會(huì)計(jì)憑證的裝訂課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主講教師：張勁松哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主講教師：張勁松目錄第一章總論第二章會(huì)計(jì)循環(huán)第三章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式第四章會(huì)計(jì)科目與賬戶第五章復(fù)式記賬第六章企業(yè)主要經(jīng)營過程核算——借貸記賬法應(yīng)用第七章賬戶分類第八章會(huì)計(jì)憑證第九章會(huì)計(jì)賬簿第十章財(cái)產(chǎn)清查第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十二章會(huì)計(jì)核算形式第十三章會(huì)計(jì)工作組織目錄第一章總論第八章會(huì)計(jì)憑證第八章會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的填制與審核第三節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的意義和種類目錄第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的填制與審核第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的意義可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行可以加強(qiáng)經(jīng)營管理和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以為登記賬簿提供正確的依據(jù)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的意義可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況第一節(jié)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類

◆會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證?！粼紤{證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的最初書面證明，是記賬的原始依據(jù)?！粲涃~憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類◆會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可分為原原始憑證◆自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)和反映業(yè)務(wù)的方法不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證?！敉鈦碓紤{證，是指在同本企業(yè)以外的其他單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)取得的原始憑證。外來原始憑證都是一次原始憑證，如“發(fā)貨票”、“銀行收賬通知”等。

原始憑證◆自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人

◆一次憑證，是指原始憑證的填制手續(xù)是一次完成的，只用來記錄一項(xiàng)或者同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如“收料單”

“現(xiàn)金收據(jù)”等。◆累計(jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并以其累計(jì)數(shù)額記賬的原始憑證。最典型的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”

◆匯總原始憑證，亦稱為原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)，若干反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的原始憑證，如發(fā)料憑證匯總表、收料憑證匯總表等?！粲涃~編制憑證，是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄，對某些特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而填制的原始憑證，如“制造費(fèi)用分配表”

“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表”、“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”等。

一次憑證：如“收料單”（表8-1所示）一次憑證：如“收料單”（表8-1所示）累計(jì)憑證：最典型的是“限額領(lǐng)料單”（表8-2所示）累計(jì)憑證：最典型的是“限額領(lǐng)料單”（表8-2所示）匯總原始憑證：如發(fā)料憑證匯總表（表8-3所示）匯總原始憑證：如發(fā)料憑證匯總表（表8-3所示）記賬編制憑證：如“制造費(fèi)用分配表”（表8-4所示）記賬編制憑證：如“制造費(fèi)用分配表”（表8-4所示）外來原始憑證：如“增值稅專用發(fā)票”（表8-5所示）外來原始憑證：如“增值稅專用發(fā)票”（表8-5所示）記賬憑證◆記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。

◆記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證?！粲涃~憑證按其填制方式的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。記賬憑證◆記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原◆收款憑證。它是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金的收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?！舾犊顟{證。它是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金的付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?！艮D(zhuǎn)賬憑證。它是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收付業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。◆收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，統(tǒng)稱為專用記賬憑證。

◆收款憑證。它是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金的收入業(yè)務(wù)的◆復(fù)式記賬憑證。是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目集中填在一張記賬憑證上進(jìn)行反映的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證可以集中反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)也可減少記賬憑證的數(shù)量，但不便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。◆單式記賬憑證。是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制記賬憑證進(jìn)行反映的記賬憑證，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填制幾張記賬憑證。單式記賬憑證便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，也便于分工記賬，但填制工作量大，而且不能在一張記賬憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬?！魪?fù)式記賬憑證。是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目集中填在一會(huì)計(jì)憑證的填制與審核◆原始憑證的填制與審核◆記賬憑證的填制和審核

會(huì)計(jì)憑證的填制與審核◆原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核◆原始憑證的基本內(nèi)容◆原始憑證的填制要求◆原始憑證的審核原始憑證的填制與審核◆原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容◆原始憑證的名稱◆原始憑證的日期和編號◆填制憑證的單位名稱或填制人姓名◆接受憑證的單位名稱◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容◆數(shù)量、單價(jià)和金額◆經(jīng)辦單位及經(jīng)辦人員的簽章

有些原始憑證雖不具備上述7個(gè)基本要素，但它們是由國家有關(guān)主管部門統(tǒng)一制定的憑證格式，如人民銀行統(tǒng)一制定的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、鐵道部統(tǒng)一制定的鐵路運(yùn)單等，均是合法的原始憑證。原始憑證的基本內(nèi)容◆原始憑證的名稱原始憑證的填制要求◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要合法◆內(nèi)容和數(shù)字要真實(shí)可靠◆手續(xù)要完備◆填制要及時(shí)◆書寫要清楚、規(guī)范◆不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)◆編號要連續(xù)原始憑證的填制要求◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要合法原始憑證的審核

◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整性◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性原始憑證的審核◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性記賬憑證的填制和審核◆記賬憑證的基本內(nèi)容◆記賬憑證的編制方法◆記賬憑證的填制要求◆記賬憑證的審核記賬憑證的填制和審核◆記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容◆填制單位的名稱◆記賬憑證的名稱◆憑證填制日期和編號◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要◆會(huì)計(jì)科目（包括一級、二級和明細(xì)科目）的名稱、記賬方向和記賬金額◆過賬備注(在登記入賬后，作“√”符號或填寫過入賬戶頁數(shù))◆所附原始憑證張數(shù)◆會(huì)計(jì)主管人員、記賬和填制憑證人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

記賬憑證的基本內(nèi)容◆填制單位的名稱記帳憑證的編制方法

1．收款憑證的編制方法。收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。因此，收款憑證的借方只可能是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。為了醒目起見，常將借方科目放入憑證的左上角。這種憑證左上角的科目，也稱為主體科目?！纠?-1】200×年7月20日，順達(dá)公司收到明興工廠償還購買A產(chǎn)品的貨款5000元，并存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款——明興工廠5000記帳憑證的編制方法1．收款憑證的編制方法。收款憑證是根據(jù)現(xiàn)根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制收款憑證，其格式與編制方法如表8-6所示:根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制收款憑證，其格式與編制方法如表8-62．付款憑證的填制方法。付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。其格式與收款憑證基本相同，只是付款憑證的左上角是貸方科目，其貸方科目或?yàn)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目，或?yàn)椤般y行存款”科目?！纠?-2】200×年7月25日，順達(dá)公司以現(xiàn)金支付修理費(fèi)438元。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)438貸：庫存現(xiàn)金438根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制付款憑證，其格式與編制方法如表8-7所示。2．付款憑證的填制方法。付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)

應(yīng)特別指出，對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，而不編制收款憑證。應(yīng)特別指出，對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃3．轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，它的格式與收、付款憑證格式的主要區(qū)別是：不設(shè)憑證左上角的主體科目，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目全部登在會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)。【例8-3】200×年7月25日，順達(dá)公司的第一車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料50件，每件15元，共750元。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品750貸：原材料——A材料750根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制轉(zhuǎn)賬憑證，其格式與編制方法如表8-8所示。3．轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制會(huì)計(jì)憑證的裝訂課件4．單式記賬憑證的填制方法。單式記賬憑證的特點(diǎn)是：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，涉及幾個(gè)對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，就應(yīng)分別填制幾張記賬憑證，借方科目填制借項(xiàng)記賬憑證，貸方科目填制貸項(xiàng)記賬憑證。為了易于識別，單式記賬憑證一般多用不同顏色的紙張?！纠?-4】恒昌公司200×7月26日從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證，其格式與編制方法如表8-9、8-10所示。4．單式記賬憑證的填制方法。會(huì)計(jì)憑證的裝訂課件記賬憑證的填制要求填制記賬憑證，滿足填制原始憑證的要求外還須做到：◆必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證◆必須正確填寫記賬憑證的日期◆必須對記賬憑證連續(xù)編號◆必須簡明扼要地填寫記賬憑證的摘要◆必須準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)科目名稱并正確反映借貸方向◆必須規(guī)范填寫記賬憑證金額欄數(shù)字◆必須正確計(jì)算和填寫記賬憑證附件張數(shù)◆經(jīng)辦人員必須簽章記賬憑證的填制要求填制記賬憑證，滿足填制原始憑證的要求外還須記賬憑證的審核◆審核記賬憑證所附原始憑證。具體說就是審核記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的附件張數(shù)是否相符；所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證摘要欄記錄的內(nèi)容是否一致；所附原始憑證的金額與記賬憑證反映的金額是否相等。◆審核記賬憑證上會(huì)計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求?！魧徍擞涃~憑證中有關(guān)各個(gè)項(xiàng)目的填列是否齊全?！魧徍擞涃~憑證上有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽名蓋章。記賬憑證的審核◆審核記賬憑證所附原始憑證。具體說就是審核記賬會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳送時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證的裝訂、歸檔與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳送時(shí)間。制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意下列幾點(diǎn)：第一，一切會(huì)計(jì)憑證的傳遞和處理，必須在會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)完成，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓，不得跨期，否則勢必影響會(huì)計(jì)核算的正確性和及時(shí)性。第二，應(yīng)正確根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，恰當(dāng)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過的必要環(huán)節(jié)，并據(jù)以恰當(dāng)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的份數(shù)，做到既要使各有關(guān)部門能了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，及時(shí)辦理憑證手續(xù)，又要避免憑證傳遞經(jīng)過不必要的環(huán)節(jié)，以利于提高工作效率。第三，要根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，合理規(guī)定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，確保業(yè)務(wù)手續(xù)的及時(shí)完成。第四，要建立憑證交接的簽收制度。為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備、嚴(yán)密、簡便易行。會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)會(huì)計(jì)憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的裝訂是指定期把編制好的會(huì)計(jì)憑證按照編號順序，外加封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。在封面上應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)以及記賬憑證和原始憑證張數(shù)，并在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證整理裝訂時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整，應(yīng)按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按會(huì)計(jì)科目歸類裝訂。對各種重要的原始單據(jù)以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既要美觀大方又便于翻閱，所以在裝訂時(shí)要先設(shè)計(jì)好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。一般說來，一本憑證，厚度以1.5厘米至2厘米為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條均勻墊在裝訂處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。會(huì)計(jì)憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的裝訂是指定期把編制好會(huì)計(jì)憑證的歸檔與保管◆定期整理歸類◆造冊歸檔◆使用及借閱手續(xù)◆保管期限和銷毀手續(xù)會(huì)計(jì)憑證的歸檔與保管◆定期整理歸類1．定期整理歸類（1）會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登完賬簿后，應(yīng)定期將會(huì)計(jì)憑證加以歸類整理，并按分類編號順序保管，不得散亂丟失。（2）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。（3）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（4）各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。1．定期整理歸類2．造冊歸檔（1）每年度的會(huì)計(jì)憑證，都應(yīng)由財(cái)會(huì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。（2）每年的會(huì)計(jì)憑證，在會(huì)計(jì)年度終了后可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)由財(cái)會(huì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，財(cái)務(wù)部門和經(jīng)辦人員必須將應(yīng)歸檔的會(huì)計(jì)憑證全部移交檔案部門，不得自行封包保存；檔案部門必須按期點(diǎn)收。（3）檔案部門接收的會(huì)計(jì)憑證原則上要保持原卷冊的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以明確責(zé)任。（4）會(huì)計(jì)憑證必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，嚴(yán)格執(zhí)行安全保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、丟失和泄密。2．造冊歸檔3．使用及借閱手續(xù)（1）原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制；但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。需要查閱已歸檔保管的會(huì)計(jì)憑證時(shí)，必須辦理借閱手續(xù)。（2）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。3．使用及借閱手續(xù)

4．保管期限和銷毀手續(xù)（1）會(huì)計(jì)憑證一般應(yīng)保存15年，對于涉外和其他重要的會(huì)計(jì)憑證要求永久保存。（2）對保管期滿的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)按照檔案管理辦理的規(guī)定，由財(cái)會(huì)部門和檔案部門共同鑒定，開列清單按照程序辦理審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。各級主管部門銷毀會(huì)計(jì)憑證時(shí)，還應(yīng)有同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；各級財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)憑證時(shí)，由同級審計(jì)機(jī)關(guān)派員監(jiān)銷。在銷毀會(huì)計(jì)憑證前，監(jiān)督銷毀人員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對，會(huì)計(jì)憑證銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將銷毀情況報(bào)本單位有關(guān)負(fù)責(zé)人。4．保管期限和銷毀手續(xù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主講教師：張勁松哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主講教師：張勁松目錄第一章總論第二章會(huì)計(jì)循環(huán)第三章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式第四章會(huì)計(jì)科目與賬戶第五章復(fù)式記賬第六章企業(yè)主要經(jīng)營過程核算——借貸記賬法應(yīng)用第七章賬戶分類第八章會(huì)計(jì)憑證第九章會(huì)計(jì)賬簿第十章財(cái)產(chǎn)清查第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十二章會(huì)計(jì)核算形式第十三章會(huì)計(jì)工作組織目錄第一章總論第八章會(huì)計(jì)憑證第八章會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的填制與審核第三節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的意義和種類目錄第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的填制與審核第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的意義可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行可以加強(qiáng)經(jīng)營管理和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以為登記賬簿提供正確的依據(jù)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的意義可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況第一節(jié)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類

◆會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證?！粼紤{證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的最初書面證明，是記賬的原始依據(jù)?！粲涃~憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類◆會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可分為原原始憑證◆自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)和反映業(yè)務(wù)的方法不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證?！敉鈦碓紤{證，是指在同本企業(yè)以外的其他單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)取得的原始憑證。外來原始憑證都是一次原始憑證，如“發(fā)貨票”、“銀行收賬通知”等。

原始憑證◆自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人

◆一次憑證，是指原始憑證的填制手續(xù)是一次完成的，只用來記錄一項(xiàng)或者同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如“收料單”

“現(xiàn)金收據(jù)”等?！衾塾?jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并以其累計(jì)數(shù)額記賬的原始憑證。最典型的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”

◆匯總原始憑證，亦稱為原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)，若干反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的原始憑證，如發(fā)料憑證匯總表、收料憑證匯總表等?！粲涃~編制憑證，是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄，對某些特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而填制的原始憑證，如“制造費(fèi)用分配表”

“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表”、“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”等。

一次憑證：如“收料單”（表8-1所示）一次憑證：如“收料單”（表8-1所示）累計(jì)憑證：最典型的是“限額領(lǐng)料單”（表8-2所示）累計(jì)憑證：最典型的是“限額領(lǐng)料單”（表8-2所示）匯總原始憑證：如發(fā)料憑證匯總表（表8-3所示）匯總原始憑證：如發(fā)料憑證匯總表（表8-3所示）記賬編制憑證：如“制造費(fèi)用分配表”（表8-4所示）記賬編制憑證：如“制造費(fèi)用分配表”（表8-4所示）外來原始憑證：如“增值稅專用發(fā)票”（表8-5所示）外來原始憑證：如“增值稅專用發(fā)票”（表8-5所示）記賬憑證◆記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。

◆記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證?！粲涃~憑證按其填制方式的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。記賬憑證◆記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原◆收款憑證。它是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金的收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?！舾犊顟{證。它是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金的付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。◆轉(zhuǎn)賬憑證。它是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收付業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?！羰湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，統(tǒng)稱為專用記賬憑證。

◆收款憑證。它是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金的收入業(yè)務(wù)的◆復(fù)式記賬憑證。是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目集中填在一張記賬憑證上進(jìn)行反映的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證可以集中反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)也可減少記賬憑證的數(shù)量，但不便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證?！魡问接涃~憑證。是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制記賬憑證進(jìn)行反映的記賬憑證，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填制幾張記賬憑證。單式記賬憑證便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，也便于分工記賬，但填制工作量大，而且不能在一張記賬憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。◆復(fù)式記賬憑證。是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目集中填在一會(huì)計(jì)憑證的填制與審核◆原始憑證的填制與審核◆記賬憑證的填制和審核

會(huì)計(jì)憑證的填制與審核◆原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核◆原始憑證的基本內(nèi)容◆原始憑證的填制要求◆原始憑證的審核原始憑證的填制與審核◆原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容◆原始憑證的名稱◆原始憑證的日期和編號◆填制憑證的單位名稱或填制人姓名◆接受憑證的單位名稱◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容◆數(shù)量、單價(jià)和金額◆經(jīng)辦單位及經(jīng)辦人員的簽章

有些原始憑證雖不具備上述7個(gè)基本要素，但它們是由國家有關(guān)主管部門統(tǒng)一制定的憑證格式，如人民銀行統(tǒng)一制定的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、鐵道部統(tǒng)一制定的鐵路運(yùn)單等，均是合法的原始憑證。原始憑證的基本內(nèi)容◆原始憑證的名稱原始憑證的填制要求◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要合法◆內(nèi)容和數(shù)字要真實(shí)可靠◆手續(xù)要完備◆填制要及時(shí)◆書寫要清楚、規(guī)范◆不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)◆編號要連續(xù)原始憑證的填制要求◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要合法原始憑證的審核

◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整性◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性原始憑證的審核◆審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性記賬憑證的填制和審核◆記賬憑證的基本內(nèi)容◆記賬憑證的編制方法◆記賬憑證的填制要求◆記賬憑證的審核記賬憑證的填制和審核◆記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容◆填制單位的名稱◆記賬憑證的名稱◆憑證填制日期和編號◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要◆會(huì)計(jì)科目（包括一級、二級和明細(xì)科目）的名稱、記賬方向和記賬金額◆過賬備注(在登記入賬后，作“√”符號或填寫過入賬戶頁數(shù))◆所附原始憑證張數(shù)◆會(huì)計(jì)主管人員、記賬和填制憑證人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

記賬憑證的基本內(nèi)容◆填制單位的名稱記帳憑證的編制方法

1．收款憑證的編制方法。收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。因此，收款憑證的借方只可能是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。為了醒目起見，常將借方科目放入憑證的左上角。這種憑證左上角的科目，也稱為主體科目?！纠?-1】200×年7月20日，順達(dá)公司收到明興工廠償還購買A產(chǎn)品的貨款5000元，并存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款——明興工廠5000記帳憑證的編制方法1．收款憑證的編制方法。收款憑證是根據(jù)現(xiàn)根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制收款憑證，其格式與編制方法如表8-6所示:根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制收款憑證，其格式與編制方法如表8-62．付款憑證的填制方法。付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。其格式與收款憑證基本相同，只是付款憑證的左上角是貸方科目，其貸方科目或?yàn)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目，或?yàn)椤般y行存款”科目?！纠?-2】200×年7月25日，順達(dá)公司以現(xiàn)金支付修理費(fèi)438元。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)438貸：庫存現(xiàn)金438根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制付款憑證，其格式與編制方法如表8-7所示。2．付款憑證的填制方法。付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)

應(yīng)特別指出，對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，而不編制收款憑證。應(yīng)特別指出，對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃3．轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，它的格式與收、付款憑證格式的主要區(qū)別是：不設(shè)憑證左上角的主體科目，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目全部登在會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)。【例8-3】200×年7月25日，順達(dá)公司的第一車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料50件，每件15元，共750元。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品750貸：原材料——A材料750根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可填制轉(zhuǎn)賬憑證，其格式與編制方法如表8-8所示。3．轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制會(huì)計(jì)憑證的裝訂課件4．單式記賬憑證的填制方法。單式記賬憑證的特點(diǎn)是：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，涉及幾個(gè)對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，就應(yīng)分別填制幾張記賬憑證，借方科目填制借項(xiàng)記賬憑證，貸方科目填制貸項(xiàng)記賬憑證。為了易于識別，單式記賬憑證一般多用不同顏色的紙張?！纠?-4】恒昌公司200×7月26日從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000根據(jù)上項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證，其格式與編制方法如表8-9、8-10所示。4．單式記賬憑證的填制方法。會(huì)計(jì)憑證的裝訂課件記賬憑證的填制要求填制記賬憑證，滿足填制原始憑證的要求外還須做到：◆必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證◆必須正確填寫記賬憑證的日期◆必須對記賬憑證連續(xù)編號◆必須簡明扼要地填寫記賬憑證的摘要◆必須準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)科目名稱并正確反映借貸方向◆必須規(guī)范填寫記賬憑證金額欄數(shù)字◆必須正確計(jì)算和填寫記賬憑證附件張數(shù)◆經(jīng)辦人員必須簽章記賬憑證的填制要求填制記賬憑證，滿足填制原始憑證的要求外還須記賬憑證的審核◆審核記賬憑證所附原始憑證。具體說就是審核記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的附件張數(shù)是否相符；所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證摘要欄記錄的內(nèi)容是否一致；所附原始憑證的金額與記賬憑證反映的金額是否相等?！魧徍擞涃~憑證上會(huì)計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求?！魧徍擞涃~憑證中有關(guān)各個(gè)項(xiàng)目的填列是否齊全。◆審核記賬憑證上有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽名蓋章。記賬憑證的審核◆審核記賬憑證所附原始憑證。具體說就是審核記賬會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳送時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證的裝訂、歸檔與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳送時(shí)間。制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意下列幾點(diǎn)：第一，一切會(huì)計(jì)憑證的傳遞和處理，必須在會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)完成，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓，不得跨期，否則勢必影響會(huì)計(jì)核算的正確性和及時(shí)性。第二，應(yīng)正確根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，恰當(dāng)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過的必要環(huán)節(jié)，并據(jù)以恰當(dāng)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的份數(shù)，做到既要使各有關(guān)部門能了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，及時(shí)辦理憑證手續(xù)，又要避免憑證傳遞經(jīng)過不必要的環(huán)節(jié)，以利于提高工作效率。第三，要根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，合理規(guī)定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，確保業(yè)務(wù)手續(xù)的及時(shí)完成。第四，要建立憑證交接的簽收制度。為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備、嚴(yán)密、簡便易行。會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)會(huì)計(jì)憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的裝訂是指定期把編制好的會(huì)計(jì)憑證按照編號順序，外加封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。在封面上應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)以及記賬憑證和原始憑證張數(shù)，并在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證整理裝訂時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整，應(yīng)按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按會(huì)計(jì)科目歸類裝訂。對各種重要的原始單據(jù)以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。會(huì)計(jì)憑證