財務(wù)調(diào)查培訓(xùn)(講師版)課件

盡職調(diào)查之財務(wù)調(diào)查技能融資專家業(yè)務(wù)技能進階培訓(xùn)講師：羅明華四川創(chuàng)業(yè)融資擔(dān)保有限公司誠信創(chuàng)新共贏盡職調(diào)查之財務(wù)調(diào)查技能融資專家業(yè)務(wù)技能進階培訓(xùn)講師：羅明華四1課程目錄財務(wù)報表分析行業(yè)風(fēng)險評估調(diào)查報告撰寫資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查負(fù)債表財務(wù)調(diào)查凈資產(chǎn)與表外項目企業(yè)貸款原因分析課程目錄財務(wù)報表分析資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查2調(diào)查是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)多年來，持有質(zhì)量不斷下降的貸款就像看日落，你除了在那里等他落地，其他一點辦法也沒有。所有的分析都集中于一項交易的事前階段，極力避免一項不良資產(chǎn)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上?！┤疬d蒙特利爾銀行副總裁調(diào)查是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)多年來，持有質(zhì)量不斷下降的貸3預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險我沒有什么聰明的智慧，我只是坐在辦公室聽借款人坐在我的辦公室講故事，而不是急于表態(tài)。當(dāng)我聽完故事后，把不太動聽的故事留下，而把非常動聽的故事婉言謝絕。預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險我沒有什么聰明的智慧，我只是坐4我們的視角是輔助決策使報表在重大方面盡可能公允地反映企業(yè)的情況，幫助形成對決策有用的信息，沒有必要并且不可能使之100%真實。我們的視角是輔助決策使報表在重大方面盡可能公允地反映5對資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)查重點負(fù)債調(diào)查重點：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)長期負(fù)債的當(dāng)前應(yīng)付部分長期借款短期借款資產(chǎn)表調(diào)查重點：現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)對外投資無形資產(chǎn)其他無形資產(chǎn)預(yù)付費用對資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)查重點負(fù)債調(diào)查重點：資產(chǎn)表調(diào)查重點：6第一部分資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查第一部分資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查7現(xiàn)金科目財務(wù)調(diào)查案例一：成都溫江一家生產(chǎn)飼料的廠，在09年3月15成功向商業(yè)銀行還貸300萬元。3月20日向一擔(dān)保公司申請350萬元貸款，貸款用途為購買原材料。調(diào)查人員通過核實企業(yè)的現(xiàn)金日記賬發(fā)現(xiàn)在3月13日向一個人借入300萬元，截止在調(diào)查日時沒有現(xiàn)金支出。調(diào)查結(jié)果：貸款還民間借貸資金現(xiàn)金科目財務(wù)調(diào)查案例一：調(diào)查結(jié)果：貸款還民間借貸資金8現(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿?，F(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種9這個企業(yè)有什么問題？案例二：某申請貸款擔(dān)保企業(yè)報表單位：萬元庫存現(xiàn)金20應(yīng)付票據(jù)490銀行存款500（短期借款）(450)這個企業(yè)有什么問題？案例二：某申請貸款擔(dān)保企業(yè)報表10現(xiàn)金科目調(diào)查重點現(xiàn)金記賬日銀行存款銀行存款其他應(yīng)付賬款存單質(zhì)押貸款現(xiàn)金科目調(diào)查重點現(xiàn)金記賬日其他應(yīng)付賬款11應(yīng)收賬款科目的財務(wù)調(diào)查銷售商品和提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。主要包括商品貨物款和代墊的運雜費等應(yīng)收賬款科目的財務(wù)調(diào)查銷售商品和提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。12應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額）=（銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣）/(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余13應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的一個輔助性指標(biāo)，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明流動資金使用效率越好；衡量公司需要多長時間收回應(yīng)收賬款，屬于公司經(jīng)營能力分析范疇。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款14我們該如何審視？案例三：一企業(yè)2009年總資產(chǎn)12000萬元，銷售收入10000萬元，應(yīng)收賬款合計4150萬元，應(yīng)收賬款附注如下：6個月以內(nèi)6各月到12月一年到2年2年以上A公司1000B公司500C公司600800D公司300400其他200350合計1600115014000我們該如何審視？案例三：一企業(yè)2009年總資產(chǎn)12000萬元152010年經(jīng)過審計的年報顯示：總資產(chǎn)13000萬元，銷售收入12000萬元，應(yīng)收賬款合計5880萬元，其應(yīng)收賬款附注如下：6個月以內(nèi)6各月到12月一年到2年2年以上A公司4501000B公司800480E公司3000其他10050350合計435053010002010年經(jīng)過審計的年報顯示：總資產(chǎn)130016可能的詢問內(nèi)容是否有對應(yīng)的合同？可以做質(zhì)押嗎？對方企業(yè)信用和付款能力如何？對下游客戶的信用政策，背后原因？可能的詢問內(nèi)容是否有對應(yīng)的合同？17可能的詢問內(nèi)容貸款的原因？行業(yè)信用期限如何？可能的催收力度？以往及預(yù)期的壞賬幾率及撥備等？可能的詢問內(nèi)容貸款的原因？18關(guān)注這個“筐”應(yīng)收、應(yīng)付是個筐，什么東西都可以往里裝。

關(guān)注這個“筐”應(yīng)收、應(yīng)付是個筐，19其他應(yīng)收款科目財務(wù)調(diào)查各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向其他職工收取的各種墊付款項等；該賬戶借記發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，貸方登記收回的各種其他應(yīng)收款；余額在借方，表示尚未收回的各種其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款科目財務(wù)調(diào)查各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、20其他應(yīng)收賬款問題的案例案例四：一建筑企業(yè)2009年注冊資本1000萬元，總資產(chǎn)12000萬元，銷售收入10000萬元，其他應(yīng)收賬款合計1000萬元，其它應(yīng)收賬款附注如下：6個月以內(nèi)6個月到12月一年到2年公司法定代表人、股東1000母公司、關(guān)聯(lián)公司500擔(dān)保公司（投資公司等）800其他200350合計70011501000其他應(yīng)收賬款問題的案例案例四：一建筑企業(yè)2009年注冊資本121我們關(guān)注的問題為什么有股東和關(guān)聯(lián)公司借款？是否抽逃資本金還是虛增資產(chǎn)？擔(dān)保公司屬于什么業(yè)務(wù)？我們關(guān)注的問題為什么有股東和關(guān)聯(lián)公司借款？22存貨科目財務(wù)調(diào)查存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。它是流動資產(chǎn)中所占比例最大的項目。包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨科目財務(wù)調(diào)查存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用23存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)衡量和評價企業(yè)購入存貨，投入生產(chǎn)，銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。是銷貨成本與平均存貨的比值。存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨=銷貨成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]用時間表示的存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)衡量和評價企業(yè)購入存貨，投入生產(chǎn)，銷售收回等各24如何計算存貨的財務(wù)指標(biāo)？案例五：甲公司2007年度產(chǎn)品銷售成本為200萬元，期初存貨為50萬元，期末存貨為30萬元。存貨平均余額？存貨周轉(zhuǎn)率？存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)？如何計算存貨的財務(wù)指標(biāo)？案例五：25簡單的計算能發(fā)現(xiàn)潛在的問題存貨平均余額=(50萬元+30萬元)/2=40萬元存貨周轉(zhuǎn)率=200萬元/40萬元=5次存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/5次=72天簡單的計算能發(fā)現(xiàn)潛在的問題存貨平均余額=(50萬元+30萬元26現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期指標(biāo)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期指標(biāo)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)27食品貿(mào)易企業(yè)的存貨問題案例六：一食品貿(mào)易公司2009年總資產(chǎn)12000萬元，存貨8000萬元，有原材料、在制品和產(chǎn)成品，存貨按成本價入賬，銷售收入32000萬元，所有存貨的保質(zhì)期為6個月，用特殊的倉儲設(shè)備存放。2個月以內(nèi)2到4個月4到6個月6個月以上A原材料2004001600B在制品1500C成品1600800D成品1800400350輔料200350600合計350015502000950食品貿(mào)易企業(yè)的存貨問題案例六：一食品貿(mào)易公司2009年總資產(chǎn)28關(guān)注的問題點1.存貨的真實價值如何？2.我們可以接受存貨倉單質(zhì)押嗎？3.存貨的周轉(zhuǎn)率如何？可以作為貸款的一種理由嗎？我們可以向壓賭與原材料漲價的企業(yè)嗎？4.原材料供給的集中度、可得性及價格特征？5.產(chǎn)成品的銷售呆滯的原因及對企業(yè)的影響？關(guān)注的問題點1.存貨的真實價值如何？29無明顯季節(jié)性因素企業(yè)的存貨問題案例七：某無明顯季節(jié)性，成長性不大的企業(yè)存貨構(gòu)成如下：日期3-316-319-3012-31存貨95098011301160你看出問題了嗎？無明顯季節(jié)性因素企業(yè)的存貨問題案例七：某無明顯季節(jié)性，成長性30該企業(yè)詳細(xì)的存貨記錄日期3-316-309-3012-31原材料200196(209)215(178)186在制品600616(623)644(839)591(905)產(chǎn)成品150168(148)271(113)383(69)合計95098011301160該企業(yè)詳細(xì)的存貨記錄日期3-316-309-3012-31原31對該企業(yè)的存貨構(gòu)成比例分析原材料2120（21）19（16）16在制品6363（64）57（74）51（78）產(chǎn)成品1617（15）24（10）33（6）合計100%100%100%100%對該企業(yè)的存貨構(gòu)成比例分析原材料2120（21）19（16）32本案例企業(yè)的3個問題點現(xiàn)在該企業(yè)有問題問嗎？原材料下降、產(chǎn)成品上升？三季度、四季度在制品顯著增加可能發(fā)生生產(chǎn)環(huán)節(jié)的問題？如果將原材料顯著增加，又將是什么狀況？

銀行不應(yīng)該貸款給那些押注于供應(yīng)物價格的企業(yè)。本案例企業(yè)的3個問題點現(xiàn)在該企業(yè)有問題問嗎？33對存貨現(xiàn)金流的觀點存貨效率的提高，將減少庫存水平，并在效率改善期間創(chuàng)造現(xiàn)金來源。存貨效率的下降將增加庫存水平，并導(dǎo)致在效率下降期間發(fā)生現(xiàn)金的使用。對存貨現(xiàn)金流的觀點存貨效率的提高，將減少庫存水平，并在效率改34存貨現(xiàn)金流分析案例第三年第四年銷售收入4199648727存貨143129607銷貨成本2617462.352%3155964.767%毛利率1582237.675%1716835.233%案例八：某企業(yè)財務(wù)報表簡表單位：萬元存貨現(xiàn)金流分析案例第三年第四年銷售收入4199648727存35案例八存貨現(xiàn)金流分析第三年的存貨周轉(zhuǎn)率14312/26174*365=199.58天。第si年的存貨周轉(zhuǎn)率9607/31559*365=111.11天。存貨周轉(zhuǎn)率下降199.58-111.11=88.47天。導(dǎo)致存貨4年的變化值為：X/31559*365=88.47天，X=7649由于存貨持有天數(shù)的改善，存貨水平降低了7649因銷貨成本的增加而導(dǎo)致的現(xiàn)金變化為（2944）因存貨資產(chǎn)效率的變化導(dǎo)致的現(xiàn)金變化：7649凈現(xiàn)金流變化4705案例八存貨現(xiàn)金流分析第三年的存貨周轉(zhuǎn)率14312/2617436假定該企業(yè)正常存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為140天的情況第一年第二年第三年第四年存貨1131810963143129607銷貨成本26978274722617431559存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)153146200111分析：這30天的超額減少部分所創(chuàng)造的現(xiàn)金流，并不代表健康的，可持續(xù)的經(jīng)營現(xiàn)金流。X/31559*365=30，X=2594這個現(xiàn)金流是不可持續(xù)的。假定該企業(yè)正常存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為140天的情況第一年第二年第三37存貨調(diào)查方法：需要得到的資料存貨明細(xì)表材料總賬進出庫單存貨盤點表材料明細(xì)賬存貨調(diào)查方法：需要得到的資料38存貨盤點表要求企業(yè)提供自用的存貨盤點表與報表進行核對是否相等。獲取存貨的明細(xì)報告，包括存貨的種類，如原材料，在制品和產(chǎn)成品，以及所處的位置獲取存貨的數(shù)量，以及單位存貨的平均成本或邊際成本。存貨盤點表要求企業(yè)提供自用的存貨盤點表與報表進行核對是否相39存貨清查明細(xì)表序號名稱規(guī)格及型號計量單位賬面數(shù)盤點數(shù)盤盈數(shù)盤虧數(shù)報損數(shù)變動原因存放地點備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

存貨：庫存材料、材料、產(chǎn)成品存貨清查明細(xì)表序號名稱規(guī)格及型號計量單位賬面數(shù)盤點數(shù)盤盈數(shù)40現(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況現(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況，并查看材料保管員的材料總賬和明細(xì)賬。抽查盤點部分存貨的真實盤存情況運用存貨明細(xì)報告拜訪和審查經(jīng)營場所，以最大程度地驗證報表中存貨的存在和數(shù)量，記錄和估測存貨數(shù)量，將成本信息和對存貨種類與水平的觀察，與資產(chǎn)負(fù)債表相比較?，F(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況現(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況，并查看材41核實與驗證核實原材料水平，審閱購貨報告和管理層討論購貨政策；驗證最近從主要供應(yīng)商那里的所購貨物、支付價格、賒購帳期、訂單數(shù)量、付款記錄和下單與交付的時間差。核實與驗證核實原材料水平，審閱購貨報告和管理層討論購貨政策；42固定資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。固定資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機43會計角度的固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)融資租賃固定資產(chǎn)接受捐贈固定資產(chǎn)會計角度的固定資產(chǎn)44在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定45企業(yè)設(shè)備租賃問題的案例案例九：一食用油的企業(yè)申請擔(dān)保貸款，報表顯示固定資產(chǎn)原價3000萬元，折舊500萬元，凈值2500萬元，提供了資產(chǎn)清單如下：廠房：1000萬元，儲物罐500萬元，機器設(shè)備2000萬元，車輛100萬元，其他100萬元。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)的實際情況：廠房系經(jīng)營性租賃，每年交50萬元的租金設(shè)備部分為融資租賃，期限3年，分為直接租賃和售后回租該企業(yè)真正的固定資產(chǎn)價值為1200萬元，虛增1800萬元企業(yè)設(shè)備租賃問題的案例案例九：一食用油的企業(yè)申請擔(dān)保貸款，報46計算固定資產(chǎn)價值/編制會計分錄案例十：某公司2009年6月購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。如何計算該企業(yè)的固定資產(chǎn)價值？如何編制會計分錄？

計算固定資產(chǎn)價值/編制會計分錄案例十：某公司2009年6月47案例十的固定資產(chǎn)會計分錄借:固定資產(chǎn)30700應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅)5100貸:銀行存款35800案例十的固定資產(chǎn)會計分錄借:固定資產(chǎn)3070048流動資金貸款的案例案例十一：一企業(yè)在2000年收購一個化肥生產(chǎn)廠，其機器設(shè)備使用年限馬上到期，需要更換或部分維修，生產(chǎn)效率較低，于是提出流動資金貸款。問題：企業(yè)比較常見的融資貸款申請該如何設(shè)計？我們?nèi)绾螒?yīng)對？流動資金貸款的案例案例十一：一企業(yè)在2000年收購一個化肥生49固定資產(chǎn)調(diào)查重點有哪些固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況如何：房產(chǎn)、車間、設(shè)備？這些資產(chǎn)的使用年限和物理條件如何？這些資產(chǎn)在制造有競爭力的產(chǎn)品和服務(wù)方面的效率如何？是否存在任何需要維修和更換的資產(chǎn)，維修和更換的成本如何？固定資產(chǎn)調(diào)查重點有哪些固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況如何：房產(chǎn)50固定資產(chǎn)調(diào)查重點企業(yè)采用了經(jīng)營租賃或融資租賃或兼有的方法來為這些固定資產(chǎn)進行融資？企業(yè)采用何種折舊方法？考慮到這些資產(chǎn)的使用年限，該折舊方法是否實際？固定資產(chǎn)能否出售，是否存在二手資產(chǎn)市場？在清算銷售情況下，資產(chǎn)的清算價格如何？資產(chǎn)是否抵押給了其他債權(quán)人？固定資產(chǎn)調(diào)查重點企業(yè)采用了經(jīng)營租賃或融資租賃或兼有的方法來為51長期投資科目財務(wù)調(diào)查長期投資是指不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長于一年的經(jīng)營周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區(qū)別。長期投資科目財務(wù)調(diào)查長期投資是指不滿足短期投資條件的投資，52無形資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。主要包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等。無形資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形53無形資產(chǎn)科目調(diào)查重點無形資產(chǎn)有哪些？是如何產(chǎn)生的？他們對股東是否具有實際價值？應(yīng)從凈資產(chǎn)中扣減無形資產(chǎn)，得出有形凈資產(chǎn)。土地使用權(quán)：國有土地出讓、劃撥、租賃，只有出讓地和折股進入企業(yè)地劃撥土地可以入帳作為無形資產(chǎn)核算；審核土地使用權(quán)證，核對其使用年限并是否按此年限進行了正確攤銷。無形資產(chǎn)科目調(diào)查重點無形資產(chǎn)有哪些？是如何產(chǎn)生的？54預(yù)付費用科目財務(wù)調(diào)查預(yù)付費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但尚未受益的費用。預(yù)付費用科目財務(wù)調(diào)查預(yù)付費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，55預(yù)付費用調(diào)查重點該科目是穩(wěn)定反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營，還是存在波動？如波動，是否存在任何不正常的或有問題的預(yù)付費用？由于預(yù)付費用在經(jīng)營中并不轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，因此經(jīng)常會轉(zhuǎn)為長期資產(chǎn)以便做流動性分析。預(yù)付費用調(diào)查重點該科目是穩(wěn)定反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營，還是存在波動？56資產(chǎn)表調(diào)查重點回顧現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)對外投資無形資產(chǎn)其他無形資產(chǎn)預(yù)付費用資產(chǎn)表調(diào)查重點回顧現(xiàn)金對外投資57第二部分負(fù)債表財務(wù)調(diào)查第二部分負(fù)債表財務(wù)調(diào)查58應(yīng)付賬款科目財務(wù)調(diào)查應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款科目財務(wù)調(diào)查應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供59應(yīng)付賬款調(diào)查重點此科目是否僅反應(yīng)了應(yīng)向存貨供應(yīng)商支付的貿(mào)易應(yīng)付款？如還包含其他應(yīng)付款，則應(yīng)重新歸類是否向任何供應(yīng)商現(xiàn)金購買？應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)是否代表了供應(yīng)商行業(yè)正常賒賬期？賒購帳期期限如何？是否預(yù)期或需要對賒購帳期做任何變化？企業(yè)和供應(yīng)商的關(guān)系如何？給以企業(yè)的賒購帳期能否持續(xù)？應(yīng)付賬款調(diào)查重點此科目是否僅反應(yīng)了應(yīng)向存貨供應(yīng)商支付的貿(mào)易應(yīng)60應(yīng)付票據(jù)科目財務(wù)調(diào)查指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人。它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。應(yīng)付票據(jù)科目財務(wù)調(diào)查指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算61應(yīng)付票據(jù)調(diào)查重點票據(jù)的債權(quán)人是誰？是否存在任何向股東和其他內(nèi)部人士的應(yīng)付賬款？是否存在任何因應(yīng)付賬款的重構(gòu)導(dǎo)致的應(yīng)付票據(jù)？期限、利率、到期日？企業(yè)是否有意對票據(jù)展期？企業(yè)是否計劃使用銀行貸款資金來支付應(yīng)付票據(jù)？應(yīng)付票據(jù)調(diào)查重點票據(jù)的債權(quán)人是誰？62長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分企業(yè)是否把全部“長期債務(wù)的當(dāng)期應(yīng)付部分”都列入了流動負(fù)債？是否包含了融資租賃的當(dāng)期應(yīng)付部分？長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分企業(yè)是否把全部“長期債務(wù)的當(dāng)期應(yīng)付部63長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分調(diào)查重點是否包含了融資租賃部分？是否存在任何可能加速到期的長期債務(wù)，將導(dǎo)致債務(wù)立即到期？是否存在任何加速到期的可能性？是否存在任何對股東或內(nèi)部人士的到期應(yīng)付金額？如果企業(yè)的財務(wù)狀況惡化，股東或內(nèi)部人士可能會首先先償還他們。因此，當(dāng)企業(yè)將要或可能發(fā)生流動性問題時，此類金額應(yīng)轉(zhuǎn)為流動負(fù)債.長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分調(diào)查重點是否包含了融資租賃部分？64長期借款科目財務(wù)調(diào)查長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。

長期借款科目財務(wù)調(diào)查長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入65短期借款科目財務(wù)調(diào)查短期借款是借款的一種，與之相對的是長期借款。在中國的會計實務(wù)而言，短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等。短期借款科目財務(wù)調(diào)查短期借款是借款的一種，與之相對的是長期借66對該案例初步判斷可以貸款嗎？案例十二：一個沒有明顯季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)，流動資產(chǎn)5000萬元，總資產(chǎn)15000萬元，總收入20000萬元，短期銀行貸款2000萬元，長期貸款貸款2000萬元，總負(fù)債6000萬元，結(jié)構(gòu)如下，本次申請貸款2000萬元，期限從本年的6月20日到明年的6月19日。額度短期貸款2000長期貸款2000本次想新增貸款2000對該案例初步判斷可以貸款嗎？案例十二：一個沒有明顯季節(jié)性的67如果問題細(xì)化如下呢？額度貸款銀行到期日抵押措施短期貸款500農(nóng)業(yè)銀行3-21直接抵押1000工商銀行次年的5-30擔(dān)保公司500村鎮(zhèn)銀行8-25擔(dān)保公司長期貸款2000城市商業(yè)銀行次年的6-2擔(dān)保公司（敞口較大）本次想新增貸款2000農(nóng)業(yè)銀行擔(dān)保公司如果問題細(xì)化如下呢？額度貸款銀行到期日抵押措施短期貸款50068負(fù)債表調(diào)查重點回顧應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)長期負(fù)債的當(dāng)前應(yīng)付部分長期借款短期借款負(fù)債表調(diào)查重點回顧應(yīng)付賬款69第三部分凈資產(chǎn)與表外項目第三部分凈資產(chǎn)與表外項目70凈資產(chǎn)的財務(wù)調(diào)查凈資產(chǎn)代表了資產(chǎn)超出負(fù)債的部分。分析人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整結(jié)果而重新審查凈資產(chǎn)：對無法收回的應(yīng)收賬款做打折或核銷處理；存貨減記或核銷；對注冊資本金非現(xiàn)金入股的價值判斷等做調(diào)整，審查股權(quán)質(zhì)押的價值。凈資產(chǎn)的財務(wù)調(diào)查凈資產(chǎn)代表了資產(chǎn)超出負(fù)債的部分。71表外項目的財務(wù)調(diào)查重點是否存在或有負(fù)債？如保證，未決債務(wù)可能導(dǎo)致現(xiàn)金流出在何種情況下，這些債務(wù)將發(fā)生？可能發(fā)生的時間和金額如何？是否存在任何針對企業(yè)的司法程序？企業(yè)可能承擔(dān)付款責(zé)任的可能性有多大？時間和金額？表外項目的財務(wù)調(diào)查重點是否存在或有負(fù)債？72第四部分企業(yè)借款原因分析第四部分企業(yè)借款原因分析73借款原因工作表季節(jié)性銷售增長長期性銷售增長資產(chǎn)效率下降固定資產(chǎn)增減長期投資貿(mào)易信用增減債務(wù)重組盈利性不足股利支出借款原因工作表季節(jié)性銷售增長貿(mào)易信用增減74為什么要設(shè)定授信限額？為什么要設(shè)定授信限額？75第五部分財務(wù)報表分析第五部分財務(wù)報表分析76財務(wù)報表分析

不是計算數(shù)據(jù)比率本身；

而是在于找到

數(shù)據(jù)變化背后的原因。

財務(wù)報表分析

不是計算數(shù)據(jù)比率本身；

而是在于找到

數(shù)據(jù)變化77某鐵路工程施工企業(yè)財務(wù)分析案例項目07年08年09年主營業(yè)務(wù)收入9,732,63933,576,48167,140,408主營業(yè)務(wù)成本7,966,43127,699,36151,055,306利潤總額881,0493,063,9569,760,796利潤率9.04%9.12%14.4%案例十三：某鐵路工程施工企業(yè)近幾年經(jīng)營收入情況表單位：萬元問題：如何相信該企業(yè)的這種增長？擔(dān)保貸款周期以內(nèi)，這種增長能夠持續(xù)嗎？某鐵路工程施工企業(yè)財務(wù)分析案例項目07年08年09年主營業(yè)78某摩托車貿(mào)易公司的財務(wù)分析案例案例十四：某知名品牌的摩托車四川代理商的財務(wù)數(shù)據(jù)簡表單位：萬元科目/年份07年08年09年科目/年份07年08年09年貨幣資金1844533264銀行借款應(yīng)收帳款564379476應(yīng)付帳款-12155其它應(yīng)收款134262285應(yīng)付票據(jù)3357預(yù)付帳款266237647其它應(yīng)付款8269251716存貨3186011610預(yù)收帳款流動資金151519366304負(fù)債總額8329625309固定資產(chǎn)108128142實收資本120120120————未分配利潤283614599資產(chǎn)總額162520866419所有者權(quán)益7931124問題：貨幣資金3264合理嗎？我們可以并且應(yīng)該關(guān)注那些科目？如何調(diào)查？某摩托車貿(mào)易公司的財務(wù)分析案例案例十四：某知名品牌的摩托車79某裝飾公司的財務(wù)分析案例案例十五：某裝飾公司的財務(wù)數(shù)據(jù)簡表單位：萬元科目/年份070809科目/年份070809貨幣資金472446331銀行借款

應(yīng)收帳款197656678應(yīng)付帳款172278621其它應(yīng)收款8742102其它應(yīng)付款5441100798預(yù)付帳款1.535預(yù)收帳款122275存貨127152214應(yīng)付票據(jù)

流動資金88513311325負(fù)債總額85816621452固定資產(chǎn)原值2435148實收資本5877501000長期投資55111071107未分配利潤951100資產(chǎn)總額145424632552所有者權(quán)益5968011100某裝飾公司的財務(wù)分析案例案例十五：某裝飾公司的財務(wù)數(shù)據(jù)簡表80某建筑公司的財務(wù)分析案例案例十六：某建筑公司的財務(wù)報表單位：萬元科目/年份08年09年8月科目/年份08年09年8月貨幣資金215421952205銀行借款580946855440應(yīng)收帳款405445134461應(yīng)付帳款720.7其它應(yīng)收款941613615727其它應(yīng)付款957684867預(yù)付帳款675447295024預(yù)收帳款919存貨829180968275長期貸款38002213流動資產(chǎn)221742561835644負(fù)債總額110981177012338固定資產(chǎn)凈值15558142969585實收資本126001260012600無形資產(chǎn)257未分配利潤80301090415702資產(chǎn)總額381684171347079所有者權(quán)益207692994334741注：現(xiàn)銀行貸款共計12095萬元，新增（含置換）6695萬元，調(diào)整后的總資產(chǎn)53774萬元，總負(fù)債19033萬元，資產(chǎn)負(fù)債率35%。（中型建筑企業(yè)的優(yōu)秀值：51.5%，平均值77.6%）某建筑公司的財務(wù)分析案例案例十六：某建筑公司的財務(wù)報表81該建筑公司近三年和近一個月的現(xiàn)金流量情況主要指標(biāo)2007年2008年2009年2010年8月經(jīng)營活動現(xiàn)金流入711928351111279472983經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量198943325847876籌資活動現(xiàn)金流入46851316946859000籌資活動現(xiàn)金凈流量－1629879－4182－8732010年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量在2009年的5847萬元基礎(chǔ)上降為876萬元；其它應(yīng)收款從6136萬元增加到15727萬元；顯示企業(yè)為了發(fā)展業(yè)務(wù)，增加了各種保證金；通過增加籌資活動從4685萬元到9000萬元，顯示企業(yè)杠桿發(fā)展思路。該建筑公司近三年和近一個月的現(xiàn)金流量情況主要指標(biāo)2007年82對該建筑企業(yè)的主要財務(wù)指標(biāo)分析

行業(yè)均值2007年2008年2009年2010年8月短期償債比率流動比率196.86%199.80%218%289%速動比率79.7%216.95%269.21%285.59%314.52%資產(chǎn)管理比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率23.25%26.59％22.35％21.18％14.75％長期償債比率資產(chǎn)負(fù)債比率77.3%30.82%29.08%28.22%26.21%盈利能力比率銷售毛利率11.5%14.24%13.83%13.48%12.17%對該建筑企業(yè)的主要財務(wù)指標(biāo)分析行業(yè)均值83對上述企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析應(yīng)

關(guān)注哪些方面？對上述企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析應(yīng)

關(guān)注哪些方面？84第六部分行業(yè)風(fēng)險評估第六部分行業(yè)風(fēng)險評估85行業(yè)風(fēng)險評估要點一般風(fēng)險資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期風(fēng)險生產(chǎn)風(fēng)險銷售風(fēng)險分銷風(fēng)險管理層風(fēng)險企業(yè)整體風(fēng)險評價附件：行業(yè)風(fēng)險評估工作表行業(yè)風(fēng)險評估要點一般風(fēng)險分銷風(fēng)險附件：行業(yè)風(fēng)險評估工作表86企業(yè)整體風(fēng)險評價對行業(yè)風(fēng)險進行評估是為了得到整體的風(fēng)險評價。企業(yè)整體風(fēng)險評價87企業(yè)風(fēng)險評估的7C原則品行能力資本條件擔(dān)保（第二還款來源）現(xiàn)金流貸款文件和擔(dān)保文件企業(yè)風(fēng)險評估的7C原則品行擔(dān)保（第二還款來源）88企業(yè)風(fēng)險評估的4M原則管理層市場、供給和銷售原材料錢企業(yè)風(fēng)險評估的4M原則管理層原材料89第七部分調(diào)查報告撰寫第七部分調(diào)查報告撰寫90調(diào)查報告撰寫要點委托人基本情況實際經(jīng)營者情況企業(yè)的經(jīng)營情況企業(yè)的財務(wù)情況融資需求描述授信方案與控制措施附件：一般擔(dān)保類客戶調(diào)查報告要點調(diào)查報告撰寫要點委托人基本情況企業(yè)的財務(wù)情況附件：一般91課程內(nèi)容回顧財務(wù)報表分析行業(yè)風(fēng)險評估調(diào)查報告撰寫資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查負(fù)債表財務(wù)調(diào)查凈資產(chǎn)與表外項目企業(yè)貸款原因分析課程內(nèi)容回顧財務(wù)報表分析資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查92財務(wù)調(diào)查的3-3-3原則看3品：人品、產(chǎn)品、抵押品看3表：水電氣表、工資表、報稅報關(guān)財務(wù)表看3產(chǎn)：產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后財務(wù)調(diào)查的3-3-3原則看3品：人品、產(chǎn)品、抵押品93擔(dān)保是在刀口上舔血，

力求是錯誤的但是安全的放款。

擔(dān)保是在刀口上舔血，

力求是錯誤的但是安全的放款。94謝謝謝謝95盡職調(diào)查之財務(wù)調(diào)查技能融資專家業(yè)務(wù)技能進階培訓(xùn)講師：羅明華四川創(chuàng)業(yè)融資擔(dān)保有限公司誠信創(chuàng)新共贏盡職調(diào)查之財務(wù)調(diào)查技能融資專家業(yè)務(wù)技能進階培訓(xùn)講師：羅明華四96課程目錄財務(wù)報表分析行業(yè)風(fēng)險評估調(diào)查報告撰寫資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查負(fù)債表財務(wù)調(diào)查凈資產(chǎn)與表外項目企業(yè)貸款原因分析課程目錄財務(wù)報表分析資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查97調(diào)查是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)多年來，持有質(zhì)量不斷下降的貸款就像看日落，你除了在那里等他落地，其他一點辦法也沒有。所有的分析都集中于一項交易的事前階段，極力避免一項不良資產(chǎn)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上?！┤疬d蒙特利爾銀行副總裁調(diào)查是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)多年來，持有質(zhì)量不斷下降的貸98預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險我沒有什么聰明的智慧，我只是坐在辦公室聽借款人坐在我的辦公室講故事，而不是急于表態(tài)。當(dāng)我聽完故事后，把不太動聽的故事留下，而把非常動聽的故事婉言謝絕。預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險我沒有什么聰明的智慧，我只是坐99我們的視角是輔助決策使報表在重大方面盡可能公允地反映企業(yè)的情況，幫助形成對決策有用的信息，沒有必要并且不可能使之100%真實。我們的視角是輔助決策使報表在重大方面盡可能公允地反映100對資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)查重點負(fù)債調(diào)查重點：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)長期負(fù)債的當(dāng)前應(yīng)付部分長期借款短期借款資產(chǎn)表調(diào)查重點：現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)對外投資無形資產(chǎn)其他無形資產(chǎn)預(yù)付費用對資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)查重點負(fù)債調(diào)查重點：資產(chǎn)表調(diào)查重點：101第一部分資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查第一部分資產(chǎn)表財務(wù)調(diào)查102現(xiàn)金科目財務(wù)調(diào)查案例一：成都溫江一家生產(chǎn)飼料的廠，在09年3月15成功向商業(yè)銀行還貸300萬元。3月20日向一擔(dān)保公司申請350萬元貸款，貸款用途為購買原材料。調(diào)查人員通過核實企業(yè)的現(xiàn)金日記賬發(fā)現(xiàn)在3月13日向一個人借入300萬元，截止在調(diào)查日時沒有現(xiàn)金支出。調(diào)查結(jié)果：貸款還民間借貸資金現(xiàn)金科目財務(wù)調(diào)查案例一：調(diào)查結(jié)果：貸款還民間借貸資金103現(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿?，F(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種104這個企業(yè)有什么問題？案例二：某申請貸款擔(dān)保企業(yè)報表單位：萬元庫存現(xiàn)金20應(yīng)付票據(jù)490銀行存款500（短期借款）(450)這個企業(yè)有什么問題？案例二：某申請貸款擔(dān)保企業(yè)報表105現(xiàn)金科目調(diào)查重點現(xiàn)金記賬日銀行存款銀行存款其他應(yīng)付賬款存單質(zhì)押貸款現(xiàn)金科目調(diào)查重點現(xiàn)金記賬日其他應(yīng)付賬款106應(yīng)收賬款科目的財務(wù)調(diào)查銷售商品和提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。主要包括商品貨物款和代墊的運雜費等應(yīng)收賬款科目的財務(wù)調(diào)查銷售商品和提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。107應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額）=（銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣）/(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余108應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的一個輔助性指標(biāo)，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明流動資金使用效率越好；衡量公司需要多長時間收回應(yīng)收賬款，屬于公司經(jīng)營能力分析范疇。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款109我們該如何審視？案例三：一企業(yè)2009年總資產(chǎn)12000萬元，銷售收入10000萬元，應(yīng)收賬款合計4150萬元，應(yīng)收賬款附注如下：6個月以內(nèi)6各月到12月一年到2年2年以上A公司1000B公司500C公司600800D公司300400其他200350合計1600115014000我們該如何審視？案例三：一企業(yè)2009年總資產(chǎn)12000萬元1102010年經(jīng)過審計的年報顯示：總資產(chǎn)13000萬元，銷售收入12000萬元，應(yīng)收賬款合計5880萬元，其應(yīng)收賬款附注如下：6個月以內(nèi)6各月到12月一年到2年2年以上A公司4501000B公司800480E公司3000其他10050350合計435053010002010年經(jīng)過審計的年報顯示：總資產(chǎn)1300111可能的詢問內(nèi)容是否有對應(yīng)的合同？可以做質(zhì)押嗎？對方企業(yè)信用和付款能力如何？對下游客戶的信用政策，背后原因？可能的詢問內(nèi)容是否有對應(yīng)的合同？112可能的詢問內(nèi)容貸款的原因？行業(yè)信用期限如何？可能的催收力度？以往及預(yù)期的壞賬幾率及撥備等？可能的詢問內(nèi)容貸款的原因？113關(guān)注這個“筐”應(yīng)收、應(yīng)付是個筐，什么東西都可以往里裝。

關(guān)注這個“筐”應(yīng)收、應(yīng)付是個筐，114其他應(yīng)收款科目財務(wù)調(diào)查各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向其他職工收取的各種墊付款項等；該賬戶借記發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，貸方登記收回的各種其他應(yīng)收款；余額在借方，表示尚未收回的各種其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款科目財務(wù)調(diào)查各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、115其他應(yīng)收賬款問題的案例案例四：一建筑企業(yè)2009年注冊資本1000萬元，總資產(chǎn)12000萬元，銷售收入10000萬元，其他應(yīng)收賬款合計1000萬元，其它應(yīng)收賬款附注如下：6個月以內(nèi)6個月到12月一年到2年公司法定代表人、股東1000母公司、關(guān)聯(lián)公司500擔(dān)保公司（投資公司等）800其他200350合計70011501000其他應(yīng)收賬款問題的案例案例四：一建筑企業(yè)2009年注冊資本1116我們關(guān)注的問題為什么有股東和關(guān)聯(lián)公司借款？是否抽逃資本金還是虛增資產(chǎn)？擔(dān)保公司屬于什么業(yè)務(wù)？我們關(guān)注的問題為什么有股東和關(guān)聯(lián)公司借款？117存貨科目財務(wù)調(diào)查存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。它是流動資產(chǎn)中所占比例最大的項目。包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨科目財務(wù)調(diào)查存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用118存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)衡量和評價企業(yè)購入存貨，投入生產(chǎn)，銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。是銷貨成本與平均存貨的比值。存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨=銷貨成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]用時間表示的存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)衡量和評價企業(yè)購入存貨，投入生產(chǎn)，銷售收回等各119如何計算存貨的財務(wù)指標(biāo)？案例五：甲公司2007年度產(chǎn)品銷售成本為200萬元，期初存貨為50萬元，期末存貨為30萬元。存貨平均余額？存貨周轉(zhuǎn)率？存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)？如何計算存貨的財務(wù)指標(biāo)？案例五：120簡單的計算能發(fā)現(xiàn)潛在的問題存貨平均余額=(50萬元+30萬元)/2=40萬元存貨周轉(zhuǎn)率=200萬元/40萬元=5次存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/5次=72天簡單的計算能發(fā)現(xiàn)潛在的問題存貨平均余額=(50萬元+30萬元121現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期指標(biāo)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期指標(biāo)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)122食品貿(mào)易企業(yè)的存貨問題案例六：一食品貿(mào)易公司2009年總資產(chǎn)12000萬元，存貨8000萬元，有原材料、在制品和產(chǎn)成品，存貨按成本價入賬，銷售收入32000萬元，所有存貨的保質(zhì)期為6個月，用特殊的倉儲設(shè)備存放。2個月以內(nèi)2到4個月4到6個月6個月以上A原材料2004001600B在制品1500C成品1600800D成品1800400350輔料200350600合計350015502000950食品貿(mào)易企業(yè)的存貨問題案例六：一食品貿(mào)易公司2009年總資產(chǎn)123關(guān)注的問題點1.存貨的真實價值如何？2.我們可以接受存貨倉單質(zhì)押嗎？3.存貨的周轉(zhuǎn)率如何？可以作為貸款的一種理由嗎？我們可以向壓賭與原材料漲價的企業(yè)嗎？4.原材料供給的集中度、可得性及價格特征？5.產(chǎn)成品的銷售呆滯的原因及對企業(yè)的影響？關(guān)注的問題點1.存貨的真實價值如何？124無明顯季節(jié)性因素企業(yè)的存貨問題案例七：某無明顯季節(jié)性，成長性不大的企業(yè)存貨構(gòu)成如下：日期3-316-319-3012-31存貨95098011301160你看出問題了嗎？無明顯季節(jié)性因素企業(yè)的存貨問題案例七：某無明顯季節(jié)性，成長性125該企業(yè)詳細(xì)的存貨記錄日期3-316-309-3012-31原材料200196(209)215(178)186在制品600616(623)644(839)591(905)產(chǎn)成品150168(148)271(113)383(69)合計95098011301160該企業(yè)詳細(xì)的存貨記錄日期3-316-309-3012-31原126對該企業(yè)的存貨構(gòu)成比例分析原材料2120（21）19（16）16在制品6363（64）57（74）51（78）產(chǎn)成品1617（15）24（10）33（6）合計100%100%100%100%對該企業(yè)的存貨構(gòu)成比例分析原材料2120（21）19（16）127本案例企業(yè)的3個問題點現(xiàn)在該企業(yè)有問題問嗎？原材料下降、產(chǎn)成品上升？三季度、四季度在制品顯著增加可能發(fā)生生產(chǎn)環(huán)節(jié)的問題？如果將原材料顯著增加，又將是什么狀況？

銀行不應(yīng)該貸款給那些押注于供應(yīng)物價格的企業(yè)。本案例企業(yè)的3個問題點現(xiàn)在該企業(yè)有問題問嗎？128對存貨現(xiàn)金流的觀點存貨效率的提高，將減少庫存水平，并在效率改善期間創(chuàng)造現(xiàn)金來源。存貨效率的下降將增加庫存水平，并導(dǎo)致在效率下降期間發(fā)生現(xiàn)金的使用。對存貨現(xiàn)金流的觀點存貨效率的提高，將減少庫存水平，并在效率改129存貨現(xiàn)金流分析案例第三年第四年銷售收入4199648727存貨143129607銷貨成本2617462.352%3155964.767%毛利率1582237.675%1716835.233%案例八：某企業(yè)財務(wù)報表簡表單位：萬元存貨現(xiàn)金流分析案例第三年第四年銷售收入4199648727存130案例八存貨現(xiàn)金流分析第三年的存貨周轉(zhuǎn)率14312/26174*365=199.58天。第si年的存貨周轉(zhuǎn)率9607/31559*365=111.11天。存貨周轉(zhuǎn)率下降199.58-111.11=88.47天。導(dǎo)致存貨4年的變化值為：X/31559*365=88.47天，X=7649由于存貨持有天數(shù)的改善，存貨水平降低了7649因銷貨成本的增加而導(dǎo)致的現(xiàn)金變化為（2944）因存貨資產(chǎn)效率的變化導(dǎo)致的現(xiàn)金變化：7649凈現(xiàn)金流變化4705案例八存貨現(xiàn)金流分析第三年的存貨周轉(zhuǎn)率14312/26174131假定該企業(yè)正常存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為140天的情況第一年第二年第三年第四年存貨1131810963143129607銷貨成本26978274722617431559存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)153146200111分析：這30天的超額減少部分所創(chuàng)造的現(xiàn)金流，并不代表健康的，可持續(xù)的經(jīng)營現(xiàn)金流。X/31559*365=30，X=2594這個現(xiàn)金流是不可持續(xù)的。假定該企業(yè)正常存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為140天的情況第一年第二年第三132存貨調(diào)查方法：需要得到的資料存貨明細(xì)表材料總賬進出庫單存貨盤點表材料明細(xì)賬存貨調(diào)查方法：需要得到的資料133存貨盤點表要求企業(yè)提供自用的存貨盤點表與報表進行核對是否相等。獲取存貨的明細(xì)報告，包括存貨的種類，如原材料，在制品和產(chǎn)成品，以及所處的位置獲取存貨的數(shù)量，以及單位存貨的平均成本或邊際成本。存貨盤點表要求企業(yè)提供自用的存貨盤點表與報表進行核對是否相134存貨清查明細(xì)表序號名稱規(guī)格及型號計量單位賬面數(shù)盤點數(shù)盤盈數(shù)盤虧數(shù)報損數(shù)變動原因存放地點備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

存貨：庫存材料、材料、產(chǎn)成品存貨清查明細(xì)表序號名稱規(guī)格及型號計量單位賬面數(shù)盤點數(shù)盤盈數(shù)135現(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況現(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況，并查看材料保管員的材料總賬和明細(xì)賬。抽查盤點部分存貨的真實盤存情況運用存貨明細(xì)報告拜訪和審查經(jīng)營場所，以最大程度地驗證報表中存貨的存在和數(shù)量，記錄和估測存貨數(shù)量，將成本信息和對存貨種類與水平的觀察，與資產(chǎn)負(fù)債表相比較。現(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況現(xiàn)場查看企業(yè)存貨堆放情況，并查看材136核實與驗證核實原材料水平，審閱購貨報告和管理層討論購貨政策；驗證最近從主要供應(yīng)商那里的所購貨物、支付價格、賒購帳期、訂單數(shù)量、付款記錄和下單與交付的時間差。核實與驗證核實原材料水平，審閱購貨報告和管理層討論購貨政策；137固定資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。固定資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機138會計角度的固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)融資租賃固定資產(chǎn)接受捐贈固定資產(chǎn)會計角度的固定資產(chǎn)139在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定140企業(yè)設(shè)備租賃問題的案例案例九：一食用油的企業(yè)申請擔(dān)保貸款，報表顯示固定資產(chǎn)原價3000萬元，折舊500萬元，凈值2500萬元，提供了資產(chǎn)清單如下：廠房：1000萬元，儲物罐500萬元，機器設(shè)備2000萬元，車輛100萬元，其他100萬元。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)的實際情況：廠房系經(jīng)營性租賃，每年交50萬元的租金設(shè)備部分為融資租賃，期限3年，分為直接租賃和售后回租該企業(yè)真正的固定資產(chǎn)價值為1200萬元，虛增1800萬元企業(yè)設(shè)備租賃問題的案例案例九：一食用油的企業(yè)申請擔(dān)保貸款，報141計算固定資產(chǎn)價值/編制會計分錄案例十：某公司2009年6月購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。如何計算該企業(yè)的固定資產(chǎn)價值？如何編制會計分錄？

計算固定資產(chǎn)價值/編制會計分錄案例十：某公司2009年6月142案例十的固定資產(chǎn)會計分錄借:固定資產(chǎn)30700應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅)5100貸:銀行存款35800案例十的固定資產(chǎn)會計分錄借:固定資產(chǎn)30700143流動資金貸款的案例案例十一：一企業(yè)在2000年收購一個化肥生產(chǎn)廠，其機器設(shè)備使用年限馬上到期，需要更換或部分維修，生產(chǎn)效率較低，于是提出流動資金貸款。問題：企業(yè)比較常見的融資貸款申請該如何設(shè)計？我們?nèi)绾螒?yīng)對？流動資金貸款的案例案例十一：一企業(yè)在2000年收購一個化肥生144固定資產(chǎn)調(diào)查重點有哪些固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況如何：房產(chǎn)、車間、設(shè)備？這些資產(chǎn)的使用年限和物理條件如何？這些資產(chǎn)在制造有競爭力的產(chǎn)品和服務(wù)方面的效率如何？是否存在任何需要維修和更換的資產(chǎn)，維修和更換的成本如何？固定資產(chǎn)調(diào)查重點有哪些固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況如何：房產(chǎn)145固定資產(chǎn)調(diào)查重點企業(yè)采用了經(jīng)營租賃或融資租賃或兼有的方法來為這些固定資產(chǎn)進行融資？企業(yè)采用何種折舊方法？考慮到這些資產(chǎn)的使用年限，該折舊方法是否實際？固定資產(chǎn)能否出售，是否存在二手資產(chǎn)市場？在清算銷售情況下，資產(chǎn)的清算價格如何？資產(chǎn)是否抵押給了其他債權(quán)人？固定資產(chǎn)調(diào)查重點企業(yè)采用了經(jīng)營租賃或融資租賃或兼有的方法來為146長期投資科目財務(wù)調(diào)查長期投資是指不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長于一年的經(jīng)營周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區(qū)別。長期投資科目財務(wù)調(diào)查長期投資是指不滿足短期投資條件的投資，147無形資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。主要包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等。無形資產(chǎn)科目財務(wù)調(diào)查無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形148無形資產(chǎn)科目調(diào)查重點無形資產(chǎn)有哪些？是如何產(chǎn)生的？他們對股東是否具有實際價值？應(yīng)從凈資產(chǎn)中扣減無形資產(chǎn)，得出有形凈資產(chǎn)。土地使用權(quán)：國有土地出讓、劃撥、租賃，只有出讓地和折股進入企業(yè)地劃撥土地可以入帳作為無形資產(chǎn)核算；審核土地使用權(quán)證，核對其使用年限并是否按此年限進行了正確攤銷。無形資產(chǎn)科目調(diào)查重點無形資產(chǎn)有哪些？是如何產(chǎn)生的？149預(yù)付費用科目財務(wù)調(diào)查預(yù)付費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但尚未受益的費用。預(yù)付費用科目財務(wù)調(diào)查預(yù)付費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，150預(yù)付費用調(diào)查重點該科目是穩(wěn)定反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營，還是存在波動？如波動，是否存在任何不正常的或有問題的預(yù)付費用？由于預(yù)付費用在經(jīng)營中并不轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，因此經(jīng)常會轉(zhuǎn)為長期資產(chǎn)以便做流動性分析。預(yù)付費用調(diào)查重點該科目是穩(wěn)定反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營，還是存在波動？151資產(chǎn)表調(diào)查重點回顧現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)對外投資無形資產(chǎn)其他無形資產(chǎn)預(yù)付費用資產(chǎn)表調(diào)查重點回顧現(xiàn)金對外投資152第二部分負(fù)債表財務(wù)調(diào)查第二部分負(fù)債表財務(wù)調(diào)查153應(yīng)付賬款科目財務(wù)調(diào)查應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款科目財務(wù)調(diào)查應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供154應(yīng)付賬款調(diào)查重點此科目是否僅反應(yīng)了應(yīng)向存貨供應(yīng)商支付的貿(mào)易應(yīng)付款？如還包含其他應(yīng)付款，則應(yīng)重新歸類是否向任何供應(yīng)商現(xiàn)金購買？應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)是否代表了供應(yīng)商行業(yè)正常賒賬期？賒購帳期期限如何？是否預(yù)期或需要對賒購帳期做任何變化？企業(yè)和供應(yīng)商的關(guān)系如何？給以企業(yè)的賒購帳期能否持續(xù)？應(yīng)付賬款調(diào)查重點此科目是否僅反應(yīng)了應(yīng)向存貨供應(yīng)商支付的貿(mào)易應(yīng)155應(yīng)付票據(jù)科目財務(wù)調(diào)查指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人。它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。應(yīng)付票據(jù)科目財務(wù)調(diào)查指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算156應(yīng)付票據(jù)調(diào)查重點票據(jù)的債權(quán)人是誰？是否存在任何向股東和其他內(nèi)部人士的應(yīng)付賬款？是否存在任何因應(yīng)付賬款的重構(gòu)導(dǎo)致的應(yīng)付票據(jù)？期限、利率、到期日？企業(yè)是否有意對票據(jù)展期？企業(yè)是否計劃使用銀行貸款資金來支付應(yīng)付票據(jù)？應(yīng)付票據(jù)調(diào)查重點票據(jù)的債權(quán)人是誰？157長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分企業(yè)是否把全部“長期債務(wù)的當(dāng)期應(yīng)付部分”都列入了流動負(fù)債？是否包含了融資租賃的當(dāng)期應(yīng)付部分？長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分企業(yè)是否把全部“長期債務(wù)的當(dāng)期應(yīng)付部158長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分調(diào)查重點是否包含了融資租賃部分？是否存在任何可能加速到期的長期債務(wù)，將導(dǎo)致債務(wù)立即到期？是否存在任何加速到期的可能性？是否存在任何對股東或內(nèi)部人士的到期應(yīng)付金額？如果企業(yè)的財務(wù)狀況惡化，股東或內(nèi)部人士可能會首先先償還他們。因此，當(dāng)企業(yè)將要或可能發(fā)生流動性問題時，此類金額應(yīng)轉(zhuǎn)為流動負(fù)債.長期債務(wù)的當(dāng)前應(yīng)付部分調(diào)查重點是否包含了融資租賃部分？159長期借款科目財務(wù)調(diào)查長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。

長期借款科目財務(wù)調(diào)查長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入160短期借款科目財務(wù)調(diào)查短期借款是借款的一種，與之相對的是長期借款。在中國的會計實務(wù)而言，短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等。短期借款科目財務(wù)調(diào)查短期借款是借款的一種，與之相對的是長期借161對該案例初步判斷可以貸款嗎？案例十二：一個沒有明顯季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)，流動資產(chǎn)5000萬元，總資產(chǎn)15000萬元，總收入20000萬元，短期銀行貸款2000萬元，長期貸款貸款2000萬元，總負(fù)債6000萬元，結(jié)構(gòu)如下，本次申請貸款2000萬元，期限從本年的6月20日到明年的6月19日。額度短期貸款2000長期貸款2000本次想新增貸款2000對該案例初步判斷可以貸款嗎？案例十二：一個沒有明顯季節(jié)性的162如果問題細(xì)化如下呢？額度貸款銀行到期日抵押措施短期貸款500農(nóng)業(yè)銀行3-21直接抵押1000工商銀行次年的5-30擔(dān)保公司500村鎮(zhèn)銀行8-25擔(dān)保公司長期貸款2000城市商業(yè)銀行次年的6-2擔(dān)保公司（敞口較大）本次想新增貸款2000農(nóng)業(yè)銀行擔(dān)保公司如果問題細(xì)化如下呢？額度貸款銀行到期日抵押措施短期貸款500163負(fù)債表調(diào)查重點回顧應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)長期負(fù)債的當(dāng)前應(yīng)付部分長期借款短期借款負(fù)債表調(diào)查重點回顧應(yīng)付賬款164第三部分凈資產(chǎn)與表外項目第三部分凈資產(chǎn)與表外項目165凈資產(chǎn)的財務(wù)調(diào)查凈資產(chǎn)代表了資產(chǎn)超出負(fù)債的部分。分析人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整結(jié)果而重新審查凈資產(chǎn)：對無法收回的應(yīng)收賬款做打折或核銷處理；存貨減記或核銷；對注冊資本金非現(xiàn)金入股的價值判斷等做調(diào)整，審查股權(quán)質(zhì)押的價值。凈資產(chǎn)的財務(wù)調(diào)查凈資產(chǎn)代表了資產(chǎn)超出負(fù)債的部分。166表外項目的財務(wù)調(diào)查重點是否存在或有負(fù)債？如保證，未決債務(wù)可能導(dǎo)致現(xiàn)金流出在何種情況下，這些債務(wù)將發(fā)生？可能發(fā)生的時間和金額如何？是否存在任何針對企業(yè)的司法程序？企業(yè)可能承擔(dān)付款責(zé)任的可能性有多大？時間和金額？表外項目的財務(wù)調(diào)查重點是否存在或有負(fù)債？167第四部分企業(yè)借款原因分析第四部分企業(yè)借款原因分析168借款原因工作表季節(jié)性銷售增長長期性銷售增長資產(chǎn)效率下降固定資產(chǎn)增減長期投資貿(mào)易信用增減債務(wù)重組盈利性不足股利支出借款原因工作表季節(jié)性銷售增長貿(mào)易信用增減169為什么要設(shè)定授信限額？為什么要設(shè)定授信限額？170第五部分財務(wù)報表分析第五部分財務(wù)報表分析171財務(wù)報表分析

不是計算數(shù)據(jù)比率本身；

而是在于找到

數(shù)據(jù)變化背后的原因。

財務(wù)報表分析

不是計算數(shù)據(jù)比率本身；

而是在于找到

數(shù)據(jù)變化172某鐵路工程施工企業(yè)財務(wù)分析案例項目07年08年09年主營業(yè)務(wù)收入9,732,63933,576,48167,140,408主營業(yè)務(wù)成本7,966,43127,699,36151,055,306利潤總額881,0493,063,9569,760,796利潤率9.04%9.12%14.4%案例十三：某鐵路工程施工企業(yè)近幾年經(jīng)營收入情況表單位：萬元問題：如何相信該企業(yè)的這種增長？擔(dān)保貸款周期以內(nèi)，這種增長能夠持續(xù)嗎？某鐵路工程施工企業(yè)財務(wù)分析案例項目07年08年09年主營業(yè)173某摩托車貿(mào)易公司的財務(wù)分析案例案例十四：某知名品牌的摩托車四川代理商的財務(wù)數(shù)據(jù)簡表單位：萬元科目/年份07年08年09年科目/年份07年08年09年貨幣資金1844533264銀行借款應(yīng)收帳款5643794