財務(wù)管理原理八課件

第七章企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的基本框架1、概念：（P167）第七章企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略1續(xù)2、分類：按財務(wù)管理內(nèi)容：籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、利潤管理戰(zhàn)略按資金籌集和使用特征：快速擴(kuò)張型財務(wù)戰(zhàn)略、穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略、防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略按財務(wù)管理目標(biāo)：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、利潤領(lǐng)先戰(zhàn)略、資產(chǎn)增值戰(zhàn)略、風(fēng)險報酬戰(zhàn)略按戰(zhàn)略的時間跨度：長期、中期、短期財務(wù)戰(zhàn)略按企業(yè)的生命周期：新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略續(xù)2、分類：23、財務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容財務(wù)戰(zhàn)略主體財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)財務(wù)戰(zhàn)略對策財務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)思想3、財務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容34、財務(wù)戰(zhàn)略的特點和內(nèi)容財務(wù)戰(zhàn)略的特點：從屬性、相對獨立性、綜合性、安全性、導(dǎo)向性財務(wù)戰(zhàn)略的作用：P1734、財務(wù)戰(zhàn)略的特點和內(nèi)容45、財務(wù)戰(zhàn)略的實施程序制定財務(wù)戰(zhàn)略實施財務(wù)戰(zhàn)略評價財務(wù)戰(zhàn)略5、財務(wù)戰(zhàn)略的實施程序5續(xù)二、新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略新興企業(yè)的主要財務(wù)特征新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)二、新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略6續(xù)三、成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略成長企業(yè)面臨的主要財務(wù)問題成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)三、成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略7續(xù)四、成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略成熟企業(yè)面臨的主要財務(wù)問題成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)四、成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略8續(xù)五、衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略衰退企業(yè)面臨的主要財務(wù)問題衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)五、衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略9

第八章全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算體系和編制（一）概念：（P194）全面預(yù)算（MasterBudget）是以貨幣為計量單位，將企業(yè)組織決策目標(biāo)所涉及經(jīng)濟(jì)資源的配置，以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來。簡而言之，企業(yè)組織的全面預(yù)算就是企業(yè)組織決策目標(biāo)的具體化。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)組織的一切活動都要以市場為導(dǎo)向。企業(yè)組織的全面預(yù)算也不能例外。企業(yè)組織的全面預(yù)算一頭連著市場，一頭連著企業(yè)組織內(nèi)部。第八章全面預(yù)算管理10企業(yè)組織根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境及所面臨的市場制定發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)組織全面預(yù)算從資源配置方面配合、支持企業(yè)組織發(fā)展戰(zhàn)略的實施。企業(yè)組織全面預(yù)算使企業(yè)組織的日常管理程序化和制度化，它是企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)組織實踐證明行之有效的管理工具。企業(yè)組織根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境及所面臨的市場制定發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)組織11（二）全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系框架：戰(zhàn)略計劃年度預(yù)算戰(zhàn)略計劃與年度預(yù)算的互動關(guān)系（二）全面預(yù)算體系12（三）全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制原理以市場為導(dǎo)向的全面預(yù)算的編制方法隨著企業(yè)組織的性質(zhì)和規(guī)模的不同而有所不同。一個完整的全面預(yù)算應(yīng)該包括：經(jīng)營預(yù)算（OperatingBudget）財務(wù)預(yù)算（FinancialBudget）資本預(yù)算（CapitalBudget）（三）全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制原理131、經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算包括：銷售預(yù)算（SalesBudget）生產(chǎn)預(yù)算（ProductionBudget）直接材料預(yù)算（DirectMaterialsBudget）直接人工預(yù)算（DirectLaborBudget）制造費用預(yù)算（ManufacturingOverheadBudget）產(chǎn)成品預(yù)算（FinishedGoodsBudget）銷售與管理費用預(yù)算（SellingandAdministrativeExpenseBudget）1、經(jīng)營預(yù)算142、財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算（CashBudget）預(yù)計利潤表（BudgetedIncomeStatement）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（BudgetedBalanceSheet）預(yù)計現(xiàn)金流量表（BudgetedStatementofCashFlow）2、財務(wù)預(yù)算153、資本預(yù)算資本預(yù)算屬于長期（一年以上）預(yù)算。一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算3、資本預(yù)算16二、全面預(yù)算管理體系（一）全面預(yù)算管理的功能：（P201）（二）全面預(yù)算管理的基本流程預(yù)算的編制預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的調(diào)控預(yù)算的考評與激勵二、全面預(yù)算管理體系17（三）全面預(yù)算管理的組織1、建立健全預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織經(jīng)營過程中，全面預(yù)算綜合反映了企業(yè)組織不同層級、不同單位在預(yù)算期間內(nèi)應(yīng)該實現(xiàn)的目標(biāo)和完成的任務(wù)，而企業(yè)組織不同層級、不同單位的工作必須協(xié)調(diào)一致。從這個角度看，全面預(yù)算是連接企業(yè)組織內(nèi)部不同層級和單位之間溝通與協(xié)調(diào)的橋梁。全面預(yù)算各項指標(biāo)的確定就是企業(yè)組織內(nèi)部不同層級和單位之間相互溝通與協(xié)調(diào)的結(jié)果。由此可見，全面預(yù)算的編制涉及到企業(yè)組織的各個部門，單靠財務(wù)部門難以完成。（三）全面預(yù)算管理的組織18因此，企業(yè)組織應(yīng)該設(shè)立超越具體職能部門的預(yù)算管理委員會（BudgetCommittee），以便從組織上保障全面預(yù)算的順利實施。企業(yè)組織的預(yù)算管理委員會具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的協(xié)調(diào)、編制和執(zhí)行。企業(yè)組織的預(yù)算管理委員會通常由企業(yè)組織的總經(jīng)理，分管銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等部門的副總經(jīng)理和董事會成員等組成。企業(yè)組織預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)包括：（P204）因此，企業(yè)組織應(yīng)該設(shè)立超越具體職能部門的預(yù)算管理委員會（Bu19財務(wù)副總經(jīng)理在企業(yè)組織預(yù)算管理委員會處于比較特殊的位置?；谄鋵I(yè)性質(zhì)，財務(wù)副總經(jīng)理不僅要負(fù)責(zé)對企業(yè)組織各個部門、各個單位的預(yù)算編制工作進(jìn)行業(yè)務(wù)技術(shù)指導(dǎo)和幫助，而且還要負(fù)責(zé)收集生產(chǎn)、銷售、采購等部門提供的各種數(shù)據(jù)資料，把各個部門提出的初步預(yù)算按照一定的方法、程序匯編成全面預(yù)算。財務(wù)副總經(jīng)理在企業(yè)組織預(yù)算管理委員會處于比較特殊的位置。202、扎實做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作采集并落實各項預(yù)測、決策結(jié)果預(yù)編本年度資產(chǎn)負(fù)債表以各項標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價格為依據(jù)準(zhǔn)備其他有關(guān)資料2、扎實做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作213、選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理模式以銷售預(yù)算為編制起點的預(yù)算管理模式以目標(biāo)利潤為編制起點的預(yù)算管理模式其他預(yù)算管理模式3、選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理模式224、正確劃分責(zé)任中心4、正確劃分責(zé)任中心23三、全面預(yù)算編制原理（一）銷售預(yù)算全面預(yù)算以銷售預(yù)算為出發(fā)點，其他預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，而銷售預(yù)算則以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。根據(jù)銷售預(yù)測的結(jié)果，可以得到預(yù)計銷售量和銷售價格。由此可以得到預(yù)計銷售收入：預(yù)計銷售收入＝預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售價格根據(jù)華都公司的現(xiàn)銷和賒銷比例以及賒銷的信用政策便可得到預(yù)計的現(xiàn)金流入量。表8-1三、全面預(yù)算編制原理24（二）生產(chǎn)預(yù)算如果企業(yè)組織實行“適時生產(chǎn)系統(tǒng)”（Just-in–time，JIT）即“零存貨”，那么，預(yù)計銷售量就是預(yù)計生產(chǎn)量，銷售預(yù)算就是生產(chǎn)預(yù)算即銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算可以“合二為一”。在企業(yè)組織的經(jīng)營實踐中，“適時生產(chǎn)系統(tǒng)”所需要的前提條件難以滿足。對于絕大多數(shù)企業(yè)組織而言，還必須單獨編制生產(chǎn)預(yù)算。這樣，企業(yè)組織就必須以預(yù)計銷售量和預(yù)計存貨為基礎(chǔ)編制生產(chǎn)預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算25其基本表達(dá)式為：預(yù)計銷售量（來自銷售預(yù)算）加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨需要量合計減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨預(yù)計生產(chǎn)量表8-2其基本表達(dá)式為：26（三）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。其基本表達(dá)式為：（三）直接材料預(yù)算27預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）乘：單位產(chǎn)品的材料需要量預(yù)計直接材料需要量加：預(yù)計期末存貨（材料）直接材料需要量減：預(yù)計期初存貨（材料）直接材料預(yù)計采購量乘：預(yù)計材料單位價格預(yù)計直接材料費用金額減：不需要在本期支付的部分預(yù)計本期支付的直接材料費用表8-3預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）28（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。其基本表達(dá)式為：預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）乘：單位產(chǎn)品直接人工需要量預(yù)計直接人工的工時需要量乘：小時工資率直接人工費用金額表8-4（四）直接人工預(yù)算29（五）制造費用預(yù)算編制制造費用預(yù)算必須注意其成本性態(tài)。根據(jù)成本性態(tài)，制造費用可以分為變動性制造費用和固定性制造費用。制造費用中的屬于轉(zhuǎn)賬攤銷而非現(xiàn)金支出的折舊費用，應(yīng)該予以扣除。制造費用預(yù)算也是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。（五）制造費用預(yù)算30其基本表達(dá)式為：

預(yù)計直接人工小時乘：變動性費用預(yù)計分配率預(yù)計變動性制造費用加：預(yù)計固定性制造費用預(yù)計制造費用合計減：折舊費用預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用表8-5其基本表達(dá)式為：31（六）產(chǎn)成品預(yù)算產(chǎn)成品預(yù)算主要為編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表提供銷售成本和存貨信息。根據(jù)直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算就可以編制產(chǎn)成品預(yù)算和銷售成本預(yù)算。表8-6（六）產(chǎn)成品預(yù)算32（七）銷售與管理費用預(yù)算首先將銷售費用與管理費用根據(jù)成本性態(tài)分為固定性費用和變動性費用，然后，再根據(jù)預(yù)計銷售量編制銷售與管理費用預(yù)算。表8-7（七）銷售與管理費用預(yù)算33（八）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算通常包括：現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺資金的籌集與運用其基本關(guān)系為：（八）現(xiàn)金預(yù)算34期初現(xiàn)金余額（來自上期資產(chǎn)負(fù)債表）加：現(xiàn)金收入當(dāng)期籌資前現(xiàn)金合計減：現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余或短缺加或減：資金的運用或籌集（根據(jù)現(xiàn)金余缺情況和期末現(xiàn)金余額倒推）期末現(xiàn)金余額（根據(jù)現(xiàn)金持有量確定，通常為已知數(shù)，列入本期資產(chǎn)負(fù)債表）表8-8期初現(xiàn)金余額（來自上期資產(chǎn)負(fù)債表）35現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)組織現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)組織事先安排其日常的現(xiàn)金需要。如果沒有現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)組織就無法事先對現(xiàn)金進(jìn)行合理的平衡、調(diào)度，就有可能使企業(yè)組織陷入財務(wù)困境。當(dāng)然，這里的現(xiàn)金預(yù)算如果再考慮企業(yè)組織長期投融資活動的現(xiàn)金流量便得到預(yù)計現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)組織現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)組織事先安36（九）預(yù)計利潤表在上述各項預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計準(zhǔn)則便可編制預(yù)計利潤表。預(yù)計利潤表實際上是企業(yè)組織的盈利預(yù)測或利潤預(yù)算。表8-9（九）預(yù)計利潤表37（十）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表在上述各項預(yù)算的基礎(chǔ)上，以企業(yè)組織上期資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)會計準(zhǔn)則便可編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表實際上是企業(yè)組織的財務(wù)狀況預(yù)測。表8-10（十）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表38綜合上述，全面預(yù)算具有溝通與協(xié)調(diào)的功能，它以企業(yè)組織的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，詮釋了企業(yè)組織的經(jīng)營理念與財務(wù)理念的關(guān)系，使企業(yè)組織不同領(lǐng)域的經(jīng)理人不僅具有經(jīng)營理念，而且具有財務(wù)理念，使各個領(lǐng)域的經(jīng)理人都“講同一種語言”（持續(xù)創(chuàng)造價值），從而使企業(yè)組織的戰(zhàn)略與公司理財相融合，企業(yè)組織的公司理財與業(yè)務(wù)連為一體，內(nèi)外部視角和諧地統(tǒng)一起來，從而達(dá)到“整合四流（資金流、物資流、信息流和人力資源），創(chuàng)造一流（一流績效）”之理想境地。綜合上述，全面預(yù)算具有溝通與協(xié)調(diào)的功能，它以企業(yè)組織的戰(zhàn)略為39

第七章企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的基本框架1、概念：（P167）第七章企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略40續(xù)2、分類：按財務(wù)管理內(nèi)容：籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、利潤管理戰(zhàn)略按資金籌集和使用特征：快速擴(kuò)張型財務(wù)戰(zhàn)略、穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略、防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略按財務(wù)管理目標(biāo)：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、利潤領(lǐng)先戰(zhàn)略、資產(chǎn)增值戰(zhàn)略、風(fēng)險報酬戰(zhàn)略按戰(zhàn)略的時間跨度：長期、中期、短期財務(wù)戰(zhàn)略按企業(yè)的生命周期：新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略續(xù)2、分類：413、財務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容財務(wù)戰(zhàn)略主體財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)財務(wù)戰(zhàn)略對策財務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)思想3、財務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容424、財務(wù)戰(zhàn)略的特點和內(nèi)容財務(wù)戰(zhàn)略的特點：從屬性、相對獨立性、綜合性、安全性、導(dǎo)向性財務(wù)戰(zhàn)略的作用：P1734、財務(wù)戰(zhàn)略的特點和內(nèi)容435、財務(wù)戰(zhàn)略的實施程序制定財務(wù)戰(zhàn)略實施財務(wù)戰(zhàn)略評價財務(wù)戰(zhàn)略5、財務(wù)戰(zhàn)略的實施程序44續(xù)二、新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略新興企業(yè)的主要財務(wù)特征新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)二、新興企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略45續(xù)三、成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略成長企業(yè)面臨的主要財務(wù)問題成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)三、成長企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略46續(xù)四、成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略成熟企業(yè)面臨的主要財務(wù)問題成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)四、成熟企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略47續(xù)五、衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略衰退企業(yè)面臨的主要財務(wù)問題衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重點衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施續(xù)五、衰退企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略48

第八章全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算體系和編制（一）概念：（P194）全面預(yù)算（MasterBudget）是以貨幣為計量單位，將企業(yè)組織決策目標(biāo)所涉及經(jīng)濟(jì)資源的配置，以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來。簡而言之，企業(yè)組織的全面預(yù)算就是企業(yè)組織決策目標(biāo)的具體化。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)組織的一切活動都要以市場為導(dǎo)向。企業(yè)組織的全面預(yù)算也不能例外。企業(yè)組織的全面預(yù)算一頭連著市場，一頭連著企業(yè)組織內(nèi)部。第八章全面預(yù)算管理49企業(yè)組織根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境及所面臨的市場制定發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)組織全面預(yù)算從資源配置方面配合、支持企業(yè)組織發(fā)展戰(zhàn)略的實施。企業(yè)組織全面預(yù)算使企業(yè)組織的日常管理程序化和制度化，它是企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)組織實踐證明行之有效的管理工具。企業(yè)組織根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境及所面臨的市場制定發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)組織50（二）全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系框架：戰(zhàn)略計劃年度預(yù)算戰(zhàn)略計劃與年度預(yù)算的互動關(guān)系（二）全面預(yù)算體系51（三）全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制原理以市場為導(dǎo)向的全面預(yù)算的編制方法隨著企業(yè)組織的性質(zhì)和規(guī)模的不同而有所不同。一個完整的全面預(yù)算應(yīng)該包括：經(jīng)營預(yù)算（OperatingBudget）財務(wù)預(yù)算（FinancialBudget）資本預(yù)算（CapitalBudget）（三）全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制原理521、經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算包括：銷售預(yù)算（SalesBudget）生產(chǎn)預(yù)算（ProductionBudget）直接材料預(yù)算（DirectMaterialsBudget）直接人工預(yù)算（DirectLaborBudget）制造費用預(yù)算（ManufacturingOverheadBudget）產(chǎn)成品預(yù)算（FinishedGoodsBudget）銷售與管理費用預(yù)算（SellingandAdministrativeExpenseBudget）1、經(jīng)營預(yù)算532、財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算（CashBudget）預(yù)計利潤表（BudgetedIncomeStatement）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（BudgetedBalanceSheet）預(yù)計現(xiàn)金流量表（BudgetedStatementofCashFlow）2、財務(wù)預(yù)算543、資本預(yù)算資本預(yù)算屬于長期（一年以上）預(yù)算。一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算3、資本預(yù)算55二、全面預(yù)算管理體系（一）全面預(yù)算管理的功能：（P201）（二）全面預(yù)算管理的基本流程預(yù)算的編制預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的調(diào)控預(yù)算的考評與激勵二、全面預(yù)算管理體系56（三）全面預(yù)算管理的組織1、建立健全預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織經(jīng)營過程中，全面預(yù)算綜合反映了企業(yè)組織不同層級、不同單位在預(yù)算期間內(nèi)應(yīng)該實現(xiàn)的目標(biāo)和完成的任務(wù)，而企業(yè)組織不同層級、不同單位的工作必須協(xié)調(diào)一致。從這個角度看，全面預(yù)算是連接企業(yè)組織內(nèi)部不同層級和單位之間溝通與協(xié)調(diào)的橋梁。全面預(yù)算各項指標(biāo)的確定就是企業(yè)組織內(nèi)部不同層級和單位之間相互溝通與協(xié)調(diào)的結(jié)果。由此可見，全面預(yù)算的編制涉及到企業(yè)組織的各個部門，單靠財務(wù)部門難以完成。（三）全面預(yù)算管理的組織57因此，企業(yè)組織應(yīng)該設(shè)立超越具體職能部門的預(yù)算管理委員會（BudgetCommittee），以便從組織上保障全面預(yù)算的順利實施。企業(yè)組織的預(yù)算管理委員會具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的協(xié)調(diào)、編制和執(zhí)行。企業(yè)組織的預(yù)算管理委員會通常由企業(yè)組織的總經(jīng)理，分管銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等部門的副總經(jīng)理和董事會成員等組成。企業(yè)組織預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)包括：（P204）因此，企業(yè)組織應(yīng)該設(shè)立超越具體職能部門的預(yù)算管理委員會（Bu58財務(wù)副總經(jīng)理在企業(yè)組織預(yù)算管理委員會處于比較特殊的位置?；谄鋵I(yè)性質(zhì)，財務(wù)副總經(jīng)理不僅要負(fù)責(zé)對企業(yè)組織各個部門、各個單位的預(yù)算編制工作進(jìn)行業(yè)務(wù)技術(shù)指導(dǎo)和幫助，而且還要負(fù)責(zé)收集生產(chǎn)、銷售、采購等部門提供的各種數(shù)據(jù)資料，把各個部門提出的初步預(yù)算按照一定的方法、程序匯編成全面預(yù)算。財務(wù)副總經(jīng)理在企業(yè)組織預(yù)算管理委員會處于比較特殊的位置。592、扎實做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作采集并落實各項預(yù)測、決策結(jié)果預(yù)編本年度資產(chǎn)負(fù)債表以各項標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價格為依據(jù)準(zhǔn)備其他有關(guān)資料2、扎實做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作603、選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理模式以銷售預(yù)算為編制起點的預(yù)算管理模式以目標(biāo)利潤為編制起點的預(yù)算管理模式其他預(yù)算管理模式3、選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理模式614、正確劃分責(zé)任中心4、正確劃分責(zé)任中心62三、全面預(yù)算編制原理（一）銷售預(yù)算全面預(yù)算以銷售預(yù)算為出發(fā)點，其他預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，而銷售預(yù)算則以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。根據(jù)銷售預(yù)測的結(jié)果，可以得到預(yù)計銷售量和銷售價格。由此可以得到預(yù)計銷售收入：預(yù)計銷售收入＝預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售價格根據(jù)華都公司的現(xiàn)銷和賒銷比例以及賒銷的信用政策便可得到預(yù)計的現(xiàn)金流入量。表8-1三、全面預(yù)算編制原理63（二）生產(chǎn)預(yù)算如果企業(yè)組織實行“適時生產(chǎn)系統(tǒng)”（Just-in–time，JIT）即“零存貨”，那么，預(yù)計銷售量就是預(yù)計生產(chǎn)量，銷售預(yù)算就是生產(chǎn)預(yù)算即銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算可以“合二為一”。在企業(yè)組織的經(jīng)營實踐中，“適時生產(chǎn)系統(tǒng)”所需要的前提條件難以滿足。對于絕大多數(shù)企業(yè)組織而言，還必須單獨編制生產(chǎn)預(yù)算。這樣，企業(yè)組織就必須以預(yù)計銷售量和預(yù)計存貨為基礎(chǔ)編制生產(chǎn)預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算64其基本表達(dá)式為：預(yù)計銷售量（來自銷售預(yù)算）加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨需要量合計減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨預(yù)計生產(chǎn)量表8-2其基本表達(dá)式為：65（三）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。其基本表達(dá)式為：（三）直接材料預(yù)算66預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）乘：單位產(chǎn)品的材料需要量預(yù)計直接材料需要量加：預(yù)計期末存貨（材料）直接材料需要量減：預(yù)計期初存貨（材料）直接材料預(yù)計采購量乘：預(yù)計材料單位價格預(yù)計直接材料費用金額減：不需要在本期支付的部分預(yù)計本期支付的直接材料費用表8-3預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）67（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。其基本表達(dá)式為：預(yù)計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預(yù)算）乘：單位產(chǎn)品直接人工需要量預(yù)計直接人工的工時需要量乘：小時工資率直接人工費用金額表8-4（四）直接人工預(yù)算68（五）制造費用預(yù)算編制制造費用預(yù)算必須注意其成本性態(tài)。根據(jù)成本性態(tài)，制造費用可以分為變動性制造費用和固定性制造費用。制造費用中的屬于轉(zhuǎn)賬攤銷而非現(xiàn)金支出的折舊費用，應(yīng)該予以扣除。制造費用預(yù)算也是生產(chǎn)預(yù)算的具體化。（五）制造費用預(yù)算69其基本表達(dá)式為：

預(yù)計直接人工小時乘：變動性費用預(yù)計分配率預(yù)計變動性制造費用加：預(yù)計固定性制造費用預(yù)計制造費用合計減：折舊費用預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用表8-5其基本表達(dá)式為：70（六）產(chǎn)成品預(yù)算產(chǎn)成品預(yù)算主要為編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表提供銷售成本和存貨信息。根據(jù)直接材