要參考文獻(xiàn)

1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考第一章稅法概論一、稅收定義稅收是指以國(guó)家為主體，為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能（目的），憑借政治權(quán)力（依據(jù)），按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，采用強(qiáng)制手段，無償?shù)兀ㄌ卣鳎┤〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式（分配關(guān)系）。126第一章稅法概論35二、稅收的特征

有三個(gè)特征，即“稅收三性”

1、強(qiáng)制性（保證）2、無償性（核心）3、固定性（結(jié)果）（國(guó)家對(duì)征稅的要素事先以法的形式確定好了,不得擅自改變）。

127二、稅收的特征36三、稅收職能（一）稅收職能概論1.稅收職能：稅收所具有的滿足政府需要的能動(dòng)性，是政府運(yùn)用稅收干什么的問題。2.稅收職能的演變軌跡單純收入手段職能時(shí)期（農(nóng)耕經(jīng)濟(jì)階段）收入手段職能與調(diào)節(jié)手段職能并存時(shí)期（工業(yè)經(jīng)濟(jì)階段)128三、稅收職能（一）稅收職能概論37（二）稅收的收入手段職能

我國(guó)的財(cái)政收入中有90％以上是通過稅收,2009年68477億元，其中稅收收入63104億元

，占比92.15%,

財(cái)政收入稅收國(guó)債國(guó)有資產(chǎn)收益罰沒收入規(guī)費(fèi)收入129（二）稅收的收入手段職能

我國(guó)的財(cái)政收入中有9

（三）調(diào)節(jié)手段職能（經(jīng)濟(jì)杠桿）1、調(diào)節(jié)資源配置的職能（調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)）(資源有效配置)2、調(diào)節(jié)收入分配的職能(收入的公平分配）3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的職能(經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng))130（三）調(diào)節(jié)手段職能（經(jīng)濟(jì)杠桿）39四、稅收分類一、稅種設(shè)置（一）按照性質(zhì)和作用分1、流轉(zhuǎn)稅類（貨物和勞務(wù)稅）：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

范圍：生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域2、所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入131四、稅收分類一、稅種設(shè)置40：3、資源稅類城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅

調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入4、財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用5、特定目的稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、筵席稅、城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為132：3、資源稅類41(二）稅收征收管理范圍劃分1、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅；消費(fèi)稅；車輛購置稅；鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅（暫不征）；對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的所得稅；證券交易印花稅；2002年1月1日后注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅；中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。133(二）稅收征收管理范圍劃分422、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（停征）；土地增值稅；房產(chǎn)稅；城市房地產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅，筵席稅（停征）；地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款3、海關(guān)系統(tǒng)征收和管理有：關(guān)稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅1342、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建（三）按稅收管理和使用權(quán)限1、中央政府固定收入：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2、地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅、筵席稅（地方政府決定是否開征）和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（保留但暫緩征收）。135（三）按稅收管理和使用權(quán)限443、共享收入：增值稅（不含海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，中央75%，地方25%）；營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納部分歸中央，其余歸地方）；企業(yè)所得稅（鐵道部、各銀行總行及海洋石油天然氣企業(yè)交納部分歸中央，其余中央60%，地方40%）；個(gè)人所得稅（利息所得稅歸中央，其余部分分享比例同企業(yè)所得稅）；資源稅（海洋石油企業(yè)交納部分歸中央，其余歸地方）；印花稅（證券交易印花稅收入94%歸中央，其余6%和其他印花稅收入歸地方）；城建稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納部分歸中央，其余歸地方13645(四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分1、價(jià)內(nèi)稅：商品價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金2、價(jià)外稅：商品價(jià)格=成本+利潤(rùn)如增值稅（五）按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類1、直接稅：納稅人即是負(fù)稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等（更符合公平要求，發(fā)達(dá)中國(guó)家)2、間接稅：稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等(更符合效率要求，發(fā)展中國(guó)家）（六）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類1、從價(jià)稅：按征稅的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)2、從量稅：按征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、體積等3、復(fù)合稅：從價(jià)和從量相結(jié)合方法，如卷煙白酒137(四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分46五、稅收結(jié)構(gòu)1、定義：稅收制度的具體稅收種類的相對(duì)地位2、現(xiàn)代各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)（商品稅）稅為主的稅收結(jié)構(gòu)（發(fā)展中國(guó)家）以所得稅為主的稅收結(jié)構(gòu)(發(fā)達(dá)國(guó)家)流轉(zhuǎn)稅（商品稅）與所得稅并重的稅收結(jié)構(gòu)（少數(shù)國(guó)家）138五、稅收結(jié)構(gòu)47項(xiàng)目2006年2007年1.國(guó)內(nèi)增值稅34.2631.572.消費(fèi)稅5.014.463.海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅13.2012.444.營(yíng)業(yè)稅13.6313.315.企業(yè)所得稅14.7415.626.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅4.083.957.個(gè)人所得稅6.526.448.資源稅0.550.539.城市維護(hù)建設(shè)稅2.502.3410.房產(chǎn)稅1.371.1611.印花稅1.004.5712.城鎮(zhèn)土地使用稅0.470.7813.土地增值稅0.610.8214.車船稅0.130.1415.車輛購置稅1.831.7716.煙葉稅0.110.10139項(xiàng)目2006年2007年1.國(guó)內(nèi)增值稅34.2631.5稅種2009年收入比去年增收增長(zhǎng)率(%)占比(%)稅收總收入59514.75290.919.8100國(guó)內(nèi)增值稅18481.24484.32.731.05國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅4759.122190.8585.38.00進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅7729.15338.024.612.99關(guān)稅1483.57-286.38-16.22.49外貿(mào)企業(yè)出口退稅-6486.56-620.6310.6-10.90營(yíng)業(yè)稅9013.641387.2518.215.15企業(yè)所得稅11534.45358.823.219.38個(gè)人所得稅3949.27226.966.16.64證券交易印花稅510.47-468.69-47.90.86房產(chǎn)稅803.64123.318.11.35車輛購置稅1163.17173.2817.51.95城鎮(zhèn)土地使用稅920.97104.0712.71.55土地增值稅719.4318233.91.21耕地占用稅632.99318.58101.31.06資源稅338.2436.4812.10.57140稅種2009年收入比去年增收增長(zhǎng)率(%)占比(%)稅收總收入流轉(zhuǎn)稅比重大,所得稅比重小

(2009年稅收總量結(jié)構(gòu)圖）

141流轉(zhuǎn)稅比重大,所得稅比重小

(2009