企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任課件

第二章審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本理論，了解美國審計準(zhǔn)則和國際審計準(zhǔn)則的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，為實際審計工作提供規(guī)范和指導(dǎo)。切實掌握審計準(zhǔn)則的含義和作用、審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容以及我國的獨立審計準(zhǔn)則。掌握注冊會計師的法律責(zé)任。教學(xué)重點：1審計準(zhǔn)則；

2審計職業(yè)道德；

3注冊會計師的法律責(zé)任教學(xué)難點：1審計職業(yè)道德；

2注冊會計師的法律責(zé)任教學(xué)方法：教練相結(jié)合作業(yè)安排:P421、3、6第二章審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)2.1審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則的含義又稱審計標(biāo)準(zhǔn)，由政府審計部門或注冊會計師職業(yè)團(tuán)體制定,規(guī)范審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則,是衡量和評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)2.1審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則的含義審計準(zhǔn)則的概念包含以下含義：審計準(zhǔn)則是對審計主體的規(guī)范和要求;規(guī)定了審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格；審計準(zhǔn)則是制約審計人員的行為準(zhǔn)則；審計準(zhǔn)則既對審計人員素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量；審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序表現(xiàn)出來的；審計準(zhǔn)則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。審計準(zhǔn)則的概念包含以下含義：本資料來源本資料來源審計準(zhǔn)則是20世紀(jì)40年代開始出現(xiàn)的我國于1996年1月1日起實施《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》財政部于2006年發(fā)布并于2007年1月1日起實施《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任課件審計準(zhǔn)則的作用可以贏得社會公眾的信任可以提高審計工作質(zhì)量可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益可以促進(jìn)審計的國際交流審計準(zhǔn)則的作用審計準(zhǔn)則的分類國家審計準(zhǔn)則民間審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則的分類審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

美國的公認(rèn)審計準(zhǔn)則它主要用于民間審計所從事的財務(wù)會計報表審計。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。一般準(zhǔn)則：訓(xùn)練與能力、獨立性、職業(yè)道德工作準(zhǔn)則：制定審計計劃、內(nèi)控制度評審，收集證據(jù)、編制審計工作底稿；報告準(zhǔn)則：對會計報表的編制、一貫性、披露表達(dá)審計意見，明確審計責(zé)任審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容國際審計準(zhǔn)則

頒布人：國際會計師聯(lián)合會

目標(biāo)：以協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)，來發(fā)展和提高世界范圍內(nèi)會計師執(zhí)業(yè)；

范圍：任何時候都可以應(yīng)用到獨立審計

內(nèi)容：一般準(zhǔn)則：審計人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為工作準(zhǔn)則（外勤準(zhǔn)則）：圍繞審計工作的展開（證據(jù)、計劃、范圍、方法）報告準(zhǔn)則：編制審計報告、選擇表達(dá)方式和記載必要事項的準(zhǔn)則國際審計準(zhǔn)則我國審計準(zhǔn)則的框架體系政府審計準(zhǔn)則

國家審計基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則是中國國家審計準(zhǔn)則的總綱，是審計機(jī)關(guān)和審計人員依法辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度，是制定其他審計準(zhǔn)則和審計指南的依據(jù)。其內(nèi)容包括總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、審計報告處理準(zhǔn)則和附則，共47條。企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任課件通用審計準(zhǔn)則與專業(yè)審計準(zhǔn)則

通用審計準(zhǔn)則（一般具體規(guī)范，例如：審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則）專業(yè)審計準(zhǔn)則（不同行業(yè)的特殊具體規(guī)范，例如：對社會保障基金項目進(jìn)行審計的業(yè)務(wù)規(guī)范）審計指南

對審計機(jī)關(guān)和審計人員辦理審計事項提出的審計操作規(guī)程和方法，為審計機(jī)關(guān)和人員提供了可操作性的指導(dǎo)性意見

通用審計準(zhǔn)則與專業(yè)審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計實務(wù)指南

內(nèi)部審計準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》體系由《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》三部分組成《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（第一層次）具體準(zhǔn)則（第二層次，審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則）

注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

審計準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。（合理保證、積極方式）

審閱準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)（有限保證、消極方式）

其他鑒鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)。（有限或合理保證）《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則》《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》

審計準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)2.2職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)道德指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的行為標(biāo)準(zhǔn)注冊會計師職業(yè)道德的一般原則

獨立原則含義：指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立

2.2職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)道德-實質(zhì)上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑-形式上的獨立：指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑受到損害-實質(zhì)上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，客觀原則公正原則獨立是客觀公正的基礎(chǔ)；客觀和公正是每個CPA職業(yè)道德方面追求的最高目標(biāo)客觀原則注冊會計師的專業(yè)勝任和技術(shù)規(guī)范

注冊會計師專業(yè)勝任能力要求

-具備專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。

-不斷接受后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和發(fā)展專業(yè)技能。

-應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)（拒絕）。對于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能勝任的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮所委派專業(yè)人員的勝任能力。

-其助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過專門培訓(xùn)。注冊會計師對委派給助理人員的工作負(fù)責(zé)。注冊會計師的專業(yè)勝任和技術(shù)規(guī)范注冊會計師技術(shù)規(guī)范

-遵循準(zhǔn)則，合理運(yùn)用會計準(zhǔn)則等-保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎-對違反會計準(zhǔn)則等的事項按審計準(zhǔn)則的要求處理-不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證-不得代行委托單位管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。注冊會計師技術(shù)規(guī)范注冊會計師的責(zé)任

注冊會計師對客戶的責(zé)任履約責(zé)任：按時按質(zhì)完成審計業(yè)務(wù)保密責(zé)任：收費責(zé)任：以服務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低等為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費，除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以服務(wù)成果的大小決定收費的高低注冊會計師的責(zé)任注冊會計師對同行的責(zé)任

-尊重同行

-禁止地區(qū)封鎖和行業(yè)壟斷

-委托人變更委托后，前任對后任應(yīng)予以支持和合作（介紹基本情況、提供以前的審計檔資料等）

-保持良好的合作關(guān)系，不詆毀，不“挖墻角”，不得以不正當(dāng)手段爭攬業(yè)務(wù)；CPA不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的事務(wù)所執(zhí)業(yè)注冊會計師對同行的責(zé)任注冊會計師的其他責(zé)任

-業(yè)務(wù)的承接方式

CPA執(zhí)行的各項業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，基于雙方自愿選擇；會計事務(wù)所不得以任何名義向幫助取得業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等

-對外宣傳（不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳）注冊會計師的其他責(zé)任2.3注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育指注冊會計師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用新知識、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究職業(yè)后續(xù)教育的一般原則

后續(xù)教育應(yīng)貫穿CPA的執(zhí)業(yè)生涯2.3注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容與形式

-內(nèi)容：會計準(zhǔn)則及國家其他的財務(wù)會計法規(guī)。注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其他職業(yè)規(guī)范與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)。執(zhí)業(yè)所需要的其他知識與技能-形式：參加中注協(xié)及其地方組織舉辦或認(rèn)可的各種培訓(xùn)活動參加中注協(xié)認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課課程進(jìn)修參加中注協(xié)組織的相關(guān)專題研討會中注協(xié)認(rèn)可的四種形式職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容與形式職業(yè)后續(xù)教育的組織與實施-中國注冊會計師協(xié)會組織、實施職業(yè)后續(xù)教育-中國注冊會計師協(xié)會地方組織-會計師事務(wù)所組織、實施職業(yè)后續(xù)教育職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核

-職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核分工要求

-職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核時間要求

-職業(yè)后續(xù)教育檢查與考核結(jié)果要求企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任課件2.4注冊會計師的法律責(zé)任會計責(zé)任與審計責(zé)任

-治理層、管理層的責(zé)任：防止或發(fā)現(xiàn)舞弊

-注冊會計師的責(zé)任：按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

被審計單位管理層責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任之間的關(guān)系：兩者不能相互替代；

財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任2.4注冊會計師的法律責(zé)任會計責(zé)任與審計責(zé)任注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因

注冊會計師法律責(zé)任：指注冊會計師在履行職責(zé)的過程中，由于自身的原因而導(dǎo)致被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三方遭受損失而承擔(dān)的后果。注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的情形-違約：指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù)時，未能履行同委托人簽訂的合同要求。-過失：指注冊會計師在從事審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時缺少應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。

注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的情形

普通過失：當(dāng)注冊會計師只是沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，沒有完全遵循審計準(zhǔn)則的要求，一般可視為普通過失。

重大過失：當(dāng)注冊會計師連起碼的職業(yè)懷疑態(tài)度都沒有保持，根本沒有遵循審計準(zhǔn)則要求，這就可視為重大過失。

-欺詐:又被稱為舞弊，是指注冊會計師以欺騙或坑害他人為目的一種故意行為（不良動機(jī)）。

推定欺詐普通過失：當(dāng)注冊會計師只是沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)懷疑注冊會計師法律責(zé)任的種類-行政責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在提供專業(yè)服務(wù)時，由于違反了法律、職業(yè)規(guī)范或其他規(guī)章制度，而由政府主管機(jī)關(guān)和職業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)給予的行政處罰-民事責(zé)任是指注冊會計師或會計事務(wù)所對由于自己違反合同或民事侵權(quán)行為所引起的法律后果依法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。-刑事責(zé)任是指注冊會計師由于重大過失、欺詐行違反了刑法所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。注冊會計師法律責(zé)任的種類注冊會計師法律責(zé)任的防范注冊會計師避免法律訴訟的原則-增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性-保持職業(yè)懷疑態(tài)-強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督注冊會計師避免法律訴訟的具體措施-嚴(yán)格遵循注冊會計師職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求-建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度-審慎選擇被審計單位-嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書-深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)-提取風(fēng)險基金或購置責(zé)任保險-聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師注冊會計師法律責(zé)任的防范判斷在我國，除非取得CPA證書，并加入一家會計師事務(wù)所，否則不能從事任何審計業(yè)務(wù)判斷多項選擇下列各項中，屬于CPA違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）A.CPA同時為上市公司提供編制報表和審計服務(wù)B.CPA應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。并不得利用其為自己或她人謀取利益C.會計師事務(wù)所按照正常的借款程序從銀行（審計客戶）獲得貨款金額不大D.CPA可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行多項選擇案例分析基本案情：X銀行擬公開發(fā)行股票。委托A會計師事務(wù)所審計其2006和2007年度的會計報表。雙方于2007年地簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定A會計師事務(wù)所于X銀行存在以下情況：1）A會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)書約定：審計費用為150萬元，X銀行在事務(wù)所提交審計報告時支付一半。剩余一半視股票能否上市決定是否支付2）審計小組成員D注冊會計師自2006年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表要求：分別就上述情況說明會計師事務(wù)所或者CPA的獨立性是否受到損害，說明理由案例分析基本案情：X銀行擬公開發(fā)行股票。委托A會計師事務(wù)所審第二章審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本理論，了解美國審計準(zhǔn)則和國際審計準(zhǔn)則的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，為實際審計工作提供規(guī)范和指導(dǎo)。切實掌握審計準(zhǔn)則的含義和作用、審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容以及我國的獨立審計準(zhǔn)則。掌握注冊會計師的法律責(zé)任。教學(xué)重點：1審計準(zhǔn)則；

2審計職業(yè)道德；

3注冊會計師的法律責(zé)任教學(xué)難點：1審計職業(yè)道德；

2注冊會計師的法律責(zé)任教學(xué)方法：教練相結(jié)合作業(yè)安排:P421、3、6第二章審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)2.1審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則的含義又稱審計標(biāo)準(zhǔn)，由政府審計部門或注冊會計師職業(yè)團(tuán)體制定,規(guī)范審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則,是衡量和評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)2.1審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則的含義審計準(zhǔn)則的概念包含以下含義：審計準(zhǔn)則是對審計主體的規(guī)范和要求;規(guī)定了審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格；審計準(zhǔn)則是制約審計人員的行為準(zhǔn)則；審計準(zhǔn)則既對審計人員素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量；審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序表現(xiàn)出來的；審計準(zhǔn)則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。審計準(zhǔn)則的概念包含以下含義：本資料來源本資料來源審計準(zhǔn)則是20世紀(jì)40年代開始出現(xiàn)的我國于1996年1月1日起實施《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》財政部于2006年發(fā)布并于2007年1月1日起實施《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任課件審計準(zhǔn)則的作用可以贏得社會公眾的信任可以提高審計工作質(zhì)量可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益可以促進(jìn)審計的國際交流審計準(zhǔn)則的作用審計準(zhǔn)則的分類國家審計準(zhǔn)則民間審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則的分類審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

美國的公認(rèn)審計準(zhǔn)則它主要用于民間審計所從事的財務(wù)會計報表審計。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。一般準(zhǔn)則：訓(xùn)練與能力、獨立性、職業(yè)道德工作準(zhǔn)則：制定審計計劃、內(nèi)控制度評審，收集證據(jù)、編制審計工作底稿；報告準(zhǔn)則：對會計報表的編制、一貫性、披露表達(dá)審計意見，明確審計責(zé)任審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容國際審計準(zhǔn)則

頒布人：國際會計師聯(lián)合會

目標(biāo)：以協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)，來發(fā)展和提高世界范圍內(nèi)會計師執(zhí)業(yè)；

范圍：任何時候都可以應(yīng)用到獨立審計

內(nèi)容：一般準(zhǔn)則：審計人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為工作準(zhǔn)則（外勤準(zhǔn)則）：圍繞審計工作的展開（證據(jù)、計劃、范圍、方法）報告準(zhǔn)則：編制審計報告、選擇表達(dá)方式和記載必要事項的準(zhǔn)則國際審計準(zhǔn)則我國審計準(zhǔn)則的框架體系政府審計準(zhǔn)則

國家審計基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則是中國國家審計準(zhǔn)則的總綱，是審計機(jī)關(guān)和審計人員依法辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度，是制定其他審計準(zhǔn)則和審計指南的依據(jù)。其內(nèi)容包括總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、審計報告處理準(zhǔn)則和附則，共47條。企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任課件通用審計準(zhǔn)則與專業(yè)審計準(zhǔn)則

通用審計準(zhǔn)則（一般具體規(guī)范，例如：審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則）專業(yè)審計準(zhǔn)則（不同行業(yè)的特殊具體規(guī)范，例如：對社會保障基金項目進(jìn)行審計的業(yè)務(wù)規(guī)范）審計指南

對審計機(jī)關(guān)和審計人員辦理審計事項提出的審計操作規(guī)程和方法，為審計機(jī)關(guān)和人員提供了可操作性的指導(dǎo)性意見

通用審計準(zhǔn)則與專業(yè)審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計實務(wù)指南

內(nèi)部審計準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》體系由《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》三部分組成《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（第一層次）具體準(zhǔn)則（第二層次，審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則）

注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

審計準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。（合理保證、積極方式）

審閱準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)（有限保證、消極方式）

其他鑒鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)。（有限或合理保證）《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則》《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》

審計準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)2.2職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)道德指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的行為標(biāo)準(zhǔn)注冊會計師職業(yè)道德的一般原則

獨立原則含義：指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立

2.2職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)道德-實質(zhì)上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑-形式上的獨立：指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑受到損害-實質(zhì)上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，客觀原則公正原則獨立是客觀公正的基礎(chǔ)；客觀和公正是每個CPA職業(yè)道德方面追求的最高目標(biāo)客觀原則注冊會計師的專業(yè)勝任和技術(shù)規(guī)范

注冊會計師專業(yè)勝任能力要求

-具備專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。

-不斷接受后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和發(fā)展專業(yè)技能。

-應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)（拒絕）。對于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能勝任的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮所委派專業(yè)人員的勝任能力。

-其助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過專門培訓(xùn)。注冊會計師對委派給助理人員的工作負(fù)責(zé)。注冊會計師的專業(yè)勝任和技術(shù)規(guī)范注冊會計師技術(shù)規(guī)范

-遵循準(zhǔn)則，合理運(yùn)用會計準(zhǔn)則等-保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎-對違反會計準(zhǔn)則等的事項按審計準(zhǔn)則的要求處理-不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證-不得代行委托單位管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。注冊會計師技術(shù)規(guī)范注冊會計師的責(zé)任

注冊會計師對客戶的責(zé)任履約責(zé)任：按時按質(zhì)完成審計業(yè)務(wù)保密責(zé)任：收費責(zé)任：以服務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低等為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費，除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以服務(wù)成果的大小決定收費的高低注冊會計師的責(zé)任注冊會計師對同行的責(zé)任

-尊重同行

-禁止地區(qū)封鎖和行業(yè)壟斷

-委托人變更委托后，前任對后任應(yīng)予以支持和合作（介紹基本情況、提供以前的審計檔資料等）

-保持良好的合作關(guān)系，不詆毀，不“挖墻角”，不得以不正當(dāng)手段爭攬業(yè)務(wù)；CPA不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的事務(wù)所執(zhí)業(yè)注冊會計師對同行的責(zé)任注冊會計師的其他責(zé)任

-業(yè)務(wù)的承接方式

CPA執(zhí)行的各項業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，基于雙方自愿選擇；會計事務(wù)所不得以任何名義向幫助取得業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等

-對外宣傳（不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳）注冊會計師的其他責(zé)任2.3注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育指注冊會計師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用新知識、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究職業(yè)后續(xù)教育的一般原則

后續(xù)教育應(yīng)貫穿CPA的執(zhí)業(yè)生涯2.3注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容與形式

-內(nèi)容：會計準(zhǔn)則及國家其他的財務(wù)會計法規(guī)。注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其他職業(yè)規(guī)范與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)。執(zhí)業(yè)所需要的其他知識與技能-形式：參加中注協(xié)及其地方組織舉辦或認(rèn)可的各種培訓(xùn)活動參加中注協(xié)認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課課程進(jìn)修參加中注協(xié)組織的相關(guān)專題研討會中注協(xié)認(rèn)可的四種形式職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容與形式職業(yè)后續(xù)教育的組織與實施-中國注冊會計師協(xié)會組織、實施職業(yè)后續(xù)教育-中國注冊會計師協(xié)會地方組織-會計師事務(wù)所組織、實施職業(yè)后續(xù)教育職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核

-職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核分工要求

-職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核時間要求

-職業(yè)后續(xù)教育檢查與考核結(jié)果要求企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任課件2.4注冊會計師的法律責(zé)任會計責(zé)任與審計責(zé)任

-治理層、管理層的責(zé)任：防止或發(fā)現(xiàn)舞弊

-注冊會計師的責(zé)任：按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

被審計單位管理層責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任之間的關(guān)系：兩者不能相互替代；

財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任2.4注冊會計師的法律責(zé)任會計責(zé)任與審計責(zé)任注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因

注冊會計師法律責(zé)任：指注冊會計師在履行職責(zé)的過程中，由于自身的原因而導(dǎo)致被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三方遭受損失而承擔(dān)的后果。注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的情形-違約：指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù)時，未能履行同委托人簽訂的合同要求。-過失：指注冊會計師在從事審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時缺少應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。

注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的情形

普通過失：當(dāng)注冊會計師只是沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，沒有完全遵循審計準(zhǔn)則的要求，一般可視為普通過失。

重大過