會(huì)計(jì)通用核算日記賬登記及現(xiàn)金銀行清查

授課人：楊英男會(huì)計(jì)通用核算子情境4：日記賬登記及現(xiàn)金、銀行清查

教學(xué)內(nèi)容：

任務(wù)1-4-1：日記賬登記（2）任務(wù)1-4-2：現(xiàn)金、銀行存款清查（2）教學(xué)學(xué)時(shí)：4學(xué)時(shí)現(xiàn)金、銀行存款清查的核算

2008年12月4日，會(huì)計(jì)主管張茜將開戶銀行提供的公司11月份銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者余額不相符。2008年12月4日，制單會(huì)計(jì)劉悅收到出納的庫存現(xiàn)金短缺說明，做相關(guān)賬務(wù)處理。2008年12月5日，制單會(huì)計(jì)劉悅收到出納補(bǔ)交的4日未入賬的現(xiàn)金收款收據(jù)，做相關(guān)賬務(wù)處理。銀行存款如何清查？現(xiàn)金清查結(jié)果如何賬務(wù)處理？21一、銀行存款的清查

1.清查方法企業(yè)銀行存款日記賬與開戶銀行定期提供的銀行對(duì)賬單發(fā)生額、余額進(jìn)行核對(duì)

2.清查時(shí)間按月定期進(jìn)行，每月至少核對(duì)一次

3.清查人員日常清查：單位指定專人定期核對(duì)非日常清查：專門的清查組或清查人員

4.銀行存款賬實(shí)不符原因的查找銀行存款總賬與銀行存款日記賬余額核對(duì)

，確保記賬無誤核對(duì)是否存在未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

思考：銀行存款賬實(shí)不符需要調(diào)整賬目嗎？銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)，待相關(guān)原始憑證到達(dá)時(shí)再記錄。二、庫存現(xiàn)金溢余和短缺的核算

庫存現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金溢余清查不符的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢清查不符結(jié)果的處理借：其他應(yīng)收款（有當(dāng)事人賠償保險(xiǎn)公司賠償）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付款）營業(yè)外收入（無法查明原因）三、財(cái)產(chǎn)清查核算涉及的賬戶

按盤盈、盤虧資產(chǎn)種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶賬戶類型：資產(chǎn)類盤虧、毀損的各種資產(chǎn)，以及經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出的盤盈資產(chǎn)價(jià)值盤盈的各種資產(chǎn)價(jià)值，以及經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出的盤虧資產(chǎn)價(jià)值期末結(jié)賬前本賬戶應(yīng)處理完畢，無余額三、財(cái)產(chǎn)清查核算涉及的賬戶

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗。借方登記：貸方登記：。明細(xì)賬戶設(shè)置：盤盈、盤虧資產(chǎn)種類和項(xiàng)目馮陽1.2008年12月4日方荷張茜劉悅從開戶銀行拿到銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)1.2008年12月4日馮陽1.2008年12月4日方荷張茜劉悅編制銀銀行存存款余余額調(diào)調(diào)節(jié)表表注意事事項(xiàng)1．銀行行對(duì)賬賬單和和銀行行存款款日記記賬余余額經(jīng)經(jīng)過調(diào)調(diào)整后后相等等，表表示企企業(yè)與與銀行行雙方方記賬賬基本本沒有有錯(cuò)誤誤。2．調(diào)整整后的的余額額就是是企業(yè)業(yè)在對(duì)對(duì)賬單單日期期的銀銀行存存款實(shí)實(shí)有數(shù)數(shù)。3．余額額調(diào)節(jié)節(jié)表只只作為為核對(duì)對(duì)銀行行存款款的依依據(jù)，，不作作為會(huì)會(huì)計(jì)、、出納納調(diào)賬賬的依依據(jù)，，要等等結(jié)算算單據(jù)據(jù)收到到后企企業(yè)才才能進(jìn)進(jìn)行賬賬務(wù)處處理，，登記記日記記賬、、總賬賬等。。馮陽2.2008年12月4日方荷張茜劉悅收到庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金盤盤點(diǎn)表表、長長款說說明2008年12月4日馮陽3.2008年12月5日方荷張茜劉悅收到補(bǔ)補(bǔ)交的的現(xiàn)金金收款款收據(jù)據(jù)知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)◎銀行行存款款清查查方法法◎未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)◎貨幣幣資金金清查查核算算基本本程序序技能點(diǎn)點(diǎn)◎能夠夠編制制銀行行存款款余額額調(diào)節(jié)節(jié)表◎掌握握待處處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損損溢賬賬戶的的使用用◎能夠夠?qū)ΜF(xiàn)現(xiàn)金長長、短短款的的核算算一、單單項(xiàng)選選擇題題1.對(duì)現(xiàn)金金清查查中““長款款”的的核算算，不不涉及及（））賬戶戶。A.待處理理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢溢----待處理理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢B.庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金C.營業(yè)業(yè)外外收收入入D.其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入2.銀行行存存款款清清查查的的方方法法是是（（））。。A.銀行行存存款款日日記記賬賬與與銀銀行行存存款款總總賬賬核核對(duì)對(duì)B.銀行行存存款款日日記記賬賬與與銀銀行行存存款款明明細(xì)細(xì)賬賬核核對(duì)對(duì)C.銀行行存存款款日日記記賬賬與與銀銀行行對(duì)對(duì)賬賬單單核核對(duì)對(duì)D.銀行行存存款款日日記記賬賬與與銀銀行行存存款款核核對(duì)對(duì)3.對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金金清清查查中中出出現(xiàn)現(xiàn)的的長長款款或或短短款款進(jìn)進(jìn)行行賬賬務(wù)務(wù)處處理理時(shí)時(shí)，，入入賬賬的的依依據(jù)據(jù)是是（（））。。A.現(xiàn)金金日日記記賬賬B.現(xiàn)金金盤盤點(diǎn)點(diǎn)表表C.銀行行對(duì)對(duì)賬賬單單D.銀行行存存款款日日記記賬賬答案案：：1.D2.C3.B二、、判判斷斷題題1.““錢賬賬分分管管””原原則則意意味味著著出出納納只只管管現(xiàn)現(xiàn)金金、、銀銀行行存存款款等等貨貨幣幣資資金金，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)現(xiàn)現(xiàn)金金、、銀銀行行存存款款的的記記賬賬。。（（））。。2.銀行行存存款款清清查查中中存存在在未未達(dá)達(dá)賬賬項(xiàng)項(xiàng)時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)編編制制““銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表””進(jìn)進(jìn)行行調(diào)調(diào)整整，，并并依依據(jù)據(jù)調(diào)調(diào)整整后后的的金金額額進(jìn)進(jìn)行行賬賬務(wù)務(wù)處處理理。。（（））3.在對(duì)對(duì)銀銀行行存存款款日日記記賬賬和和銀銀行行對(duì)對(duì)賬賬單單進(jìn)進(jìn)行行核核對(duì)對(duì)時(shí)時(shí)，，一一般般按按照照銀銀行行結(jié)結(jié)算算單單據(jù)據(jù)種種類類、、結(jié)結(jié)算算單單據(jù)據(jù)號(hào)號(hào)、、金金額額進(jìn)進(jìn)行行核核對(duì)對(duì)。。（（））答案案：：1.××2.××3.√√出納納核核算算