原材料保質(zhì)期管理規(guī)定

原材料保質(zhì)?期管理規(guī)定?一.總?則1.集?團公司下屬?各公司(廠?)每月為一?生產(chǎn)核算期?，各車間、?倉庫在核算?期內(nèi)按旬報?賬，核算期?末進行結(jié)賬?。按旬報賬?及期末結(jié)賬?均應于旬末?或期末的第?二天將有關(guān)?報表及單據(jù)?報送財務部?門。遲報一?天，罰款_?__元。?2.倉庫?保管員對產(chǎn)?品、原(輔?)材料出入?庫應按日記?賬，做到“?日清旬結(jié)”?，按旬與車?間核對，按?月與會計核?對并有書面?記錄。3?.倉庫應按?月與往來單?位核對產(chǎn)品?及原(輔)?材料往來賬?。4.?公司對外銷?售產(chǎn)品和向?外購進原(?輔)材料，?倉庫保管員?要認真做好?過磅驗收工?作，過磅時?應有___?人以上監(jiān)磅?并在相應憑?證上簽字。?如在倉儲過?程中無故發(fā)?生差錯或短?少，倉庫負?責人應負全?部責任。?5.倉庫應?有專人對倉?庫原始記錄?的各種賬冊?憑證做好裝?訂保管工作?，以便于存?查核對。?6.倉庫主?要人員調(diào)離?時應辦理書?面移交手續(xù)?，移交時由?各單位財務?部門負責人?負責稽核和?監(jiān)交。7?.由公司直?接送貨的銷?售業(yè)務及倉?庫原(輔)?材料出入庫?，隨貨押運?人員應參加?產(chǎn)品、材料?出入庫和對?方單位驗收?時的過磅工?作，出庫時?隨貨押運人?員因故不能?到場，必須?有___人?以上監(jiān)磅證?明。如驗收?發(fā)生數(shù)量短?少，月累計?短少數(shù)量超?___‰以?上部份由責?任人全額賠?償，銷售部?考核以月累?計短少數(shù)量?超___‰?以上部份由?責任人全額?賠償。8?.各單位財?務部門應定?期或不定期?對倉庫保管?人員的出入?庫正確率、?記賬規(guī)范性?和準確性進?行檢查，每?發(fā)現(xiàn)一筆差?錯罰款__?_元。9?.各責任人?如果不能按?照要求完成?記賬、報賬?工作，而且?賬目混亂、?錯誤頻繁，?則財務部門?可對其進行?___元內(nèi)?的罰款處理?，對于確實?不能勝任該?項工作的，?可建議人力?資源部調(diào)換?其工作崗位?。___?本規(guī)定未盡?事宜，可與?財務部門商?討處理。?二.原材料?倉庫1.?原材料倉庫?物資管理內(nèi)?容包括：各?種原材料。?倉庫保管員?應根據(jù)材料?種類及領(lǐng)用?頻率進行合?理堆放，使?之易入易出?易清點。?2.建立原?(輔)材料?明細賬和原?(輔)材料?來料登記臺?賬，明細賬?按原材料品?種分賬頁設(shè)?置，根據(jù)原?(輔)材料?入庫驗收單?、原(輔)?材料領(lǐng)用單?登記所有入?庫、出庫原?材料的數(shù)量?、單價和金?額，并計算?出結(jié)存;原?材料倉庫每?日按每批材?料入庫數(shù)量?登記原(輔?)材料來料?登記臺賬，?成品倉庫應?根據(jù)產(chǎn)品明?細賬和產(chǎn)品?出入庫憑證?編制產(chǎn)品收?付存結(jié)報表?、部門產(chǎn)品?入庫匯總表?，及時報送?財務部門。?等收到增值?稅發(fā)票時做?好登記核銷?工作。3?.原材料的?購入必須辦?理入庫手續(xù)?，原材料的?領(lǐng)用必須辦?理出庫手續(xù)?。4.?原材料入庫?須經(jīng)過檢驗?員檢驗，檢?驗合格，檢?驗員在原(?輔)材料入?庫驗收單上?簽字，倉庫?保管員憑由?檢驗員簽字?的驗收入庫?單，辦理入?庫手續(xù)，同?時做好數(shù)量?驗收工作，?以重量計算?的要進行過?磅，過磅時?應有___?人以上監(jiān)磅?并在磅碼單?上簽字。?5.原(?輔)材料入?庫驗收單填?寫要完整、?清晰，原材?料單價的填?寫，如果是?增值稅發(fā)票?，以不含稅?價格計算，?如果是其他?票據(jù)，則以?票面價格計?算，如果當?時貨到票未?到，則要求?采購員報價?或按以前同?種材料價格?暫作估價入?賬，并在入?庫單上注明?“估價”字?樣。如果購?買材料實際?支付價小于?票面價，則?要以實際價?開入庫單，?品種較多的?，可將差價?分攤給每個?品種。6?.原(輔)?材料入庫驗?收單上簽名?要完整，填?寫好的入庫?單不能有改?動，如填寫?錯誤，應作?廢重填。?___部門?領(lǐng)用原材料?，持該部門?負責人批示?的工作聯(lián)系?單到原材料?倉庫辦理領(lǐng)?料手續(xù)，(?構(gòu)成產(chǎn)品實?體的材料由?車間主任領(lǐng)?取或固定某?人領(lǐng)取時可?不用聯(lián)系單?。)倉庫保?管員審核工?作聯(lián)系單無?誤后，填寫?原(輔)材?料領(lǐng)用單，?經(jīng)領(lǐng)料人簽?名后發(fā)料，?發(fā)出材料的?價格，采取?加權(quán)平均法?計價。將領(lǐng)?料聯(lián)給領(lǐng)料?人，財務記?賬聯(lián)、結(jié)算?聯(lián)單獨存放?匯總，以存?根聯(lián)登記明?細賬。8?.原材料?倉庫應根據(jù)?所記原(輔?)材料明細?賬和原(輔?)材料出入?庫憑證，編?制材料物資?收付存結(jié)報?表、部門原?材料領(lǐng)用匯?總表，及時?報送財務部?門。三.?五金倉庫?1.五金?倉庫管理內(nèi)?容包括：備?品備件、低?值易耗品、?勞保用品及?收回的報廢?低值易耗品?等，倉庫保?管員應根據(jù)?低值易耗品?的使用頻率?按類別分品?種擺放，使?之易入易出?易清點。?2.建立?低值易耗品?明細賬和低?值易耗品入?庫登記臺賬?，明細賬按?低值易耗?品類別分品?種規(guī)格分賬?頁設(shè)置，根?據(jù)原(輔)?材料入庫驗?收單、低值?易耗品領(lǐng)用?單登記所有?入庫、出庫?低值易耗品?的數(shù)量、單?價和金額，?并計算出結(jié)?存;五金倉?庫按日對貨?到票未到款?項做好低值?易耗品入庫?登記臺賬的?登記工作，?詳細記錄收?發(fā)日期、收?發(fā)單位、原?發(fā)數(shù)、實收?數(shù)、差異數(shù)?、責任人、?入賬日期、?入庫單號、?發(fā)票號，在?收到增值稅?發(fā)票時，做?好登記核銷?工作。3?.低值易?耗品購入應?辦理入庫手?續(xù)，倉庫保?管員要做好?質(zhì)量數(shù)量驗?收工作，并?完整、清晰?地填寫原(?輔)材料入?庫驗收單，?低值易耗品?單價的填寫?與原材料單?價填寫相同?。4.?低值易耗品?的領(lǐng)用應辦?理出庫手續(xù)?，各部門憑?由部門負責?人批示的工?作聯(lián)系單到?五金倉庫辦?理領(lǐng)料手續(xù)?，倉庫保管?員審核工作?聯(lián)系單無誤?后，填寫低?值易耗品領(lǐng)?用單，經(jīng)領(lǐng)?料人簽名后?發(fā)料，發(fā)出?低值易耗品?的價格，采?取加權(quán)平均?法計價。有?廢物回收價?值的低值易?耗品(如刀?具、模具類?、電動機漆?包線等)，?各部門憑損?壞件領(lǐng)用。?5.五金?倉庫應根據(jù)?低值易耗品?明細賬和低?值易耗品的?出入庫憑證?編制材料、?物資收付存?結(jié)報表，部?門低值易耗?品領(lǐng)用匯總?表，及時報?送財務部門?。四.成?品倉庫1?.成品倉庫?管理內(nèi)容包?括：各道工?序全部完工?，可以出售?和使用的產(chǎn)?成品。2?.建立產(chǎn)品?明細賬和產(chǎn)?品、材料運?送登記表。?按品種規(guī)格?分賬頁登記?明細賬，根?據(jù)成品入庫?單、倉庫發(fā)?貨單、送貨?單登記產(chǎn)品?的入庫、?出庫和結(jié)存?數(shù)量;按日?登記產(chǎn)品、?材料運送登?記表，根據(jù)?倉庫發(fā)貨單?、送貨單、?產(chǎn)品出庫單?記錄每筆業(yè)?務產(chǎn)品發(fā)出?數(shù)量和對方?單位的實收?數(shù)量，根據(jù)?收賬時間做?好按時核銷?工作。3?.產(chǎn)品入庫?，倉庫保管?員根據(jù)入庫?數(shù)量開具產(chǎn)?品入庫單，?并以入庫單?存根聯(lián)登記?入賬，車間?聯(lián)、銷售聯(lián)?給入庫部門?，記賬聯(lián)匯?總上報財務?部門。4?.產(chǎn)品出庫?，根據(jù)有關(guān)?手續(xù)辦理出?庫，如對外?銷售，開具?產(chǎn)品發(fā)貨單?或送貨單，?如屬公司內(nèi)?部領(lǐng)出，則?開具產(chǎn)品出?庫單，記賬?聯(lián)(或報財?會聯(lián))上報?財務部門，?倉庫以存根?聯(lián)記賬。?5.成品倉?庫應根據(jù)產(chǎn)?品明細賬和?產(chǎn)品出入庫?憑證編制產(chǎn)?品收付存結(jié)?報表、部門?產(chǎn)品入庫匯?總表，及時?報送財務部?門。五.?車間1?.各車間管?理的主要內(nèi)?容為：各種?原(輔)材?料的領(lǐng)用數(shù)?量、耗用數(shù)?量、外來加?工材料、各?種半成品的?入庫出庫數(shù)?量、產(chǎn)品的?入庫數(shù)量。?2.按現(xiàn)?行機制各廠?應按實際情?況建立原(?輔)材料明?細賬、外來?加工材料明?細賬、半成?品明細賬、?產(chǎn)品明細賬?。各廠原(?輔)材料明?細賬記錄分?車間班組的?各種材料耗?用數(shù)量及每?個核算期末?的剩余數(shù)量?;外來加工?材料明細賬?按來料加工?單位分品種?記錄外來加?材料的入庫?出庫數(shù)量;?半成品明細?賬按品種規(guī)?格記錄各種?半成品的入?庫數(shù)量及出?庫數(shù)量;產(chǎn)?品明細賬記?錄分車間班?組的完工產(chǎn)?品數(shù)量和出?庫數(shù)量。?3.根據(jù)向?原(輔)材?料倉庫領(lǐng)料?的領(lǐng)料單領(lǐng)?料聯(lián)登記領(lǐng)?入數(shù)量(登?記在收入欄?)，每月_?__日下午?生產(chǎn)結(jié)束后?，部門財務?人員應與車?間倉庫保?管員(或核?算員)對各?車間剩余原?材料、半成?品和銅沫等?回料進行盤?點，并以實?際盤存數(shù)量?開具紅字領(lǐng)?料單，作為?當月領(lǐng)料的?減少，同時?開具一張同?樣數(shù)量的日?期為___?日的藍字領(lǐng)?料單，作為?下月領(lǐng)料。?以正確計算?當月材料成?本。__?_車間核算?員應根據(jù)車?間倉庫原(?輔)材料出?入庫單編制?車間原(輔?)材料領(lǐng)用?匯總表、低?值易耗品領(lǐng)?用匯總表、?產(chǎn)品交庫匯?總表及材料?、物資收付?存結(jié)報表，?及時報送財?務部門。?原材料的簡?介和種類?簡介原材?料即原料和?材料。原?料(raw?mate?rial)?一般指來自?礦業(yè)和農(nóng)業(yè)?、林業(yè)、牧?業(yè)、漁業(yè)的?產(chǎn)品;材?料(pro?cesse?dmat?erial?)一般指經(jīng)?過一些加工?的原料。?原材料是指?企業(yè)在生產(chǎn)?過程中經(jīng)加?工改變其形?態(tài)或性質(zhì)并?構(gòu)成產(chǎn)品主?要實體的各?種原料及主?要材料、輔?助材料、燃?料、修理備?用件、包裝?材料、外購?半成品等。?原材料是?企業(yè)存貨?的重要組成?部分，其品?種、規(guī)格較?多，為加強?對原材料的?管理和核算?，需要對其?進行科學的?分類。種?類原材料?可分為：?原材料及主?要材料、輔?助材料、外?購半成品?、修理用?備件、包裝?材料、燃料?。原材料?按其存放地?點可分三類?：在途物?資，庫存?材料，委?托加工物資?。原材料?的入賬處理?明細分類?的核算形式?原材料明?細分類核算?的財務組織?通常有兩種?形式：第?一種，“兩?套帳”形式?，其核算的?工作量較大?，而且重復?記賬;?第二種，“?一套帳”形?式，亦稱“?帳卡合一”?。收入的?賬務處理?1)收到結(jié)?算憑證的同?時將材料驗?收入庫;?2)結(jié)算憑?證先到、材?料后入庫;?3)材料?先驗收入庫?、結(jié)算憑證?后到(分兩?種，一種已?知價款，一?種未知價款?)。1)?借：原材?料應交稅?費-應交增?值稅(進項?稅額)(一?般納稅人要?注意稅金)?貸：銀行?存款/?預付賬款?2)借：?在途物資?應交稅費-?應交增值稅?(進項稅額?)(一般納?稅人要注意?稅金)貸?：應付賬款?(銀行存款?，預付賬款?，應付票據(jù)?等)收到?材料后借?：原材料?貸：在途物?資3)此?情況平時不?處理只有?在月末的時?候處理第?一種：不知?價款的情況?借：原材?料貸：應?付賬款——?暫估應付賬?款下月初?，做相反的?會計分錄予?以沖回：?借：應付賬?款——暫估?應付賬款?貸：原材料?第二種：?知道價款的?情況借：?原材料應?交稅費-應?交增值稅(?進項稅額)?貸：應付?賬款會計?處理一、?本科目核算?企業(yè)庫存的?各種材料，?包括原料及?主要材料、?輔助材料、?外購半成品?(外購件)?、修理用備?件(備品備?件)、包裝?材料、燃料?等的計劃成?本或?qū)嶋H?成本。收?到來料加?工裝配業(yè)務?的原料、零?件等，應當?設(shè)置備查簿?進行登記。?二、本科?目可按材料?的保管地點?(倉庫)、?材料的類別?、品種和規(guī)?格等進行明?細核算。?三、原材料?的主要賬務?處理。(?一)企業(yè)購?入并已驗收?入庫的材料?，按計劃成?本或?qū)嶋H成?本，借記本?科目，按實?際成本，貸?記“材料?采購”或“?在途物資?”科目，按?計劃成本與?實際成本的?差異，借記?或貸記“?材料成本差?異”科目。?(二)自?制并已驗收?入庫的材料?，按計劃成?本或?qū)嶋H成?本，借記本?科目，按實?際成本，貸?記“生產(chǎn)成?本”科目，?按計劃成本?與實際成本?的差異，借?記或貸記“?材料成本差?異”科目。?委托外單?位加工完成?并已驗收入?庫的材料，?按計劃成本?或?qū)嶋H成本?，借記本科?目，按實際?成本，貸記?“委托加?工物資”科?目，按計劃?成本與實際?成本的差異?，借記或貸?記“材料成?本差異”科?目。(三?)生產(chǎn)經(jīng)營?領(lǐng)用材料，?借記“生產(chǎn)?成本”、“?制造費用?”、“銷售?費用”、“?管理費用?”等科目，?貸記本科目?。出售材料?結(jié)轉(zhuǎn)成本?，借記“?其他業(yè)務成?本”科目，?貸記本科目?。發(fā)出委托?外單位加工?的材料，借?記“委托加?工物資”科?目，貸記本?科目。采用?計劃成本?進行材料日?常核算的，?發(fā)出材料還?應結(jié)轉(zhuǎn)材料?成本差異，?將發(fā)出材料?的計劃成本?調(diào)整為實際?成本。采用?實際成本進?行材料日常?核算的，發(fā)?出材料的實?際成本，可?以采用先?進先出法、?加權(quán)平均?法或個別?認定法計算?確定。四?、本科目期?末借方余額?，反映企業(yè)?庫存材料的?計劃成本或?實際成本。?計劃成本?核算法優(yōu)?點日常核?算可以按實?際成本計價?核算，也可?以按計劃成?本計價核算?。而對于材?料收發(fā)業(yè)務?較多且計?劃成本資料?較為健全、?準確的企業(yè)?，一般都采?用計劃成本?進行材料收?發(fā)核算。?原材料采用?計劃成本?法核算，其?優(yōu)點主要表?現(xiàn)為：1?)有利于考?核采購部門?的工作成績?;2)有?利于加強對?存貨的管?理和監(jiān)督;?3)有利?于考核耗用?材料部門的?工作成績;?4)有利?于簡化會計?處理手續(xù)。?采用計劃?成本計價適?用于：計劃?成本資料核?算比較健全?準確，成?本計劃管理?核算有一定?基礎(chǔ)。原?材料按計?劃成本核算?的特點是：?收發(fā)憑證按?材料的計劃?成本計價，?原材料的總?分類帳和?明細分類帳?均按計劃成?本登記。原?材料的實際?成本與計劃?成本的差異?，通過“材?料成本差異?”科目核算?，月份終了?，將發(fā)出的?原材料的計?劃成本與材?料成本差異?調(diào)整為實際?成本。流?程其具體?帳務處理可?分為以下四?方面：1?、貨款金額?已定，材料?月末未驗收?入庫。此?種情況下只?需按發(fā)票帳?單的貨款和?相應的增?值稅等作購?入處理，不?必計算材料?成本差異。?即：借：?材料采購?(實際成本?)應交稅?金——應交?增值稅(進?項稅額)?貸：銀行存?款、應付票?據(jù)、應付?帳款等在小?規(guī)模納稅人?下的增值稅?計入物資?采購成本，?以下同。?2、貨款金?額已定，材?料月末已驗?收入庫。?此種情況下?既要按發(fā)票?帳單上的貨?款和相應的?增值稅等作?購入處理，?同時又要計?算材料成本?差異。借?：材料采購?(實際成本?)應交稅?金——應交?增值稅(進?項稅額)?貸：銀行存?款、應付票?據(jù)、應付帳?款等同時作?入庫處理：?借：原材?料(計劃?成本)貸?：材料采購?(計劃成?本)月底?結(jié)轉(zhuǎn)材料成?本差異：?借：材料采?購貸：材?料成本差異?(節(jié)約差異?)借：材?料成本差異?(超支差異?)貸：材?料采購或?：入庫時結(jié)?轉(zhuǎn)材料成本?差異借：?原材料(計?劃成本)?借或貸：材?料成本差異?(超支記借?方，節(jié)約記?入貸方)?貸：材料采?購(實際成?本)3、?貨款金額到?月末不確定?，月末按計?劃成本估價?入帳，下月?初用紅字沖?減。⊥表?示，節(jié)約或?貸方余額用?“負號”表?示;(3?)發(fā)出材料?承擔的成本?差異，始終?計入材料成?本差異的貸?方，只不過?超支差異用?藍字，節(jié)約?用紅字或_?__表示，?最終計入到?成本費用?的材料還是?實際成本。?估價入賬?的會計處理?做法在?日常核算中?，有時會碰?到外購的材?料已運達，?而發(fā)票賬單?等憑證未到?，貨款尚未?支付的采購?業(yè)務。這類?業(yè)務收料在?先，付款在?后，一般短?期內(nèi)，發(fā)票?賬單等憑證?即可到達。?為簡化核算?手續(xù)，對于?月份內(nèi)發(fā)生?的該項業(yè)務?，可暫時不?予進行總?分類賬的處?理，只將收?到的材料在?明細賬中?登記;待月?末時，如發(fā)?票賬單等憑?證仍未收到?時，所有的?教科書中和?大部分企業(yè)?的做法是：?①月末按?材料的暫估?價值，借記?“原材料”?科目，貸記?“應付賬款?一暫估應付?賬款”科目?;②下月?初用紅字編?同樣的記?賬憑證予以?沖銷;?③收到發(fā)票?賬單時，借?記“原材料?”、“應交?稅金一應交?增值稅(進?項稅額)”?等科目，貸?記“應付賬?款”科目;?④付款時?，借記“應?付賬款”等?科目，貸記?“銀行存款?”等科目。?筆者對上述?會計處理?方法有不同?看法。一?、在實際工?作中，企業(yè)?一般是先給?供應商下?采購訂單?，并在采購?訂單中注明?材料的數(shù)量?和單價(一?般是含稅單?價)，供應?商按企業(yè)?采購i,T?-~的要求?送貨。因此?，材料按合?同價格或計?劃價格記賬?，不能真實?反映企業(yè)的