1104工程培訓(xùn)資料-模塊09-信用風險分析

PAGEPAGE243模塊9信用風險分析模塊簡介一、內(nèi)容概要及學(xué)習目的：通過學(xué)習巴塞爾協(xié)議相關(guān)監(jiān)管理念、香港等發(fā)達國家和地區(qū)的信用風險監(jiān)管理念和監(jiān)管實踐，明確相關(guān)報表的報送要求和重要項目含義，熟悉相關(guān)分析方法和監(jiān)管工作中應(yīng)當注意的問題等。二、培訓(xùn)對象：銀監(jiān)會各監(jiān)管部、統(tǒng)計部、政策法規(guī)部及其他部門從事非現(xiàn)場監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員；各銀監(jiān)局監(jiān)管處、統(tǒng)計信息處及其他處室從事非現(xiàn)場監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員；系統(tǒng)內(nèi)從事相關(guān)培訓(xùn)工作的師資人員。三、學(xué)習準備及教學(xué)資料：銀監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)信用風險的講話、信用風險監(jiān)管法律法規(guī)、巴塞爾協(xié)議及相關(guān)參考書籍。四、課時安排：9個課時

內(nèi)容描述一、信用風險監(jiān)管理念（一）概述在我國銀行業(yè)金融機構(gòu)面對的各類風險中，信用風險是最主要的風險，如何真實揭示信用風險、準確計量、監(jiān)測和控制信用風險，是監(jiān)管工作的重中之重。1、信用風險的含義信用風險是指借款人或交易對手未能履行責任形成的風險。銀行的信用風險不僅包括典型的以貸款為主的業(yè)務(wù)，同時包括其他交易中對手未能履行責任形成的風險。根據(jù)過去的經(jīng)驗，銀行遭遇財務(wù)困難，主要原因都與信用風險有關(guān)。因此，銀行要設(shè)立足夠的機制去管理信用風險，以免機構(gòu)蒙受重大損失甚至倒閉。2、信用風險管理的主要環(huán)節(jié)銀行信用風險管理水平取決于銀行業(yè)金融機構(gòu)識別、計量、監(jiān)測、控制水平和報告制度及其有效性。一是要識別信用風險。信用風險普遍存在于銀行的業(yè)務(wù)活動當中，不管是表內(nèi)業(yè)務(wù)還是表外業(yè)務(wù)，包括資產(chǎn)組合和市場交易，許多金融工具都內(nèi)含著一定的信用風險。但是，對大多數(shù)商業(yè)銀行來說，貸款仍然是最大的和最明顯的信用風險來源，尤其是在新興市場國家，因為金融工具不發(fā)達，市場交易尚不夠活躍，貸款在商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表上占據(jù)主要份額。信用風險管理還要考慮信用風險與其他風險的關(guān)系，信用風險與流動性風險和聲譽風險之間存在著正相關(guān)的關(guān)系，也就是說，信用風險的發(fā)生會引發(fā)流動性風險和聲譽風險。如貸款不能按期收回，導(dǎo)致資產(chǎn)負債到期日錯配，形成流動性風險，同時會損害銀行的聲譽。信用風險與利率風險有時可能形成負相關(guān)，如銀行為了減少信用風險而多發(fā)放住房按揭貸款少發(fā)放商業(yè)貸款，但當利率下降時，就可能出現(xiàn)因大量借款人提前還款而產(chǎn)生利率風險。二是準確計量信用風險。準確量化信用風險是有效防范和控制信用風險的關(guān)鍵，也是貸款定價、業(yè)績考核和資本配置的基礎(chǔ)。銀行在運用風險分類技術(shù)準確反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量的同時，應(yīng)注意積累違約概率、違約回收率和等級轉(zhuǎn)換概率等信用風險數(shù)據(jù)。銀行在評估借款的履行責任時，應(yīng)考慮借款人以下因素：收入證明、其它債務(wù)情況、還款能力、財務(wù)狀況。準確計量抵押品價值，包括正確的評估方法、評估中介機構(gòu)狀況、法律環(huán)境等方面。三是信用風險的監(jiān)測和控制。主要從以下方面加強對信用風險的控制：嚴格信貸檔案管理、實行審貸分離制度、確定科學(xué)的審批權(quán)限、完善貸款合同及相關(guān)法律文件、明確貸款發(fā)放流程、規(guī)定授信額度和占銀行總資產(chǎn)的比重、存貸比，對單一客戶及關(guān)聯(lián)客戶集中度實行限制，關(guān)注行業(yè)地區(qū)集中度等方面。要重視內(nèi)部稽核有效性、合規(guī)檢查能力、定期檢閱還款情況的措施，要求貸后檢查人員應(yīng)獨立于審批人員，確保還款過期時提出報告、留意借款人償還能力的變化、抵押品的足夠性、提交報告及建議。對于逾期貸款的追償，要確定時間、選定合格的人員和方法。四是在信用風險報告方面，對于逾期情況及貸款分類、大額關(guān)聯(lián)貸款、行業(yè)分類、跨國債權(quán)等方面，銀行能夠及時準確向管理層報告，及時送達有關(guān)人員以及時采取必要的行動。（二）巴塞爾協(xié)議關(guān)于信用風險的主要內(nèi)容1、信用風險管理的重要性巴塞爾委員會認為，盡管近些年來金融機構(gòu)面臨問題的原因多種多樣，但銀行出現(xiàn)嚴重問題的主要原因仍與對借款人和交易對象不嚴格的授信標準、糟糕的資產(chǎn)組織風險管理、或者對可能導(dǎo)致銀行交易對象信用惡化的經(jīng)濟形勢或其他變化疏于關(guān)注有直接關(guān)系。信用風險管理的目標是通過將信用風險保持在可接受的指標范圍內(nèi)，使風險調(diào)整后的收益率最大化。銀行信用風險的管理需要貫穿在整個資產(chǎn)組織及單一授信或交易之中，同時應(yīng)考慮信用風險和其他風險之間的關(guān)系。對信用風險的有效管理是銀行綜合風險管理的一個至關(guān)重要的組成部分，也是銀行獲得長期成功的必要條件。2、信用風險的范圍巴塞爾協(xié)議指出，對大多數(shù)銀行來說，貸款是最大、最明顯的信用風險來源，但信用風險的其他來源存在于銀行的所有業(yè)務(wù)中，既包括表內(nèi)業(yè)務(wù)也包括表外業(yè)務(wù)、既包括銀行賬戶也包括交易賬戶。銀行正越來越多地面臨著貸款之外的其他金融工具中所包含的信用風險（或交易對象風險），包括承兌、同業(yè)交易、貿(mào)易融資、外匯交易、金融期貨、掉期、債券、股權(quán)、承諾和擔保以及交易的結(jié)算等。3、信用風險管理標準和監(jiān)管要求巴塞爾委員會要求，銀行應(yīng)該已能強烈地意識到識別、計量、監(jiān)測和控制信用風險，以及確保持有能夠抵御這些風險的充足的資本金和對所承擔的風險有足夠補償?shù)谋匾?，敦促全球銀行監(jiān)管者推廣信用風險管理良好行為準則。盡管本文所闡述的原則明顯適用于借貸業(yè)務(wù)，但他們同樣適用于所有存在信用風險的業(yè)務(wù)。銀行信用管理行為的良好標準有以下幾個方面：（1）建立適當?shù)男庞蔑L險環(huán)境；（2）在健全的授信程序下運營；（3）保持適當?shù)氖谛殴芾?、計量和監(jiān)測程序；（4）確保對信用風險的充分控制。雖然銀行之間由于信貸業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和復(fù)雜性不同，信用風險管理的做法會有所差異，但一個綜合的信用風險管理規(guī)程應(yīng)能解決這四個方面的問題。這些做法應(yīng)與資產(chǎn)質(zhì)量評估、提取充足的貸款準備金和其他資產(chǎn)損失準備金、信用風險披露的良好行為準則配合使用（巴塞爾委員會的其他文件中都有論述）。對監(jiān)管者的要求：盡管具體監(jiān)管者所選擇的方式取決于一系列因素，包括其現(xiàn)場和非現(xiàn)場的監(jiān)管技術(shù)及利用外部審計師的程度，但巴塞爾委員會認為，以上原則應(yīng)用于對銀行信用風險管理系統(tǒng)的評估。監(jiān)管者期望各銀行采用的信用風險管理手段應(yīng)該適用于其業(yè)務(wù)范圍和復(fù)雜程度。對于較小或不太復(fù)雜的銀行，監(jiān)管者需要確認它們所使用的信用風險管理程序中充分體現(xiàn)風險-收益約束。4、巴塞爾委員會確定的信用風險管理原則（1）建立適當?shù)男庞蔑L險環(huán)境原則1董事會應(yīng)負責審批并不定期（至少每年一次）審查銀行信用風險戰(zhàn)略和重要的信用風險政策。信用風險戰(zhàn)略應(yīng)反映銀行的風險承受限度和承擔各種風險的預(yù)期收益水平。原則2高級管理層有責任執(zhí)行經(jīng)董事會批準的信用風險戰(zhàn)略，制定識別、計量、監(jiān)測、控制信用風險的政策和程序。這種政策和程序應(yīng)涉及銀行的所有業(yè)務(wù)活動，以及資產(chǎn)組合和單一授信兩個層面。原則3銀行應(yīng)識別和管理蘊含在所有產(chǎn)品和業(yè)務(wù)中的信用風險。對于新產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的風險，銀行應(yīng)保證其董事會或相關(guān)委員會應(yīng)在該新產(chǎn)品或活動被引入或?qū)嵤┲爸贫ㄇ‘數(shù)娘L險管理程序和風險控制。（2）在健全的授信程序下運營原則4銀行必須在健全和正確定義的授信標準下運營。這些標準應(yīng)包括一個清晰定義，對借款人或交易對手的授信用途、結(jié)構(gòu)以及還款來源的充分了解。原則5銀行應(yīng)對單個借款人和交易對象，以及各組關(guān)聯(lián)交易對象群體在銀行賬戶、交易賬戶和表內(nèi)外業(yè)務(wù)中的各類風險，按可比、有意義的方式進行加總，確定整體授信限額。原則6銀行應(yīng)建立明確的審批新授信和對已有授信進行修訂、展期和再融資的程序。原則7所有的授信業(yè)務(wù)都必須在“保持一定距離”的基礎(chǔ)上決策。對關(guān)聯(lián)公司和個人的授信，必須有特殊的授權(quán)程序，進行特別的監(jiān)測，并采取適當步驟控制和化解“近距離”貸款風險。（3）保持適應(yīng)的授信管理、計量和監(jiān)測程序原則8銀行應(yīng)建立對包含各種信用風險的投資組合進行持續(xù)管理的體系。原則9銀行必須建立監(jiān)測單個授信情況的體系，包括決定所提取的準備金和儲備是否充分。原則10應(yīng)鼓勵銀行開發(fā)和使用內(nèi)部評級系統(tǒng)來管理信用風險，該系統(tǒng)應(yīng)與銀行業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程序相一致。原則11銀行應(yīng)建立信息系統(tǒng)和分析技術(shù)，使管理層能夠計量所有表內(nèi)外業(yè)務(wù)所蘊含的信用風險。管理信息系統(tǒng)應(yīng)提供有關(guān)授信組合的構(gòu)成，包括風險集中程度的充分信息。原則12銀行必須建立監(jiān)測授信組合的整體構(gòu)成及其質(zhì)量的系統(tǒng)。原則13銀行在評估單個授信和授信組合時，應(yīng)考慮經(jīng)濟形勢可能發(fā)生的變化，并評估在不利條件下的授信風險。（4）確保對信用風險的充分控制原則14銀行應(yīng)建立獨立、持續(xù)進行的信用風險管理評估系統(tǒng)，評估結(jié)果應(yīng)直接提交給董事會和高級管理層。原則15銀行必須確保對授信業(yè)務(wù)進行恰當?shù)墓芾?，信用風險被控制在符合審慎監(jiān)管原則和內(nèi)部控制限額的范圍內(nèi)。銀行應(yīng)建立和強化內(nèi)部控制及其他措施，確保將不符合政策、程序及限額的特例及時報告給適應(yīng)級別的管理層，以便其采取相應(yīng)的措施。原則16銀行應(yīng)建立對質(zhì)量惡化和有問題的授信進行及時補救的系統(tǒng)。原則17監(jiān)管者應(yīng)要求銀行建立識別、計量、監(jiān)測和控制信用風險的有效體系，作為總體風險管理的組成部分。監(jiān)管者應(yīng)對銀行授信和持續(xù)資產(chǎn)管理的戰(zhàn)略、政策、程序和做法進行獨立評估，并考慮制定限制銀行對單個借款人或關(guān)聯(lián)交易群體的授信規(guī)模的審慎監(jiān)管限制。5、信用風險計量方法巴塞爾新資本協(xié)議提出，允許銀行在計算信用風險的資本要求時,從兩種主要的方法中任擇一種：第一種方法稱“標準法”，即根據(jù)外部評級結(jié)果，以標準化處理方式計量信用風險；第二種方法稱“內(nèi)部評級法（IRB）”采用銀行自身開發(fā)的內(nèi)部評級體系。采用第二種方法須經(jīng)過銀行監(jiān)管當局正式批準。內(nèi)部評級法又可以分為初級法和高級法。標準法對銀行、政府和公司客戶設(shè)定了不同的風險權(quán)重，相關(guān)列表給出了對已評級公司債權(quán)、包括對保險公司債權(quán)的風險權(quán)重。對未評級公司債權(quán)的標準風險權(quán)重一般為100%。如果公司未評級，就不能獲得低于其所在注冊國債權(quán)的風險權(quán)重。各信用評級對應(yīng)的風險權(quán)重：信用評級為AAA、AA、A+、A、BBB+、BB、BB-及以下未評級，風險權(quán)重分別為20%、50%、100%、150%、100%，各國監(jiān)管當局可自行決定，若允許銀行不采用外部評級，對公司債權(quán)的風險權(quán)重都應(yīng)該確定為100%。在這種情況下，監(jiān)管當局批準時，須確保銀行能夠自始至終地采用一個方法，即或者是完全采用外部評級，或者完全不采用。為防止銀行片面地將外部評級自行其事、為我所用，要求銀行在將對公司債權(quán)的風險權(quán)重全部規(guī)定為100%時，應(yīng)當?shù)玫奖O(jiān)管當局的批準。巴塞爾新協(xié)議推出信用風險估值的內(nèi)部評級法（TheInternalRatingBasedApproach，IRB），這一方法要求銀行須將其銀行賬戶中的風險暴露按照不同的信用風險特征劃分為公司、主權(quán)、銀行、零售、項目融資以及股權(quán)六個大的資產(chǎn)類別。對每類風險暴露的處理都應(yīng)基于以下三方面的考慮：（1）風險要素（銀行可以使用自己或監(jiān)管當局規(guī)定的標準估計數(shù)據(jù)）。（2）風險權(quán)重函數(shù)（將風險要素轉(zhuǎn)換成銀行計算風險加權(quán)資產(chǎn)的權(quán)重）。（3）使用IRB法必須滿足的最低標準。信用風險的內(nèi)部測量是根據(jù)對借貸者和交易對手過去交易記錄的分析，對借貸者、交易對手的違約情況進行評定，并給予相應(yīng)評級。在內(nèi)部評級法中，風險加權(quán)資產(chǎn)等于風險暴露（EAD）與風險權(quán)重的乘積，以此作為確定最低資本要求的基礎(chǔ)。風險權(quán)重由違約概率（PD）、違約損失（LGD）和期限（M）這三個因素確定。通過風險要素可以計算出預(yù)期損失（EL）和非預(yù)期損失（UL）等相關(guān)指標，并作為信貸授權(quán)授信、產(chǎn)品設(shè)計、貸款定價、經(jīng)濟資本分配等各項工作的基本依據(jù)。在內(nèi)部評級法中，銀行對借款人的資信情況進行評估，并將評估結(jié)果轉(zhuǎn)換為對未來潛在損失量的估計值，因此無論是初級法還是高級法，IRB方法通過使用風險權(quán)重的連續(xù)函數(shù)代替標準法下五個離散的風險檔，風險權(quán)重的范圍比標準法更加靈活多樣，更具有風險敏感性，使風險狀況與資本內(nèi)在聯(lián)系更加緊密。巴塞爾新協(xié)議規(guī)定，實施內(nèi)部評級法應(yīng)具備以下條件：內(nèi)部評級法在信用風險計量與資本配置等方面都更具優(yōu)越性，但實施內(nèi)部評級法需要滿足的最低標準，同時對風險管理體系提出了更高要求。一是建立以計量模型為基礎(chǔ)的風險評級系統(tǒng)。銀行首先要建立有效的風險評級系統(tǒng)，包括從評級方法、數(shù)據(jù)收集、風險評估、損失量測算、數(shù)據(jù)存儲等全部過程。銀行應(yīng)具備完整的評級標準，并能證明這些標準涵蓋了所有與借款人風險分析相關(guān)的因素。二是實現(xiàn)信用風險分類精細劃分。對正常類貸款的客戶至少要劃分為6～9個等級，不良貸款客戶至少要劃分為2個等級。對于不同等級客戶，要單獨測算其PD等基本的信用風險指標。三是確保信用風險評級的完整性和不同類別借款人的評級結(jié)果的可比性。四是銀行需要建立獨立的風險評級或評審機制。風險評級應(yīng)由一個獨立的信貸風險管理部門確定，或者經(jīng)過其評審或批準，保證風險評級結(jié)果的獨立性。五是科學(xué)測算違約概率（PD）。違約概率的測算是內(nèi)部評級法的關(guān)鍵技術(shù)，也是劃分風險暴露信用等級的標準。按照巴塞爾委員會要求，銀行應(yīng)對每個內(nèi)部評級的級別進行一年期違約概率的測算。違約概率的測算既可以使用內(nèi)部的違約歷史數(shù)據(jù)，又可以與外部評級機構(gòu)的信息掛鉤，還可以使用違約統(tǒng)計模型。無論銀行采用何種方法，都必須保證至少5年的數(shù)據(jù)觀察期。除此之外，內(nèi)部評級必須貫徹到日常的風險評估管理過程中，同時滲透到每筆貸款的審批當中。內(nèi)部評級必須與貸款權(quán)限相聯(lián)系，而且其所反應(yīng)的風險分布必須向高級管理層匯報；另一方面銀行必須說明其對于預(yù)計損失的準備金提取政策，并分析由于違約概率的變化對其盈利及資本充足性的影響等。《新資本協(xié)議》發(fā)布以來，十國集團成員國等發(fā)達國家表示將如期適用相關(guān)規(guī)定。一些發(fā)展中國家，如南非、印度、俄羅斯相繼出臺方案，積極準備向?qū)嵤┬聟f(xié)議過渡。巴塞爾新協(xié)議在全球范圍內(nèi)的實施已成定局，而作為新協(xié)議核心的內(nèi)部評級法將成為銀行風險管理和資本監(jiān)管的主流模式。對此，我國銀行業(yè)也必須積極面對：首先，實施內(nèi)部評級法是應(yīng)對國際同業(yè)競爭的需要。目前，許多先進銀行都開始應(yīng)用內(nèi)部評級模型進行風險計量和管理，模型所提供的預(yù)期損失、非預(yù)期損失以及不同概率下的VAR等指標，廣泛應(yīng)用于資產(chǎn)組合分析和經(jīng)濟資本分配等高端管理領(lǐng)域，對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展提供了清晰和可操作的政策指引。其次，實施內(nèi)部評級法是可以促進監(jiān)管工作增加風險監(jiān)管技術(shù)含量，提高監(jiān)管效率，及時發(fā)現(xiàn)資本缺口，建立和完善資本補充機制，增強大型商業(yè)銀行整體抗風險能力。三是有利于促進商業(yè)銀行實行精細化管理，通過內(nèi)部評級系統(tǒng)提供的違約概率、違約損失率、有效期限等關(guān)鍵性指標，計算資本充足率，在授信審批、貸款定價、風險預(yù)警等信貸管理流程中發(fā)揮重要支持作用。（三）我國銀行業(yè)的信用風險狀況和監(jiān)管實踐1、我國銀行業(yè)信用風險狀況信用風險是當前我國銀行業(yè)面臨的主要風險，這是由我國銀行業(yè)發(fā)展水平、機構(gòu)特點、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和不良貸款比例較高等因素決定的。一是在我國銀行業(yè)各類金融機構(gòu)中，銀行機構(gòu)占主體；二是我國各類企業(yè)的融資渠道單一，通過資本市場或企業(yè)發(fā)行債券等方式直接融資的渠道狹窄，企業(yè)主要通過銀行貸款方式間接解決資金需要，企業(yè)發(fā)展對銀行貸款的依存度偏高；三是現(xiàn)階段銀行經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)仍是傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)，利差收入處于銀行各項收入的主導(dǎo)地位，中間業(yè)務(wù)發(fā)展不夠。四是由于歷史包袱沉重、信用環(huán)境差和銀行風險管理薄弱等因素，不良資產(chǎn)余額大、比例高的問題尚未得到根本解決，成為影響我國銀行業(yè)健康發(fā)展的主要障礙。2、監(jiān)管實踐長期以來，監(jiān)管部門通過推動銀行業(yè)改革，建立健全監(jiān)管法規(guī)，探索監(jiān)管有效形式，促進商業(yè)銀行加強風險管理和內(nèi)控建設(shè)，不斷提高信用風險管理水平。近年來，對銀行業(yè)信用風險的監(jiān)管，主要圍繞真實揭示資產(chǎn)質(zhì)量、努力實現(xiàn)不良貸款余額和比例下降開展監(jiān)管工作。（1）貸款分類制度的演變?yōu)榭陀^揭示貸款的實際價值和風險程度，真實、全面、動態(tài)地反映貸款的質(zhì)量，促進商業(yè)銀行加強貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收，判斷準備金是否充足提供依據(jù)，我國對不良貸款監(jiān)管經(jīng)歷了由四級分類向五級分類轉(zhuǎn)變的過程。在實踐中，進一步明確了貸款分類真實—提足撥備—做實賬面利潤—資本充足率達標的監(jiān)管思路。我國銀行早期的信貸資產(chǎn)風險分類實行的是1988年財政部在金融保險企業(yè)財務(wù)制度中的分類方法，即將不良資產(chǎn)的以期限標準來確定：即規(guī)定貸款本息拖欠超過180天以上的為“逾期”，逾期三年的為“呆滯”，貸款人失蹤或經(jīng)國務(wù)院批準的為“呆賬”，俗稱“一逾兩呆”。這種分類方法，貸款只要不逾期就被視為正常，使銀行有更多的空間隨意發(fā)放貸款或?qū)J款疏于管理、逾期貸款不積極催收、核銷即視為債權(quán)滅失。這既不利于商業(yè)銀行及時發(fā)現(xiàn)并控制風險，導(dǎo)致收入高估，也給監(jiān)管當局監(jiān)控風險帶來困難。1993年，世界銀行對我國貸款風險分類工作進行技術(shù)援助，開始學(xué)習和了解以風險為基礎(chǔ)的貸款分類方法，將五級分類法引入中國。1996年8月中國人民銀行發(fā)布《貸款通則》，對逾期和呆滯貸款的定義作了調(diào)整，例如規(guī)定貸款過期一天即為逾期，逾期一年為呆滯，或逾期雖未滿一年，但企業(yè)停產(chǎn)、項目下馬的，也可劃為呆滯。1997年全國金融工作會議決定，國有商業(yè)銀行必須實行五級分類。1998年5月，人民銀行開始“清分”試點。1999年7月下發(fā)《關(guān)于全面推行貸款五級分類工作的通知》及《貸款風險分類指導(dǎo)原則(試行)》，正式啟動五級分類工作，要求到2000年底前完成五級分類工作，但國有商業(yè)銀行的考核、會計處理等均沒有進行相應(yīng)的調(diào)整，一切都是按照原來“一逾兩呆”的方式在繼續(xù)進行，五級分類的結(jié)果僅僅作為一個統(tǒng)計的參考值。2003年4月28日，中國銀監(jiān)會成立后，全面推進貸款五級分類工作，決定自2004年1月1日起，四大國有銀行、股份制商業(yè)銀行及城市商業(yè)銀行全面推行與國際接軌的五級分類制度，并取消貸款四級分類制度。銀監(jiān)會下發(fā)《通知》要求，從2003年底開始停止按“一逾兩呆”劃分貸款及報送、執(zhí)行，期限管理只作為銀行內(nèi)部的參考數(shù)據(jù)，無須上報監(jiān)管當局。《通知》的主要內(nèi)容是全面和徹底執(zhí)行貸款五級分類制度，擴大風險分類管理的信貸資產(chǎn)范圍至表內(nèi)和表外所有信貸資產(chǎn)；對貸款逾期天數(shù)與貸款風險分類標準之間的關(guān)系問題提出更明確細化的指導(dǎo)性原則，對重組貸款設(shè)立至少6個月的觀察期。（2）監(jiān)管指標在實行貸款分類的過程中，人民銀行和銀監(jiān)會參照國際監(jiān)管標準，制定了一系列監(jiān)管指標，主要包括不良貸款比例、存貸款比例、貸款集中度、關(guān)聯(lián)交易等指標。有關(guān)內(nèi)容將在相應(yīng)報表介紹中闡述。（四）“1104工程”信用風險非現(xiàn)場監(jiān)管報表體系“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管報表體系針對我國銀行業(yè)金融機構(gòu)信用風險的實際情況，參照國際先進監(jiān)管標準，結(jié)合我國銀行業(yè)金融機構(gòu)信貸風險監(jiān)管需要，設(shè)計了G11《資產(chǎn)質(zhì)量五級分類情況表》、G12《貸款質(zhì)量遷徙變化情況表》、G13《最大十家客戶授信情況表》、G14《最大十家關(guān)注類貸款情況表》、G15《最大十家次級類貸款情況表》、G16《最大十家可疑類貸款情況表》、G17《最大十家損失類貸款情況表》、G18《最大十家集團客戶授信情況表》、G19《最大二十家關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易情況表》、G51《客戶大額授信統(tǒng)計表》、G52《房地產(chǎn)汽車零售貸款違約客戶情況統(tǒng)計表》和G53《分地區(qū)情況表》共12張報表。這些報表可分為資產(chǎn)質(zhì)量五級分類、貸款質(zhì)量遷徙變化、貸款集中度與關(guān)聯(lián)交易和其他報表等四類，從不同角度統(tǒng)計和分析信貸風險。本章將分別按以上四類向大家介紹報表的設(shè)計目的、重要項目說明、分析方法和監(jiān)管應(yīng)當留意的重點等內(nèi)容。二、資產(chǎn)質(zhì)量五級分類情況分析體現(xiàn)資產(chǎn)質(zhì)量存量的報表共有兩張，包括《資產(chǎn)質(zhì)量五級分類情況表》和《分地區(qū)情況表》（第三、四部分）。設(shè)計《資產(chǎn)質(zhì)量五級分類情況表》的主要目的是：全面反映填報機構(gòu)具有信用風險的各項資產(chǎn)以及承諾/或有負債等表外項目的五級分類及損失準備情況，以及貸款行業(yè)投向、逾期貸款、重組貸款等情況?！斗值貐^(qū)情況表》的第三、四部分反映的是填報機構(gòu)在各?。ㄊ?、自治區(qū)）各項貸款質(zhì)量的五級分類情況。作為非現(xiàn)場監(jiān)管工具，這兩張報表還將引導(dǎo)填報機構(gòu)增強對信用風險的識別、計量和管理能力。（一）資產(chǎn)質(zhì)量五級分類情況表本報表分為三個部分：第一部分“按行業(yè)分的貸款”，按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準分別反映貸款質(zhì)量五級分類情況；第二部分“資產(chǎn)質(zhì)量及準備金”，主要反映貸款和其他具有信用風險的資產(chǎn)的質(zhì)量，以及抵押品價值和損失準備情況；第三部分“汽車金融公司適用的貸款質(zhì)量情況”，反映汽車金融公司貸款五級分類情況。1、一般說明（1）填報機構(gòu)。除金融資產(chǎn)管理公司及郵儲以外所有的銀行業(yè)金融機構(gòu)，分別按法人機構(gòu)匯總報表。（2）填報頻率。月報為月后10日內(nèi)，季報為季后20日內(nèi)。2、報表主要內(nèi)容本報表每個部分都要填報五級分類情況或與五級分類情況對應(yīng)。貸款五級分類主要依據(jù)《貸款風險分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[2001]416號)和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進和完善貸款風險分類工作的通知》(銀監(jiān)發(fā)［2003］22號)，采用以風險為基礎(chǔ)的分類方法，把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類。其中：正常類貸款是指借款人能履行合同，沒有足夠理由懷疑其還款能力的貸款；關(guān)注類貸款是指借款人目前有能力還款，但存在不利因素的貸款；次級類貸款是指借款人還款能力出現(xiàn)明顯問題，依靠其正常營業(yè)收入或執(zhí)行擔保也可能會造成損失的貸款；可疑類貸款是指借款人無法償還本息，即使執(zhí)行擔保也肯定會造成較大損失的貸款；損失類貸款是指采取所有可能的措施仍無法收回本息或只能收回極少部分的貸款。（1）第一部分：按行業(yè)分的貸款①行業(yè)劃分本報表行業(yè)劃分按照中華人民共和國國家標準GB/T4757-2002“國民經(jīng)濟行業(yè)分類”的標準執(zhí)行，分為農(nóng)林牧副漁業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)等20個行業(yè)。填報機構(gòu)境內(nèi)發(fā)放的各項貸款均應(yīng)按行業(yè)投放填列。需要注意的是，在填列貸款行業(yè)投向時，應(yīng)根據(jù)貸款資金的實際用途，而不是借款人所屬行業(yè)。具體應(yīng)把握以下原則：一是根據(jù)貸款合同中約定的資金用途進行填報；二是如果無法合理地確定貸款的投向，則應(yīng)按借款人主營業(yè)務(wù)所屬行業(yè)填報；三是如借款人經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍涉及多個行業(yè)，則按其業(yè)務(wù)比例分別填報。監(jiān)管人員應(yīng)通過會談等方式向填報機構(gòu)了解其貸款行業(yè)分類方法，并對其行業(yè)分類方法的合理性進行評估。②對境內(nèi)貸款、對境外貸款各項貸款應(yīng)按其投向區(qū)分為對境內(nèi)貸款和對境外貸款。對境內(nèi)貸款是指報告期末貸款投向為除香港、澳門和臺灣地區(qū)以外的中華人民共和國境內(nèi)的各項貸款。境外貸款是指填報機構(gòu)報告期末發(fā)放的投向為中華人民共和國以外的國家和地區(qū)，以及香港、澳門和臺灣地區(qū)的貸款。需要注意的是，現(xiàn)階段銀行業(yè)金融機構(gòu)對境外貸款占各項貸款的比例不應(yīng)太高，如發(fā)現(xiàn)境外貸款占比過高，則要通過審查填報機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、客戶群體和境外分支機構(gòu)數(shù)量來考察其境外業(yè)務(wù)的合理性。③逾期貸款定義：借款人沒有按照貸款合同約定的時間償還的貸款本金和利息的貸款。分期償還的消費貸款，借款人未按合同約定時間償還超過三個月的劃為逾期貸款，尚未償還的貸款本金全部計為逾期本金。填報方法：按貸款本金或利息逾期時間的長短來填列，逾期時間分為“逾期1個月以內(nèi)”、“逾期1到3個月”、“逾期3個月到6個月”、“逾期6個月到9個月”、“逾期9個月到1年”和“逾期1年以上”六類。原則上，逾期超過3個月而抵押品的變現(xiàn)凈值不足抵償本息的，至少應(yīng)劃分為次級以下。逾期貸款經(jīng)重組后再次發(fā)生逾期，逾期時間必須將重組前的逾期時間合并計算。貸款逾期天數(shù)與貸款五級分類存在一定的對應(yīng)關(guān)系，監(jiān)管人員通過將貸款逾期天數(shù)與貸款五級分類情況進行對比，可間接評估金融機構(gòu)五級分類的合理性。如果發(fā)現(xiàn)關(guān)注類貸款逾期時間超過3個月的數(shù)額較大時，應(yīng)立即向該銀行了解具體原因，若銀行不能作出合理解釋，則可通過現(xiàn)場檢查確認其貸款五級分類是否準確，重點檢查關(guān)注類貸款。④重組貸款定義：是指借款人財務(wù)狀況困難，無法按借款合同規(guī)定的條件還款，銀行與借款人重新議定的低于商業(yè)性還款條件的貸款，包括借款人的全面貸款重組和以變更貸款期限、減免本金或利息等方式進行的單一貸款重組。表現(xiàn)為：貸款展期、借新還舊、減免利息、減免部分本金、調(diào)整還款方式、改善抵押品、改變擔保條件等形式。監(jiān)管重組貸款的目的在于監(jiān)測貸款重組后質(zhì)量分類的合理性，引導(dǎo)填報機構(gòu)識別、衡量和控制重組貸款的信用風險。監(jiān)管人員要了解填報機構(gòu)在報告期間重組貸款的方案和上調(diào)情況，審查重組貸款分類政策、程序和方法，評估其分類的合理性，如果發(fā)現(xiàn)其分類政策有問題或重組貸款中正常類和關(guān)注類數(shù)額較大時，應(yīng)跟進檢查。一般來說，重組貸款的質(zhì)量分類至少歸為次級類；重組后的貸款如果仍然逾期，或借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。重組貸款的分類級別上調(diào)要遵循以下原則：一是對于已按重組貸款議定還款條件正常、連續(xù)償還應(yīng)付本息的，經(jīng)過6個月以上的觀察期方可上調(diào)；二是在一般情況下，重組上調(diào)時只允許上調(diào)一個級別；三是一般情況下在觀察期間重組貸款不能上調(diào)至正常類，但企業(yè)經(jīng)營狀況良好、還款額達到較大比例的除外。若報表反映有重組貸款上調(diào)至正常類貸款的情況，監(jiān)管人員應(yīng)了解銀行上調(diào)重組貸款級別的合理性。貸款重組后，維持原來的級別或下調(diào)一級。觀察期內(nèi)或觀察期結(jié)束后發(fā)生逾期，根據(jù)分類辦法重新進行分類。（2）第二部分：資產(chǎn)質(zhì)量及準備金出于審慎監(jiān)管的需要，銀監(jiān)會要求對銀行賬戶債券投資、金融機構(gòu)同業(yè)往來資產(chǎn)、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款等具有信用風險的資產(chǎn)都要按照五級分類原則進行分類并計提準備。由于目前缺乏法規(guī)的配合，大部分銀行業(yè)金融機構(gòu)尚未按五級分類對這些資產(chǎn)計提準備金，因此在表中只按正常資產(chǎn)和不良資產(chǎn)計提的準備金分別填列，對于按五級分類計提部分暫不填報。表中以虛點表示的部分，是為將來填報需要而預(yù)留的，待日后法規(guī)出臺后按五級分類計提準備金時再填報。①銀行賬戶債券投資銀行賬戶債券投資是指為非交易目的持有的，或為該賬戶的資產(chǎn)、負債進行套期保值而持有的、與交易賬戶相對應(yīng)的債券投資。交易賬戶債券投資以按“成本與市價孰低”原則反映，所以一般不需通過五級分類反映。本報表中，銀行賬戶債券按潛在風險分為政府債券、中央銀行債券及票據(jù)、企業(yè)債券、金融債券以及境外融資性票據(jù)等；按照債券發(fā)行機構(gòu)分為對境內(nèi)中資債券投資、境內(nèi)外資債券投資、境外中資債券投資和境外外資債券投資分別填報，監(jiān)管人員可通過分析銀行對境內(nèi)、境外債券投資了解銀行資金流向及其質(zhì)量分類狀況。②金融機構(gòu)同業(yè)往來資產(chǎn)金融機構(gòu)同業(yè)往來資產(chǎn)是指填報機構(gòu)報告期末的拆放同業(yè)、存放同業(yè)和買入返售證券等同業(yè)往來資產(chǎn)。買入返售證券項下的質(zhì)押證券暫不需要在“抵押品”項內(nèi)填報。本表中，金融機構(gòu)同業(yè)往來按照境內(nèi)外金融機構(gòu)分為對境內(nèi)中資同業(yè)往來、境內(nèi)外資同業(yè)往來、境外中資同業(yè)往來和境外外資同業(yè)往來。③損失準備損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。其中：貸款一般準備是指根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。填報機構(gòu)應(yīng)按季計提一般準備，一般準備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。資產(chǎn)損失一般準備是指填報機構(gòu)按照謹慎會計原則，按照一定比例計提的一般準備。短期投資按“成本與市價孰低”原則計量，市價低于成本的部分計提跌價準備。貸款損失專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導(dǎo)原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。填報機構(gòu)可參照以下比例按季計提專項準備：關(guān)注類貸款計提比例為2%，次級類貸款計提比例為25%，可疑類貸款計提比例為50%，損失類貸款計提比例為100%。其中，次級類和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。資產(chǎn)損失專項準備是指填報機構(gòu)按照謹慎會計原則，合理估計其他信用風險資產(chǎn)項目可能發(fā)生的損失，并計提的專項準備。計提比例的確定應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息進行合理估計。貸款損失特種準備是指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。特種準備由填報機構(gòu)根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。資產(chǎn)損失特種準備是指填報機構(gòu)按照謹慎會計原則計提的特種準備。④抵押品價值抵押品價值是指填報機構(gòu)已取得所有權(quán)，并且依照有關(guān)法律法規(guī)有權(quán)力進行處置的抵押品的公允價值。它必須是有形資產(chǎn)，包括存單、債券、土地等，抵押品的價值通過其可變現(xiàn)凈值來體現(xiàn)，抵押品可變現(xiàn)凈值是該抵押品市場價值扣除所有變現(xiàn)費用后的凈值。表中第二部分所有涉及抵押品價值之處均以虛點表示，目前暫不填報，待日后法規(guī)出臺后時再填報。抵押品的價值通常以市場價值作為估價基礎(chǔ)，目前我國一般采用公允價值進行對抵押品進行估價。對于采用內(nèi)部估價法評估抵押品價值的銀行業(yè)金融機構(gòu)，監(jiān)管人員應(yīng)向其了解內(nèi)部估價的程序、政策及方法，并評價其是否符合審慎監(jiān)管要求。⑤承諾/或有負債目前對于這部分具有信用風險的表外業(yè)務(wù)資產(chǎn)，其五級分類及準備金計提標準在法規(guī)上均未明確，表中以虛點表示部分暫不填報，只按正常和不良分別填報即可。（3）第三部分：汽車金融公司貸款分類情況本報表第三部分是專門針對汽車金融公司機構(gòu)特性而設(shè)計的，用于反映汽車金融公司各項貸款五級分類的情況。汽車金融公司在填報此部分的同時，也要填報報表的第一部分。3、需要留意的問題（1）五級分類的資產(chǎn)范圍由貸款擴大到其他資產(chǎn)2003年，銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進和完善貸款風險分類工作的通知》(銀監(jiān)發(fā)［2003］22號文件)，要求自2004年1月1日起，我國所有有信貸業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)全面和徹底執(zhí)行貸款五級分類制度，（2）重組貸款的確定與以往不同按照《貸款風險分類指導(dǎo)原則》規(guī)定，重組貸款是指銀行由于借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。銀監(jiān)會《關(guān)于推進和完善貸款風險分類工作的通知》(銀監(jiān)發(fā)［2003］22號)將貸款展期、借新還舊等形式也納入了貸款重組的范疇。新的定義中除了借款合同條款的調(diào)整外，其他還款條件的修訂（如：填報機構(gòu)在承受額外信用風險的情況下，被迫同意延長還款期限；貸款全部或部分的償還來源轉(zhuǎn)變?yōu)閺慕杩钊四抢锶〉玫牟粍赢a(chǎn)、借款人對第三者應(yīng)收款或者其他資產(chǎn)及權(quán)益；更換借款人或增加新的債務(wù)人）也屬于貸款重組。需要注意的是，貸款被認定為重組貸款的前提是“借款人財務(wù)狀況困難或無法遵守借款合同規(guī)定的還款時間表，貸款逾期超過信貸管理政策的時間限制，還款情況已不正?！?因此它一般是不良貸款；另外，如果銀行錯誤評估約定了貸款償還期限，銀行貸款只是按現(xiàn)行利率進行延期或更新合同，則不應(yīng)視為重組貸款。（3）資產(chǎn)損失準備的計提標準《銀行貸款損失準備計提指引》未明確涵蓋銀行賬戶的債券投資、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、承諾/或有負債等具有信用風險的資產(chǎn)，目前對這幾類資產(chǎn)損失準備的計提標準尚無明確規(guī)定。在有關(guān)計提標準出臺之前，銀行業(yè)金融機構(gòu)可按照《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定，根據(jù)審慎性原則，對這幾類資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計提損失準備。下一步還需銀監(jiān)會積極協(xié)調(diào)財政部，在修訂《金融企業(yè)會計制度》時予以配合。（4）計提專項準備時不考慮抵押品在計提貸款損失專項準備時，銀監(jiān)會的要求是不考慮抵押品價值，直接按分類貸款余額的一定比例計提。而香港金管局只要求對分類貸款中沒有抵押保障的部分計提專項準備。采用兩種不同做法的原因在于：境內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)在進行貸款分類時已考慮了抵押品，分類結(jié)果代表的是貸款的預(yù)期損失程度；而香港的銀行在做貸款分類時一般不考慮抵押品（若借款人還款能力有問題，即使貸款有充足的抵押，也應(yīng)劃分為不良貸款），其分類結(jié)果代表的是違約可能性。（5）實施五級分類制度的機構(gòu)范圍擴大根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進和完善貸款風險分類工作的通知》(銀監(jiān)發(fā)［2003］22號文件)要求，農(nóng)村信用社和城市信用社等金融機構(gòu)也要按照貸款風險分類方法對各項具有信用風險的資產(chǎn)進行五級分類。考慮到監(jiān)管工作的延續(xù)性，農(nóng)村信用社和城市信用社在報送五級分類數(shù)據(jù)的同時，仍然要報送四級分類數(shù)據(jù)，監(jiān)管人員可通過監(jiān)測比較這兩種分類結(jié)果的差異，防止填報機構(gòu)“重形式輕實質(zhì)”，將四級分類結(jié)果簡單分塊劃入五級分類。監(jiān)管人員還應(yīng)留意不同類型的機構(gòu)采用的分類辦法是不相同的，如非銀行業(yè)金融機構(gòu)五級分類依據(jù)的是《關(guān)于非銀行業(yè)金融機構(gòu)全面推行資產(chǎn)質(zhì)量五級分類管理的通知》。4、報表分析運用（1）不良貸款率不良貸款率是反映貸款質(zhì)量的一項重要指標，但在對貸款質(zhì)量下結(jié)論之前還應(yīng)對影響不良貸款率的因素進行深入分析，以下幾個因素尤其值得注意：－貸款快速增長。貸款余額的增加會擴大不良貸款率的分母，從而使不良貸款率下降。在貸款快速擴張的情況下，即使不良貸款絕對數(shù)增加，不良貸款比率也可能有較大幅度的下降。－不良貸款核銷。及時核銷貸款壞賬是處理不良貸款的一種有效方式，可使不良貸款不至于越積越多。但是大量的款賬核銷也應(yīng)引起關(guān)注，因為那些被核銷掉的不良貸款盡管不體現(xiàn)在賬上，但它已形成對資本的消耗，而且其背后的管理問題也可能仍然存在。－以物抵債。如果銀行業(yè)金融機構(gòu)大量通過以物抵債方式來清收轉(zhuǎn)化不良貸款，則要特別注意其是否有完善的以物抵債管理制度和程序，是否嚴格執(zhí)行抵債資產(chǎn)的接收標準，同時要關(guān)注其抵債資產(chǎn)的質(zhì)量，防止其通過以物抵債來掩蓋不良貸款和隱藏損失。－貸款分類準確性。放松不良貸款定義或未嚴格執(zhí)行分類標準，都可能使一些不良貸款被劃分到正常，不僅使不良貸款被掩蓋，也虛增利潤和資本充足率。（2）不良貸款結(jié)構(gòu)即使不良貸款沒有增加，但如果其中次級類貸款減少，而可疑類和損失類貸款增加較多，也意味著資產(chǎn)質(zhì)量下降。因此，要注意次級類、可疑類、損失類貸款比率的變化情況。（3）貸款損失準備充足率計提貸款損失準備的目的是為了彌補潛在的或預(yù)期的貸款損失，原則上，一旦一筆貸款被確定為損失貸款，就應(yīng)對其進行核銷。如果貸款損失準備計提不足，可能導(dǎo)致一些本應(yīng)用來彌補貸款損失的收入被作為利潤用于分配，就可能沒有足夠的能力核銷損失貸款，或者在核銷損失貸款時導(dǎo)致利潤的大幅波動，因此，應(yīng)要求銀行業(yè)金融機構(gòu)及時足額計提貸款損失準備。即使一家銀行的不良貸款率較低，但如果其損失準備計提不足，也不能說其貸款質(zhì)量較好。目前，一些銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款損失準備缺口較大，一時難以補足，監(jiān)管人員應(yīng)要求銀行機構(gòu)根據(jù)自身的實際情況，制定具體明確的補足準備金具體計劃和計提時間表。（4）90天逾期貸款與不良貸款比例貸款的逾期狀況是分類的重要參考因素，這一指標是以間接方法來反映五級分類的合理性。通常情況下，逾期90天以上的貸款應(yīng)劃分為次級類。如果這一指標比例高即說明有不少的逾期貸款仍被視為正常，貸款分類的準確性就值得懷疑。監(jiān)管人員應(yīng)考查其五級分類的合理性，現(xiàn)場檢查人員應(yīng)在現(xiàn)場檢查過程中對關(guān)注類貸款進行重點檢查。（5）撥備覆蓋率與貸款損失準備充足率類似，這一指標反映了填報機構(gòu)不良貸款中有多少準備，但其缺點是不能有效反映不良貸款的結(jié)構(gòu)。假設(shè)兩家銀行不良貸款余額相同，其中一家銀行的不良貸款全部為次級類貸款，另一家則全部為損失類貸款，很顯然，即使兩家銀行的撥備覆蓋率相同，但由于不良貸款結(jié)構(gòu)不同，其撥備充足水平實際上有很大的差異。（6）重組貸款中逾期超過3個月非現(xiàn)場監(jiān)管人員通過報表發(fā)現(xiàn)重組貸款中逾期超過3個月時，這極可能表示重組方案不成功。如果此類貸款較多，則應(yīng)關(guān)注其貸款重組的政策是否合理以及貸款重組的程序是否得到嚴格執(zhí)行，同時對其重組貸款分類的準確性也要特別注意，并提交現(xiàn)場檢查人員對貸款重組情況及其分類情況進行跟進檢查。5、監(jiān)管留意要點非現(xiàn)場監(jiān)管人員應(yīng)根據(jù)報表及其他渠道收集的相關(guān)資料，全面評估和分析填報機構(gòu)信用風險：（1）在分析填報機構(gòu)信用風險資產(chǎn)余額變化時，如發(fā)現(xiàn)有異常增減變地動的，應(yīng)向填報機構(gòu)了解其經(jīng)營策略的變化和業(yè)務(wù)計劃，并評估其合理性。（2）如發(fā)現(xiàn)填報機構(gòu)投向某一行業(yè)貸款占各項貸款比例過高，要了解填報機構(gòu)貸款投向行業(yè)的經(jīng)營狀況，評估其對貸款投向單一行業(yè)的集中度是否有政策控制，有無獨立部門對其合規(guī)性進行監(jiān)督；（3）從各項信用資產(chǎn)對抵押品的依賴程度，來評估填報機構(gòu)抵押品估值制度是否審慎，包括接受抵押品的種類、接受的程度、具體的要求等有無書面文件明確規(guī)定，同時有否完善的操作規(guī)程加以配合和控制；（4）從填報機構(gòu)五級分類是否審慎和準備充足性，來評估其貸款分類標準、實施細則及其執(zhí)行情況、準備金計提制度，其中著重關(guān)注各級資產(chǎn)分類的變化，如發(fā)現(xiàn)問題及時跟進現(xiàn)場檢查的結(jié)果；審查貸款檔案是否完備，內(nèi)部有無建立完善的信貸管理信息系統(tǒng)，以滿足有關(guān)信用資產(chǎn)五級分類的需要，并保證管理層能夠及時獲取有關(guān)貸款質(zhì)量狀況的重要信息；（5）根據(jù)境外借款占比來評估填報機構(gòu)對境外貸款的業(yè)務(wù)策略，要求填報機構(gòu)報送業(yè)務(wù)發(fā)展計劃；（6）分析投資企業(yè)債券的情況，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)債券投資數(shù)額較大則進一步了解填報機構(gòu)的債券投資策略和政策；（7）了解填報機構(gòu)的授信制度、內(nèi)控情況，重點了解信貸委員會的職能、權(quán)限和構(gòu)成，其分支機構(gòu)審批大額貸款的權(quán)利、額度，內(nèi)控制度是否完善，有無獨立部門對內(nèi)控制度落實情況進行監(jiān)督檢查，總行和內(nèi)部稽查年度查賬情況。非現(xiàn)場監(jiān)人員將風險評估結(jié)果提交現(xiàn)場檢查人員，通過現(xiàn)場檢查人員進行現(xiàn)場查證，并將檢查結(jié)果與填報機構(gòu)高級管理人員溝通，看填報機構(gòu)高級管理人員有何回應(yīng)，是否制訂、落實改進措施，非現(xiàn)場監(jiān)管人員進一步跟進管理層的回應(yīng)，持續(xù)監(jiān)管。（二）分地區(qū)情況表（第三、第四部分）與G11資產(chǎn)質(zhì)量五級分類情況表相似，主要反映填報機構(gòu)分地區(qū)貸款行業(yè)分布和貸款五級分類情況，以識別和衡量填報機構(gòu)貸款在不同地區(qū)不同行業(yè)中的風險狀況，避免風險過于集中在某些地區(qū)某些領(lǐng)域，引導(dǎo)填報機構(gòu)注意監(jiān)控對各地區(qū)各行業(yè)的風險。三、貸款質(zhì)量遷徙變化情況分析（一）報表G12設(shè)計思路1、報表設(shè)計目的目前對不良貸款的分析，主要是針對不良貸款總量和結(jié)構(gòu)在不同時點的存量變化，但不良貸款余額或比率的升降并不能完全反映信用風險的發(fā)展趨勢，因為填報機構(gòu)可以通過貸款投放或采用借新還舊、貸款重組等方式使不良貸款率下降。隨著監(jiān)管工作從合規(guī)性監(jiān)管向風險性監(jiān)管轉(zhuǎn)變，更強調(diào)超前性分析和動態(tài)分析，所以僅關(guān)注不良貸款余額和比例這些滯后指標是不夠的，要更多地選用動態(tài)指標和前瞻性指標。因此，對不良貸款的監(jiān)測和控制工作應(yīng)進一步細化和深入，通過對不良貸款結(jié)構(gòu)變化規(guī)律的認識，有效地揭示不良貸款產(chǎn)生的背后原因，從而采取有效措施抑制不良貸款的產(chǎn)生。為及時全面掌握填報機構(gòu)貸款質(zhì)量變動情況，銀監(jiān)會設(shè)計了《貸款質(zhì)量遷徙變化情況表》，通過對報告期內(nèi)五級分類各級貸款遷徙變化情況的統(tǒng)計分析，能準確和直觀地了解不良貸款變化趨勢和規(guī)律，進行動態(tài)跟蹤，加強監(jiān)測和預(yù)警。2、報表應(yīng)用原理本表最初起源于評級公司廣泛使用的信用遷徙矩陣，例如以下1年期信用等級遷徙矩陣：

4.64.692.52.8CCC1.11.70.2B0.96.386.16.8BB2.890.05.5BBB92.12.6A6.492.60.7AA0.15.594.3AAAC/dCCCBBBBBBAAAAAA研究表明，AAA級1年后有94.3%的可能性仍保持為AAA級，5年后保持為AAA級的可能性為69.8%,10年后此比例下降到52.1%。B級1年后有93.7%的可能性仍保持為B級，5年后有53.3%的可能性仍保持為B級，10年后此比例為40.9%。根據(jù)CreditMetrics模型，最早用于對債券投資組合的分析，但對填報機構(gòu)貸款組合的預(yù)期也有同樣作用。如：優(yōu)質(zhì)的貸款在一定期限（通常一年）內(nèi)素質(zhì)變差的可能性較低，素質(zhì)較差的貸款在同一期限內(nèi)素質(zhì)變差的可能性較高，根據(jù)貸款素質(zhì)歷史的變化情況可以更客觀地估計某一級貸款素質(zhì)變差的可能性。因此，利用統(tǒng)計分析和模型分析，可以反映填報機構(gòu)貸款質(zhì)量發(fā)展趨勢，可以對填報機構(gòu)的不同質(zhì)量等級信貸資產(chǎn)的違約概率和實際價值進行分析。（二）報表主要結(jié)構(gòu)本表主要內(nèi)容包括四個方面：貸款遷徙情況、年初不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款情況、年初不良貸款減少情況和年度不良貸款處置情況。讀表方向1、貸款遷徙情況讀表方向讀表方向貸款遷徙情況是報表的核心部分，反映了銀行在報告期內(nèi)五級分類各級貸款間相互遷徙轉(zhuǎn)移的數(shù)量情況。表格的各行分別表示貸款的年初總計數(shù)據(jù)和六種分類（包括貸款減少）情況；表格的各列分別表示期末貸款總計數(shù)據(jù)和期末貸款的六種分類（包括貸款增加）情況。表中的每一格數(shù)據(jù)代表本格貸款從所在行欄目(年初的貸款分類狀態(tài))遷徙為列欄目(期末的貸款分類狀態(tài))的數(shù)據(jù)。例如第3行正常類貸款期初為597.45，到期末仍為正常類的為481.45，降為關(guān)注的62.45，以下類推。讀表方向2、年初不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款情況年初不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款情況反映不良貸款在報告期內(nèi)向上遷徙為正常貸款的情況。報表I列代表年初各級不良貸款中在期末遷徙為正常貸款的總額，J列和K列表示其中由于貸款重組情況下和非貸款重組情況下的向上遷徙數(shù)據(jù)。其向上遷徙總額與貸款遷徙情況中數(shù)據(jù)相一致。3、年初不良貸款減少情況

年初不良貸款減少情況主要反映年初不良貸款從賬面貸款資產(chǎn)中退出的情況和原因：包括轉(zhuǎn)為正常貸款后收回現(xiàn)金、不良貸款處置收回現(xiàn)金、不良貸款處置收回以物抵債資產(chǎn)、不良貸款處置收回其他資產(chǎn)(非貸款)以及核銷貸款。表中10至15行分別表示以上五種不良貸款減少后的資產(chǎn)狀態(tài)，其減少總額與本表不良貸款減少的數(shù)據(jù)相一致。4、全年不良貸款處置情況（補充情況）全年不良貸款處置情況(報表附注部分)主要反映填報機構(gòu)對不良貸款進行處置完畢(不再表現(xiàn)為貸款資產(chǎn))的整體情況。按被處置不良貸款的來源分為年初不良貸款、年初正常貸款向下遷徙形成的不良貸款和本年新發(fā)放貸款中形成的不良貸款三類進行統(tǒng)計。（三）特別說明本表與其他報表相比具有特殊性，填報機構(gòu)和非現(xiàn)場監(jiān)管人員需特別注意以下幾點：1、半年報與年報沒有可比性。本表報送頻率為半年報，半年的報表反映的是年初到6月末的變化情況，年末的報表反映的是年初到12月末的變化情況，兩期數(shù)據(jù)不具有可比性。2、要“凍結(jié)”年初貸款組合數(shù)據(jù)，即無論半年報送還是年末報送，報表中A3—A8的數(shù)據(jù)均為年初數(shù)據(jù)，不允許發(fā)生改變。3、填報機構(gòu)應(yīng)將年初到報告期末貸款質(zhì)量的變化情況逐筆填入相應(yīng)表格。4、本表反映的是各項貸款從年初到報告期末兩個時點的質(zhì)量遷徙情況，并不要求統(tǒng)計報告期內(nèi)的質(zhì)量變化過程。例如，某筆貸款年初五級分類結(jié)果為關(guān)注類，報告期內(nèi)借款人經(jīng)營狀況發(fā)生改善，貸款五級分類結(jié)果上調(diào)為正常類，而期末借款人經(jīng)營狀況又發(fā)生惡化，貸款五級分類結(jié)果下調(diào)為次級類，那么本表僅反映這筆貸款年初為關(guān)注類貸款和期末為次級類貸款的情況，期間的變化不在本表反映。5、“重組上調(diào)”僅統(tǒng)計因貸款重組而造成的實際上調(diào)貸款額。例如：當某筆貸款因減免部分本金的原因、獲得貸款分類等級的上調(diào)，則僅統(tǒng)計扣除減免本金后的實際上調(diào)部分。要注意的是，對于進行了貸款重組，但沒有造成該筆貸款分類出現(xiàn)調(diào)整或分類僅在三類不良貸款之間進行調(diào)整的情況，不在本項目統(tǒng)計。6、“非重組上調(diào)”是指由于借款人、擔保人財務(wù)狀況發(fā)生好轉(zhuǎn)等因素，在未改變原有貸款條件的情況下，不良貸款的分類結(jié)果期末上調(diào)至正常類或關(guān)注類的情況。7、對于多筆貸款捆綁處置時，不能明確區(qū)分處置所獲得的資產(chǎn)或核銷金額對應(yīng)哪筆貸款的情況下，可按貸款本金的比例權(quán)重分配處置結(jié)果,也可由各機構(gòu)根據(jù)實際情況自行確定。例如：將一筆60萬元貸款和40萬元貸款一并進行處置，共收回抵債資產(chǎn)80萬元、現(xiàn)金20萬元，如采用比例權(quán)重分配方法，則按60萬元貸款處置收回抵債資產(chǎn)48萬元、現(xiàn)金12萬元，40萬元貸款處置收回抵債資產(chǎn)32萬元、現(xiàn)金8萬元進行填報。（四）分析方法在本表的生成報表——“主要金融機構(gòu)貸款遷徙情況表”中，確定了各類貸款遷徙率，反映各填報機構(gòu)五項指標的本期、比上季、比年初和比去年同期數(shù)據(jù)。通過本表及生成報表，可進行以下幾方面的分析：1、貸款遷徙情況貸款遷徙分析是貸款遷徙率矩陣的核心。通過報表數(shù)據(jù)可計算年初每一級貸款繼續(xù)保留原有分類形態(tài)或遷徙為其余四種分類形態(tài)的比例，即貸款遷徙率矩陣。通過數(shù)據(jù)積累，結(jié)合統(tǒng)計分析方法，可計算得出填報機構(gòu)各級貸款穩(wěn)定的遷徙概率，進而計算其可能的貸款損失率，反映未來填報機構(gòu)各級貸款遷徙變化的趨勢，預(yù)測未來填報機構(gòu)的貸款質(zhì)量情況。此外，通過貸款向上遷徙和向下遷徙比率反映銀行貸款遷徙情況，貸款向上遷徙率反映貸款上調(diào)的概率，貸款向下遷徙率反映貸款質(zhì)量惡化的概率。填報此表對填報機構(gòu)的系統(tǒng)建設(shè)要求很高，最初的數(shù)據(jù)可能是不準確的，監(jiān)管人員應(yīng)用數(shù)據(jù)進行分析時應(yīng)注意此問題。2、當年新發(fā)放貸款質(zhì)量情況本表可以反映本年發(fā)放的貸款在期末分類形態(tài)為不良的情況，在此基礎(chǔ)上可計算新發(fā)放貸款的不良余額和比例。3、當年新形成不良貸款情況當年新形成的不良貸款指上年末分類為正常和關(guān)注在本期轉(zhuǎn)入不良的貸款，或本期新發(fā)放的貸款在本期轉(zhuǎn)入不良的貸款。通過本表可計算出本年形成的不良貸款（余額和比例）情況。4、不良貸款處置情況本表中將處置結(jié)果劃分為兩類，轉(zhuǎn)為其他資產(chǎn)形式和進行貸款核銷。其中，其他資產(chǎn)形式主要有現(xiàn)金、以物抵債和其他非貸款資產(chǎn)等。通過填報機構(gòu)間不同的處置結(jié)構(gòu)對比分析，結(jié)合各填報機構(gòu)不良貸款處置實際和非信貸資產(chǎn)中以物抵債資產(chǎn)的損失情況，能夠分析不良貸款清收處置效果及不良貸款進一步下降的潛力。5、不良貸款重組情況本表中反映了期初不良貸款在本期轉(zhuǎn)入正常及關(guān)注的貸款總量，同時又按重組因素和非重組因素對這類貸款進行了劃分。由此可計算不良貸款轉(zhuǎn)正常及關(guān)注貸款中重組因素的貢獻，對于重組因素貢獻過大的填報機構(gòu)應(yīng)進一步分析原因。6、不良貸款變化因素分析通過對本表中信息匯總，可對貸款質(zhì)量變化的因素從不同的側(cè)面進行多角度的因素分析，如本年發(fā)放貸款和年初賬面貸款對整體不良貸款率變化的貢獻度和新發(fā)放貸款和年初正常貸款對新增不良貸款的貢獻度等，以更準確地揭示填報機構(gòu)貸款質(zhì)量變化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。7、不良貸款周轉(zhuǎn)情況不良貸款在不斷形成，同時又通過各種渠道不斷減少，通過本表可初步估算不良貸款的周轉(zhuǎn)率（本期不良貸款累計減少除以不良貸款期初余額），以大體反映不良貸款的清收處置的總體效率。8、不良貸款期初期末形態(tài)對比情況通過本表可觀察貸款年初分類形態(tài)（余額、比例和結(jié)構(gòu)）和年末分類形態(tài)（余額、比例和結(jié)構(gòu)）的對比，并計算各類貸款結(jié)構(gòu)在本期的變化，監(jiān)測分析較敏感的“關(guān)注類”和“可疑類”貸款的變化動態(tài)。在實際分析監(jiān)測中，本表的信息量是豐富的。在上述分析基礎(chǔ)上，監(jiān)管當局還可以與經(jīng)濟金融形勢、填報機構(gòu)經(jīng)營策略和風險偏好等實際情況充分結(jié)合，更為準確和及時地反映貸款信用風險的變化和發(fā)展。同時，填報機構(gòu)也應(yīng)努力將貸款遷徙與風險管理相結(jié)合，加強對貸款違約概率和貸款實際價值的分析，并與貸款準備金的計提和貸款風險定價相結(jié)合，推動填報機構(gòu)風險管理水平的提高。此外，在對填報機構(gòu)的貸款質(zhì)量進行分析監(jiān)測的基礎(chǔ)上，通過與同組填報機構(gòu)進行比較、與填報機構(gòu)歷史數(shù)據(jù)比較和與填報機構(gòu)風險管理規(guī)劃比較，監(jiān)管人員可以發(fā)現(xiàn)填報機構(gòu)貸款質(zhì)量的主要風險點和異常變化，與現(xiàn)場檢查相配合，對風險關(guān)鍵點和薄弱點進行針對性的檢查和監(jiān)控，進而防范和化解風險。四、信用風險集中度分析信用風險集中度分析部分有7張基礎(chǔ)報表，這7張報表可以分為三大類。其中：表G13、G18用于分析大額信用風險；表G19用于分析關(guān)聯(lián)交易信用風險；表G14至G17用于分析大戶問題貸款。（一）大額風險：《最大十家客戶授信情況表》和《最大十家集團客戶授信情況表》分散風險是授信組合管理的一條基本原則。風險分散的對立面就是風險集中，巴塞爾委員會指出，“集中度可能是導(dǎo)致授信方面問題的一個最重要的原因”。信用風險集中主要發(fā)生在關(guān)系密切或關(guān)聯(lián)性較高的各項授信之間，其主要類型包括：對單一客戶或集團客戶的授信集中、對某一行業(yè)或經(jīng)濟部門的授信集中、對某一地區(qū)的授信集中、對某一授信品種或某一種抵押品的集中，以及其他更復(fù)雜和微妙的授信集中（例如，對依賴于同一供貨商或者向同一客戶銷售的商業(yè)企業(yè)的授信集中）。其中對單一客戶和集團客戶授信集中是兩種常見的信用風險集中形式。設(shè)計《最大十家客戶授信情況表》和《最大十家集團客戶授信情況表》的主要目的就在于監(jiān)測和控制銀行業(yè)金融機構(gòu)對單一客戶和集團客戶的信用風險集中度；同時促進銀行業(yè)金融機構(gòu)加強授信組合及信用風險集中度管理。1、一般說明（1）監(jiān)管理念。信用風險集中度分析報表的結(jié)構(gòu)雖然較為簡單，但其背后蘊含著一些重要的監(jiān)管理念，在管理和分析信用風險集中度時必須貫徹這些理念。“授信”的概念。銀行業(yè)金融機構(gòu)的信用風險集中管理要覆蓋所有包含信用風險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，除了已向客戶提供資金的表內(nèi)各項貸款外，還應(yīng)包括未來因與客戶相關(guān)的特定事項發(fā)生而可能發(fā)生資金流出的各項擔保、承諾及所有其他形式的或有負債。也就是說，這里的授信既包含表內(nèi)授信，也包含表外授信?！爸醒胄刨J管理”（centralliabilityrecord）概念。這包含幾層意思：首先，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)其目標市場和總體信用風險戰(zhàn)略，制定和實施相關(guān)的政策和程序，以確保其授信組合足夠多樣化；其次，應(yīng)建立有效的管理信息系統(tǒng)，提供識別風險集中程度的充分信息（信息系統(tǒng)應(yīng)當采集充分的客戶資料，以識別客戶授信風險的關(guān)聯(lián)性；同時應(yīng)覆蓋所有授信部門和機構(gòu)，以使總部能夠隨時了解給某一客戶或關(guān)聯(lián)客戶群體的授信總額）；第三，應(yīng)對單個客戶和關(guān)聯(lián)客戶群體設(shè)定授信限額（通常以對客戶的內(nèi)部信用評級為依據(jù)），以使授信風險能充分地分散，并確保授信限額符合監(jiān)管當局的審慎監(jiān)管限額。第四，應(yīng)建立和實施有效的內(nèi)控機制，監(jiān)控授信風險限額的執(zhí)行情況，確保既定的風險管理目標得到遵守。“并表監(jiān)管”理念。銀行業(yè)金融機構(gòu)可能要為其集團內(nèi)其他機構(gòu)的風險（包括授信風險）負責，因此，從原則上來講，應(yīng)把其集團內(nèi)的全部風險合并在一起來管理信用集中風險。并表的范圍至少應(yīng)涵蓋計算資本充足率時所適用的并表范圍，也就是，必須將該銀行業(yè)金融機構(gòu)所有境內(nèi)外分支機構(gòu)和有控股權(quán)的附屬機構(gòu)的授信風險包括進來。對于該銀行業(yè)金融機構(gòu)沒有控股權(quán)的參股或合資公司，則可根據(jù)其進行有效控制的程度和參與管理的情況逐案評估，以確定是否做并表處理及并表處理的方式（如按所占股權(quán)比例對授信風險進行并表）。（2）填報機構(gòu)。除了郵政儲蓄機構(gòu)和金融資產(chǎn)管理公司外，其他各類銀行業(yè)金融機構(gòu)均必須填報。（3）填報頻率。為減輕填報壓力，《最大十家客戶授信情況表》只要求按季填報境內(nèi)機構(gòu)匯總報表；《最大十家集團客戶授信情況表》則要求在按季分別填報境內(nèi)機構(gòu)匯總報表和境內(nèi)外合并報表的同時，還要每半年填報境外分支機構(gòu)匯總報表。需要注意的是，境內(nèi)外合并報表的范圍應(yīng)與計算資本充足率所適用的并表范圍一致，涵蓋填報機構(gòu)的所有境內(nèi)外分支機構(gòu)和有控制權(quán)的附屬機構(gòu)（詳見《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》第十條）。2、整體結(jié)構(gòu)及主要項目這兩張報表在結(jié)構(gòu)上是相同的，大體上可分成四個部分：客戶資料、期末表內(nèi)授信、期末表外授信、現(xiàn)金類抵押品。（1）客戶資料。包括“客戶名稱”和“客戶代碼”兩個項目。為了保證信息的規(guī)范、統(tǒng)一，其中：法人客戶名稱應(yīng)與客戶公章所使用的名稱完全一致（境外法人客戶填寫根據(jù)其注冊地法律正式登記注冊的公司名稱的全稱；集團客戶若屬多個企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系但未成立集團的，以多個關(guān)聯(lián)企業(yè)中各項貸款余額最大的企業(yè)的名稱填列）；自然人客戶的客戶名稱應(yīng)為有效身份證件上使用的姓名。法人客戶的客戶代碼要按照技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的《中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證》上的代碼填寫（境外法人客戶代碼可以由填報機構(gòu)自行編寫或不填列；集團客戶若屬多個企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系但未成立集團的，以多個關(guān)聯(lián)企業(yè)中各項貸款余額最大的企業(yè)的代碼填列）；自然人客戶的客戶代碼應(yīng)填寫有效身份證件號碼。需要注意的是，填報機構(gòu)對金融機構(gòu)的授信不需要在表G13和G18內(nèi)填報，集團客戶中若含有金融機構(gòu)的，對該集團客戶中金融機構(gòu)的授信應(yīng)予以剔除。（2）期末表內(nèi)授信。包括“貸款余額”及其五級分類情況和“其他表內(nèi)授信”兩大項目。“貸款余額”是指填報機構(gòu)報告期末前十大貸款客戶的各項貸款余額，主要包括貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)融資、融資租賃、從企事業(yè)單位買入返售資產(chǎn)、透支、各項墊款等?！捌渌韮?nèi)授信”是一項兜底項目，不能在“貸款余額”欄填列的表內(nèi)授信應(yīng)填入這一欄。（3）期末表外授信。包括“承諾/或有負債”和“其他表外項目”兩大項目。其中：“承諾”是指填報機構(gòu)在未來某一日期按照約定條件向客戶提供的不可撤銷的貨幣資金的許諾，包括貸款承諾、循環(huán)授信額度等。需要注意的是，可撤銷的承諾不在這兩張表填列?！盎蛴胸搨笔侵柑顖髾C構(gòu)接受客戶委托對第三方承擔責任的業(yè)務(wù)，包括銀行承兌匯票、信用證、保函、債券發(fā)行擔保、融資擔保等；還包括信用風險仍在填報機構(gòu)的有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售和有追索權(quán)的買入資產(chǎn)、回購協(xié)議和用于資產(chǎn)證券化的貸款。“其他表外項目”是指填報機構(gòu)除承諾/或有負債以外的其他表外業(yè)務(wù),如匯率、利率及其他衍生產(chǎn)品合約。需要注意的是，由于衍生產(chǎn)品合約的信用風險不能以其名義本金計算，而目前國內(nèi)大部分銀行業(yè)金融機構(gòu)尚不能計算其所帶來的信用風險，因此，此項目只填交易合約金額以作參考，數(shù)據(jù)暫不計入表外授信余額。（4）現(xiàn)金類抵質(zhì)押品。與計算風險加權(quán)資產(chǎn)不同的是，從審慎的角度出發(fā)，在計算授信集中風險度時，現(xiàn)金類抵質(zhì)押品（包括保證金、銀行存單、國債）不從授信風險敞口中扣除，報表中把它單列出來，只是作為評估風險集中度的一個參考。3、留意重點（1）每天最高授信風險額。如果銀行業(yè)金融機構(gòu)與某個客戶在短期內(nèi)有多筆大額交易，其對該客戶的授信風險額就可能會在報告期內(nèi)出現(xiàn)大幅度的變化，期間某些時點上的風險額有可能突破授信限額，甚至達到極不審慎的程度。因此，原則上銀行業(yè)金融機構(gòu)每天都應(yīng)在并表的基礎(chǔ)上對其整個集團的授信風險集中度進行監(jiān)控，監(jiān)管當局也應(yīng)要求其填報報告期內(nèi)的最高授信風險額。但由于國內(nèi)大部分銀行業(yè)金融機構(gòu)的信息系統(tǒng)尚達不到這個要求，因此，目前不要求銀行業(yè)金融機構(gòu)填報報告期內(nèi)對十大客戶或集團客戶的最高授信風險額，這可能給一些銀行業(yè)金融機構(gòu)不審慎的授信行為或粉飾（windowdressing）信用風險集中度數(shù)據(jù)造成機會。對此，監(jiān)管人員在進行現(xiàn)場檢查時應(yīng)特別留意。同時，從有效管理授信組合和總體授信風險的角度出發(fā)，監(jiān)管當局應(yīng)推動銀行業(yè)金融機構(gòu)完善授信風險管理信息系統(tǒng)，將其集團內(nèi)的所有授信集中風險納入日常監(jiān)控。監(jiān)管人員需要注意的是：銀行的數(shù)據(jù)系統(tǒng)目前尚不能支持此類數(shù)據(jù)的報送，存在一定的手工操作。近期收集的數(shù)據(jù)存在著不準確可能，應(yīng)允許銀行在未來時間完善系統(tǒng)。（2）集團客戶的范圍。如果銀行業(yè)金融機構(gòu)不能有效地識別集團客戶的所有關(guān)聯(lián)方，其對單一集團客戶的信用風險集中度就很容易被低估，從而導(dǎo)致信用集中風險。因此，銀行業(yè)金融機構(gòu)在其授信風險管理制度中應(yīng)有確定集團客戶范圍的明確依據(jù)，并有相應(yīng)程序和措施來采集充分的客戶信息，以有效識別集團客戶的各關(guān)聯(lián)方?！渡虡I(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風險管理指引》歸納了集團客戶的四個特征，為幫助理解，這里提供一個簡單的圖例：圖例中：①A公司直接控制B公司和D公司；②A公司通過B公司間接控制C公司；③A公司主要投資者個人（或關(guān)鍵管理人員）直接控制E公司；④A公司主要投資者個人（或關(guān)鍵管理人員）關(guān)系密切的親屬直接控制F公司；⑤A公司主要投資者個人（或關(guān)鍵管理人員）與其關(guān)系密切的親屬共同間接控制G公司。因此，A、B、、C、D、E、F、G七家公司應(yīng)視為集團客戶。需要注意的是，在識別集團客戶各關(guān)聯(lián)方時，除了股權(quán)上的控制外，非股權(quán)上的控制也是非常重要的因素（例如，一家企業(yè)對另一家企業(yè)雖然沒有控股權(quán)，但前者的主要股東是后者的總經(jīng)理，有權(quán)控制其經(jīng)營決策；或者兩家企業(yè)存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤）。非股權(quán)控制因素在識別集團客戶關(guān)聯(lián)方時是一個難點，也很容易被忽略，這就要求銀行業(yè)金融機構(gòu)在授信風險管理制度中對集團客戶范圍的界定要詳盡、細化，而且在進行授信時必須做充分的盡職調(diào)查，并要求客戶提供足夠的信息。4、集中度分析（1）授信限額分析。管理信用集中的常用工具就是對授信集中風險設(shè)定限額：巴塞爾委員會《有效銀行監(jiān)管的核心原則》要求，“銀行監(jiān)管者必須制定審慎限額，以限制銀行對單一借款人或相關(guān)借款人群體的風險暴露”?！渡虡I(yè)銀行法》規(guī)定，“對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十”。（該規(guī)定未能涵蓋集團客戶和表外授信，不完全符合巴塞爾委員會關(guān)于大額信用風險管理的主要原則，銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風險管理指引》中對此作了補充。）《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風險管理指引》規(guī)定，當一家商業(yè)銀行對單一集團客戶授信總額超過商業(yè)銀行資本余額15%以上時，應(yīng)采取措施分散風險。對銀行業(yè)金融機構(gòu)信用集中度分析的一些可供參考的要點包括：銀行業(yè)金融機構(gòu)對單一客戶或集團客戶的授信余額超過法律規(guī)定或?qū)徤鞅O(jiān)管限額，不僅意味著其存在信用集中風險，還表明其在授信風險管理上可能存在問題，需要進一步的監(jiān)管跟進。如果報表顯示授信風險限額已被突破，則要進一步核查報告期內(nèi)每一天的授信限額執(zhí)行情況，看這種情況是否經(jīng)常性發(fā)生。對授信余額向限額接近的情況也要加以關(guān)注，提醒銀行業(yè)金融機構(gòu)注意，同時結(jié)合其業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、管理水平、客戶特征（如所屬行業(yè)等）以及貸款五級分類情況和授信業(yè)務(wù)性質(zhì)等因素進行分析評估，如果認為需要，可要求其采取風險分散措施。應(yīng)當認識到，大銀行由于資本基礎(chǔ)很大，即使授信集中度保持在規(guī)定限額內(nèi)，其對單一客戶或集團客戶的授信也可能已達到不審慎的水平。（2）信用風險集中管理能力分析。對信用風險集中管理能力的分析主要是根據(jù)《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風險管理指引》的規(guī)定，并按風險識別、計量、監(jiān)測、控制的框架進行：是否制定適當?shù)募瘓F客戶授信業(yè)務(wù)風險管理制度，其內(nèi)容是否包含了識別集團客戶所依據(jù)的準則、授信限額標準、內(nèi)部報告程序、內(nèi)部責任分配及風險管理與防范的具體措施等。是否對集團客戶授信實行統(tǒng)一管理，包括指定適當?shù)闹鞴軝C構(gòu)負責集團客戶統(tǒng)一授信的限額設(shè)定、信息跟蹤收集及風險預(yù)警通報等，并實行客戶經(jīng)理制由專人負責集團客戶授信的日常管理工作。對集團客戶內(nèi)各個授信對象核定最高授信額度時，是否綜合考慮單個授信對象和集團客戶整體兩個層面的資信狀況。信貸管理信息系統(tǒng)是否健全、有效，能否在并表范圍內(nèi)有效識別集團客戶的各關(guān)聯(lián)方，實現(xiàn)對集團客戶信息的共享，支持對集團客戶的授信風險預(yù)警。（二）關(guān)聯(lián)交易：《最大二十家關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易情況表》銀行業(yè)金融機構(gòu)向其關(guān)聯(lián)方授信可能導(dǎo)致利益沖突，有的股東甚至可能為了個人或小集團利益惡意控股銀行，把銀行當作圈錢工具。實踐表明，不公允的關(guān)聯(lián)交易會給銀行業(yè)金融機構(gòu)帶來巨大的信用風險。因此，對此類交易必須加以嚴格監(jiān)控，這也是設(shè)計《最大二十家關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易情況表》的目的所在。1、一般說明（1）填報機構(gòu)。除政策性銀行、信托投資公司、汽車金融公司、和郵政儲蓄機構(gòu)外，其他各類銀行業(yè)金融機構(gòu)均必須填報此表。（2）填報頻率。按季分別填報境內(nèi)機構(gòu)匯總報表和境內(nèi)外合并報表，同時還要每半年填報境外機構(gòu)匯總報表。需要注意的是，境內(nèi)外合并報表的范圍應(yīng)與計算資本充足率所適用的并表范圍一致，涵蓋填報機構(gòu)的所有境內(nèi)外分支機構(gòu)和有控制權(quán)的附屬機構(gòu)（詳見《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》第十條）。2、整體結(jié)構(gòu)及主要項目此表在整體結(jié)構(gòu)上大體可分成四個部分：客戶資料、單一關(guān)聯(lián)方授信情況、關(guān)聯(lián)方所在集團授信情況、附注項目。（1）客戶資料。包括“關(guān)聯(lián)方名稱”、“客戶代碼”、“關(guān)聯(lián)方類型”和“持股數(shù)量（%）”。其中：“關(guān)聯(lián)方類型”根據(jù)銀監(jiān)會制定的《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》規(guī)定，分為關(guān)聯(lián)自然人、法人和其他組織三類?！俺止蓴?shù)量（%）”指關(guān)聯(lián)方持有填報機構(gòu)股份的比例。需要注意的是，自然人股東的近親屬持有或控制的股份或表決權(quán)應(yīng)當與該自然人股東持有或控制的股份或表決權(quán)合并計算。（2）單一關(guān)聯(lián)方授信情況。包括“報告期內(nèi)最高風險額”、“表內(nèi)授信”、“表外授信”等主要項目。其中：“報告期內(nèi)最高風險額”是指填報機構(gòu)在填報期內(nèi)對該關(guān)聯(lián)方的表內(nèi)外授信余額最高的一天的余額?！氨韮?nèi)授信”、“表外授信”的填報方法同《G18最大十家集團客戶授信情況表》。（3）關(guān)聯(lián)方所在集團授信情況。包括“表內(nèi)授信”、“表外授信”等主要項目，其填報方法與對單一關(guān)聯(lián)方的表內(nèi)授信、表外授信相同，所不同的是這里反映的是對關(guān)聯(lián)方所在集團的授信情況。（4）附注項目。較完整地反映填報機構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易情況，包括向全部關(guān)聯(lián)方提供的授信余額，以及進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供服務(wù)及其他關(guān)聯(lián)交易的交易發(fā)生金額。其中：“資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”指填報機構(gòu)的自用動產(chǎn)與不動產(chǎn)的買賣、信貸資產(chǎn)的買賣以及抵債資產(chǎn)的接收和處置等?！疤峁┓?wù)”指向填報機構(gòu)提供信用評估、資產(chǎn)評估、審計、法律等服務(wù)?！捌渌P(guān)聯(lián)交易”指銀監(jiān)會規(guī)定的其他關(guān)聯(lián)交易。3、留意重點（1）銀行業(yè)金融機構(gòu)在任何時點上都應(yīng)當對其關(guān)聯(lián)交易風險進行限額控制，因此，不僅要關(guān)注期末授信余額，還要關(guān)注報告期內(nèi)最高授信風險額。（2）一些不明顯的關(guān)聯(lián)關(guān)系容易被隱瞞或掩蓋，因此，監(jiān)管人員應(yīng)當根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則來判斷銀行業(yè)金融機構(gòu)與客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。4、關(guān)聯(lián)交易分析（1）關(guān)聯(lián)交易限額分析。與大額風險一樣，對關(guān)聯(lián)交易風險的控制通常也采用設(shè)定限額的方法。中國銀監(jiān)會制定的《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》規(guī)定：“商業(yè)銀行對一個關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過商業(yè)銀行資本凈額的10%”。“商業(yè)銀行對一個關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團客戶的授信余額總數(shù)不得超過商業(yè)銀行資本凈額的15%”。“商業(yè)銀行對全部關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過商業(yè)銀行資本凈額的50%”。需要注意的是：計算限額指標時，授信余額可以扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額；銀監(jiān)會可根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風險狀況，縮減商業(yè)銀行對一個或全部關(guān)聯(lián)方授信余額占其資本凈額的比例。一些可供參考的分析要點包括：銀行業(yè)金融機構(gòu)關(guān)聯(lián)交易違反限額規(guī)定或者未按規(guī)定及時向監(jiān)管當局報告，不僅是一種違規(guī)行為，也意味著存在信用集中風險，同時也反映了其在風險管理和內(nèi)控機制上存在問題，需要進一步的監(jiān)管跟進。如果報表顯示關(guān)聯(lián)授信風險限額已被突破，則要進一步核查報告期內(nèi)每一天的授信限額執(zhí)行情況，看這種情況是否經(jīng)常性發(fā)生。對于報告期末與上期末相比或報告期內(nèi)最高點與期末相比，單個關(guān)聯(lián)授信余額占資本凈額比例上升1個百分點以上，以及新出現(xiàn)的大戶關(guān)聯(lián)授信，要進一步核實是否存在重大關(guān)聯(lián)交易，以及是否已按規(guī)定做重大關(guān)聯(lián)交易報告。與銀行業(yè)金融機構(gòu)年度報告對照，看其對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露是否存在遺漏。（2）關(guān)聯(lián)交易管理能力分析。對關(guān)聯(lián)交易管理能力的分析主要是根據(jù)《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的規(guī)定，并按風險識別、計量、監(jiān)測、控制的框架進行：是否制定關(guān)聯(lián)交易管理制度，其內(nèi)容是否包括董事會/經(jīng)營決策機構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督管理，關(guān)聯(lián)交易控制委員會的職責和人員組成，關(guān)聯(lián)方的信息收集與管理，關(guān)聯(lián)方的報告與承諾、識別與確認制度，關(guān)聯(lián)交易的種類和定價政策、審批程序和標準，回避制度，內(nèi)部審計，信息披露，處罰辦法等內(nèi)容。董事會/經(jīng)營決策機構(gòu)是否設(shè)立關(guān)聯(lián)交易控制委員會，負責對關(guān)聯(lián)方的確認及關(guān)聯(lián)交易的審查、批準。其人員組成是否合理，是否由獨立董事?lián)呜撠熑恕?nèi)部人及主要股東是否履行報告其關(guān)聯(lián)方的義務(wù)，并對報告內(nèi)容的真實、準確、完整作出承諾。關(guān)聯(lián)交易委員會是否對關(guān)聯(lián)方進行確認。在對關(guān)聯(lián)交易進行表決或決策時，與該關(guān)聯(lián)交易有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員是否回避。關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)關(guān)聯(lián)交易委員會審查/批準（若屬重大關(guān)聯(lián)交易，是否由董事會審批）。獨立董事是否對重大關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見。是否對關(guān)聯(lián)交易進行充分的內(nèi)部審計，審計結(jié)果是否報董事會/經(jīng)營決策機構(gòu)和監(jiān)事會。關(guān)聯(lián)交易是否遵循商業(yè)原則，并符合有關(guān)禁止性或限制性規(guī)定（包括：是否向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔保貸款，是否接受本機構(gòu)的股權(quán)作為質(zhì)押提供授信，是否為關(guān)聯(lián)方的融資行為提供無足額現(xiàn)金類資產(chǎn)作為質(zhì)押的擔保，是否聘用關(guān)聯(lián)方控制的會計師事務(wù)所為其審計等）。（三）《最大十家關(guān)注/次級/可疑/損失類貸款情況表》大戶問題貸款的出現(xiàn)可能給銀行業(yè)金融機構(gòu)的整體資產(chǎn)質(zhì)量、盈利狀況和資本充足水平等帶來劇烈波動，其背后也可能隱藏授信管理方面的問題，因此監(jiān)管人員需要對大戶問題貸款加以密切關(guān)注?！蹲畲笫谊P(guān)注/次級/可疑/損失類貸款情況表》四張報表為監(jiān)管人員提供了填報機構(gòu)大戶問題貸款的基本信息。1、一般說明（1）填報機構(gòu)。除金融資產(chǎn)管理公司和郵政儲蓄機構(gòu)外，其他各類銀行業(yè)金融機構(gòu)均必須填報。（2）填報頻率。按季填報法人匯總報表，填報時間為季后20日內(nèi)。2、整體結(jié)構(gòu)及主要項目這四張報表在整體結(jié)構(gòu)上是相同的，大體可以分成五個部分：客戶資料、分類貸款情況（包括“貸款余額”、逾期本金、逾期利息、“逾期最長月數(shù)”、“專項準備”和“其他類貸款余額”）、其他表內(nèi)授信、表外授信、現(xiàn)金類抵質(zhì)押品。下面以《最大十家關(guān)注類貸款情況表》為例對主要項目進行簡要說明：“貸款余額”指填報機構(gòu)最大十家關(guān)注類貸款客戶的各項貸款中劃分為關(guān)注類的貸款賬面余額?！坝馄诮痤~（本金）”指該客戶沒有按照貸款合同約定的時間償還的關(guān)注類貸款本金。“逾期金額（利息）”指該客戶沒有按照貸款合同約定的時間償還的關(guān)注類貸款利息。“逾期最長月數(shù)”指該客戶的關(guān)注類貸款中本金逾期時間最長的月數(shù)。“專項準備”指填報機構(gòu)為該客戶的關(guān)注類貸款而計提的專項準備。需要說明的是，目前大部分銀行業(yè)金融機構(gòu)是按各類貸款余額匯總計提專項準備，而不是逐筆計提，設(shè)計此項目有助于推動其按照國際通行做法逐筆及時足額計提專項準備。“其他類貸款余額”指填報機構(gòu)為該客戶提供的各項貸款中，除關(guān)注類貸款以外的其他類別貸款的賬面余額。3、大戶問題貸款分析監(jiān)管人員可在向放貸機構(gòu)進行深入了解的基礎(chǔ)上，從動態(tài)和靜態(tài)兩方面逐戶對大戶問題貸款進行分析評估：（1）留意是否有新的大戶問題貸款出現(xiàn)，對新出現(xiàn)的大戶問題貸款，要了解該戶貸款產(chǎn)生問題的原因，并分析其背后可能存