稅務(wù)師考試-稅法一-真題及答案-2015-2020年

TOC\o"1-3"\h\u2699稅務(wù)師考試_稅法一_真題_2015 131752稅務(wù)師考試_稅法一_真題_2017 352534稅務(wù)師考試_稅法一_真題_2018 607100稅務(wù)師考試_稅法一_真題及答案_2014 8219613稅務(wù)師考試_稅法一_真題及答案_2016 10531931稅務(wù)師考試_稅法一_真題及答案_2019 123588稅務(wù)師考試_稅法一_真題及答案_2020 143稅務(wù)師考試_稅法一_真題_2015[單選題]1.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱、修井。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）A)1440B)2400C)2160D)1000答案:C解析:本題考查資源稅的計(jì)算。（1）自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅；（2）用于加熱、修井的原油，免征資源稅；（3）應(yīng)納的資源稅=24000/6×（6+3）×6%=2160（萬元）。[單選題]2.2015年4月，某交通運(yùn)輸企業(yè)購入5輛A型國產(chǎn)小汽車，價(jià)格為20萬元/輛，交由管理部門使用，購入50輛電動(dòng)大客車，價(jià)格為98萬元/輛，用于城市公共交通運(yùn)輸。以上價(jià)格均不含增值稅。該交通運(yùn)輸企業(yè)具有縣以上交通運(yùn)輸主管部門出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車輛認(rèn)定證明，該交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A)10B)0C)304D)294答案:A解析:本題考查車輛購置稅的計(jì)算。（1）城市公交企業(yè)自2016年1月1日起至2020年12月31日止購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；（2）應(yīng)納的車輛購置稅=5×20×10%=10（萬元）。[單選題]3.關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，應(yīng)以不含稅成交價(jià)格（不含交易場所收取的手續(xù)費(fèi)）為計(jì)稅依據(jù)B)鐵路運(yùn)輸總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷售額為計(jì)稅依據(jù)征收增值稅C)期貨交易所交割實(shí)物，應(yīng)以不含稅實(shí)際成交額為計(jì)稅依據(jù)D)加油站檢測(cè)用油應(yīng)按使用數(shù)量計(jì)入成品油銷售數(shù)量計(jì)征增值稅答案:D解析:本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。[單選題]4.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）下列屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅D)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅答案:C解析:本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。全面實(shí)施營改增后，城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅，不包括營業(yè)稅及其他稅收。[單選題]5.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。A)防汛部門專用指揮車B)外國駐華使館自用車輛C)部隊(duì)特種車改裝成后勤車D)森林消防專用指揮車答案:C解析:本題考查車輛購置稅的稅收優(yōu)惠。包括：（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；（4）購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅；（5）城市公交企業(yè)自2016年1月1日起至2020年12月31日止購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。[單選題]6.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅（）萬元。A)4.20B)6.00C)3.00D)10.20答案:C解析:本題考點(diǎn)為管道運(yùn)輸服務(wù)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×11%-40×17%=4.2（萬元），但超過了3%的實(shí)際稅負(fù)，對(duì)于超過部分即征即退，只對(duì)100×3%=3（萬元）征收增值稅。[單選題]7.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月銷售一批自產(chǎn)鋁合金材料，根據(jù)合同規(guī)定，該企業(yè)負(fù)責(zé)將其加工成門窗并安裝。鋁合金材料不含稅價(jià)款200萬元，加工費(fèi)不含稅價(jià)款30萬元，另收取安裝費(fèi)4萬元，該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A)34.00B)35.02C)40.12D)39.10答案:D解析:本題考查增值稅的計(jì)算。納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+30）×17%+4÷（1+11%）×11%=39.5（萬元）。[單選題]8.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1170元，品牌使用費(fèi)2340元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A)6200B)6600C)6700D)6400答案:B解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。品牌使用費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)稅；除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取時(shí)就并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅=[20000+1170/（1+17%）+2340/（1+17%）]×20%+2×2000×0.5=6600（元）。白酒（“噸”與“斤”的換算）：1千克=2×500克=2斤；1噸=1000千克=1000×2斤=2000斤；白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，所以每噸定額稅率為0.5×2000=1000（元）。[單選題]9.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）關(guān)于增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期的說法，正確的是（）。A)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期為6個(gè)月B)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C)納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束的當(dāng)月內(nèi)，一次性退還納稅人D)輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅答案:B解析:選項(xiàng)A：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期為3個(gè)月；選項(xiàng)C：納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人；選項(xiàng)D：輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。[單選題]10.關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月B)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金C)納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報(bào)D)納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍答案:C解析:本題考查納稅人的權(quán)利和義務(wù)。[單選題]11.關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是（）。A)購進(jìn)的專利權(quán)因技術(shù)進(jìn)步造成減值的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣B)運(yùn)輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣C)接受旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣D)與非正常損失購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣答案:D解析:本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。（2）非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，具體包括：①非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)（選項(xiàng)BD）。②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（3）特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：①購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（選項(xiàng)C）、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。②財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A：減值損失不屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要作轉(zhuǎn)出處理。[單選題]12.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額9000萬元，另外領(lǐng)用原煤5萬噸，用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤的最高售價(jià)是600元/噸，平均售價(jià)310元/噸，以上價(jià)格均不含增值稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定煤礦的資源稅稅率為10%）A)900B)1100C)1055D)1050答案:C解析:本題考查資源稅的計(jì)算。自采原煤自用應(yīng)視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅，計(jì)稅銷售額為同類原煤的“平均”銷售價(jià)格，應(yīng)納資源稅=9000×10%+310×5×10%=1055（萬元）。[單選題]13.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）某鐵礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年9月開采鐵礦石原礦30萬噸，其中銷售10萬噸，另外銷售鐵礦石精礦2萬噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（鐵礦石資源稅稅率為15元/噸，選礦比為1:4）A)150B)270C)180D)157.5答案:B解析:本題考查資源稅的計(jì)算。資源稅改革前，應(yīng)納資源稅=（10+2/25%）×15=270（萬元）。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕53號(hào)，自2016年7月1日起實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，鐵礦石“從價(jià)”計(jì)征資源稅，征稅對(duì)象為鐵精礦，計(jì)征依據(jù)為收取的全部鐵精礦銷售額及價(jià)外費(fèi)用，不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用；如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精礦的銷售額。[單選題]14.某商場為增值稅一般納稅人，2015年5月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得收入12.87萬元,將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入21.06萬元，其中金銀首飾18.72萬元，鍍金首飾2.34萬元，該商場當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬元。A)0.55B)0.90C)1.45D)1.35答案:C解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但是將金銀首飾和鍍金首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，要按照全部的銷售收入繳納零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（12.87+21.06）/（1+17%）×5%=1.45（萬元）。[單選題]15.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）某建筑公司為甲企業(yè)建造一幢廠房，簽訂建筑工程合同，注明工程價(jià)款6500萬元，其中包括為甲企業(yè)代購的建筑材料金額2100萬元，另取得優(yōu)質(zhì)工程費(fèi)60萬元，該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A)196.80B)136.30C)134.30D)134.40答案:A解析:本題考查營業(yè)稅的計(jì)算。營改增前，應(yīng)納的營業(yè)稅=（6500+60）×3%=196.8（萬元）。自2016年5月1日起，全面實(shí)施營改增，納稅人提供建筑服務(wù)需要繳納增值稅。[單選題]16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年5月銷售商品取得收入40000元，購進(jìn)生產(chǎn)用原材料支付價(jià)款5000元，購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)5850元，該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。A)1050.00B)315.05C)1300.00D)1000.00答案:B解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)如下：（1）小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照3%的征收率計(jì)稅，不得抵扣采購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅；（2）增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票的，可抵免稅額是專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；取得普通發(fā)票的，按照普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/（1＋17%）×17%。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=40000/（1+3%）×3%-5850/（1+17%）×17%=315.05（元）。[單選題]17.2015年7月，某4S店從汽車制造廠購進(jìn)50輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為15.6萬元/輛，當(dāng)月銷售5輛，不含稅售價(jià)為18萬元/輛，1輛留作公司自用，18輛汽車抵償財(cái)務(wù)公司借款本金及利息，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格是15萬元/輛，該4S店當(dāng)月應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A)1.56B)1.90C)1.30D)1.80答案:A解析:本題考查車輛購置稅的計(jì)算。車輛購置稅對(duì)“購置自用”的行為征稅，銷售的小汽車，由購買方繳納車購稅；抵債的小汽車，由債權(quán)人繳納車購稅；留作自用的小汽車，才需要4S店繳納車購稅，應(yīng)納的車輛購置稅=15.6×10%=1.56（萬元）。[單選題]18.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A)調(diào)味料酒B)鞭炮引線C)衛(wèi)星通訊車D)寶石坯答案:D解析:本題考查消費(fèi)稅稅目。學(xué)員要注意教材中強(qiáng)調(diào)的不征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目，比如調(diào)味料酒、體育用的發(fā)令紙、鞭炮引線、電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)用購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等，都不征收消費(fèi)稅。[單選題]19.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）2015年4月，某娛樂城業(yè)務(wù)收入包括KTV收入25萬元，銷售干果、小食品以及鮮花等商品取得收入6萬元。業(yè)務(wù)支出11.5萬元，該娛樂城當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%）A)6.20B)5.30C)3.00D)5.00答案:A解析:本題考查營業(yè)稅的計(jì)算。營改增前，娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括銷售干果、小食品以及鮮花等商品取得的收入6萬元，應(yīng)納的營業(yè)稅=（6+25）×20%=6.2（萬元）。自2016年5月1日起，全面實(shí)施營改增，娛樂服務(wù)改征增值稅。提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售干果等，屬于混合銷售，將全部的銷售額一并按照娛樂服務(wù)繳納增值稅。[單選題]20.下列屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A)進(jìn)口人向自己采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng))與進(jìn)口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)C)進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D)進(jìn)口人報(bào)關(guān)后的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用答案:B解析:本題考查關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的基本構(gòu)成：貨價(jià)+運(yùn)抵口岸前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)，另外還包括：（1）買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用；（3）買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益；（4）與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)。不包括：（1）向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用；（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用；（3）進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的國內(nèi)稅；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；（6）買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的符合條件的利息費(fèi)用。[單選題]21.2015年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價(jià)格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14%貨物運(yùn)輸率為2%，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A)28.28B)28.54C)28.64D)28.65答案:D解析:本題考查關(guān)稅的計(jì)算。進(jìn)口貨物無法確定保險(xiǎn)費(fèi)的，按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該貿(mào)易公司應(yīng)納的關(guān)稅=200×（1+2%）×（1+3‰）×14%=28.65（萬元）。[單選題]22.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）。A)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在銷售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B)納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，可以選擇由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:C解析:本題考查消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（選項(xiàng)A）（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款。（3）委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（選項(xiàng)C）（4）納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（選項(xiàng)B）；經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)局或者授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。（5）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（6）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（選項(xiàng)D）[單選題]23.關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）。A)納稅人應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納B)納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定C)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D)納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，一律向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案:B解析:本題考查資源稅的納稅地點(diǎn)。（1）納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。（選項(xiàng)A）（2）納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。（選項(xiàng)B）（3）跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅（選項(xiàng)D）。實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的銷售數(shù)量、單位銷售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥。（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（選項(xiàng)C）（5）海洋石油、天然氣資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納。[單選題]24.關(guān)于超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，說法正確的是（）。A)超額累進(jìn)稅率以課稅對(duì)象全部數(shù)量為基礎(chǔ)，按同一稅率計(jì)征稅款B)超額累進(jìn)稅率在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈現(xiàn)跳躍式遞增，不夠合理C)與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比，超額累進(jìn)稅率累進(jìn)幅度比較緩和D)與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比，超額累進(jìn)稅率比較簡單答案:C解析:本題考查稅收實(shí)體法。超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：（1）計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算就越復(fù)雜。（2）累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。（3）邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)透明度差。[單選題]25.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）某貨運(yùn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅業(yè)務(wù)均選用按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，2015年3月提供運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入70萬元，提供倉儲(chǔ)服務(wù)，取得不含稅收入15萬元，出租停車場取得租金16萬元。當(dāng)月購進(jìn)管理用備件和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為12萬元，支付運(yùn)輸工具修理費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，假定當(dāng)月取得的票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該貨運(yùn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A)5.01B)3.16C)4.32D)3.95答案:B解析:本題考查增值稅的計(jì)算。營改增前，出租停車場屬于租賃土地使用權(quán)，應(yīng)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納的增值稅=70×11%+15×6%-12×17%-20×17%=3.16（萬元）。實(shí)施營改增后，倉儲(chǔ)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，適用稅率為6%；不動(dòng)產(chǎn)租賃屬于經(jīng)營租賃服務(wù)，適用稅率為11%。假設(shè)收到的租金收入不含增值稅，應(yīng)納的增值稅=70×11%+15×6%+16×11%-12×17%-20×17%=4.92（萬元）。[單選題]26.某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農(nóng)民手中購進(jìn)小麥，買價(jià)5萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元。本月銷售黃豆等制品，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A)2.70B)1.95C)1.68D)2.68答案:D解析:本題考查增值稅的計(jì)算。納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納的增值稅=20×17%-5×13%-0.6×11%=2.68（萬元）。提示：（1）目前已取消“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，直接開具“增值稅專用發(fā)票”；（2）自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率。（3）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度（13%）不變。[單選題]27.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅（）萬元。A)25B)9C)13D)18答案:B解析:本題考查增值稅的計(jì)算。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=25-9=16（萬元）。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=300×17%-152.94×17%=25（萬元）。[單選題]28.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年1月銷售自己使用過的電子設(shè)備，取得含稅收入14萬元，該設(shè)備于2011年購進(jìn)，原值30萬元，已提折舊19萬元，購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A)0.36B)0.41C)0.27D)2.03答案:D解析:本題考查增值稅的計(jì)算。一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，采用一般計(jì)算方法繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=14/（1+17%）×17%=2.03（萬元）。[單選題]29.某企業(yè)地處市區(qū)，2015年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。A)5000B)7000C)8000D)10000答案:B解析:本題考查城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)包括：納稅人實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額；納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅、增值稅稅額；納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅額。不包括：納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額；除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅；非稅款項(xiàng)（被加收的滯納金和被處的罰款等）。應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。[單選題]30.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）下列出租行為屬于增值稅征收范圍的是（）。A)礦山企業(yè)出租自然資源使用權(quán)B)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)出租船舶C)房地產(chǎn)企業(yè)出租房產(chǎn)D)化工企業(yè)出租土地答案:B解析:本題考查增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分，營改增前，選項(xiàng)ACD均屬于營業(yè)稅的征稅范圍，征收營業(yè)稅。但是全面實(shí)施營改增后，上述四個(gè)選項(xiàng)均為增值稅的征稅范圍。[單選題]31.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）關(guān)于營業(yè)稅征收范圍的說法，正確的是（）。A)納稅人提供鑒證咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征收范圍B)納稅人銷售技術(shù)同時(shí)提供技術(shù)維護(hù)勞務(wù)，其維護(hù)勞務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍C)電梯公司銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，其安裝業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍D)納稅人提供建筑安裝工程業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍答案:D解析:本題考查增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分，營改增前，選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。但是全面實(shí)施營改增后，上述四個(gè)選項(xiàng)均為增值稅的征稅范圍。[單選題]32.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已移至稅法二）關(guān)于稅收協(xié)定的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力B)稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突C)稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠D)稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法答案:B解析:稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系：（1）稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力；（2）稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法；（3）稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。并沒有限定稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突的說法，當(dāng)兩者存在沖突時(shí)，應(yīng)遵循稅收協(xié)定高于國內(nèi)稅法效力原則。[單選題]33.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2015年2月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。A)3.40B)4.05C)3.84D)3.53答案:C解析:本題考查增值稅的計(jì)算。包裝物租金作為價(jià)外費(fèi)用直接并入銷售額征稅；白酒的包裝物押金，在收取時(shí)就要并入銷售額征稅，啤酒、黃酒以及酒類產(chǎn)品之外的貨物，收取的包裝物押金在收取時(shí)不計(jì)稅，逾期或者超過1年時(shí)再計(jì)稅。該白酒廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=[20+（1+2）/（1+17%）]×17%=3.84（萬元）。[單選題]34.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）2015年3月，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得收入9000萬元，該土地于2001年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)買價(jià)2000萬元，繳納契稅200萬元，印花稅1萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A)389.95B)400C)390D)都不對(duì)答案:D解析:本題考查營業(yè)稅的計(jì)算，營改增前，本題無正確答案。本題應(yīng)納的營業(yè)稅=（9000-2000）×5%=350（萬元）。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納增值稅=（9000-2000）/（1+5%）×5%=333.33（萬元）。[單選題]35.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）下列屬于資源稅征收范圍的是（）。A)人造原油B)井礦鹽C)煤礦生產(chǎn)的天然氣D)地下水答案:B解析:本題考查資源稅征稅范圍。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕53號(hào)，自2016年7月1日起，煤礦生產(chǎn)的天然氣納入資源稅的征稅范圍；自2016年7月1日起開始對(duì)河北省征收水資源稅，根據(jù)財(cái)稅〔2017〕80號(hào)，水資源稅試點(diǎn)范圍由河北省擴(kuò)大到北京、天津等9個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）。水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。[單選題]36.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已發(fā)生變更）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是35萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是25%，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的60%連續(xù)生產(chǎn)化妝品，領(lǐng)用其中的10%連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚品。剩余30%留存?zhèn)}庫，期初庫存為零，當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額為（）萬元。A)7.00B)13.13C)12.30D)11.25答案:D解析:政策變更前，可以抵扣的消費(fèi)稅=35×（1+25%）/（1-30%）×30%×60%=11.25（萬元）。本題考查消費(fèi)稅的抵扣。納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。財(cái)稅〔2016〕103號(hào)，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%?？梢缘挚鄣南M(fèi)稅=35×（1+25%）/（1-15%）×15%×60%=4.63（萬元）。[單選題]37.稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是（）。A)防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B)有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法D)防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性答案:D解析:本題考查稅法原則。實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。[單選題]38.關(guān)于稅收實(shí)體法制建設(shè)的說法，正確的是（）。A)2005年12月第十屆全國人大常委會(huì)第十九次會(huì)議廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》B)2011年1月全國人大頒布實(shí)施了新的《資源稅暫行條例》C)2000年全國人大頒布實(shí)施了《中華人民共和國車船稅法》D)2000年4月國務(wù)院廢止了《車船使用稅暫行條例》答案:A解析:本題考查實(shí)體法制建設(shè)。選項(xiàng)B：2011年11月國務(wù)院發(fā)布實(shí)施了新的《資源稅暫行條例》；選項(xiàng)C：2012年全國人大頒布實(shí)施了《中華人民共和國車船稅法》；選項(xiàng)D：2006年12月國務(wù)院廢止了《車船使用稅暫行條例》。[單選題]39.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為50000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A)11000B)12000C)13000D)14000答案:C解析:啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。A型啤酒每噸出廠價(jià)=（90000+4000÷1.17）÷30=3113.96（元）＞3000元/噸，屬于甲類啤酒；B型啤酒每噸出廠價(jià)=50000÷25=2000（元）＜3000元/噸，屬于乙類啤酒。甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=30×250+25×220=13000（元）。[單選題]40.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2015年4月以不含稅價(jià)格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價(jià)格為8萬元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A)0.59B)1.95C)2.50D)1.19答案:A解析:本題考查以物易物增值稅的計(jì)算。納稅人之間以物易物，屬于既購又銷的行為，要計(jì)算銷項(xiàng)稅，由于取得了對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=15×13%-8×17%=0.59（萬元）。提示：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率。自2018年5月1日起，將11%稅率改為10%。[多選題]41.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）關(guān)于營業(yè)稅的說法，正確的有（）。A)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由建筑勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款B)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C)納稅人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅D)納稅人代辦電信工程按“建筑業(yè)”征稅E)建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是向建筑單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，不包括由建設(shè)方提供的建筑材料和設(shè)備價(jià)款答案:BCD解析:選項(xiàng)A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；選項(xiàng)E：建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是向建筑單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，包括由建設(shè)方提供的建筑材料價(jià)款，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。[多選題]42.關(guān)于車輛購置稅的申報(bào)和繳納說法，正確的有（）。A)車輛購置稅按年計(jì)征，首次繳納由汽車銷售公司代收代繳，之后由納稅人自行繳納B)進(jìn)口舊機(jī)動(dòng)車自用應(yīng)繳納車輛購置稅C)車輛購置稅申報(bào)繳納時(shí)可能需要提供車輛彩色照片D)符合車輛購置稅條例規(guī)定免稅的車輛，需要辦理車輛購置稅免稅手續(xù)E)車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)繳納制度答案:BCDE解析:本題考查車輛購置稅的納稅申報(bào)。選項(xiàng)AE：車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，一次性申報(bào)繳納。選項(xiàng)C：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料：（1）納稅人身份證明；（2）車輛價(jià)格證明；（3）車輛合格證明；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。可能需要提供彩色照片。[多選題]43.根據(jù)增值稅出口退（免）稅政策的規(guī)定，下列出口貨物僅適用免稅的范圍的有（）。A)以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物B)生產(chǎn)企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物C)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人出口的貨物D)來料加工復(fù)出口的貨物E)計(jì)劃外出口卷煙答案:ABD解析:本題考查出口貨物增值稅免稅政策。出口退免稅、免稅、征稅的情況都比較多，容易混淆，考生可以從下面的角度去記憶出口貨物免稅政策的適用范圍：出口免稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無需退稅（選項(xiàng)D）、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準(zhǔn)確計(jì)算退稅（選項(xiàng)B）等情況。[多選題]44.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售成品油，2015年6月收到購貨方的預(yù)付款，2015年7月發(fā)貨，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年7月B)企業(yè)采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2015年4月，實(shí)際收款為2015年6月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年6月C)某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為2015年11月D)企業(yè)采取托收承付方式銷售實(shí)木地板，發(fā)貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月E)企業(yè)采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2015年1月，實(shí)際收款日期為2015年5月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月答案:ADE解析:本題考查消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（1）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為：①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；（選項(xiàng)BE）②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；（選項(xiàng)A）③采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（選項(xiàng)D）④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（選項(xiàng)C）（4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。[多選題]45.下列關(guān)于煤炭資源稅的說法，正確的有（）。A)將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額全額計(jì)算繳納資源稅B)將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在移送使用時(shí)不繳納資源稅C)原煤的銷售額應(yīng)包括從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用D)將開采的原煤加工為洗選煤自用的，暫不征收資源稅E)將開采的原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤的銷售價(jià)格作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)答案:BE解析:本題考查資源稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。[多選題]46.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A)納稅人銷售自產(chǎn)再生水免征增值稅B)以一個(gè)季度為納稅期限的，季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅C)外國企業(yè)無償贈(zèng)送的進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備免征增值稅D)納稅人銷售寵物飼料免征增值稅E)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅答案:AE解析:本題考查增值稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)A：以污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等為原料生產(chǎn)的再生水，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)B：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策；選項(xiàng)C：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，外國企業(yè)無償贈(zèng)送的進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備不享受免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)D：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。[多選題]47.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月倉庫出庫情況如下：基建時(shí)領(lǐng)用外購材料用于在建工程，成本6.56萬元（含運(yùn)費(fèi)0.6萬元），食堂領(lǐng)用外購的農(nóng)產(chǎn)品（未納入農(nóng)產(chǎn)品核定試點(diǎn)范圍），成本5萬元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)，成本50萬元，廠部領(lǐng)用原外購貨物用于工廠子弟小學(xué)，成本2萬元，上述領(lǐng)用的外購材料均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，關(guān)于上述情況的稅務(wù)處理，下列做法正確的有（）。A)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元B)食堂領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.75萬元C)廠部領(lǐng)用原自產(chǎn)貨物用于工廠子弟小學(xué)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅0.37萬元D)廠部領(lǐng)用原自產(chǎn)貨物用于工廠子弟小學(xué)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅0.34萬元E)在建工程領(lǐng)用外購材料應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅1.17萬元答案:BD解析:本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。營改增前，外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。營改增后，外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，無需作進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)AE：不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)B：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5÷（1-13%）×13%=0.75（萬元）；選項(xiàng)CD：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為2×17%=0.34（萬元）。提示：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率。自2018年5月1日起，將11%稅率改為10%。[多選題]48.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A)為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)B)向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)C)銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)D)為客戶無償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)E)向關(guān)聯(lián)單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案:BDE解析:本題考查增值稅視同銷售。單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人“無償”提供服務(wù)要視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。選項(xiàng)A：屬于非營業(yè)活動(dòng)，不屬于增值稅的視同銷售行為。[多選題]49.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，有出口經(jīng)營權(quán)，該企業(yè)出口的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅的范圍有（）。A)已使用過且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購設(shè)備B)出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套設(shè)備的外購貨物C)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)D)出口給進(jìn)口本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品配套使用的外購貨物E)用于修理本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物答案:BCDE解析:本題考查增值稅出口退稅政策。選項(xiàng)A：適用于增值稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)BCDE：出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（選項(xiàng)BDE）及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（選項(xiàng)C）適用增值稅免抵退稅政策。[多選題]50.根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，下列權(quán)利屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有（）。A)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)B)申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)C)稅收檢查權(quán)D)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)E)稅收管理權(quán)答案:CE解析:本題考查稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。[多選題]51.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）下列服務(wù)免征增值稅的有（）。A)境內(nèi)單位為出口貨物提供的郵政服務(wù)B)境外單位在境內(nèi)提供的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C)境內(nèi)單位提供會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D)境內(nèi)單位提供存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)E)境內(nèi)單位為境外工程提供勘察勘探服務(wù)答案:ACDE解析:選項(xiàng)B：在境內(nèi)提供的有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)不屬于免稅范圍，應(yīng)正常納稅。[多選題]52.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為免征營業(yè)稅的有（）。A)個(gè)人銷售購買已足3年的普通住宅B)單位自建住房銷售給本單位職工C)單位出租房屋給本單位職工D)個(gè)人的房產(chǎn)無償贈(zèng)送兄弟姐妹E)個(gè)人銷售自建自用住房答案:ADE解析:根據(jù)增值稅政策，選項(xiàng)ADE免征增值稅。[多選題]53.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已變更）關(guān)于教育費(fèi)附加的說法正確的有（）。A)教育費(fèi)附加實(shí)行地區(qū)差額征收率B)出口產(chǎn)品退還的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅，同時(shí)退還教育費(fèi)附加C)下崗失業(yè)人員從事建筑業(yè)的個(gè)體戶，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加D)教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)算基數(shù)E)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加答案:DE解析:本題考查教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A：教育費(fèi)附加實(shí)行統(tǒng)一的征收率，為3%；選項(xiàng)B：出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅基數(shù)；選項(xiàng)E：教育費(fèi)附加有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。[多選題]54.關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的說法正確的有（）。A)用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等活動(dòng)的非機(jī)動(dòng)艇屬于“游艇”的征收范圍B)對(duì)于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍C)實(shí)木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實(shí)木裝飾板屬于“實(shí)木地板”的征收范圍D)高爾夫球（包）屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍E)以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”的征收范圍答案:BCDE解析:本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)A：征收消費(fèi)稅的游艇只涉及符合長度（大于8米小于90米）、材質(zhì)、用途（用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非營利活動(dòng)）等標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇。[多選題]55.甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購成本為260萬元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25萬元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板70%已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A)甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費(fèi)稅B)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅16.5萬元C)甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅7萬元D)甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅2.5萬元E)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅15萬元答案:CE解析:本題考查委托加工的計(jì)稅和扣稅規(guī)則。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方為個(gè)人的除外）代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=（260+25）/（1-5%）×5%=15（萬元）。委托加工收回后，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅可以扣除。甲企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅=350×5%-15×70%=7（萬元）。提示：納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品，然后再進(jìn)行委托加工的，受托方在代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，可以扣除委托方外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅，但是需要提供委托方外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票，本題并沒有提及，所以這里不需要考慮。[多選題]56.關(guān)于增值稅減免稅規(guī)定的說法，正確的有（）。A)咨詢公司向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)的單位提供咨詢服務(wù)免征增值稅B)納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，可以選擇放棄免稅權(quán)C)影視公司轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅D)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅E)納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算的不予免稅、減稅答案:BDE解析:本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A：納稅人向特殊區(qū)域提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于減免稅范圍；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)沒有免稅規(guī)定。[多選題]57.關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有（）。A)購買二手車不需要重新辦理車輛購置稅的納稅申報(bào)B)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅C)外國駐華使館大使夫人自用車輛免征車輛購置稅D)購買列入車型目錄的新能源汽車免征車輛購置稅E)回國服務(wù)留學(xué)人員購買進(jìn)口小汽車自用免征車輛購置稅答案:ABD解析:本題考查車輛購置稅的免稅規(guī)定。法定減免稅項(xiàng)目包括：（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；（選項(xiàng)C）（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；（選項(xiàng)B）（4）購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅；（選項(xiàng)D）（5）城市公交企業(yè)自2016年1月1日起至2020年12月31日止購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；（6）回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。（選項(xiàng)E）[多選題]58.“營改增”試點(diǎn)的一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以選擇按照簡易方法計(jì)稅的有（）。A)倉儲(chǔ)服務(wù)B)電影播映服務(wù)C)收派服務(wù)D)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)畫設(shè)計(jì)服務(wù)E)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)答案:ABCD解析:本題考查營改增后一般納稅人按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的規(guī)定?？梢圆捎煤喴子?jì)稅辦法計(jì)稅的項(xiàng)目包括：（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。（3）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。（4）以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（5）在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（6）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（7）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（8）一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。[多選題]59.關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A)啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒時(shí)收取的包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)稅B)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額計(jì)稅C)納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅D)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)稅E)卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅答案:BCD解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量，所以啤酒的包裝物押金不能并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，但是啤酒的包裝物押金金額會(huì)影響到所銷售啤酒消費(fèi)稅稅率的適用。啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。選項(xiàng)E：經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。[多選題]60.關(guān)于貨物關(guān)稅完稅價(jià)格確定的說法，正確的有（）。A)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。B)購進(jìn)的進(jìn)口貨物，以企業(yè)的銷售價(jià)格為完稅價(jià)格C)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅D)進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括購貨傭金E)進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包含進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅答案:ACE解析:本題考查關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的基本構(gòu)成：貨價(jià)+運(yùn)抵口岸前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)，另外還包括：（1）買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用；（3）買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益；（4）與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)。不包括：（1）向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用；（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用；（3）進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的國內(nèi)稅；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；（6）買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的符合條件的利息費(fèi)用。[多選題]61.（根據(jù)2018年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已變更）下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A)稀土礦B)石灰石C)引火碳D)液體鹽E)煤炭答案:ABDE解析:本題考查資源稅的征稅范圍。引火碳不屬于資源稅的征稅范圍。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕53號(hào)，氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態(tài)的初級(jí)產(chǎn)品。已經(jīng)沒有液體鹽的表述了。[多選題]62.（根據(jù)2018年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）下列業(yè)務(wù)屬于增值稅混合銷售，應(yīng)一并征收增值稅的有（）。A)納稅人銷售自產(chǎn)電梯同時(shí)提供安裝勞務(wù)B)納稅人銷售自產(chǎn)計(jì)算機(jī)同時(shí)提供測(cè)試服務(wù)C)納稅人提供餐飲服務(wù)同時(shí)現(xiàn)場銷售自制食品D)納稅人銷售外購空調(diào)同時(shí)提供安裝服務(wù)E)納稅人銷售兼容產(chǎn)品同時(shí)提供兼容服務(wù)答案:BDE解析:營改增前，選項(xiàng)A：應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項(xiàng)C：應(yīng)繳納營業(yè)稅。應(yīng)營改增后，以上均征收增值稅。本題考查增值稅的混合銷售。概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)。特點(diǎn)：銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系。特例：自2017年5月1日起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。[多選題]63.（根據(jù)2018年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)）根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)收入B)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品取得的收入C)納稅人在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車取得的收入D)建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)E)殘疾人個(gè)人提供的餐飲服務(wù)取得的收入答案:ACD解析:營改增前，選項(xiàng)B：應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)E：免征營業(yè)稅。根據(jù)營改增之后的規(guī)定，選項(xiàng)ABCD：都征收增值稅。選項(xiàng)E：殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。[多選題]64.關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的說法,正確的有（）。A)納稅人履行納稅義務(wù)與納稅人獲得的權(quán)利不對(duì)等B)納稅人有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利不需先行履行納稅義務(wù)C)稅法的綜合性也是義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)之一D)稅法屬于制定法是義務(wù)性法規(guī)的缺點(diǎn)E)強(qiáng)制性是義務(wù)性法規(guī)的顯著特征答案:AE解析:本題考查稅法的特點(diǎn)。選項(xiàng)B：納稅人必須先履行納稅義務(wù)，然后再申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C：稅法的綜合性是稅法的特點(diǎn)之一；選項(xiàng)D：稅法屬于制定法是稅法的特點(diǎn)之一。[多選題]65.增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其客觀原因包括（）。A)社會(huì)突發(fā)事件B)自然災(zāi)害C)納稅人開戶銀行信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障D)有關(guān)司法機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料E)納稅人貨幣資金緊張答案:ABD解析:本題考查未按期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。客觀原因包括如下類型：（1）因自然災(zāi)害（選項(xiàng)B）、社會(huì)突發(fā)事件（選項(xiàng)A）等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；（2）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料（選項(xiàng)D），導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；（4）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]66.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)已移至稅法二）避免國際重復(fù)征稅的基本方法有（）。A)免稅法B)稅收饒讓C)抵免法D)分國限額法E)綜合限額法答案:AC解析:避免國際重復(fù)征稅的基本方法有：（1）免稅法；（2）抵免法。[多選題]67.下列稅收文件屬于稅收法律的有（）。A)《中華人民共和國增值稅暫行條例》B)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》C)《中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法》D)《稅務(wù)部門規(guī)章制定的實(shí)施辦法》E)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的應(yīng)稅補(bǔ)充規(guī)定》答案:CE解析:本題考查稅收立法的相關(guān)規(guī)定。[多選題]68.（根據(jù)2018年教材本題知識(shí)點(diǎn)變更）下列稅種既有比例稅率，又有定額稅率的有（）。A)消費(fèi)稅B)營業(yè)稅C)資源稅D)增值稅E)房產(chǎn)稅答案:AC解析:本題考查稅率的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)AC：既有比例稅率，又有定額稅率。選項(xiàng)DE：都是比例稅率。[多選題]69.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A)燃料油B)影視演員化妝用的上妝油C)未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D)電動(dòng)汽車E)啤酒屋利用啤酒設(shè)備生產(chǎn)的啤酒答案:ACE解析:本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。考生要注意教材中強(qiáng)調(diào)的不征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目，比如調(diào)味料酒、影視演員化妝用的上妝油、體育用的發(fā)令紙、鞭炮引線、電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)用購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等，都不征收消費(fèi)稅。[多選題]70.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A)單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)B)航空運(yùn)輸企業(yè)提供的濕租業(yè)務(wù)C)廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)D)房地產(chǎn)評(píng)估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)E)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用答案:BCDE解析:本題考查增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A：下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形不屬于增值稅的增值稅范圍：（1）行政單位收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；（3）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。選項(xiàng)BE：屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)C：屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。選項(xiàng)D：屬于鑒證咨詢服務(wù)。[問答題]71.甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。1）為我國境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供咨詢業(yè)務(wù)，取得含稅研發(fā)服務(wù)收入30萬元、咨詢收入10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬元。2）為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元。3）向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)并收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備金額50萬元，技術(shù)服務(wù)費(fèi)20萬元。4）購進(jìn)電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬元。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。75.第1）和2）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.8.37B.9.46C.8.49D.9.0676.第3）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.6.4B.21.18C.3.00D.9.777.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.7.34B.17.11C.7.38D.17.0078.甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.2.05B.11.76C.11.78D.2.16答案:71.B本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人將卷煙無償贈(zèng)送給客戶，要視同銷售繳納增值稅，計(jì)稅銷售額為同類卷煙的平均銷售價(jià)格。甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=30×17%+200/80×（80+2）×17%-（1+0.3）×17%-0.15×11%=39.71（萬元）。提示：目前已取消“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，直接開具“增值稅專用發(fā)票”。72.A本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。委托加工環(huán)節(jié)被代收代繳的消費(fèi)稅=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（萬元），委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（萬元），25%的價(jià)格為84.03×25%=21.01（萬元），低于30萬元，所以對(duì)外銷售的25%的煙絲屬于高價(jià)銷售，需要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅可以扣除；剩余75%的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，已納的消費(fèi)稅也可以扣除。每條的售價(jià)=2000000÷80÷250=100（元）＞70元/條，A類卷煙適用的比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，甲廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150×（80+2）/10000-25.21=99.82（萬元）。73.A本題考查增值稅的計(jì)算。丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳增值稅=80×17%+150×17%-200×17%=5.1（萬元）。74.A本題考查卷煙批發(fā)企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)算。卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅，卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給批發(fā)商之外的單位，需要繳納消費(fèi)稅，適用的比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支，丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅=150×11%+30×250/10000=17.25（萬元）。卷煙（“支”“條”“箱”的換算）：每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條=50000支；卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，則相當(dāng)于0.6元/條，150元/箱（生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)）；批發(fā)卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.005元/支，則相當(dāng)于1元/條，250元/箱（批發(fā)環(huán)節(jié)）。75.B本題考查銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。研發(fā)服務(wù)和咨詢服務(wù)、技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)都屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用的增值稅稅率為6%，第1）和2）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=（30+10）÷（1+6%）×6%+120×6%=9.46（萬元）。76.D本題考查增值稅的稅收優(yōu)惠。納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)并收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)分別按照銷售貨物與提供服務(wù)繳納增值稅。第3）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額=50×17%+20×6%=9.7（萬元）。77.B本題考查準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購進(jìn)貨物，接受運(yùn)輸服務(wù)，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營并能取得增值稅專用發(fā)票的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×17%+1×11%=17.11（萬元）。提示：目前已取消“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，直接開具“增值稅專用發(fā)票”。78.A本題考查增值稅的計(jì)算。增值稅的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=9.46+9.7-17.11=2.05（萬元）。解析:[問答題]72.位于縣城的某油田為增值稅一般納稅人，2015年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。1）外購化工原料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為2000萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元。2）進(jìn)口原油1000噸，買價(jià)共計(jì)1200萬元，支付境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅60萬元和進(jìn)口增值稅后海關(guān)放行，取得專用繳款書。支付從口岸至企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元。3）委托境內(nèi)某工程勘探公司（為增值稅一般納稅人）進(jìn)行原油煤炭勘探，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為120萬元。4）外購油田運(yùn)輸專用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)70.2萬元，另取得增值稅專用發(fā)票，注明工具件和零配件價(jià)稅合計(jì)1.2萬元。5）進(jìn)口5輛小汽車供管理部門使用，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格每輛30萬元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行。6）開采原油1000噸，當(dāng)月銷售500噸，取得不含稅銷售收入2250萬元，另收取購買違約金4萬元。7）生產(chǎn)中使用100噸原油用于加油、修井，領(lǐng)用500噸原油用于加工成品油。8）生產(chǎn)人造原油7000噸，當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅收入2400萬元。9）通過加工化學(xué)物質(zhì)進(jìn)行三次采油，當(dāng)月銷售1500噸，取得不含稅收入1400萬元。10）在開采原油的同時(shí)開采天然氣1000立方米，開采成本為350萬元，當(dāng)月全部用于職工食堂，無同類產(chǎn)品售價(jià)，成本利潤率為10%。已知：進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率是25%，消費(fèi)稅稅率是9%；原油和天然氣的資源稅稅率都是6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。79.該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅（）萬元。A.480.71B.490.00C.471.62D.676.6580.該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬元。A.16.88B.18.54C.19.21D.20.0681.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬元。A.37.92B.36.48C.38.46D.38.0982.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳資源稅（）萬元。A.292.08B.306.54C.353.58D.378.7883.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳車輛購置稅（）萬元。A.20.45B.21.56C.23.22D.26.7184.該企業(yè)下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.三次采油的資源稅減征30%B.原油用于加熱、修井的資源稅免征資源稅C.原油用于加工成品油免征資源稅D.與原油同時(shí)開采的天然氣不征收資源稅答案:79.A本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)1）：外購原料并接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000×17%+20×11%=342.2（萬元）；業(yè)務(wù)2）：進(jìn)口原油，需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，可以作為內(nèi)銷環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（1240+60）×17%+20×11%=223.2（萬元）；業(yè)務(wù)3）：工程勘察勘探服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用的增值稅稅率為6%，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=120×6%=7.2（萬元）；業(yè)務(wù)4）：外購油田運(yùn)輸專用車并支付工具件和零配件款項(xiàng)，均取得了合法的扣稅憑證，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=70.2÷（1+17%）×17%+1.2÷（1+17%）×17%=10.37（萬元）；業(yè)務(wù)5）：進(jìn)口小汽車，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5×30×（1+25%）÷（1-9%）×17%=35.03（萬元）。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=342.2+223.2+7.2+10.37+35.03=618（萬元）。銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)6）：銷售開采的原油，銷項(xiàng)稅額=（2250+4/1.17）×17%=383.08（萬元）；業(yè)務(wù)7）：用于加熱、修井以及用于加工成品油的原油，都不需要繳納增值稅；業(yè)務(wù)8）：銷售人造原油，銷項(xiàng)稅額=2400×17%=408（萬元）；業(yè)務(wù)9）：銷售三次采油，銷項(xiàng)稅額=1400×17%=238（萬元）；業(yè)務(wù)10）：將自產(chǎn)天然氣用于職工食堂，視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅=350×（1+10%）÷（1-6%）×17%=69.63（萬元）。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=383.08+408+238+69.63=1098.71（萬元）。該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅=1098.71-618=480.71（萬元）。80.B進(jìn)口小汽車，需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）。該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳消費(fèi)稅=5×30×（1+25%）÷（1-9%）×9%=18.54（萬元）。81.C城建稅及教育費(fèi)附加有進(jìn)口不